招商引资税收风险防范建议篇(1)

关键词：EPC合同项目筹划；财务管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-03

近年来，在“走出去”战略的影响下，越来越多的中国工程企业涌向国际工程市场，积极拓展国际工程承包业务。我国对外承包工程企业的经营规模、技术含量不断扩大提高。根据中国对外承包工程商会的统计数据，2014年我国对外承包工程业务完成营业额1421.1亿美元，合人民币8000亿元，同比增长3.8%；新签合同额1917.6亿美元，约合人民币1.2万亿，同比增长11.7%。2014年公布的ENR250强，我国上榜企业62家，比上年又增加7家；企业平均营业额达12.74亿美元，同比增长4.34%。

在我国对外承包工程业务迅猛发展取得巨大成就的同时，对外承包工程行业也存在着许多问题与风险。近年来，相继曝出多个我国对外承包工程骨干企业巨额亏损的事例，引起广泛关注。这些项目出现巨额亏损的深层次原因很复杂，充分暴露出我国企业对外承接大型项目时，由于项目前期筹划不足，防范措施不到位所造成的，项目综合管理水平距世界一流国际工程公司仍有较大差距。

本文结合本人所参与境外EPC工程项目财务工作的实际经验，对中国工程企业参与境外工程项目时，需要开展的主要财务筹划工作进行初步分析，并提出相应的解决措施。

一、境外EPC工程合同模式的选择

（一）EPC合同概念及其主要特点

EPC工程合同是指一个总承包商或者承包商联营体与业主签订承揽合同，并按合同约定对整个工程项目的设计、采购、施工、试运行（试车）等工作进行承包，实现各阶段工作合理交叉和紧密融合，并对工程的安全、质量、进度、造价全面负责，工程验收合格后向业主移交，业主或业主代表管理工程实施。EPC工程合同的主要特点：一是承包商对合同约定的工程单一承担责任，即不论在EPC模式下采用何种合同架构，都必须实现承包商向业主保证单一责任（对工程的安全、质量、进度、造价全面负责）原则的实现。二是合同通常采用固定总价的模式，除非合同范围发生变化或发生合同规定的不可抗力的影响，否则不予调整合同价格。

（二）境外EPC工程合同模式的选择

本文所述境外EPC工程合同是指合同工作范围中的一项或多项行为并不在项目所在国发生或完成的EPC合同。境外EPC工程项目要求承包商具有设计、采购和施工的高度集成能力，而设计、采购和施工的实施环节往往会涉及到不同国家的专业化分工。由于施工行为必须针对特定的场地，因而必须在项目所在国完成，而设计和采购则具有更大的灵活性，可根据技术难度、成本等因素选择行为完成国。出于对工程成本和各国具体法律对总承包工程相关要求等因素的考虑，境外EPC工程通常采用以下三种合同模式：

1.境外EPC工程合同的基本模式：（见图1）

通常情况下，业主将EPC承包工程交由一个总包商完成，业主与承包商直接签订合同，由承包商决定是否将采购、施工和设计进行分包或自行完成，这种模式充分保证了承包商单一责任原则的实现。由于总承包商作为合同主体既涉及需在项目所在国完成的施工行为，又同时涉及需在项目所在国境外完成的采购和设计行为，这种情况下，许多发展中国家（指项目所在国）税务机关往往会将EPC合同的全部收入认定为其境内收入来征税。而在总包商境外实际完成的采购、设计行为所在国，税务机关也会根据来源地税收管辖权对总包商进行征税，这种合同模式下，导致同一合同主体重复纳税的风险很大。

2.境外EPC工程合同拆分模式：（见图2）

境外EPC工程合同拆分是指在保证单一责任主体的前提下，将EPC合同工作范围按行为发生地的不同拆分为在岸合同（需在项目所在国完成的施工、当地采购、当地设计和审核等行为-onshore）、离岸合同（需在项目所在国境外完成的设计、采购等行为-offshore）和担保协议（为保证总包商单一责任的连接协议，通常由在岸合同主体签订）部分，分别与业主签订承包合同。

合同拆分模式与EPC合同基本模式相比，主要是基于避免同一法人主体签订并执行合同，通过担保协议将境外设计、采购与当地施工进行连接的情形下考虑的。EPC合同拆分模式出现的一个重要的原因就是税收方面的考虑，为避免重复纳税和尽可能享受境外采购、设计在行为发生国的税收优惠政策。从合同工作范围方面按执行主体将项目所在国境内与境外的设计、采购行为按实际发生地进行分离，各行为执行方分别与业主签订承包合同。该合同模式下，在分别与业主签订承包合同之前，需要与项目所在地税务机关进行充分沟通，取得税务机关认可，根据国际税收协定由实际执行地所在国对上述采购、设计行为行使税收管辖权，从而避免单一合同主体下，总包商面临重复纳税的风险。

3.境外EPC工程联合体模式

境外设计、采购执行主体与总包商组成联合体，与业主签订框

架协议以及EPC三个合同附件，基本步骤如下：

（1）境外设计、采购执行主体与总包商签署联合体协议。在联合体协议中可以指派一个执行方对整个项目进行统筹。

（2）在联合体协议下，联合体各成员与业主共同签署一项EPC框架协议，协议中需明确联合体各成员职责分工。

（3）境外设计、采购执行主体分别与业主签订设计、采购合同，合同中明确设计及采购业务实际完成地是项目所在国境外；总包商（或其常设机构）与业主签订当地施工和采购等合同。在EPC附件合同中应注明各明细要求，包括服务范围、服务费用、支付方式、服务成果、以及其他必要条款。

根据上述附件合同，境外设计、采购主体及总包商分别执行各自应负责的项目。其中，总包商将通过其设在项目所在国的常设机构（如分公司）执行相关合同。

从税法角度而言，影响EPC项目税务立场的合同是上述附件合同而非框架协议本身。联合体协议及框架协议的主要作用体现在商业方面：联合体协议及框架协议对附加合同提供了保障，用以保障联合体各方可以分别执行EPC各项目。与合同拆分模式相比较，与联合体签订整体EPC合同比与境外设计、采购和总包商分别签订分项合同更容易为业主所接受。

因联合体在国际上是一种比较普遍的商业操作模式，与其他两种合同模式相比，被税务机关质疑的可能性也较小。需要特别说明的是，境外EPC工程采用何种合同模式，都需要根据项目所在国的税法体系和其他法律进行具体筹划。由于各国税法体系不同，对于税收管辖权的认定标准、避免双重征税协定、抵免税收及预提税的操作模式以及对避税港的问题看法都会不同，不存在通用的合同模式。

二、资金管理筹划

项目的资金流是境外工程项目实施与运行的血液，只有建立安全、高效的资金运作渠道，通过科学的风险管控手段，有效规避了项目执行中的汇率风险，不断加强资金的安全管理，提高项目资金的预算管理水平，才能有效降低和规避资金风险、节约财务费用。境外工程项目的资金管理筹划工作应重点关注以下几项内容。

（一）资金流通路径

我国工程企业开展的国际工程业务所在的国家多为经济相对欠发达地区，政治较为动荡的国家，许多国家都是实行外汇管制制度，工程企业在资金自由调度及外汇保值方面存在较大的风险。这就要求在项目筹划阶段需要对项目所在国的外汇管制方式进行详细的研究，才能制定出合理的项目资金流通路径，避免出现因外汇收支路径不畅而影响项目执行和利润的合理回流。如本人从事的哈萨克斯坦项目为例，为规避中、哈国两国的双重外汇管制，项目在香港设立了离岸账户，以离岸账户为中心，统一调配哈国、中国以及第三国的资金使用，即简便了资金使用也保证了外汇资金安全。

（二）汇率风险防范

汇率风险是指汇率波动所造成的风险。汇率变动风险在境外工程项目中主要表现为外汇交易风险，收支不匹配风险。工程企业在欠发达国家承担的工程项目，合同结算币种大多都是以单一的国际货币计价，而未来的支出币种往往涉及多样币种。因此境外工程项目的外汇风险主要来源与合同结算货币与所在国货币、人民币或其他国际采购支付货币的交易风险，风险规避措施主要有以下几个方面。

1.在合同中增加保值条款及汇率风险分摊条款

在合同谈判阶段，工程企业可以通过以下措施达到控制和降低汇率风险的目的。一是向业主争取增加汇率波动保护条款，在合同结算货币与项目主要支出货币之间汇率大幅波动的情况下取得业主一定的合同补偿以降低财务损失；二是企业可向业主要求增加保值条款，把汇率固定下来，以后无论汇率发生什么变化，仍按合同约定的汇率结算。

2.建立汇率风险的防控机制

境外项目在运行中，应建立起汇率风险防控的长效机制。根据对项目所涉及结算币种汇率的市场变化，确定相应的应对方案。

（1）加强资金预算管理，对于项目执行过程中支出比重较大的币种，应结合项目进度计划和对该币种外汇市场远期走势的判断，及时确定结汇和换汇方案，锁定风险。

（2）采用与主合同相同或与主合同结算币种相比走势较弱的币种进行结算和支付，这样可以将相应风险转移给供应商和施工分包商。

（3）做好存量资金管理，及时平衡、调配项目运行中收取和支付的各币种资金，结合市场外汇走势分析，尽量保留市场走势较为强势的货币资金。对于实行外汇管制项目所在国币种，应尽可能减少持有量，防止其为了舒缓来自国内外的经济和政治压力，采用各种行政手段，突然改变汇率，甚至改变汇率机制，造成项目的资金损失。

以本人所负责财务工作的哈萨克斯坦芳烃工程项目为例，我们于2009年初次进入哈萨克斯坦工程承包市场时，就对哈国的货币腾格（Tenga）的汇率走势进行了认真的分析和研究。2009年2月，哈国为缓解美国次债危机对本国经济造成的冲击，在一夜之间强制将腾格兑美元的汇率贬值25%。对此，我们在项目策划时即将腾格汇率未来可能继续贬值的趋势作为可以充分利用的有利因素，要求在项目现场执行的分包合同尽可能以腾格作为结算货币（总承包合同结算货币为美元）。事实证明，在2014年2月11日，哈国央行突然宣布腾格兑美元汇率贬值19%，这样仅仅是我们手里正在执行以腾格结算的分包合同就为项目节省了近200万的美元资金。

三、资金安全管理

境外工程项目要建立健全完善的资金管理制度，切实保证境外资金安全。保证境外资金安全的措施主要有以下几个方面：

（一）加强银行账户日常管理，保证资金安全

工程企业应对境外银行账户的开立、变更和撤销建立明确的申请批准流程，严格控制在境外银行开设账户数量。境外资金账户应实施严格限额管理，银行印鉴应分开保管，定时上报资金状态报告，防范资金安全风险。

（二）建立健全授权审批制度，确保资金收付业务不相容岗位分离原则

企业全面系统地分析、梳理境外资金业务流程所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各负其责、相互制约的工作机制。

（三）加强银行保函管理

大额的对外分包付款必须取得交易对手的预付款及履约保函，同时严格审查项目对外担保事项如银行保函的开具等，防止因违约责任导致保函被没收，同时对于已履行完毕以及到期的保函要及时释放，避免因疏于管理带来的风险。

四、税务筹划

境外工程项目所处的税收环境较为复杂，由于工程企业对项目所在国税法、国际税收协定缺乏了解；对境外工程税务风险认识不足等原因，都会在项目执行过程中导致较大的税务风险，合理的税务筹划将会大大降低项目的税务风险，降低税务成本。

（一）优化组织架构和合同模式

合理、完善的组织架构和合同模式是境外工程项目税务风险防范成功的前提。工程企业在项目前期要重点了解各国法律对设立境外企业分、子公司以及项目部（构成所在国的常设机构）等不同类型的组织机构在法律适用上的差别以及享受国民税收待遇等方面的巨大差别，通过建立不同项目组织形式下税务风险分析模型，选择税赋较低的项目组织形式。以作者所在的哈萨克斯坦为例，哈国税法对境外分公司、子公司在企业红利税方面也有较大差异。

