科研项目资产管理篇(1)

关键词：高校附属医院；科研资产管理

【中图分类号】G475 【文献标识码】A 【文章编号】1672-3783(2012)08-0512-02

高校附属医院大多是集教学、科研、医疗、保健为一体的综合性医院，随着建设创新型国家，加快转变经济发展方式等重大战略的提出，国家对科研事业日益重视与支持，“科技兴医”意识的不断增强，科研经费投入越来越多，主要包括有纵向和横向科研项目经费。纵向科研项目经费是指来自承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的科研项目经费，横向科研项目经费是指来自对外开展科研活动取得的科研项目经费，包括合作研究、委托研究、技术开发或咨询、技术服务与转让等合同方式取得的经费以及承担各党派、社会团体、专业 研究机构等非政府机构科研项目取得的经费。科研经费在医院各项经费中比例的逐年提高，使科研经费购置的资产也越来越多，主要包括科研所用的医疗器械、仪器设备、设施、软件、图书、实验试剂、材料等。下面笔者根据自己多年工作实践与经验，谈谈如何加强高校附属医院科研资产的管理。

1 加强高校附属医院科研资产管理的必要性

1.1 新会计制度的要求:财政部颁发的新《医院财务制度》、《 医院会计制度》于2012年1月1日起在公立医院全面实行，新制度中针对科研、教学经费管理混乱问题对科教支出会计处理作了明确规定，同时对资产按经费来源来管理，科研经费就是其中之一，所以加强高校附属医院科研经费购置的资产管理是新会计制度的要求。

1.2 国有资产管理的要求:科研经费是专项资金，国家是科研经费的所有者，医院代表国家行使权力，所以科研经费购置的资产应归医院所有，应纳入医院进行统一核算和管理。但在实践中由于人们对科研经费认识上的偏差和相关制度不完善,致使利用科研经费购置的资产管理混乱,出现了账账不符,有账无实等现象。加强利用科研经费购置的资产管理需从转变思想观念、完善管理制度、增加管理手段等方面着手,使科研经费发挥应有的作用。

2 高校附属医院科研资产管理存在的问题

2.1 管理制度不完善。科研项目往往涉及范围广，资金来源比较复杂，又存在不确定性，而各类项目都有自己相应的管理办法，对经费使用的要求没有统一的规定，各高校制定的科研经费管理办法主要针对科研经费提成比例的具体规定，对于财务人员、科研人员来讲，购置资产的管理制度往往不完善，缺乏可操作性。

2.2 管理职责不明确。目前大部分医院科研经费管理实行多级管理形式，存在着科研管理部门、科研人员所在科室、设备管理部门、财务部门等多头管理现象，使科研经费购置的固定资产管理处于都管而实际都不管的状态。

2.3 科研经费购置的固定资产缺乏统一规划。目前，科研经费开支审批实行项目负责制，项目负责人添置设备归各课题组使用。而财务部门只反映科研资产的金额，科研设备的利用率不清楚，所以财务部门无法知道科研设备的购置、利用是否合理，从而造成科研设备重复购置和利用率低下，有些设备被长期闲置，造成大量浪费。

2.4 科研资产验收入库手续和日常管理不严格。购置后的科研仪器设备由课题组保管，有些由科研人员自行保管使用，往往项目结题后或科研人员工作调动和岗位调动时，没有办理严格的资产交接手续，物随人走，有些就变成私人财产，从而造成国有资产的严重流失。对科研经费购置的材料缺乏管理意识，科研经费购置的科研试剂等材料往往是未经入库，已投入使用直至报销时，财务部门指出按规定不入库不能报销时，课题负责人才办理假入库、出库手续，违反了医院财产物资的管理

制度。使用科研经费购买图书随意性大，图书用途不明，作为固定资产不办理资产登记手续，不办理图书入库，存留在课题组，致使图书资源浪费，重复购买，无法共享资源的现象频发，造成科研经费在一定程度上的浪费。

2.5 科研经费购置的进口免税科研用品，擅自转让、移作他用或进行其他处置，不符合海关要求，影响医院今后享受免税优惠政策。

2.6 科研活动形成的著作权，专利权等没有在资产部门登记管理，没有作为无形资产管理，也没有给医院带来价值。

3 加强高校附属医院科研资产管理的措施及建议

科研项目资产管理篇(2)

1.1制度不健全，人员素质低从财务管理执行情况看，部分农业科研单位没有完善的财务管理规章制度，制定的管理办法流于形式，得不到良好执行。财务管理混乱，机构资金的使用、管理，农业项目建设以及对外投资和担保缺乏有约束力的管理制度进行规范。事业单位的财务人员整体素质水平不高，对内部财务管理制度认识不深，忽视制度和纪律，工作态度不积极，财务管理理念落后，仍停留在会计核算和成本控制的基本概念上，资金的充分管理应用环节非常薄弱。

1.2科研经费使用随意性大单位负责人不认真履行职责，疏于管理本单位的财务工作，不重视单位财务预决算和财务报表，造成上报材料反映不实，项目经费开支真实度低。项目实施过程缺乏有效监管，项目经费经常发生相互挤占和挪用现象，不能严格按照项目预算要求和进度合理安排使用资金，资金使用随意性较大，没能充分发挥项目资金用途，造成资金浪费。有些人在不同部门重复申报同一项目，有的人设法将科研经费变为支出经费，改变科研项目经费用途，相互挤占挪用。个别人在项目批准后，不按规定履行报批手续，项目发票报账存在重复报账的现象，采取非法手段隐瞒资金去向，有时同一张发票在不同项目中重复使用，套取国家财政资金。项目验收缺乏专项资金的绩效评价体系，使项目验收流于形式，导致国家财政资金严重浪费。

