审计数据分析论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇审计数据分析论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

一、信息化环境下的计算机审计的特点

（一）信息化给计算机审计带来了较大挑战。

当今社会是个信息爆炸的时代，信息资讯已经成为重要的生产要素、无形的资产和宝贵的社会财富，信息技术正以空前的影响力、传播力和渗透力，不可阻挡地改变着社会的经济结构、生产方式和每个人的生活方式。在信息化环境下，一方面国家制定实施了一系列信息化发展战略和发展规划，超高速宽带网络、新一代移动通信技术、云计算、物联网、计算机仿真等新技术、新产业、新应用不断涌现，全面提升了国民经济信息化水平，国家电子政务得到快速发展，国家审计的信息化建设也必须努力适应、快速跟进；另一方面被审计单位不断采用新技术，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长，要求管理者和被管理者、审计机关和被审计对象所使用的工具手段必须处于同一个量级，才能相互适应，形成有效的监督制约关系。在这样一种背景下，审计监督的信息化成为把握住信息化的先机，抢占审计发展的突破点和制高点。

（二）信息化条件下的计算机审计风险。

1.系统风险。信息化条件下，计算机审计不再是常规的简单的数据式审计，更加关注信息系统本本身，信息系统的控制风险、检查风险等给审计人员带来较大挑战，需要审计人员除了具备常规的数据分析技能外，还要掌握的系统设计架构、系统布局、网络布局、软硬件环境等各方面的专业知识，通常情况下，能掌握上述一方面专业知识就已经很不容易，要系统全面地将上述知识全面掌握，难度非常大。由此可见，开展信息系统审计的系统风险非常大。

2.控制风险。信息化条件下的计算机审计更加关注在总体分析的基础上进行控制风险的把控。数据分析的模式更倾向于“总体分析、发现疑点、分散核查、系统分析”。对于总体分析和系统分析来说，对新消息系统和业务数据的控制测试尤为重要，也是一大难点。

3.组织风险。信息化条件下的大项目更多，为了整合资源，需要搭建大项目的组织模式，特别是数据分析平台的模式，需要将业务人员和计算机专业人员有机整合，整合多部门、跨专业数据，进行数据关联挖掘和分析，在组织方式上提出了更高的要求。

4.审计机关内部风险。一是人才匮乏。信息化条件下的计算机审计需要既懂审计业务，又精通计算机技术的复核型人才。国家审计机关虽然通过计算机中级考试培养了大量计算机人才，但随着信息化技术的不断发展，各种新技术的不断涌现，审计人员的知识储备还是难以满足信息化建设的需要。二是软硬件环境相还有待加强。审计机关经过金审工程一期和二期建设，基本搭建了适应我国审计机关发展的软硬件环境，但审计机关的电子政务建设还是与财政、税务等部门有一定差距。如审计机关未布置主流的ORACLE环境，对流行的空间地理技术等新技术不掌握，一定程度上制约和弱化了审计机关的监督能力。

二、信息化环境下的计算机审计的组织方式和主要内容

（一）组织方式。

近年来，审计机关开展的财政大格局审计、社保资金审计和省长经济责任审计过程中，打破业务和行业界限，将审计机关内部有机整合，“全国一盘旗”，尝试搭建数据分析平台，组建数据分析团队，提出了“总体分析、发现疑点、分散核查、系统分析”计算机审计思路，取得了较好效果。如有的特派办创新计算机审计模式，探索构建“特派办级分析平台、项目审计组级分析平台、审计人员级分析平台”的三级数据分析平台。整合多部门、跨专业数据，搭建特派办级数据分析平台，进行数据关联挖掘和分析；根据审计组的业务需求，组建审计组级数据分析平台，开展针对性的数据采集和分析；根据具体需求，针对特定数据，构建审计人员级数据分析平台，迅速完成个性化的数据分析。通过数据信息与业务经验的紧密结合，人力资源与设备资源的科学组合，业务骨干和计算机骨干的有效整合，以及审计延伸与数据分析时间的合理安排，增强了计算机技术对审计工作支撑能力，强化了数据分析审计成果的转化率，大大提高了信息化审计能力。

（二）主要内容。

1.开展信息系统审计，探索信息系统审计的方式方法。围绕安全性、有效性和经济性这三个着力点，研究建立信息技术项目绩效评价体系，逐步探索开展对电子政务项目和企事业单位信息系统的绩效审计。

2. 拓展计算机审计的宽度和深度。计算机审计要向被审计单位管理领域和业务的核心技术环节渗透，关注数据产生的关键控制节点，在常规的数据式审计外，更加关注数据产生的真实性和合法性，研究和评估信息系统能否有效满足管理需要，以促进完善系统、提高管理水平，充分发挥审计建设性、预防性的 “免疫系统”功能。

3. 占领信息技术高地，积极探索新技术的应用和推广。积极学习和研究被审计单位及行业广泛应用的地理信息系统（GIS）技术、全球定位系统（GPS）技术、自动监测技术等先进技术和方法，并探索运用于审计，不断创新审计技术方法，提升信息化环境下的审计监督能力。

4. 加强计算机审计理论课题研究工作。加强计算机审计标准规范、计算机审计方法体系和操作制度体系的建设，全面提升信息化建设理论研究水平。

篇(2)

【关键词】内部审计 数据仓库 审计信息化

近几年，军工科研单位的科研项目和固定资产投资项目日益增多，项目审计力度也不断加大。在应对外部审计之前，一般都要先进行内部审计的预审，来减少外审可能发现的问题。内部审计部门在收集和准备资料过程中，笔者发现存在以下几个问题：

一是，原始数据和资料来源多样且分散。来源于外部的，如国防科工局、集团公司的相关文件（如项目可行性研究报告的批复等），中介机构出具的审计报告、环境评测报告等。来源于内部的，如本单位相关文件、会计账簿、出入库单据，以及各类合同等。这些大量的数据资料以各种形式分散在财务、科技、建设、设备、档案等部门以及项目课题组，收集汇总起来费时费力。

二是，审计需要的数据重复提供率较高，且时间跨度较大。比如项目涉及多个年度的财务报表，以及固定资产台账、折旧和费用摊销数据等。相关人员每次都要重新从财务系统和ERP系统内导出历年的明细账、台账，并重新汇总统计，工作效率不高，影响审计的进度。

三是，各部门原始数据与审计所需的数据不匹配。审计要求按照提供的模板填制相关的各类财务决算表、盘点表、交付资产表等作为审计底稿的基础数据。对此，需要转化、加工后才能满足审计的需要。