如本文关于境外EPC工程合同模式选择所述，相对于其他境外工程EPC合同模式而言，联合体合同模式相对来说税务成本较低，税务风险也较小。

（二）认真研究所在国税法及国际间税收协定

不同国家和地区在税务政策方面千差万别，只有在熟悉工程所在国税法的基础上，才能制定相应的风险防范措施降低税务风险。以哈萨克斯坦为例，哈国的增值税发票是由企业按照国家规定的格式和内容自制的发票，不存在国家统一印制和经过税控系统开具发票、认证以及纳税申报等，但哈国的税源控制相当严谨，相应的税务处罚条款也相当严厉。举例来说，在哈国只有与公司的生产经营直接相关的招待费用比如召开股东大会的招待费用、召开董事会的招待费用等，才可以作为业务招待费在所得税前扣除，其他日常发生的招待费均作为员工的间接收入，需要在交纳个人所得税、员工养老金的同时，还要缴纳社会税。另如中国员工从国内动迁到哈国工作，在取得哈国劳务签证并与哈国企业签订劳动合同前发生的签证费、差旅费等均不得在所得税前列支。

（三）加强项目执行中过程控制，做好项目日常税务管理

各国税法在纳税申报、征管及检查等环节对相关过程文件的要求都十分严格。在境外工程项目执行过程中，企业居民身份证明、合同、发票、完工验收文件、财务帐薄和会计凭证等都是十分重要的税务检查支持证明文件，做好项目日常税务管理，能有效降低项目执行过程中的税务风险。以本人所负责要财务工作的哈萨克斯坦芳烃工程项目为例，中国物流企业负责将中国境内采购物资运输到哈萨克斯坦项目现场，根据中哈两国间《避免双重征税协议》，该业务属于典型的国际运输业务，按协定应对中国物流企业在哈国免于征税。但中国物流企业必须提供运输过程中能体现其承担该跨国运输业务的过程文件，而对于其将运输业务分包给其他企业，运输单据等过程文件仅能体现具体第三方承运人名称所涉及的运输业务，将受到来自哈国税务机关的质疑和挑战。

招商引资税收风险防范建议篇(2)

