财务主管实训报告篇(1)

关键词：审计委员会独立性有效性

一、引言

2002年7月，《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley）出台后，在世界范围内引发了新一轮公司治理热潮，其中审计委员会正被日益关注。2002年7月，应英国贸易和工业部的要求，财务报告理事会组建了以RobertSmith为主席的委员会，全面评价并完善公司治理联合法案（CombinedCodes）中关于审计委员会制度的指南，并于2003年1月了最终报告《审计委员会——联合法案指南》（AuditCommittees-CombinedCodeGuidance）（以下简称Smith报告）；2002年9月法国了题为“推动更好的上市公司治理”的报告即布顿报告（以下简称BoutonReport）；2003年3月澳大利亚证交所了《良好公司治理准则和最佳实务建议》（PrinciplesofGoodCorporateGovernanceandBestPracticeRecommendations）；2004年4月，多伦多证券交易所进一步改进了《公司治理指引》，规范了审计委员会的运作。

三到五年内，《萨班斯法案》中我国能借鉴的内容之一就是充分发挥审计委员会的作用（张为国，2003）。上海证券交易所研究中心提出的《中国公司治理报告（2004年）：董事会独立性与有效性》（以下简称《中国公司治理报告（2004）》）中认为：根据目前上市公司治理现状和外部制度环境的状况，强制要求每家上市公司都在形式上建立专门委员会制度，并不能真正提高董事会的独立性和有效性，建议近期应有确保专门委员会的信息知情权和调查权为重点，突出和强化审计委员会的作用。本文考察了《萨班斯法案》出台后国际审计委员会的变革，结合我国审计委员会制度的实践，为我国审计委员会的有效运作提出了建议。

二、“后安然时代”国外审计委员会变革综述

1审计委员会应该由占多数的独立董事组成，以保证其独立性

审计委员会应该由占多数的独立董事组成。这一点在审计委员会的运作实践中已经达成共识。在美国，萨班斯法案在法律的层次上规定：发行证券公司审计委员会由公司董事会成员组成，并且是独立的；英国Smith报告要求：审计委员会应该全部有独立的非执行董事组成。法国Bouton报告认为：审计委员会2/3以上的成员应该是独立董事；澳大利亚证交所要求：审计委员会应由非执行董事组成，大部分应该是独立董事。

Carcello和Neal（2000）；Klein（2002）的研究证明了独立的审计委员会对保证公司财务报告真实性的重要性。McMullen和Raghunandan(1996)通过实证研究指出：财务报告有问题的公司的极少愿意全部有独立董事组成审计委员会；相反，Abbott等(2000)的研究表明，全部有独立董事组成审计委员会的公司因为财务报告欺诈被SEC处罚的可能性较小。SandraC.Vera-Munoz(2005)认为：全部由独立董事组成的审计委员会为财务报告过程提供了有效的监管，进而，降低了财务欺诈和治理失败的风险。

2审计委员会成员应拥有相关的财务专业背景

DeZoort等（2003）的研究表明：审计委员会成员拥有的财务报告知识和经验越多，在审计师和管理层关于重大判断不一致时，给与审计师的支持越多。Farber(2004)研究发现：和没有财务欺诈的样本公司相比，有财务欺诈的公司的审计委员会中极少有审计委员会财务专家；Abbott等(2002)发现：审计委员会中有财务专家的公司的财务报告很少有财务欺诈。

萨班斯法案出台后，SEC要求必须至少有一名成员是审计委员会财务专家，董事会应该依据如下要求判断该成员是否具有审计委员会财务专家的资格：（1）能够理解公认会计准则（GAAP）和财务报告；（2）有能力对公司在会计估计、重大会计政策等方面对公认会计准则的遵循性进行评估；（3）有过编制、审计、分析或评估财务报告的经历，对从事此项活动的深度和复杂性，应该和公司关于财务报告的深度、复杂性（可合理预见的）相当，或者有过监管上述人员的经历；（4）理解关于财务报告的内部控制和程序。纽约证券交易所、纳斯达克和美国证券交易所也一致要求：审计委员会每一位成员都必须有财务知识；其中至少有一位是审计委员会财务专家。

虽然Smith报告不赞成像SEC那样“列出一系列令人生畏的关于会计知识和技能的要求”[1]，但还是认为：在大多数情形下，如下的组合是令人满意的：1至少一名会计专家并且最近还有从业的经历；2其他成员都有财务知识；3业务上的多面手。

澳大利亚证交所的《良好公司治理准则和最佳实务建议》也要求：审计委员会成员都应该有财务知识（能够读懂和理解财务报告）；至少有一位有财务或会计专长即：具有会计师资格或其它财务专业资格并有财务或会计经验。

3审计委员会的权限和资源进一步扩大

审计委员会最初的权限主要是：监管财务报告的过程，选择独立的外部审计师，接受审计报告等。《萨班斯法案》扩大了审计委员会的基本权限，第204节规定：外部审计师直接向审计委员会报告。并直接负责公司的外部审计事务(包括对提供外部审计服务的注册会计师事务所的聘用、报酬和监督，含负责协调管理层与审计师之间关于财务报告的差异)；批准注册会计师事务拟供给公司的所有审计服务和非审计服务。

《萨班斯法案》进一步扩大了审计委员会的知情权。法案要求审计委员会建立程序来接收、保管和处理公司收到的关于其会计、内部会计控制或审计事项的投诉以及公司员工对有疑问的会计与审计事项的秘密匿名举报。对于员工的投诉处理，Smith报告认为：审计委员会虽然不必处理具体的事宜，但是审计委员会对此负有特殊的职责------确保公司存在令人满意的机制保证投诉信息的传递和投诉人利益的保护。

在扩大权限的同时，为了有效地履行职责，萨班斯法案同时赋予审计委员会聘用顾问的权力——发行证券公司审计委员会认为履行职责必需时，有权聘请独立的顾问，公司应该给予足够的资金支持。英国的Smith报告、法国的Bouton报告也认同了这一点。

4强化了对审计委员会成员的教育和培训

早在1999年，美国蓝带委员会在审计委员会《最佳实务指南》的第五条中指出：审计委员会也应该考虑通过教育和培训等方式来保证其成员有良好的阅历和知识背景，并适应财务、会计等相关知识的最新发展。审计委员会成员必须分析自己的不足之处决定是否需要接受继续教育，通过向公司管理当局、内部和外部审计师请教了解自己哪些知识或技能有所欠缺。培训可以由公司内部的专业人士进行，但审计委员会有权利从外面聘请顾问进行继续教育和培训。

2003年1月，英国Smith报告就审计委员会成员的培训和教育建议：公司与审计委员会双方都应对审计委员会的教育做出努力，公司应保证相应的资源，审计委员会应保证有时间参与教育、培训；公司应向新任审计委员会委员提供首次任职培训，培训内容包括审计委员会的作用、公司经营情况、如何辨认公司主要的经营和财务风险等。对于一般委员，公司应定期提供关于财务报告和相关公司法规的培训，在合适的情况下还应包括如何理解财务报告、应用会计准则及其指南、公司治理的基本框架、内部审计和风险管理的作用等。