1.3资产使用率低资产的购买、使用等管理属于财务管理的组成部分。有些农业科研单位存在资产管理不善、权限不明确、资产利用率低以及闲置等问题，同样使资金没有充分发挥其真正用途。科研单位的项目经费使用权由课题主持人掌握，设备均是自行采购、使用和保管，各部门有时重复购置，导致固定资产利用率极低。部分单位缺乏设备购置成本分析，尤其是一些高精尖的大型仪器，使用次数少、使用时间短，采购前没有对市场进行考察和合理预算，造成仪器长期闲置。

2农业科研机构财务管理的对策

2.1完善财务管理制度建立健全财务管理制度，对财会人员进行科学分工，严肃财经纪律，提高财务人员的岗位胜任能力，提高资金使用效益和管理水平。进一步完善财务及资产管理制度，强化对各项财务收支和经济活动的监督，对科研及其他活动进行全程管理，制定相应制度，规范单位资金使用流程，层层落实，严格审批。

2.2加强人员素质一方面，部分单位的领导法制观念淡薄，有法不依，有章不循，凭借自身掌握的权力，恣意妄为，甚至串通财会人员一起作假账等。为遏制这种违法违纪现象，单位领导和财会人员必须学法、守法，明确自身的权利和义务，以法规为准绳，规范和约束自己的行为。重点学好会计法，依法理财、依法核算，学会运用法律武器，维护本单位的财产和利益不受损失，敢于同一切违法犯罪行为作斗争。另一方面，部分领导来自科研一线，缺乏专业的财务管理知识，因此，加强对领导干部的业务培训，明确他们的经济责任十分重要。此外，部分会计人员业务不精，观念陈旧，不能适应当前不断深入的会计形势的需要。为使农业科研财务管理适应新时代的要求，必须提高财务人员的专业知识水平，加强会计人员的后续教育。

2.3加强科研经费管理农业科研单位肩负促进农民增收的重任，其科研成果的产生和转化是科研单位的灵魂。国家这几年对农业科研的投入和重视程度日益加大，科研项目资金也不断增多，经费使用是否合理，直接影响科研成果，关乎科研单位的生存和发展。为此，应建立科研项目的实施绩效、项目管理、评价结果运用机制，以加强和完善预算监管，提高透明度。农业科研单位要严格遵照科研项目申报书和合同要求，做好项目申报、报告审批、资金使用及项目验收等各项项目活动，严格按照项目预算要求和规定用途报销各项开支，杜绝项目经费相互挪用和挤占现象，严肃处理资金使用过程中的违法乱纪行为。

2.4提高资产使用率目前，国家对国有资产管理非常重视，国有资产管理也逐渐成为各级国有资产监督管理机构以及各单位一项非常重要的工作。国有资产是农业科研单位进行科学研究、开展经济活动的基础和保障。农业科研单位对国有资产的使用包括出租、出借以及报废处置等，要建立健全相关管理制度，落实专人负责制，定期开展资产清查，不明原因的财产损失要追究相关人员责任。单位内部各科研项目小组之间要统筹规划资产购置，合理配备科研资产，避免资产重复购置现象，杜绝项目资金浪费。

3结语

科研项目资产管理篇(3)

关键词：高校　科研经费　管理

高校是建设创新型国家的一支重要力量。高校科学研究是提高人才培养质量和提升社会服务能力的重要依托，科研经费短缺是影响科研水平提高的重要原因之一。“十一五”期间，政府投入高校的科研经费从2006年的133.1亿元增长至2010年262.2亿元，呈现稳步攀升的态势，是高校科研经费的主要来源，但高校科研经费在全国科研经费的份额比例基本维持在9%以下，远低于企业和研究机构（见下表）。高校要增加直接和竞争性科研项目经费的份额，硬条件靠有学科支撑的科学研究能力，软条件离不开规范高效的科研经费管理制度。

2011年以来，国家有关部委针对科研经费管理中存在的问题，加大了科研经费管理制度改革力度，《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）、《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）等规范性文件陆续出台。行政事业单位包括高校采用权责发生制的新会计制度也即将颁布实施。高校要以科研经费管理制度调整和会计制度改革为契机，改进和完善科研经费会计核算方法，创新服务方式和健全监督职能。

1.政府主导国家科研项目改革先行，健全完善高校科研项目成本核算与补偿机制

随着高校科研水平和能力的不断提高，科研项目的技术复杂程度和组织协调难度加大，高校科研工作的组织方式发生了变化。依靠一个人、解决一个课题的“单干模式”下的项目负责人制已经不能适应科技创新和财政管理的发展和改革的新要求。高校努力推进学研产一体化进程，创新科研组织模式，培育科研与教学相结合的团队，培养创新人才。高校教师承担的主要是基础理论研究型科研项目，限于科研成果应用转化的技术、市场等条件，科研活动在经济上不能给高校带来较大收益，反而科研条件的建设和维护、科研人员工作津贴和奖励等经费都需要占用教育经费和资源。科研工作比较活跃高校的科研条件建设和科研奖励占用教育经费和资源的规模越来越大。这种情况既降低了教育经费的直接投入，又虚化了科研活动的真实成本，在一定程度上导致了报虚账、假账现象的发生。科研机构或企业中有专职科研人员，科研人员的薪酬编入了经费或成本预算，高校由财政供给的人员经费一般是按编制和标准核定，编制内专门从事科研相关工作的职员当然也有，但目前从事科研工作的主要是教师，经费预算主要保障的是教育事业支出，没有科研经费日常预算，国家科研项目经费不能列支人员工资的制度规定不合理。一些高校已经开始尝试建立专业化的科研队伍，制定专门的人事考评和薪酬待遇等制度。

