内部审计工作经验总结篇(1)

一、进一步统一认识，扎实有效开展内审工作

加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。

二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法

要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。

三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设

按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。

四、搞好部门联动，加大创新力度

做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。

五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用

以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。

六、加强内部审计基础管理工作

内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。

七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用

内审协会是行业自律性组织，做好服务工作是其根本宗旨，全心全意为广大会员服务是协会生存和发展的根本所在，要树立“服务为本，会员为重”的指导思想，紧紧围绕全区工作中心、围绕市委、市政府提出的“四保”中心任务，进一步发挥协会的职能作用。要增强凝聚力，按照协会的章程和要求，积极主动地与有关部门沟通协调，指导和协调有关单位建立健全内审机构和内审制度建设；要强化服务意识，增强工作的主动性，在学习培训、制度建设、经验交流和推广等方面满足内审机构和内审人员的需求，把内审协会真正办成“内审人员之家”，切实加强协会自身建设，落实服务措施，发挥好桥梁、纽带作用；要立足科学发展的新实践，牢固树立发展意识、创新意识，进一步增强责任感和紧迫感，振奋精神，扎实工作，为全区经济社会又好又快发展做出新的贡献。

内部审计工作经验总结篇(2)

审计人员在审计时，先要调查该单位材料采购业务的内部控制。审计人员可以找公司财务人员和公司仓库管理人员进行询问。通过询问了解该单位在原材料采购管理上的制度。调取企业有关原材料采购的内部控制制度进行审阅等。假定通过以上步骤，审计人员了解到该单位材料采购内部控制为：①生产部门、仓储部门提出请购，开出请购单；②采购部门主管审批后开出订购单；③验收部门验收后开出验收报告；④会计部门核对请购单、订购单、验收单、发票后付款。随后，审计人员便可运用固定样本量抽样方法对该单位材料采购管理制度的有效性进行审计。

（一）确定审计目的和抽样总体

本例中，审计的目的是查明被审计单位的材料采购业务是否符合上述内部控制制度，而不必对材料采购业务错误金额的大小做出估计。

审计的抽样总体是该单位本年度所有材料采购业务。根据前期调查的结果，本年度该单位共有975笔材料采购业务。审计人员先对这些业务按时间先后顺序做出排列并编号，起始号码为001，终止号码为975。

（二）定义“违反”、“误差”的标准

审计人员在发现某一笔材料采购业务满足以下条件之一时，就可以认定该笔业务违反了内部控制：①未经请购和审批已开出订单购料（无请购单或者内容不符）；②材料未经验收却已入库（无验收签章）；③购货订单、验收单与供应商发票不一致却已付款。

（三）确定相关因素

审计人员审计时还要确定审计的可信赖程度，最大可容忍误差，预期总体误差等相关因素。

可信赖程度是预计样本代表总体的百分比（可靠程度），风险是样本不代表总体的百分比。比如：如果审计人员选择95%的可信赖程度，表示：要有5%的风险去接受抽样结果代表的结论与实际不符。审计人员要根据实际情况和历史经验确定可信赖程度的水平。

最大可容忍误差是抽样结果可以达到审计目的时，审计人员愿意接受的审计对象总体的最大误差。最大可容忍误差是审计人员认为该内部控制能有效依赖的最大误差率。当总体误差超过可容忍误差时，审计人员要降低对内部控制的信赖程度。

预期总体误差是审计对象总体预计存在的误差程度，即被审计单位内部控制失去效能的所有控制无效事件的比例。审计人员可根据以前年度审计发现误差率及经验进行估计。

其中最大可容忍误差，预期总体误差是两个比较容易混淆的内容，其关系为：

1.可容忍误差是审计人员根据被审计项目的重要性来确定可以接受的审计对象的最大会计误差，是审计人员对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见的底线。超过可容忍误差则为审计人员所不能接受，必须进行详细审计。

2.预期总体误差是审计人员预计被审计单位内部控制程序失去效能而产生差错和舞弊的可能性。预期总体误差是审计人员根据被审计单位经营管理状况确定的，而可容忍误差是审计人员根据被审计对象的重要性程度来决定的。因此，预期总体误差已经包含在可容忍误差之中，预期总体误差永远小于可容忍误差。

假定本例中，审计人员确定：可信赖程度为95%，最大可容忍误差为6%，预期总体误差为3%。

（四）确定样本量

确定样本量是固定样本量抽样的重点工作，主要采用的方法是查表法。

查表法需要查“属性抽样样本量表”。查表时需要注意确定可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差三个相关因素。根据三个相关因素查表查得抽样方案，通常用符号N（C）来表示，N－样本量，C－允许的误差数。

本例中需要查“可靠程度为95%属性抽样样本量表”。最大可容忍误差为6%，预期总体误差为3%。如表：

可靠程度为95%属性抽样样本量表

查表得到抽样方案是195（6），表示需要抽取195个样本。如果误差数在6个以内，这个内部控制可以接受；如果超过6，表示不可以信赖。

（五）选取并审查样本

1.选样，选出要审查的195个样本。选样通常采用系统选样法进行选样。

系统选样法又称等距抽样法，是在审计对象总体中按一个或几个随机起点，每隔一定间隔等距离地选取样本量的一种抽样方法。

审计人员选取两个随机点。抽样间隔＝975*2／195＝10；在001至010之间选取两个随机点，假定选择004和008；从004和008开始，每隔10笔材料采购业务选取一个样本。即第004、014、024……和008、018、028……笔材料采购业务被选出作为样本审查。

2.审查，审查选出的195个样本。参照“违反”、“误差”标准，审计选出的样本。查看有无未经请购和审批已开具订单购料（无请购单或者内容不符）；有无材料未经验收却已入库（无验收签章）；有无购货订单、验收单与供应商发票不一致却已付款等情况。

3.记录，在审计工作底稿上记录下“违反”内部控制的样本数。

（六）评价抽样结果

从样本的审查结果推断总体，不仅要考虑“违反”内部控制的样本数，也要考虑误差的性质（有无发现欺诈、舞弊或逃避内部控制发生）。

1.审计中若无发现欺诈、舞弊或逃避内部控制时：（1）抽查查出误差数≤允许的误差数，得到总体最大误差≤可容忍最大误差，这时审计人员可以得出结论内部控制有效；（2）抽查查出误差数>允许的误差数，得到总体最大误差>可容忍最大误差，这时审计人员可以不依赖该内部控制，扩大实质性测试，增加实质性测试样本量。

2.审计中若发现有欺诈舞弊或逃避内部控制时，不论多少均不依赖该内部控制，采用详细审计。

假定本例审计中无发现欺诈、舞弊或逃避内部控制情况，且抽查查出误差数为1。因抽查查出误差数1≤允许的误差数6，得到总体最大误差≤可容忍最大误差，则审计人员可以得到结论，总体误差不超过6%的可信赖程度为95%。

（七）书面说明抽样程序

做完以上审计工作，审计人员要在审计工作底稿上以书面形式说明以上步骤。得出结论：审计人员有95%的把握确信975笔材料采购业务违反内部控制的比率不超过6%。同时也有5%的风险表明975笔材料采购业务违反内部控制的比率超过6%。

固定样本量抽样的目的是对被审计单位内控制度的制定和执行情况是否合法、合规及符合制度等情况进行检测，并做出评价。固定样本量抽样是一种成本较低的抽样方法。如果通过固定样本量抽样得出结论，被审计单位内部控制制度值得信赖，则审计人员可以减少实质性测试的数量以降低审计成本。反之，如果审计人员认为被审单位内控制度不值得信赖，则可以不实施内部控制审计，直接进行实质性测试。

审计人员对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见，必须涉及审计项目的货币价值量方面的问题。因此审计人员可以不进行内部控制审计，而直接进行实质性测试，但是决不可以只进行内部控制审计而不进行实质性测试。