这些问题往往牵制了内部审计人员的时间和精力，效率低下，审计质量难以提高。

笔者认为，建立审计数据仓库（Data Warehouse，DW）①，并在此基础上进行审计，是解决以上问题和提高审计效率的有效途径。

数据仓库是一个面向主题的、集成的、相对稳定的、反映历史变化的数据集合，用于支持管理决策功能。简单说，数据仓库就是为了保证数据查询和分析的效率，按照主题将所有的数据分门别类进行存储，需要的时候，可以按主题提取数据并作进一步的分析处理。这和面向业务操作程序、高度结构化、动态的、适合日常操作计算的传统数据库有很大不同。

一、确定审计数据仓库需要的数据内容

建立审计数据仓库，可以先建立各个部门或主题的审计数据集市（Data Mart），以后再用几个数据集市组成一个完整的数据仓库。数据集市是用来分析相关专门业务问题或功能目标而做的专项的数据集合。业务人员按照各部门特定的需求复制、处理、加工数据，最终统一展现为有部门特点的数据集合。（1）本单位的基本情况，包括本单位组织结构、人员构成、经营业务范围规模、科研生产经营管理情况，单位在行业中的地位、优势、特色，以及取得的各种荣誉和奖励等。（2）本单位目前执行的各种法规制度和内控制度。（3）历年财务数据，包括会计科目余额汇总表、明细科目、全年每张凭证的明细内容；还可能包括基建账目的会计科目余额汇总表和序时账，以及固定资产计提折旧、大修理基金的汇总表，分摊到各个科研项目设备费的分摊明细数据和分摊依据说明；每年的管理费用分摊表及其明细表，以及对分摊依据进行说明，等等。（4）被审计项目的文件资料。（5）有关基础数据。如固定资产增减变动情况表、原材料出入库汇总表和入库单、领料单明细表、固定资产采购合同、进口设备结算单、施工合同、施工图、工程预结算书、设计变更、工程洽商及现场鉴证资料、单项工程质量评定材料、竣工验收文件，中介机构提供的工程结算审核报告、客户名录、招投标数据库、各类合同，等等。（6）接受外部检查的资料。如审计报告、审计意见书和专项审核报告等以及税务、财政、社保、环保、消防安全机构、质量体系、集团公司等对单位各项检查结果检查的结论性意见。（7）内部审计的资料。（8）所属子公司和附属单位的数据资料。总之，满足审计需要的数据，众多且庞杂。

二、建立和管理审计数据仓库

数据仓库的建设是以现有业务系统的积累为基础。数据仓库建设是一个工程，是一个过程。数据仓库建立不是一蹴而就的，一成不变的，需要平时不断地收集和整理。根据数据仓库的特点，数据内容是历史的、存档的、归纳的、计算的数据。在管理中需要注意以下几点：

1.传统操作型数据库中的数据要抽取、净化和转换成“干净”数据后才能进入数据仓库。源数据可能有很多与审计无关的信息，经过净化和转换的数据才是审计有用的数据。

2.数据仓库的数据特性是历史的、静态的、定时添加的，数据仓库内已经存在的数据不会改变，要定期持续对有关内容进行维护，产生的新数据要及时添加补充，单位若有新的规章制度也需添加进去。

3.数据仓库里的数据和资料，一般可按年度来建立，跨年度的被审计项目数据就可以方便地从各个年度数据仓库中提取。

4.数据仓库里的数据是有时效性的，而被审计项目往往跨越几个年度，不同时期所遵循实施的标准和管理规定也不尽相同。在数据仓库中要合理划分不同时间区段。

5.遇审计项目内容的，只提供给有保密资质的外审人员，并签署保密协议；若外部审计单位没有审计资质，则需要删除数据仓库中的信息后转化为非密版本，即可按和非准备两套版本，根据不同需要提供不同的版本。

6.建立数据仓库需要各个部门的大力沟通配合共同建设。建立数据仓库之后，审计部门将所有收集来的审计相关信息存放在一个唯一的地方――数据仓库。仓库中的数据按照一定的方式组织，从而使得审计信息容易存取并且有使用价值，从而大大提高审计效率。

三、数据分析应用于数据仓库

数据的组织与管理是开展审计工作的基础，有效的数据分析是审计效率与质量的保证。有效利用数据仓库，把所需的审计信息及时挖掘出来，加以整理归纳和重组，信息才能发挥作用，也是数据仓库的根本任务。

访问数据仓库常用手段有数据查询和报表工具、在线分析（OLAP）工具、数据挖掘（Data Mining）工具等。源数据通过数据抽取、转换、装载（ETL-Extract/ Transformation/Load），完成数据仓库的查询、决策分析和知识挖掘等操作。

1.在审前调查中，从数据仓库中分析单位和项目的历史数据，利用趋势分析、结构分析等办法获取重大财务信息变化情况，也可利用审计项目历史档案，分析带有普遍性、规律性问题作为确定审计范围和审计重点的依据。

2.填写工作底稿、审计报告、自查报告时，内审人员可以直接在数据仓库中提取有关数据。

3.向外部审计及时提供所需的各类数据。

4.建立数据集市的部门可以方便利用自己的数据，经过授权后，还可以跨部门查询数据仓库中其他数据，充分利用数据共享，协同工作。

5.单位所属子公司建立各自的局部数据仓库后，在对子公司的监管时可以先对其数据仓库进行分析，对有异常情况的数据重点加以关注和审核。

建立审计数据仓库是加强内部审计基础工作的一部分，是审计信息化的深入应用。面对日益复杂的审计环境，充分利用好数据仓库，发挥数据仓库方便快捷的优势，有利于不断提高审计质量，提升内部审计效率。

（作者为会计师）

参考文献

[1] 赵宝华，阮文惠.高校财务数据仓库的设计与实现[J].上海：计算机工程，2008（34）.

[2] 郭和伟.基于数据仓库的军事后勤决策支持系统研究[J].北京：系统工程与电子技术，2003（25）.

[3] 周立云.利用信息化解决内部审计项目质量问题[J].北京：中国审计，2013（8）.