此次国家科技计划课题和公益性行业科研项目经费管理办法的调整有两个显著特点：一是将项目预算支出分为直接费用和间接费用，初步建立了间接成本补偿机制。直接费用是按项目研究任务编列的设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等直接费用，可视同企业成本核算的变动成本。间接费用主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，按直接费用扣除设备购置费后，按照分段超额累退比例核定，类似企业成本核算中的固定成本。二是相比以往核定的管理费，间接费用提取比例大幅度提高，尤其是新增绩效支出。绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出，不超过直接费用扣除设备购置费后的5%，具体考评和发放工作由项目单位根据国家有关规定统筹安排。但这个支出项目的定义比较模糊，大概是套用事业单位绩效工资的概念，可以理解为科研项目组中正式在职人员的薪酬性的支出。这一规定在重视和尊重教师的智力劳动，体现按劳取酬原则，开展科研成本全额核算等方面迈出了可喜的一步。但存在间接费用按比例“一刀切”、人员支出分类不到位、实务指导作用弱等问题。政府有关部门需要进一步研究和分析高校科研工作的特殊性和发展趋势，为高校打破教育教学、科学研究和社会服务等业务固定成本混算的局面制定准则和规范，在资源分配、条件建设和成本补偿等方面实行分类管理和绩效管理，建立配套的财政预算管理制度。

高校科研项目成本核算与补偿机制相互关联。合理的补偿机制将促进成本核算制度臻于完善，完善的成本核算制度将使成本补偿依据更加充分，补偿合理可以调动科研工作者的积极性和项目承担单位管理的主动性。高校应当借国家科研项目经费管理制度改革之势，开展科研经费精细化管理，完善科研经费财务预算、会计核算、资产管理和财务监管等基本管理制度[2]，重点开展科研项目人员支出标准测算、固定资产折旧等间接成本的细化核算等项工作，建立比较可行的固定成本补偿制度，为国家科研项目进一步完善间接费用预算的编制提供实务依据，为高校争取更加合理的科研经费拨款额提供会计数据支持，探索建立责权利相统一的人才培养、科学研究和社会服务三大校内核算中心。

2.以完善科研项目经费预算和会计核算为重点，加强项目过程管理，落实经费管理责任

高校科研经费管理与成本核算和科研院所、企业不同。现在高校的财务预算和决算报告中几乎没有科研经费的会计信息。项目直接成本和间接成本的核算和补偿缺乏统一规范的方法，需要设计一个相对独立的、符合高校科学研究特性和规律的科研会计核算制度。

科学的经费预算是政府评价考核项目单位法人责任履行情况的基本依据。加强科研经费预算管理，提高经费分配的科学性和合理性，从根本上解决科研经费效益不高的使用不规范的“痼疾”。科学研究的过程充满了不确定性因素，预算“可使我们对变化做出系统的而不是混乱的反应” [3] ，科研项目更要注重发挥预算的控制、规范和评价作用。高校科研项目的负责人一般是教师，他对项目的理论技术路线方案比较在行，但对预测和计量完成技术方案的经济成本比较外行，一般是凭感觉靠经验来完成经费支出科目预算的编制。高校从企业引进专业技术人才来解决科研和生产实践脱节的问题，但预算科学性问题没有得到有效改善。在科研项目结题财务验收时，经常会出现预算的支出事项没有发生，没有列入预算的支出项目却实际需要，而且此类情况一般并不是由于技术方案变化造成，而是财务预算和技术方案相脱节，项目条件的研究和准备不充分所致；也有预算过于细化又不及时调整的因素，比如国际交流支出预算受出访限制不能成行等。这里有项目承担单位财务监管不到的原因，但根源在于经费预算的科学性不够。“十二五”期间国家科研项目的任务书和预算书进行合并，注重研究任务和经费预算的结合、技术验收和财务验收的对照，经费分配和绩效评价更加遵循经济管理的原则。提高经费预算科学性根本在于提高项目承担单位科研工作的组织和管理能力。《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》提出，项目承担单位对科研项目有服务支撑与管理监督两大责任，包括申报立项的组织和指导、预算编制的咨询和服务、组织实施的协调和支撑、经费使用的审核和监督、结题验收的检验和凝练、研究成果的应用推广和产业化等项目全过程的管理和服务。高校法人责任能否履行到位将关系到国家项目的考评和后续项目的申报工作。高校科研项目管理部门要改过去粗放型管理方式为精细化管理方式，才能将法人责任落到实处。为此，高校要发挥学术委员会的咨询和指导作用，重视学科和科研团队的建设，凝练科研方向、发扬学科优势，“恰当地对科学研究究竟应在什么范围内进行、科研经费预算应在什么范围内支出、如何规范各科目的比例等做出评价” [4]。这是科研项目管理宏观层次的工作范畴。同时科技、财务部门要着力培养复合型科研项目管理人才。科技部门项目管理人员除了履行上传下达的办公职能，还要具有一定的科技知识和财务常识，了解科研活动的一般规律和组织程序。科研经费核算会计要了解科研项目研究的内容，分析经费预算和项目任务的内在关系，核查各项经费支出和研究工作是否相关，提供项目收支和成本会计信息，在项目实施过程中及时发现预算执行偏差，帮助项目负责人完成预算调整工作，为项目财务决算和验收做好准备。这是科研项目管理微观层次的工作内容。高校加强科研项目的宏观指导和微观服务的根本目的是增强科研项目的技术可行性和经费预算的科学性，不断提高科研工作的质量水平和经费预算的保障能力，规范有效地管理和使用科研经费。做到如此，单位法人责任的履行会自然到位。