内部审计工作经验总结篇(3)

一、全面推行党政领导干部任期经济责任审计制度

开展领导干部任期经济责任审计工作，是贯彻同志“三个代表”重要思想的具体措施和有效保证，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。各地区、各部门要严格按照中办、国办文件要求，采取切实措施，认真安排部署，全面开展县(含县级)以下党政领导干部任期经济责任审计。目前尚未开展这项工作的，从*年开始，要根据审计任务和审计力量的实际情况，有计划、有步骤、有重点地开展审计。当前，要结合党风廉政建设和干部管理监督的实际，重点对拟提拔晋升的党政领导干部进行经济责任审计。已开展县以下党政领导干部任期经济责任审计的，要积极总结工作经验，改进审计方法，提高工作质量。

要逐步开展县以上党政领导干部任期经济责任审计。已经开展的地方，要认真总结经验，扩大审计覆盖面，并逐步加以规范；没有开展的，从*年开始，积极试点，逐步推开。审计署要选择一二个省或国务院部门，每个省级审计机关选择一二个省政府部门和一个市(地)，每个市(地)级审计机关选择二三个同级政府部门和一个县，分别对其领导干部进行经济责任审计试点。

二、深入开展国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作

各地区、各部门要在当地党委、政府的领导下，本着突出重点、统筹安排的原则，有计划地开展国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计，逐步扩大审计覆盖面。从*年开始，国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计覆盖面，一般不低于当年应审计离任领导人员的30％。审计任务重，审计力量确有困难的地区或部门，可依照有关规定将部分审计项目委托给经过资格认定的社会审计组织审计。各级审计机关要加强对社会审计组织经济责任审计工作的指导和检查，以保证审计工作质量。

三、认真抓好部门(单位)管理的领导干部的任期经济责任审计工作

各部门(单位)要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门(单位)管理的领导干部的任期经济责任审计工作。已经开展审计的部门(单位)，要认真总结经验，进一步完善制度，不断扩大审计面，提高审计工作质量；目前尚未开展审计的，要组织力量，积极试点，逐步推开。

四、建立和完善经济责任审计法规制度

建立健全规章制度，是做好经济责任审计工作的保证。各地区、各部门要坚持不懈地抓好经济责任审计的法规制度建设。审计署要会同有关部门按照中办、国办文件精神，积极研究制定经济责任审计相关制度。各地区、各部门要结合工作实际，在总结经验的基础上，建立和完善本地区、本部门的经济责任审计制度。

逐步完善经济责任审计工作规范。中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室要会同有关部门，认真调查研究，及时总结各地的做法和成功的经验，从*年开始着手研究制定《经济责任审计成果运用办法》、《经济责任审计操作指南》和《领导干部任期经济责任审计评价准则》。地方各级审计机关要会同有关部门，认真总结经济责任审计工作经验，积极探索审计方法，建立健全审计计划、审计实施、审计评价、审计报告等工作规范，使经济责任审计工作逐步规范化、制度化、法制化。

五、建立健全经济责任审计机构，保障审计经费的落实

各地要按照中办发〔*〕16号文件的要求，设立领导干部任期经济责任审计专职机构，配备专职审计人员，其中省、自治区、直辖市和副省级城市审计机关的经济责任审计机构和人员，要于*年底前基本到位，以组织实施和检查指导本地区经济责任审计工作。各级行政机关、企事业单位要进一步健全内审机构，充实审计力量，积极开展本部门(单位)经济责任审计工作。

每年年底前，各级组织人事部门可提出下年度经济责任审计计划或建议，五部门共同协商确定下年度经济责任审计工作计划。审计机关要根据审计工作计划编制经费支出预算，报经当地政府批准后，列入同级财政预算。财政部门要予以保证，及时、足额地拨付，并督促审计机关切实加强经费管理，专款专用。

六、加大经济责任审计工作的指导检查力度

加强领导干部任期经济责任审计工作的指导检查，是提高审计工作质量的保证。中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室要组织力量，对各地区、各部门开展经济责任审计工作的情况进行调查研究和检查指导。对工作成绩突出的地区、部门和单位给予表彰，并总结推广经验。对工作开展不力的地区、部门和单位进行批评，加强指导。各地区、各部门要认真做好自查工作，总结成绩，找出差距，分析原因，加强和改进工作。各省、自治区、直辖市联席会议或领导小组，对下级经济责任审计工作的开展情况进行定期或不定期的检查指导，不断促进经济责任审计工作上新的台阶。

七、做好经济责任审计的宣传和培训工作

经济责任审计工作涉及面广，政策性强。各地区、各部门要充分利用新闻媒体等手段，采取多种形式，加强对经济责任审计工作的宣传，取得广大群众和社会各界的支持。要采取分级、分层次培训的方式，加强审计干部的业务培训。要加强经济责任审计基础理论和基本技术方法的研究和探讨，为经济责任审计工作提供理论和业务指导。

八、切实加强对经济责任审计工作的领导

经济责任审计工作任务重，难度大，各级党委、政府必须高度重视，切实加强对经济责任审计工作的领导，把经济责任审计工作列入重要议事日程，定期听取有关部门的工作汇报，研究解决审计工作中遇到的困难和问题，加强部门之间的工作协调和审计工作的监督检查，发现问题，采取有效措施，及时帮助解决或督促限期整改。

内部审计工作经验总结篇(4)

（一）审计目标

通过对村寨防火改造资金和工程的性质、特点分析，制定审计目标为：通过审计，反映村寨防火改造资金的使用情况，对资金的经济性、效率性、公平性和效果性进行评价；评估实施防火改造对山区少数民族村寨防火等级（安全性）提升的程度，以及村寨防火长效管理制度建立健全和运行情况，分析存在的问题和不足，提出针对性、可行性较强的审计建议，促进目前在建的30户至50户村寨防火改造等后续项目顺利实施。

（二）审计依据和评价标准体系的建立

围绕审计目标，对村寨防火改造项目开展绩效审计的依据和评价标准主要有国家法律法规、自治区人民政府印发的《广西少数民族村寨防火改造项目实施方案》、《广西少数民族村寨防火改造项目技术规范》和《广西少数民族村寨防火改造工程项目验收办法（试行）》，柳州市和融水县人民政府制定的工作方案，以及具体工程项目的设计预算和合同文件等。

1.经济性评价标准

融水县实施的少数民族村寨防火改造，按照政府引导和群众意愿相结合，立足自力更生为主，努力争取国家支持为辅，由自治区、市两级政府安排3.1亿元财政专项资金，县、乡两级政府协调解决防火改造、搬迁而产生的宅基地和相关费用问题，并通过组织村民群众投工投劳共同完成项目建设任务。此外，还将农村安全饮水、危房改造等专项资金整合投入到村寨防火改造项目建设中去。因此，对于这项投入规模大、涉及面广、具体项目建设条件差别大的重大民生工程，其经济性标准的选择也是比较复杂的，既要将项目决算与总概算对比，又要将具体工程结算与预算对比，同时，还要对资金使用的真实、合法性作出认定，才能得出对项目经济性进行准确、客观评价的依据，并作出适当的评价。

（1）水改工程经济性评价标准。水改经济性标准包括投资总概算、具体工程设计预算、工程中标价及合同，以及配备消防器材总概算、政府采购合同价等。如融水县5.18万户，按每户平均2100元估算，水改计划总投资10878万元，这就是水改概算标准；而457个工程点的预算价和中标价，则是具体工程的预算标准，其总和构成总预算标准，作为评价项目经济性的主要依据。

