对税务筹划的建议篇(1)

关键词：企业 税收 筹划管理

一、企业税收筹划概述

企业的税收筹划指的是企业在纳税之前，在不违背现行税收法律法规的基础上，对自己的投资以及生产经营活动进行合理规划，目的是降低税收成本，提高企业的竞争力。企业税收筹划属于自身一种理财行为，属于企业财务管理。税收筹划与偷税、漏税是有本质区别的，因为它都是在法律规定范围内进行，一切行动都不能超出法律的界限。国家现行政策对税收筹划给予了适当的引导和鼓励。企业税收筹划充分利用税收法规所提供的优惠政策，通过制定合理的纳税方案，提前筹划生产经营过程中的纳税环节，使自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。

对企业来说，税收筹划非常重要。因为如果税收筹划科学合理，适时调整自己的经营方向，可以大大降低税收成本，避免资金浪费，有利于提高企业的市场竞争力。我国的税收筹划起步比较晚，同发达国家还有一定的差距。在发达国家，企业会聘请专业人士担任税务顾问，通过不断研究国家税收政策和征收法规，发现其中的优惠政策，节约税款。

二、企业税收筹划存在的问题

1、企业税收筹划起步晚，意识不够

税收筹划在上个世纪末才开始在我国兴起，因此我国企业的税收筹划意识较为淡薄，与发达国家相比有较大差距。很多企业甚至没有弄清楚税收筹划的实质，片面地认为税收筹划的目的就是少纳税，甚至有的企业认为税收筹划就是偷税、漏税。由于企业对税收筹划没有全面而正确的认识，导致税收筹划在实际应用中的作用大打折扣。

2、企业税收筹划水平不高，。对国家税收政策把握不准

由于我国的税收政策以及法律法规还不太完善，所以经常会发生一些变动。而企业税收筹划需要及时并且很准确地把握国家的税收法规以及相关政策，这才能更好的利用国家政策达到减税、免税以及延期缴税的目的。如果企业对国家政策把握不准，没有清楚地认识国家的税法变动，就会在具体的实践中，造成筹划失误。比如我国企业在进行税收筹划时，一般多关注节税，有时候因为把握不当会引发偷税事实。还有的时候，企业因为享受小的优惠政策而忽略了全局的的考虑，导致因小失大、顾此失彼，造成损失。

3、企业财务人员筹划能力不足，缺乏专业人才

企业的财务人员需要具备多方面的知识，比如财务、税收、管理、统计等，需要有较高的综合素质。我国很多企业的财务人员由于知识水平、学历的限制，以及不加强自身学习，导致业务素质较低，税收筹划的能力不够。由于没有专业的税收筹划人才，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，导致难以应对税收筹划中的各种问题，企业也就无法实难以达到预期的效果。

4、企业税收筹划风险意识淡薄，忽视风险管理

企业税收筹划过程中存在许多不确定因素，如果不提前预料并且提出相应的防范措施，就可能为企业带来巨大风险。企业的纳税行为可能与国家税法背道而驰，造成偷税、漏税的不利局面，或者多交税款加重自身负担。可是现实中，许多企业并没有充分认识到税收筹划中的风险，没有树立风险管理意识，所以不会及时采取有效的规避措施来应对筹划中的风险，导致蒙受巨大损失。

三、搞好税收筹划的合理化建议

税收筹划科学合理才能使它更好地为企业的发展服务，所以企业必须高度重视税收筹划，降低筹划过程中的风险。下面谈几点建议：

1、企业要高度重视税收筹划。企业应该及时了解国家税法的变动，然后结合自身情况制定出科学合理的税收管理计划。充分利用国家的优惠政策，适时调整经营方向，达到节税的目的。企业领导应该用战略的眼光看待税收筹划问题，不能为了追求某个抵税额就改变投资方向，调整经营活动。

2、企业要聘请综合素质较高的专业人士担任自己的财务人员。这些人熟悉国家各项政策，及时把握国家政策的变动，并且能针对政策的变动适时调整税务筹划的制定。目的是在节税的同时实现企业税后收益最大化。