3.以开展科研成本核算为契机，重视和加强科研资产管理

科研资产是开展科研工作的重要物质条件，至少应包括实物资产和无形资产两种形态。实物资产是通过高校的教育经费购置和项目研究经费配置的符合固定资产标准的资产，主要包括科研专用仪器设备和科研机构专属的房屋建筑物等。高校需要按照固定资产主要的服务对象和功能用途，按人才培养、科学研究和服务经济社会大项分类配置资产，建立固定资产分类管理制度，将科研资产作为一种特殊资产，参照企业会计制度进行会计核算。整合科研固定资产来源渠道，加强科研项目结题后配置资产的管理和使用，建设国家、省部和校企三级共享的学科综合科研实验中心，为科研项目的申报、研究提供工作室型的平台服务。高校资产、财务等管理部门应当预先掌握科研项目获得批准的购置设备预算，为此类实验设备提供适用的运行环境，计划项目结题后设备的配置管理，切实将科研经费购置的资产纳入高校资产统一管理，减少项目结束后设备流失或闲置、以后项目重复申请购置等现象的发生，把有限的科研预算额度尽量安排在科研业务支出项目上，提高科研经费的配置和使用效益。即将实行的新事业单位会计制度要求高校对固定资产计提折旧。高校固定资产折旧制度的意义和作用是建立固定资产退出补偿机制。科研固定资产折旧是加强资产管理的有效制度，使得高校科研、资产、财务等管理部门形成科研资产管理合力有了实在的依托。

科研无形资产是科研活动获得的理论和技术成果，包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权等。由于高校科技成果大部分还处于理论阶段，要转化为实际的生产力还要经历中试、开发、应用和推广等环节。按照企业会计准则的无形资产确认条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业和该资产的成本可以可靠计量，高校科研成果无论直接或间接转化，在市场经济条件下都要对科技成果经济价值的评估和确定，因此要重视和加强科研成果转化为无形资产的工作。

科研无形资产是高校科技成果推广和转化的主要对象，也是科研能力的重要体现和科技智慧的重要积累。目前由于科研项目成本核算不完全，无形资产的维持和继续开发等成本支出做不到系统归集，无形资产维持费负担沉重，缺乏专业管理人才等原因，一般高校科研无形资产的计量还基本是空白，无形资产价值失真和流失的现象非常突出，无形资产的投资行为不规范而存在市场风险。高校应当在开展科研项目全额成本核算和成本补偿的工作的同时，着手加强科研无形资产的计量和管理工作，扎实推进学研产一体化进程。

参考文献：

[1]孙平生.对高校科研经费管理的几点思考《中国高校科技与产业化》2011年05期12页

[2]赵善庆 高校科研经费精细化管理《无锡商业职业技术学院学报》2011年2月第11卷第1期 33页

[3]【美】查尔斯・亨格伦、格里・桑顿、威廉・斯特尔顿.《管理会计教程（第十版）》127页，华夏出版社1999年9月第一版。

[4]冯彦妍,张建新.我国科研经费管理使用现状分析与治理对策《经济论坛》2010年2 月第02 期 182页

科研项目资产管理篇(4)

【摘要】随着我国经济的发展、科技的创新，国家对高校的科研投入越来越多，科学有效的管理科研经费显得越来越重要。但是目前科研经费管理过程中存在着很多问题亟待解决，本文主要从科研经费管理现状中出现的问题人手，然后从制定政策、加强管理、具体落实等角度进行细化提出相应的改革措施，目的是为了提高科研经费使用效益。

【关键词】高校；科研经费；管理现状

1、引言

高校科研经费是指由政府拨款、企业投资、学校自筹的，用于科学研究过程的，以科研成果为主要目标的资金。根据资金来源不同，科研经费主要分纵向科研经费（财政资金）和横向科研经费（非财政拨款经费）两大类。部分高校由于经验不足，难以及时解决科研经费的管理中出现的各种问题，如何使这些高校科学有效的管理科研经费，提高资金的使用效益，从而保证科研工作的顺利进行，获得更大的经济社会效益，已成为其发展中面临的重要问题。

2、科研经费管理过程中存在的问题

《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）和《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》（教财[2011]12号）为国家的较新的科研经费管理的文件（以下简称经费文件），结合文件内容和目前高校科研经费管理的现状，笔者将科研经费管理现状中存在的问题总结为以下几点：

2.1 科研项目管理与科研经费管理相脱节：科研项目一般归学校科研管理部门管理，科研经费归学校财务部门管理，但是二者在很多高校中出现管理走两条线的状态。科研管理部门只是负责科研项目的前期申报、中期检查、结题验收，更多是重视项目的申报和批复数量，科研成果情况，对科研经费的使用情况和效率很少关注；财务部门则是负责科研经费的核算、经费的使用报销、管理费的计提等，很少重视科研成果的情况。科研项目与科研经费其实涉及的部门不仅仅是这两个，还涉及到二级学院、监察审计部门、国有资产部门等，但是在很多高校这些部门往往职责不清，互相推脱责任，总抱着能推就推的想法，造成科研经费管理出现“空白”、“失控”的局面。

2.2 科研经费预算编制缺乏科学性：大部分高校缺少指导项目负责人编制预算的专职人员，无论是科研管理部门还是财务部门都没有专人能够既掌握财务知识，又对科研实际支出的合理性深入了解。这就导致在科研经费预算编制时完全由项目负责人自己随意编制，多数负责人不是根据实际需要而是根据经验，有些甚至是将容易取得报销票据的科目多填写，最终导致经费的编制缺少科学性、合理性、可行性等问题出现。