篇(3)

党的十八届四中全会提出要推进审计职业化建设进程，中办、国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件《关于推进国家审计职业化建设的指导意见》又专门就推进审计职业化建设提出了具体指导意见，这是强化审计人才队伍建设，建立符合审计职业特点、分类科学、权责一致的审计人员管理制度和职业保障机制，提升审计队伍的政治素质和审计工作质量，更好地发挥审计作用的重要举措。实现审计职业化要有一支专业水准高、技术精湛、能打硬仗的职业化审计干部队伍，如何建设这样一支队伍是当前审计发展面临的重要课题。

“功以才成，业由才广”。为着眼培育“拿得出、打得响”的全国审计领军人才，按照“服务发展、注重培养、引领牵头、整体提升”的原则，树立人才为本思想，制定出台审计人才队伍建设实施意见，细化培养计划，强化保障机制，跟进激励措施，健全审计人员培养、成长模式，推行跟踪培育、师徒带教、轮岗交流、分层培训机制，以实干精神适应新常态践行新理念，着力打造一支具有良好政治素质、对党忠诚、热爱审计事业，具有强烈的责任感和使命感，坚持依法审计，遵守法律法规，恪守职业道德，德才兼备、以德为先、素质高、业务精、纪律严、作风优的高层次、职业化审计人才队伍和审计铁军。

建立审计岗位准入从业资格选拔制度。国家许多专业技术领域（财经、卫生等领域）均设置了准入门槛与各级资质考核认证办法，以会计岗位为例，会计人员必须持证上岗，报考会计从业资格证也有相应的门槛设置，从业者持证期间必须按照要求参加继续教育并接受年检，会计人员的职称晋升都有相应等级的全国统一考试。这些制度为审计人员准入选拔制度构建提供了参考。可以考虑将审计岗位准入从业资格选拔制度纳入到《基层建设先进单位考核评比办法》“双争”扣分条款，若两年内在审计岗位不能取得审计专业技术职称证书即调离审计岗位，为审计后备力量储备保证质量。

强化审计人员“争先创优”和看齐意识。要树立“争第一创一流有红旗就扛”的意识，坚守政治信仰，保持高昂斗志，进一步提升干事创业的积极性。要对比先进找差距，变压力为动力，增强忧患意识，提高竞争能力。要争当审计工作尖兵，把发现案件线索、查处重大违规问题、廉洁从审、撰写审计信息、计算机审计、绩效审计等内容作为奋斗目标，争当审计能手，争做复合型人才。以审计事项为单位做好调查记录，作为审计方案编制依据，把好调查了解关；严格按照审计相关规定实施现场审计，把好审计实施关；做到审计结果事实清楚、证据确凿、定性准确，评价客观公正，建议切实可行，把好审计报告关。着力营造“比学赶超、奋勇争先”的工作氛围，保持好锐意进取的勇气、敢为人先的锐气、蓬勃向上的朝气，激发审计人员不断奋进、积极向上、开拓进取。

建立审计“慕课”教育移动APP平台。围绕货币资金安全、政府采购、基本建设和资产票据等财经重点监管领域，开设审计大讲堂，由实战经验丰富的审计业务骨干轮流担当主讲人，充分发挥“传帮带”。从慕课平台的互动性、课程资源规划、授课形式、呈现效果、发展趋势入手，做好“慕课”在线教育。开设《如何防范货币资金安全风险》、《零星工程造价审计》等精品课程，把握好内部审计核心资源，打造先进的审计数据与教育APP软件，设立审计教育网校，为审计人员构建高水平的自学网络教育平台。

构建大数据审计人力资源管理模式。针对基建项目和采购活动资金量大、技术要求高、周期长等特点，进一步完善审计项目数据库、审计人力资源内外部专家库、审计法律法规资源库，加强与外部审计机构单位（审计署特派办、省市审计局、公安局审计室等单位）的沟通联系和人员交流合作，解决好内部审计人才与外部审计资源的整合利用，加强对审计资源库的管理，引入优质的基建、采购、信息化、船艇、特种设备造价审计等社会中介机构为我所用，提高审计质量，规避审计风险。

建立标准化“云审计”现场平台应用。利用云计算理念和技术构建“公共云审计中心”，通过数据采集、信息沟通、质量控制等功能，提供服务于审计工作的专业审计技术和资料，实现审计数据的云存储和审计资源的协同共享，高层次、多维度地掌握被审计单位的各项信息，将审计组织方式由传统模式向“矩阵式、多层级、联动联网”组织管理模式转变，进一步拓展审计内容与范围，在提高审计工作效率、提升审计成果应用水平、推动审计整改落实等发挥审计监督效能。探索组建强有力的数据分析团队，培养大数据审计师职业化人才，提升审计队伍的整体数据分析能力。

基于职业化视角的审计职业保障制度体系。推进审计职业化建设是审计制度改革的重要内容和未来审计队伍建设的发展方向，也是全面推进依法治国对现代审计发展的必然要求，随着审计事业的快速发展和审计制度改革的不断深入，推进审计职业化建设成为重要课题。审计人员不仅要会核查会计账目，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更能通过数据找到规律；不仅要精通财务，更要熟悉相关政策规定；不仅要善于发现问题，更善于推动解决问题，研究制定审计人才职业发展规划，建立健全激励机制，强化军地有机整合、资源优势互补的人才合作培养机制，全方位、多渠道培养人才；加大复合型人才建设力度，加强政策法规、计算机、经济、工程、法律等相关知识的培训，加大任职代职交流，创造多岗位锻炼机会，进一步拓宽视野，丰富阅历。

建立定期内部审计督导和绩效考评机制。加强各单位内部审计组织领导小组建设和建立审计工作联席会议制度，制定采购、基建等项目操作规程及指南，明确审计工作目标、权限、职责及工作流程。指导开展货币资金、票据、固定资产专项审计，为本单位领导当好参谋，严格把关，监督本单位经费合理、合规、合法使用，并做好审计资料装订归档和每季度的数据上报工作。通过设立审计服务中心、每周审计知识告知、审计调研论文评比、参加国家审计专业技术资格考试等方式，整合和优化审计资源，打造审计业务品牌，探索建立以岗位为基础、职业能力为导向、工作实绩为重点，同时注重职业道德和职业水平的审计人才绩效考核评价体系。

构建以胜任力为导向的审计业务培训体系。采取参加专项审计，开展交叉审计、审计人员上课学习、审计专项调研、以会代训交流审计案例、赴外总队学习交流等方式方法，强化审计项目主审负责制和审计工作底稿三级复核机制，运用压力传递机制和考核评估机制，积极培育和树立审计先进典型，增强吸引力、感染力和说服力，触动思想、激荡心灵、凝聚共识。沟通协调地方会计师事务所，参加社会项目审计，拓展审计人员的专业视野和职业历练。利用审计信息网和审计微信共享群平台互动，对审计人员感兴趣的内容进行问卷调查，对审计工作中的重点、热点、难点问题进行深入讨论，探索新形势下强化审计工作的新方法、新途径。积极开展基建、采购等审计档案质量互评，提高审计工作质量。及时发现影响审计工作进一步深化的瓶颈问题，有效解决在工作中遇到的实际困难。

