工程财务收支审计篇(1)

摘要：近年来，国家逐步加大了对农村的资金投入，为保证国家建设资金安全，保障农民的权益，促进农村经济的健康发展，农村审计工作显得尤为重要。本文以武汉市江夏区农村财务收支审计作为研究对象，归纳了当前农村财务收支审计存在的问题，并分析了具体的形成原因，最后提出具体的改进措施与建议。

关键词 ：村级财务；审计监督；审计法规；内部监控

一、研究意义

随着农村经济的不断发展、国家对农村的大力投入使得农村财务收支规模日益扩大，财务收支业务日益复杂造成农村基层组织出现了财务收支管理混乱、贪污腐败严重、干群矛盾复杂等现实问题。正确应对与解决这些问题，必须关注村级财务收支审计。国家划拨给农村的建设、补助等款项均由农村基层组织管理，这些资金的使用用途、数量均需要受到审计监督；同时，农村土地流转所带来的租金、补偿款项也由村委会使用、发放。对村干部权力的约束，在资金使用过程中可能出现的贪污腐败问题以及个别政绩工程、面子工程、豆腐渣工程等可以通过审计实现监督。然而长期以来，政府对村级财务收支审计不够重视，导致部分农民的权益受到损害，阻碍了农村的经济转型。通过对村级财务收支审计现状的研究，可以发现目前村级财务收支审计的弊端，引起人们的重视。为保证国家建设资金安全，保障农民的权益，促进农村经济的健康发展，农村财务收支审计的优化问题显得尤为重要。

二、背景介绍

江夏区位于湖北省武汉市南部辖11 个乡镇街和4个办事处277 个建制村（农场大队）。总户数20.28万户，总人口63.03 万人，其中乡村总户数9.38 万户，乡村人口40.26 万人。江夏区采取“村财乡管”的资金管理模式，村会计由乡经管站集中核算并由村理财小组进行监督。村级财政收支情况基本配比，村级财政收入主要来源于国家政策性转移支付、上级部门财政拨款、财政性专项资金、扶贫救济款和经营性收入。村级财政支出主要分为土地补偿支出、农村综合开发支、日常支出和其他农村事务支出。但江夏区不同地区村级财政支出存在明显差异，位于南部的乡村因为受区位条件和交通条件的限制，无商业征地需求，所以村级支出中不存在土地补偿这一项，而北部（武汉市外环线以北）依托其优越的区位条件和便利的交通优势，大力引进有实力的企业，并开发了多处农民还建新村，土地补偿支出在村级财政支出中占相当大比例。江夏区的村级财务收支审计为非强制性，一般三年一次。

三、农村财务收支审计工作中存在的问题

(一)农村财务收支审计法律法规不完善

不同于国家审计、外部审计，国家针对农村审计并没有专门的立法，仅农业部在1992 年颁发了《农村合作经济内部审计暂行规定》，但其中的个别条款已经不能适应新农村经济发展的需要。有个别地区为了解决这个问题，颁布了适合本地区的农村审计条款，但是这些规范性文件不能作为法律依据，没有法律效应。由于农村审计没有法律法规的约束，审计没有强制性，没有固定的审计周期，大部分行政村采取三年一审的模式，适应其换届选举的需要。审计的不固定性和不及时性给会计师事务所审计工作带来了很大的难度，出具的审计报告的可靠性也随之降低，不利于监督村集体经济的财务行为。

(二)农村财务收支审计机构不健全

在整个村级财务收支审计工作中，起主导作用的是行政村以及管理村级财务的乡经管站。乡经管站作为代帐部门，会不定期检查村级财务状况，核对凭证，起到了一定内部监督的作用。但是，经管站实际是脱离了村的财务部门，经管站的机构设置中并没有专门的审计部门，其主要作用是代帐，针对自己做的帐进行审核，损害了审计工作的独立性。同样起内部监督作用的还有村理财小组，但是其成员选拔以及待遇发放均由村干部负责，独立性严重受损，村委会设置的理财小组机构往往形同虚设，并未能发挥其监督职能。在农村审计中，负责本区行政区域内审计工作的审计局具有不可替代的作用，它具有监督权和执法权。然而，审计局并无下辖针对村级财务收支的审计机构，导致农村财务收支审计实际上处于无人监管的状态。内部监督以及外部审计机构设置的不健全，导致农村审计还并没有形成一个完整的体系和经常性的机制。

(三)审计费用与审计工作量不相适应

农村审计一般采取三年一审的模式，这种模式导致存留了大量的凭证，工作量大；另一方面，基层财务人员账务处理水平有限，在做帐过程中不规范，这无疑也给审计工作带来了难度。而会计师事务所审计费用只按财务收支总额的千分之六收取。由于审计费用较低，会计师事务所出于成本考虑，减少审计程序，缩短审计时间。审计人员往往通过经验判断，没有执行检查、观察、询问、函证等获取审计证据的程序。这样简单的审计程序无法获取充分和适当的审计证据，审计结果也受到极大的影响。

(四)农村财务收支审计偏离工作重点，范围狭窄

村级收入主要来源是国家政策性转移支付，上级部门财政拨款，财政性专项资金，扶贫救济款等等，村级财务收入由税费改革前的自己“收”变为现在的财政“拨”，这大大减少了农村基层组织在收入上的操作性，因此会计师事务所将审计重点放在支出上。我们对搜集到的多个村的财务数据进行了分析，其中以A 村为代表，我们发现A 村的日常支出只占总支出的32%，而基础设施建设及维修支出占了58%。然而，工程项目审计难度较高，不仅需要搜集充分、适当的审计证据，还需要工程造价方面的专业人员对工程成本进行分析，由于成本以及能力上的制约，承担农村审计工作的小型会计师事务所往往选择将审计重点放在难度较小的日常支出项目上。这样做，提高了重大错报风险高领域的审计风险，导致审计失败的可能性增大。

