征信活动总结篇(1)

为进一步加强金融消费者的风险识别能力，自我保护和责任承担意识，构建和谐金融消费环境。使广大人民群众享受到金融改革成果。3月15日我行按照总行的 相关要求，精心安排，积极行动，认真组织开展了“XX市3.15诚信文化教育和征信专题宣传”活动。活动取得预期效果，现将活动情况总结如下：

一、加强领导，精心组织

为切实抓好此次宣传活动，我行领导高度重视，召集全体员工召开了专题讨论会，讨论活动的具体步骤，制定了详细的活动方案。

二、广泛宣传，增强实效

1、活动期间，我行网点电子屏幕打出了“深入开展兴业立身，诚信为本，爱岗敬业，忠于职守，严守信用，奉公守法，加强征信宣传教育，提升国民信用水平，珍爱信用记录，享受幸福人生的权利、”主题活动口号。在网点摆放了生动形象的宣传折页进行发放，重点向低净值人群提供金融知识的途径增强金融消费者的风险防范意识，引导金融消费者选择适当的金融产品和服务。尽一切努力扩大宣传效果。

2、活动期间，我行多措并举，推进宣传活动的有序进行：一是以营业网点为宣传阵地，通过在营业网点悬挂宣传横幅、LED显示屏、液晶电视等宣传载体展示活动宣传标语，在网点内摆放征信知识宣传资料，方便客户阅览。同时在网点设置宣传服务专区，安排专人向客户分发宣传资料，并提供咨询；二是深入XX社区在人员密集的区域进行讲解活动，扩大宣传范围。

三、加强学习，认真总结

征信知识的宣传是维护金融消费者权益的重要保障之一，要求全体员工要加强相互之间的学习与交流，要以此活动为契机，联合开展形式多样、内容广泛的宣传活动，建立活动长效机制，通过此次宣传，扫除了公众对征信认识的盲区，有效促进公众对征信的认识，有效的防止不良信用记录的产生，为营造良好的金融运行环境的和谐与稳定打下良好基础。

征信活动总结篇(2)

良好的信用形象、提高信用管理意识和水平提供了良好的契机和平台。具体开展工作汇报如下：

一、稳步开展企业信用信息基础数据库建设

为提高企业征信的效率，更好地服务于金融机构，在银行信贷登记咨询系统运行的基础上，200*年人民银行启动了全国统一的企业信用信息基础数据库的建设工作。与原银行信贷登记咨询系统相比，企业信用信息基础数据库采取全国集中式数据库结构建设，各商业银行的信贷业务数据由各自总行一点接入，数据采集项由原来的300多项扩展到800多项，除包括商业银行目前办理的与借款人相关的各项业务信息外，增加了借款人的账户信息、外债信息及其与借款人相关的非银行信息等内容，信息服务的范围进一步扩大，升级系统除保证向商业银行提供查询服务、为金融监管和货币政策提供信息服务外，也为将来依法向社会其他部门提供服务做了技术上的准备。

从蚌埠市来看，四家国有商业银行、交通银行、农发行已于去开底通过各自总行接入了全国统一数据库，徽商银行蚌埠分行目前正在徽商银行总部的统一安排下做信贷核心系统的数据采集和迁移工作，5月13日新系统上线，6月份将以徽商银行一点接入总行数据库，三县一郊联社也在人行的指导下进行存量数据的录入工作，5月15日实现向省联社报送存量数据，省联社也将于6月份一点接入总行数据库。届时，我市金融机构接入企业信用信息基础数据库的工作将取得阶段性的成果。

二、征信市场管理工作取得进展

人民银行总行在征信立法滞后的情况下，就如何履行国务院赋予人民银行管理信贷征信业的职责，加强对征信市场的管理，保持征信市场稳定发展，提出了以市场方式管理市场行为、以业务管理规范机构行为的工作思路，确定了国内五家评级机构从事银行问债券市场信用评级业务资格。同时，针对我国借款企业与银行信息不对称的突出问题，结合培育评级市场的总体规划，在全国八个省份开展了企业信用等级评定试点，在稳步推进、总结经验的基础上，今年又计划在包括××省在内的九个省份进一步深入开展试点。