2.3 科研经费开支不规范：按照规定，项目负责人在科研活动中发生的支出，应与科研任务具有相关性，不得将无关的支出在科研经费中列支。必须使用真实、合法票据报销；不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费。然而在实际中项目负责人法律意识淡薄，往往认为是自己得来的项目，经费应由自己支配，所以将科研经费支出私有化，随意开支科研经费，单次报账时出现大量与项目关系不大的票据，比如有时将与项目无关的交通费、招待费、差旅费等票据与其他项目相关的票据混在一起进行报销。还有些负责人为了将科研经费更多的塞进腰包，采取多预算劳务费、专家咨询费等人员费用，在制作表格时胡乱填写人员从而将经费领取出来，财务人员对人员的真实性难以考证。另外还有部分高校为了鼓励教师多获得科研项目，所以对科研经费的监管比较松懈，只是对项目负责人签字的票据给予报销、记流水账而已，对其经费使用的合理性和必要性不关注，使得科研经费列支不合理现象尤为突出。

2.4 科研资产管理不到位：经费管理文件中明确规定：利用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利，其处置应按照国家有关规定办理。但是高校作为非营利的事业单位，对国有资产的管理重视不够，对科研经费购买的实验设备等基本由项目负责人和成员所有，有些从财务部门走了账之后并不在国有资产处进行登记，即使登记了也往往形同虚设，甚至会形成物随人走的情况。另一方面，由于对科研资产监管不到位，固定资产经常重复购买出现浪费，部分购买的设备实验完成后便长期闲置无人问津，项目组之间不能实现资源共享、节约开支的良好发展态势。对于由科研经费形成的无形资产更是无人管理。

3、科学管理科研经费的对策

3.1 制定科学的科研经费管理办法，建立信息共享平台：各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，本着既规范又灵活的原则，不断完善校内科研经费管理制度。在办法中要明确科研管理部门、财务部门、国有资产处、监察审计处、二级学院、项目负责人的责任，杜绝在日后出现推脱责任的情况发生。

利用现代计算机技术，建立信息共享平台，将项目的立项、进展、结题、财务花销、资产入库等信息均录入到此信息平台中，实现各个部门之问的信息数据共享，经费使用透明，形成一个动态的监管体系。

3.2 强化科研经费的预算制管理，实现预算编制的科学性：在经费预算编制过程中始终贯彻目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，科研管理部门和财务部门设置专人指导项目负责人编制经费预算，既要符合财务管理制度，又要适应科研的真实需要，对预算中容易混淆的科目进行提醒，例如参加国内学术会议发生的费用应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。当预算一旦经上级部门批复，就要严格按照预算开支科研经费，在财务部门建立预算控制系统，当经费开支超出预算时系统进行提醒并且无法开支。学校要全过程监控预算，定期检查预算执行情况。

科研项目资产管理篇(5)

1.缺乏科学合理的科研经费管理办法。目前，高校并没有统一的科研项目经费会计制度和财务管理制度，对科研项目经费的核算和管理基本上是参照教育事业经费会计核算和财务管理的办法进行。大部分高校也没有制定相应具体有效的科研项目经费财务管理制度，或者管理制度不完善，若完全按教育事业费财务管理显然与科研经费的特点不相适应，科研经费大部分是项目经费，且有不同的来源、用途。高校科研经费财务管理由于缺少具体的制度依据，导致科研经费的管理过于宽松，科研经费完全由课题小组或者项目负责人个人支配。只要属于科研经费开支，什么都可以报，或者稍加变通就可以报，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，在财务管理上缺少必要的内部监督。另外，由于科研活动消耗的房屋使用费、水电暖费等间接费用在我国没有可参照的标准指标，高校对其耗用的资源未进行单独计量，造成科研经费核算的不真实。

2.科研项目经费预算与执行不一致。科研项目经费预算一般是项目负责人编制的，而且在编制时项目负责人考虑的重点是尽可能多地争取经费，根本没考虑实际执行的需要。对于科研项目经费预算，高校财务部门和科技管理部门通常不会参与和审核，而科研项目的上级主管部门要求学校财务部门按项目经费预算内容控制开支范围，这就导致科研项目经费执行难度较大，科研项目经费的实际支出与预算脱节的情况经常发生。

3.固定资产重复购置且流失现象较为普遍。科研经费开支项目范围是实行项目主持人负责制，各科研项目添置设备大都由课题经费支付，使用也归课题组使用，项目负责人之间缺少必要的沟通和协作，这样就导致有些设备重复购置，造成课题经费的浪费。而且目前各高校普遍存在着只见报销图书资料，国有资产管理部门登记，财务部门将其核算为固定资产，而图书馆或资料室资料无增；仪器设备、专用设备账上有增，而无专人管理的现象时有发生。财务、科研、国有资产管理部门对这部分固定资产虽然也进行了验收、登记、入账，但实际上是由课题组成员自己验收，国有资产管理部门对这部分资产从未进行盘盈、盘亏、报废、毁损等后续管理，而科研部门在对课题进行结题时，也未通知有关部门做好固定资产清理工作，造成国有资产流失。

4.财务部门与科研管理部门配合不力。科研管理部门通常只注重多争项目，多争经费，多出成果，科研项目立项后，科研管理部门不负责和不审核经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，而财务部门，不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研项目经费绩效分析。