(五)责任追究手段欠缺，问责机制不完善

目前，相关部门对审计结果的运用并没有形成一种完善的联动机制，所以导致运用审计结果进行责任追究缺乏实质性成果。会计师事务所在审计报告中指出审计过程发现的财务收支问题，但是乡镇以及相关机构并没有针对这些问题采取追责的措施，一般由乡镇经管站根据审计结果要求村委会对村帐进行整改；只有在存在重大问题的情形下，有关部门才会介入调查，但是由于缺乏相关的规章制度，违法违纪问题的界定标准不清，造成了问题长时间拖延得不到解决，难以采取实质性的措施对责任人进行处罚。

四、加强农村财务收支审计的建议

(一)健全指导农村财务收支审计工作的法律法规

法律法规代表了国家意志，代表了国家全体人民的利益。为有效指导农村财务收支审计工作，使国家审计部门、农村自治机构对农村财务收支工作给予更多的关注和重视，需要从法律法规入手进行正确的价值引导。

一方面要明确农村财务管理机构的管理责任，公开透明、有效严谨地进行农村财务资金的收支工作。另一方面，要明确地方审计局相应的审计责任，扫除当前地方审计局对于农村财务收支审计工作的工作盲点。同时，需要从法律入手完善相应的机构设置，建立监督农村财务收支工作的机构或部门，使政府成为农村财务收支审计工作的主导力量，给予农村财务收支审计工作足够的行政支持和资金支持，这有利于结束当前农村财务收支审计工作自由涣散的局面。

(二)加强农村财务收支监控

如前文介绍，当前大多农村财务收支工作都实行了村账集中管理制度，农村日常的财务收支一般由农经站代理记账。当前农村财务收支审计工作所需要的审计资料和审计证据也大多来源于农经站。本文认为，农经站不仅是农村财务收支工作的参与者，还是监督农村财务收支工作的重要节点。因此农经站需要加强自身建设，担负起农村财务收支工作的内部监控责任。农经站应积极主动地了解不同村的财务收支状况，对其中不合规的运作行为进行监督和指正，保证农村财务收支的合理运作。

(三)改进具体审计工作细节

为改善目前的审计工作，本文认为，政府应逐渐成为农村财务收支审计工作的主导力量，聘请水平较高的会计师事务所执行审计工作。会计师事务所也应打破之前的束缚，抛弃当前仅仅以原始凭证为基础对账查账就出具审计报告的工作方式，实地了解农村的收支来源与去向，获取更为全面的审计证据，力争是审计工作覆盖各类收支项目。同时，会计师事务所更应该保持独立性，对审计证据的认定做到实事求是，以事实为根据出具符合实际情况的审计意见，以备审计报告使用者据以进行相关的跟进处理。

(四)对审计结果进行跟进处理

政府主管部门应对审计结果进行评估，一方面勒令相关责任人改进审计中发现的问题，并进行相应的教育和奖惩。另一方面，应对于审计当中暴露的农村财务收支工作存在的问题或漏洞进行分析，力争得出相应的改进办法，进而使农村财务收支工作在一次次的审计当中得到不断的改进和完善。同时，把审计结果纳入到农村基层干部考核体系中，作为基层干部评价的依据，这样可以在很大程度上遏制违法违规行为。

基金项目：

2014年中南财经政法大学“研究生创新教育计划”硕士生实践创新课题：新形势下农村财务收支审计问题研究———基于武汉市江夏区行政村的调研（项目编号2014S0921）。本文系部分研究成果。

参考文献：

[1]彭光军.农村财务审计中存在的问题和对策[J].经营管理者，2014（4）.

[2]孙会芬.新形势下农村财务审计的问题与建议[J].当代经济，2013（6）.

工程财务收支审计篇(2)

一、财务收支审计的基础作用

众所周知,任何的经济活动离不开财务的收支,而财务收支审计目的是对财务活动的真实性、合法性做出判断,维护财经制度和纪律,促进财政财务收支行为制度化、规范化,可见财务收支审计的重要性。温总理在政府工作报告中强调的“财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的审计远景进一步说明了财务收支审计的重要性。那么,如何更好的发挥其基础作用,并引领审计业务创新,适应新的审计环境的需要是进一步论述的问题。

二、财务收支审计引领审计业务创新的途径

(一)从理念上突破财务收支审计的思维定式

思维方式决定行动轨迹,虽然财务收支审计是常规审计,但如果把创新审计业务的理念贯穿在审计过程的始终,就可以实现从理念到方法上引领审计业务创新的目标。在财务收支审计过程中,审计目标和审计重点不变,但审计人员的思维模式可以拓宽,应突破原有的思维定式,有意识的将财务收支审计向管理审计方向延伸。也可以根据被审计单位的特点,选择某个关键环节予以关注,使财务收支审计的视角从合规性、合法性拓展到前瞻性与效益性,充分体现内部审计为企业服务及和谐审计的理念。

要突破思维定式,从传统的财务收支审计中开拓出创新之路,需要审计人员思维意识的跟进。在审计过程中要善于运用逆向思维,横向思维、发散思维等多种方式思考问题。这就要求审计人员不断学习,提高综合素质,练就一身好功夫,才能在审计过程中不断擦出灵感的火花,释放创新的光芒。

(二)从方法上突破财务收支审计的传统模式

传统的财务收支审计方法是以报表,账簿为出发点分析异常,找出审计的切入点,重点对收入和支出的合理性、合法性进行审计。其中,趋势分析、对比分析、结构分析、比率分析、因素分析等是财务收支审计中常用的方法。随着审计人员素质的不断提高和计算机审计软件的应用,为审计方法的创新提供了技术支持和人员保障。近年来,本单位在财务收支审计中总结出很多创新的方法。

1.用风险导向审计方法指导从计划编制到报告撰写整个财务收支审计过程

首先,审前调查侧重对审计对象的风险评估。对重要会计科目和他们所涉及的相关业务联系起来。审计方案的编制应与审前调查结果紧密结合,以审前调查揭示出的高风险领域作为审计重点,以审前调查的风险评估结果作为分配审计时间和抽样数量的依据,这样就可以提高审计工作的效率和质量。比如,在对××集团进行年度财务收支审计时,通过审前调查了解到,由于当年开工的项目当年大多无法结算,这部分财务收入主要靠预结确认,因此收入的真实性存在较大的不确定性,通过以上分析,在编制审计实施方案时,就要分配足够的时间和审计力量对这部分进行重点审计。