3、企业可以借助于社会上税务师事务所的帮助。随着经济的不断发展，社会上的税务中介机构越来越多，这些中介机构可以帮助企业更好地实现税务筹划的合理化。这些税务机构熟悉涉税处理业务，税务管理水平很高，能帮助企业筹划出最好的税务管理计划。除此之外，如果中介机构筹划的税务计划不合理，那么按照合同约定，事务所应该承担赔偿责任。这样，因为税务筹划不合理的风险就转嫁给了税务中介机构，企业受到的伤害就降到最低。

4、企业还要多与税收执法人员进行交流。企业要学会与税收执法人员进行有效沟通，正确处理与税务机关的关系。通过与税收人员沟通，可以获取更多的关于避免税收筹划风险的建议。另外，企业可以先请税收人员针对制定的税收筹划方案提出自己的建议，争取得到税收机关的支持。

总之，国家支持企业进行税收筹划，因此具有广阔的发展前景。合理的税收筹划能实现税收成本最小、企业财务利益最大化，减轻企业负担，具有相当重要的意义。因此，我国企业应充分认识到税收筹划的重要性，积极进行税收筹划，争取获得更广阔的市场。

参考文献：

[1]李春怡.浅谈现代企业财务管理中税收筹划存在问题与对策[J].经济技术协作信息, 2011

[2]马丽艳.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].中国经贸,2011

对税务筹划的建议篇(2)

    关键词:税收筹划;博弈论;非对称信息

    Abstract:As one kind of enterprise festival tax behavior,the tax revenue preparation must conform to government’s legislation intention. But in present situation,the fact that the government collects tax while the taxpayers run after maximal benefits has made the relationship of them become one kind of game. Therefore,to let the taxpayers have their benefits legally,any tax revenue preparation must be adjusted to the variations of the taxation laws.

    Key words:tax revenue preparation;game theory;asymmetrical information

    一、税收筹划行为弈论内容

    随着经济的发展,博弈论已成为现代经济学的重要组成部分,成为分析经济现象的重要手段。“博弈”一词的英文单词是Game,是对策、游戏的意思,所以,博弈论亦称对策论。美国经济学家、数学家约翰·纳什(John F Nash)与另外两位数学家在非合作博弈的均衡分析理论方面做出了开创性的贡献,对博弈论和经济学产生了重大影响,并获得1994年诺贝尔经济奖。这标志着博弈论已和现代经济学融为一体,成为主流经济学的一部分。

    博弈论是研究决策主体间的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题。也就是说,博弈论是研究当一个主体、一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响,而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。 博弈论的基本要素包括:博弈的参与人;博弈时对弈者可利用的信息、行动、策略以及博弈的结果、支付。其中参与者、策略和支付函数是博弈论必不可少的三个基本要素。

    税收筹划行为弈论的基本要素可以归纳如下:①税收筹划行为中的对弈者(player),包括作为征税主体的各级税务机关与纳税主体的企业、单位和个人。②税收筹划行为中的行动(action),它是税收筹划博弈者在税收分配过程中采取的决策变量的集合。如征税主体应建立什么样的税收政策,应采取怎样的征管模式和稽查方式;纳税人应如何加强财务管理,如何进行纳税申报,如何缴纳税款等。③税收筹划行为中的策略(strategies),就是征纳双方在现有的税收环境下所采取的税收行动规则,如《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税法》)、《中华人民共和国公司法》等。④税收筹划行为中的信息(information),是指有关税收方面和纳税人财务管理方面的知识,包括各项税收法规和税收制度,企业的财务管理状况,征纳双方的行为特征及行为规律等。⑤税收筹划行为中的收益(payoff),指税收筹划对弈者所得或预期所得的效用,如征纳双方都尽力获得最大效用,即税务机关采取一切策略提高税收收入,而纳税人则想尽一切办法或策略进行筹划以达到少纳税或迟纳税的目的。这是税收筹划博弈中对弈者最关心的核心问题。⑥税收筹划行为中的结果(outcome),是通过筹划征纳双方达到的结果,如税务机关通过努力完成税收收入任务及纳税人通过筹划达到少纳和迟纳税款的目的。