（2）电改工程经济性评价标准。电改经济性标准包括总概算、分项目点合同价及分户改造定量等。如按每户平均600元估算，融水县电改计划总投资3108万元，构成总概算标准；各乡镇与施工单位签订的分村屯电改施工合同，则是按户数为基础的合同标准；而规定每户按8个插座6盏白炽灯、2盏日光灯进行改造，是具体改造的数量标准。

（3）灶改工程经济性评价标准。灶改经济性标准包括总概算、分村屯改造户数和各户实际补助数等。如按每户平均600元估算，融水县灶改计划总投资3108万元；而各户改造方式不同，其补助又分为几个具体标准。

（4）寨改工程经济性评价标准。寨改经济性标准包括总概算、拆迁补助和防火道建设工程预算等。如按每50户划一条防火带，每条防火带拆迁15户，每户补助1万元估算，融水县计划拆迁5582户，补助总概算5582万元。

2.效率性评价标准

效率性评价标准，主要依据自治区人民政府办公厅印发的实施方案的工作任务和时间要求，以及自治区发改委下达的投资计划和市、县政府相关文件要求，和具体项目的建设内容、合同工期等确定。如水改工程效率性标准包括全县水改工程进度安排、各年度项目进度安排和各具体工程建设内容及合同工期等。

3.公平性评价标准

村寨防火改造是一项涉及面最广的民生工程，在资金投入上实行“政府支持、多方筹集”，并强调与灾后重建、新农村建设、农村危房改造相结合，与改善农民生活条件相结合、与发展生产、增加农民收入相结合。因此，对资金分配和项目安排的公平性进行评价，必须以这些原则为依据和标准。水改工程公平性标准包括与人畜饮水工程结合实施程度、消防管网和人饮管网铺设覆盖率，以及消防器材配备标准等；电改工程公平性标准包括灯具、插座安装数量、电线、电表、漏电保护器和开关配置合格程度；灶改工程公平性标准包括不同建设条件、不同改造方式应执行的补助标准；寨改工程公平性标准包括拆迁补偿办法及补偿标准、配套安排其他专款的相关政策、宅基地安排和建设费用负担比例等。

4.效果性评价标准

以电改、灶改、水改、寨改为主要内容的“四改”工程，其重点是解决少数民族村寨用火用电隐患严重、无消防水源、无消防设施、无防火分隔等突出问题。因此，效果性评价标准主要包括改造目标、技术规范及验收办法等内容。

5.安全性评价标准

自治区实施少数民族村寨防火改造，目标是从2008年起，利用3年时间通过实施“四改”，重点解决少数民族村寨用火用电隐患严重、无消防水源、无消防设施、无防火分隔等突出问题。同时加强少数民族村寨的消防组织建设，落实消防安全责任制，落实有效的消防安全管理村规民约，整体提高村民的消防安全意识，普及消防安全常识，有效提高少数民族村寨整体抗御火灾的能力，使我区少数民族村寨消防安全保障体系基本建立，消防安全条件得到根本改善，火灾事故大幅下降“，火烧连营”的火灾得到有效遏制。所以，安全性即是村寨防火改造的综合标准和最高目标。安全性评价标准包括“四改”工程有效运行标准、村寨防火长效管理机制建立健全标准、火警下降率及扑灭成功率等。

（三）审计内容和方法

1.对投资决策的审计

主要采用审阅法，审查村寨防火改造项目决策过程的民主性、科学性，决策执行的有效性。一是审查项目初设及审批，全面地了解项目立项的决策依据（项目建设必要性、建设条件的充分性），掌握项目建设（“四改”）所需达到的经济效益和社会效益指标；二是审查招投标工作的程序与方法，中标标书及合同（重点是水改和电改工程施工及监理合同），查看合同内容是否与项目设计及概算内容一致，有无虚假招标和非法分包等影响项目质量和投资的问题；三是审查设计变更是否报有关部门审批，有无自行变更设计，分析变更对项目建设的目标产生的影响。

2.对投资监管的审计

重点审查监管程序是否合法，监管措施是否得力，实施监管是否到位。采用抽查法、核对法审查项目工程造价结算，核实项目投资情况，评价项目的经济性。以抽查项目为主，对设计变更大的、超概算投资较多的项目进行详细审计。通过熟悉工程设计资料及合同，实施核实变更工程量，核实原材料规格标准及价格变动等必要的审计程序，依照国家规定及合同约定确定造价。同时将项目实际情况与设计要求对比，分析项目建设效率和建设效果。

3.对资金使用情况的审计

一是审计与调查、内查与外调相结合。对所有防火改造专款实施全面审计，掌握资金收支总体情况，并对乡镇管理的专款实施抽查审计。内查与外调有机结合，从内查入手，测评内控制度的科学性、实用性，找准关键环节和切入点；外调内控制度执行力度，资金使用情况，核实资金是否安全有效运行，重点弄清有无弄虚作假、虚报冒领的情况，如编造灶改、电改、寨改报销花名册，虚报户数，套取资金；二是与抽查工程项目相结合。重点要抽查水改工程项目，深入投资额前5位的项目点现场实地测量、勘察，了解和考核专项资金的使用效率，并实施绩效评价；三是与财务收支审计相结合。重点抽查没有建立村寨防火资金专用账户的乡镇财政所，核对相关专款管理和核算是否真实，确认专款与专款之间、经费与专款之间是否存在混合使用、挤占等现象。

4.对投资效果进行审计

这是绩效审计的关键。通过审计“四改”竣工验收程序、综合水改、电改、灶改和寨改专项验收结论，对项目质量作出综合评价。以审计调查“四改”后项目运行状况为主，通过模拟项目验收，重点关注水改项目运行情况，评价项目的效益性；在对项目运行后相关指标进行核实对比的基础上，评价项目经济效益，评估项目村屯防火安全系数。针对村寨防火改造项目涉及点多、面广，审计时间紧、任务重的情况下，为了解村寨防火改造项目实施过程中取得的经验和存在问题，了解受益人对项目实施的满意程度，采用审计抽样的方法取得相关资料。分别对水改、电改、灶改和寨改的建设、运行及群众对项目实施的满意度情况进行抽样调查。

抽样方法采取重点抽查和随机抽样相结合。其中，重点抽查是对300户以上的4个村屯全部进行抽查；随机抽样分两个步骤进行，第一步采用整群抽样抽取30个村寨防火改造项目点。即按可信赖程度95%、预计错误率为3%、可容忍误差10%，采用对称等距抽样方法抽取样本，从457个项目点抽取样本量；第二步是在进点调查时随机抽取农户进行问卷调查。100户以下的抽取18%，100-150户的抽15%，150-200户的抽取10%，200-300户的抽取8%，300户以上的抽取5%。分两大部分进行抽查，一是对高位水池的水情、管网维护以及消防器材的管理进行现场检查，二是随机入户调查灶改、电改及寨改效果，并向群众发放满意度调查问卷。抽查结束后，结合财务审计和工程结算审计结果，分别对抽查点项目的经济性、效率性、公平性和效果性进行评价，并对安全性进行评估。在此基础上，以样本结果推断总体绩效，提出整改意见和工作建议。

村寨防火改造工程绩效的审计评价

（一）经济性评价

从项目整体经济性绩效分析，村寨防火改造工程，是在国际金融危机发生后，中央采取扩大内需调控政策，加大对西部地区投资的经济形势下，自治区和柳州市投入融水县的最大政府投资项目。一方面，项目投资对带动该县固定资产投资和建材工业发展，增加农村就业、农民收入和税收；另一方面，在较短的时间内集中投入3亿多财政资金，突击实施一大批村寨防火改造，发挥了投入少、见效快、覆盖广的效益作用。从“四改”单项经济性绩效分析，水改项目由于水源点较远、施工条件较差、材料、运输费用增加、工期紧、施工组织与管理难度大等原因，大部分村屯的水改项目都超出了计划和预算数。