法国Bouton报告也要求：除了其现有的财务管理或会计专长外，审计委员会成员在任命前都应该接受关于公司的特殊会计政策，财务和运营状况的指引。

三、对我国审计委员会有效运作的启示

1近一步完善和细化独立董事的定义，增强其独立性

2001年8月，中国证监会在《指导意见》要求：审计委员会中独立董事应占二分之一以上的比例，并对独立董事作了定义：“上市公司独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事”。为提高审计委员会的有效性，应对审计委员会成员资格作出明文规定，审计委员会应该全部有独立董事组成，并近一步完善和细化独立董事的定义。

建议：1如果被提名的独立董事和拟出任公司的高管通过其他的组织或实体存在交叉任职的则不能出任独立董事；2中国证监会在《指导意见》中规定：“最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员”不能出任独立董事，参照国际经验，建议冷却期应该延长到三年；3《指导意见》规定：为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员不能出任独立董事，建议还应该加以补充规定：虽然没有直接为上市公司提供财务、法律、咨询等服务，但如果在最近三年中为公司提供上述服务的组织中任职（包括合伙人）、或有亲属关系的也不能出任独立董事；4对于独立董事的薪酬建议可以采用如下做法：董事会固定薪酬加董事会专门委员会津贴，该成员除了董事会费或专门委员会费，不得收受任何形式的咨询费、顾问费。固定薪酬采用董事会费的形式，津贴应结合公司独立董事的具体工作由董事会（薪酬委员会）提案，股东大会审议通过，并在公司年报中进行披露，但不管是固定薪酬还是津贴都不与公司的业绩挂钩。下列形式的报酬是禁止的，1支付报酬给审计委员会成员的直接亲属；2支付报酬给诸如律师事务所、会计事务所、投资银行以及财务事务之类的咨询机构，如果审计委员会成员是上述组织的成员、合伙人、高管或者是在此机构中担任诸如此类的职务。

2强调审计委员会成员的财务专业背景

审计委员会成员都应该有财务知识；其中至少有一位是会计专业人士。

根据《指导意见》的定义，会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士。这一规定较为宽泛，很多独立董事缺乏相关的实际经验，进而影响了审计委员会的有效性。2003年上海上市公司董事会秘书协会的调查表明：在被调查的69家上市公司中，39%的独立董事的职业为教育，远远高于其他行业的比例，因此大部分独立董事缺乏参与企业管理的实际经验[2]；《中国公司治理报告（2004年）》指出：来自各类学校的学者在独立董事中所占的比例高居首位，达到了38.35%，但专业技能和管理经验的不足，却是学者型独立董事面临的最大问题，很难保证其有足够的时间、精力和实践经验履行职责。

为强化审计委员会成员的专业背景和实际经验，我们可以借鉴美国的做法——董事会应该考虑检验该候选人是否通过以下三个经历中任何一个或多个，以保证拟供职于审计委员会的独立董事有充分的实际经验：（1）担任过财务总监、主管会计或注册会计师之类的职务，并接受过与此相关的教育；（2）有过监管财务总监、主管会计或注册会计师之类职位的经历；（3）有过监管或评定上市公司业绩的经历。

3扩大审计委员会的权限

中国证监会与国家经贸委在2002年1月的《上市公司治理准则》提出的审计委员会的职责是：1提议聘请或更换外部审计机构；2监督公司的内部审计制度及其实施；3负责内部审计与外部审计之间的沟通；4审核公司的财务信息及其披露；5审核公司的内部控制制度。由此可以看出，国内审计委员会的权限事实上非常有限，即：对选择外部审计师建议权，对公司内部审计制度的及其实施的监督权，以及对公司财务信息和内控制度的审查权。

建议：应该赋予审计委员会对外部审计师的选择权和知情权。为了扩大审计委员会的知情权，应该进一步明确赋予审计委员会有召集没有管理层参与的会议的权限。Smith报告指出：除了审计委员会主席和成员任何人未经邀请都没有资格参加审计委员会的会议，审计委员会应该每年至少一次与内外部审计师在没有管理层的参与下讨论由审计产生的问题；Bouton报告认为：审计委员会应该会见审计师、首席财务官以及财务部负责人，并有召集没有管理层参与的会议的权限；定期和外部审计师会面，必要时应当没有管理层在场；多伦多证券交易所进一步改进了的《公司治理指引》中第13条规定：审计委员会应定期和内外部审计师在没有管理曾参与的情况下会面，讨论和复核特殊的事项。超级秘书网

4加强对审计委员会成员的教育和培训

由于我国审计委员会制度实践刚刚起步，目前并没有对审计委员会成员的教育和培训做出专门的规定，只是体现在对独立董事的要求上。中国证监会在《指导意见》中要求：“独立董事及拟担任独立董事的人士应当按照中国证监会的要求，参加中国证监会及其授权机构所组织的培训”；《指导意见》只是原则性的提及独立董事应该有相关的培训，并没有具体明确公司和董事会各自为董事的培训和教育应该承担的职责和建立怎样的机制。

建议对独立董事的教育采用双重模式，即：既接受证监会提供的外部培训，还应该要求公司也提供相关的培训。公司应有必要的资源保证使独立董事能及时有效的接收到相关教育、培训。董事会主席对保证独立董事的教育和培训负责，主要是保证公司的相关资源能落实到位，督促独立董事特别是审计委员会成员参加培训。

公司为审计委员会成员提供的培训信息主要应包括：1公司所在行业的信息；2审计委员会章程（如果有）；3公司过去三年的年度财务报告；4审计委员会过去三年的会议纪要；5审计委员会和外部审计师、内部审计师在过去三年中沟通事项的相关材料；6关于公司未决诉讼和或有负债的信息；7公司主要股东、高级财务管理人员和内部审计人员的简介；8内部审计章程；9内部审计职能部门的信息；10当年内部审计计划；11当年与外部审计师的审计合约；12外部审计师签发的报告；13最近委员会自我评价的结果。

参考文献：

[1]陈汉文、夏文贤.《英国审计委员会制度的最新发展》[J].《中国注册会计师》,2003,10:49-50

[2]上海证券交易所研究中心：《中国公司治理报告（2004）：董事会独立性和有效性》[M]，上海：复旦大学出版社，2004.114-118、143-145

[3]谢德仁.《独立董事是装饰品吗:从报酬委员会和审计委员会来看》[J],《审计研究》,2004,6:26-29

[4]杨忠莲.《审计委员会国际研究综述》[J],《审计研究》,2003,2:36-40

财务主管实训报告篇(2)

关键词：财务治理工作 新方法新举措 经验推广

关于会计基础工作详细而具体的介绍在我国《会计法》和《会计基础工作规范》中给予了非常明确的规定。作为单位中的一名财务管理人员，只有熟悉和掌握国家的法律、法规、公司的规章制度，扎扎实实的依法做好会计基础工作，才能更好的服务于公司的发展，并为不同层面的管理者提供真实、客观、完整的会计资料。

以下内容主要是针对内蒙古国华准格尔发电有限责任公司（以下简称“国华准电公司”）在财务治理工作实践中总结的一些新方法、新举措。

一、夯实会计基础工作，提高会计核算规范化水平

（1）对公司《会计核算手册》不断进行修订和完善，为财务人员的会计核算提供了强有力支持和指导。

（2）建立“示范岗”长效机制，设立“核算零差错示范岗”，引领会计核算工作，营造会计核算的氛围。

（3）会计核算岗位制证后，及时填写《凭证传递交接单》，传递给稽核主管，稽核主管对核算岗位的凭证及时进行审核，并填写《凭证评价表》，对会计人员的核算差错率进行统计，将会计核算差错率作为定期工作纳入部门员工的绩效考核体系中。

