增员企划方案篇(1)

关键词：国有港口企业 税收筹划风险 对策

国内港口经过近十年的发展，外部环境如贸易环境和内部经营环境都发生较大的变化，特别是交通运输业实施“营改增”之后，港口企业面临着更大的挑战，而国有港口企业作为港口行业的“中流砥柱”，其对税收筹划风险的有效防范能极大地促进国内港口的发展。笔者结合在秦皇岛港股份有限公司的工作经验，对当前国有港口企业税收筹划及防范对策进行探讨，以期促进国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业的健康有序发展。

一、当前国有港口企业税收筹划的风险

（一）税收筹划方案考虑不全面，实施方向偏离

税收筹划涉及国有港口企业的经营、筹资、投资等环节，需要纳税人结合国有港口企业集运输、装卸服务、贸易信息服务于一体的特点进行综合考虑，做出正确的选择。而在实际工作中，财务人员较易出现信息遗漏，考虑不全面的情况，使税收筹划方案实施方向偏离。财务人员在制定税收筹划方案时往往仅从节税角度出发，未考虑国有港口企业实际经营的需求，忽略了与供应商的长期合作关系、货物质量等因素，这些行为违背了国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业健康有序发展的初衷。

（二）非税成本增加，实施结果具有不确定性

国有港口企业进行税收筹划需要对财务人员进行培训或者聘请外部专业税务人员，使企业非税成本增加。税收筹划是新生事物，税务部门人员若因专业水平较低，不认可国有港口企业的税收筹划行为，出现认定差异，则会使国有港口企业缴纳滞纳金和罚款，若被税务机关认定为逃税，则面临着更为严厉的处罚，加重了国有港口企业的财政负担。另外，税收筹划可能会使国有港口企业的经营活动发生变化，如成立新公司、开辟新领域、购买新设备等，增加国有港口企业的非税成本。税收筹划方案涉及时间较长，而时间越长，国有港口企业面临的资金成本越大，不确定性因素越多，使实施结果的不确定性增加。

（三）财务人员业务水平不高

“营改增”以后，国有港口企业税收情况更为复杂，增值税的核算以及认定、售后租回涉税核算等提高了税收筹划工作的难度。面对复杂的情况，财务人员需准确理解相关政策法规及优惠条件，掌握会计、管理、法律等多方面专业知识，从大局出发，制定税收筹划方案。然而，我国国有港口企业财务人员学历水平较低，知识结构不合理，会计核算水平较低，不具备全局观，不能够制定全面有效的税收筹划方案。

二、当前国有港口企业税收筹划风险的防范对策

（一）提高风险防范意识，提升人员素质

管理层应加强对国有港口企业税收筹划的重视，使各部门有效参与进来，树立风险防范意识。加强对财务人员的培训，使财务人员树立全局观，准确理解相关的税收政策法规，充分掌握会计、管理、法律方面的相关知识，提高税收筹划能力。全面了解税收筹划的风险，建立健全会计核算系统，在必要时聘请专业的税务人员协助制定税收筹划方案，并对筹划项目的合法有效性进行合理评定。

（二）贯彻成本效益原则，注重筹划综合性

税收筹划时要始终贯穿成本效益原则，衡量纳税筹划过程中的成本与收益，注重税收筹划的综合性，不可片面追求节税而牺牲企业的信誉、脱离国有港口企业实际经营需要，实现利益最大化，提高税收筹划方案的综合性。同时，税收筹划时应综合考虑国有港口企业所缴纳的各项税种，将国有港口企业特有税种筹划在内，不应只对单一税种进行筹划，防止出现单一税种税负下降而整体税负上升的情况。

（三）引入信息管理系统，建立、健全国有港口企业纳税筹划风险防范机制

引入信息管理系统，全面搜集国有港口企业经营数据信息，为财务人员制定税收筹划方案提供客观数据的支持，使税收筹划方案更为全面、客观，避免出现仅凭主观判断制定税收筹划方案的情况。建立健全国有港口企业纳税筹划的风险防范机制，设置预警临界点。在到达预警临界点时，结合国有港口企业经营状况、税收政策法规等对税收筹划方案进行及时的调整与反馈，不断修正和完善税收筹划方案。

（四）紧密结合税收政策，加强与税务部门的沟通与协调

财务人员在制定税收筹划时需紧密结合税收政策，在政策法规的理解上做到与税务部门一致，得到税务机关的认同，避免出现认定差异。了解当地税务部门的征管规定，增强税收筹划方案的灵活有效性。税务部门与企业之间是平等的关系，税务部门是管理部门同时也是服务部门。国有港口企业要加强与税务部门的沟通协调，充分利用税务部门提供服务这一职能，获取更多有效信息，降低税收筹划的风险。

三、结束语

综上所述，国有港口企业在税收筹划时面临着税收筹划方案不全面、非财税成本增加、财务人员水平不高的筹划风险。而这些风险是客观存在且不可避免的。笔者针对国有港口企业税收筹划面临的风险提出了国有港口企业不断提高人员素质，贯彻成本效益原则，注重筹划方案的综合性，引入管理系统，建立健全税收筹划风险防范机制，加强与税务部门沟通的措施，希望能够给国有港口企业税收筹划风险防范提供一定的指导。

参考文献：

增员企划方案篇(2)

关键词 中小企业 税收筹划 风险 防范

一、中小企业税收筹划面临的风险及其产生的原因

（一）法律风险

中小企业获取信息的途径较少，很多中小企业在一些新兴行业，尤其是高技术企业，可以借鉴的经验较少，无疑会对税收筹划人员的要求更高。在税收筹划中，首先要避免的是法律风险，所有税收筹划都应该在合法的范围内操作。