____县长在县政府第二次全体会议上的讲话（20__年2月27日）同志们：春节前召开县委全会和人代会，提出了全县20__年的工作目标和任务。今天召开这次政府全体会议的主要任务是，以县委十一届三次全体会议精神为指针，以县十五届人大二次会议通过的《政府工作报告》为纲领，研究部署全年的政府工作。下面，根据县政府常务会议讨论的意见，讲三个方面的问题。一、清醒地认识20__年政府工作面临的形势，切实增强危机感和紧迫感过去一年，在市委、市政府和县委的正确领导下，经过全县上下的共同努力，经济建设和各项社会事业都取得了显著成效。全县GDP达到105亿元，首次突破百亿大关；财政收入达到3.4亿元，比上年增加8000万元，增长29.8，是历史上增长速度最快的一年；粮食生产获得了历史上第二个丰收年，农民人均收入达到3815元，增长20.7，实现了恢复性增长。在肯定成绩的同时，我们也要看到，在新的一年里，面对新的形势，完成新的任务，我们还面临很多困难和问题。一是国际、国内发展形势压力大。从国际形势看，全球经济一体化进程不断加快，科技竞争、人才竞争、资本竞争空前激烈，发展中国家面临的压力越来越大；从国内形势看，随着市场经济体制的逐步完善和各项改革的全面推进，我国正在进入新一轮经济快速增长期，特别是一些沿海开放城市完成产业升级后，提出要率先基本实现现代化，发展形势十分逼人；从东北地区看，随着振兴东北老工业基地战略的实施，东北三省正在展开空前的发展竞赛，先天不足的县域经济正面临着不进则退的严峻挑战。二是外四县（市）间竞争压力大。客观地讲，我们自己与自己比，发展速度确实不慢。但是，在外四县（市）中，我县的发展速度还不是最快的，经济运行质量也不是最好的，经济发展后劲也是不足的。要实现率先振兴__的目标，还要加大工作力度，还要付出比其他县（市）更大的努力。只有这样，才能完成县委提出的率先振兴__的目标。三是20__年工作任务压力大。20__年的奋斗目标是非常高的。县委十一届三次全会之所以这样安排，主要是考虑要加快前进的步伐，自己给自己加压。从财政收入指标上看，要力争达到4亿元的目标，从纯数字上看，就要比20__年增收6000万元。按可比因素分析，还有许多政策性减收因素，主要是：农业税降低税率，东北老工业基地增值税转型，农副产品销售提高起征点，落实下岗职工优惠政策，这些政策将减少1750万元；同时，突发税源、临时税源还将减少20__万元；历史延续下来的乡镇税源收入情况特殊，还要影响相当大的一块。这样，要实现县委提出的目标，我们要付出非常艰辛的努力。从增加支出方面看，兑现调整工资政策，解决教师欠发工资，新聘教师增加工资，共增加工资性支出1646万元；增加抚恤、低保和遗属补助等费用，共增加支出520万元；偿还粮食风险基金贷款、“二松”建设国债资金本息、世行开发贷款当年扣款，共增加支出3800万元；增加应急卫生和大项目支出370万元，这四项累计比上年增加支出6336万元。由此可见，我县的财政形势非常严峻，压力巨大。从农民人均收入指标上看，要达到县委提出的4200元的目标，就要比20__年增收385元，比上年增长10.1。20__年增幅较大，这个增幅除我们主观努力外，也不可否认还有老天帮忙的因素。目前，农业抗御自然灾害的能力还不强，“靠天吃饭”的局面短期内还不能根本扭转。在农民增收受制于自然条件的形势下，在20__年收入水平较高的基础上，完成4200元的目标，还必须付出艰辛的努力。同时，在可用财力十分有限的条件下，要完成国企改革、城乡建设、各项社会事业发展，尤其是完成新修公路1000公里的任务，必须化解众多不利因素，克服许多难以预料的困难。分析这些不利因素，目的是让我们在新的形势和任务面前保持清醒的头脑，正视前进中的困难，增加危机感。在充分认识我们所面临的困难和问题的同时，也要看到我们所具备的有利条件，增强信心和勇气。一是面临诸多发展机遇。第一个机遇是，国家实施振兴东北老工业基地战略，推动了境外和沿海的资金、技术、人才等各种要素流向东北，拓展了招商引资和项目开发的空间。同时，国家还出台了一些扶持政策，比如，给调整改造项目贷款贴息，增加中央财政转移支付，增加破产企业核呆指标等等，还有一些改革政策要在县一级试点。这些政策的实施，将有助于我们从根本上解决体制性和机制性矛盾。第二个机遇是，国家加大对粮食主产区扶持力度。前不久，党中央、国务院明确提出加强粮食主产区生产能力建设，支持主产区粮食转化和加工，增加对粮食主产区的投入，其扶持政策力度之大、配套资金数量之多前所未有。这个政策将给我县这样的产粮大县注入新的生机和活力。第三个机遇是，国家连续出台促进农民增收的政策和措施。为了促进农民增收，中央农村工作会议已经提出了一系列重大政策措施，并以今年中央1号文件下发。据国家有关部门归纳，仅1号文件中提出的扶持政策，就可以使产粮区农民人均收入增加100多元。可以肯定地讲，今后一个时期，将是国家扶持农业力度最大的时期，也是农民增收环境最好的时期。以上这三个机遇是空前的，历史性的，我们必须牢牢抓住。二是对县域经济发展规律的认识进一步清晰。县域经济作为相对独立的经济单元，有其特殊性和复杂性。通过几年来的摸索和实 践，我们逐步理清了县域经济的发展思路，找到了一条实现县域突破的有效途径。县委十一届二次、三次全会提出了“五大战略”和在振兴东北老工业基地中率先振兴__的要求，同时把“工业立县”作为第一大战略提出来，把招商引资和项目开发作为经济建设的重中之重。这将使经济基础薄弱、资本积累困难的县域经济借助外力，逐步形成经济自主增长机制，不断发展壮大。三是我县农村经济形势比较好。由于去年粮食获得大丰收，农民的发展能力得到了恢复，种粮热情之高、信心之足是近几年来所没有的；“三大园区”的启动，民营企业的逐步兴起，一些农业产业化项目和工业项目相继落地和即将落地，为县域经济发展奠定了基础；随着市场经济发展，广大干部群众的思想观念得到了较大的转变，对市场经济的认识不断加深。这些都为我县经济发展创造了有利条件。总的看，20__年政府工作十分艰巨、压力前所未有，但机遇好、希望大。面对这种形势，我们要勇敢地迎接挑战，积极地抢抓机遇，以勇往直前的精神，以高度的历史责任感和使命感，以百折不挠的决心和毅力，毫不动摇地努力完成政府各项工作任务。二、采取着实举措抓落实，努力完成既定的目标和任务今年政府工作的各项目标和任务已经明确。完成这一目标和任务，关键是理清思路，抓住重点，研究具体着实的措施和办法，扎扎实实地抓好每一项工作的落实。（一）用农民增收统领“三农”工作，全面加快农村经济发展。一是抓好粮食、畜牧、劳务三大产业，努力实现提质增效。要做精种植业，重点抓好以玉米为主的粮食生产和特色农产品生产。粮食生产是我县农民收入的主要来源，只能加强，不能削弱。在粮食生产上，要把水源建设摆在突出位置来抓，重点完善引松工程，实施以打旱井为重点的水源开发工程，提高抗旱能力。要引进优良品种，推广先进技术，改革耕作制度，努力提高单产。要利用富余劳动力大量转移之机，积极推进规模经营和集约经营，发展种粮大户和小农场，加快农业现代化进程。在抓粮食生产的同时，要积极发展“三辣”、出口菜、马铃薯、黄烟、杂粮、林果、胡萝卜七大基地，重点是扩大规模，推行标准化生产，打造有机、绿色、无公害特色农产品品牌，努力构筑“一乡一品”或“数乡一品”的特色产业基地。这里需要指出的是，种植业结构调整要坚持以市场和效益为导向，只要有市场、有效益，就应积极种植。要做优畜牧业，突出发展农畜产品加工业。今年，要重点发展牛、猪、鹅三大产业化项目。要采取龙头企业 产业园区 农户的形式，建立企业与农户的利益联结机制，推动企业做大做强，依靠龙头企业，促进我县畜牧产业优化升级。政府有关部门要进一步完善养牛业发展规划，做好各项准备工作，待海关开关之后，立即着手后续工作的完成。要加快华正食品工业园区建设，今年要完成主体建设工程，熟食加工能力达到2万吨。与之配套的生猪牧业小区，要由去年的37个发展到100个；要采取小区大户并举的办法，引进PIC父母代种猪1万头。要依托德莱鹅业，整合天娇牧业、天歌鹅业、金城鹅业，使鹅业发展走上产业化之路。在发展“三大”龙头企业的同时，要加强畜禽防疫体系建设，实施“草场围栏”工程，发展饲料饲草作物，为畜牧业发展壮大提供支撑和保障。要做强劳务业。劳务输出成本低、风险小、挣钱快。通过劳务输出转移富余劳动力，不仅能使有限的土地向少数种粮大户集中，促进规模经营，而且还能使农民转变观念，开阔视野，提高致富能力。今年劳务输出总的要求是围绕“四个转变”，扩大总量，提高质量，增加效益。要切实提高劳务输出的组织化程度，各乡镇要成立劳务经济协会，重点实施“三百”工程。即：在域外、境外建立100个劳务输出基地，培养100个劳务输出带头人，树立100个劳务输出村屯典型，拓宽输出渠道，营造输出氛围。要把职业技能培训作为紧迫任务来抓，就业局要搞好调研、普查和组织、协调；教育局要完善职业教育中心的培训功能。同时，要加强信息建设和维权工作，确保外出务工人员出得去、挣到钱、想回回得来。二是争取政策扶持，提高农业综合发展能力。从20__年开始，国家将选择一批粮食生产大县建设优质专用粮食基地；优先支持粮食主产区发展以粮食为主要原料的农产品加工业，重点发展精深加工；支持农业开发，建设高标准农田。省里也出台了相关扶持政策。对此，农业、畜牧、计划、财政等部门要密切关注，研究政策，掌握动向，提前做好各项准备工作，全力争取每一个扶持项目。三是合力促进农民增收。科技部门要加大农业科技普及推广力度，开展多种形式的送科技下乡活动；要鼓励农业科技人员创办民营科技组织，为农民提供科技服务。水利部门要加强抗旱防洪水利设施建设，为农民增收提供保障。林业部门要加强生态建设，促进农业可持续发展。银信和保险部门，要通过小额贷款、贴息补助、提供保险服务等形式，支持农民和企业购买优良畜禽、繁育良种。粮食和财政部门要做好粮食的直补工作，保护农民种粮的积极性。总之，各乡镇和各部门都要把增加农民收入作为“三农”工作的当务之急和万事之首，切实抓紧抓实，抓出成效。（二）坚持民营化发展方向，全面推进国有企业改革。近几年来，我县不断加大国企改革力度，取得了一些成效。但总体上看，多数企业没有改到位，没有改彻底，没有达到改制的预期目的。今年我们政府工作最主要的两项工作是增加农民收入和国企改革。这两项工作我要优先抓好抓实、抓出成效。目前，全县共有独立核算的公有制企业485户，其中国有企业166户，集体企业319户。通过产权出售和股份合作等形式，现已改完287户，还有198户没有改制。其中，国有企业112户，集体企业86户。按照《政府工作报告》的要求，今年国有企业改革，要把握好以下三个关键环节。一是明确思路。今年国企改革，主要目标是完成80国有企业和集体企业的改制任务；改革方向是实现民营化，改革的目的是建立现代化企业机制和企业制度。总的要求是质量要高、效率要高、要积极稳妥。质量要高，就是改一个，成一个，不留尾巴，一次性改到位、改彻底；效率要高，就 是利用现在的改革氛围和政策环境，加快进程，争取超额完成今年的改制任务，为明年减轻压力；积极稳妥，就是按照政策法规运作，把职工利益摆在优先考虑的位置，最大限度地保证社会稳定。二是突出重点。这次国企改革任务分两年完成。今年要以工业企业为突破口，推动农口企业和商贸流通企业改革。农口要努力完成农村信用社、种子公司、天娇牧业集团三户企业改革。商贸流通口要加快商业、县社、粮食三个系统所属企业改革。商业、县社系统要尽快摸清底数，哪个企业具备条件就改哪个，适合哪种形式就采取哪种形式，不等不靠，不拘一格；粮食系统要按照国家粮改政策，积极稳妥进行改革，在国家粮改政策出台以前，要做好改革的各项准备工作。三是加强领导。国企改革在领导小组和国企改革办公室的统一领导下，按照上级的要求，坚持实事求是、从实际出发的原则，适合哪种形式就采取哪种形式，不搞一刀切。每户企业改革前，都要经过充分调查研究，要请专家进行论证，在此基础上，制定周密的改革方案，报改革领导小组审批后实施。要制定企业改革优惠政策，鼓励社会各界和一切社会资本参与改制。（三）加大招商引资和项目开发力度，大力发展民营经济。要集中优势力量和主要精力抓招商。今年的招商工作，主要是抓住振兴东北老工业基地的机遇，抓好资源招商、区位招商、存量招商。资源招商就是，围绕农畜产品资源、矿产资源、旅游资源招商；区位招商就是，合隆、开安、华家、__镇、柴岗、哈拉海等乡镇，利用302线的区位优势进行招商；存量招商就是，利用我县的国有企业存量资产进行招商，这是成本最低、见效最快的招商。根据几年来的招商实践，今年的招商工作要抓住主要环节，深度挖掘、精心提炼、广泛推介一批特色项目、优势项目、符合国家产业政策的项目，增加对域外客商的吸引力和“回头率”。要发动各级干部、各界人士乃至全县人民，通过多种渠道、各种关系，广泛联络各路能人，把域外大商家、大财团请到__考察，因地制宜进行投资。在工作中，要注重提高招商引资队伍的素质，注意商家的诚信和资信，我们也要讲求信誉。县招商局要尽快研究制定招商引资工作责任制、运行机制和动力机制，建立完整的招商引资工作体系。要大力发展民营经济，营造良好的政策环境。主要是降低市场准入门槛，打破经营领域上的壁垒，扫清各种体制上的障碍，在政策和服务等方面给予与国有企业平等的待遇。（四）坚持协调发展观，深入推进城乡建设。今年城乡建设应坚持“积极而为，适度超前，量力而行，可持续发展”的方针，进一步增强城镇承载能力，完善城镇功能，提高城镇化水平，促进城乡协调发展，为加快全县经济社会发展和人居环境的改善提供强有力的支撑。一是加快房地产业发展步伐，充分发挥房地产业促进消费、扩大内需、拉动投资、改善居住条件的支柱作用。要了解民情，研究政策，扩大经济适用房的建设面积，解决中低收入家庭买不起房、住不起房的困难。要制定个人购房贷款和私人建房的优惠政策，促进房屋销售。要吸引民资开发水源路、古城街、城市出口和农民新村。要重新启动清华园、凯德花园高层、文化大厦等停建工程，全年县城开发面积力争完成20万平方米以上。二是加快城镇的基础设施建设，提供与人民群众生活密切相关的公共服务。县城道路以德彪街、宝塔街延伸为重点，积极新建、改造、维修次干道和巷道。城市给排水要向城乡结合部延伸，城市集中供热要以提高供热质量和改善空气质量为目标，加快发展步伐。城市环境卫生、园林绿化、夜间景观、风景名胜、污水垃圾处理、公共交通、物业管理等项工作都要提高工作起点，突破薄弱环节，把人民群众拥护不拥护、赞成不赞成、支持不支持作为衡量工作好坏的标准，为市民营造一个优美、舒适、整洁、靓丽的人居环境。三是加快乡村公路建设，力争全年完成1000公里的奋斗目标。这是一项硬任务，为完成今年的乡村公路任务，交通部门要讲究科学，超前谋化，搞好路网规划，争取国债项目，研究资金政策，加强质量监督。相关部门要全力支持和配合，用足用好上级的政策。决不允许增加农民负担。各乡镇主要领导要挂帅，早计划、早筹资、早招标、早备料、早开工。（五）以组织收入为重点，全力做好财税工作。要按照县委十一届三次全会提出的今年财政收入目标，努力开辟财源，在财政收入上力求有新的突破。在抓好常规税收工作基础上，要抓住四个增收环节，在四条增收途径上作文章。一是招商引资，在开辟税源上作文章。要通过各种渠道、各种关系，引进域外资金到我县创办企业，培育新的税收增长点。二是强力征管，在漏征漏管上做文章。对10万元以上的税收大户建立档案，随时点调，确保税款及时足额入库；工商部门要配合财税部门搞好税源清查，把每一户应纳税的企业和个人都纳入税收征缴范围；要加大房产税、契税等税种，农药、种子、化肥等行业和个体粮食收储企业的征管力度；要加强税源监控，对一次性税源、随发税种以及新兴纳税行业，严格按照税法进行及时征缴。三是依法挖潜，在税额空间上作文章。要对税赋偏低的特定征收行业和企业进行重新核定；要采取现代化征收手段，建立科学的征管程序，加强队伍建设和制度建设，规范执法行为，堵塞工作手段和人为上的漏洞，防止税款流失。四是依法清欠，在沉淀税收上作文章。政法部门要积极配合财税部门，全面开展清欠工作，提高欠税入库量。在全力组织收入的同时，要利用国家振兴东北老工业基地的一系列扶持政策，积极争取项目资金，这是弥补我县财力不足的一条重要途径。要树立过紧日子的思想，严控支出，把有限的财力用到群众直接受惠受益的事业上，用到发展经济的重大项目上，用到保工资、保稳定上。（六）加强市场建设和发育，大力发展商贸经济。一是加强有形市场建设。县城要重点发育和完善建材、机动车、旧物、钢 材、煤炭等大型专业市场，规范经营行为，增强集散功能。对花卉和宠物市场，要抓紧组织市场调查和专家论证，搞好规划设计，采取招商引资和吸引民资参与的办法，进行市场化运作，争取尽快启动建设。农村农畜产品市场建设要进行科学规划布局，取缔一些结构趋同、交易量小的市场，组建大市场，打造大品牌。市场办、工商局等部门，要抓紧研究办法，彻底整治柴岗三辣、万金塔羽绒等场市分离的状况，提高市场建设水平。二是加强无形市场发育。今年要把市场发育环境作为突出问题加以解决。软办要配合市场办，选定一批辐射性强、承载量大的农畜产品市场，借鉴外地做法，开展挂牌服务，实行收费一票制，取消弹性收费，把收费标准降到周边地区最低，严厉打击乱收费、乱检查、乱罚款行为，做到往来客商一票在手，自由交易，畅通无阻。要加强经纪人队伍建设，基础好的乡镇要率先成立经纪人协会，鼓励有名气的经纪人发展中介经济实体，促进商品流通。要努力扩大无公害和绿色农产品的市场份额，利用各种博览会、洽谈会、交易会进行广泛推介，提高产品知名度，增强市场吸引力。三是加强市场管理。市场办和工商、城管等部门，要对市场外溢、无照经营和自发设市等不良现象进行彻底清理整顿，使各类市场管而不死，活而不乱，规范有序运行。大型市场要搭建产品供求信息平台，定期省内外市场供求信息，引导市场健康运行，不断提高市场经营的质量和效益。（七）努力做好社会稳定工作，为率先振兴营造良好环境。一是认真办理人大议案和政协提案。县政府各组成部门必须高度重视人大代表和政协委员的意见建议，及时研究办理，认真负责地给予答复。县里“两会”结束之后，人大代表和政协委员提出了很多好的提案和议案，春节前已转到有关部门，各承办单位主要领导必须高度重视，落实责任，抓紧办理，尽快向代表委员反馈结果。按照省里要求，今年还要积极稳妥地搞好第五届村民委员会换届选举工作，有关部门和乡镇要精心组织，周密实施，保证基层政权平稳过渡。二是进一步加强社会治安综合治理。以保障群众生命财产为目标，树立长期作战思想，始终保持高压态势，深入开展“严打整治”斗争。要充分发挥农村联防队和城镇夜间治安巡逻队的作用，对治安状况复杂的社区、公共文化娱乐场所、租赁房屋等重点区域进行专项治理，增强百姓安全感。要紧紧围绕招商引资和项目建设，积极为民营企业发展创造良好的治安环境。要切实加强公安干警队伍建设，增强宗旨观念，不断提高为民服务的质量和效率。三是认真抓好工作。要积极研究探索新时期工作的新机制，认真办理省、市、县长公开电话，把领导干部定期下访制度、接待日制度和工作责任追究制度真正落到实处。要坚决控制“集体访、越级访和重复访”现象发生，对由于人为因素发生越级集体访并造成不良后果的，对有关乡镇、部门主要领导和直接责任人要严肃追究责任。要依法解决问题，试行律师参与制度，组织律师定期与部门共同接待群众来访；建立工作联席会议制度，对重大涉法案件实行公、检、法、司、五长联合接访，集体会诊，并举行听证会，争取一次访。四是切实抓好安全生产工作。计划、公安、消防、交通、城建、粮食等有关部门，要开展经常性地安全生产专项治理，对生产企业、建筑工地、道路运输、公共聚集场所以及网吧、歌厅等特殊行业，进行经常性地安全检查，发现问题，及时整改，消灭各类隐患，坚决遏制重特大事故发生。要制定重大事故应急处理预案，完善民办义务消防队等群众性自救组织，建立抢险救援联合作战机制，增强救灾抢险能力。（八）坚持以人为本，大力发展各项社会事业。一是大力发展教育事业。要以全面提高教育教学质量为核心，继续深化学校内部管理机制改革、校长管理机制改革、农村初中办学模式改革和基础教育课程改革，实行校长公开选拔制和教师公开选聘制。要大力发展基础教育、职业教育和成人教育，努力实现各类教育的协调发展和可持续发展。要采取政府资助、群众互助、社会捐助等形式，建立贫困师生救助专项资金，坚决控制和杜绝中小学生因家庭生活困难而辍学。要努力改善办学条件，把教育经费重点投入到危房改造上，力争在今年暑期后，基本消灭农村中小学危房。要积极整合教育资源，集中人力、物力和财力，扶持重点项目，争创教育品牌。二是加快卫生事业发展。要积极稳妥地抓好卫生事业单位改革，不断增强发展活力。要加强疾病预防控制体系、医疗救助体系和卫生执法监督体系建设，提高处理重大疫情和公共卫生突发事件的能力；做好推行新型合作医疗制度的准备工作，依法整顿和规范医疗市场、药品市场，方便群众就近就医，为全县人民提供医疗健康保障。三是大力推进科技、文化、体育和广播电视事业的发展。要按照全县经济发展的总体思路，大力加强科技项目推广和实用技术培训工作，把科学 技术转化为现实生产力。要大力开展黄龙文化的挖掘、整理和利用工作，发挥其在对外开放、招商引资、旅游业开发等方面的作用。要通过政府引导、协会组织和社会扶持等途径，调动和激发群众参与文化体育活动的积极性和自觉性。要积极推动文化体制改革试点工作，促进文化产业发展。要抓好光缆传输有线电视入户工作，今年力争新入户3万户，使更多的群众能够收看到有线电视。同时，创新节目栏目，要丰富节目内容，不断提高自办节目质量。四是加强社会救助、劳动就业和社会保障工作。要继续做好解决老兵住房、弱势群体生活救助工作，本着“低标准，广覆盖”的原则，推进城乡低保工作，确保城乡低保对象基本生活。要认真抓好劳动和社会保障工作，积极开发就业岗位，进一步扩大社会保险覆盖层面，加大养老保险和失业保险基金征缴力度，做到应缴尽缴，应收尽收。这里需要强调一下，劳动局要盯紧改革动向，加强对上沟通协调，去年普查统计的3万名企业职工必须保证装进国家扶持企业改革的盘子里。要加强劳动用工监察，规范用工行为，确保农民工及时足额拿到工资。劳动局和城建局要研究制定控制、解决拖欠农民工工资的具体办法，对外地施工企业拖欠农民工工资的，要实行域内建筑市场禁入制，县内施工企业拖欠农民工资的，要降低资质，从今年开始，不准发生拖欠农民工工资的问题。三、切实加强政府自身建设，为完成20__年政府工作提供坚强保证各级政府及其组成部门，是贯彻落实县政府各项工作部署的职能机构，其建设水平直接决定着政府工作的质量和成效。今年要按照廉洁、勤政、务实、高效的目标，进一步加强政府自身建设，确保完成全年各项工作任务。（一）要提高依法行政水平。依法行政是政府行政的根本，是政府履行职责的依据。从我县情况看，一些政府组成部门和公职人员，依法行政意识还不够强，水平还不够高，主要表现在，一是行政不作为，职责范围内的事情该管的不管。二是行政违法，不该管的去管或该管的也不规范，如乱检查、乱罚款、乱收费等等。今年，我们要下力气做好清理和规范工作。县监察局要严格按照国家有关法律法规对全县行政执法主体、行政执法事项进行一次认真清理，并制定行政执法行为规范，设立投诉电话，通过县电视台向全县公示，让群众清楚哪些部门有行政执法权力，哪些事情属于行政执法范围，哪些行为属于正当行政执法。要建立和落实行政过错责任追究制度，对不依法行政，不作为、渎职、，甚至胡作非为、欺压百姓的行为，不论什么人，都要一查到底，决不手软。（二）要坚决整治经济发展软环境。改善经济发展软环境我们已抓了多年，下了一番力气，有了较大的成效，但还有很多工作需要我们去做，有的问题还比较严重。这个问题不解决，客商不会来投资，__怎么发展？监察局要拿出具体办法，采取严厉措施。县电视台要搞好配合，进行明察暗访，公开曝光。对问题严重的责任人该免职的免职，该调离的调离，从严、从快、从重处罚。影响大的案件，处理结果要向社会公布，坚决把破坏软环境的不良风气刹下去。（三）要切实转变作风。要转变工作作风，增强责任和义务的意识。现在，个别领导干部工作缺乏主动进取精神，惰性很大，不仅影响了部门工作，也影响了整个大局。各级公职人员，尤其是部门的主要领导，要在其位谋其政，在重大问题上积极出主意、想办法，当好参谋助手。要大兴求真务实之风，树立在干实事、抓落实、求实效上下功夫。要不断的转变领导作风，提高工作效率。切实转变会风，政府办要在年初对全年的大型会议作出计划，计划外临时召开大型会议要由县政府常务会议决定。要大力压缩会议数量，能合并的合并，尽量召开综合工作会议；能不开的会尽量不开，尽量采取向下发传真、领导下基层当面指导的方式落实工作。要切实改变文风，领导作讲话要“简炼、着实、管用”，切忌空洞乏味、长篇大论，有用的不多，没用的一堆；会议主讲人讲完后，主持人一般不要再作重复强调，需要作强调的时间也不能突破五分钟；今后县里听工作汇报，会前要做出限时规定，主要听上次工作部署完成得怎样，不听过程，下步工作只听重点，特别是时限和目标。（四）要加强公务员队伍建设。公务员队伍是我们完成政府各项工作的中坚力量和重要保证。要建立一支肯干事、能干事、干成事的公务员队伍。要加大职能调整力度，在思想和职能上尽快完成由权力管理到人事服务的转型过渡，把工作重点转移到围绕经济建设开发人才上。（五）要加强制度建设。政府的科学决策和有效运行必须要有制度作保证。要建立重大问题决策制度，凡属重大问题，都要由政府常务会议集体讨论决定；建立政府常务（扩大）会议例会制度，每月至少召开一次政府常务（扩大）会议；建立经济形势分析研究会议制度，每季度至少召开一次经济形势分析会议，使政府更好的按照经济规律来调整、把握工作。（六）要加强廉政建设。中央反腐败的决心和力度越来越大，去年全国就有十余名省部级官员被撤职查办，自己的家人受到牵连，他们所在地区的经济社会发展也都受到了影响。我们大家要树立正确的人生观、价值观、权力观，在干好工作的同时，严格要求自己，洁身自爱，保证廉政方面不出问题，这不仅是对党的事业负责，对组织负责，同时也是对自己负责，对你的家庭负责。最后，我再强调一下当前急需抓好的几项重点工作：一是高度重视预防禽流感工作。目前许多国家和我国部分省、市都发生了高致病性禽流感，给当地经济造成很大损失。尽管各国各地都在采取严格措施预防和控制，但还是在不断扩散和蔓延。现在我省的白城市已经发生禽流感，情况十分危急。因此，大家一定要提高警惕，切不可麻痹大意。县政府已经多次召开会议进行部署，大家要按照县里的要求，象预防“非典”一样，高度重视，狠抓落实，坚决把禽流感阻击在县门之外。二是认真抓好备春耕工作。各乡镇要组织农民做好备春耕物资准备工作。银信部门要积极组织资金，为农民解决购买种肥所需贷款。各乡镇和水利部门要抓紧组织农民打抗旱井，坚定不移实行催芽坐水种，确保一次播好种，一次拿全苗。另外，要引导和动员农民出售余粮，做好安全保粮工作，保证农民来之不易的丰收成果不受损失。三是迅速落实已经部署的各项工作。正在洽谈的项目要争取尽早落地，已经落地的项目要抓紧运作，争取早日投产达效。国企改革工作，已经开完国企改革工作会议，大家要按照会议的安排部署，迅速抓好落实。财源建设，要把争取项目资金作为一项重点工作，各位副县长，各个部门的主要领导，都要把争取项目资金作为份内工作来抓。植树造林工作，要抓紧做好前期准备工作，气候适宜，立即组织实施。安全生产工作，要认真吸取吉林市“2·15”特大恶性火灾事故的教训，切实抓好春季防火和消防百日安全整治工作，并以此为契机，进一步完善防控机制和领导体系，确保我县不发生重特大火灾事故。减轻农民负担工作，在继续推进税费改革的同时，农经局要对全县各乡镇的减负情况进行一次全面检查，对违背国家减负政策的问题予以坚决纠正，给百姓一个明白。其他各项工作，也要早计划，早安排，早动手，抓紧实施。同志们，20__年政府工作十分繁重。我们要在市委、市政府和县委的正确领导下，讲求科学，超前谋划，求真务实，团结协作，携手攻坚，合力克难，努力完成县委十一届三次全会和县十五届人大二次会议确定的奋斗目标。