蚌埠市做为企业信用等级评定试点城市，我行按照上级行的工作思路和要求积极牵头组织，推动评级试点工作顺利开展，主动向市政府报告，取得了政府部门的理解和市政府领导的高度重视和支持，成立了以分管副市长为组长，市长助理任副组长，成员由人民银行、市发改委、市经济委、各金融机构组成的蚌埠市企业信用评级试点工作领导小组，并在我行设领导小组办公室，负责具体协调组。

在人行合肥中文征信处的指导和市评级试点领导小组的部署下，召开了蚌埠市企业信用评级动员推介会。参加推介会的有分管市领导、市发改委、市区县经济委、各金融机构负责人以及54家重点企业的负责人，同时还邀请了人民银行合肥中文征信处领导、以及大公国际、中诚信以及联合资信等三家全国性评级公司的评级专家参加。会后，由我行和市经济委分别收集了参会企业的评级意向。同时，为抓好信用评级结果的落实，我行调查了解了各金融机构的授权授信情况，具体掌握各单位的投信审批权限、利率定价权限等，为下一步切实做好各行的内部评级与外部评级的结合、评级结果与授信挂钩做好准备。近期将重点做好具备较成熟评级条件企业的再动员工作，启动企业和评级公司的评级签约。

三、非银行信息采集工作仍需各部门支持配合

非银行信息采集对于企业信用信息基础数据库建设具有十分重要的意义，是企业信用信息打破条块分割、实现集中征集、加工、使用，全面反映企业信用状况的关键。它不仅关系到企业信用信息基础数据库的覆盖范围，更影响到企业对提高社会诚信水平、促进社会信用体系建设功能的发挥。为此，我行做了大量的协调工作，同时也得到了政府有关部门的理解和文持，有关部门也与我行签订了信息共享协议，如蚌埠市住房公积金管理中心已将全市个人交纳个人住房公积

金以及办理住房公积金贷款的数据提供给总行数据库，蚌埠市也成为全国65个向总行数据库报送公积金数据的城市之一。下阶段，我行将借助蚌埠市信用体系建设的契机，做好与政府相关部门的沟通，进一步扩大信息共享的范围，提出具体的、切实可行的共享方案。

四、广泛开展征信宣传工作

征信活动总结篇(3)

面对如此局势，我们依然坚信，在未来的农户家庭种植经营中，果业仍将是高效产业，“一亩园十亩田”的局面不会轻易改变。目前的困难只是市场调整过程中的正常反应，是暂时现象，只要坚定信心，顺应市场，科学生产，积极通过合作化、规模化、电商化拓展经营门路，果业始终是您发家致富的“金蛋蛋”。

为了给广大果农、果商和果业科技工作者提供一个分享经验、交流情感、相互学习的平台，并以此促进大家对多年果品生产经营历程的总结，在总结中不断进步，在总结中树立信心，在总结中砥砺前行，我刊与陕西沃盈化肥有限公司合作开展本次“《西北园艺》‘果业，想说爱你不容易’读者有奖征文”活动，期待您的积极参与！

1.征文对象。本次征文面向所有读者，地域不限。

2.内容要求。回顾总结自己多年果园生产、果业经营历程、收获、体会，以自己的亲身经历说事、抒情、议论，文体以记叙性散文为主，要求原创，字数控制在3 000字以内。

3.投递方式。参加活动者，请务必于2015年12月20日前，通过邮局或电子邮件方式投递征文。通信地址：710003西安市习武园27号《西北园艺》编辑部。电子邮箱：xbyy@vip.163.com。

4.奖励措施。本次活动设一等奖3名、二等奖10名、三等奖30名、优秀奖若干，分别给予300元、200元、5 kg沃盈水溶肥1袋和赠阅2016年全年《西北园艺》（果树）的奖励。部分获奖征文将以专栏形式在2016年《西北园艺》（果树）上陆续刊发。

征信活动总结篇(4)

3·15是国际消费者权益日，而今年的3·15同时也是《征信业管理条例》实施一周年纪念日。近期，我行根据人民银行的相关工作要求与部署，积极开展宣传教育活动，对此次活动总结如下：

一、在营业厅受理市民咨询，派发征信宣传单张

安排网点大堂经理在各个网点摆放和主动派发《征信业管理条例》知识宣传单和信用报告网上查询宣传单张，主动向客户介绍个人信用报告的用途、查询方式等信息。对市民的问题热情解答，做好征信业相关知识的普及。