电改项目是按户均600元的计划和预算，由施工单位包工包料实施的，较好解决项目村屯群众安全用电问题。但因实际改造的户数比原计划多。因此，全县电改项目也超出了计划和预算，经济性较差。灶改项目原计划和预算均是每户600元补助，但在实施过程中部分村屯因材料价格和运输费用增加，该县将补助标准提高到每户800元，超出计划和预算的33%，加上个别项目点因盲目追赶进度，出现不适合群众生活需要或质量差等问题，增加重建和整改维修的支出，经济性较差。寨改项目出现两个方面的情况。一方面在改造过程中，全县实际开辟防火隔离通道及拆迁房屋比计划数少，节约了寨改经费；另一方面，因拆迁补助从每户1万元提高到2万元，从而增加寨改支出。但总体上，节约的资金比增加的支出大，寨改项目资金经济性较好。

（二）效率性评价

电改项目效率高，主要体现在施工单位技术力量较为雄厚，工程管理和现场监理比较到位，能在规定的合同工期内完成改造任务，效率较高。灶改项目由于改造方案与群众住房条件和生活习惯有一定差别，造成改造工作推进较慢，并存在重建、整改和个别农户未实施改造等问题，效率较差。寨改项目由于涉及拆迁安置地基难落实、补偿标准较低、被拆迁户服从整体利益意识不强等原因，改造工作推进较慢，效率较差。水改项目由于要在两年的时间内完成457个村屯的改造任务，无论是设计、施工、监理和管理力量都难以达到要求。加上交通困难、施工条件差，大部分项目都无法在规定的合同工期内完成改造任务，个别项目至今还未建好，效率较差。

（三）公平性评价

村寨防火改造的公平性，突出表现在灶改补助标准和补助发放方式；其次是电改线路、灯具和配件安装标准执行；再次是寨改拆迁补偿和安置。审计发现，各乡（镇）均按改造任务户数填制报销花名册，按每户800元报销灶改支出，但实际改造过程中，因材料价格、运输费用、人工费用、改造方式、补助发放办法差异较大，实际支出明显不同，公平性较差。通过34个项目村屯，有12%的农户对电改表示不满意，原因主要施工单位对所谓“小户”、“大户”随意认定，不按群众合理意愿安装灯具、插座、开关，公平性较差。在调查寨改项目时，部分群众认为按户数发放拆迁补助不合理，而应按原住房大小和装修程度来补偿；同时，拆迁户新居均没有实行电改和灶改，出现新的火灾隐患。公平性较差。

（四）效果评价

1.水改效果评价

水改项目实施后，消防水池正常蓄水、消防管网畅通和组建农村义务消防队，对扑灭村寨火灾起到决定性的作用。如2011年，红水乡芝东屯和汪洞乡廖洞屯各发生1起火警，由于及时组织人员利用消防管网充足的水源灭火，除烧毁发生火警的一户外，避免了过去那种“火烧连营”的重大损失。但也存在部分村屯水改项目效果不够理想的问题，主要有：（1）在干旱季节，部分村屯水源接近干枯，没有水流入高位水池；（2）部分水改工程达不到技术规范要求；（3）管网损坏严重，消防管网内无水现象比较普遍；（4）器材管理混乱，手抬泵、油锯、水带等乱摆乱放且多处存放，没有登记造册；（5）消防器材损坏严重，手抬泵、油锯的完好率分别只有32.73%和32.18%。

2.灶改效果评价

实施灶改后，没有发生因火塘引发的火灾，群众家庭生活用火安全有所提高。同时，省柴灶正常使用率达85.9%，农户的满意率达到70.4%，灶改推动了村民节能意识，有利于保护生态和美化环境。灶改也存在一些不足，调查发现，（1）由于历史原因及少数民族的生活习惯，部分农户所建的省柴灶不适用，有27%的农户偶尔使用和不使用省柴灶；（2）由于建灶师傅水平参差不齐，灶的质量不高，有20.1%的农户对灶改基本满意或不满意；（3）省柴灶与旧火塘兼用的现象普遍存在。

3.电改效果评价

调查结果显示，电改实施完成后，绝大多数农户都感觉用电比过去正常、安全，正常使用率达97.18%，农户的满意率达到83.33%。电改存在的不足有：部分农户因电改安装的插座不能满足家用电器的需要，擅自私拉乱接；安装的漏电保护开关质量差、经常坏，未及时更换，存在漏电隐患。

4.寨改效果评价

由于整合其他专项资金提高寨改拆迁补助，促使大部分被拆迁户服从大局，积极配合寨改工作，按设计要求拆除防火隔离带内的木结构住房，保证消防通道内的畅通。不足方面，一是部分村屯在防火隔带摆放易燃物品的现象依然存在；二是有一小部分拆迁户未能及时建成新房；三是拆迁户新居没有进行电改和灶改，造成新的火灾隐患。

（五）安全性评价

通过实施村寨防火改造工程，融水县的457个50户以上村寨相继建成一大批防火硬件设施，乡（镇）、村屯的自主管理得到加强，山区群众的村寨防火意识，抗御火灾的能力明显提高，火灾严峻形势得到有效缓解。2008—2010年，发生火灾火警11起，烧毁106户，直接经济损失497.26万元，其中，实施村寨防火改造的村屯仅拱洞乡发生一起较大火灾（烧毁25栋35户），火灾比实施村寨防火改造前明显下降，受灾损失明显减少，群众的安全感明显增强。党和政府实施的这项惠民工程，深得苗山人民群众的拥护和赞誉。但由于村寨防火改造工程的实施时间紧、任务重，也还存在一些不容忽视的问题，要从根本上消除少数民族地区村寨火灾隐患，还有许多方面需要完善。

在审计过程中实现审计建设性作用的途径

充分发挥审计的建设性作用，是审计机关开展绩效审计的出发点和落脚点，也是由绩效审计立项的重要性、时效性原则所决定的。村寨防火改造是自治区党委、政府在融水县等少数民族聚居地区实施的最大惠民工程，人民群众反映强烈，各级党委、政府特别关注，其重要性不言而喻，审计部门应当在参与项目建设中，履行好监督职责、发挥促进作用。从时效性来说，三年大会战刚结束，项目建设正进入竣工验收、整改完善和工程结算的重要阶段，审计部门选择这一时机开展绩效审计，不仅有效地跟踪各个重点环节的工作，监督结算的真实、合法性，而且通过绩效分析和评价，发现不足、促进整改，并为今后开展的类似项目建设积累经验。

（一）发挥审计部门在项目管理中的制度性、控制性作用

自治区审计厅和市、县审计局都是各级村寨防火改造工程领导小组的成员单位，参与村寨防火改造项目日常管理和监督。其中，市审计局对各县项目资金实行了跟踪审计，促进资金按时到位和专款专用；县审计局一是参与制定工作方案和资金管理办法等管理制度；二是组织资金管理专项检查和参与项目建设工作督察。在实施村寨防火改造工程审计过程中，审计部门多次与财政等部门，联合开展村寨防火改造工程项目实施及资金管理使用情况专项检查，及时将检查结果及工作建议报告各级党委、政府和相关部门，做到摸清情况、发现问题、督促整改、促进工作。

（二）发挥审计部门在项目验收及整改中的规范化作用

竣工验收是项目建设的重要环节，是检验项目实施效果的主要手段。审计部门发现村寨防火改造工程3年大会战结束后，部分市、县由于项目点多、面广，没能及时组织验收，对整改工程存在的缺陷不能及时发现，不利于客观评价项目实施效果和指导后续项目建设。因此，审计部门不仅履行好对项目资金进行审计的职责，还要督促相关部门认真组织工程验收，并对验收结论作必要的复核，提出改进验收工作建议。如融水县审计局在2011年初开展水改工程结算审前调查过程中，发现县指挥部未能按有关验收规定程序进行县级验收，导致普遍存在高估冒算现象；各乡镇上报的工程验收数据与实际工程量存在不同程度的误差，尤其是水源点至高位水池的引水管长度误差较大，达不到消防目的。县审计局根据这些情况，及时以“审计信息专报”形式向县政府主要领导和工程大会战的各位指挥长作汇报，提出了解决问题的对策和建议，得到县领导充分肯定和指挥部的积极采纳，促进了工程验收和结算的顺利进行。