招商引资税收风险防范建议篇(3)

关键词：国际工程；法律风险；防范对策

一、国际工程概念及承包法律依据

国际工程概念

工程管理就是通过实现人力、物力、财力等各方面因素的协调，最大化利用项目有限资源的过程，主要的目标就是要提高项目工程质量。国际工程即对外工程，是指通过与多个国家的企业合作，按照国际上通用的项目管理模式进行工程建设与管理的过程。

二、国际工程承包面临的国际法律风险

（一）合同相关法律风险

1、合同条约理解差异风险：不同的企业，尤其是来自多个国家的企业对共同合同的理解存在着一定的差异，尤其是在工作范围边界的明确、工作接口界限的划分、投标时对招标文件及业主要求的理解三个方面。工作范围边界不明确是指工程中各环节范围方面的定义不清晰；工作接口界限划分问题是指由于各系统间接口较多，工作范围和责任会出现接口模糊，分包商之间可能会出现相互推诿，甚至交叉部分无人问津的局面；投标时对招标文件及业主要求理解错误是指承包商对合同中的一些内容在理解上与业主产生了不同，但都没有过问，最终导致问题的出现。

2、合同内容相关法律风险：合同的内容是合同相关法律风险的集中点，尤其是与工程质量、价款、工期有关的内容。质量、价款、工期三者是承包合同的实质条件，如外在突发变动造成的工期延误和工程成本的增加，如果业主不愿意补偿，承包商可能为了维护自身利益而终止合同。另外，工程建设中的质量瑕疵或工程质量事故是风险的主要来源，如果只是质量瑕疵，在工程尚可返工修复的情况下，承包商仅需承担民事责任，如果承包商在工程建设中因施工过错导致了质量事故的出现，承包商除要承担民事责任外，还会涉及行政甚至刑事法律责任。

3、事故索赔风险：国际工程事故主要包括普通事故与安全事故，可能承担的责任如上所述，而事故发生后处理索赔问题时的依据不同会引起无法确定责任是业主还是承包商的情况。

（二）劳工相关法律风险

承包商在开展国际工程承包时经常遭遇劳工风险，其原因主要是如下三个方面：各国与劳工有关的法律内容存在差异，且在诸多法律法规中均有相关的内容，国内承包商很难对每个目标国的劳工相关法律法规有全面系统地了解，这就会引起劳工相关法律风险；二是各国经济发展程度、国家与企业文化均有很大的不同，同时各国劳工法律制度的完善程度也存在一定的差异性，这些会使企业面临一些难以预防的风险；三是国内与国际的法律差异，我国的做法与国际通行做法有所不同，如果承包商将国内的某些习惯带到目标国，可能会引起当地劳工的反感。

（三）税务相关法律风险

国际工程承包管理中，常见的税务风险包括：

1、成本抵扣风险：各国对境外企业在其国内发生的费用有特别的规定，抵免额的减少会使企业所得税的负担加重，这会影响企业原本的获利水平，进而影响工程造价。

2、关税风险：一方面，目标国是否加入WTO会影响企业的关税税率，另一方面，如果企业所承包的项目属于较特别的行业，那么目标国在对相关进口产品认定时有较大差异，认定结果不同，企业承担的关税税率也各不相同。

3、定价转移税负风险：定价转移风险主要是指当地税务机关重新调整关联交易的价格进而造成企业税负增加的风险。

三、菲律宾马利万斯项目分析

面对国际工程承包管理可能出现的一些国际法律风险，企业应提前做好防范准备，本节内容通过与菲律宾马利万斯项目结合，提出了一些防范、解决法律风险的措施，供其他跨国企业参考。

（一）菲律宾马利万斯项目简介

菲律宾马利万斯燃煤电站项目位于菲律宾吕宋岛的巴塔安半岛马利万斯港口附近，是由东电一公司承建的中国在海外承揽的第一个60Hz 300MW等级燃煤机组EPC项目，也是第一个采用项目融资结构的EPC项目，对于中国机电产品出口以及中菲经贸合作具有重要意义。该项目采用FIDIC标准国际工程承包合同，由于多年没有国外施工经验，虽然公司在中标前期进行了详细的市场调研，但是随着工程的进展，遇到了越来越多未知的问题，一些法律方面的风险开始显现出来。

（二）项目面临的法律风险

1、分包过程中对当地施工队伍资信不了解的风险：国外施工必然会使用当地的人力资源，在与当地施工队交流的过程中，对一些公司的资信、背景项目部没有透彻的了解，这就为工程的进行埋下了隐患，包括合同上的陷阱、支付纠纷等都可能发生。

2、对当地劳动法、合同法、环境法、税法等不熟悉带来的潜在风险：尽管菲律宾经济比较落后，但菲律宾沿袭的是欧美国家的法律规则，在环保、劳动保护等方面要求都较国内法苛刻和严格，此情况在1#锅炉水压后废水的排放上得到了充分的体现。该国的移民政策，包括对输入劳务的限制，都对顺利履行合同造成一定的困难；同时，由于法律程序复杂，一旦在当地发生法律纠纷，必须要有专业律师团队介入，诉讼期限长，必然造成巨大的经济损失，浪费大量的时间和精力。