二、加强高校科研项目经费管理的建议

1.建立科学合理有效的科研经费管理制度。完善科研经费管理制度要从两个方面进行，一方面完善国家层面的管理制度，从国家层面上看，建立统一的高校科研经费会计制度和财务制度，合理确定无形资产确认及核算标准、高校科研管理经费结余计提标准等等，为高校制定具体有效的科研经费管理办法提供有力依据；另一方面完善高校层面的管理制度，从高校层面上看，各高校要加强科研项目管理部门与财务部门的沟通与交流，及时研究科研项目管理中发现的问题，并要根据国家有关规定，结合学校实际情况，不断完善校内科研经费管理机制。比如：使用科研项目经费控制本，每建立一项课题，用一个内部控制本，各项目之间不得混用。

2.完善科研经费的日常报销核算。一方面，项目经费到达财务部门后，由项目组向财务部门报用款计划，财务会计核算人员严格依据项目用款计划审核报销票据。另一方面，必须遵循校内内部审核、审批制度，原始凭证报销必须有经办人、验收人和项目负责人签字后才能报销，必须严格票据审查，对礼品、旅游支出坚决不予报销，严禁从科研经费中提成用于科研人员奖励支出；对实验设备的购买要进行监督，符合政府采购标准的必须实行政府采购，购买的设备要及时办理验收入库手续；对于报销中最混乱的生活类发票，如办公费、耗材、交通费、接待费等，为了杜绝违规，应该严格控制对这类发票的报销，对没有特别理由和审批手续的不予报销；对于劳务费支出要有一定的限度，并应开具税务部门的正规劳务费发票并附领款人身份证复印件，严防人为变相套取现金行为；对于经费的签字除了要项目负责人签字外，还要主管部门负责人、科研管理部门领导以及财务部门领导签字。

3.加强科研项目中固定资产和无形资产管理。国家和省有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理，不能当作项目组或项目负责人的私有财产。特别是对因为科研经费形成的移动性比较大的资产，如电子设备和图书等，要严格按照固定资产进行登记、核算、立账和建卡，科研管理部门应组织财务部门和资产管理部门进行定期及不定期抽查检验。在科研人员变动或课题结题之后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续，须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员的手中。固定资产报废处置时应按《固定资产处置管理暂行规定》中规定的审批权限报批，经批准后才能处置。建议高校可以组建公共实验室，提高科研仪器设备利用率，不仅节约科研经费，而且还可以使部分经费少的小项目享用先进仪器、设备。对形成的专利技术等无形资产，高校的科研管理部门要配合财务部门和资产管理部门进行登记、核算、立账和建卡，及时提供鉴定证明和认证资料，将其纳入高校科研经费财务管理体系，完善无形资产的核算，促进国有资产的保值和增值。

4.加强财务部门与科研管理部门之间协调与沟通。首先，财务人员可根据科研人员申报科研项目的支出情况，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的财务信息。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关财务信息及时反馈给科研管理部门和科研项目负责人，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的有效使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理财务结算手续，并按规定处理结余经费，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门有权按照校内财务管理办法予以结账。

科研项目资产管理篇(6)

关键词：科研项目 管理提升 审计

一、审计目标

公司从推动深化科技管理改革，促进“科技驱动”的角度，通过审计摸清科研投入的总体情况、科研项目的管理情况和资金使用情况，分析规律性、倾向性和趋势性的问题，研究提出办法和建议，以期为进一步提升科研项目管理水平提供参考。

二、审计范围

本次审计全面覆盖三类科研项目（即科技计划项目、生产研究项目和受委托项目），重点检查总公司级项目兼顾所属单位级项目，共抽审11家单位449个科研项目、支出累计14.88亿元。

三、审计内容与重点

公司科研项目审计主要关注公司科技投入总体情况、科研项目的管理和资金使用情况，因此从科研项目立项及验收、科研经费的投入、管理和使用，科研项目外委/外协和科技项目费用化条件下所形成固定资产的管理、使用情况等方面详细论述开展科研项目审计的工作重点。

（一）科研项目立项及验收情况

各单位科研项目年度计划预算是否按要求编制，是否及时下达。

科研项目立项是否严格履行审查程序；是否存在所属单位间重复立项（课题名称虽不相同但研究内容基本大同小异），造成集团内部科研资源未统筹协调、成果互不共享、资金多头投入，没有充分形成合力；是否存在项目负责人同时作为立项审核专家组成员等不相容岗位未分离情况。

科研项目是否如期申请验收，是否存在未完成考核指标仍验收通过情况，是否实施财务决算、固定资产验收程序。

科研成果产出形式和总体情况，成果是否统一管理，成果转化率是否合理，若成果转化率较低，要结合科研项目特点、立项时对转化率的硬性要求等，分析其主要原因。

对照公司“十二五”科技发展规划中26项重大项目的分年实施计划，了解其计划完成情况，对完成率低的项目，分析原因。

（二）科研经费的投入情况

摸清公司实施“以国家资金为引导、总公司资金为支持、所属单位资金为主体”的新三级投入体制以来（2011至2013年），各二级单位是否完成科技投入指标所分解的任务情况，揭示所属单位存在的配套不到位、拉郎配（现金与非现金配套金额和比例、非现金配套形式及额度）、虚假配套、多头配套、相互配套等夸大科技投入，以及立项夸大预算而实际执行根本不需相应配套等问题。

关注委托系统内协作的项目是否存在交叉重复统计投入。

总公司科技经费投入主要渠道是对所属单位的科研经费进行资助，相当于用所属单位利润分配来的资金再以资助的方式拨付所属单位，是否存在导致中间环节和相应税费增加或存在税收风险问题（注重了解各单位对总公司资助经费的账务处理）。

