摘要：新金融工具准则中的减值计量采用预期信用损失减值模型,以取代原有的已发生损失模型。在梳理新金融工具准则下减值计量变化的基础上,本文对如何改进减值模型进行了分析,并以样本银行数据测算了减值的变动情况。从披露的数据来看,准则切换造成部分商业银行减值的短期波动,不同商业银行受影响程度不同,且长期看可以平滑减值、规避信用风险集中爆发。为进一步提高减值模型的使用效果,商业银行需要提升数据质量、强化科技支撑、加强内部控制和重视人才培育。