3、菲律宾政局动荡、经济政策变动带来的风险：政治风险和法律风险虽然不能完全相同，但有关联性，政权的更迭、工人罢工、恐怖活动以及大规模的武装冲突均会对工程是否能全面按期完成、公司的人员、设备、财产安全能否得到保证产生重大影响。

（三）法律风险的防范

1、合同法律风险

在建设合同商讨和签订阶段，承包商应通过规范每一项合同条款，尽量做到合同的合理化，从而尽可能减少合同相关的潜在风险，在谈判和签署建设合同时应做好以下措施：

（1）约定工程范围及责任，明确法律使用和争议解决条款：承包商应在承包合同中明确清晰地完整的界定出业主与承包商的权责范围，另外工程的工期、质量标准、延期赔偿费用等具体内容也要详细的规定出来，对未来存在的不可控风险进行预判，并规定出相应的免责条款，明确因政治、社会、自然灾害等引起的相应损失应由业主承担。

（2）确定分包合同内容：总承包商在对项目进行分包时，要注意明确以下内容：分包商工作内容、工程期限、分包商义务及责任。首先总承包商要详细了解分包商的背景，并让分包商提交合规的履约保函，在分包合同中，应清晰地规定出分包商的施工期限、人力数目、工程设备、建筑材料、质量标准、完工前分包商的责任等内容，以此来降低总承包商的相关风险。

（3）考虑各类工程影响因素：在准备标书时，承包商应清楚地了解工程目标国的政治社会背景、自然环境、人文环境等内容，并综合各类因素预先做出合理的判断，如目标国是否存在政局动荡的情况，目标国的气候环境是否会影响施工等，在菲律宾马利万斯项目应主要考虑的因素是自然灾害、社会环境、人文环境等。

2、劳工法律风险

项目所在国家的劳工政策极大地影响着工程的建设，尤其是对于马利万斯这样大型的工程，劳工政策会直接影响工程的造价与进展情况。因此做好劳工方面的法律风险防范至关重要，防范的具体措施以下两点：

（1）了解所在国的具体政策：通过项目目标国尤其是所在地劳工政策的详细调查研究，可以知晓当地对雇工要求的条件、对外籍工人的雇佣要求、当地法规中关于解聘、雇佣、社会保障等方面的规定，杜绝强迫职工劳动、加班、使用童工的现象，在解雇员工前应提前通知员工等。

（2）调查项目所在地的人文环境：每个国家都有自己独特的风俗习惯与宗教文化，项目在建设的过程中一定要充分尊重当地的文化习俗，在工程编排进度时应全面考虑这些人文因素对工进度可能会带来的影响，并对某些可预见的突况作出处理预案，尽量避免施工时间与当地特殊习俗时间的冲突。

3、税务法律风险

在承包国际工程的时候，税务风险并不会产生决定性的影响，但税务风险会对工程造价、成本及相关费用却十分重要。在项目筹划的过程中，应尽量选择对企业有利的合同模式、支付手段、操作细节等，作出合理的税务规划，做到合理避税。具体措施如下：

1、明晰相关的税务法律法规：企业应充分了解各个国家不同的税务法律法规，尤其是与国际工程有关的部分，当地的税务体系也是企业应该了解的重要因素，具体内容有税收原则、相关税目、相关税收部门、会计核算方式、纳税方式、纳税时间、纳税手续等；另外还要注意工程相关税种的税率，因为税率是工程造价的直接影响因素；各地不同的税收优惠政策也会影响项目的定价与收益，通过与当地税务机构建立良好的关系，做好充分的沟通，积极利用税收优惠政策，可以为项目带来很大的利益，但应注意相关税收优惠项目的条件，在详细了解的基础上做好充分的准备工作，以免在工程建设中出现不必要的税务风险，当这些优惠项目条件无法达成时，承包商可以从业主处获得相应的补偿。

2、编制有利的组织方式和合同主体：在项目初期，承包商在项目所在地应成立代表处，在工程建设的过程中，应将代表处转变为子公司或分公司，同时要注意避免对子公司重复征税的情况出现，在转化时应根据合同做出整体的安排与规划。

3、“国际税收协定”合作：如对外工程承包涉及的金额较大，承包商可协调本国相关政府部门通过与项目所在国相关政府部门的协商，确定“国际税收协定”的书面协议或条约。

四、小结

随着我国经济实力的不断增强，国际工程项目承包数量也在不断增加，国内越来越多的大型企业逐渐走出国门，走向世界，由此带来的法律风险贯穿整个项目的始终，任何一个工程项目都要面临着大大小小的法律风险，稍有疏忽就可能给公司带来巨大的损失，因此在未来的国际工程承包管理建设过程中，法律风险的评估防范工作将是重中之重。

参考文献：

[1] 朱红章：国际工程项目管理武汉大学出版社，2010

[2] 梁咏：中国投资者海外投资法律保障与风险防范北京法律出版社，2010

[3] 姚梅镇：国际投资法武汉大学出版社，2011

招商引资税收风险防范建议篇(4)

今年，区政府工作的指导思想是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“*”重要思想为指导，深入贯彻落实党的*大精神和科学发展观，以发展城市经济为着力点，以增加财政收入和城乡居民收入为落脚点，积极实施“工业立区、商旅强区、科教兴区”战略，致力打造工业基地、商贸基地、物流基地、旅游基地，坚定不移走新型工业化道路，加快发展服务型经济，统筹推进城乡协调发展，注重提高质量效益，实现经济又好又快发展；着力推进民主法治，切实落实“五民”工程，进一步改善民生，促进社会和谐稳定；继续解放思想，创新进取，不断开创经济建设、社会建设、文化建设、政治建设新局面，为建设富裕和谐*而努力奋斗。

今年我区经济社会的主要预期目标是：全区生产总值增长18%，工业增加值增长24%，地方财政一般预算收入增长20%，地方工商税收增长21%，利用外商直接投资增长10%，全社会固定资产投资增长18%，社会消费品零售总额增长15%，农村居民人均纯收入增长8%，人口自然增长率控制在7.3‰以内，城镇登记失业率控制在3%以内。

同时，要办好九件实事：1、迁建区人民医院；2、扩建啸仙中学和东埔中学，实现两所学校初高中分离办学；3、全面完成*至*段防洪堤工程；4、开展*段内侧旧城连片改造；5、完成库区移民旧房改造；6、开展城镇居民基本医疗保险试点，培训及转移农村劳动力就业4000人以上；7、启动建设*污水处理厂；8、创建6个“六好”平安和谐社区；9、建成6个文化站（室）。

为实现上述目标任务，要重点抓好以下八方面工作：

一、着力实施“工业立区”战略，促进工业经济快速发展

工业是我区加快发展的重中之重，必须深入实施“工业立区”战略，以建设工业基地为载体，坚定不移地走新型工业化道路，以工业化带动城市化，推动整体经济加快发展。

紧抓园区建设，不断提升接纳能力。把今年定为“工业园区建设年”，按照建设“效益园区”的目标，全力以赴地抓好龙岭工业园的规划建设和经营管理工作，力争园区建设走在全市前列水平。一要加快项目动工建设。落实项目跟踪责任制，力促项目加快建设，确保今年底7个以上项目竣工投产，促使园区尽快形成规模、早出效益。二要加快基础设施配套建设。全力推进道路、供水、供电、通信等基础设施以及生活配套设施建设，尤其要抓紧抓好行政服务大楼、集贸市场、邮政、电信、储蓄所、卫生院等公用设施的配套建设，发挥比较优势，提高招商竞争力。三要加快园区开发建设。积极筹集资金，加大土地开发平整力度。按照“调、减、收”的原则，加快闲置土地清理，腾出土地接纳新项目。四要加强园区管理服务。落实园区发展规划，坚持工商业结合，强化功能分区。认真做好商业用地文章，盘活资金加快园区发展。探索工业园区管理新模式，提高园区经营管理和服务水平。区工业园管委会要发挥职能，创新管理，争取园区建设管理有新突破；区直有关单位要为园区建设和企业发展提供优质服务。千方百计加快7个镇场街道工业村的设施配套和开发建设工作，进一步提高接纳能力。

紧抓招商引资，加快项目引进建设。注重创新招商方式。不断拓宽招商引资渠道，探索招商引资新办法，坚持产业和项目招商相结合，政府招商与企业招商相结合，“走出去”招商与以商引商相结合，进一步扩大招商成果。注重提高引资质量。积极向招商选资转变，建立健全项目引进审核制度，重点引进用地省、污染低、效益好的项目。注重提高项目“四率”。加强引进项目的跟踪服务，对已签约而久未动工的项目，要明确开工期限，或解除合约，收回用地；对已开工而迟迟未竣工、竣工迟迟未投产的项目，要帮助企业解决困难，促使开工项目尽快竣工，竣工项目尽快投产达产，千方百计提高合同履约率、资金到位率、项目开工率和竣工投产率。注重优化招商环境。增强服务意识，做到引进与服务并重，认真解决项目和企业遇到的实际问题，确保为外来投资者提供优质满意服务。

紧抓支柱产业，增强工业发展后劲。强化政策导向，大力培育和发展电子、电器、手机、制药、珠宝等主导产业，形成龙头带动效应。加大珠宝产业引进力度，力争珠宝企业发展有新突破。扶持现有骨干工业企业的生产和发展，促其扩规模、增效益。抓好新上规模工业企业发展工作，确保今年新增规模工业企业10家以上，新增产值5亿元以上。

紧抓扶持服务，大力发展民营经济。把发展民营经济、推进全民创业摆上重要位置，全面落实扶持民营经济发展的政策措施。健全社会服务体系和信用担保体系，切实解决民营企业融资难、用地难和用工难问题。引导民营企业推进科技创新、制度创新和管理创新，提高企业市场竞争力。进一步优化政策、政务、法制、市场、舆论等环境，营造有利于民营经济发展的良好氛围，推动民营经济上规模增实力。

二、着力发展商旅物流业，促进服务型经济上新水平

充分利用市辖区人流、物流、资金流和信息流相对集聚的区位优势，按照建设粤东北地区商旅中心的目标要求，着力打造商贸基地、物流基地和旅游基地，全力推进商旅物流业的加快发展，努力壮大服务型经济总量。

加快发展商贸物流业。发展商贸物流业，是城区的优势所在，也是潜力所在，必须创新举措，加快推进。一是抓规划筑平台。编制《*区商贸物流业发展规划》，合理确定发展定位，推进区域商贸物流业优化整合。加快商贸物流平台建设步伐，围绕“一带两心”（即沿江商业带、老城购物中心、批发中心）的目标，以老城现有商贸阵地为基础，进一步完善商贸流通业基础设施，构建商业网点，把老城打造成商贸基地；充分利用市区城南工商业日趋畅旺的时机，按照“统一规划、政府引导、项目带动”的思路，在市区南边建设物流基地，提高我区商贸物流业发展的承载力。二是抓扶持促发展。制订我区加快发展商贸物流业的政策措施，在收费、用地、税收、服务等方面给予优惠和扶持，推动商贸物流业加快发展。三是抓引进增后劲。加大商贸物流业招商引资力度，引进国内外商业集团发展连锁超市、百货商场、专卖店等新型业态。加快建立支撑工业发展的物流平台，着力培育与工业发展相配套的原辅材料采购市场、半成品销售市场和区域销售中心，加快发展一批第三方物流企业、国内外大型商贸企业和知名物流企业。重视开拓农村消费市场，扩大城乡消费总量，发展农村现代流通业。大力发展各种便民利民的社区家政服务业，创造条件发展信息、咨询、中介、房地产业。

加快旅游资源开发。按照“政府主导、统筹规划、市场运作、政策扶持”的原则，突出“客家古邑、万绿河源”的城市形象，立足构建大旅游格局，进一步完善城区旅游总体规划，以现有旅游景点为基础，打造西边由南到北的带状旅游基地。深入挖掘资源潜力，以发展休闲度假游和生态观光游为重点，抓好野趣沟、龙源温泉等现有景区的巩固提升，加快响水、七礤等旅游新景点的开发建设，努力打造“山水休闲、生态野趣、温泉保健、客家风情”的特色旅游产品，提升城区旅游品位。大力发展旅游相关联行业，增加旅游经济总量。加强旅游服务管理，规范行业行为，提高旅游业竞争力。