（4）每年定期组织会计基础工作自查，做到“回头看”，并编写自查报告，对自查过程中发现的问题及时进行闭环整改。

（5）每月在装订凭证时，严格按照总账、应收、应付所产生的单据编号的先后顺序进行整理装订，对断号的凭证，及时分析查找原因，对由于系统原因或人为原因造成断号的，在装订凭证时进行备注，确保凭证完整、无遗漏。

（6）设立独立的会计稽核岗，在财务核算系统内外进行双重审核，在FMIS核算系统内审核会计凭证所使用的现金流是否准确，会计摘要编写是否规范，会计科目使用是否正确，对审核过程中发现的问题进行记录，在部门培训中针对会计核算问题进行举一反三，以防止相同的问题重复发生，保证了会计核算基础信息的准确性和完整性。

（7）统一下发了凭证粘贴单格式，要求业务部门在粘贴发票时必须保证平铺和不叠压，并设置了规定的边框，保证发票粘贴规范、均匀、整齐。凭证粘贴单设置了财务审核人签字、发票张数统计，避免了发生发票丢失或者附件张数不清现象发生。

二、充分利用财务信息化管理平台，整合ERP及相关信息资源，精细会计核算，为公司财务治理工作提供数据共享支持

（1）以实施ABC作业成本法为契机，按照ABC要求和预算进班组所需要数据需求，对会计科目进行了细化。

（3）通过与业务部门及时沟通联系，时时掌握业务部门对财务信息的需求，在FMIS中通过子目、项目、往来单位等子目的设置，不断细化和完善会计核算体系，使业务部门能够通过财务信息集成系统时时查询和掌握成本费用发生情况，为其管理决策提供数据支持。

三、完善财务管理制度，防范风险管理

（1）每月进行一次财务风险管理辨识，主要从资金、预算、税务、资产、会计核算、关联交易等十一方面对风险进行了全面识别，对风险的影响程度进行了评估，制定了整改措施，明确了责任人和完成时间。

（2）定期检查、修订、完善财务管理制度，对不适用的内容及时更新，对需要补充完善的制度及时进行编制，确保制度的前瞻性和指导性，切实提高财务管理效率和效果。

四、开拓思路，挖掘潜力，围绕公司年度重点工作，创新管理报告形式，为决策层提供财务支持

（1）每周编写财务周报，及时，汇报财务动态信息，为领导提供决策支持。

（2）按上级公司要求，定期编写上报会计报表、预算执行情况报告、经济活动分析报告、财务风险管理报告、重大事项报告、筹资管理报告、财务决算报告等。

（3）与同行业先进单位进行对标分析，通过采取外出调研、建立数据收集机制，定期在公司经济活动分析会中公布对标结果，开展区内、系统内、国内的对标工作，寻找差距，并加以改进和提高。

五、开辟培训新思路，加强人才队伍建设及会计人员素质的提升

（1）培训工作：根据每年部门编写的培训计划，结合各岗位实际需求，设计了部门员工《培训需求调查表》，根据员工培训需求安排了每月培训计划，有计划实施开展培训工作。培训工作本着“贴近一线，贴近生产，请进来导入、走出去学习”的原则，聘请生产部门的专业人员对发电厂生产工艺流程及影响技术经济指标的因素进行培训，拓宽了财务人员对成本费用的核算内容，提高了财务人员的专业技能与管理技能，为打造行业一流的财务团队奠定了基础。

（2）重视系统内外的调研工作。员工外出调研，回来后必须编写调研报告。接待外来单位调研人员，调研结束后，与调研人员进行交流学习，听取调研人员对本公司财务管理中的优缺点评价，优点方面继续保持和发扬，缺点和不足地方加以改进，并借鉴对方单位好的做法。

（3）根据部门岗位职责以及员工岗位职责，对部门各岗位的A、B角进行明确，建立A、B角机制，为岗位轮换奠定坚实基础。

财务主管实训报告篇(3)

关键词：高校收入 内部控制 资源

一、研究背景与意义

近几年来，国家非常重视高校的管理。2012年12月19日，财政部、教育部印发《高等学校财务制度》。与此相配套，财政部对《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）进行了修订，修订后的《高等学校会计制度》自2014年1月1日起施行。2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、自2014年1月1日起施行，它借鉴了1994年COSO报告和2004年ERM框架，将内部控制分为以下五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、评价与监督。

然而，根据四川省审计厅在报告该省2005年度省级预算执行和其他财政收支的审计情况中首次公布的成都理工大学、乐山师范学院、绵阳师院、西华师大等9所省属高校财务收支方面审计报告该称，有7所高校将科研成果收入、培训费收入等计入往来账或转移至下属单位，隐瞒收入6145万元，有6所高校及所属单位违规设置账外账和“小金库”共计19个，金额达2165.9万元。

可见，高校收入环节的内部控制在我国刚刚进入实施阶段，具体应用水平现阶段普遍不高，不符合新的财务及会计制度的要求。所以构建符合各项新制度要求的收入环节内部控制的需要已经越来越迫切。

二、高校收入管理的内部环境

我国高校的发展战略主要有以下几个发展方向，一是发展全日制教育，从而产生生均拨款收入，二是发展科研，从而产生课题项目经费收入、三是进行合作办学和培训，从而产生合作办学和培训收入，四是学校资源对外出租，从而产生出租收入。而我国高校的组织架构包括管理层、专业学院和行政部门。和收入相关的统领性决策由管理层作出，专业学院负责全日制高职教育和本学院相关专业的培训及合作办学的学生管理和教学管理，尤其是成教学院管理着大量成人教育、培训以及合作办学项目；公共管理处管理学校的全部有形资产包括出租资产的管理；科研处负责科研项目的管理，计划财务处负责所有收入的收缴、票据管理等。

三、高校收入管理的风险评估

（1）擅立收费项目、提高收费标准，从而违反相关法律法规的法律风险。

（2）岗位分工设置及业务流程设计不合理，缺乏内部控制。

合作办学及培训业务从立项、签订合同协议、相关资产管理、项目管理、应收款管理全部由业务部门一手操作，资源有偿使用业务也是如此，这种管理方式容易产生学校资源的私自运用和大量资金滞留在外， 不及时上交到财务部门。轻则造成收入的流失和资金效益低下。重则学校教育资源私下滥用，并且容易形成小金库的温床，发生部门坐收坐支， 挪作他用，存在极大的资源滥用风险和舞弊风险。

（3）执行收付实现制的会计核算方法，使得财务系统中只能反映实际收到的收费收入，而对于应收多少、实际收到多少、欠收多少等数据在收付实现制下无法体现。这容易导致两个风险：一是收入工作中出现舞弊现象而不能及时发现，形成财务管理上的漏洞，二是赊帐信息不完整，信用管理缺失，造成资金回笼不及时，大量资金滞留在外，导致财务资金流动风险。

四、高校收入管理的内部控制设计

（一）设计高校收入管理内部控制的基本思路

高校的收入来源于高校可带来收入的资源，所以要管理好高校的收入，就要从高校的资源入手，主要有：一是教育许可性资源、招生指标是一种无形资产，并且派生出合作办学项目和培训项目（含自营和外包）；二是可用于出租的有形资产，如学生宿舍、出租房、教室、场地等。