法律风险，一是由于征纳双方判定不同产生的，企业税收筹划人员与税务执法人员对于政策的判定不一致，从而造成企业的筹划结果被判定为偷漏税而违反税法的规定，这不仅给企业带来经济损失，而且还影响了企业的声誉。税收筹划的操作很多是在税法法规边缘的操作，从而使得纳税人实现利益最大化。二是税收筹划方案与其他法律法规相冲突给企业带来的风险。税收筹划方案其中的环节违反了其他法律的规定，致使该税收筹划方案的主体部分失效，从而导致整体税收筹划方案的失败。

（二）税收风险

（1）税收政策变化导致风险。税收的优惠政策与国家经济息息相关，税收优惠政策是国家调节经济及产业结构的重要手段之一。没有一个国家的税收政策是一成不变的，它会随着经济形势的发展做出相应的变更。当税收政策进行调整时，会给企业带来风险，尤其是长期税收筹划方案，有可能使得依据原有政策设计的税收筹划方案不合理或不合法，导致税收筹划的风险。

（2）税收政策选择的风险。企业在税收筹划过程中，经常会面临政策的选择。政策选择错误，导致税收筹划结果达不到预期，甚至可能会给企业带来经济损失。税收政策尤其是税收优惠政策往往具有时效性，错误的选择，会给企业带来长期的风险。中小企业由于自身发展的限制，往往会选择时效短，短期利益较好的政策，但是从企业长远来看，可能会有限制企业的长远发展的风险。故企业需要对自身进行正确的预测和估算，选择一种可以使企业实现利益最大化的政策。例如，企业既是高新技术企业又是软件企业，高新技术企业自取得高新企业证书开始享受所得税两免三减半的优惠，而软件企业可以享受所得税自获利年度开始两免两减半的优惠，这时需要企业对未来2年的利润总额有正确的预估，如果预计第2年即可获利，选择高新企业优惠政策对企业更有利，因为两年后的减半征收是按照7.5%所得税税率征收，而软件企业的减半是按照12.5%所得税税率征收。

（三）经营风险

税收筹划具有较强的计划性和前瞻性，在企业的生产经营中体现较为明显，经营项目的选择、经营注册地址的选择，直接影响企业未来是否可以获得税收优惠的利益。例如，企业本身是高技术企业，注册在高新技术园区可以获得更多的优惠政策。中小企业大多机构设置简单，经营方式灵活，经营方向变换较快。当经营方向发生变化，很可能导致企业失去享受税收优惠政策的资格。例如，软件企业认证（该认证的行政审批已于2015年取消）要求当年软件产品收入要达到企业总收入的50%以上；高新技术企业认定要求发明专利不少于一项或软件著作权不少于6项等，这些条件限制着企业的经营方向，一旦条件丧失，就会失去享受优惠政策的资格。

（四）操作风险

税收筹划操作具有较强的主观性，主要依靠税收筹划人员的主观判断和运作。虽然税收筹划方案设计是正确的，但是在操作层面出现偏差，也有可能导致方案的失败。税收筹划是对税收政策整体把握、综合运用的过程，税收筹划人员设计确定的筹划方案要全面，不能忽视任何操作中的细节，还要确保在执行中不会出现偏差。例如，高科技企业在销售产品的同时兼营提供技术服务业务，销售产品缴纳17%的增值税，提供技术服务缴纳6%的增值税。兼营业务需要分别进行核算，不能分别核算或准确核算，从高适用税率征收增值税。在实际操作中很可能出现和同一客户签订的合同中既销售货物又提供技术服务，虽然可以分别核算，但是该经济业务由于涉及混合销售，也要从高税率计征增值税。

二、中小企业针对上述风险的防范措施

（一）税收筹划是企业系统性的管理活动，需要企业管理层的支持和协调，同时也需要各部门的配合，才能有效避免税收筹划的风险

税收是在企业的经营管理过程中产生的，企业经营活动的各个环节都有可能隐藏着税收风险。而税收筹划其实是对经营主体、经济行为以及业务流程的筹划，根据政策的不同，税收筹划的方案和结果也不相同。税收筹划需要对经济行为进行事先的设计、选择和安排，以达到减轻税收负担的目的。例如，业务部门为了增加销售额，往往会用到一些促销手段。例如，“买一赠一”，如果企业和客户签订了“买一赠一”的合同，该经济行为会被税务部门认定为“视同销售”行为，按照市场销售价格征收增值税，如果合同可以签成赠品与产品打包销售，促销实质没有改变，但是却避免了因“视同销售”而多交税的风险。这种看似与税收无关的经营活动，如果事先没有进行筹划，很可能造成企业多交税款。所以税收筹划关系到企业每个部门，稍有不慎，就有可能给企业带来损失。每一个经济活动在发生前，需要对该经济活动进行整体规划，选择最优方案，并要求全体人员严格执行，避免税收、经营及操作风险。

（二）税收筹划要考虑企业的长远利益，避免出现短视行为

中小企业在税收筹划时，应考虑企业的长远发展，不能只顾眼前利益。由于中小企业人员流动性较大，筹划人员为了短期的利益，而损失企业的长远利益。对有些选择性政策的利用，也要为企业做长远的打算。一些方案从表面上看税负降低了，但是从企业整体来看，却并非是最好的选择。例如，企业在选择供应商的时候，选择具备一般纳税人资格的供应商可以开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额，从而降低了企业税负，所以大多数企业要求采购部门选择可以提供增值税专用发票的供应商。然而在实际操作时，一些供应商虽然不能提供增值税专用发票，但是它可以给企业更多的实质优惠。如果优惠的金额大于进项税额，那么选择该供应商会给企业带来更大的利益。