二、运用LED显示滚动屏宣传

我行全部网点全部采用LED显示屏24小时滚动显示“深入贯彻落实《征信业管理条例》，切实维护信用信息主体合法权益”的宣传标语，让信用体系建设深入民心，普及宣传。

三、设摊宣传

我行在3月15日当天在鹤山大润发广场开展主题为“深入贯彻落实《征信业管理条例》，切实维护信用信息主体合法权益”的现场宣传活动。现场宣传取得比较好的效果，我行宣传人员向现场市民派发了大量的征信业务宣传单张，不少市民主动向我行咨询征信业务的相关内容，在场群众的个人信息保护意识得到了提高。

四、深入居民社区和小微企业，开展广泛宣传

征信活动总结篇(5)

关键词：生活方式；用户族群；购买动机；智能手机

中图分类号：F273文献标识码：A文章编号：16738268（2013）02008009

一、引言

移动通信技术和经济的高速发展使得手机成为了人们生活的必需品，随着人们对手机粘性的日益增高，它甚至可以被看作个性化需求和习惯的突出表象。3G时代的到来和智能终端使得手机提供的应用和业务更加丰富，与2G相比较，3G的业务体系要更为复杂，提供的业务也更加多元化。市场需求个性纷呈、追求各异，不同价值观和生活习惯的人在业务的选择上有着自己的特点，但是从单一的用户身上往往难以察觉到独特的行为特征，当这些用户形成一个个族群，就呈现出群体特征，进而使得“族群”的概念在3G智能手机时代日益明显。

“族群化”的产生和演变无疑给企业经营带来了更大的挑战，也凸现出更加多层次、多样化的商机。因此，与之密切相关的市场研究不得不由一般性的社会统计变量向消费者的生活形态、价值观等深层展开。对于应用的开发者来说，族群的产生和演变将带来创新的机会，这将让他们看清自己的用户是谁，从而形成更加理性和严谨的设计思维。对于电信运营企业而言，从族群的角度出发对消费者进行有效的市场定位，将增加手机定制的有效性和营销活动的开展。

二、文献综述

族群研究从上世纪中期开始逐渐成为众多学科关注的焦点，但对于族群的实质，学界并没有形成统一的看法。大致来说，存在以下两种基本看法：其一即“族群客观特征论”，将族群视作有着共同体质、语言、文化、生活习惯和社会组织的人群，或者是一群有共同日常行为模式或特征的人；其二是“族群主观认同论”，认为族群实质上是一种主观认同群体，形成族群凝聚的因素体现在族群互动中的族群边界。

自从美国学者温德尔・史密斯于1956年提出了市场细分（market segmentation）的概念，国内外专家学者纷纷依据研究领域的不同特点选取了相应的市场细分维度与研究方法。早期研究者大多是依据性别、年龄、收入等人口统计特征对消费者进行细分，到了20世纪70年代，国外的营销学者首先发起了从消费者心理层次进行市场细分的相关研究。当前，关于手机市场研究的主流细分维度多是根据生活方式、价值观、利益取向、需求和使用动机等因素对手机用户进行细分，并辅助以人口统计特征辨清市场结构。

生活方式（lifestyle）包括物质和精神两个方面，它是人们在生活中稳定下来的、带有规范性的、实质是消费者享用消费资料的方式。研究表明，不同生活方式的消费者会表现出不同的购买偏好[12]。有两个关于生活方式的测量模型较具代表性：一是以生活态度语句为划分标准的AIO（行为―兴趣―观点）模型；另一个是综合了价值观与生活态度两个维度的VALS（生活方式―价值观）模型。吴垠博士[3]基于第二代VALS（即VALS2）开发出了能反映中国消费者特征的ChinaVALS模型。马宏中、贾士军、薛品[4]等学者也相继针对中国消费者的生活方式和价值观进行了市场细分方面的探究。在手机市场细分领域，XIANG Ling XU&LiCheng REN[5]基于ChinaVALS模型将我国手机消费者细分成四个集群。国立交通大学学者张尹齐[6]、唐璎璋和曾琨琳[7]按生活形态对大台北地区的智能型手机消费者进行了细分，探究了移动电话附加功能偏好差异。需求和使用动机是消费者购买智能手机的主要决策因素，同时又可提升顾客的满意度[89]。Mads Bdker等[10]将影响智能手机消费者购买决策的主要因素总结为功能需要、情感需要、知识需要、社会需要和情景需要五大类。De Marez， Lieven & Verleye， Gino [11]以及杨承刚[12]分别按需求层次因子、购买者所追求的便利事项和评价手机的标准事项，将手机用户进行细分，均得到五类细分市场。