（三）发挥审计部门在工程结算、造价控制和财务决算中的权威性作用

村寨防火改造不仅是民生工程，也是政府投资的重大项目，根据审计法等法律法规，审计机关既要开展专项资金跟踪审计，确保资金筹集、使用到位，又要对工程结算和竣工决算的真实、合法和效益性进行审计，有效控制工程造价，促进项目发挥应有效益。然而，村寨防火改造项目点多达几百个，又分为电改、灶改、水改、寨改和消防设备采购及配发等多个建设方式不同的工程内容，这对审计力量相对薄弱的县级审计部门来说，是一个重大的挑战，必须依靠创新审计方式方法，才能完成任务。一是在审计模式上，采取工程结算审计、竣工决算审计和项目绩效审计组合安排、分步实施、成果共享的方式，组成一个包含工程审计、财务审计、统计等专业人员在内的大审计组，按审计工作方案分工协作，完成相应的审计任务；二是在项目计划上，将村寨防火改造列作一个大项目，统一下达一份审计通知书，分批出具工程结算审计报告，最终汇总提出绩效审计报告；三是及时将工程结算过程中发现的问题，反馈给业主单位，做好沟通协调，促进加快工程结算编制和送达审计步伐，及时处理和化解争议；四是配置专业性强、权威性高的软件，对施工单位采用不同的软件编制的工程结算，进行统一标准审核，提高审计结论可信度和公正性。

内部审计工作经验总结篇(5)

一、武汉分行辖区审计工作信息化实践

( 一) 以系统为媒介，总结转型项目的成功经验，推动辖区审计项目质量再上新台阶。

及时总结项目的成功经验，将系统建设作为固化审计成果的重要途径，有助于实现批量复制审计经验，达到成熟一点、带动一片的目标。2012 年受总行内审司委托，开发了《中国人民银行分支机构基建绩效审计评价系统》( CPAS) 。该系统凝聚了武汉分行绩效审计中总结出的成功经验，可以实现对基建项目规范化、定量化的绩效指标评价，保证审计成果的科学性、准确性与规范性，同时，也可以系统积累基建项目的基础数据和造价信息，实现资源共享及审计成果共享，从而在整体上推动了辖区基建绩效审计的质量。

( 二) 以系统为抓手，推动解决问题风险屡查屡犯、违规操作屡禁不止的问题。

长期以来，各级行在内部控制、风险防范和监督检查方面做了大量基础工作，对一些重要部门、重点领域的检查，还呈现高频率、多层次、广覆盖的特色。但一些单位问题风险屡查屡犯、违规操作屡禁不止的现象仍然普遍存在。为此，2015年，武汉分行开发了《检查发现问题信息管理系统》( IPIS) 。在业务归属上，实现了下级业务部门与上级主管部门的对接，保证上级主管部门可以看到与自身管理领域相关部门的问题数据，增强了下级行的整改动力; 在权限管理上，实现了分管行领导与其分管部门的关联，为分管行领导方便快捷地查看、管理自己分管业务领域的问题奠定了基础。该系统既可以成为行领导、业务部门负责人强化风险管理的有力抓手，同时也是系统是推动整改落实、强化成果运用的有效平台。

( 三) 积极利用已有的辅助审计系统，收集审计线索，推动审计工作现场与非现场的融合。

计算机辅助审计系统是总行主导开发的计算机辅助审计工具，具有数据更新及时、操作简便、审计方法权威等特点，是审计人员开展国库业务审计的得力助手。2015 年起，武汉分行针对辖内审计骨干，开展了为期3 期的计算机辅助审计系统的使用培训工作。通过视频培训、平台交流、实践操作等多种途径引导审计人员熟练使用总行业已固化好的模型，做好国库业务审计线索的收集与整理工作，提高了现场审计的针对性，同时，也为不定期开展非现场检查，向国库部门反馈风险提示奠定了基础。

( 四) 加强常用软件基础功能培训，提高审计人员数据筛查能力。

随着人民银行业务系统化、数据化不断发展，从海量数据中查找有用数据，进行大数据筛选成为了审计人员面临的一个难题。武汉分行利用Excel 软件中自带的数据查找、排序、比对等基础功能，结合具体审计案例，编写了《运用Excel数据筛选辅助预算管理审计》的操作手册，从数据源提取、筛选条件设置、常见的审计问题等多个方面，详细介绍了该软件在预算管理审计中的实际应用，提高了审计人员的知识储备和技能水平。

二、基层行内审信息化工作存在的主要问题

审计人员的业务活动贯穿着审计工作的全过程，是优秀的审计理念、审计方法、审计手段的创造者和使用者，因此，审计人员的主动性和专业性成为了制约内审信息化工作的关键因素。由于基层行内审人员年龄结构及知识结构老化、人数偏少、任务繁重等原因，推进内审信息化工作的难度呈现金字塔型，越是基层难度越大的特点。总体概括来讲，存在着六大矛盾。

( 一) 需求迫切性与自主研究滞后性并存。

使用先进的审计工具，可以较大幅度的提高现场审计效率、提升审计质量的观点在基层行达成了一致，但是不少基层行等、靠、要的思想仍然比较普遍，对于内审信息化工作的自主研究或是消极被动，或是畏难退缩，抱着等、靠、要的思想不放，寄希望于照搬上级行或兄弟行的成功经验，自己则置身事外，当旁观者、过路客。

( 二) 需求多样性与获取渠道狭窄并存。

一是工具获取渠道狭窄。广义的审计工作包括项目的准备阶段、实施阶段、报告阶段及后续整改阶段等多个过程。因此，促进审计工作开展的辅助工具也涉及多个环节、包含多个种类。而目前由于版权保护、权限管理、央行业务特殊性、沟通交流渠道狭窄等多方面的因素，从互联网下载获取免费资源的途径比较狭窄，直接使用外单位、外部门的成熟工具渠道也并不畅通。二是数据获取仍在障碍。一方面业务信息系统的建设很少体现审计需求，审计人员获取的电子数据往往并不能全面反映业务运行和管理的状况，审计分析只能就现有的数据开展，审计线索的质量常常不尽如人意。另一方面人民银行业务系统众多，系统架构及采用的数据库技术不尽相同，大量的异构数据加大了数据导入和数据管理的难度，同时系统的数据存储方式也不尽相同，有集中到总行的，有分省摆布的，也有分地市存放的，也给完整获取数据带来了阻碍。

( 三) 使用者期望值过高与审计工具实际效果不足并存。

一是辅助审计工具仅仅是审计工作的辅助和补充，不能完全与审计人员的审计经验判断脱节，更不能完全替代审计人员的审计活动。部分使用者将计算机辅助审计工具视为包治百病的灵丹妙药，寄希望于一个工具可以完全解决现场审计的所有活动，实现无脑化操作，这种不切实际的过高期望值自然会与工具的实际使用效果产生强烈落差。二是辅助审计工具的研究也是一个不断研究、逐步完善、循序渐进的过程，不能一蹴而就。部分审计人员不能正确对待工具使用过程中存在的不足，往往没有从如何完善工具功能的角度主动思考，而是简单对工具盖棺定论，全篇否定工具存在的实际意义。