其次,在项目实施过程中,按照审计计划的安排对确定的风险点和风险事项仔细分析,多角度、多渠道核实可能存在的问题,还是以×x集团财务收支审计为例,在审计过程中,审计人员通过对比单项工程的收入、成本,发现个别项目毛利率非常高,为进一步证实该风险事项存在的问题,审计人员就要通过对比预算、材料、生产计划等资料,最终确认问题。

在审计项目终结阶段,也就是编制审计报告过程中,仍然应该把风险当作一个重要部分予以分析和披露,这也是目前我们的财务收支审计报告所缺少的内容,传统的财务收支审计报告只是就审计问题予以披露。笔者认为,这是我们目前的财务收支审计应当改进的一个方面,把风险事项作为一个重要部分在财务收支审计报告中予以披露,可以引起企业经营者对风险予以关注,在一定程度上发挥了审计服务的职能。

2.关注非财务信息与财务资料的关联

由于企业的经营管理是多个部门共同完成的,而财务资料是经营活动的载体,要想把财务收支审计做好,离不开对非财务资料的审计。近年来,我们已经总结出财务收支审计时需关注的资料。包括计划部门提供的生产、维修计划,经营部门提供的经营分析资料,安全部门提供的保险台账等等一系列非财务资料,通过这些非财务资料的审阅,了解被审计单位业务情况,然后,再与财务数据的对比分析,查找问题。实践证明这一做法效果很好。如,在某单位审计时,通过保险台账与资产明细台账对比,查出该单位存在挤占成本购置账外车辆的事实。

审计人员应根据被审计单位的业务特点,灵活选取不同的业务资料,有的放矢的进行对比分析,从而提高审计工作效率和效果。

3.利用数据分析模型,开展财务收支审计

利用已有资料,寻找规律建立财务收支审计分析模型是创新审计业务的又一方法。在建立分析模型的过程中,要对将要分析的问题做出概括的、抽象的表述,找出可以通过审计软件或计算机语言表达的检索、计算,统计等条件。建模时要注意前提条件、逻辑规则以及各已知条件之间的勾稽关系等。

(三)从方式和手段上改变传统财务收支审计

1.变集中审计为日常跟踪(连续)审计

由于传统的集中审计方式难以实现对审计资金和审计单位的垒覆盖,而且受审计时间的限制。为了更好的发挥财务收支审计的基础作用,逐步实现审计工作由事后的监督向事前、事中的过程控制转型。我公司审计部门已全面推行了日常经营监控审计方式。日常经营监控审计是信息技术环境下,特别是网络环境下一种新的审计模式。它是由内部审计人员在相关事项发生的同时或稍后进行审计的一种审计类型。日常经营监控审计将原来的集中审计转变为日常动态跟踪审计,是对财务收支审计工作方式的变革。实行日常经营监控审计,缩短了现场审计时间,提高了工作效率。对发现的问题及时反馈,并督促整改落实,体现了内部审计的时效性。

2.以计算机辅助审计为手段,贯穿整个审计作业和审计项目管理的始终

计算机辅助审计技术的日臻完善与发展,大幅度提高审计工作效率和质量。在开展财务收支审计过程中,充分利用计算机辅助审计软件的强大功能,方便快捷地对财务信息系统进行审计,这是创新财务收支审计的又一个直接表现。

工程财务收支审计篇(3)

关键词：经济责任审计；年度财务收支审计；综合分析

对于经济的责任审计工作来讲，尽管其同年度财务的收支审计在审计方向、计划、重点内容、评估模式等方面存在区别，然而，在审计的方法及流程上存在一定的共同性。从本质上来看，财务的收支审计工作也是经济责任审计工作的一部分，反之，经济的责任审计就是对企业责任负责人履行职能情况的审计工作，同时也对企业的财政收入及支出进行审核。两种审计共同具有确保财政收入及支出合理、合法、高效的监管作用。假如可以将两种审计结合起来，就能够防止重复审核的麻烦，增快审计效率。以下简要论述了两种审计进行结合的相关内容，目的在于进一步提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。

一、经济的责任审计及财政的收支审计内容及目的

对于财务的收支审计来讲，其对财会核算的科学性、合理性，相关控制标准的完善、高效性及财政资料的准确性都具有监管与评估的功能。其主要的目的在于对企业的财产经济及法律标准进行维护，对企业的运营管理工作进行改进，从而增加企业的资金收入。财务的收支审计工作重点在于对企业的整体财务情况进行分析与审核。相对来讲，经济的责任审计工作主要任务在于公平、客观的对企业管理责任人在工作时的工作状态、工作业绩及相应责任进行评价，为相关部门及其他部门的考核提供数据参考。

二、将经济的责任审计工作与年度财务的收支审计工作结合起来的意义

（一）对年度审计标准进行维护的基础

企业的审计部门在创建年度审计工作标准期间，都会把下属部门的该年财务收入及支出标准划分到审计的范围内，依照审计流程高效进行审计工作。然而，经济的责任审计与之存在区别，因为企业负责人的变更及离职都是由主管部分负责的，因为各种各样因素，审计部门在创建年度的审计标准时，不会将当年经济的责任审计工作划分到审计范围中，从而导致了经济的责任审计工作存在一定的不确定性，对企业整体安排审计内容，整合审计资源产生影响。假如可以在年度的财务收入及支出审计工作期间，同经济的责任审计工作结合在一起，全面思考经济的责任审计内容及目的，就能够预防发生重复审计的情况，减少了审计资源的消耗，如果主管人员向审计部门委托对企业责任人的经济责任审计工作，就能够借用财务的收支审计结论与底稿进行参考，从而加快了审计的速率，增强了审计的效率。