高校收入管理内部控制方案构建的基本思路就是在使用高校的资源产生收入的过程中，采取不相容岗位相分离、授权审批、归口管理、会计控制四个对策对高校的资源及其收入过程进行内部控制。

（二）高校收入管理的内部控制

1、合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离

在对高校收入管理进行岗位设置时，应将岗位分为三大类，第一类是资源运用者，能运用高校的各项资源但不对这些资源进行日常管理，比如合作办学和培训的项目开设和招生部门，再比如出租房屋的招投标部门；第二类是资源管理者，对高校的各项资源进行日常管理，但是无权运用这些资源来进行营收，比如学生管理部门，合作办学和培训项目的项目管理科，管理学生宿舍和各类可用于出租房屋、场地的公共管理处；第三类是收入报告者，包括计划财务处的收入管理员、凭证录入员和主办会计，收入管理员记录和报告收入明细信息，与资源的运用和收入相关的财务凭证由计划财务处凭证录入员记录，高校的各项收入的总账和财务报表相关项目由主办会计记录和报告，收入报告者不得参与和资源有关的运作、管理和报告。这三类岗位互相之间必须相互分离，互不相容。

2、资源运用的授权审批

当资源运用者要运用学校资源产生收入时，无论是准备开办一个新的招生、合作办学或培训项目，还是拟出租一处房产，都可以认为是运用了一次高校的资源，那么，首先资源的运用要有严格的授权审批制度，在平时建立一个资源信息库，其中有每项资源的定价，涵盖了合作办学或培训项目的备案物价和有偿使用资源的单价，并将这些信息对外公示。在资源运用者报送项目时，通过网络平台系统进行控制，报送时只能从资源信息库调用信息，而不能自己录入，这样就保证了收费完全符合备案物价。同时可以根据资源信息库中的单价和本次拟使用的资源规模数量进行估算，根据估算结算分级授权审批。任何人无法超权限的动用学校的资源。

这样可以规避两种风险，资源信息库的建立和调用可以规避擅立收费项目、提高收费标准，从而违反相关法律法规的法律风险，而资源运用的授权审批可以规避资源私自运用的舞弊风险。

3、归口管理

收入的内部控制关键在于三个归口管理，一是当涉及合作办学、培训或者校内资源有偿使用的合同协议的签订、盖章应归口到资源报告者，只有资源报告者（例如高校的校办）才能最终签订合同和盖章，高校的合同章应该由资源报告者保管，严禁其他人员私自对外签订合同，除此以外资源报告者的工作不仅仅只是在合同上盖章和归档、记录，还要及时报送信息给收入报告者。二是单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。三是归口到资源管理者建立资源日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保各项资源安全完整。

这三项归口管理可以较有效地防范业务部门一手操作立项、合同签订、相关资源管理，从而带来学校资源私用风险和舞弊风险

4、会计控制

收入报告者收到资源报告者交来的合同、协议，即作为账务处理依据记录应收款备查账目，这也是为了同时通知资源管理者进行催收，待收到时核销应收款，确保各项收入应收尽收，及时入账。收入报告者应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

这样方可避免由于高等学校会计制度执行收付实现制而带来的赊帐信息不完整，信用管理缺失，资金回笼不及时，资金滞留在外导致的财务管理漏洞和资金流动风险。

（三）信息与沟通

当资源运用者拟运用资源时，只有和资源管理者、收入报告者同时合作，才能最终完成一次资源的运用，资源管理者和收入报告者之间应经常核对各项资源的使用情况，而资源运用者和收入报告者之间也要经常核对各项合同的执行情况，并且最终都受到审计监察室的监督检查。

（四）评价和监督

高校的内部审计岗位应当定期或不定期检查关键岗位及人员的设置、资源运用的授权审批、归口管理情况、会计控制等情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议，并对单位内部控制的有效性进行评价并出具内部控制自我评价报告。

根据评价结果，高校应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合的方法来监督各项资源的运用、管理和收入情况。

参考文献：

[I]金江.事业单位内部控制方案的研究[D].兰州大学 2012.5

[2]财政部.《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）

财务主管实训报告篇(4)

近几年来，随着国家经济的发展和国有企业改革的深入开展，从内部挖潜增效，加强企业内部管理已成为提升企业竞争力的必然选择。财务管理活动是企业内部经营管理的关键环节，财务会计报告系统则是财务管理的重要组成部分，担负着为经营决策提供信息支持的职能。因此，建设好财务会计报告系统，是企业财务管理工作的实际需求。

一、财务会计报告体系的现状与评价

1992年实行两则两制的财务会计改革以来，财务会计报告经历了动态的发展历程。国有企业的财务会计报告从最初的三张主表，发展到如今财政部要求的大量附表和附注的披露，其内容在逐步地丰富和细化，既满足了企业对外披露信息的需要，同时也为企业经营管理者、决策者发挥了至关重要的支持作用。但是，也应该看到，目前的报告体系还远远满足不了现代企业高效管理的需要，财务信息细化的程度不够，披露的时效性较差，在一定程度上影响了工作效率。因此，有必要从全局的角度统筹规划财务会计报告的建设，使财务报告真正发挥其在财务管理中应有的作用。

现状一：企业可以做到会计核算电算化和财务会计报告的电算化，但是二者还没有有效地衔接起来

从企业自身的层面来看，企业的会计核算电算化和财务会计报告电算化已经初具规模，两者都有通用的软件系统支持，但是从会计账簿数据直接编报财务会计报告的功能一直没有实现。会计人员只能先通过EXCEL等办公软件系统拷贝账簿数据，然后粘贴到报表格式上来，这种半自动化的过渡导致会计人员无论是编制中期财务报告还是年度财务决算时，都时间紧、任务重，经常加班加点非常辛苦，但结果往往还不如人意。

现状二：财务会计报告仅仅满足对外披露的需要，还不能完全满足企业内部管理的需求

目前，无论是财务预算报表还是财务决算报告，由于有向上级主管部门上报的要求，编报时基本上以及时、较好地完成对外披露为主要目的。而企业内部日常管理对信息的需求显得匮乏，尤其在专项业务管理时，往往需要纵向和横向全方位的统计数据，但目前不能够随时获得，需要耗费大量人力和时间重新收集资料。信息资源不能共享造成了工作的无序和资源的浪费，显然要应对瞬息万变的经营环境是十分不利的。

现状三：财务会计报告中，预算报表、财务快报、财务决算中报和年报自成体系，缺乏相关性和整体性

目前，上述几套报表体系在管理上各立门庭，按照业务模块划分，不同人员有不同的分工。这样就使报表之间虽然基础数据相关，但是报表数据没有必然的因果关系，信息数据的准确性和真实性变得复杂，股东、董事会以及其他与企业相关的信息需求者不能够直观地解读财务指标，这对融资、投资等重大资本运营会带来一定的困难。

现状四：软件系统缺乏统一性和连续性，造成数据在企业间、不同报告期间不兼容，降低了数据的可利用价值

有些企业没有统一要求其下属企业的核算和报表软件，下属企业可以自主开发或购买软件系统，造成上下信息流传输不畅，转换工作量很大。同时，近年来软件系统的更换也造成企业的前后期数据不能兼容，直接影响多年经营数据的统计和分析。