( 四) 工具的专业性与审计人员使用能力不足并存。

从地区分布结构来看，审计人员计算机使用能力与信息技术审计能力的分布存在着明显的地区间差异。从年龄结构来看，年老多，年轻少，没有形成老中青合理搭配的梯级结构。从知识结构来看，熟悉传统内审技术的多，通晓现代内审技术的少，自我学习能力强的少，后续教育可塑性强的少，与内审信息化不对接。而专业的审计工具，尤其是大数据筛选类工具，需要审计人员根据审计经验，自主设置查询条件、逻辑关系等等，导致系统虽功能强大，但合格的使用者却寥寥无几，最终导致系统在实际使用中的效果大打折扣。

( 五) 工具使用培训与实际审计应用脱节并存。

审计工具不是空中楼阁，需要扎根于实际审计工作中。只有在实际工作中不断运用，才能不断加深理解、提高应用能力。部分审计人员参与培训活动，仅仅从完成上级行下达的培训任务出发，培训结束后即将工具束之高阁，在实际审计中仍满足于使用老方法、老手段，导致了培训活动与实际应用相脱节。这种惯性或者惰性做法，违背了培训活动的初衷，也导致虽多次组织培训，仍然有部分审计人员不熟悉、不了解、不会熟练使用问题的产生。

( 六) 工具运行环境与电子设备更新发展脱节并存。

人民银行多数计算机辅助工具的开发背景均以业务网运行环境( 操作系统为windows xp 系统，IE 为6. 0 版本) 为基础。随着电子设备陆续到达报废年限，更新后的电子设备操作系统及IE 版本均有较大幅度变动。如，总行集中采购的清华同方超翔系列为例，操作系统为WIN7 系统，自带浏览器版本为IE10。运行环境发生变化后，可能导致工具界面显示不全、部分功能无法使用等诸多问题。

三、加强审计信息化工作的建议

( 一) 进一步加强顶层设计和远景规划，提升信息化工作的原动力。

建议上级行继续强调审计信息化工作的重要性，明确技术转型仍然是今后内审工作发展的重要方向，制订推动信息化工作的远景目标及行动举措，为基层行指明发展的方向和努力的目标。同时，继续完善审计制度体系，制订关于审计工作信息化的规章制度，对开展信息化审计时参与各方的权责划分、信息化审计的规范化流程、信息化审计与非信息化审计的对接以及对数据证据的效力界定等给予明确规范。

( 二) 进一步加强对基层行的指导，提高信息化工作的积极性。

一是指导基层行立足本地实际，积极发挥主动性，加强对信息化工具的研究和使用，扎实推进基层行审计信息化工作。可以按照从点起步，由点及面的原则，鼓励基层行吃透一点进而带动一片，最终形成百花齐放的格局。

二是将方法创新、工具使用作为工作考核的重要内容，鼓励基层行在审计实践中积极使用辅助工具，编制具体的使用说明和案例介绍，并将成熟经验积极推广，提升基层行信息化工作的积极性。

( 三) 进一步加强整合资源，拓宽资源获取渠道。

一是建议总行加强资源整合，破除信息孤岛。可按照审计业务、审计监督、审计内务等三种类型，牵头推广整合系统内开发的成熟的审计工具，提高工具的使用范围和利用效果，避免系统内部工具重复建设，减少资源浪费及无效劳动。二是建议将审计辅助软件整合至单一或少数平台，按照其审计功能分类，减少使用多个审计辅助软件频繁登录系统的情况，加强审计辅助软件使用的便利性。三是建议创建单不同机构、不同部门间数据共享和协作机制，为数据获取扫清壁垒。

( 四) 进一步注重审计队伍的年轻化和可持续发展。

一是积极关注辖内内审人员的年龄结构和技术特长，注重审计队伍的年轻化建设。二是研究长效激励措施，提高审计人员自主学习的动力。三是加强审计人员常用软件基础技能培训，提升内审整体素质。

内部审计工作经验总结篇(6)

发达国家如英国、美国、德国、意大利等国早在二十世纪六七十年代就开始审计信息化方面的研究，开发出了在数据采集、数据分析、审计管理、风险管理以及持续监控等方面比较成熟的审计软件，取得了丰厚的成果。在我国，随着国家公共财政改革的不断推进，部分高校在已有的信息化管理基础上进行了系统规划和探索，在财务收支审计、审计作业自动化、数据式审计、专业领域的联网审计等方面都取得了一定的成果。信息技术的支持和高速发展为高校内部审计信息化平台的搭建奠定了基础，尤其是以德国SAP和美国Oracle为代表的ERP系统的强大数据整合和数据处理能力，为高校内部审计信息化平台的建设带来了前所未有的发展机遇。然而，目前我国对于高校审计信息化平台的研究大多还停留在数据采集、文本管理层面，数据加工处理方式比较简单、审计信息共享程度低。在高校内部审计信息化建设方面，还没有专门的高校内部审计信息化软件，也没有对高校内部审计业务领域进行专门研究的公司，研究成果应用辐射面小，资源整合度不高，在数据获取、数据式审计经验模型的业务总结和沉淀、精细化且个性化的审计作业流程定制等方面，还存在差距，而且还缺乏针对信息化平台的审计业务流程的规范和指南，这是制约高校内部审计信息化平台建设推进的重要因素。

二、高校内部审计信息化平台搭建

（一）依托高校信息化平台搭建――实现各部门数据共享 目前，许多高校利用用友等第三方审计软件进行审计信息化平台的建设。但是，这些第三方软件在设计中往往优先考虑通用性，并不能兼顾各高校的实际情况，其结果不可避免地存在数据接口问题。依托高校信息化平台自主搭建审计信息化平台，能够从根本上解决这一问题。如图1所示，高校信息平台为实现各部门数据共享提供了良好条件。特别是SAP数据仓库技术的应用，实现了对各部门数据单元化和结构化的整合，当审计需要某项数据时，如被审对象的人事信息，只需人事处对审计信息化平台开放相应的权限和数据接口，在保证系统数据安全的前提下，提高审计效率，还能从根本上解决传统审计信息化软件一直不可逾越的数据接口问题。

（二）平台搭建模块化――各模块职责分离，相辅相成 建立高校内部审计信息化平台总体应用框架，是搭建审计信息化平台的基础。如图2所示，高校内部审计信息平台应用框架的设计思路，是以内部控制为切入点，利用SAP系统中的Portal工具、BW数据仓库和BO商业智能工具对核心模块进行功能搭建，建立信息门户、业务应用系统，辅以成熟的运行保障系统、应用支撑系统、系统软件和IT基础等应用环境。

（三）以内部控制为切入点设计审计业务流程――审计工作高效执行的保障 审计业务流程的设计是高校内部审计信息化平台建设的重要内容，需要在建设过程中不断探索、不断优化。在设计高校内部审计信息化平台业务流程时，必须以内部控制为切入点，平台流程严格按照内部控制的要求进行，审计工作中很多步骤是需要项目组长或审计处长审批的，经过审批才能进行下一步操作，根据流程跟踪，项目组长以及审计处长可以清晰地了解项目进行的步骤，上一步没完成，就不可能进入下一步操作，从而杜绝人为的越步操作，实现了职责分离，方便进行控制。