（三）税收筹划方案确定后，应根据筹划方案搭建合理的流程并形成制度，要求相关人员严格执行

为确保税收筹划方案达到预期的效果，尤其是方案涉及多部门，需要多部门共同完成时，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部门需要按照制度要求执行。以软件产品即征即退政策为例，企业想要享受此优惠政策，第一步一款软件研发成功后需向中华人民共和国国家版权局申请计算机软件著作权登记证书，第二步由税务部门认可的检测机构对该软件进行检测并出具软件产品登记测试报告后，第三步向税务部门申请并取得该款软件享受软件产品增值税优惠政策的资格方可。在享受软件产品增值税优惠政策前，税务部门规定只有合同和发票中的软件产品名称与软件著作权登记证书上软件产品名称一致、并且该款软件在账务处理时要单独核算才可享受该优惠政策。整个业务涉及了研发部门、行政部门、销售部门、市场部门及财务部门。整个业务环环相扣，中间哪个环节出现问题，都不能享受该优惠政策。企业可以根据该业务搭建即征即退流程，设计如下：第一节点，研发部门软件研发成功后，由企业产品部门或市场部门、销售部门为该软件命名，并将该软件的代码和手册等文件及该软件安装包交与申请软件著作权的部门进行软件著作权的申请和测试报告的出具；第二节点，将软件著作权证书及测试报告交与财务部门进行该软件的税务登记审批；第三个节点，财务部门根据销售合同开具发票交纳增值税；第四个节点，财务部门进行即征即退的退税申请。企业通过流程节点的设置，将每一节点需要交接的文件及要求以制度的形式规定下来，所有涉及的人员严格执行即可。

（四）税收筹划人员不仅要进行专业素质的培训，还应熟悉企业的产品、业务流程等，将企业税收风险降到最低

税收筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划方案是否科学合理、取决于税收筹划人员的综合素质。而中小企业面临人才匮乏，人员经验不足，对于税收筹划往往停留在“纸上谈兵”，或者借鉴其他企业的经验，但是每个企业实际业务有其自身的特点，完全照搬其他企业方案很容易导致筹划失败。例如，在出口业务中，来料加工的出口货物由于免征增值税，故所耗用的国内货物支付的增值税进项税额不得抵扣。而进料加工出口货物实行免抵退政策，所耗用的国内货物支付的增值税进项税额可以抵扣。如果购入的加工设备既用于生产来料加工货物又用于生产进料加工货物，那么为该设备所支付的进行税额就不能抵扣。中小企业的税收筹划人员应提高自身的专业素质，多与相关专业人员以及税务部门进行交流，及时熟悉国家税收政策，把握国家产业方向的同时，还应掌握自身企业的业务流程、产品特点等，为企业税收筹划做好充足的准备。

（作者单位为北京华大九天软件有限公司）

参考文献

[1] 奚卫华.合理节税：涉税风险防范与纳税筹划案例指导[M].合理节税机械工业出版社，2014.

增员企划方案篇(3)

关键词：铁路企业；纳税筹划；发票管理；风险防范

一、铁路企业纳税筹划存在的主要问题

（一）纳税筹划的重视度不足

由于铁路企业的观念表陈旧，管理者对纳税筹划的重视度不足，没有考虑到纳税筹划带来的深远影响，对全新的税制改革变化关注较少。由于税制改革会对企业的财务指标与数据都产生影响。如果能够进行合理的进项税额抵扣，合理利用增值税的优惠政策，便能够有效降低成本的支出，铁路企业应当给予纳税筹划相应的重视。（二）纳税筹划的风险管理机制不健全通常情况下，在铁路企业内部实施纳税筹划，可能会受到内部因素与外部因素的影响，导致纳税筹划无法如期进行，产生许多经济损失。铁路企业在开展税收筹划工作的时候，面临许多风险问题，首先就是纳税筹划目标与做法方面的差异，企业没有深刻的理解税制改革的内涵，导致制定的纳税方案会被相关税务机关认定为违法行为。其次，纳税筹划工作操作不合理，或是内部管理机制不健全，都可能会引发纳税风险。

（三）缺乏专业的纳税筹划人才

基于新时期背景下，铁路企业的工作人员不仅要专业水平过关，还要了解税法的要求与规定，及时洞察市场环境的变化。但就实际情况进行分析，许多财务人员都没有从事过于增值税相关的活动，导致出现发票管理不规范的问题，监管力度不足。另外，在开展税收核算工作的时候，铁路企业忽视了增值税的因素，无法享受国家颁布的税收优惠政策，进而导致企业的税负增加。

二、铁路企业纳税筹划的有效措施

（一）扩大自身的发展规模，开展合理的纳税筹划工作

铁路企业在不断扩大自身发展规模的基础上，需要对规模经营收益与税负因素在内的规模经营风险进行考虑，还有企业的成本支出问题。财务人员要了解预期税负支出成本、预期收益与预期现金流量等，对企业的发展规模进行合理的论证与决策。基于此，铁路企业在开展税务筹划工作的时候，需要对相关的税收法律政策变化情况进行研究，以便于在开展筹划实践工作的时候，能够运用国家现行的税收优惠政策。对内部的各项业务进行不断地调整，把控税制变化的发展规律。财务人员要明确税收筹划并不是一味地降低成本支出，而是要从整体的利益角度进行分析，促进内部管理机制的改革，实现产业结构的优化与调整。在编制纳税筹划方案的时候，不仅要符合国家税法的规定，还要保证可操作性，符合行业的规定与铁路企业的经营目标，为企业创造出实际的利益。