总体上来讲，目前的财务会计报告一是缺乏系统性；二是深层管理的深度有待加强，缺乏统一的财务信息体系和系统开发是制约管理的瓶颈。

二、财务会计报告体系的核心――信息元素

从财务会计报告的现状可以看出，随着知识经济时代的到来和信息技术的广泛应用，财务会计工作手段已经发生了实质性的改变。如：会计工作的数据载体由纸张变为磁介质和光电介质；数据处理工具由算盘、草稿纸变为高速运算的计算机；互联网的出现实现了实时数据的直接输入输出。这些变化直接导致了会计披露目的的改变，由原来受托于经营者的事后反映和总结，转为倾向于向信息使用者提供更多的总结加前瞻性的预测信息，信息的有用性和实效性决定了财务会计报告披露的价值。因此，随着经济环境的发展，财务会计报告体系的建设应满足以下要求：一是信息数据的相对固定和统一，增强连续型、可比性和相关性；二是能够充分满足不同目的使用者对财务会计报告的需求；三是加强管理会计的应用，提升财务数据预测与分析价值。

为了达到上述目标，必须研究会计信息的披露形式和手段。经过多年的实际工作，我们发现由于信息使用者需求的日益增加，尽管目前财务会计的报表格式和内容一直在不断地完善，但是任何一套财务报表体系都不能说可以完全满足信息使用者的要求，因为使用者的动态需求使财务会计报告需要年年调整。鉴于此，财务会计报告体系应该打破固定格式和固定框架的限制，笔者建议引入“信息元素”的概念，以建设“信息元素型”财务会计报告体系来解决目前财务会计报告存在的问题。

（一）信息元素的含义

所谓信息元素，就是指围绕着财务会计报告这一主题设计的基本财务指标或非财务指标项目，犹如人体的“细胞”，作为独立的基本单元存在并具有既定的指标含义。

（二）信息元素的范围

1992年，我国的“两则两制”改革确定了基本的三张会计报表后，尽管对报表的披露要求不断细化、报表格式和内容一直在丰富，但是相对而言，会计要素的基本定义要稳定得多。2001年的《企业会计制度》对资产、负债等会计要素进行了重新定义，而2006年新颁布的《企业会计准则――基体准则》对会计要素的定义又进行了重大调整。这次调整完全是按照2000年国务院的《企业财务会计报告条例》规定，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素进行了重新定义。将这些会计要素作为信息元素的范畴，可以为构建统一的财务会计报告体系打下良好的基础。

目前，从财务会计报告披露的内容来看，财务会计报告已经不仅仅局限在财务指标的披露上，包括企业基本情况以及生产技术性指标等在内的非财务信息也成为财务会计报告的一项重要内容。所以，信息元素的范围要大于单纯的财务或会计要素的范围，它是完全围绕报告披露和财务分析、财务预测及财务决策而设计指标并发挥功能的。

（三）“信息元素型”财务会计报告系统的构建

构建“信息元素型”财务会计报告系统的基本思路是以信息元素作为基本落脚点，将信息元素纵向分级划分，设定一级主干信息元素和二、三级分支信息元素，构成“信息元素树枝结构”，从而构建起财务会计报告披露信息的体系框架。具体步骤如下：

1.在基本层面上应将信息元素划分为“财务信息指标”和“非财务信息指标”两大类。2.将“财务信息指标”体系，分为“基本指标”和“比率指标”两种类型。其中：在“基本指标”下首先需要对现有的财务会计报告进行分析，寻找出报告中的基本信息单元，它们是计算其它比率指标的基础，也是披露的基本内容，对此进行初步分析，如“应收账款” 、“固定资产”等一级会计科目作为一级主干型信息元素；再在一级基础上设计二级信息元素，如“往来单位”、“坏账准备”等，以下级次依此类推。需要说明的是，在不断细化的过程中应将与报表项目有关的细节加以说明，如“长期借款贷款期限”、“实收资本的构成”等信息的相关性也归属在这里，作辅资料进行披露；“比率指标”部分必须借助“基本指标”中的基础信息，结合企业财务管理，重点设计可以作为信息元素存在的计算公式较固定的比率指标。这些指标公式明确、计算惟一，便于直接进行财务的分析、预测和决策。3.在“非财务信息指标”中按照目前披露的、有关企业的基本情况如人事、采购、生产、销售、质量管理等多方面材料进行披露，主要基于信息使用者的关键点需求进行披露。4.在指标间的逻辑关系上，需要测试并稽核，防止生成错误的信息元素。5.按照上述结构和内容开发财务会计报告信息系统，建立电算化环境下的“信息元素型”财务会计报告体系，实现最终的数据转换、收集、汇总等多种功能。

（四）信息元素的组成特征

从企业建立整体信息库的角度来看，为了便于在信息库中查找、筛选，一个独立的信息元素，至少应具备以下四方面的内容：名称、时间、填报单位、金额，这四项内容横向描述了该信息元素的基本特征。因为我们设计的出发点完全基于“某一信息元素”而不是“某一张报表”，打破了目前财务报告软件系统不能实现同一指标不同期查询、分析的局限。这样一来，只要按照这四项内容排序输入查询条件，就能够瞬间完成统计数据的收集工作，从而大幅度地提高工作效率和信息利用价值。

（五）信息元素的指标来源及其种类

企业的财务管理活动涉及方方面面，报表的披露详细全面，所以信息元素是一个强大的信息数据库。数据库里的指标可能成百上千，具体可分为以下几类指标：

1.可以从账簿中直接生成的财务指标

这些指标可以直接从账簿中取数，是形成报表主表和附表财务信息的基本来源。比如以“ 应收账款”、“应交税金”期末数等指标生成资产负债表，“主营业务收入”、“管理费用”本期数等指标生成利润表等等。这些数据有一级科目直接生成的，对于具体的科目披露还有从二级甚至二级以下级次会计科目中取数的情况，因此占信息元素的比重应该是最大的。

2.经过计算自动生成的财务指标

如果一项指标是从其他数据加工得来的，那么这项指标尽可能不作为信息元素，换句话说，信息元素以该指标（数据）从来源上直接生成，不需再分解为宜。但是如果某些指标计算公式固定，含义惟一，不产生歧义，也可以作为信息元素存在，但这些指标只占信息元素的少部分，比如“资产负债率”、“流动比率”等指标。

3.行业生产技术类的经济指标

这些指标是编报企业行业技术指标表的来源。具体来说可依据行业的不同而设计不同的指标，比如电力行业的“发电量”“设备利用小时”等指标。部分指标同样需要计算而成，比如电力行业的单耗类指标。

4.从其它统计渠道得来必须手工填写的基础数据

这些指标多为统计口径的指标，是编报“企业基本情况表”等报表的来源，比如从人力资源部门得到的“职工人数”、从统计部门得到的“工业总产值”等指标。

5.其它文本说明性指标

这些指标往往需要从多种途径中获取。比如有助于理解对外重大项目投资说明的“利率情况”、“预期完工年限”、“项目完工程度”，对被投资单位的“持股比例”、长短期借款中的“借款到期日”等指标。