    二、税收筹划空间的博弈论分析

    所谓税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,根据政府的税收政策导向,通过预先的合理筹划与安排,对税法进行精细比较后,选择最优的纳税方案,以求减少税收支出或者取得货币的时间价值。税收筹划决策流程图为:

    从这个流程图我们可以看出,税收筹划是企业在生产经营管理中的重要理财环节,是事前的一种“谋划活动”,其目的是少纳税款或迟缴税款。这种活动的前提必须是企业尽量在不违反税法的前提下搜集信息,然后筹划主体通过认真分析与比较,寻找能够达到筹划主体理财目标的各种纳税方案,通过对这些方案进行分析比较,最后付诸实施,并在实施过程中根据获得的更完全的信息对所发现的问题进行再修正,而后再实施。企业进行税收筹划时需搜集的信息包括两方面:从企业的角度来讲,它对自身的筹划目的、财务状况和经营管理水平有着充分的了解,并且熟悉和掌握国家的各种税收法规和政策,从某种意义上讲这方面的信息是完全的。另一方面,企业在进行税收筹划时还要及时了解一些外部信息,如同行业的发展状况,国家税收政策的变化与调整等,事实上,作为一个企业无法准确预测和掌握外部环境的变化时间、变化方向以及如何变化等。比如国家既定的税收政策对企业来说是透明的、公开的,但是一旦作为立法者的国家修改税法、完善税制,纳税人如果不能及时进行应变调整,就难免要遭受损失。此时,可能存在一定程度的信息不对称。对于国家来讲同样如此(这里为了分析方便将外部环境抽象为涉税政策、法规的制定者:国家),税收法规政策的改进完善是建立在企业进行税收筹划后的反馈信息之上的,但是国家无法及时并准确掌握企业将要如何利用现行税收政策法规,采取何种方式进行税收筹划。从博弈论的角度来看,国家利益和纳税人利益在数量上的消长关系反映并决定了征税主体和纳税主体在指向上相似而在形态上各异的价值取向,一方面,政府凭借国家权力要尽可能的多征纳税款;另一方面,纳税人基于自身经济利益的考虑会尽可能少的缴纳税款。因此,以政府为主体的征税人与以企业为主体的纳税人成为博弈的双方[2]。在博弈的过程中,博弈双方可以在遵守某种协议的条件下实现一种理想状态,即“纳什均衡”,而该均衡的前提是双方遵守协议的收益大于破坏协议的收益。在追求自身利益最大化的驱动下,博弈双方都有不遵守协议的动机,那么协议的制定就成为问题的关键。所以,作为征税主体的国家在制定税收法律制度时既要考虑纳税人的生存发展,还要考虑税源的可持续增长,从而必然会预先为纳税人留出一定的空间,为企业进行税收筹划提供了可行空间。

    三、税收筹划行为的博弈模型分析

    经济学对人的行为的考察是建立在“经济人”的理论假设基础上的,所以,谋求主体利益最大化是税收筹划博弈的实质性目标,具体来讲,就是征税人以依法治税为前提的税收收入最大化,纳税人以可承受风险为最小的财务利益最大化。绝对的税收遵从模型并不存在,因而征纳博弈就不可避免。如果企业选择进行税收筹划,那么必然会与征税方发生利益博弈。这种博弈是企业先行动的动态博弈。有些筹划活动可能完全在税收制度约束下展开(比如利用税收优惠),但有些税收筹划活动,其合法性需要由税务机关进行界定(比如转让定价)。在这种情况下,税收筹划的收益变得具有风险。企业能不能进行税收筹划需要依赖于对税务机关行动信息的判断,下面我们用一博弈模型进行分析。 

    1.模型的建立

    参与人:纳税人—企业;征税人—税务机关

    模型中各变量的含义——U:企业的收益函数;Y:企业的实际收入;T:企业应纳税额;C:企业进行税收筹划的成本;A:税务机关税收检查的成本;B:税务机关认定企业税收筹划不合法而对企业的罚款;M:企业税收筹划所获得的收益。

    当税务机关不进行检查或者经检查认定筹划行为合法,企业收益函数为:U=Y-T-C+M;反之,若税务机关检查且认为企业筹划行为非法,企业收益函数变为U=Y-T-C-B+M(见图2);具体支付矩阵见图3。