（二）增强审计工作时效及效率的前提

经济的责任审计工作通常为员工离职的审计，因为审计部门很难对当年的经济责任审计内容进行确定，同时，主管人员在进行干部提升及罢免时都归属集中时段，经常向审计部委托的经济责任审计内容很多。同时，经济的责任审计工作需要出具审计报告的时间同企业负责人离职的时间不可以间隔过长，不然就丧失了审计的价值。部分责任人的工作时间少则2—3年，多则5—6年，想要在短期内对人员工作期间的经济事项进行审计，并且确保审计质量合乎标准，对责任人进行公证、客观的评估，就经常需要审计从业人员将所有的审计内容暂时放下，对审计的资源进行集中，从事经济的责任审计工作。而假如可以在企业年度财务的收支审计工作期间就做好该方面的资料收集、底稿编订等工作，就能够全面进行借鉴，从而增强审计工作的效率。例如：对某企业的责任人在工作期间进行经济的责任审计工作。因为该企业的责任人工作时间长达6年，假如依照传统的审计方法，就需要3—4个人耗费近半个月的时间才可以完成全部工作。而如果更改审计方法后，审计从业人员就可以先查看该企业6年期间财务的收入与支出审计报告表及审计的底稿，通过分析、探讨，挑选出对经济的责任审计工作有帮助的内容，然后同企业多年的资产情况、运营指标进行比对、分析，梳理重大的决定及事项，进而在审计从业人员还没对该企业实施现场审计工作之前，就先做好准备工作，同时全面掌握该企业的运营特征，明确了审计内容的工作重点及范围。进而大大减少了审计前期的调查时间，降低了被审计企业需要出示资料的数量。在进入该企业以后，依据审计的方案有条理的进行现场的审计工作，防止发生重复审计的情况，增强了审计的工作效率。以下是某企业责任人经济的责任审计单独数据及年度财务的收支审计结合生成的审计效率比对表，详见表1。

表1 某企业责任人经济责任审计及年度财务收支审计表

审计流程 没有结合的审计项目 二者结合的审计项目 节省的时间

审计前调查 5天 2天 3天

现场审计 6天 3天 3天

需要审计人数 6人 3人 3人

（三）增强审计结果应用的需求

原企业责任人在离开岗位的同时，也到新企业进行工作，只要保证经济的责任审计工作没有存在较大的违背我国相关法律标准规定的行为，没有在重大事件出现决策错误的现象，没有损耗企业资源或者占主导责任的情况出现，那么，经济的责任审计内容对责任人在原企业工作的评估就是有效的。而任期的经济责任审计工作流程较为繁琐，不但要同离职的责任人互换意见，同时也要同原企业互换建议，原责任人则以自己离开岗位为由，对经济的责任审计工作较不关注，经常出现推迟、延期等情况，而新任命的责任人又认为以前责任人出现的问题同自身没有关联，对以往问题的配合度较差，也缺少审计的热情。假如可以在年度财务的收入与支出审计工作中依照经济的责任审计工作标准进行工作，发觉大型经济问题，因为责任人还没有离开企业，就能够对审计建议进行落实，发挥审计的作用，保证企业健康发展。

三、将经济的责任审计工作同财务的收支审计工作结合起来的方法

（一）在设定审计项目期间二者兼顾

审计部门应全面思考财务的收支审计工作与经济的责任审计工作发展需要，进行统一安排，合理组织，将经济的责任审计工作及财务的收支审计工作共同划分到审计项目的计划管理内容中。将审计工作计划进行统筹安排，尽可能保证一次审计，多种用途，防止出现再次审计的情况。在每年的年初，进行经济的责任审计内容安排时，同干部管理企业主动商讨，确定当年经济的责任审计内容，将其划分到审计标准中。对部分突然安排的内容，也需要进行重点选取，集中力量进行突破，切不可将力量进行平均。同时，在对财务的收支审计内容进行规划时，需要同经济的责任审计规划结合在一起，依据审计内容的需求，对部分有关企业、部门进行有针对性的安排财务收支审计工作，为后续的经济责任审计夯实基础。

（二）设定审计内容时互相融入

审计部门在对财务开展收支审计工作时，应严格遵照统一的标准、统一的方案进行审计，全面思考将来经济的责任审计工作的标准及需求。在设定财务收入及支出审计内容期间，将责任审计需求的相关数据，包含会计信息的准确性、经济活动的合理性、营利性的确定与评估、控制标准落实的情况、行业的发展、领导的廉政等情况，有针对性的书写到审计的方案内。当审计完成后，尽快依照企业创建资料数据库。对被审计企业责任人的经济责任评估、审计的结果和结论都可以当做以后开展经济责任审计的内容之一。如果需要对某领导进行责任审计，仅需要对平时没有审计的内容进行审核，再结合历年财务收支审计的相关内容进行综合评定即可，从而提高工作效率。另外，在开展经济的责任审计工作时，应重点关注同财务收入与支出审计相关的流程、内容、方法等不同处，创建责任审计同收入审计相融合的标准，找寻一审多用的审计方法。

（三）对审计的资料互相应用

因为两种审计的形式是基于会计有关信息的分析与掌握的检查层面上。相关工作人员在日常，就需要将财务的收支审计内容进行分类、整理，包含审计的报告、审计的建议、审计的决定等，每人创建一个档案，为以后的责任审计奠定基础。想要增强审计的工作效率，减少审计的资源损耗，那么，经济的责任审计工作就需要同财务的收支审计结合在一起，全面应用以往财务收支的审计结果。但凡收录到财务的收支审计内容中的项目，除了相应的补充以外，不可以进行重复审计。基于当前审计人员数量不足的层面上，进行经济的责任审计工作时，审计部门应全面发挥企业内部审计及社会审计的功能。审计部门需要重点做好关键企业的审计工作，而降部分企业交给相应的升级部门进行内部审计。利用审计的信息对企业的运营情况进行评价。还可以将部分企业交由社会自身的审计团队进行审计工作，并给予监督及指导。

四、总结

总而言之，经济的责任审计工作同财务的收支审计工作之间存在密切的关联。在现实工作中，相关审计从业人员应对二者的审计方法、模式、内容进行细致的分析，将二者结合起来，从而提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。因此，对经济责任审计及财务收支审计的结合进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

参考文献：

[1]徐艳.经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合[J].交通财会，2013（04）.