三、财务会计报告信息化的实施

信息元素的构建和实施必须结合财务会计报告信息化的完成，财务会计报告系统开发的成败，是整个财务会计报告管理的决定性环节。与通用财务软件开发一样，需要专门的软件开发人员并结合企业内部会计人员共同开发。在开发过程中应考虑以下几个方面：

（一）可以实现从核算系统到报告系统的对接，能够直接从核算系统中取数生成信息元素。

（二）由于非财务信息的存在，可以借鉴分部式报告的观点，考虑让相关部门参与非财务信息的披露。比如，有关人力资源方面的信息可由人事部门协助披露；有关销售协议方面的信息由销售部门披露，披露部门从会计部门拓展到了人事、销售、计划等部门。

（三）在开发的过程中，除了按结构层次构建信息元素外，还可以将相对稳定的报表比如三张主表延伸开发，实现报表的实时生成，这样将大大提高披露的效率。

（四）信息系统生成后，将信息分为核心与非核心信息。非核心信息作为公共产品具有及时使用性，不需保密，可以对外公开；核心信息只由财务部门、企业高层管理当局和董事会主要成员垄断使用，不对外公开。

（五） 在建立信息元素的基础上延伸信息模型的建立。既然元素固定，就可以运用这些元素进行项目预测、决策分析、经营结果分析等，实现图表结合、基础数据与计算结果联动的目标，以更直观、简便的方式进行不同时期的比较和不同指标的平衡。比如，建立预算考核平衡计分卡模型、成本因素分析模型、不同时期经营成果对比柱形图、项目投资后评价模型等等，这些对企业的决策非常有意义。

另外，要注意秉承开放式的开发思想。即在开发过程中要考虑预留接口、将来有可能进行的整体信息化流程（如ERP）整合等，只有这样才能够真正实现信息的及时上报、传递和分析。

四、财务会计报告信息化的配套建设

真正贯彻和落实好这套财务会计报告信息系统，建设配套的外部环境非常有必要。

（一）建立相应的财会制度，提供制度保障

建设信息元素型财务会计报告体系至少应建立以下相关的财会规章制度：

1.明确财务会计报告中信息元素的指标解释

以指标手册的形式明确信息元素的组成、指标解释以及指标间的稽核关系等内容，使信息元素规范、有章可循，这种手册的优势在于设计内容相对统一，手册相对固定，而不是年年变更。

2.规范财务会计报告电算化操作的办法

主要包括两层含义：（1）在每个单位内部建立局域网环境下的财务会计报告电算化操作流程设计和权限分配，通过身份确认和密码设置等手段，使职责权限分工明确，保证软件系统操作的安全；（2）在上下级单位的报送过程中，利用互联网或系统远程网络建立相关的操作流程和权限，保证及时、准确地报送和接收数据，真正建立起通畅的财务会计信息流。

（二） 加强对财会人员的培训，保证执行效果

由于系统不仅需要实现软件功能的运用，而且要注重对未来信息的预测与分析，因此，加强对财会人员的财务和会计知识的综合培训，提高财务人员的业务素质和计算机技能显得非常重要。不仅如此，培训内容还应包括信息元素的讲解、软件操作培训、模型的设计和运用等。同时，还要加强对财务分析的培训，提高财会人员运用指标分析现状、提出处理或改进建议的水平。唯有如此，财务人员才能真正扮演好经济参谋的角色。

财务主管实训报告篇(5)

制度管理是现代管理最主要的特色，施工企业财务成本管理工作的重点就在于确立财务成本管理在企业中的地位，而地位的确定又是通过建立健全规章制度来实现。一方面，建立健全施工企业财务成本管理的规章制度，既能够使得财务制度满足施工的发展需要，将施工企业财务成本管理工作中的灵活性与原则性做到统一；另一方面，能够让施工企业财务成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解决施工企业财务成本管理存在制度缺陷问题。

2.注重施工企业财务成本管理人员的业务素质培训

随着社会的不断发展，对于施工企业财务成本管理人员素质要求越来越高，因此，必须要注重技能培训。①注重培训的实效性。培训内容要实在具体，培训人员要按时到场、培训时间要落实到位，通过培训来让施工企业员工的业务素质上一个档次；②培训应该具有广泛性。应该对培训内容进行合理设置安排，要兼顾财务成本管理的各种知识，要让施工企业财务成本管理人员尽量多掌握一些技能和知识，成为“多技型”、“复合型”的人才；③细化人员培训计划。施工企业应该结合财务成本管理人员的实际情况，制定出切实可行的晋升计划、再教育计划、人才引进计划以及培训计划等。按照“走出去、请进来”的原则，既安排员工外出参加各类培训班，也要邀请专家学者到单位、到岗位上对财务成本管理人员进行培训和指导，全面提高施工企业财务成本管理人员的综合素质；④还应该为施工企业财务成本管理人员建立科学的激励和评价考核机制。从目前来看，绝大多数的施工企业现行的绩效考核体系都没有可量化的考核指标。而定量评估却能够大幅度提高考核的有效性和准确性，便于对财务成本管理人员的工作业绩进行正确评价。定量评估应该做好以下几个方面：第一，应该详细说明每个岗位的具体内容，包括工作评价、岗位条件、工作职责等；第二，量化考核绩效考核体系中的“廉、绩、勤、能、德”；第三，详细分解“廉、绩、勤、能、德”，将分解项目制定为相应的评价标准；第四，根据财务成本管理人员不同的行政职务来制定相应的分值标准，即按照普通员工、一般干部、中层干部、主要领导来设定标准分值，总分为100分。对于那些评价考核长期低于60分的财务成本管理人员，应该找其谈话，要求其整改，若还是屡教不改，则应该予以待岗、淘汰，扣发绩效。这种评估方法可以较为客观、公正地评价每个工作人员的绩效，优化配置岗位人员。

3.建立规范有效的财务成本稽核工作规范

施工企业在制定财务成本稽核工作规范时务必要参考企业的内部控制业务流程，以此来达到解决问题、发现问题的效果。例如施工企业的采购流程可以分为12个环节，分别为：对企业物资采购管理人员的职责进行明确；对供应商进行考核、选择；对采购计划进行审批与编制；签订与执行采购合同；控制采购价格；保险与运输；货款支付与核算；检验入库；考核等。在稽核采购流程时，可以重点稽核质量检验单、采购合同的签字是否有效、是否有预算、采购流程是否合规、是否按企业的正常程序来对采购价格进行确定、采购过程是否实现了职责的分离、等，具体可独立妥善保管每笔业务的报告单，以备检查。

4.实现内控与财务稽核有机结合

第一，建立财务稽核工作网络。施工企业应该设置一级总稽核岗，而各二级院系及下属部门应该设立二级稽核岗，直接受到一级总稽核岗的管理，要按照内部控制的要求来对各二级单位的业务流程控制点进行追溯检查，及时发现效益流失环节及问题，确保符合内部控制的需要。二级稽核岗应该定期向一级总稽核岗报告稽核工作，以此来保证上下级单位之间信息的传递，特别是对于性质特殊、金额较大的重大业务要写明风险点、稽核内容、存在问题、是否符合稽核规范、解决方法建议等。一旦稽核人员发现有舍近求远采购、采购价格不合理等问题，应该及时向施工企业管理层进行汇报，而总稽核岗除了定期向施工企业领导班子编制财务稽核内部控制报告外，还应该为他们提供建设性意见以供参考，这样就能够保证日常工作与稽核工作紧密相关，增强事前事中控制、加强信息流通。第二，专项检查与定期检查相结合。要定期安排财务稽核人员来对某个流程进行专项检查，尤其是要对销售、采购、资本支出、货币资金等重点环节加强互查、自查工作，对风险的评估要格外重视，财务稽核结果要与施工企业绩效考核奖惩挂钩。第三，设计适合自己的内部控制业务流程。施工企业应该根据自己的实际情况来对财务风险和经营风险予以确定，找出关键控制点来设计适合自身的内部控制业务流程，必要时还可以由会计师事务所等专业机构来帮助制定。把好项目支出关，将项目支出细化到每一个项目，在保运转、保稳定的原则下取消了以前年度部分成效不明显的项目，并将项目资金分类管理，分级审批，以确保财政资金落到实处。