基于单一变量的市场细分均存在不同方面的不足，近年来，学者们开始着眼于利用多维度组合对消费者进行深层次和全方位的细分。Vasja Vehovar等结合手机的使用行为和需求态度特征，对斯洛文尼亚手机用户进行了细分。Clelia Mazzoni等[13]基于消费者的生活方式，兼顾其使用动机及产品或服务的属性，将意大利移动手机市场细分为三大类。Anna Sell等以生活方式、使用行为、产品态度为维度对芬兰的手机市场进行了细分研究。我国学者ZHU Heng yuan， WANG Qing等[14]基于我国消费者对移动业务套餐的偏好和生活方式，得出 4类生活形态的手机用户群体。潘煜等[15]提出了针对中国手机消费市场的CCLS（中国儒家价值观和生活方式细分）方法。

综上所述，国内外学者在基于心理因素对手机消费者进行细分的维度选取上已呈现出多维度结合的趋势，但纵观现有的研究多是以国外研究为主导，国内学者在该方面的研究还不多，规范性和示范性还有待加强。此外，研究多是以2G手机为研究对象，立足于3G智能手机的新业务及新特点进行研究的还是少数，尚存较大的探索空间。

在总结国内外相关研究概况的基础上，研究主要选取了“生活方式与价值观”、“需求与使用动机”这两个目前学界较为成熟的心理特征维度，来对中国第三代移动通信智能手机用户族群进行探索性分析。这种细分组合的优点如下：（1）突出了消费者在3G智能手机购买行为中的内在动因，因此能对购买行为具有较为准确的预测；（2）改善了基于单一维度进行市场细分适应性不强等缺点；（3）这两个维度在研究领域已较为成熟，为量表的设计提供了可靠参考。

三、研究方法与技术路线

（一）研究设计与研究方法

在结合文献研究和专家访谈的基础上完成了量表设计之后，通过大样本调查问卷采集到第一手数据，运用SPSS 18.0进行了一系列的统计分析，得出用户族群结果并归纳出各个用户族群的人群结构和特征。

研究所采用的数据分析方法主要有：（1）通过信度分析筛选和剔除题项；（2）使用效度分析观测样本数据采取因子分析的适用性；（3）通过因子分析降维以提取出公因子；（4）使用Kmeans聚类分析实现用户族群细分并得到各个族群的分布特征。

（二）量表设计

量表的设计基于已有的成熟量表，通过采取试访问和信度检验的方式，对题项进行了修正和优化后得到。问卷采用李克特5点量表（likert scale），其中“1”代表非常不赞同，以此类推，“5”代表非常赞同。量表题项设计的理论来源主要基于以下方面。

1.生活方式与价值观

从生活方式与价值观的宏观层面来解析消费者行为，是理解消费心理和购买决策的重要基础。价值观影响人的生活方式，生活方式是价值观的外在表现形式并对价值观有反作用。生活方式决定个人的消费模式，价值观反映消费者的需求情况，同时二者对动机具有导向作用。在二者的测量方面，营销学者使用AIO、LOV、VALS量表较多，之后美国SRI公司在VALS的基础上，纳入与消费者行为有关的项目，提出了VALS2模型，模型基于四个人口统计变量和42个倾向性的项目，共分为两个维度：消费者资源与自我导向（包括行为和价值观念）。本文基于该框架并参考了吴垠[3]的ChinaVALS中国消费者分群范式和潘煜、高丽等[15]的儒家价值观与生活方式量表，选取了15个测量题项，最终量表如表1所示。

2.需求与使用动机

需求达到一定的强度会促使动机的产生，同时，在以用户为中心进行产品定制和营销策划时，只有透过简单的购买现象和使用习惯分析其动机是什么才能更好地满足消费者的需求。在马斯洛需求层次理论的基础上，参考Mads B・dker等对手机消费者购买驱动因素的归纳，结合智能手机的新特点，将智能手机消费者的需求与使用动机划分为“需要（need）”和“需求（want）”两个层面的金字塔结构：需要层包括基本功能和价值最大化；需求层包括便利生活与工作、知识需求、自我表达和个性、社交与社会尊重。最终，需求与使用动机量表包括如表2所示的22个题项。