篇(4)

关键词：内部审计 信息化 发展目标

一、审计信息化发展的现状

（一）外部现状

上个世纪90年代，随着我国改革开放和科技兴国战略的实施，信息技术在重要行业得到了快速应用和普及，审计遇到了“打不开电子账、进不了电子门”的困惑。1998年，审计署向国务院汇报建设审计信息化工程，在总理和相关部门的关心和支持下，1999年筹备，2000年申报金审工程。2002年7月，国家发改委批复一期工程，投资1.928亿元，建设期2年，建设中央本级应用系统、网络系统、安全系统、机房设施等内容。经过两年建设和一年试运行，2005年11月，通过国家发改委组织的竣工验收。2006年7月，审计署报送金审二期工程，建设规模覆盖中央本级和29个省市。2007年4月，国家发改委批复金审二期工程项目建议书，总投资7.6亿元，建设期3年，建设任务是完善和推广一期成果、建设二期系统，建设内容包括标准规范、应用系统、信息资源、网络系统、安全系统、机房设施等。2007年12月、2008年7月，国家发改委分别批复了金审二期工程中央本级可研报告和初步设计，二期中央本级投资2.38亿元。

除了审计署推进的金审工程外，税务部门在全国推行中国税收征管信息系统，海关系统除了已有的“H883”系统系外，“电子口岸”计划已于 2002 年正式启动，甚至一些规模不大的行政事业性单位都实现了会计核算乃至业务管理信息化，可以看出审计信息化在国家政府机关，特别是审计机关发展比较早、比较快，并且已经较为成熟，相对于国家政府机关，企事业单位的审计信息化发展较为落后，基本还停留在“手工审计”阶段，审计手段既单一又落后，已经无法满足信息化发展的需要。即使部分企业进行网络化审计，也仅限于对企业财务状况进行抽样和审核，所能提供的审计服务比较有限。

（二）企业内部现状

河南中烟工业有限责任公司郑州卷烟厂作为一家成熟的工业企业，一贯重视企业信息化可以为企业带来的帮助。然而，财务、生产等领域信息化建设如火如荼的同时，审计部门的工作还停留在手工作业阶段，极大的影响了审计的工作效率和效果。特别是河南烟草重组之后，生产厂审计部门的一项重要任务就是开展多经企业的财务收支审计以及负责人经济责任审计等项目，以往都是根据企业要求或者人力资源部的需要，开展事后审计，无法真正起到对多经企业的实时监控，在事前、事中审计过程中存在盲区，对领导的决策支持无法起到事前谋划、事中参考的作用。

2010年郑州厂提出了“突出数字管理，强化持续改进，努力打造行业标志性卷烟加工基地”的目标，就是要用“数字”来说话，而对审计工作而言，就是要推进审计信息化工作。河南中烟工业有限责任公司有关领导在相关会议上多次提出了审计信息化及远程审计的构想，企业负责人在中心组学习等会议上也多次强调审计信息化建设的重要性。“数字管理”的目标要求和领导的殷切希望，这些都成为我厂推进审计信息化建设的助推器。

基于以上诸多原因，河南中烟工业有限责任公司郑州卷烟厂邀请相关专家到厂进行了四次专题论证会议，同时对省外同行业先进企业，如红塔集团和红云红河集团的审计信息化状况进行了实地考察和分析，在大量前瞻性的探索和尝试下，为进一步利用信息科技为审计业务服务，强化和充分体现审计的服务和监督职能，提高审计工作效率，提升服务质量，郑州卷烟厂与相关单位共同研究，致力于开发郑州卷烟厂审计监督支持系统，从而实现对审计业务流程全方位的监控管理。

二、审计信息化发展的目标

（一）审计监督支持系统总体目标

1、构建审计管理信息一体化平台

借助计算机网络技术、应用软件技术，构建能够对审计业务具有过程监管、全面监管、及时预警、辅助决策功能的信息平台，通过对所有被审计对象的逐步全面联网，实现自动的业务信息采集、预警评价指标定义和智能化执行、业务评价模型定义和智能化执行等功能，构建企业资金走向哪里，监督紧跟到哪里；资金使用到哪里，绩效评估开展到哪里的新型监管平台。

2、建立新型内部审计管理体系

基于烟草行业的特性，建立以审计质量为核心，审计多样性为根本，审计独立性为先导，审计问题为出发点，审计程序为主线，审计工具为标准，审计文档管理为依托的内部审计管理体系。

3、实现审计预警、审计管理、审计作业一体化

审计管理与审计作业无缝衔接，实现信息的交换及传递，保证系统的统一。审计管理系统是以审计计划、跟踪和预警审计项目流程为主线，旨在规范审计计划、审计流程，提高审计质量，维护审计成果。实现的主要功能包括：人员及单位信息管理、审计计划管理、审计项目管理、日常同级审计管理、审计报告管理、审计成果报表管理和数据分析、审计档案管理、审计办公管理、审计资源管理（法规库、审计方法、案例等）、综合查询、系统管理等功能。

4、提高审计部门工作效率和效果

通过对河南中烟工业有限责任公司郑州卷烟厂审计监督支持系统建设，可以实现对被审计对象自动的远程网络数据采集、智能预警、职能分析，自动化形成审计线索，一方面，实现了对被审计对象的全面核查；另一方面，借助计算机技术实现了审计重点自动筛选；同时，通过预警指标和分析模型的不断完善，能够促成审计疑点的过程化发现。从而提高了审计部门的工作效率，降低了审计风险，优化了审计成效。

（二）审计监督支持系统建设目标

1、总体建设目标

通过审计监督支持系统的实施，进一步发挥审计监督与服务的职能；进一步提高工作效率和业务质量；进一步加强审计业务的规范管理；进一步增强审计资源的优化与配置。最终达到审计工作管理规范化、审计数据安全集中化、项目实施过程智能化、审计监控预警动态化及全面审计工作网络化。

2、分项建设目标

在审计工作管理方面：实现审计资源、审计计划、审计项目、审计成果、审计档案及合同管理的全面管理，使审计工作在可视化的信息应用平台上相互协作、高效管理，为领导决策提供有效支持。

在审计项目开展方面：实现被审计单位数据无障碍采集、审计项目合理分工、审计程序规范有效、灵活应用并不断沉淀审计经验、运用辅助工具快速定位审计疑点，全面助力内控测试和实质性测试的开展。