三、高校内部审计信息化平台优化思考

（一）完善和优化审计业务流程――全业务、全过程信息化审计的实现途径 （1）经济责任审计平台业务流程。高校经济责任审计平台业务流程的设计与传统手工审计业务流程一样，划分为三个阶段，即：审计准备阶段，审计实施阶段以及审计报告阶段。在具体操作上应充分考虑信息化特点，更加注重内部控制的基础性作用，抓住关键点进行控制设计。对于个别特殊情况可以将其从常规流程中剔除，使系统流程更加精简、规范，提高系统运行效率。（2）基建工程审计平台业务流程。高校基建工程项目的竣工决算审计，通常委托社会审计机构进行，在业务流程设计中应注重过程控制和事后评价。在工程实施中，审计处、基建处要配合审计事务所推进工作，并将工程进展情况分阶段按要求反映在审计信息平台上，以便在出现问题时对症制定解决方案。工程竣工后，由审计处、建设单位和施工单位对审计事务所的审计报告进行确认，无误后将审价结果在内部审计网站上公示。审计工作完成后，需要将有关资料在平台内进行归档并对该次审计进行评价，评价结果作为后期事务所准入的重要依据。（3）财务收支审计平台业务流程。高校财务收支审计与其他审计业务相互交错，无法完全割裂。经济责任审计是以财务收支审计为基础，基建工程审计很多内容也和财务收支审计挂钩。高校财务收支审计在流程设计上与其他审计业务流程彼此相容，因此，在对其审计流程设计和优化时，可以借鉴其他审计模块来实现。（4）科研经费审计平台业务流程。目前，大部分高校科研经费的审计还停留在对科研经费进行审签层次，这种事后审计模式已经无法满足日益庞大的高校科研经费管理和监督的需要。对科研经费全过程跟踪审计的设计如图3所示。在不影响审计质量的前提下，可根据科研项目的不同阶段确定审计的重点，采取点面结合的方法开展审计，并通过审计信息化平台进行实时监控；在每个阶段结束后，通过审计信息化平台，将审计报告自动汇总归档，相关管理部门实时沟通、共享信息；最后，通过审计信息平台对重大审计项目的审计结果进行公示。

（二）优化查询业务模块――实现数据的高效利用 查询业务模块即“数据式审计模块”，是高校内部审计业务实施所需的重要组成部分。该模块运用数据仓库技术，实现了对所有被审计对象业务信息数据的智能化采集、科学灵活地进行信息再加工，为审计人员提供了一种从纷繁复杂的被审计信息中便捷、准确地找寻到审计疑点的新型审计方法。随着审计业务模块的不断建立并投入使用，数据式审计模块结构也在相应调整，即进行关联性、经验沉淀方面的完善。通过不同审计业务指标的分析，将各类审计业务的变量类型加以细化、分类和简化，实务中，审计人员可根据实际需要自行选择所需数据类型，剔除不需要数据类型。与此同时，当查询的类别项目超出需求时，可以通过将不需要的类别执行“拖出”实现剔除，这也是在SAP数据仓库技术将数据进行结构化预处理的基础上才得以实现的。

（三）提高平台智能化水平――审计模块的功能深化 信息化平台内的相互关系具体体现为结构化关系和非结构化关系两种类型。（1）结构化关系。结构化关系涉及一些常规性步骤，不需要审计人员运用过多的职业技能和专业判断，稍加梳理即可将其固化下来，以审计报告的编写为例，审计报告的编写是以审计工作底稿为依据，传统的审计工作底稿的编制方式往往会将所需的审计关联信息一并编入工作底稿，而这些信息又不全是编制底稿所需的信息，这无疑会增加审计工作量，影响审计效率。在审计信息平台中，可将工作底稿模块化，将查询筛选后的数据表单与工作底稿自动关联，在全部查询工作结束后，审计人员可以通过直接查阅自动生成的工作底稿进行审计报告的编写，省去了审计人员数据传导和再次筛选数据过程，极大地提高了审计效率。此外，在编写审计报告时，可以将审计报告模板化，同时将法规库与审计报告相关联，审计人员只需输入关键词就能查看到对应的法规条款，以此提高平台的智能化水平。（2）非结构化关系。非结构化关系相对复杂，现阶段仍需要数据技术进一步开发和审计人员共同努力。对非结构化关系间的内在联系进行挖掘分析，通过模型的搭建将非结构化关系转化为结构化关系实现其固化，这是提高平台智能化水平的关键，其目的是提高平台对于各类审计业务的适用性，提高审计效率。

（四）增强数据应用管理能力――数据的安全保障 （1）对审计数据进行加密处理，避免非审计人员通过非法渠道获得审计数据；（2）将平台数据进行异地备份，避免因硬件损毁导致数据丢失的风险；（3）采用统一身份认证的同时，管理员严格按照内部控制的要求，根据实际需要，对使用者进行合理授权，限制审计人员访问数据信息的权限，一定程度上也可以提高审计工作效率；（4）设置平台数据的在线浏览，相关业务全部通过网络进行操作，在一定程度上也可以确保审计数据的安全。

（五）完善审计经验库和方法库――审计经验和方法的沉淀 高校内部审计信息化平台应当设立审计经验库和方法库，审计人员可以将执行审计业务时的解决方案归档到审计经验库和方法库中。与此同时，审计处应对提供审计经验和方法的审计人员进行奖励，鼓励审计人员的献计献策。完善审计经验库和方法库是一个持续的过程，不仅要依靠高校内部审计人员，还需要校内相关管理人员乃至事务所审计人员的帮助才能逐步实现。

（六）深入推广云审计模式――优化审计模式的展望 传统的信息化审计模式下，信息共享程度低，很容易产生信息不对称现象，进而影响审计质量，同时如果审计人员的电脑出现故障，将导致审计数据丢失，后果不堪设想。现代信息化环境下，云计算模式成为网络上热门的计算模式。高校内部审计信息化建设应当与时俱进，借鉴云计算模式，发展适用于高校内部审计的云审计模式。所谓云审计模式，就是审计人员在获得被审计单位数据之后，将数据传入“云端”，即高校内部审计信息化平台，项目组成员通过网络直接访问平台来获取所需数据，并将数据处理结果保存到“云端”，下次使用时可以从“云端”直接调用，这样，一方面实现了审计数据的高度共享，同时也降低了由于硬件损坏导致数据丢失的风险。

四、结论

本文是围绕高校内部审计信息化平台的建立和优化进行的研究，提出了高校内部审计信息化平台建设的思路及优化建议，包括完善和优化审计业务流程、优化查询业务模块、提高平台智能化水平、增强数据应用管理能力、完善经验库和方法库、深入推广云审计模式等。然而，高校内部审计信息化平台的建立和优化是一项复杂的系统工程，现有研究成果还存在一定的局限性，需要继续深化研究并不断总结经验加以完善。

[本文系2012-2013年度中国教育审计学会科研项目“基于内部控制的高校审计信息化建设问题研究”及2013年度上海市内部审计师协会内部审计科研课题“高校内部审计信息化平台的建立和优化”阶段性研究成果]

内部审计工作经验总结篇(7)

[论文关键词]高校内部 审计转型

随着我国经济社会改革的深入，审计环境也不断发生变化，实现内部审计全面转型是现阶段内部审计工作的一项重要战略目标。作为内部审计组成部分之一的高校内部审计，如何“实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计、效益审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重”的转变，成为理论研究和实践的热点。笔者拟根据自身的高校内部审计工作经验，探讨高校内部审计转型的渐进性及关键因素。

一、外力推动与自身谋求发展促使高校内部审计必然转型

高校内部审计转型，既符合我国高校发展的客观需要，也符合国际内部审计的发展潮流，同时也是内部审计自身谋求发展的需求所致。

1　国际内部审计发展潮流对高校内部审计的影响。国际内部审计近年来快速发展，国际内部审计无论是理论研究还是实践经验都要比我国先进。国际内部审计师协会(iia)致力于对内部审计定义、准则框架的研究和推广，其对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程约有效性，帮助组织实现其目标。”国际内部审计师协会的研究和推广，使现代内部审计在组织治理、风险和控制中如何改善管理、增加价值成为理论研究与实践应用的热点。2002年萨班斯法案中，把内部审计提升到公司治理基石的高度，其职能作用越来越重要，发展空间也越来越广阔。现代信息技术和科学的数理方法在审计中的应用，实现了内部审计的实时在线工作。