[2]张卉.基于行为科学视角的企业负责人经济责任审计评价指标研究[D].兰州商学院，2013.

[3]杨晓磊.经济责任审计中目标经济责任的确定与经济责任履行报告研究[D].西南财经大学，2010.

[4]李力，闫光武.任期经济责任审计与财务收支审计相结合的方法[J].湖北审计，2010（03）.

[5]于璐.论经济责任审计与财政、财务收支审计的关系[J].濮阳职业技术学院学报，2009（08）.

工程财务收支审计篇(4)

一、财政审计

（一）本级财政年度预算执行和其它财政财务收支情况审计；

（二）部分镇政府年度的财政决算情况审计

（三）配合省审计厅进行地方政府债务情况专项审计调查（省定）；

（四）配合省审计厅进行政府外债总体情况审计（省定）；

（五）配合省审计厅进行政府债券审计调查（省定）。

二、农业与资源环保资金审计

（一）国家和省级土地开发整理项目资金审计（市定）；

（二）县国土资源局财务收支及国土资金审计；

（三）扶贫专项资金审计（省定）；

（四）县水利局财务收支及专项资金审计；

（五）县环保局财务收支及环保专项资金审计；（六）农业综合开发资金审计；

（七）县林业局财务收支及专项资金审计；

（八）县畜牧局财务收支及专项资金审计；

（九）县农业局财务收支及专项资金审计。

三、固定资产投资和外资运用审计

（一）县建设局及二级单位财务收支审计；

（二）县城市建设综合执法局财务收支审计；

（三）县规划局及二级单位财务收支审计；

（四）国外援助贷款项目公证审计（省定）。

四、行政事业审计

（一）新型农村合作医疗基金审计（省定）；

（二）优抚、救灾和农村医疗救助资金及县民政局财务收支审计（省定）；

（三）县教育局及有关学校财务收支审计；

（四）县卫生局及有关医院财务收支审计；

（五）县文体局及二级单位财务收支审计；

（六）县计生局及二级单位财务收支审计；

（七）县科技局财务收支审计。

五、经贸企业审计

（一）县经济局及二级单位财务收支审计；

（二）县商务局及二级单位财务收支审计；

（三）县粮食局及二级单位财务收支审计；

（四）县供销社及二级单位财务收支审计；

（五）县交通局及二级单位财务收支、公路建设专项资金审计。

六、经济责任审计

根据县委组织部的委托，由县经济责任审计局组织对党政领导干部进行经济责任审计，重点审计领导干部在行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行监督权中的决策情况、法规执行情况、重点资金和资产使用情况。

七、政府投资项目审计

（一）污水处理厂建设项目审计；

（二）二水厂扩建改造工程项目审计；

（三）环城公路建设项目审计；

（四）水库除险加固工程项目审计；

（五）县人民医院新医技大楼项目审计；

工程财务收支审计篇(5)

关键词：农村；审计；工作要点

中图分类号： E232.6 文献标识码： A

一、引言

开展农村审计监督，实行财务公开，是杜绝农村财务管理混乱的一项重要措施。农村财务审计是对农村生产经营单位的财务收支活动进行审查和评价，以确定其是否真实、正确、合法、合理和有效的一种经济监督活动。农村财务审计的对象，包括农村村、社合作经济组织，乡村集体企业和经济联合体等，农村财务审计属于政府授权的内部审计。目前，农村财务审计和村干部换届离任审计则成为规范村财管理的一项重要工作。

二、农村财务审计要点

（一）审计工作总体规划

1.审计工作要早计划早安排。可以在本乡镇挑选熟悉会计业务知识的人员，如果干部队伍中人员不足，也可以挑选会计业务精熟的原村会计参加，审前必须做好他们的培训领证工作，做到持证上岗。

2.设置表格。审计准备工作中，应多设计一些村财收支重点项目统计表格，在使用中按需要随机补充，有利于有关问题的收集统计。

3.审计法律法规运用。审计人员要学好用活有关村财管理方面的法律法规和财经制度。对违章违纪和违法的条例，能切合实际、实事求是地灵活运用和引用，正确提出审计建议做出审计结论和审计处理决定，或移交司法机关处理。

（二）组织工作组成员

1.审计安排。审计组应3人以上组成。在年度村财审计或村干部换届离任审计时，因面广量大，乡镇可以对辖区村按时间段安排各审计组成员专人负责主审，统分结合，必要时进行集中审议、分析，防止因为人员少难以对各村全面审计的问题。

2.专人负责。每个审计小组可指定一位审计人员负责对所审村全程审计，负责审计报告、审计结论、审计意见书的撰写，同时做好复审复议，审计反馈等工作。

（三）审计收入项目重点

1.查合同。可以通过查看村委会发包的经济合同，逐笔登记发包及上交收入，再逐笔核对账目和收据，检查有无据实入账。

2.查账表。从总账收入账户和资金收支科目余额表中了解被审计单位的收入情况，掌握被审计村各年度收入的基本信息。

3.查收据。以上两个环节了解后，对出纳使用的收款收据存根进行逐笔核查，特别对大额的收入应查看会计作账联，核对账等。如果发现收款收据有断号，不同版本，涂改或整本存根丢失等现象，则应重点集中精力审计。

（四）支出方面的审计重点

1.审凭证。支出方面的审计主要查看记账凭证中的原始凭证，对各种账簿凭证要总体查看一遍，认真分析、注意四查，一查票据是否真假；二查票据是否开支合情合理合法合财务制度；三查经手人\证明人、审批人是否齐全，民主理财是否到位；四查大笔开支有无疑点。再认真细致地把有疑点和不符合法律法规和制度的开支票据。按记账凭证的年月、凭证号（第几册）票据开支的项目内容、金额、票据号码、出处等，逐笔记录好审计底稿。