在审计模式创新方面：实现由单一的事后审计转变为事后与事中审计相结合；由单一的现场审计转变为现场与远程审计相结合；向审计风险预警、审计计划制定和项目审计相结合的以风险为导向的审计模式转变。

在人员能力提升方面：通过审计信息系统的实施，培养一批既精通业务，又熟练掌握计算机辅助工具的双栖人才；培养审计管理和审计作业人员运用计算机思维，适应被审计单位信息化建设给审计工作带来的挑战；培养审计人员灵活运用计算机、直接采用审计模型沉淀经验，提高工作能力，开展更加深入的专项审计。

3、分步实施

结合企业发展的需求，统筹资金、管理等诸多因素，郑州卷烟厂审计信息化即审计监督支持系统分两步实施，第一步首先要建立在线监控审计系统和合同管理系统两个系统。

在线监控审计系统是企业经营运作的免疫系统，针对经营风险关键点，利用建模引擎，构建分析模型、监控方法和预警指标等业务模型。可以实现查询分析、结构分析、图形分析、趋势分析，以及跨数据集的多维分析和基于分析结果的再分析。监控预警结果能够以多种方式通知，能够确认为审计疑点，为内部审计工作提供强大的支持。

合同管理系统，专注于企业的业务管理过程，以资金管理为核心、以合同管理为主线，通过风险预警、统计分析和查询等多种手段实现企业的业务管理，帮助企业把合同审批、合同履行、资金收付、合同变更、发票、合同资料等管理得更具条理性和统筹性。使以往繁琐混乱的合同管理变得轻松愉快，繁多拖沓的收付款管理变得及时到位。 图文并茂的合同、收付款数据统计，为企业决策者提供了强有力的数据支持。

4、建设蓝图

河南中烟工业有限责任公司郑州卷烟厂审计支持系统要考虑及建设的内容有诸多方面，我们从实际出发，可以从若干个方面分别入手，分开考虑，综合建设，必将能合理有序的达到建设目标。总结起来在系统建设的蓝图就是：一、建设一个平台。搭建系统管理平台，在系统管理平台中，包括业务设置、权限设置、系统设置3个部分。可以完成审计人员在进行工作时关于审计系统的初始设置工作，如组织机构管理，系统用户管理，角色管理，流程配置和其他系统设置管理。二、整合一批资源。在系统中整合有效资源，包括OA办公、在线监控、合同管理、审计数据管理。三、规划一批流程。按照实际业务配置在线审批、合同审核、工程审核等业务流程，以及相关权限，使各个系统用户可以在各自权限范围内完成审核流程中各个环节工作。四、展示一个门户。通过审计监督支持系统全部信息的展现平台，不同权限的审计人员就可以快速浏览审计信息、审计新闻、部门公告等审计内外部动态，通过个人办公进行工作查看和实时处理。五、辅助领导决策。系统提供综合查询模块预置了强大的搜索引擎，可以进行多条件、精确到模糊、简单到复杂的进行查询，辅助领导决策。

参考文献：

[1]刘志远，刘洁.信息技术与企业内部控制[J].《会计研究》，2001（12）

[2]廖忠友，陈茸，苏长江.内部审计信息化展望[A].中国内部审计协会2007年度全国“信息化环境下的内部审计”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C]， 2007（10）

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【论文摘要】：随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,会计电算化内部控制中的新问题不断的出现，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。通过分析,笔者从内控基本规范、职能控制、安全控制、内部审计几个方面进行了简单论述。

会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员的大量人力、物力和时间。控制与会计是不可分割的。内部控制是单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。

一、会计电算化对内部控制的影响

会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：

1．控制对象发生改变

电算化条件下，内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对人、机的控制。在一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分取消，原来在核算过程中所需要履行的程序，有相当一部分变为由计算机自动完成。

2．控制方式发生改变

会计电算化条件下，内部控制的控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，会计凭证和报表的生成方式、会计信息储存方式和储存媒介也发生了很大变化。因此，电算化会计系统下的内部控制重点由对人的控制为主转变为对人机控制并重。

3．安全控制的难度加大

电算化条件下，安全控制的难度加大。首先，原始凭证数字化使数据容易涂改。数据库技术的提高使得各种数据高度集中，存储方式是信息转化为数字形式存储在介质上。因此，在技术上对电子数据的非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件。其次，难免受非法侵扰。网络是一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统难免遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。

二、会计电算化系统下内部控制面临的问题

1.系统的设计和使用不当

首先，目前，在我国许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发的，这就存在着开发和使用脱节的问题，使得设计出来的系统存在许多问题，不能反映企业的实际情况。其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化的培训，但与实际操作水平还有一定差距，这在一定程度也限制了ERP的推广与应用。21写作秘书网

2.会计信息系统的安全性风险

安全性风险主要有以下几种情况：统密码被非法窃取和盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料，舞弊的手段更加隐蔽；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失。

3.会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大

如果要对公司的信息系统进行审核，则必须考虑以下事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密，伤害公司的竞争能力，使公司蒙受不必要的损失；对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。

三、加强电算化条件下的内部会计控制

严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目的是保证会计资料的真实和完整,提高会计信息质量,防止违法和舞弊行为,保护单位各项财产、物资安全完整,防止财产流失,避免和降低各种风险从而提高企业经济效益。强化电算化内部控制,尤为重要。

1.加强制度宣传，培养职业道德素质

制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理人员的认识，注重会计人员职业道德素质的培养。通过法律做引导，督促企业健全内部控制制度，提高管理水平，当前应加强《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的宣传力度，提高全社会、各业尤其是管理当局对内部会计控制制度重要性的认识。注重会计人员职业道德素质的培养尤为重要。职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期考评，将评估结果存入技术档案，作为晋升专业职务条件之一，以使会计人员自觉用职业道德约束自己。

2.建立健全的会计档案管理制度

由于计算机具有的特点，制定完善的会计档案管理制度来实现系统内各类会计资料的存储。要保管好存储会计数据的介质。所有会计资料必须有会计主管和系统管理员的签字才能存档；建立健全的会计档案管理制度。部审计是保障内部控制的重要手段。这就要求企业内部必须建立一个不依附任何职能部门的，相对独立的内部审计机构，受公司最高层直接领导，独立行使审计监督权。通过内部审计，更清楚了解内部控制措施是否够保证为单位提供真实可行的财务信息。

3.加强系统安全控制

为了保证计算机系统运行安全,避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患,企业应防止未经授权的人员擅自动用系统的各项资源,以保证各项资源的正确性。可制定内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作公司电脑;设置操作权限,根据工作的需要应对每个会计人员的操作进行权限控制;设置接触与操作的日志控制。随着网络技术的快速发展,公司应加强网络安全性指标,包括数据保密、访问控制、身份识别等,并针对公司的特定状况,制定出加强内部控制的办法。

4.加强内部审计

在会计电算化中，由于是人机对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

综上所述，随着社会生产力的发展和科学技术进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，这样才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。任何工作都要与时俱进，会计电算化作为一种比较先进的会计事物工作模式，同样需要与时俱时，在实践中不断改进完善，更好的为经济建设服务。

参考文献

[1]王向青.会计电算化发展过程中存在的问题及其发展思路[J].中州大学学报，2006(4).