（三）科研经费的管理和使用情况

检查科研项目核算体系是否规范，是否按项目独立核算，归集科目是否统一。关注是否过度或未充分享受高新或加计扣除税收优惠等。

对照科研项目任务合同书和年度项目预算，分析经费列支范围是否合理；关注年度预算完成率低的项目，是否存在前期进展缓慢，后期突击花钱情况。

结余资金是否存在长期闲置挂账的问题，统计数量和比例，了解其挂账原因。

要进一步加大对违法违纪问题线索的揭示力度和对“八项规定”等政策措施落实情况的审计力度，审计过程中要注重揭示骗取侵占、使用假发票报销等手段套取科研经费等典型案例；加强对会议费、业务招待费等用途合理性和发票真实性的监督检查力度，关注外委/外协部分会议费等列支渠道不明确导致增加科研成本，以及奢侈浪费、会议费使用不规范等方面的问题。

（四）科研项目的外委/外协情况

按外委/外协的属性、原因归类，摸清科技项目中外委/外协经费规模和所占比重（尤其是委托系统外单位的数据），从科技队伍规模、研发能力和水平、科研基础条件和试验手段等方面，分析外委/外协比重过高导致自主创新能力不足的情况。

关注议标采办的规模及议标理由，是否存在应招标的项目也以简单理由议标，或者在科技立项指定外委单位而规避招标，在检查中注重搜集典型案例；同时研究科研采办有别于一般工程项目采办的因素。

检查外委/外协经费支出的真实性和合理性，揭示利用外委/外协方式转移、套取科研资金的典型案例，例如重点关注外协单位为私营、注册时间较短、没有实质经营和科研实力的外协单位；揭示外委/外协经费支出管理中存在的不透明、不合理等导致外委价格偏高、不合理等问题，例如同样测试项目委托价格不断加码，为规范外委经费管控提供改进建议。

了解我方与外委/外协单位的合作机制与方式，关注外委项目合同中关于知识产权、成果分享和保密部分是否存在风险和不利于公司的情况；揭示合作过程中的管控问题，检查外委经费所形成资产、成果的权属管理和使用情况。

（五）科技项目费用化条件下所形成固定资产的管理、使用情况

科研经费形成各类资产是否有备查账，科研及财务管理部门职责分工是否明确。

摸清科研经费形成固定资产的规模、管理、使用、收入和处置等情况，并针对存在的问题，考虑科研项目形成固定资产的特殊性，从预算、财务、验收、管理、使用、制度等环节提出合理化建议。尤其要关注科研项目形成的试制样机、样品等资产的处置流程是否合规。

四、审计发现的问题

科研经费支出真实性、合理性、相关性无法判定。例如：差旅费和会议费等公用支出挤占科研项目经费；不同科研项目间串用经费；个别科研项目会议费发票对应内容与实际不符，报销支持性凭据欠充分，部分单位专家评审费发放无专家签字的领取记录，费用支出的真实性和合理性难以判断。

经费支出与项目预算发生偏离。预算编制主要依赖于项目组主观经验或者意向外委单位预先报价，缺少可参考的科研单项预算量化标准，在立项论证阶段也难以对预算编制的科学性和合理性进行实质审查，导致预算执行偏差较大，不利用节约科研成本。另外， 跨年项目未对单项预算制定年度分解，仅按年度对同类预算实施总额控制。

决算管理基础工作薄弱，决算报告信息的可信度有待提高。比如：决算报告数据与财务账不一致、与项目实际支出情况也不一致的问题，人为调节现象严重，导致决算报告信息的可信度不高。另外，一些验收项目不编制决算报告或仅以一张财务收支表替代，无法全面反映项目经费使用情况。

外委采办管理不到位，主要表现在议标采办理由欠充分，价格合理性难保证；部分外委合同采办过程无记录或报价单、审批表被随意涂改，合同价款的确定无依据，费用组成不清晰；部分外委合同未履行完采办程序或未签订合同已开展工作。

资产管理的工作有待加强。比如：科研项目所形成固定资产未纳入固定资产账管理，存在资本支出费用化和账外资产风险；科研项目外委形成的资产管控不到位，存在产权不清和管理失控风险；个别资产未计入对应项目，无形资产等记备案不规范。

五、加强科研管理的对策

（一）加强科技经费预算、核算和决算管理

探索建立科研项目单项预算定额机制，强化预算编制审核、变更审批和执行控制，增强预算的准确度和精细度，发挥预算的刚性约束作用；总公司支持经费形成的结余要及时收回，避免科研资金闲置浪费；完善决算管理制度，探索引入中介机构加强对科研项目决算审计，加强项目决算验收；研究科技统计单项与科研财务核算科目的对应关系，确保科技统计数据的准确性、完整性。

（二）强化科研经费使用管理

严格落实好中央八项规定精神，从严从细管控科研经费中会议费、专家费、招待费的支出，及早出台制度规范明确会议费标准和管理要求，规范专家费发放方式、范围和具体标准，严防招待费等其他费用挤占科研经费。

（三）加强和细化科研项目全过程管控

进一步细化科研项目立项论证、过程管理和验收等环节的全过程管控，将各环节管控内容进行细化、量化和制度化。科研立项要紧紧围绕生产开发等关键领域，宁缺毋滥，严格控制软课题数量，维护科研立项的严肃性和合理性；探索建立各专业板块专家库，评审专家对评审项目实行终身负责制，以及评审专家进入、退出和激励制度。