（二）抓住增值税缴税时机，获得较多的进项税抵扣

首先，铁路企业要想有效降低税负的支出，就要结合当下的政策，抓住增值税的合理缴税时机，进而降低税收。例如有些铁路企业有采购或是维修的工作任务，工作人员就要在事前确定采购时间，还要对进项税与销项税的配比进行科学化的调控，尽可能消除提前缴纳税款的现象，在当月取得增值税的专用发票，使当月就能够取得进项税的抵扣。在当月底确认收入的时候，确定下一个月的形式，使铁路企业能够实现延期纳税，避免出现提前缴税的现象。其次，铁路企业在产生采购费用、设备维修费用时，应当选择能够开具增值税发票的合作方。只有确定其拥有一般纳税人的资格，并从质量与价格等其他的条件上进行对比，采取货比三家的方式，用最低的成本获取到最优的材料。通过利用增值税发票进行进项税额的抵扣，能够合理降低税负支出。再次，逐步加强铁路企业与各个单位之间的沟通与联系，独立进行核算管理工作，进而改善各个基层单位纳税主体缺乏的问题。通过不断加强办理税务登记的方式，不断增强纳税筹划的意识。最后，通过会计处理的方式开展合理的纳税筹划工作，铁路企业在新会计准则允许的条件下，选择合理的会计政策，逐步达到节税的目的。例如针对所得税的税基问题，一般情况下，铁路建设资金与财政补贴不需要纳入到应税收入当中。在开展铁路企业固定资产折旧的问题上，可以从折旧年限与折旧方式入手，开展纳税筹划工作。在广告费、招待费与研发费用方面，应当将超出税法规定的费用，以业务宣传费的名目进行支出处理。

（三）加强发票使用的管理，开展纳税筹划风险控制

铁路企业需要意识到增值税发票与纳税筹划的重要意义，对发票的开具、抵扣与保管等工作需要不断强化监督，还要制定相关的管控制度，并根据分离的原则，制定票据进行专人管理，对于重要的财务岗位不能由同一名员工担任，还要构建票据的明细账，站段的开票点需要向财务部门领取发票，还要做好记录与交付工作。针对进项税的抵扣工作，财务人员要给予足够的重视，提前做好申报工作，根据当前的预缴技术，开展全面的核算工作，对于可抵扣的增值税专用发票，进行抵扣与扫描的认证，逐步强化发票的管理与使用工作。与此同时，铁路企业应当成立专门的税收筹划小组，开展内部的风险管理工作，具有包括风险评估、筹划方案制定与监测工作，并结合各个环节中的风险因素，制定紧急事件的应急预案。铁路企业要从资源配置、成本管理与各个环节入手，夯实基础性的工作。通过建立长效的保障机制，促进各个部门之间的联系，搭建健全的信息化平台，并将工作任务渗透到各个项目当中。最后，铁路企业要保证纳税筹划方案的灵活性，通过制定一些环节的备选方案，预留准备金，在资金紧张的时候能够及时获取到账款。

（四）加强纳税人才队伍建设，完善纳税筹划环境

由于税制体制处于不断改革的背景下，纳税筹划工作的难度不断增加，相关的工作人员不仅要全面的掌控税法政策，还要结合铁路企业经营的特殊性，不断提升自身的专业素质。企业可以定期开展税法培训、技术培训等工作，建立完善的审核机制，将员工的薪资与纳税筹划方案相结合，树立健全的奖惩机制，激发工作人员的积极性。通过在内部建立纳税人才对苏的方式，制定出科学化的纳税筹划方案。铁路企业也要凭借自身的努力，打造良好的纳税筹划环境，制定成熟的筹划方案，加强与税务机关的交流与沟通，促进税收筹划工作的顺利开展，提高铁路企业的工作效率，实现企业的战略性发展目标。

增员企划方案篇(4)

税收筹划方案存在知识和信息局限，往往严重脱离企业实际情况，缺乏全局观念、战略观念，没有站在战略高度设计。政策风险，例如土地增值税政策发生变动，产生筹划风险。执法风险，由于税务部门不予认同，产生的不合法行为。成本风险，筹划成本超过了筹划收益。土地增值税筹划成功，但综合税负反而上升等风险。

2.房地产企业土地增值税税收筹划风险形成的主要原因。

税收筹划是主观的。税收筹划方案设计往往取决于设计人员的主观判断。征纳双方对税收筹划的认可存在分歧，税务机关是否认可，直接影响到方案能否达到预期的目的。税收筹划会受房地产企业的内外部条件限制，外部条件主要是适用的税收政策，内部条件主要是内部从事的房地产开发活动。税务机关执法力度的加强。税收筹划需要支付筹划成本，所以房地产企业要遵循成本效益法则，控制筹划成本。

3.房地产企业土地增值税税收筹划风险控制。

(1)完善税收筹划信息管理机制。要广泛收集相关税务信息，主要是针对税收法律法规方面的信息，全面的了解我国税收法律法规，全面了解土地增值税的相关政策，对整体的企业现状全面研究，对税收问题进行整体考虑，必须联系各个税种之间的制约关系，例如要了解行政听证、复议等方面的法律制度。同样要全面的收集税收筹划信息主体的相关内容，企业是税收筹划的主体，受到内部各因素的制约，因此税收筹划的方案应该根据企业自身的经营情况、内部管理情况、人力资源情况等进行税收筹划。全面综合的考虑才能有效的避免风险的发生。要提高税收筹划信息质量，信息必须是准确、及时、完整的，相关人员在取得信息时，要熟练的掌握国家的政策，准确理解法规意图，及时反映国家的税收法规的变化，信息必须是完整的、全面的，才能提高税收筹划信息的质量。