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论文关键词：高校；财务管理；资金；机制创新

高校财务管理是指在高校范围内组织财务活动和处理财务关系的工作，重点是对高校资金筹集、分配、使用、结算等过程的管理，它是高校管理工作的重要组成部分。近年来，随着市场经济的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，对高等学校财务管理产生了巨大的影响。为了能在激烈竞争的市场经济环境中健康发展，实现社会效益和经济效益双丰收，高校财务管理必须适应市场经济条件下高校管理的要求，加快改革和创新。

一、我国高校财务管理问题表征

1.预算管理乏力

预算是高校财务管理的核心，是合理利用资金，最大可能地节约资金的基础和前提。《高等学校财务制度》第十三条明确规定：各高校应根据学校内部管理的需要，制定严格的预算编制（包括预算调整）和审批程序，并确定科学的预算编制方法。任何部门和个人都不得以任何理由超越权限、违反规程，影响学校预算的编制、调整和执行。然而目前我国高校的财务预算却存在诸多问题。首先，缺乏科学的预算编制。编制程序不够透明且缺乏科学的预算方法，现行的预算只是在经费使用上的简单归集，没有采用全面预算的概念，编出来的预算可行性和执行的效果都不明显，不能够客观体现学校工作重点和发展方向，而且一直沿用“基数加增长”的分配办法，该方法虽简便易行，却不符合公平、规范和透明的原则，由此造成了编制质量和效果不高。其次，预算的执行存在很多漏洞。在执行预算过程中约束力弱化，缺乏健全的控制机制，往往出现领导重人情，轻原则，更改预算，不进行数据分析和可行性论证等现象，导致预算失灵或成为橡皮预算致使预算成为一种形式。

2.经费管理混乱

一是经费利用存在违规违纪现象。近年来在高等教育规模的快速扩张和高校经费来源及使用的市场行为逐渐增多的背景下，加上一些人员道德和素质低下，导致校园腐败和职务犯罪案件居高不下，这严重影响了高校的声誉，阻碍其健康发展。二是经费使用的合理性遭到质疑。经费的使用往往不分轻重缓急，盲目安排资金支出项目，急需解决的问题没有得到很好的解决，从而导致高校财务管理呈现出资金不足与资产闲置和浪费现象并存的特点。三是科研经费利用过程中问题突出。随着科技的发展，高校科研经费占高校各项经费的比例越来越大，同时问题也越来越多，如与科研活动无关的支出比重较大；经常用一些科研经费购置固定资产等，致使科研经费的使用方向不明确，资金流失严重。

3.内外审计不力

（1）内部审计不力。内部审计作为高校内部的经济监督机构，可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性来促成好的控制环境的建立，还能为改进内部控制提供建设性意见。但是目前某些高校缺乏有效的内部监控，只注重经费的筹措，对资金的使用监管力度不够，使内部审计机构完全流于形式。同时，内部审计缺乏独立性，由于受人员实践经验较少以及高校决策层对内部审计的重视程度不够等因素影响，审计结果的质量和利用率一直不高。

（2）外部审计不到位。外部审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。目前我国高校的外部审计工作很不到位，从机构方面来说，一是外部审计机构良莠不齐，水平低下；政府审计和CPA审计标准不一，审计过程中矛盾和冲突时有发生；二是外部审计机构独立性不强。内审部门实行的监督和控制措施势必影响外部审计机构和人员的独立性。加上监控的程度和方式不当，就会影响外部审计机构的独立审计。从外部审计人员的素质方面来说，外部审计工作者不够“贴心”。由于缺乏直接的经济利益联系，他们便很难像内部审计人员那样全心全意为本单位考虑，并且可能责任心、认真程度不够强，影响审计质量。

4.财务分析薄弱

财务分析是指运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。目前，多数高校财务分析工作比较薄弱。一是高校财务分析意识淡薄，只重视预算管理和会计核算，忽视经济活动分析，使得财务分析仍处于待运行阶段，进而导致高校教育资金管理松散，利用效率较低。二是财会分析方法不够完善。目前诸多高校财务分析仍以比较分析法为主，且主要针对学校整体的大收大支进行历年纵向比较分析（因缺乏外校数据无法进行横向比较），而对可以解决比较分析法许多弱点的趋势分析法、动态分析法及因素分析法则基本不用，对高校许多专项资金来源及许多特殊性项目支出很少单列进行财务分析。

5.融资能力较低

市场经济条件下，高校在筹集、调度及合理运用资金等方面面临许多复杂的问题。首先，大部分高校筹资融资意识淡薄，消费型占据主导地位，只注重财政经费拨款和学生学费收入，对“开源”重视不够，导致高校财务状况失衡，综合财力不断下降，形成了高校财务运营风险。其次，融资知识匮乏。对于一些现代的融资方式接受困难；某些校办企业，由于管理不力、缺乏观念创新等原因，导致低效率运营，抑或赔本经营；有些高校为了扩大办学规模，常常不顾一切盲目建设或对仪器设备重复购置，教育资源浪费严重，造成资金大量流失，使本来经费就匮乏的高校更是捉襟见肘。再次，融资渠道狭窄。主要依赖于政府的财政拨款、学生的学费等。高校的自我融资能力不够强，融资渠道的多元化体系没有形成。

二、高校财务管理问题解析

1.高校财务管理制度缺位

首先，预算制度存在缺陷。预算涵盖面窄，没有涵盖全部资金收支，这必然会影响到学校对资金的综合利用，容易造成账外账和国有资产的流失等问题；预算缺乏长期规划，大多数高校进行的是年度预算，同时某些高校的预算还缺乏有效的监督制度。其次，高校财务分析制度不完善。缺乏有效合理的财务分析制度，财务分析能力欠佳。再次，资金管理制度不完善。作为财务管理最主要的方面，长期以来一直处于被忽视的状态，使得该方面的管理缺乏规范和必要的制度保证，导致自觉筹资意识不强，筹资能力低下。