5.加强合同管理，合理索赔

随着施工企业应用工程量清单报价法越来越多，施工企业要认真做好签证，重新审核、计算工程量，但是目前来看，薄弱之处主要在合理索赔和施工合同管理。目前很多施工建设项目都采用固定价合同，而固定价合同只能增减设计变更，因此，加强合同管理，合理索赔就显得尤为重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企业和建设单位都必须遵循施工合同的条款，这是最终确定工程概预算的重要保证，也是施工双方所要遵循的经济文件、技术文件、法律文件。由于建设施工的合同内容多、合同执行期长、投资巨大。所以，施工合同中除了有造价、质量、工期、工作范围等一般条款外，还应该要涉及到专利、文物、税收、保险等内容。施工企业在签订合同时，务必要对每一条款内容都进行仔细斟酌、全面考虑，不然的话，就很容易造成施工企业出现巨大损失。同时，一旦签订合同之后，施工企业就必须全面履行合同，按期按质竣工，以此来赢得良好的信誉，实现自身的经济效益。第二，索赔。施工企业经常都会遇到拖欠工程款、故意刁钻的业主，对于这种情况，施工企业要对与施工索赔有关的资料和依据（如双方来往函件、隐蔽记录、施工合同、设计变更、施工图纸、图纸会审、招标文件等）进行整理、收集，要有理有据地向业主提出索赔要求，以书面形式将施工索赔通知给业主，施工索赔的过程中，要找准索赔依据和索赔事实，同时编制出有说服力的索赔报告。索赔报告要做到重点突出、条理清楚、简明扼要，语言要婉转恰当，数据要准确无误，索赔要求要实事求是，只有这样，才能够达到索赔要求。

6.结语

财务主管实训报告篇(6)

一、主持、召开公司重大会议以及公司年度、季度总结与表彰会议；接待重要客户来访；负责会议决议的贯彻落实；

二、组织讨论和决定公司的发展规划、经营策略、工作计划以及日常经营工作中的重大事项；

三、决定总经理及其他高级管理人员的聘用和解职，并及时备案；

四、决定公司内高层管理人员的报酬、待遇和支付方式并及时备案；

五、定期审阅公司的财务报表和其他重要报表、文件、资料；

六、签署对外上报、印发的各种重要报表、文件、资料；签署公司重要合同和协议；

七、指导公司的决策实施以及重大业务活动；

八、董事长不能履行职责时，可授权总经理。

总经理岗位职责

一、在董事长的领导下，完成董事长、董事会下达的工作计划、任务；

二、主持公司的日常经营管理工作，召开工作会议，并向董事长报告工作；

三、组织实施公司重大决议、公司年度计划和招商方案等；

四、主持制订公司年度预、决算报告；听取各部门经理工作汇报；

五、拟订公司内部管理机构设置方案；

六、拟订公司的管理规章制度；

七、根据董事长的授权，代表公司对外签署公司合同和协议；

八、定期向董事长提交工作报告、财务报表等；

九、签发公司日常管理、业务和财务等文件、资料；

十、向董事长提名任免公司高级管理人员、部门经理等；

十一、拟定公司职工的工资、福利、奖惩制度，决定公司职工的聘用和解聘；

十二、完成由董事长授权处理的其他有关事宜。

副总经理岗位职责

一、在总经理的领导下，负责分管部门的各项工作；

二、协助总经理制定公司发展规划、经营计划；

三、组织、监督公司各项决策和计划的实施；

四、提名分管部门经理，指导协调分管部门工作的开展与总结；

五、总经理因故不能履行职责时，受托代行总经理职务；

六、完成总经理临时授权的其他工作。

办公室 主任岗位职责

一、全面主持并开展办公室工作;负责公司的宣传工作，定期向公司做各部门工作总结；

二、处理公司日常行政事务，接待、处理来信来访;

三、做好上传下达、下情上报工作,深入调查研究,发现问题及时向领导汇报;

四、处理公司的公关事务,接待客户来访,负责公司对外的联系工作,策划公司的对外宣传、广告、招商等大型活动;

五、为领导起草公司规章制度、文件、报告和编制资料；

六、负责公司资料、档案的保管工作；

七、策划、安排公司的会议、总结及各类活动；

八、负责公司后勤工作；负责员工点名、考勤等；

九、协助做好公司员工培训和计划生育等工作;

十、完成总经理授权委托的其他工作。

财务科

科长岗位职责一、执行公司章程及规章制度，主持编制并签署公司的财务计划和会计报表等，指导各项财务活动，定期向总经理报告工作及财务报表等；

二、制订公司年度预、决算报告；

三、监督全公司的财务管理及活动；

四、负责公司的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事长签署后执行；

五、编制公司员工工资、奖金、福利等报表；

六、监督部门会计人员、出纳的工作；

七、对财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，经总经理或董事长批准后执行。

会计、出纳岗位职责

一、完成各项会计业务的工作；

二、制订财务计划，搞好会计核算，定期提供数据、资料和财务分析报告；

三、执行财经制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

四、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理情况；

五、严格审核原始凭证及帐表、单证，不做假帐；

六、杜绝浪费及不合理开支。

综合服务中心主任岗位职责

一、遵守公司章程，全面负责综合服务中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；

二、负责装卸队伍、叉车队伍、客户服务、保洁等后勤服务工作；

三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；

四、制定本部门的工作计划；

五、负责本部门人员的考勤、工作监督；

六、做好本部门员工的培训及考核工作；

七、规范本部门的服务，提高员工素质及操作技能；

八、做好装卸协调工作，及时与客户沟通，出现重大纠纷时，及时上报总经理；

九、做好服务工作，服务高效、到位，让客户满意；

十、做好保洁人员的点名、管理、分工工作。

信息管理中心主任岗位职责

一、遵守公司章程，全面负责信息管理中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；

二、负责公司信息平台维护、[，！]信息采集、信息、信息服务工作；

三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；

四、制定本部门的工作计划；

五、做好本部门操作员的业务培训及考核、监督工作；

六、规范本部门的服务，定期培训，提高员工素质及操作技能；

七、做好各项信息管理工作，努力为公司创造最大经济效益；

八、遵守保密原则，严禁公司重要的保密信息外泄；

九、落实本部门各项软硬件安全责任，防止软硬件丢失、人为损坏。

物业管理中心主任岗位职责

一、遵守公司章程，全面负责物业管理中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；

二、本部门负责园区进出口收费、停车场收费、水电维修及收费等物业服务工作；

三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；

四、制定本部门的工作计划；

五、负责本部门人员的考勤、工作监督；

六、做好本部门员工的培训及考核工作；

七、规范本部门的服务，提高员工素质及操作技能；

八、做好服务工作，提高服务水平，服务高效、到位，让客户满意；

九、认真监督收费人员工作，杜绝违规违纪现象的发生，制定奖罚措施，防止乱收费、少收费现象；

十、责任落实到人，服务到位，出现问题，及时追究责任。

保卫科科长岗位职责

一、遵守公司章程，全面负责保卫科工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；

二、主管“三防”、保卫、监控、园区车辆管理工作，定期检查、监督各部门、各业户；落实“三防”措施和安全保卫、值班制度;