(2)提高税收筹划人员素质，针对土地增值税税收筹划涉及到多个领域，如法律、财会、税务、建筑等各个领域的专业的知识，所以合格的税收筹划人员必须具备熟练的财务会计知识、法律、税务、建筑知识，良好的沟通与统筹能力，良好的职业道德，注重培训和后续教育，不断的提高筹划人员的知识和技能。

(3)建立税收筹划方案修正制度，政府部门也在不断的对土地增值税税收法规进行修订和完善，房地产企业作为税收筹划的主体，经营的情况也在不断的变化，根据变化中的税收筹划策略，为企业带来了各种风险，企业必须根据环境的变化，及时调整计划，将风险降低到最低限度。

(4)积极寻求税务机关支持，政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。

(5)事后采取积极有效的补救措施，税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。

(6)土地增值税的核心是增值率，房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。

4.总结

增员企划方案篇(5)

【关键词】煤炭企业 全面薪酬 宽带薪酬

薪酬是人力资源管理的重要组成部分。它对员工,企业和社会都有着很重要的作用。由于传统的薪酬战略存在着一些缺陷,无法适应员工和企业的需要。基于此,全面薪酬战略的产生使得企业能够更好的发挥薪酬的作用。全面薪酬包括三个方面:基本薪酬,可变薪酬和福利,它摒弃了传统的以内部一致性为基础的薪酬,改为以外部市场敏感性为基础;横向晋升而不是纵向的职业发展通道,从而能够更加适应现在的企业和员工。在激励性,公平性,沟通性和战略性等方面全面薪酬战略都要优于传统的薪酬战略。

1 现有煤炭企业薪酬体系的缺陷

1.1 薪酬结构不合理,平均主义严重

国有煤炭企业仍存在较严重的吃“大锅饭”的现象。有些优秀的员工努力的工作,却不能得到有效的激励反馈,就会导致企业的优秀员工的流失,对企业的人才储备造成很大的损失。有些并没有较强能力的员工依靠着自己的“工龄”,反而能够获得较好的报酬。如此的恶性循环下去,企业的发展会受到一定的阻碍。

1.2 可变薪酬随意性较大,不能起到很好的激励作用

可变薪酬是全面薪酬体系的重要组成部分,是与薪酬系统中与绩效直接挂钩的经济性报酬。可变薪酬对于员工具有很强的激励性,对于企业绩效目标的实现起着非常积极的作用。煤炭企业在实施可变薪酬战略的时候,往往忽视具体的流程依据,

1.3 薪酬体系与企业战略不相匹配,长期激励不足

企业当期的战略不同,那么薪酬体系也会不同。但是现有的煤炭企业的薪酬体系却与战略存在着脱钩的现象。战略的不同,那么我们所匹配的薪酬体系也会不同,如果要使得薪酬能够有长期的激励作用,那么企业的薪酬体系就要与企业的战略相匹配。

1.4 企业薪酬体系缺乏透明度,引起员工相互猜忌

部分的煤炭企业会采取私下发“红包”的方法来激励员工,这样反而更容易引起员工的相互猜忌。企业的薪酬体系应该趋于公开化,透明化,这样才能增加员工对企业的信任度。

2 煤炭企业全面薪酬体系设计

煤炭企业应该重新定位薪酬管理在企业管理中的位置,克服传统薪酬的弊端。从煤炭企业的战略出发,结合员工个人绩效考核,建立新的、适应现代煤炭企业发展的全面薪酬体系,设计出高效、公平、合法的薪酬体系。(见表1)

2.1 煤炭企业混合型薪酬体系结构

单一的职位薪酬体系并不能够很好的应用与煤炭企业的员工,由于煤炭企业组织结构相对比较复杂,仅仅依靠职位薪酬体系不能全面适应企业薪酬管理的需要。所以,针对不同的部门,煤炭企业应该采取不同的薪酬体系,例如:对于生产人员采取职位薪酬体系,而对于技术人员则应该采用技能薪酬体系,对于中高层的管理人员则采取能力薪酬体系。三种薪酬体系的结合应用更好的、更加全面的适应企业员工的发展。

2.2 煤炭企业的宽带型薪资结构

煤炭企业在应用宽带薪资结构的时候不仅能够很好的支持组织的扁平型结构,同时由于等级的范围的拓宽,更能够引导员工重视个人技能的增长和能力的提高。煤炭企业在设计宽带薪资结构的会减少传统薪资等级的数量,因此员工在进行岗位的衡量流动的阻力将会减少许多,就会更加岗位之间的灵活性增加,企业的生产效率也会因此得到增加

2.3 煤炭企业的绩效奖励计划

绩效奖励计划是企业整体薪资体系的一个重要组成部分,原来的煤炭企业在绩效激励这一方面采取很少的激励措施,这样会导致员工对工作的满意度不高。因此煤炭企业在实施绩效奖励计划有助于强化组织规范,激励员工调整自己的行为,并且有利于组织目标的实现。