三、着力推进新农村建设，促进城乡协调发展

加强基础设施建设，改善村容村貌。按照“五改五有五提高”的要求，进一步抓好村镇规划，大力推进农村水利、道路、教育、文化、卫生等基础设施建设。继续抓好新农村示范点建设。抓好水库除险加固工程，加快老炉下中型水库建设。启动七礤水库贯通埔前中心镇供水工程。继续推进自然村道路硬底化建设，今年新建村道40公里以上。完成库区移民旧房改造。加大农村环境卫生整治力度，努力改变农村“脏、乱、差”面貌。

加快发展集体经济，促进农民增收。立足资源优势，引导村集体发展资源型工业，壮大村级经济实力。积极培育专业镇村，加快发展镇村特色经济。用好用活生产生活用地，鼓励有条件的村集体通过入股、联营等形式，发展园区经济。引导村集体发展旅游、运输、餐饮、物业租赁等第三产业。推进农业产业化经营，大力发展都市农业，尤其是发展前景好、质优高效的禽畜、蔬菜、水果、水产、花卉等种养业。继续发展劳务经济，加快农村富余劳动力转移就业，促进农民增收。

积极发展农村社会事业，培育村风文明。大力开展移风易俗活动，破除封建迷信。继续开展文明村、文明户创建活动，深入开展科技、文化、卫生“三下乡”活动，努力提升农村文明水平。加强基层民主建设，完善村民自治制度，规范村财务管理，加强农村社会治安综合治理，进一步营造村风文明的氛围。

四、着力搞好城市建设管理，促进城市形象进一步提升

积极建设好城市。抓住市委市政府创建“五个城市”、实施中心城区规划、建设中心城区景观带和经济发展产业带的有利时机，按照建设适宜居住旅游创业的山水园林城市的目标要求，抓好城乡统筹协调发展规划。加快城市防洪堤建设，全面完成*至*段防洪堤工程建设。推进老城新丰江段沿江立面工程，开展*段内侧旧城连片改造建设。牢固树立服务市直发展的观念，积极配合抓好市高新区三期、高速路出口迎宾大道、河源电厂二期等重点项目的征地拆迁，确保城市建设的顺利开展。

切实管理好城市。继续推进“六好”平安和谐社区建设，加强服务设施配套，完善市民服务网络，不断增强社区管理与服务能力，今年创建6个“六好”平安和谐社区。深入开展城市环境综合整治，搞好城市绿化、美化、亮化和净化。积极做好国家卫生城市、国家环保模范城市创建工作。切实加强城市土地监管，不断提高市区土地规划监管水平。

精心经营好城市。在市区土地一体化前提下，积极争取市土地资源支持。切实加强城市土地的储备、开发和利用，实现土地效益最大化。建立健全矿产资源管理开发长效机制，严格整顿和规范开发秩序，提高矿产资源经济效益，推动经济加快发展。

五、着力抓好财源建设，促进财税收入稳健增长

大力培植税源。积极引进投资大、税收多的项目，设法培植大税源。充分利用财税政策，鼓励和引导来料加工企业变更经营模式，扩大内销比例，带动税收增长。加快项目建设进度，促进固定资产投资实现合理快速增长，拉动财税增长。积极发展房地产业、服务行业、交通物流和旅游业，培植财税新亮点。

严格依法治税。健全税源调查分析、财税收入和非税收入征管监督机制，提高依法治税水平。完善征管措施，落实征管责任，既抓重点税源和大额税收，又抓地方零星税收，做到“抓大不放小”，确保应收尽收。优化财税收入结构，提高财政预算收入质量。加强税务稽查监督，严厉打击偷逃骗税等涉税违法行为。完善部门协税工作责任制，确保税收持续增长。

提高理财能力。创新理财观念，加快“管家型”的粗放财政向“创业型”的效益财政转变。加快部门预算编制改革，强化预算约束，严格控制预算外支出。推进国库管理制度改革，扩大国库集中支付范围。不断优化支出结构，从严控制一般性支出。多渠道筹措资金，加大公共基础设施、园区建设、科教文卫、新农村建设、民生工程和构建和谐社会投入力度，做到保重点、促发展。

六、着力改善民生，促进社会和谐稳定

注重健全社会保障体系。抓好社会保障扩面征缴工作，努力扩大养老、失业、医疗、工伤等社会保险的覆盖面。加强退休人员社会化管理服务工作，逐步把灵活就业人员纳入社会保障体系。积极开展城镇居民基本医疗保险试点工作，认真落实困难企业退休人员基本医疗保险制度。加快建立被征地农民社会养老保险制度，解决被征地农民的后顾之忧。深入推进新型农村合作医疗制度，力争实现基本覆盖全区农村的目标。建立健全城市住房保障制度，加大廉租房和经济适用房建设力度，切实解决城市低收入家庭住房困难问题。进一步落实城乡低保制度，做到应保尽保。建立全方位、多层次的社会救助体系，加大对弱势群体的救助。

注重促进社会充分就业。建立健全积极的就业政策，促进以创业带动就业，通过政策扶持、创业培训和后续服务等措施，重点帮扶下岗失业人员、城镇零就业家庭和失地农民创业。完善劳动力市场网络，开展政策咨询、职业推荐、就业指导等再就业援助行动，今年培训及转移农村富余劳动力4000人以上。加强职业技能培训，提高就业能力。认真贯彻劳动合同法，着力发展和谐劳动关系。

注重维护社会稳定。加强社会治安综合治理，严厉打击严重暴力、黑恶势力犯罪和“两抢一盗”等多发性犯罪，增强群众安全感；大力推进社会治安防控体系建设，完善基层治安防控网络，提高治安防控能力；健全流动人口和出租屋管理服务机制，提高市区流动人口和出租屋管理服务水平。进一步加强和改进工作，建立警民联调机制，加大社会矛盾纠纷调处力度，有效预防和妥善处置各类。加强公共应急平台建设，提高突发公共事件应急处置能力。坚持安全发展，进一步落实安全生产责任制，积极预防重特大安全生产事故；高度重视抓好产品质量和食品安全以及重大动物疫病防控工作，扎实做好防灾减灾，切实保障人民群众的身体健康和生命安全。

七、着力推进社会建设，促进社会事业全面进步

加强思想道德建设。积极组织广大干部群众学习贯彻党的*大精神，用中国特色社会主义理论体系武装广大干部群众，为建设富裕和谐*提供强大精神动力。以建区20周年为契机，大力弘扬艰苦创业、开拓创新精神，形成全区上下团结奋斗的强大合力。全面加强社会公德、职业道德、家庭美德教育，提高全民思想道德水平。加强科普教育和生态文明教育，倡导科学文明健康生活方式。广泛开展各种精神文明创建活动，形成男女平等、尊老爱幼、互爱互助、见义勇为的社会风尚。

优先发展教育事业。把教育摆在优先发展的战略地位，加大教育投入，抓好11所义务教育规范化学校建设，大力改善办学条件。加快打造品牌学校，逐步形成小学以下城小学和城南学校为龙头，初中以啸仙中学和文昌中学为龙头的城区品牌学校。加快普及高中阶段教育，扩大东埔中学办学规模，启动东埔中学创建省一级高中工作。支持民办学校发展高中教育。大力发展职业教育，支持区职业技术学校创办国家重点中等职业学校。实施强师兴教工程，建设高素质教师队伍。

大力推动科技创新。牢固树立科学技术是第一生产力的观念，加大科技投入，大力推进产学研结合，积极创建各类产学研结合示范基地。加大对实用成果的示范和推广力度，加速科技成果转化为生产力。建立健全科技中介服务机构，提升科技服务水平。重视人才的引进、培养和使用，为我区经济社会发展提供智力支持。

积极发展文化、卫生等事业。注重人文关怀和心理疏导，推进和谐文化建设；继续完善基层文化设施，今年抓好6个文化站（室）建设；广泛开展广场文化、校园文化、农村文化和企业文化活动。大力推进医疗卫生工作，抓好区人民医院的迁建；切实规范农村卫生站建设，逐步健全社区卫生服务网络；进一步完善公共卫生服务体系，提高疾病预防控制、公共卫生监督、突发公共卫生事件应急处置能力。广泛开展群众性体育运动，推进全民健身。依法保护妇女儿童、残疾人和未成年人合法权益。做好国防教育、民兵预备役和退役士兵免费职业技能培训工作，深入开展拥军优属、拥政爱民和军民共建活动，扎实推进创建省级双拥模范城（区）工作。积极落实殡葬改革工作。继续重视做好民族宗教、外事侨务、台办、统计、档案等工作。

促进人与自然和谐相处。按照“建设生态文明”的要求，大力推进节能减排，发展循环经济。全面加强环境综合治理，提高减污治污能力，今年启动*污水处理厂建设。推进林业开发管理，开展无森林火灾乡镇及无重大森林火灾县区创建活动，努力建设生态城市。强化节约集约用地，提高土地使用效益。做好新时期人口与计划生育工作，严格落实人口与计划生育目标管理责任制，完善技术服务和依法管理人口计生工作机制，深入开展“两无”活动，稳定低生育水平。

八、着力加强政府自身建设，促进行政执行力和服务水平新提高

加强民主法治建设。坚持向人大及其常委会报告工作和向人民政协通报情况制度，自觉接受人大及其常委会法律监督和人民政协的民主监督。重视办理人大代表议案和政协委员提案。完善重大事项民主协商、决策参与和民主监督制度，大力推行政务公开、村务公开和厂务公开。依法加快推进村民居民自治和企事业单位民主管理，搞好村（居）委会换届选举。充分发挥工会、共青团、妇联、工商联等人民团体的桥梁纽带作用，广泛密切联系群众。

切实提高依法行政水平。加强政府法制工作，聘请法律顾问，全面推行依法行政。进一步转变政府职能，继续深化行政管理体制改革，更加注重履行社会管理和公共服务职能。建立科学民主的决策机制、快速高效的执行机制、严格有力的考核奖惩机制，确保政令畅通，提高政府公信力和决策执行力。

进一步改进机关作风。要加强学习，不断增强统揽全局和科学决策能力，做到指导工作不违背规律，推动工作不脱离实际。大兴求真务实之风，坚决防止和克服、形式主义。大力精简会议、减少文件，狠抓各项决策和工作部署的督促落实，全面提高行政执行力。深入调查研究，强化服务意识，健全行政服务体系，积极为基层、企业和群众解决实际问题。继续坚持和完善对区直单位、镇场街道的考核奖罚制度，进一步调动各级各部门发展经济、维护稳定的积极性和创造性。创新公务员培训考核机制，提高公务员综合素质。继续深入开展机关作风评议活动，切实解决作风不实、办事拖拉、“吃拿卡要”和滥用行政权力问题，提高公共服务质量和效率，营造良好政务环境。

招商引资税收风险防范建议篇(5)

关键词：建筑业；税务风险；防范

一、建筑企业经营模式的特点

建筑业具有关联度高、产业链长、带动力强的特点，可牵动从建材到家电等50多个行业的发展，因此，建筑业的发展深受外部环境约束。建筑业对劳动力需求巨大，对物料的消耗繁多而复杂，国家经济政策变动往往会影响它的经营。建筑企业独有的经营特点，正是其税务风险的根源。1.生产材料来源分散，供应商规模不一。建筑材料种类“散、杂、多”，比如水泥、砂石和砖瓦等，这些原材料通常会在施工地点取得，或是一些农营工厂、小型作坊中采购[1]。而建筑材料费一般在占建安总产值的60%~70%，在建筑费用中占主要费用。从建筑业角度分析，就地采购更为便捷，也减少了不必要的运输成本。但就地取材、个体供料的方式严重影响了抵扣凭证的取得，由于供应商规模大小不一，大多数供应商均为小规模纳税人，一些甚至仅仅是施工所在地的农民，根本无法从其手中取得增值税发票。2.实施项目周期漫长，跨地区现象普遍。建筑工程项目从规划设计到施工，再到运营维护，直至被拆除的过程被称为建筑全生命周期管理，简称BLM。建筑项目工程普遍建设周期长，资金占压大，资金周转速度慢。例如，中国建工，上海建工的项目周期一般需要1—2年，较大的工程施工长达3年之久，所需人员和工种众多，材料和设备种类繁杂，交叉作业相互影响大。长期的工程项目的实施免不了要跨区域进行，大多建筑企业都拥有自己的分公司及分设机构，他们承接总公司的业务，自行在当地采购设备和原材料，按规定在当地预缴税款，结果减少了公司流动资金，增加了税负。3.从业人员流动性强，人工成本占比大。职工永远是一个公司的核心，建筑行业作为一个典型的劳动密集型企业，技术人员的比例低，据统计，50%~70%是临时员工，他们从事基本的生产劳动，日常工作以经验为主。建筑业除了以工资薪酬形式发放人员工资，还采用和机构或个人签订劳务合同的方式来收买劳动力。据了解，近年来，我国劳动力工资上涨数倍，农民工工资大幅攀升，不断增加的人工开支逐渐减少了企业的净利润，滞后了建筑工程的业务进程。“营改增”前，公司常以工资表形式发放工人工资，需要给工人缴纳社保，且按我国法规，工资薪金无法进行抵扣。4.经营承包方式多样，联合投标藏风险。在工程承包中，一个建设项目往往不止有一个承包单位，最常见的有总承包和分承包。总承包是指由发包人委托资信较高的建筑企业作为总包单位，签订总包合同，而分包则是通过进一步将适合分包的工程转给专业性建筑企业，双方签订分包合同。除此之外，独立承包、联合承包和直接承包在企业中也时常使用。所谓联合投标，是指两个以上法人或其他组织组成的联合体以一个投标人的身份共同投标。实践中，普遍存在联合体投标不符合规定，从而出现施工单位代替业主向联合体各方支付税款，结果出现资金流、发票流和合同不一致的现象，存在一定的税务风险。