（三）数据采集

不同地域的消费者在生活方式和价值观上存在较大差异[16]，因此研究选取在北京、上海、广州、南京、成都、沈阳六个3G智能手机普及率较高的大城市不同地段的手机卖场作为抽样地点，以不同人口统计特征的消费者为调查研究的对象，以降低地域差异对最终族群结果的影响。调查问卷结果通过定点拦问获得，六大城市的样本量分别为：成都354个，南京339个，北京279个，广州221个，上海213个，沈阳189个，最终获得有效样本共计1 495个。

四、数据分析

（一）描述性统计分析

在接受调查的3G智能手机用户中，男性共有760人，女性共有735人，分别占样本总数的50.84%和49.16%。持有初中及以下学历的共144人，占总人数的9.6%；持有高中或中专学历的共257人，占总人数的17.2%；持有大专学历的共145人，占总人数的9.7%；持有本科学历的共910人，占总人数的60.9%；获得硕士或博士学历的共39人，占总人数的2.6%。从被调查者的年龄来看，其中15至24岁的人数最多，共524人，占总样本数的30.05%；45岁以上的人最少，共146人，占总样本数的9.77%；年龄在25～34岁和35～44岁的被调查者分别占总样本数的30.84%和24.35%。

（二）信度分析

信度（reliability）可界定为真分数（true score）的方差于观测分数（observed score）的方差比例，它适用于测验分数而非测验本身。学者Kedinger认为信度可以衡量出工具（问卷）的可靠度、一致性和稳定性。一般而言，测验信度越高，表示测验结果越可信。本次调研采用目前社会科学研究最常用的方法Cronbach’s α法。

Cronbach’s α法计算公式： α=KK-11-Kl=1σ2Yiσ2X其中：K为样本数；σ2X为总样本的方差；σ2Yi为目前观测样本的方差。

Cronbach α系数的值一般在0到1之间，其值越接近1，测量的可信程度越大。如果Cronbach α系数达到0.8～0.9时说明量表的信度非常好；Cronbach α系数在0.7～0.8之间，说明量表具有相当的可信度；Cronbach α系数低于0.6，说明量表信度不足，需要重新设计或修订；在探索性研究中，Cronbach α系数达到0.7方可接受，而在实务性研究中，Cronbach α系数只需达到0.6即可。

在本调查中，分别对生活形态/价值观、需求/使用动机进行了信度分析，结果如表3所示。

Case Processing Summary表明所有1 495份信息均填写完整，数据可以被使用。在量表的信度检验中，生活方式和价值观量表的总体α系数为0.774，需求和使用动机量表的总体α系数为0.884，本研究主要侧重于探索研究，故其Cronbach’s Alpha检验符合可信要求，所得结果可真实反映问题。表3个案处理摘要和可靠性分析Case Processing SummaryCasesN%Valid1 495100.0Excludeda00.0Total1 495100.0Reliability StatisticsCronbach’s AlphaN of Itemsvalue & lifestyle0.77415demand & motivation0.88422

（三）因子分析

为了保证因子分析的质量，首先对题项进行纯化：（1）总相关系数小于0.4且在删除后Cronbach’s α值增加；（2）旋转后的因子负荷在所有公因子上均小于0.5，或在多个因子上均大于0.5。按以上标准删除题项后，生活方式与价值观量表保留12个题项，需求与使用动机量表保留19个题项，进入因子分析。

1.效度检验

2.生活方式和价值观

综上，本文将中国第三代移动通信消费者细分为6个族群，经专家小组讨论并且命名，即： 商务沟通族、简单移动族、新潮体验族、理性消费族、自我彰显族和科技精英族。根据各用户族群在不同因子上的得分表现，并通过人口统计变量描述市场结构，对6个用户族群的整体特征进行概括，如表11所示。

五、结语

由于第三代移动通信相对第二代移动通信提供的业务更加多元化，不同价值与生活方式的人对业务喜好可能差异比较大，本文采取了生活方式与购买需求动机相结合的细分维度，采用因子分析和聚类分析等方法，将第三代移动通信智能手机用户分为商务沟通族、简单移动族、新潮体验族、理性消费族、自我彰显族和科技精英族等六个族群，并阐述了每个族群用户的需求特征和行为模式。从族群的视角重新对第三代移动通信智能手机用户进行细分，有利于更准确的产品定位，便于制定相应的精准营销策略，为中国电信运营企业定制手机和新型套餐业务提供了理论支持。

鉴于本文仅对六个较发达城市的3G智能手机用户进行了抽样，其用户族群细分的合理性等有待于扩大样本进一步验证。同时，今后的研究可纳入购买行为和使用行为等影响消费者决策的行为变量对智能手机用户族群进行更深入的研究。参考文献：

[1]刘立，郎俊，唐娟.通信企业基于体验营销的顾客满意度的实证研究[J].重庆邮电大学学报：社会科学版，2011（6）：6572.