2.领导财务管理意识淡薄

首先，缺乏理财意识。受以前“等、靠、要”思想的影响，在开拓市场、广辟财源方面缺乏进取精神。高校后勤化改革力度不够，开支巨大，许多支出既不合理，也不合法。其次，效益意识不强。忽视成本核算、盲目投资，使得校办企业效益低下，大量的经费白白浪费。再次，缺乏债务债权意识。应付款挂账几年甚至几十年不清理，影响了资金运转。这些意识的缺乏或落后是导致财务管理上出现很多问题的重要原因。第四，责任意识不高。教育部、财政部就联合下发《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》一文，要求高校健全财务工作经济责任制。但一些高校领导缺乏经济责任意识，使得财产管理混乱、责任不到位，问责意识不强。 转贴于

3.财务管理滞后于经济社会发展

无论在理念还是在体制机制、核算方法等方面都严重滞后于经济社会的发展。这种滞后主要体现在以下几个方面：首先，财务管理理念落后。由于长期以来受上拨下用、多拨多用、少拨少用的财务核算和经费分配管理体制的影响，目前高校财务管理的效益意识淡薄、经营管理理念落后，自我筹资意识跟不上，这严重滞后于社会和经济发展的要求。其次，财务管理体制滞后。目前高校财务管理体制仍是“统一领导，集中管理”或“统一领导，分级管理”。但其在统一领导下还需要建立经济责任制和考核和激励制度。再次，高校财务核算方法滞后。传统的财务核算工作仅是靠简单的收付来实现，历来没有评价指标体系。但现在高校的财务管理却涉及到融资，还贷核算，资金的使用成本核算等类似企业的经济行为，这必定需要现代的、科学的财务核算方法。

三、加强高校财务管理的对策建议

1.实施全面预算机制

高校预算应实行大口径的全面预算管理，形成全方位的收支计划管理，转变思想观念，对编制预算的思路、方法作相应调整，并按照《事业单位财务规则》和《高等学校财务制度》的规定和要求，编制科学合理、切实可行的预算。在预算编制方面，首先采用科学的预算编制方法，引入企业管理理念，从预算源头上改变原来“基数+增长”的预算编制方法，推行零基预算；可根据不同的预算项目，采用适当的预算方法，在制定标准时应以公平为前提，扶持重点工作，兼顾学校的实际支出水平使预算具有可操作性。其次在预算编制中增加对债务预算的附注说明。随着高校规模的扩大，贷款金额逐渐增多，防范高校的高贷款风险已成为当务之急，应建立科学有效的债务预算管理机制和科学的决策、预警和报告机制，将高校债务收支纳入预算管理范围内。

在预算执行方面，首先建立规范预算调整制度，提高预算管理水平。预算是朝前思考的过程，包括对未来各种可能前景的认识和思考。由于内外环境或者自然条件发生变化，预定的预算与实际情况发生较大偏差，导致继续执行预算将会对高校正常运营产生不利影响时，就应当对预算目标进行修订甚至变更，这样可以提高预算的水平。其次建立预算绩效评价指标，强化预算执行绩效考核。高校在设立绩效考核指标时，应当与其初设定的预算内容相适应，具有科学性、整体性、可行性和可比性，预算绩效考核要从经济效益、社会效益和项目投资评价三方面考虑，绩效指标的设定应遵循短期效益与长期效益相结合、定量和定性相结合的原则。

2.加强经费有效管理

首先加强法制化建设，做到经费管理公开透明。这是杜绝腐败现象滋生的有效措施。多元的费用来源容易产生各种问题，所以需要接受监督。这不仅涉及公众的知情权问题，而且也关系到高校经费管理的法治化问题。同时，司法机关应协助高校建立健全各项反腐倡廉规章制度，对可能诱发职务犯罪的关键环节提出监管建议，对资金管理等提供法律跟踪服务。其次要提高经费的利用效率。做到专款专用，合理有效利用每项经费。从学校的全局和发展战略出发，正确处理好主要矛盾和次要矛盾、长远利益和当前利益、关键问题和一般问题的关系，有计划、有目的、分阶段地合理安排各项资金，使资金使用结构达到最优状态。再次应该合理控制科研经费的支出。特别是对一些数额较大、难以控制的劳务费、招待费应严格把关，完善科研经费的效率评估与考核，科研经费立项之后，应加强科研经费的监督，同时要建立健全科研经费的审计制度，加强对它的控制。

3.加大财务监控力度

（1）加强内部监管。高校内部控制可以理解为高校为了提高经济管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略得以实现等，而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。[9]高校内部控制对于有效、及时地发现经营和发展中的不确定性，并采取措施实现管理目标具有十分重要的意义。首先要加强内部审计。高校内部控制离不开内部审计，内部审计作为一项监督与评价机制，以监督检查内部控制活动的有效性为主线，发现管理漏洞和薄弱环节，从而提出合理化建议。随着内部审计职能的拓展，内部审计已经定位于以服务为导向的经济控制机制。其次，实施内部控制评价。为了确保高校教育经济活动在国家法规规定范围内正常进行，保证教育目标实现，内部审计人员完成监督检查后就要对内部控制进行评价，实施有效的评价可以加强和完善内部监控的实施。

（2）严格外部审计。首先要选择具有较高职业道德素质和业务素质的外部审计人员，在选择外包单位时，应特别强调外审人员的职业道德、责任心和思想素质，使其不仅要考虑自身的利益，也要把委托单位的利益视为己任。其次，要明确外部审计工作的职责，做到职权分明，以免造成审计的工作重复。还需要制定一些相应的规章制度以对外部审计人员进行一些必要的约束，作为领导也应重视外部审计工作，使审计工作规范化、程序化。

（3）协调内、外关系。内部审计与外部审计在内容、范围、标准、依据、程序、方法上存在不少相通相近之处，同时二者也具有一些交叉的职责，因而内外部审计可以通过沟通与合作，加强各审计主体的沟通与交流，促进审计信息公开透明，建立协调的关系，加强彼此的联系，共享工作成果，减少重复审计，提高工作效率，共同维护组织的整体利益。

4.提高财务分析能力

增强财务分析的意识。充分认识经济分析活动的重要性，将其提到与财务预算和会计核算同等重要的地位。改进财务分析方法，建立完善的财务分析系统。将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。加强财务分析指标体系建设。财务管理指标体系是财务分析的最重要一环，通过指标体系建设能发现高校财务管理和高校整体管理中的问题，为决策者提供必要的信息，从而为以后的财务管理工作提供必要的参考和指正。所以应建立完善的财务管理指标体系，推进财务分析可靠、有效地进行。