二、建筑企业税务风险的主要表现

正是由于建筑企业自身独有的上述经营特点，在后“营改增”时代，建筑企业正面临不同以往、不同于其他企业的日益增大的税务风险。1.总包和分包方式导致的税务风险。在实际建造过程中，实行总承包的工程很难达到一个平台工作，深度融合，全过程缺乏沟通与协作，实际发生的税款可能无法及时取得。比如施工时，承担电费的主体是电表的所有权人，电力公司会直接将增值税开给一般纳税人的业主，导致施工方无法进行税款的抵扣。实行分包方式的总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，导致分包方不能及时验工计价并拿到已完工计价款，造成总包方要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力巨大。2.联合体投标带来的税务风险。实际案例中，如果参与联合投标的各方共同签订的共同投标协议没有提交给招标人，且没有共同与招标人签订合同，而是联合体的施工单位分别与招标人签订总承包合同，与其成员签订分包合同，这是一种违法分包行为。在投标操作过程中，业主只对联合体中的施工单位验工计价、收取发票并拨付款项，该牵头人向联合体的其他单位再行验工计价、收取发票并拨付款项，从而导致“四流不统一”的情形，开具的增值税发票和应税服务不符，存在巨大的虚开发票的涉税风险。3.不同计税方式引发的税务风险。增值税计税方式一般分为简易计税和一般计税方法两种，小规模纳税人适用简易计税方法（3%），一般纳税人适用一般计税方法（11%）。由于建筑业的特殊性，财政部规定一般纳税人共有三种情况“甲供工程”“清包工”和“老项目”可以选择简易征收3%的税率。在选择具体计税方法时，建筑工程项目与规定要求是否一致，比如建筑工程是分包单位或是只提供装修服务的，其采用简易纳税方法会给企业带来漏税的风险；而一般纳税人销售空调同时又提供安装服务，其安装服务能否按照“甲供工程”选择适用简易计税方法计税。简易计税项目不允许抵扣进项税额，如果这个项目存在层层分包，而又无法实行差额计税，重复交税也成为企业的一大问题。4.进项税发票难以取得、难以抵扣。“营改增”的重点就在于进项税发票能否取得。一方面，由于长期合作的供应商多为小规模纳税人或农民，出于自身规模的局限性，依照法律规定，无法出具有效增值税发票，建筑企业采购原材料时无法取得有效抵扣的发票；另一方面，建筑企业巨大的人工成本来自劳务派遣或合同工，工资薪金无法作为可以抵扣的依据，会导致建筑业人工费部分纯粹是按11%税率开票给工程发包方，但“营改增”后，工人工资不能以工资表形式，否则施工企业将不堪重负。此外，对于一些4月30日之前赊购的存货和材料，则无法抵扣增值税，也增加了税负。5.跨地区纳税导致的税务风险。建筑项目的设备和原材料通常来自不同地区，对其纳税造成了一定程度的干扰，一般建筑企业会在劳务发生地先预缴税款，后向机构所在地申报缴纳增值税，但由于时间跨度长，很多建筑企业被迫选择先行资金垫付，造成本企业资金紧张，企业压力大。按照财税[2016]36号文件第41条第2项规定，当建筑企业收到业主的预收款项时，就产生了增值税义务时间，则外地工程，一般要在所在地预缴2%或3%的增值税[2]。

招商引资税收风险防范建议篇(6)

关键词：税收执法；税收执法风险；防范措施

一、税收执法风险的界定及表现形式

所谓税收执法风险，是指在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员潜在的危险。具体地说就是具有执法主体资格的税务机关及其工作人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家和纳税人造成一定物质或精神上的损失所应承担的法律后果，以及因税收执法主体的作为或不作为可能导致的税收征收管理职能失效，对税收执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。执法风险不仅危害税务机关执法的公信力和执法形象，也直接触及税务执法人员的切身利益。当前，我国税收工作面临的执法风险有以下几种：⒈税收管理风险。是指在税收管理过程中由于执法主体在执行或解释法律、法规、规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而不作为、未完全作为或作为了未赋予的职责范围内的管理事务而形成的影响和后果。在实际工作中，税收人员对相关政策法规理解不到位，征管工作流程执行不严，执法过程不使用法律文书，政务公开不及时，税务登记内容不准确，日常纳税辅导不细致以及税收执法人员的执法方式简单、执法手段粗暴等都会激化征纳双方的矛盾，恶化税收环境，引发未来潜在的税收执法风险。

⒉行政责任风险。是指执法人员的执法过错较轻，尚未构成犯罪，但按照规定应追究行政责任的风险。包括行政处分和党纪处分两大类。税务机关在行政执法过程中，仍然存在“重实体、轻程序”的情况，比如：税收执法机关或执法人员在对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求进行调查取证；税收执法人员违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人作出补税或处罚决定时，未能听取纳税人的陈述，以及不按规定程序举行听证或未完整地告知诉权等。因执法程序不规范，使纳税人的利益受到损害并进而提起行政复议或诉讼，税务机关也会因此而遭到败诉，并承担执法决定被撤销或变更以及对纳税人进行经济赔偿等不良后果，其直接责任人也可能被追究行政责任甚至是刑事责任。

⒊刑事责任风险。是指执法人员的执法过错严重或较为严重，应承担刑事责任的风险。主要表现是进行违法决定和处理涉税事项；利用职务之便索贿受贿；发售发票、抵扣税款、出口退税；不移交刑事案件，帮助犯罪分子逃避处罚；泄露国家秘密等等。

二、税收执法风险产生的主要原因⒈税收执法的法律依据不完备导致税收执法风险。我国现行税法多是20世纪90年代初制定的，目前已严重滞后。而且现行税法中只有三部正式法律，其余都是法规和规章，法律位阶较低，规范程度不高，权威性较差。首先，我国税收实体法主要是由各税种单行法律、行政法规、规章组成，有一些税种的征税要素没有作出明确而具体的规定，使税务机关在行使税收执法权时自由裁量权过大甚至滥用自由裁量权。还有部分税种设计的复杂性和模糊性，使税务干部在税收执法中难以执行到位。其次，由于大量需要补充和解释的规范性文件的存在，并且这些税收规范性文件制定不够严谨，效力不足，文件的互通性较差，有时难以界定，不仅使大量的税款流失，有的还可能被追究责任而导致税收执法风险。再次，税收程序法有些规定过于原则，不利于操作。比如，《税收征管法》中没有规定对扣押、查封的商品、货物或其他财产进行变价处理的期限，若税务机关不及时进行变价处理，导致上述财产价值受损，不足以抵缴税款，由此造成的税款缺口如由纳税人承担，显然有失公允，因此税务机关不可避免地要承担由此造成的执法风险。此外，税收程序法中的有关规定不够严密，也造成税收执法人员在执法过程中有时难以做出准确的判定而导致税收执法风险。

⒉税收执法的社会环境不规范导致税收执法风险。首先是纳税人因素导致的执法风险。税收的执法过程直接影响到纳税人的切身利益。随着社会法制的完善，一些纳税人的维权意识不断增强，特别注重用法律维护自己的合法权益，税收执法人员任何损害纳税人正当权益的执法行为都可能引发行政诉讼，而且败诉率很高。还有一些纳税人法制观念淡薄，纳税遵从度较低，为了达到不交税或少交税的目的采取不正当手段拉拢腐蚀税务执法人员，有的执法人员常常抵制不住这些诱惑，帮助纳税人偷逃税款，导致偷逃税款形式的多样化、隐蔽化，这无疑增加了税务部门税源监控和税收检查的难度，增大了税收执法风险。其次是地方政府保护主义导致执法风险。一些地方政府为促进当地经济发展，加大招商引资力度，私自出台各种税收优惠政策，人为设置障碍，替纳税人说情，为涉税事项打招呼，干预税收执法，致使税收政策难以执行到位，而执法风险却由税务部门独自承担。第三是相关部门配合不力导致执法风险。《税收征管法》规定，工商、银行、公安、检察院、法院等相关部门有配合税收执法的义务。但在实际工作中，由于法律责任划分不清，致使部门之间相互配合不利，甚至存在人为设置阻力的行为，使税收执法效果大打折扣。

⒊税收执法人员的素质不高导致税收执法风险。

目前，有相当一部分税收执法人员法治意识淡漠，缺乏对依法治税的深入理解，法律意识跟不上形势发展的需要，不钻研税收业务，对税收及相关法律的理解有偏差，执法不规范甚至违反执法程序随意执法。有的执法人员廉洁自律性较差，经常利用职务之便，，以权代法。还有的执法人员自身道德素养不高，缺乏为纳税人服务的理念，执法方式简单，执法手段粗暴，激化了征纳矛盾，引发各种执法风险。

三、有效防范税收执法风险的措施⒈建立健全税收法律体系，保证税收执法依据的可靠性。一是进一步修订征管法。将现行各暂行条例修订升级为法律，提高立法质量和税收法律效力，建立以税收基本法为主导、税收实体法与税收程序法并重的法律框架。笔者认为，较为完善的税收法律体系应包括：信息化建设办法、税务人员行为准则和规范、举报税收违法行为和奖励办法、税务登记管理办法、纳税申报制度、税款征收制度、完税凭证管理办法等。二是进一步提高征管法体系的协调性和统一性。不仅要注意与各实体法的衔接，还要特别注意在税务稽查、税务争议救济的立法中，要与行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法、行政许可法、国家赔偿法、刑法等法律法规相衔接，以消除法律冲突。三是进一步加强规范性文件管理。认真执行税收规范性文件会签制度，文件在出台之前，必须统一审核，对本单位、下级单位或地方政府制定的各类操作规程、办法等涉税文件，应当建立执法程序及规范性文件审查机制，切实增强实用性和可操作性，并定期进行清理，对不合时宜的规范性文件及时公开废止。四是进一步规范行政处罚的自由裁量标准。根据征管法和行政处罚法等相关法律规定，对税务行政处罚的内容和程序进行明确和规范，使税收执法人员在行使自由裁量权时有据可依，尽量避免因自由裁量过当引发的税收执法风险。

⒉坚持依法治税，搞好纳税服务，加强部门协作与沟通，优化税收执法环境。税务机关要始终坚持基于国家权力而依法治税，牢固树立公正、公开和文明执法的服务理念，并在此基础上倡导服务税收与“合作遵从”。

严格执行纳税服务制度，为纳税人提供优质、便捷、高效的办税服务，不断提高纳税服务水平。加强普及税法知识，取得纳税人与社会各界的广泛理解和支持，不断提高公民的纳税意识，促进纳税人依法纳税，努力营造依法治税的良好舆论环境，完成从“纳税遵从”到“合作遵从”的转变；建立健全良好的协税、护税网络。积极探索建立税务系统内部纵向与横向之间的工作配合与协调机制，提高税务系统内部的协调性与一致性。积极与各级政府部门建立相互协作配合的工作机制，主动向当地政府汇报和宣传税法规定，争取他们的理解和支持。加强与公安、检察、法院、纪检、监察等职能部门的联系和沟通，进一步扩大协税、护税网络，建立工作联络制度，明确外部监督部门对税收执法的监督内容及评判标准，减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险，切实加强相互之间的协作配合，形成执法合力，优化执法环境，共同维护税收秩序。