近年来我国内部审计的国际联系、交往日益紧密，国际先进的审计理念与方法技术不断被引入我国，而国际内部审计师(cia)考试制度在中国的推行，使我国内部审计人员及其教育培训经历着国际化的冲击，促使我们不断思索改进与转型。

2　行业协会及教育系统的推动。随着审计法律法规的建立和完善，一系列以内部控制和风险管理为基础的审计准则相继颁布实施，为内部审计工作转型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中国内部审计协会2006至2010年工作规划》的安排，内审协会将把逐步推进内部审计工作全面转型与发展作为今后的一个工作重点。内审协会近年来通过组织研讨风险导向审计、改善组织治理等前沿课题，推进内部审计全面转型与发展；加强内部审计培训工作，扩大内部审计职业化教育培训的影响；《高校内部审计实务指南》的颁布，为高校内部审计工作进一步提供了理论指导和实践操作模式，这有助于提高教育内部审计工作的地位，更加明确高校内部审计的性质，从而进一步加强内部审计工作，加快推进高校内部审计工作转型进度。

3　高等教育改革与发展对内部审计转型的迫切需求。随着我国高等教育的快速发展，各高校办学规模不断扩大，教育投资不断增加，教育经费渠道也不断拓宽，办学资金多元化，经济活动日趋复杂多样。教育部要求将教育经济活动全部纳入审计范围，高校内部审计工作由单一向多元化转变，难度逐步加大。高校审计工作必须走出传统审计的老路，积极探索内部审计转型的途径和方法，实现由传统审计向管理和效益审计转变，从促进防范高校风险到以风险控制为导向的内部审计新模式，充分发挥内部审计的风险管控功能与服务功能。

4　高校内审人员自身谋求发展的需求。高校本身具有浓厚的学术氛围，是理论研究的发源地。高校内部审计人员所表现出的典型特征包括：一是具备一定的审计理论功底和研究水平，爱好和擅长审计课题研究；二是善于学习，对前沿的、国际的先进理念极为敏感；三是积极把理论应用于审计实践；四是致力于对先进审计理念、准则与指南及审计实践案例的推广与交流。

作为服务于高校发展的一个职能部门，内部审计如果仅仅局限于传统的财务审计领域，将逐渐失去存在的必要。当前，高校内部审计人员主观上有提高审计影响、发挥审计作用，使审计工作向更高层次迈进的意愿，因而愿意改革传统的审计模式，准确定位，及时转型。

二、高校内部审计多层次并存的特点决定其转型是一个循序渐进的过程

内部审计转型是一个综合性的概念，包括审计观念、审计职能、审计内容、审计手段和审计方式等方面的转变。目前各高校内部审计的现状差异很大，多层次并存，这就决定了高校内部审计转型不能一刀切，而必然是一个循序渐进的过程。

1　高校内部审计多层次并存。我国高校发展水平有高低之分，内部审计所处的审计环境也有所不同，各高校内部审计的现状差异较大。总体来看，高校内审从审计模式上处于账项基础审计与控制基础审计及风险导向审计并存；在审计目标上，以查错纠弊为主与以监督和评价内部控制能力为主并存；在审计职能上，既有单纯的监督，也有监督与服务并重；在审计内容上，以财务收支审计为主与经营管理审计和效益审计及信息系统审计并存；在审计方式上，既有事后监督为主，也有事前、事中全过程监督并重；在审计手段上，手工操作与计算机和信息技术审计并存；在审计技术上，简单查账技术与大量运用科学的数理统计技术并存；在机构设置上，既有独立设置内审部门，也有纪检监察合署办公；在人员配备上，既有一人审计处也有多人审计处，且人员素质差别大；在审计作用发挥上，既有主动立项寻求更大突破的积极能动作用，也有被动从属配合的消极作用。这种内部审计多层次并存的特点决定了转型的内涵多元化。

2　高校内部审计转型是一个循序渐进的过程。由于高校内部审计转型是在摸索中前进的，加之上述内部审计多层次并存的现状，高校内部审计转型不是搞一刀切，简单设定一个年限就能转型成功的，而是一个循序渐进的过程。首先，对高校内审转型的观念转变不能一蹴而就，有的高校对内审的重要性没有认识到位，对转型的需求并不迫切；其次，现有内审人员素质不能即刻提高，传统审计下的惯性使然，审计人员从学习新理念和新知识，到实践应用并根植于日常工作中，再到确实发挥作用需要一个周期，即使是引进人才，在现有人力资源市场中能满足拥有现代内部审计理念和实践经验双重要求的人才却严重匮乏；再次，一些审计设备软件的购置、应用需要报批程序和熟练过程，才能发挥现代信息技术应有的作用；最后，高校内部审计转型也需要领导重视和其他部门的转变和配合(如提升内审地位、建立健全内控、重视风险)，这些都需要一个过程。

鉴于此，笔者认为高校内部审计转型不是对传统做法的全盘否定，而是在以前的工作基础上，在常规审计工作中逐步利用先进技术并把效益审计、管理审计和风险审计渗透、融入日常工作中，是一个多层次多元化渐进式的转变过程，每一个层面的变化，都属于转型的一个方面，而只有当最终达到“在现代信息技术条件下，以内部控制与风险管理为导向的效益审计和管理审计并重”，才能算全面转型成功。

三、高校内部审计转型的关键因素

就如何推进内部审计全面转型与发展，中国内部审计协会王道成会长曾提出，应该把握“六个转变”和“三个特点”。除此之外，笔者认为在推进高校内部审计转型上，还应把握好以下几个关键因素：

1　内部审计转型与领导大力支持及各部门积极配合密不可分。高校内部审计转型不是其自身有要求、有改进就能转型成功，达到转型目标的前提是必须有一个良好的审计环境。首先是领导高度重视。内部审计转型意味着内部审计需要站在一定的高度，参与决策和重要管理环节，拓宽审计范围，增加人员规模及经费需求等。高校领导在审计转型工作中应该给予实质性的支持和帮助，成立专门的领导小组，制订规划，保证转型工作顺利进行；重大决策会议要求内审列席并发表意见；关心转型工作的进展；注重内控与风险管理；加强内审部门综合建设，提升审计人员素质，关键审计结果公开落实，为审计转型工作营造良好的环境。其次是审计成果的获得也是建立在各部门相应的支持和配合上。现代内部审计的核心理念是为组织增值服务，内审不是站在其他部门的对立面挑毛病、找缺点，而是通过提供评价与咨询活动促进各部门建立健全内控制度，加强风险意识，从而促进学校加强内部控制，防范风险，不断提升内部管理水平。

2　扩大内部审计转型成果应用的宣传与推广。要提升高校内部审计整体转型与发展的层次和水平，一是高校内部审计自身通过尝试转型，积累并总结经验，不断扩大转型后审计成果的应用；二是加强高校之间的联系和交流，对转型的典型经验进行大力宣传，实现经验共享，相互学习，相互提高；三是行业协会组织专门力量，深入总结在转型过程中做出成效的好经验、好做法，尤其是在开展以风险控制为导向的管理审计方面，或者在信息化条件下内部审计现代化建设等方面取得的好经验和做法，进行推广和交流，形成示范作用，并进一步深化转型的力度。

3　通过内外部评估来评定内部审计转型的落实情况。高校内部审计如何落实转型工作、确定已经转型的程度以及改进措施等，都需要进行一定的考核与评价，来促进转型工作的深入。一是高校内审定期开展自我评估，查找不足，强化改进措施，推进审计转型工作不断深入；二是各高校之间应进行同业互查，互相帮助，总结经验，找出差距，探索在转型与发展上有成效的方式与方法；三是行业协会通过设定实用可行的评估指标，定期开展对高校内审的检查与指导，树立转型成功的典型予以奖励，对转型不到位的审计部门进行激励并提供一定的专业指导。