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【论文摘要】文章就县级政府采购中存在的政府采购的范围窄、规模小、采购单位意识不强、政府采购行为不规范、政府采购队伍专业人才相对匮乏等问题进行了分析,并有针对性地提出了相关建议。

一、政府采购过程中存在的问题

(一)政府采购的范围窄、规模小

近几年来,我县的政府采购范围,依照《中华人民共和国采购法》要求,涉及到货物、服务二大领域,而规模最大的工程类采购还没有纳入政府集中采购之中。以统计数据分析,货物类的采购基本集中在办公用品等项目上,服务类的采购项目主要是公务用车的定点加油、维修和保险等项目上,采购品种单一,采购规模小,总体采购量可塑性不大,难以发挥政府采购整体优势,以致纳入政府采购与不纳入政府采购差异性不大。

(二)采购单位意识不强

出现采购单位政府采购意识不强这种情况的原因:一方面是由于《政府采购法》实施时间不久,宣传力度不够,而原先出台的制度又缺乏刚性,对采购人没有法律约束力,我们在审计过程中发现,全县14处乡镇除了车辆购置通过政府采购外,其余事项基本上都是自行采购。另一方面是由于没有编制政府采购预算,有些单位政府采购项目的实施往往是领导说了算,想买什么就买什么,想什么时候买就什么时买,很难体现集中采购的计划性和规模效应。

(三)政府采购行为不规范

在采购过程中,采购行为尚欠规范,不依法采购的现象时有发生。主要表现为:一是把关不严。有的县直单位不按程序申报,“先斩后奏”,搞既成事实,政府采购部门不便追究,只有默许;二是采购方式选择随意性大。政府采购部门由于自身原因对部分专业设备缺乏认识了解,只好口头批复由单位自行采购,而没有形成有效的书面控制,从而使得有关单位在已批复自采项目的基础上,擅自扩大自采范围或增加自采数额。三是采购程序不严密。在采购活动中,擅自简化采购程序,缩短采购周期,不按规定采购信息,搞区域保护和行业封锁。四是招标、投标、评标不规范。招标、投标运作有的不完全符合法定程序的要求,在评标与定标过程中,民主评议不足,公开不够,程序不严密等。

(四)政府采购队伍专业人才相对匮乏

目前,政府采购管理队伍的政策水平、思想理念、理论素养及专业管理能力整体素质还有待进一步提高。集中采购机构虽然配备了素质较高的人员,不断增加人员编制。但是,由于从业时间短,对政府采购所必备和掌握的有关知识和技能仍有待提高,所承办政府采购工作也有不规范之处,创新不够。

二、规范和完善政府采购的建议

(一)强化意识更新观念

1·政府采购的根本目标是节约成本、治理腐败、规范管理。目前,有些人认为“节约了多少资金”、“完成了多少政府采购”是衡量政府采购工作的唯一标准,考核工作时作为重要指标,总结成效时大力褒奖。众所周知:上述指标仅是政府采购带来的经济效益的具体体现,而非根本目的,治理腐败、规范管理才是最终目标。

2·政府采购是促进财政支出优化的重要手段。规范政府采购行为对改善公共支出管理具有重要作用。实践证明:在公共资源配置过程中,依靠道德和相互监督不能杜绝和腐败现象,而公开竞争机制的引入大大降低了合谋的概率。

(二)规范运作,提高效益

1·规范运作是根本。规范运作必须做到“两制定、两公布”:第一是制定并公布《县级政府采购办法》及《实施细则》,并用专栏、媒体详细公布政府采购的范围、目录、方法、程序和门槛价。第二是制定并公布《县级政府采购(下转第50页)(上接第90页)招标投标办法》。凡达到公开招标起点金额的项目必须按照法定程序实行公开招标。对招标投标的程序(市场调查——招标公告——制作标书——评标——决标——签约)以文件的形式固定下来,并在新闻媒体上公布。

2·提高效益是关键。第一要造就高素质干部队伍。加强廉政建设,教育工作人员不为名所动,不为利所惑,常在河边走就是不湿鞋。第二要借助专家智慧提升采购质量。建立采购评审专家库,做到公开征集,严格审核,择优选用,专业齐全,素质权威。在立项源头、采购流程、现场管理、履约验收各个环节上充分发挥专家智慧,全方位提升采购质量。

3、运用网络技术提高采购效益。从标准产品入手,公开招标确定供应商和协议价目录,并上网公示协议商品和价格,查询展示样品,网上定购,网上通知协议供应商送货上门,缩短采购周期,提高采购效益。

(三)健全制度,强化管理

1·建立审批制度,强化资金控制。各单位根据工作需要和财力情况,向当地财政部门申报年度采购计划,财政部门根据资金支付能力,并区分轻重缓急提出意见,上报同级政府批准后实施。

2·建立操作制度,强化规范运作。依据《政府采购法》、《招投标法》、《合同法》等法律法规,结合县情制定《县级政府采购操作规程》,明确采购机构、采购单位、资金管理部门、供应商的责任和义务,并实行相互牵制制度。

3·建立核算制度,强化财务管理。政府采购应单独核算,实行“三专”,即设立专户,由国库集中支付;安排专人,实行“四分开”:授权人员与批准人员分开,批准人员与执行人员分开,执行人员与会计人员分开,会计记录人员与出纳人员分开,有效堵塞管理中的漏洞;建立专账,统一会计核算。

4·建立保证金制度,强化风险意识。建立投标保证金制度和履约保证金制度,有效防止“串标”、“流标”现象和“豆腐渣”工程。增强投标单位、中标单位的“主人翁”意识、风险意识,把政府采购风险降到最低线。

(四)深入研究,积累经验

1·逐步完善政府采购管理办法。对于实践中探索出的具有创意新颖、操作可行、方法系统、实践有效的政府采购管理办法要善于归纳、总结、推广,逐步完善县级政府采购管理办法。

2·健全采购机构内部监督机制。合理设置内部机构,制定切实可行的岗位责任制;强化内部稽核,做到相互牵制、相互监督,铲除滋生腐败的土壤。

3·公布招标结果接受社会监督。从分散采购到集中采购,人们最担心的问题是会不会出现分散腐败转化为集中腐败,为了消除人们的疑虑,必须将采购机构、采购人员、采购项目、招标结果向社会公布,接受所有供应商和社会的监督,杜绝不良行为的产生。

【参考文献】

[1]徐深义.财政部门如何加强政府采购活动的监督管理

[J].政府采购指导,2004,(12).