⒊加强法制观念，强化执法业务培训，提高执法人员的综合素质。税收执法人员对新形势下的税收执法环境要有清醒的认识，要知法、懂法，要正确行使法律赋予的权力，依法行政，依法办事，谨慎执法，不断提高对事务的判断能力，提升处事经验，改变传统的工作方式，避免执法过程中的随意性，不断提升依法行政能力和职业道德素养；税务机关要有针对性地强化税务人员的法制业务培训，采取自学与集中培训相结合、以自学为主的方式，加强对税收执法管理人员税收政策的培训、执法操作流程的培训以及执法管理中对数据深度运用的培训，善于从各种征管数据的异常变化中发现疑点，提高运用数据分析问题和解决问题的能力。通过法律知识以及税收实务的学习，使其能够熟练掌握并应用各项规章制度，要适时组织工作实务考试，鼓励干部报考注册税务师、注册会计师。此外，还要强化法律、财务、计算机运用等各方面的培训，形成完整的培训体系，以提高税收执法人员的综合素质，从根本上降低执法风险。

⒋建立税收执法权运行风险预警体系。坚持主动全面、警示有效、保障有力、人机结合的原则，突出税收执法权运行中对税务管理、税款征收、税务稽查、税收政策执行管理等重点环节和相应重点岗位人员的监督，通过各业务管理环节的业务主管部门和基层征收单位分别建立预警信息点，利用现有的征管信息系统软件，配套建立相应的信息资料库并设计预警机制数据模型或开发相关软件，形成相关数据对比分析模型，自动生成税收预警信息源。比如，建立税务管理预警体系，对税务登记率、税款入库率、纳税申报率等出现明显异常时予以预警；建立税务廉政预警体系，通过设置大案、要案的发案率指标、税务人员违规违法次（人）数指标等，对管理中缺位、越位现象及时提醒并采取措施。通过对预警信息网络体系的构建，实现对可能发生的风险开展预防和警示，对存在的轻微问题进行控制和纠正，对发生的大案、要案及时做出反应和处理，以有效遏制违法乱纪行为的发生，实现科学预警。

⒌完善税收执法监督制约机制。在税收执法机关内部建立一套比较完善的管理制度，比如税检联席会议制度、预防职务犯罪工作制度、税收执法评议员工作制度、税收执法案卷评查等风险防范工作制度、述职述廉工作制度等等，定岗定责，从设计工作流程入手，对执法岗位实施有效的责任考核，最大限度地化解税收执法人员个人被追究行政责任或刑事责任的执法风险；建立专业化的纳税评估体制，组建专门的纳税评估队伍，增强执法合力，规范执法行为，理顺稽查机构，真正实现稽查选案、查案、审理、执行相分离；认真执行重大税务案件集体审理制度，严格依照法定权限审理，对超过一定额度的审批事项，实行集体审批，民主决策，健全情况通报、社会听证和行政复议制度；进一步完善税收执法过错责任追究制，对在税收执法过程中出现的违法违规行为，严肃追究相关责任人的行政责任，构成犯罪的，依法移送司法机关追究其刑事责任；完善税收执法应急处理机制，提高行政执法能力，对出现重大执法过错的，实行领导问责制；建立以执法质量考核和外部评议相结合的风险考核管理机制，借助税收执法考核子系统，定期组织以税收执法质量为主要内容的内部考核和外部评议，完善考核指标，对税收执法质量效率进行综合评价，利用税收执法监督系统，全面推行执法公开，接受全社会的监督，实现对税收执法过程中全方位的监督和制约。

招商引资税收风险防范建议篇(7)

一、关于这次会议的主要收获

这次会议虽然时间较短，但主题鲜明，内涵丰富，重点突出，收获很大。概括起来主要有四点：一是振奋了精神。大家在讨论中一致感到，这次省委在绥化召开常委会议，专题研究解决绥化发展问题，充分体现了省委省政府对绥化发展的高度关注，为全市实现跨越发展提供了难得的机遇。表示一定要以这次会议为契机，以饱满的政治热情、崭新的精神风貌和认真负责的工作态度，抢抓机遇，大胆创新，攻坚克难。切实做到为官一任，造福一方，向党和人民交上一份满意的答卷。二是明确了方向。通过学习讨论大家普遍感到，世英在讲话中提出的未来发展思路、目标和战略重点，非常符合绥化的实际，具有很强的统领性，抓住了根本，找到了开启我市跨越发展的“钥匙口”。表示一定要认真按照市委确定的总体方针，因地制宜，因势利导，坚定不移，一以贯之地抓好落实。三是强化了措施。大家认为，世英在讲话中提出的着力解决解放思想问题、干部作风和精神状态问题、经济发展环境问题，抓住了实质，点中了要害。会上讨论通过的《实施意见》也明确了跨越发展的过硬措施，这都为实现经济社会跨越发展提供了重要保障。四是坚定了信心。大家通过学习世英的重要讲话，进一步认清了我们面临的新形势，深化了对市情的认识，增强了跨越发展的信心。一致认为，尽管我市经济发展相对滞后，只要我们振作精神，抓住机遇，真抓实干，就一定能够创造一个相对较快的发展速度，确保与全国全省同步进入小康社会。因此完全可以说，这次会议既是解放思想、振奋精神的鼓劲会，也是承前启后、导向引路的定向会，更是抓住机遇、跨越发展的推进会。

二、关于会议精神的贯彻落实

对这次会议精神，各地各部门一定要从更深的层次加以理解消化，摆上更高的位置抓好贯彻落实。第一，要尽快把广大干部群众的认识和行动统一到这次会议精神上来。大家回去后，要组织班子成员认真学习领会，把会议精神学深吃透，进一步统一思想，提高认识，尽快用会议精神武装头脑，用会议精神指导工作。同时，要迅速传达到基层和广大干部群众中去。要通过学习贯彻，把广大干部群众思想统一到市委的总体思路和决策上来，形成人人想发展、人人为发展出力做贡献的浓烈氛围。第二，要创造性地谋划跨越发展的总体思路。各地各部门在今后的工作摆布上，既要把市委确定的总体方针和重点工作突出出来，又要因地制宜，突出个性特征，选准加快发展的突破口，创造性地抓好贯彻落实。特别是要围绕如何实现“两个翻番”，确定各自的思路目标和措施打法。第三，要突出抓好省委省政府重点支持事项的落实。这次省委常委会议确定的支持绥化加快发展的政策措施，既有优惠政策，又有资金、项目倾斜，既有长期的扶持措施，又有近期的帮助重点，各部门、各县（市）区要加大跑省进厅力度，进一步与省直部门搞好对接，深入做好争取工作。特别要积极争取开发银行的贷款支持。开行软贷款由省政府搭建省级贷款平台，统借统还，贷款年利率为国家规定同期银行贷款基准利率下浮10%，还款期限为25年。条件非常优越，机遇十分难得，各地必须抓住机会，积极争取，力争多贷，最大限度的放大政策支持效应。第四，要建立健全抓落实的推进机制。要把这次会议精神的贯彻落实与大事大项推进结合起来，切实搞好任务和责任分解，提高工作效率，保证工作质量。要加大督办督查力度，对落实过程中的问题及时进行研究，并针对各地、各部门的不同特点，实行分段、分项、分类督办推进，确保会议精神落到实处，收到实效。

三、关于下半年要抓好的几项重点工作

今年以来，全市上下认真贯彻市委一届十六次全会精神，突出大事大项推进落实，抢抓发展机遇，使国民经济实现了持续健康发展，主要指标完成均好于上年同期。预计6月末，全市生产总值可实现174.7亿元，同比增长10.4%；全口径财政收入完成8亿元，一般预算收入3.8亿元，同比增长10%和15%；城镇固定资产投资累计完成7.5亿元，同比增长6.3%；规模以上工业增加值、利税可分别实现16.8亿元、6.08亿元，增长20%、38.5%；年初确定的投资超千万元重点项目已启动66个，项目启动面达66%，同比提高11.3个百分点；各层面所承担的223个大事大项都在紧张有序进行。尽管上半年全市经济保持了良好的运行态势，但也存在着一些不容忽视的困难和问题，亟待解决。下半年，我们要按照市委年初的工作部署和这次市委全会的总体要求，进一步抓好工作推进落实，确保全年任务目标的如期完成。这里我仅就几项重点工作讲点意见。

（一）提前做好防汛抗灾工作。据水文气象部门预测，今年天气异常，汛情发生早，持续时间长，突发性强。特别是进入4月份以来，降水量明显偏多，高居1954年以来同期降雨的第二位。目前全市各中小河流水量比历年同期多20%－200%，大多数水库高水位运行，很有可能发生较大汛情。因此，我们必须增强防大汛、抗大灾的紧迫感和责任感，提前谋划、超前准备。要认真编制防洪预案，加强防汛指挥系统建设，抓紧筹备防汛物资，落实抢险队伍。在建水库要加快施工进度，病险水库要落实好抢险队伍和物料，确保安全度汛。重要的防洪工程都要确保不溃堤、不垮堤、不伤人，安全度汛。版权所有

（二）抓好以促早熟保增收为重点的农村工作。据农业专家分析，今年由于春季以来低温多雨，农作物播期普遍拖后10天左右，一些品种有上不成熟的危险，加之受洪雹灾影响，目前共有47.4万亩作物受灾，成灾面积35.1万亩，绝产面积11.4万亩，直接经济损失达2.1亿元，预计粮食减产2.5亿斤。各地必须高度重视，提前采取促早熟等增产措施。要坚持常规措施与突破性措施相结合，加强田间管理，促进作物生长发育，做好病虫害的预测预报，降低灾害损失，争取今年的好收成。要大力发展以生猪、奶牛、肉牛、羊、禽为重点的畜牧业，加大优良品种引进、繁育和畜牧防疫力度。要搞好农村剩余劳动力转移，多种渠道促进农民增收。认真组织实施好农机作业合作社试点和农村低保试点。

（三）抓好以项目建设和招商引资为重点的大事大项推进。各地各部门要对所承担的大事大项逐一进行总结分析，切实采取有效措施，加快大事大项工作推进。特别要抓住当前项目施工的黄金季节，一刻也不能放松的加快推进项目建设进度。对项目推进不快或停滞的，要分析原因，找准症结，研究出解决问题的办法，力争项目早日竣工。对于年初确定的城市建设和管理、社会事业等大事大项的落实也要抓紧运作，按时完成任务。进一步抓好招商引资工作。深入开展定向招商、项目招商、以商招商、会展招商等多种形式的招商引资活动，不断扩大成果。在这里要强调的是，今后在招商引资中，既要解放思想大胆招，又要把握质量，注重提高招商项目对财政贡献率，尽可能避免对生态环境的破坏，绝不能饥不择食。

（四）抓好以推进企业达产达效为重点的工业经济运行。近几年，全市上下通过招商引资上了一些企业，但由于受市场、原料、资金等方面因素的制约开工不足，严重影响了企业效益。因此，各地一定要十分重视新项目的达产达效，在政策、资金等方面予以扶持，尤其是组织好原料生产和供应，帮助企业落实流动资金，促进企业达产达效。要千方百计提高企业经济效益，抓住当前生产销售旺季，周密安排，尽最大努力确保亏损企业扭亏或减亏，盈利企业增盈。对亏损大户要采取有效措施，降低成本，抑制亏损和减少亏损；对重点骨干企业要进行全程跟踪监控，随时掌握运行动态，确保满负荷生产。版权所有

（五）抓好以增收节支为重点的财政税收工作。从上半年看，有的县（市）财政一般预算收入呈下降趋势，财政收支矛盾比较突出，实现平衡任务艰巨，压力很大。所以，必须锛住全年目标不放，采取有效措施，尽快把财税收入进度赶上来。对工商税收，国税局和地税局要紧密配合，明确责任，分兵把口，看住大户，抓好小户，确保各项税款应收尽收，及时足额入库。财政部门要积极争取政策支持和组织非税收入，特别是转移支付资金。要坚持过紧日子的思想，把一切可以节省的开支节省下来，尤其是短收的地方除保工资等硬性支出外，其余的都原则上停拨，确保财政收支平衡。各地要对招商引资项目的税收征缴进行清晰界定，规范化运作。对于承诺的优惠政策要言而有信，认真兑现。同时企业也不能避税漏税，必须依法纳税，缴上来之后再通过财政奖励返回去，使政策兑现在明处。