三、制定周全的安全保卫措施及奖罚措施、值班制度；

四、领导保卫人员落实岗位责任制、安全责任制,确保园区各项安全；

五、负责本部门人员的考勤、工作监督；

六、负责本部门保安的培训及考核工作；

七、规范本部门的服务，提高员工素质及防范水平；

八、定期进行治安、消防安全、防盗演练；

九、保卫科长在遇有突发事件时，第一时间到达事件现场处理事件，并及时上报；

十、保卫科长应坚持不定时查岗制度，包括晚上值班；

财务主管实训报告篇(7)

【关键词】新医院会计制度 挑战 应对策略

新医院会计制度即将于2012年在全国公立医院推行，加强新旧（指1998年印发执行的《医院会计制度》）会计制度的衔接，研究新会计制度实施带来的挑战与应对策略。

一、新旧医院会计制度的差异分析

总体来看，新旧医院会计制度的差异主要体现在会计科目设置有所调整，更新加注重会计信息化，对医院财务报告的要求进一步提高等方面。

（1）会计科目设置有所调整。对比新旧会计制度可以发现，除规定在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据需要自行设置明细科目外，部分一级会计科目发生了调整，如库存现金改为现金；新会计制度中设置了“应付社会保障费”，而就会计制度则以养老保险来进行账务处理。此外，新会计制度对部分一级科目进行了细化。（2）更加注重会计信息化。新会计制度规定，医院实行会计信息化管理，这是在信息化时代比会计电算化更高的要求。这种会计信息化一方面要求医院的会计信息要安全、准确、可靠，并且要建立完善的内部控制制度来保证会计信息达到上述要求，另一方面也要求医院财会软件要能够与其他信息管理系统实现衔接，从而使得医院的决策者以及需要使用会计信息的相关个人在拥有授权的情况下能够及时的获得这些信息。（3）对医院财务报告的要求进一步提高。首先，新会计制度规定医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告两种，财务报告的内容包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等组成，同时，新会计制度还规定了应该在附表中披露的内容，这就使得整个财务报告的规范性大为增加。其次，新会计制度规定医院对外提供的年度财务报告必须经过注册会计师的审计，这一方面可以提高财务报告的真实性和准确性，另一方面也可以提高财务报告的规范性。

二、新医院会计制度实施面临的挑战

虽然新医院会计制度已经开始试点并将于2012年正式开始实施，但从实践来看，这种会计制度的实施将可能面临医院内部新旧会计制度衔接工作滞后，会计人员对新会计制度熟悉程度不够，会计信息化工作的步伐有待加快等方面的挑战。

（1）医院内部新旧会计制度衔接工作相对滞后。总体来看，目前部分医院特别是中小型医院对新会计制度实施的准备工作还存在不足。首先，从重视程度来看，由于新医院会计制度与旧医院会计制度具有较强的关联性，会计科目等内容只是小幅度的调整，这就使得医院部分领导和财会人员认为只需在具体的实施中根据新的会计科目进行适当的调整即可，而无需专门的进行准备，从而对新旧会计制度衔接工作的重视程度不够。此外，由于当前还处于新会计制度试点初期，部分医院认为可以在试点借宿总结试点医院经验的基础上再具体推动新会计制度的实施，而无需过早的准备，这也会使得对新会计制度实施的准备存在不足。其次，从执行情况来看，新旧会计制度的衔接，需要对固定资产进行盘点，对往来帐进行清理，并对一些呆账、坏账、固定资产损益等做出处理，但部分医院在这方面的准备工作还不充足。再次，新会计制度的实施，需要在内部控制制度等方面进行调整和完善，但当前医院这方面的工作整体还相对滞后。（2）财会人员对新会计制度的熟悉程度不够。总体来看，当前财会人员对医院新会计制度的熟悉程度还不够。首先，部分财会人员由于参加培训与实践相对较少，对新会计制度的理解还不透彻，这就使得其难以改变旧会计制度的影响，在进行会计业务处理或者熟悉新会计制度的过程中依然按照旧会计制度的思维模式来进行思考，使得新会计制度难以得到有效的贯彻。其次，部分财会人员对新会计制度中新增的内容理解不够，如对于医院财务报告的理解，部分财会人员没有将财务报告与医院整体发展联系起来，对财务报告附表中应披露的内容、披露的方式等理解不透彻，这就使得新会计制度的作用难以全部发挥。（3）会计信息化工作的步伐有待加快。医院新会计制度的实施，必须有会计信息化予以配合，然而，当前医院会计信息化工作的步伐仍然有待加快。首先，部分医院还没有采购新的财务软件，或者没有与有关服务供应商签订软件升级协议，这就使得医院财会人员难以有较长的时间来适应新的财务软件，并将两者进行衔接。其次，医院新的财会软件与医院信息管理系统的衔接步伐有待加快。新的财务软件的实施，必须为医院的决策提供更好的服务，这就必然要求新财务软件中相关的内部模块必须与医院信息管理系统进行有效的链接，并确保这种连接的准确，但当前部分医院这一工作还没有有效的开展起来。

三、推动医院新会计制度实施的对策建议

推动医院新会计制度的实施，可以从加强培训，完善相关配套制度，加强监督检查等方面着手。

（1）加强培训。首先，医院要加强对新会计制度本身的培训，通过与中介机构进行合作等方式，有计划、有针对性的让财会人员参与新会计制度理论与实践的培训，以此来加深其对新会计制度的了解。其次，医院要加强与财务软件有关的培训，特别是对新的财务软件与原来的财务软件的差异，新财务软件中与新会计制度相配套的功能等，要通过与信息化服务或者说财务软件供应商的合作，加强这方面的培训。（2）完善相关配套制度。首先，要进一步完善内部控制制度。在新的会计制度环境下，医院的内部控制制度必须针对财务信息公开程度更高，医院的各项决策特别是投资决策必须更加科学，会计信息化水平的提升会使得医院财会信息通过网络、计算机存储设备泄露的可能性加大，会计信息化条件下授权制度可能隐藏的风险等做出有针对性的安排。其次，医院要对财务报告审计等工作做出安排，如对于注册会计师的聘请工作，对财务报告质量的把关等。（3）加强监督检查。首先，医院要加强对新旧会计制度衔接过程的管理，特别是对于固定资产盘点，呆账坏账的处理等可能导致腐败问题或者导致资产流失等问题的环节，要加强监督和检查，确保国有资产的安全。其次，要加强新会计制度实施情况的监督检查，加强对财会人员贯彻执行新会计制度的情况，实施过程中面临的问题等的调研，并制定有针对性的解决方案，以此来推动新会计制度的实施。

参考文献