（四）加强科研项目外委和形成资产的管理

加强科研采办基础管理，理顺科研外委采办管理流程，避免以任务合同书明确外委单位而规避招标采办，探索成熟的采办模式及实用可操作的招评标文件、方法和授标策略；制定并推行科研外委标准合同，对关键内容作统一要求，加大自主研发，整合科研平台，优化资源配置，降低科研成本，切实保障公司利益。研究从源头上加强对科研形成资产管控的预算制度，理顺总公司支持经费形成资产的产权和使用权归属。

科研项目资产管理篇(7)

[关键词]农业科研机构；财务管理；资产使用率；科研经费

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.002

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号1673-0194（2015）18-000-01

1 农业科研机构财务管理存在问题

1.1 制度不健全，人员素质低

从财务管理执行情况看，部分农业科研单位没有完善的财务管理规章制度，制定的管理办法流于形式，得不到良好执行。财务管理混乱，机构资金的使用、管理，农业项目建设以及对外投资和担保缺乏有约束力的管理制度进行规范。事业单位的财务人员整体素质水平不高，对内部财务管理制度认识不深，忽视制度和纪律，工作态度不积极，财务管理理念落后，仍停留在会计核算和成本控制的基本概念上，资金的充分管理应用环节非常薄弱。

1.2 科研经费使用随意性大

单位负责人不认真履行职责，疏于管理本单位的财务工作，不重视单位财务预决算和财务报表，造成上报材料反映不实，项目经费开支真实度低。项目实施过程缺乏有效监管，项目经费经常发生相互挤占和挪用现象，不能严格按照项目预算要求和进度合理安排使用资金，资金使用随意性较大，没能充分发挥项目资金用途，造成资金浪费。有些人在不同部门重复申报同一项目，有的人设法将科研经费变为支出经费，改变科研项目经费用途，相互挤占挪用。个别人在项目批准后，不按规定履行报批手续，项目发票报账存在重复报账的现象，采取非法手段隐瞒资金去向，有时同一张发票在不同项目中重复使用，套取国家财政资金。项目验收缺乏专项资金的绩效评价体系，使项目验收流于形式，导致国家财政资金严重浪费。

1.3 资产使用率低

资产的购买、使用等管理属于财务管理的组成部分。有些农业科研单位存在资产管理不善、权限不明确、资产利用率低以及闲置等问题，同样使资金没有充分发挥其真正用途。科研单位的项目经费使用权由课题主持人掌握，设备均是自行采购、使用和保管，各部门有时重复购置，导致固定资产利用率极低。部分单位缺乏设备购置成本分析，尤其是一些高精尖的大型仪器，使用次数少、使用时间短，采购前没有对市场进行考察和合理预算，造成仪器长期闲置。

2 农业科研机构财务管理的对策

2.1 完善财务管理制度

建立健全财务管理制度，对财会人员进行科学分工，严肃财经纪律，提高财务人员的岗位胜任能力，提高资金使用效益和管理水平。进一步完善财务及资产管理制度，强化对各项财务收支和经济活动的监督，对科研及其他活动进行全程管理，制定相应制度，规范单位资金使用流程，层层落实，严格审批。

2.2 加强人员素质

一方面，部分单位的领导法制观念淡薄，有法不依，有章不循，凭借自身掌握的权力，恣意妄为，甚至串通财会人员一起作假账等。为遏制这种违法违纪现象，单位领导和财会人员必须学法、守法，明确自身的权利和义务，以法规为准绳，规范和约束自己的行为。重点学好会计法，依法理财、依法核算，学会运用法律武器，维护本单位的财产和利益不受损失，敢于同一切违法犯罪行为作斗争。另一方面，部分领导来自科研一线，缺乏专业的财务管理知识，因此，加强对领导干部的业务培训，明确他们的经济责任十分重要。此外，部分会计人员业务不精，观念陈旧，不能适应当前不断深入的会计形势的需要。为使农业科研财务管理适应新时代的要求，必须提高财务人员的专业知识水平，加强会计人员的后续教育。

2.3 加强科研经费管理

农业科研单位肩负促进农民增收的重任，其科研成果的产生和转化是科研单位的灵魂。国家这几年对农业科研的投入和重视程度日益加大，科研项目资金也不断增多，经费使用是否合理，直接影响科研成果，关乎科研单位的生存和发展。为此，应建立科研项目的实施绩效、项目管理、评价结果运用机制，以加强和完善预算监管，提高透明度。农业科研单位要严格遵照科研项目申报书和合同要求，做好项目申报、报告审批、资金使用及项目验收等各项项目活动，严格按照项目预算要求和规定用途报销各项开支，杜绝项目经费相互挪用和挤占现象，严肃处理资金使用过程中的违法乱纪行为。

2.4 提高资产使用率

目前，国家对国有资产管理非常重视，国有资产管理也逐渐成为各级国有资产监督管理机构以及各单位一项非常重要的工作。国有资产是农业科研单位进行科学研究、开展经济活动的基础和保障。农业科研单位对国有资产的使用包括出租、出借以及报废处置等，要建立健全相关管理制度，落实专人负责制，定期开展资产清查，不明原因的财产损失要追究相关人员责任。单位内部各科研项目小组之间要统筹规划资产购置，合理配备科研资产，避免资产重复购置现象，杜绝项目资金浪费。

3 结 语

随着农业科研机构经费的逐年增长，很多机构由以往的纯科研型转变为科技经营型，自主创新研发新产品，促进科研成果不断转化，取得了良好的经济和社会效益。但是，农业科研机构在财务管理方面出现的问题不容忽视，为此，提高财会人员的业务水平，要制定财务管理制度，促进农业科研机构各类项目活动规范开展和进行。