2.取证据。对查出有疑点的票据，经确认后，复印件要盖被审单位公章，主管签名，再组织审计组成员合议并重点进行复查，力求证据充分、确凿。审计底稿和调查取证等文书必须由被审单位盖公章、负责人、当事人签名。审计人员应有两人以上当场签名。

（五）选择专项审计

1.管理费用审计。首先查看总账、明细账和记账凭证是否账账、账据相符。查村干部的误工天数、月工资、补贴、奖金、福利、保险、差旅费、节假日费用等是否按规定和制度开支，是否经过有关会议通过，有无超计划，超标准、超限额。可将这些内容按各项指标列表统计，看各个不同职务的村主干和成员月报酬、年报酬多少，从中寻找问题。

2.其他开支审计。看有无利用公款请客送礼的开支，特别对月月天天有吃请，年开支数额大的要认真核查，查虚假列支以少报多，重复报销等问题。对有节假月份，查是否存在送礼物的开支在伙食费票据上报销。

3.库存现金审计。目的是审核村集体资金是否安全使用。入村或调账审计时，审计人员应首先突击对库存现金进行盘点，做到安排稳妥行动快，不出缺漏不走过场。

（六）基建工程项目的审计

1.审查基建项目的确定是否经过村两委研究、村民代表会议审议通过。以会议纪录或决议为凭。

2.审查发包过程中，是否实行工程预决算，以书面预决算书为凭。

3.审查工程发包前，是否在15天前在公开场合张贴招投标公告，公告内容是否公正、公平，有无故意设置限制公平的条件。

4.审查招标过程是否透明，程序是否合理合规合法，有无弄虚作假，串标、悔标、压价承包等现象。

5.审查中标工程是否按期签订书面合同或协议。合同条款是否客观公正，有无违反会议通过的内容，认真审核工程的每个相关环节是否合理合乎逻辑。

6.审查工程资金和物资是否按工程进度支付，有无违反合同条款多付，超付款问题。

（七）审计村集体资源资产发包是否正常

村集体资源资产，有山场、果场、林木、厂房、场地、鱼塘、苗圃、养猪场、电站等。这些发包过程中，要做重点审计。

（八）严把审计质量关，做好取证工作

1.取证要依法，证据要确凿，事实要清楚真实，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.审计工作底稿要真实记录，认真编写不出差错，审计工作底稿是审计查证的事实依据，也是依法依规处理意见的必要依据，处理意见要做到一事一稿，记录清楚程序合法。

3.审计组组长要严格认真审核审计工作实施程序的合法性，对取得的证据和编制的底稿全面认真地查缺纠错，审核签名。

（九）提质的必要措施

1.审计要以组长负责制，审计成员对查出的问题要向组长详细汇报，审计组长对审计的内容、过程和质量负主要责任，对草拟审计报告负责审核并上报。

2.审计组人员在审计执法过程中，要严肃纪律，遵纪守法，做到不贪不占不参加吃请，依法履行岗位职责，团结协作，服从审计工作安排，保证审计质量。

3.审计人员要对分工负责的审计质量负责，做到分工到位、审计到位、复查到位、考核到位、严把审计质量关。

（十）做好审计回访工作村集体财务审计，目的是为了促进村财管理规范化、制度化，对违反财经制度和法律法规的人员予以查处。所以，审计组对被审计村的审计报告和建议意见等执行情况要进行回访，分别召开党员、村民代表和群众参与的会议，多倾听他们的意见，接受群众监督，了解村两委对审计意见进行整改落实的情况。帮助村集体经济组织进一步完善各项财务管理制度，招集村务监督小组成员和村民小组长以上干部培训会。学习财务制度和管理知识，总结经验教训，提高他们的综合素质，促进审计的实际效果。

工程财务收支审计篇(6)

关键词：财务收支审计；管理效益审计；必然性

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-01

一、财务收支审计和管理效益审计的概念

所谓财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。财务收支审计是部分企业内部审核的一个概念，其在企业中具有比较重要的作用，因为通过财务收支审计能够详细的说明企业现金或银行存款手指凭证是否符合规定。但是，在现代社会中财务收支审计可以说是一种非常原始的审计方法，其所表现出来的审计特色是非常明显的。

在具体概述管理效益审计之前，对管理审计和效益审计有一定了解是非常必要的。管理审计是指审计组织采取特定的审计方法和程序，对管理现状进行评价，谋取改进管理。效益审计是在财务收支真实性、合法性的基础上，对生产经营、建设等活动的经济效益和设计效益进行审计。管理效益审计是由管理审计和效益审计共同构成的，促使其从管理的角度出发对企业各项活动进行经济效益和社会效益审计，从而最大限度的提高审计的准确性、合理性、有效性。管理效益审计符合当下现代化社会的特点，相对于财务收支审计来说，更适合应用现代社会中的各个企业中。

二、企业财务收支审计向管理效益审计发展的必然性

随着我国经济水平不断的提高，社会不断的进步，相应的各行各业都有所发展。为了更好的促进企业不断的发展，应用管理效益审计来替换财务收支审计是一种必然情况。财务收支审计这种原始审计方法在很多方面都不符合当前各个企业的审计需求，而应用社会发展产物的管理效益审计能够有效的弥补财务收支审计的不足，为促进企业发展起到积极的作用。企业财务收支审计向管理效益审计发展的必然性具体表现为：

1.概念上的层次递进性

从上文中对财务收支审计和管理效益审计概念的分析，能够看出财务收支审计中包含了管理效益审计的内容，但是不够具体和详细。而管理效益审计是在财务收支审计的基础上进行细化，充分的体现审计的作用。也就是说，从财务收支审计到管理效益审计是一个层层递进的形式，将企业中审计工作更加细致化，提高审计工作的准确性、有效性、合理性。