[2]贾士军.基于消费者偏好的住宅市场细分研究[J].广州大学学报：社会科学版，2009，8（8）：4247.

[3]吴垠.关于中国消费者分群范式（ChinaVals）的研究[J].南开管理评论，2005，8（2）：915.

[4]薛品.不同社会经济地位群体生活方式的比较分析――以京沪穗蓉城市居民为例[J].湖北行政学院学报，2010（3）：6872.

[5]XU Xiangling， REN Licheng. The influence of values and lifestyle on purchasing behavior of consumersa research in mobile phone market[C]//2010 International Conference on EProduct EService and EEntertainment （ICEEE）. Henan： IEEE， 2010.

[6]张尹齐.智能型手机消费者行为及市场区隔之研究――以大台北地区有购买意愿之消费者为例[D].新竹：国立交通大学，2009：45.

[7]唐璎璋，曾琨琳.生活型态区隔应用于移动电话附加功能偏好差异之实证性研究――以台湾地区网络人口为例[D].新竹：国立交通大学，2009：89.

[8]ZHANG Ping， VON DRAN G. Satisfiers and dissatisfies： a twofactor model for website design and evaluation [J]. Journal of the American Society for Information Science， 2000， 51（14）：12531268.

[9]JOKELA T. When good things happen to bad products： where are the benefits of usability in the consumer appliance market？[J]. Journal of interactions，2004，11（6）：2835.

[10]MADS B， GREG G， JONAS H. Smart phones and their substitutes：taskmedium fit and business models[C]//2009 Eighth International Conference on Mobile Business. Dalian： IEEE Computer Society， 2009.

[11]LIEVEN D M，GINO V. Innovation diffusion： the need for more accurate consumer insight. Il lustration of the PSAP scale as a segmentation instrument[J]. Journal of Targeting， Measurement and Analysis for Marketing， 2004，13（1）：3249.

[12]杨承刚.对手机市场细分的研究――以合肥市为例[J].科技资讯，2008（31）：216.

[13]CLELIA M， FFLICE A， LAURA C. Consumer behavior in the Italian mobile telecommunication market[J]. Telecommunications Policy， 2007（31）：632647.

[14]ZHU Hengyuan， WANG Qing， YAN Ligang， et al. Are consumers what they consume？Linking lifestyle segmentation to product attributes： an exploratory study of the Chinese mobile phone market[J]. Journal of Marketing Management， 2009，25（4）：295314.

征信活动总结篇(6)

关键词：营业税；增值税；营业税改征增值税

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）14-0182-02

随着2014年1月1日扩大营业税改征增值税试点从试点范围与试点行业的扩大，营业税改征增值税全面改革的实现将指日可待，营业税被彻底地废止也为期不远。随着改革的快速推进，农村信用合作社作为以营业税作为主要纳税项目的金融机构，由缴纳营业税改为缴纳增值税的日子即将来临。为此，本文根据农村信用合作社现有纳税情况，参考营业税改征增值税改革试点办法简要分析营业税改革对农村信用合作社税收负担的影响。

一、我国营业税改增值税政策改革现状

自2012年1月1日起，上海市根据财政部、国家税务总局联合下发的营业税改征增值税试点方案在当地交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，至2014年1月1日在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改增值税试点，全国部分省、市陆续在交通运输业、部分现代生产业、邮政服务业等多个行业开展营业税改增值税试点工作，国务院在合理税收结构，实现结构性减税方面步伐较大。可以预见，全国性全行业的营业税改增值税改革势在必行，且为期不远。在此背景下，本文依据我国税法关于营业税与增值税征上的差异，从农村信用合作社现有纳税结构与营业税改增值税后综合评估营业税改增值税改革对信用合作社税负的影响展开讨论。