绩效奖励计划是建立在企业的绩效考核的基础上的,实施好绩效奖励计划的前提就是企业必须要有完善的绩效考核体系。结合煤炭企业的的战略和绩效考核体系采取以下几种绩效奖励计划:(1)一次性奖金。在保持不增加员工基本薪酬的情况下,根据员工的绩效考核情况适时的发放一次性奖金能够很好的激励员工的积极性。(2)季度浮动薪资。季度浮动薪资的应用能够很好的减少企业的成本压力,如果企业在本季度生产经营业绩好的话,那么员工就会相应的获得一定奖金,如果企业下一季度的生产经营业绩不好的话,相应的员工就不能够拿到这一季度的奖金。这种方法在煤炭企业的应用一方面激励的员工另一方面在企业业绩不好的情况下,减少企业发放奖金的压力。(3)利润分享计划。这是一种群体奖励计划,企业根据自己年终获得利润情况,分配给员工一些奖金或者是股票等,把企业的利润跟员工的利润相联系起来,使得员工的敬业度得到增加。

2.4 煤炭企业的弹利计划

弹利计划又称为“自助餐福利计划”,顾名思义在这种福利计划下,煤炭企业会给员工提供几种福利计划供他们选择。(如表2)

煤炭企业在制定完可供选择的福利方案(不同企业可以根据自己的状况,设计合适的方案)后,一定要规定可选方案和必选方案。从上表中我们可以看出:方案一和六是员工必选的方案,然后再在其他的方案中选择一个方案,不过要强调的是,其他可选方案在换算成奖金的额度的时候一定要相等,这样才能做到企业的公平性。员工可以根据比较适合自己的方案选择。这种福利计划的优点在于具有很强的灵活性和针对性,同时还能提高福利的投入回报率。克服传统的福利成本居高不下的现象。

3 总结

煤炭企业在设计全面薪酬计划的时候,要从薪资体系、薪资结构和员工福利三个方面着手,采取适合于煤炭企业战略和发展的策略。本文主要为煤炭企业提供混合薪资体系,宽带型薪资结构,绩效奖励计划和弹利计划四种策略,基本上能够起到激励员工的作用。不过不同的煤炭企业应根据自己企业的现状,制定出适合于本企业的全面薪酬体系。

增员企划方案篇(6)

【关键词】国有企业；税务筹划；风险

作为国民经济重要组成部分的国有企业，其利润都必须上缴国库。但随着经济全球化及市场经济不断深入发展，国有企业也正积极地探寻如何取得企业整体利益最大化、提升企业的市场竞争力等各种思路和方法。

一、国有企业进行税务筹划的风险

国有企业税务筹划风险是指国有企业在进行税务筹划活动中，由于税务筹划均是在投资和经营等经济行为之前所做的一项决策，具有超前性，再加上税收政策的时效性及经营环境的复杂性等种种原因而导致税务筹划失败所付出的代价。国有企业在进行税务筹划时主要有以下三种风险。

（一） 政策风险

国有企业税务筹划的政策风险主要是指国有企业所制定的税务筹划方案与我国现行税法及税收政策之间存在的冲突，使企业面临法律追责或者发生税务筹划收不抵支后果的一种风险。

1.税收法律体系不断完善导致的风险。我国现行的税收法律体系还处在不断完善的阶段。随着经济环境的变化及国家产业政策和经济结构的调整，税收政策便会做出相应的变更，以适应国民经济的发展。

2.选择政策错误导致的风险。有些国有企业为了充分利用税务筹划方案发挥更好的效益，往往喜欢打税收政策的球，虽然能为企业税务筹划提供可利用的条件和空间，但也有可能由于政策选择方面的失误，导致税收筹划方案失败。

3.对税收政策理解不透彻导致的风险。企业相关人员对现行的税法及税收政策把握不准、理解不透彻，把握不好，致使税务筹划的避税行为变成了事实上的偷税逃税行为而受到处罚，更严重的情况可能还需企业承担刑事责任。另一种情况是纳税人的行为从表面上看似乎符合法律的规定，但实质上却违反了税法与政策的规定，甚至是以税务筹划为名进行实质的逃税、偷税（如退伍军人等的虚假“挂靠”）等行为。

（二）经营风险

税收贯穿于企业生产经营的全过程，任何的税务筹划方案都是在特定的时间和环境下制定的。但税务筹划方案由于外部经济环境的变化、内部管理决策的调整等原因而导致原税务筹划方案无法实施，或使企业的税负反而加重的一种风险。

1.企业预期的经营活动变化导致的风险。企业的一切经营活动都处于经济环境多变的现实条件下，其经营风险是客观存在且无法彻底消除的。企业生产经营规模的确定、会计方法的选择、购销活动的安排均需要进行税务筹划。一般情况下，企业的税务筹划都是根据现有的投资和成本的合理预期下进行的，如果在税务筹划过程中，忽略了企业经营中的投资决策及成本开支的影响，税务筹划的经营风险就会发生；另外，如果税务筹划方案在实施过程中预期的基础发生变化，没能按照原订计划落实，也可能使企业陷入税务筹划的经营风险。

2.企业风险管理意识不强导致的风险。有些企业管理者的风险管理意识不强，只注重税务筹划的收益而忽略了风险的存在，认为税务筹划是在遵守法律法规的前提下进行的，不会产生风险。同时，没有建立风险管理的预警机制，对税务筹划过程中潜在的风险未进行适时监控，而是待风险发生时再研究对策，这种临阵磨枪的方式可能给企业造成更大的损失。

3.新增纳税主体或资源整合不利等导致的风险。国有企业为扩大企业规模，新增一个项目就成立一个子公司，这就增加了纳税主体；业务链拖长，增加了纳税环节；为满足上级目标要求，提前确认收入和利润，预先缴纳税收，没有充分利用货币的时间价值；资源整合不利，将同类资源分散在不同的子公司，这既不能发挥规模效益，同时也增加了管理成本和内耗等等，这些都导致了税务筹划的经营风险。