2.管理层的需求发生了转变

在现代化社会中，企业之间的竞争越来越激烈，只有经济实力强的企业才能够在竞争社会中站稳，并长远的发展下去。如此一来，企业内部各个管理环节加强协调、协作，充分的发挥管理的作用，调整企业薄弱环节，才能够促进企业不断的发展。因此，从企业需求的角度出发来调整各个部分，最终才促使企业经营正常、稳定的进行，创造更多的经济效益。这也正是企业管理层需求发生转变的表现。因此，采用管理效益审计是一种必然情况。

3.财务审计自身发展的需求

在我国经济不断发展的过程中，中国的变化不仅仅体现在社会进步、企业发展上，还更加具体的体现在工作上，其中，财务审计就是一方面。在我国发展的30年历程中，财务审计工作中所运用的审计方法、管理制度等方面在不断的变革，不断的优化和改善，这大大的促进财务审计的发展。而财务审计自身之所以能够不断的发展，其源于企业发展的需求和本身的需求，才致使财务审计工作发展到今天，以管理效益审计的形式出现在各个企业中。

4.以往审计工作中已经表现出管理效益的特点

应现代化社会中各企业的需求，财务审计工作形成管理效益审计的形式是一种必然情况。这在以往的审计工作或多或少的表现出来了。在我国一些大型国有企业或其他企业中已经积极的借鉴发达国家管理效益审计的方式，在企业内部进行尝试，以此来探索管理效益审计的应用效果，这对于管理效益审计的形成及应用起到非常重要的作用。

三、企业财务收支审计向管理效益审计发展的措施

审计工作总是伴随着经济、社会的发展而发展。在我国经济蓬勃发展的今天，应现代化社会的需求，实现审计工作现代化是一种必然情况。而要想真正意义上将企业财务收支审计向管理效益审计的方向发展，还需要具体必要要条件。

1.强化外部制约机制

所谓强化外部制约机制就是为管理效益审计能够在企业中充分的发挥作用，需要制定能够约束管理效益审计机制，从而保证管理效益审计合理、有效的应用。强化外部制约机制的做法主要体现在以下两方面：

（1）建立完善的内部审计制度。依照《中华人民共和国审计法》中的相关内容，并结合企业内部实际情况对管理效益审计的各个方面进行详细的分析，确定管理效益审计可能出现的问题，进而建立完善的内部审计制度，对审计工作各个方面进行约束，及时财务收支审计向管理效益审计发展的过程中，依旧不会因审计工作而影响到企业的发展。

（2）建立内部审计人员上岗资格制度。建立内部审计人员上岗资格制度具有两方面好处，一方面是能够得到国家审计机关内审协会的监督，促使企业内部审计机构和从业人员严格的按照制度进行工作。另一方面是提高企业内部审计工作的整体水平，进而为企业创造更多的经济效益。因此，建立内部审计人员上岗资格制度是非常必要的。建立内部审计人员上岗资格制度主要是参考国际内部审计师协会，建立国际注册内部审计师制度的做法，在我国建立注册内部审计师资格考试办法，为企业筛选合格的会计人员，为更好的完成审计工作创造条件。

2.提高企业内部管理水平

提高企业内部管理水平是促使财务收支审计向管理效益审计方向发展所需的条件。只有通过提高企业内部管理水平，才能够促使企业内部审计组织机构独立运作，并提高审计人员的整体水平，这样即便企业财务收支审计向管理效益审计发展，内部审计组织机构能够有效的规划审计工作，而审计工作人员出色的完成相关的审计工作。提高企业内部管理水平需要进行的工作是

（1）加强组织机构设置。通过完善的内部审计制度以及企业内部实际情况，对组织机构进行适当的调整，促使其能够独立运作，对企业内部审计工作进行规划、监督、控制。

（2）提高审计人员的素质。审计人员作为审计工作的主体，其综合素质对审计工作质量和效率影响较大，也间接的影响企业的经济效益。应用培训、教育等方式来提高审计人员的素质是非常必要的。

3.提高实践操作质量

在现代化社会中，全面管理已经广泛的应用于各个企业中，为推动企业更好更快的发展创造良好的条件。除了在管理方面加强以外，企业还需要应用各种先进技术将管理内容落实到实际工作中，才能够真正意义提高企业经济效益，促进企业发展。新技术、新知识、新思维呈现在企业当中，审计人员需要一段时间来适应和掌握，才能够利用新技术进行具体的审计工作。然而，在审计人员掌握新技术、新知识的过程中容易出现错误，加强新技术的实践操作质量是非常必要的，运用适合的方法进行实践操作，将会大大的提高实践操作质量，促使审计人员有效的掌握新技术的使用为执行管理效益审计做好铺垫。

随着我国经济水平不断的提高，社会不断的进步，各行各业都有不同程度的发展。此种情况下，原始的财务收支审计已经不能够满足企业的需求。为了避免企业因审计工作效果不佳而导致经济效益受损的情况出现，将财务收支审计转化成管理效益审计，不仅不会影响经济效益，还会促进企业发展。然而，要想企业财务收支审计向管理效益审计发展，需要满足强化外部制约机制、提高企业内部管理水平、提高实践操作质量这三个条件，才能够实现管理效益审计合理的、规范的应用。

参考文献：

[1]孙忠强，王传英.加强企业内部审计的思考[J].山东纺织经济，2005（04）.

[2]张小军.财务收支审计如何向管理审计延伸[J].中国审计，2008（14）.

[3]王永华.浅谈企业内部审计的现实思考[A].煤炭经济管理新论（第10辑）――第十一届中国煤炭经济管理论坛暨2010年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C].2010.

[4]李晓光.浅析目前企业开展管理审计存在的问题及对策[A].石油杯全国上市公司内部审计理论研讨会暨经验交流论文汇编[C].2003.

[5]谭光荣.会计舞弊和内部审计对策――浙江宁波内部审计案例分析[A].中国内部审计协会2005年度全国“舞弊的防范与检查”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C].2005.