二、我国营业税与增值税征收上的差异

根据中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，营业税是对在中国境内提供条例规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，营业税属于主要的流转税税种。而根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其资产（含应税劳务）的增值额部分征收的一种税，增值税同样属于主要的流转税税种。营业税与增值税作为两个独立的税种，两者在征管方面主要存在如下区别。

1.征收范围不同。销售不动产、提供劳务（不包括加工修理修配）、转让无形资产的交营业税，除此之外的经营活动应当交纳增值税，易言之，营业税与增值税在征收范围上是没有交集的两个税种，交纳营业税的项目则无须交纳增值税，反之亦然。

2.征收对象不同。营业税的征收对象是应税范围内所有项目的营业额，增值税的征收对象是资产或劳务的增值额，一般来说，营业额一般大于增值额且包含增值额，可见，针对同一项目征收营业税的纳税基数一般应当大于征收增值税的纳税基数。

3.计税方法不同。增值税属于价外税，在增值额之外另行计算缴纳税额，而营业税属于价内税，营业额当中已经包含应当缴纳的营业税额。

三、农村信用社现有纳税结构

根据我国各项税收条例规定，农村信用社作为银行类金融机构所涉及的纳税税种主要包括：正常经营活动须缴纳营业税（含城建税和教育费附加等）；针对每年的税后净利润征收的企业所得税；订立合同过程中交纳的印花税；购买或自建房屋及使用房屋土地等需要交纳的契税及土地增值税、城镇土地使用税；涉及销售金银业务还须交纳增值税等等，除此之外可能还涉及关税、房产税等其他应税项目。在上述应交纳的税目中，与经营活动最密切且在年度应纳税额中占比较大的就是营业税。由于本文旨在探讨营业税改增值税对农村信用合作社纳税结构的影响，因此，先行针对现有营业税征收体制下的税收征纳情况简要分析，并就现阶段整体纳税情况作以简要评述。

（一）农村信用合作社营业税的计税基础

在农村信用合作社现有的经营业务当中，营业税计税营业额主要包括利息净收入、手续费及佣金净收入、金融机构往来收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益、其他业务收入等。

1.利息净收入主要是指发放贷款业务的利息收入、转贷业务中贷款利息减去借款利息后的余额为营业额，当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入亦应并入营业额中征收营业税。

2.手续费及佣金净收入指信用社办理结算业务、融通、委托贷款、发行债券、股票、保险等项业务获得的手续费及佣金收入。

3.金融机构往来收入是信用社及中央银行、专业银行和同业之间的资金往来发生的利息收入、利差补贴和费用补贴等。

4.投资收益是指信用社对外进行实业投资和金融投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益；公允价值变动收益是指农村信用合作社资产或负债因公允价值变动所形成的收益，一般体现在金融资产的账面收益但不产生现金流；汇兑收益是指公司的外币货币性项目和非货币性项目因汇率变动，在折算成本币时造成损益，这部分汇兑差额作为财务费用计入当期损益而形成的收益或损失。

5.其他营业收入包括租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、外汇买卖收入、信托及业务收入、证券发行及买卖收入等。

（二）农村信用合作社营业税的纳税义务发生时间及税率

1.根据我国营业税暂行条例的规定，农村信用合作社的营业税纳税时间为履行了合同义务并取得利息等收入或者取得索取收入款项凭据的当天，逾期贷款纳税义务发生时间则为信用合作社取得利息收入权利的当天，但对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。

2.我国营业税暂行条例规定的金融保险业营业税税率为5%，但（财税[2010]4号）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》及（财税[2011]101号）《财政部、国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》则规定在2015年12月31日前金融机构暂按3%征收营业税。

（三）农村信用合作社年应纳税额的归纳

综合上述应纳税项目，农村信用合作社年应纳税额应当为（假定：印花税率统一为0.1%、契税税率1%、房产税率1.2%、增值税率17%、企业所得税率25%，无其他应税项目）：