（三）与各主管部门协调不一致的风险

企业税务筹划的根本目的在于合理避税，从本质上来看，税务筹划是一种合法的行为。但企业在纳税时，这都需要税务机关的确认，纳税人与税务的相关部门对税务筹划的把握不到位，对纳税人的涉税项目处理存在偏差，导致税务筹划方案失败的风险；另外，对于税法没有明确规定的行为，税务机关就有权按照自己的判断来确定是否为应纳税项目，当税务行政执法人员与纳税人之间的沟通协调不到位时也会产生税务筹划风险。

（四）税务筹划人员素质不高的风险

作为企业的税务筹划人员，一方面从业务素质来说，对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切实维护企业的合法权益，构成了税务筹划方案成功实施的内部约束条件；另一方面从职业道德素质来说，一些企业为了追求低成本高利润目标，要求筹划人员做一些违背职业道德的事情，如伪造、隐匿记账凭证、在账簿上多列开支、少列收入等，这些都会给企业带来涉税风险。

二、 国有企业税务筹划风险存在的原因分析

（一）对税收等相关政策的变更掌握不及时

为适应国家产业政策和经济结构调整的需要，国家对税收政策也必须做出相应的调整与变更。可以说，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。但有些企业并没有对原筹划方案根据变更后的税务政策进行适时调整或者根本就没有关注税务政策的变更，这样，事前制定的税务筹划方案很有可能产生政策风险。

（二）管理人员追求短期效益，忽视风险的存在

有些企业管理人员片面地认为，税务筹划就是能给企业带来多少经济效益，甚至把节税的多少作为税务筹划方案成败的评价指标，而对税务筹划中的潜在风险却不予关注，缺乏风险管理意识。有些企业管理人员只注重报表数据，对内部财务人员对各种税目的申报和处理方式缺乏监督，这很可能使企业产生经营风险。

（三）与税务等主管部门的沟通不够

许多税务筹划活动都是在税法边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，加上我国各地税务机关的征管特点、方式和具体要求都有所不同，因此，能否得到税务机关的认可是税务筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。部分企业缺乏与税务机关沟通，自行实施税务筹划，往往得不到认可，以偷税漏税被处罚；有的企业通过红包、人情，企图通过非正常途径获得税收方面的优待，运气好可以侥幸过关，但长远来看，却存在较多的隐患。

三、财务等相关人员的筹划水平不高

税务筹划方案的制定及其实施，对财务等相关人员的要求较高：一是对财务等相关人员的业务素质要求比较高；二是对职业道德素质的要求也较高；三是对企业中各个部门之间的配合也要求较高。但目前的现状是，德才兼备的员工在很多企业都相当匮乏，这就导致了筹划方案的执行水平不高。

四、国有企业规避税务筹划风险的建议

（一）对税收及地方优惠政策进行及时的了解

一是建立有效的风险预警机制。由于税务筹划具有超前性，企业就应当正视风险，并建立科学的预警系统即及时收集与企业筹融资、投资、经营等相关的税收政策、市场竞争情况、企业经营活动的变化情况及税务执法情况等相关信息，适时监控筹划中可能存在的潜在风险。

二是建立税务筹划信息系统。充分利用现在网络信息平台，建立一套适合企业自身特点的税务筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，准确把握立法宗旨，适时调整筹划方案使其与国家经济杠杆调节相一致，确保企业的税务筹划行为在税法的范围内实施。

三是认真学习税法等相关政策法规。税务筹划是利用税收政策与生产经营特点不断变化寻找增长点，从而达到利益最大化。因此认真学习税收政策就能更好地把握其精髓并灵活运用。

（二）规范财务管理制度，确保税务筹划风险的可控性

一是企业领导和财务人员要树立税务筹划意识。领导要切实树立依法纳税意识和合法节税的理财观念，经常过问和研究本单位开展税务筹划的有关情况和产生的问题；财务负责人要具体组织好本单位的税务筹划工作，做好年度财务预算；财务人员则要负责做好税务筹划的具体落实，发现方案执行有偏差及时向领导汇报并提出建议，进行适时调整以便将筹划风险降到最低。

二是要整合资源，遵循成本效益原则。根据国有企业的实际情况，尽量减少子公司的数量，同时对子公司的资产资源进行有效整合，充分发挥资源的规模效应，以便节约企业税收支出。另外，企业在进行税务筹划时，要充分考虑税务筹划的收益大于成本和额外费用的总和，遵循成本效益原则，否则就失去了筹划的意义。

三是做好企业内部控制。企业进行税务筹划的基础是设计符合法律法规的财务会计账册、凭证和报表，同时做好会计处理工作，为税收征管提供真实可靠的依据。

（三）加强与各部门之间的沟通

税务部门对税收政策拥有较大的自由裁量权，与税收管理人员搞好关系对企业有相当重要的意义，如税务管理者在制定税收制度与措施时，企业纳税人可以向税收管理者提出一些建设性的建议以便更好地服务于企业，另外，由于国有企业的特殊性，还具有一定的社会功能和经济功能，对当地经济发展产生重要影响，因此，利用自身优势与协调好各部门的关系，使其制定有利于企业的相关政策，便于企业自身发展。同时，税务筹划还应主动适应税收征管特点，取得税务机关的指导和认同，尽量减少或避免税务筹划执行风险的发生。

（四）加强培训，提高业务水平

税务筹划是一项高层次的理财活动，成功的税务筹划不仅要以正确的理论作为指导，更需具备法律、税收、财务会计、金融、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维和统筹规划的能力。鉴于目前这种复合型人才的缺乏，加强培训就显得相当重要。