工程财务收支审计篇(7)

审计监督是加强农村财务管理的重要手段。开展农村集体财务审计，有利于规范村级财务，防止集体资产流失，维护广大农民群众利益；有利于促进农村基层党风廉政建设和反腐败工作，遏制贪污挪用、挥霍浪费；有利于推进基层民主政治建设，密切党群干群关系；有利于化解社会矛盾，构建农村和谐社会，促进农村经济发展和农村社会稳定。

近年来，我市在农村集体财务管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在着许多不容忽视的问题：一是少数地方管理不规范，违反财务制度的现象时有发生；二是少数地方监管不力，财务监督缺乏连续性；三是少数地方集体财务不公开或假公开的现象依然存在；四是部分村干部，甚至贪污受贿，损害农民利益，引起了群众强烈不满，上访事件时有发生等等。这些问题严重影响了我市农村社会稳定和农村经济发展。因此开展农村集体财务审计工作，加强农村财务审计监督，已成为我市农村工作的一项重要任务。各镇（区）、各有关部门一定要统一思想，充分认识新时期开展农村集体财务审计工作的重要性和必要性，把农村集体财务审计工作作为当前深化农村改革、发展农村经济、维护农村社会稳定的一项重要工作认真抓实抓好。

二、扎实抓好农村集体财务审计的各项重点工作

1.农村财务收支审计。一是审计财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法、有效；各项收入是否及时全额入账，有无私设“小金库”、账外账及套支坐支现金；有无贪污、挪用、铺张浪费等违纪问题。二是审计村集体组织固定资产管理制度是否健全，集体资产有无被侵占和无偿使用现象，固定资产的增加和减少是否履行了报批手续。三是审计村级项目建设程序是否合法，资金使用是否合规。四是审计各种专项资金、上级下拨和接受捐赠的资金、物资是否做到了专款专用，有无被挤占、挪用和改变用途的现象。

2.村干部任期和离任经济责任专项审计。一是审计农村经济责任目标完成情况；二是审计财经法纪执行情况；三是审计农民群众关注的财务公开、专项资金管理、土地发包、债权债务管理等热点问题。

3.农村集体土地补偿费专项审计。一是审计农村集体土地补偿费是否严格按照专户存储、专账核算、专款专用进行规范管理，实行专户管理制度。二是审计农村土地补偿费的分配、使用情况是否经过规定程序，支出时手续是否齐全，有无被挪作它用等。三是审计是否将土地补偿费的使用和管理情况纳入村务公开的内容，实行民主管理、民主监督。

4.农民负担专项审计。一是定期审计各项涉农收费情况，有无乱收费和搭车收费等现象。二是审计“一事一议”筹资筹劳，是否存在违反程序、超范围、超标准筹资筹劳和将筹资筹劳款挪作它用现象。三是审计政府各项补贴和转移支付资金到位、使用情况。

5.财政转移支付村级补助资金审计。重点审计市、镇对村级转移支付资金是否及时足额发放到位；镇有无截留、侵占、挪用、平调等行为；村级转移支付资金使用情况。

6.来信来访案件审计。凡到省、市级的有关农村财务方面的上访，由所在镇（区、园）负责进行专项审计，并将审计结果向上一级批复单位报告。重大上访案件，由市委农工办负责安排组织进行重点审计，并将结果向市有关部门和上级主管单位报告。

7.其他审计。除以上审计内容外，对农民要求审计的其他事项，可进行审计。

三、严格规范农村集体财务审计工作形式和程序

（一）审计工作形式

1.联合审计。对部分经济业务发生额较大、集体土地征用面积多、实施重大基础设施项目的村（社区），以及重大上访案件和群众反映强烈的涉农经济问题，由市委农工办统一部署、抽调人员组成联合审计组，对农村集体经济或涉农部门及其重点工程项目进行审计。

2.交叉审计。根据工作需要，由市、镇两级农经部门，集中组织抽调审计人员，选择适当时间，进行异地交叉审计。

3.常规审计。市、镇两级每年要对本辖区内村集体财务收支进行审计，经济发达的村每年进行一次，欠发达的村或经济业务量少的村进行三年轮审。各镇（区）要建立三年一轮审长效机制，并根据村的数量、规模，每年初制定审计计划，分解落实审计任务，并报市委农工办。同时，建立审计季报制度，并结合实际，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费和村级项目建设资金以及反映突出问题的专项审计等，扎实推进农村集体经济审计工作，确保每年完成1／3村（社区）的审计。每年底将审计结果报市委农工办备案，市委农工办要加大对审计工作的督查和考核力度，确保三年一轮审工作制度落实到位。

4.内部审计。依据《村民委员会组织法》，实行民主理财、民主监督。各村（社区）监委会要组织村民理财小组定期审查每月的收支情况和有关账目，并向村民进行张榜公布。

（二）审计工作程序

各镇（区）要严格按照农业部《农村集体经济组织审计规定》的范围和程序开展审计工作，审计前要编制审计工作计划，制定具体审计方案，下达书面审计通知书；审计过程中要全面、客观、真实地审查和核实被审计单位的财务收支情况，审计记录和有关证明材料要有规范的文书格式，审计报告要征求被审计单位意见。除涉及商业秘密等不宜公开的内容外，审计结果应向被审计单位及集体经济组织全体成员公布。对审计意见书或审计建议书提出的整改或处理意见要督促检查，抓好落实。

四、切实强化对农村集体财务审计工作的组织保障

1.加强组织领导。要组织协调有关部门抓好农村财务审计各项工作，明确职责，抓好落实。市委农工办要配备精干力量，具体抓好农村审计的组织实施工作；市监察部门要加大对审计决定的执行力度，坚决查处农村财务管理中的违法、违纪及违规案件；市财政部门要加大财政支持力度，合理保障审计正常工作经费；市审计部门要加强对农村审计工作的业务指导，积极帮助农经部门开展审计知识和业务技能培训。同时，市公安、金融、法院等部门在审计的调查取证、账务核查、审计决定执行、案件及有关涉案人员查处等方面，要加强协作，规范有序地推进农村集体经济审计工作。