营业税=各项应税营业收入×3.3%（含城建税及教育费附加）；

印花税=（年度合同金额+营业账簿金额）×0.1%；

房产税=房产账面原值×（1-30%）×1.2%；

增值税=黄金白银销售额×17%-黄金白银购进价格×17%；

所得税=（营业收入-成本-费用-营业税-印花税-房产税-增值税）×25%。

四、营业税改增值税后农村信用社纳税结构的变化

金融业实施营业税改增值税改革后农村信用合作社不再缴纳营业税，但农村信用社应当缴纳增值税的课税基础等相应发生变化。

（一）增值税的计税基础

增值税的计征分为一般计征与简易计征，前者即以增值额乘以适用税率，即当期销项税额减去进项税额后的余额；后者则为应税收入乘以征收率。根据《营业税改征增值税试点实施办法》以及《营业税改征增值税试点方案》等有关规定，金融保险业和生活业，原则上适用增值税简易计税方法，纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。农村信用合作社作为金融机构，由于其计算销项税额与进项税额的难度较大，因此更适宜按照金融保险业的标准按简易计税方法计征税额，增值税额=营业收入总额÷（1+征收率）×征收率=（利息净收入+手续费收入+佣金净收入+金融机构往来收入+……+其他业务收入）÷（1+征收率）×征收率。其中，根据《营业税改征增值税试点实施办法》等的规定，营业收入总额为农村信用合作社含税收入总额，纳税人兼有不同税率或者征收率的应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，征收率为3%，进项税额不得抵扣。

（二）增值税的纳税发生时间

根据《营业税改征增值税试点实施办法》等的规定，增值税纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（三）调整后的农村信用合作社年应纳税结构的归纳

营业税改增值税改革后，农村信用合作社纳税结构为：

增值税=营业收入总额×3%+（黄金白银销售额-黄金白银购进价格）×17%；

印花税=（年度合同金额+营业账薄金额）×0.1%；

房产税=房产账面原值×（1-30%）×1.2%；

所得税=（营业收入-成本-费用-营业税-印花税-房产税-增值税）×25%。

结语

通过上述对比分析可知，在现有营业税改增值税方案与前述假设且不考虑其他因素影响的前提下，农村信用合作社在税制改革后相比改革前，首先，在改增值税方面，应纳税额上比应缴纳营业税及其附加总额上减少了营业总收入的0.3%，该减少部分即城建税与教育费附加等营业税的附加项目；其次，企业所得税因增值税额的降低而相应增加，增加额为改增值税节税额的25%。综合之下，营业税改增值税改造减少农村信用合作社应纳税总额为营业收入总额0.225%，以年营业收入1亿元计算，实现综合减税22.5万元。

参考文献：

[1] 王立晶.营业税改征增值税对企业的影响[J].中国市场，2012，（40）.

[2] 常姗姗.中国金融业营业税改征增值税分析[J].经济研究导刊，2013，（21）.

征信活动总结篇(7)

1、全局开展评议活动。全体干职工围绕活动主题，结合个人思想和工作实际，针对“懒、散、浮、软、娇、奢”等问题进行对照检查，通过自评和互评，反映出我局在作风建设、依法行政方面存在的一些问题：（1）我局干部职工队伍的整体素质有待进一步提高；（2）个别干部职工的工作作风、工作态度还要进一步改进；（3）个别干部职工受外界思想和舆论影响，有时思想上存在不稳定因素。针对存在的问题，我局将认真严肃执行整改措施：（1）定好时间、定好计划、定好学习提纲、定好业务培训计划加强提高我局干职工整体素质；（2）设立作风监督信箱，采取群众监督、领导监督、同事监督相结合的方式，加大对干部职工工作作风监督力度；（3）以同事积极影响，领导干部做表率的形式，加大对干部职工思想教育力度，坚定干部职工团结奋进的信念，稳定职工队伍。努力造就一支思想过硬、品格高尚、业务精练、作风严明的城市建设队伍。

评议活动中，干部职工同时针对我局现阶段工作进展存在的问题提出宝贵意见，我们已将评议意见汇总（评议汇总意见附后），连同评议会议纪要和评议会议总结报告，按照活动组要求，已按时将资料上报活动办；

2、召开专题民主生活会。邀请局属各单位、机关各股室党员干部代表或服务对象代表10人以上列席会议。参会人员要认真准备，逐人在会上发言，查摆自己在思想作风建设方面的主要表现。特别是要对照“十要十戒”的主要内容和征求意见中查摆出的突出问题，开展批评与自我批评，充分查找不足和差距。同时，我局向我县各单位发放征求意见函，广泛征求意见，相互批评指正，相互扶持共同提高。

在民主生活会上参会人员积极发言，查摆自身存在的问题，会后我局总结会议内容，结合征求意见函，形成会议总结报告报活动办。