一是提高职业道德修养，规避道德风险。加强企业税务筹划人员的职业道德思想教育，提高税务筹划人员的综合素质及识别风险的能力，从而规避不必要的筹划风险。

二是加强人员培训，提高税务筹划人员业务素质。不断提高专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养或聘用专业化筹划团队。优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥。同时，给予筹划团队足够的信任，尽量减少人为干扰，使筹划风险降到最低。

参考文献

[1]杨展.国有企业做好税务筹划工作的思考[J].会计师.2009（08）：54～55

[2]莊芳芳.企业纳税筹划风险管理探析[J].会计之友.2011（2）：55～56

增员企划方案篇(7)

每个人都要面临再次投入到紧张忙乱的工作与生活当中。面对置身于经济社会中的我们，没有人会躲过时间的“年年岁岁花相似，岁岁年年人不同”的历史变迁，尤其是对新一年当中的企业，企业中的人，企业人中的营销人更是如此。

营销人员作为企业目标任务与创造效益最基层的执行者，一年一年的背负着不断增长的目标任务，关注着自己的销售与回款，关怀着自己的团队，关心着自己的销售增长率、任务分解、月度考核、季度奖金等等诸多敏感而又常常棘手的问题。而这些从何而来呢？对于那些只知道幻想的营销人员来讲是不是仅仅得到 “水中月、镜中花呢？如果使这些取得令人满意的答案和结果，那就是这需要扎扎实实不折不扣的干出来，而它的依托又是什么呢？我认为吸引大家眼球的就是 “计划与执行”！

当笔者写这篇文章时，在新年伊始，听到这个话题的有关讨论已经不止一次了。我自己参与了一个企业的市场部人员和营销人员的培训，同时他们也对此问题进行了再次解析与探讨，进一步使我对此问题有了明确与深入的思考。这家企业每年年初时都要进行一年当中最重要的一次年初营销培训，其目的就是为了使企业的产品能够在明确和完善计划方案下在新一年有所增长。对于企业与市场部定下来的计划和方案要求营销人员干净利落的执行，以便到了年底时有个完满结果。而今年又是如此，仍然需要全年的计划方案和营销人员的配合。

尽管如此，这家企业沿袭着象许多企业一样的年初将制定好的方案计划与培训目标传达给营销人员，但企业上年的销售与回款目标却并未完成。造成的原因很多，其中两条是由于营销人员所认为的市场计划方案并不如其所愿的与市场一线保持一致，许多方案内容是无法执行的，所以执行起来存在困难。粗略估算了一下，此企业上年的营销计划方案执行率不到60%。

这又使问题回到了老路上来了，即市场部与营销部的配合脱节。营销部认为市场部的计划方案对营销人员帮助并不大，营销人员在执行过程中该怎样还是怎样。许多营销人员还不止一次的认为，我销售产品时不用你的计划方案照样会做得很好。市场计划方案制订的不切合实际，并且可操作性不强。市场部却自认为计划与方案是没有问题的，这也是企业认同了的，没有完成销售回款目标任务关键在于营销人员的执行力存在问题。这也会使人联想到执行力强不强是干成一件事的核心所在，不是在执行过程中所有的事件都教条主义般的依照年初制定的营销计划与方案去执行的，只是营销部将其执行的有板有眼就很是不易了。由此，市场部与营销部之间的唇枪舌剑和相互的推诿、扯皮纷争，最大的受害者却是企业。这种情况很容易在一个企业中点成线、线成面的爆发成为影响其它部门和员工的“情绪污染”，制约企业的正常运营。

而对于万象更新的新一年，企业中各个部门的计划方案又不得不做，其中最重要的却是市场计划方案的科学制订。市场部的计划与方案则要与企业老总或老板一样的决策者一起深入细致的探讨制订，这其中要包括营销副总的参与。

实际上，市场计划方案最终拍板决定的并不是市场部说了算，这也与企业决策层及营销部共同商定后才板上订钉的。市场营销计划方案作为企业的一个重要核心，它起着“牵一发而动全身”作用，其它的部门与员工基本上都是为了完成企业的这个目标和计划而服务和工作着的。同时，这个新年伊始的计划制定多数企业是在年底就制定好了，向下传达则要能在本年底而更多的则是在下一年年初。计划还统领一个企业全年的生产经营目标的实现和企业长足发展壮大的需要，这时的市场营销计划与方案的科学性、合理性和可操作性等对于企业而言就至关重要。

计划与目标在很大程度上左右着一个企业在一年当中的总发展进程，这些确定下来后，就等于是企业里的员工有了全年的工作目标与奋斗方向，尤其是营销人员知道企业与营销部门给自己下达的计划任务和目标是什么，是多少，如何科学的去做，这样以来，按原则讲，接下来就是一个执行问题。

一项再完美的计划制定出来，如果没有具体去实施这项计划的人员去完满执行，其结果不是胎死腹中，就是“合理流产”，这是符合逻辑规律的，同样它也适用于企业里的市场营销。企业里不论是市场计划、商业计划还是促销计划等一旦制定下来，需要每一个营销人员去执行。而营销人员在执行过程中是不是能够与市场的实际联系在一起，在不违反大前提的基础下，与自身市场做的小型计划是否保持协调一致，是否能够将计划超水平的发挥，营销人员不得不考虑这些。计划是“死”的，而市场却是“活”的，总不能老以“死”的计划针对“活”的市场呀！可归根结底的现实摆在营销人员——这些执行者面前：那就是这些计划也好，目标也罢，顺利完成与否在于这些执行者，他们最有发言权。“执行的权杖”握在营销人员手中，往往有时候计划的完成不是完成完不成的问题，焦点却集聚在他们“想不想完成”的问题上。于是乎？这时“执行”又显得出奇的重要！