    2.对模型的分析

    假设企业认为税务机关进行检查但税收筹划不合法的概率为P,检查合法的概率为1-P,企业进行税收筹划的概率为R=1,不进行税收筹划的概率为 0,该情况下预期收益可表示为:

    π(1,P)=P(Y-T-C+M-B)+(1-P) (Y-T-C+M)

    π(0,P)= P(Y-T)+(1-P) (Y-T)

    令π(1,P)=π(0,P),得均衡概率P*=(M-C)/B

    分析说明:

    ①税收筹划收益M越大,企业进行税收筹划的概率也越大;M越小,税收筹划的概率也越小。

    ②税收筹划成本C越大时,企业进行税收筹划的概率越小;C越小时,税收筹划的概率越大。

    ③税务机关对企业税收筹划不合法的惩罚力度B越大,企业税收筹划的概率就越小,反之则越大。

    3.结论及建议

    通过以上博弈模型分析结果可以表明,企业进行税收筹划并不是一件容易和简单的事,任何一种税收筹划方案都不可能永远是最优的,都具有一定的针对性和实效性,存在着一定的风险。因此,随着税收法律环境条件的不断变化,纳税人一定要因时、因地制宜地设计具体的筹划方案。

    ①企业(纳税人)自身必须全面了解国家宏观经济环境及政策,特别是要通晓税法。正如前面所分析:税务筹划取决于纳税人追逐自身利益最大化的内在动机和国家税收制度、政策等外部环境,应该说能够使税务筹划得以真正实现的决定性因素是外部税收制度及国家其他(如投资、外汇管制等)政策和制度等外部环境,这也是税务筹划的一个独特之处。目前,我国现行税制还不太完善,纳税人应该在认真学习与掌握税收政策后进行合理、合法的税收筹划;从微观角度来看,税收筹划行为不违法,能给企业带来经济效益,真正实现节税目的;从国家宏观经济角度来看,税务机关可以通过企业的税务筹划行为来洞察国家税收政策执行的效果,发现并堵塞税收法规和政策的缺陷和漏洞,使税制日臻完善。

    ②纳税人要与时俱进、因地制宜、不断更新税收筹划方案。随着经济的高速发展,税收政策作为国家一项重要的宏观经济政策,必须与经济发展同步以便解决经济发展中的各种问题。所以要求纳税人在利用某项税收政策进行税收筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测并防范筹划的风险。必须指出,在税收的计税差异、政策差异和税制设计缺陷给予的税收空间中,不同纳税人的选择环境都是相同的,关键在于能否及时发现并利用空间。“纳什均衡”是一个动态平衡,政府会根据经济发展情况与税收法规的制度缺陷不断地完善税收法律制度,不断地调整税收筹划空间。企业要不断地发现和利用税收筹划空间制定新的筹划方案,伴随着博弈双方对该空间的认知程度,在约束与博弈中达到新的“纳什均衡”[2]。

    ③建立完善财务管理制度,提高企业的财务管理水平。从模型分析可以看出,企业税收筹划的概率,不仅与税收筹划成本有关,而且与预期税收筹划收益有关,所以,这就要求纳税人在一定的财务管理水平下对税收筹划成本及收益进行预测,以节税利益最大化和所花费成本最小化为原则,在现有的条件下权衡利弊,全面分析,开展有的放矢的税收筹划活动,以期实现企业利益最大化。另外,当前我国税收制度与会计制度的差异性很大,且纳税人的税务会计和财务会计并未分设,虽然规定在财务会计制度与《税法》不一致时,计缴税金应以后者为准,但两者在会计上要统一反映,有时还是难以完全统一的,甚至还有矛盾,所以要求企业的财务管理人员一定要严格遵守《中华人民共和国会计法》与《税法》的相关制度,力争做到既能使企业受益,又不违反《税法》的合理的税收筹划方案。

    参考文献:

对税务筹划的建议篇(3)

关键词：税收筹划；中小企业现状对策；财务管理

一、税收筹划的定义及特征

由于我国税收筹划还处于刚刚起步的探索发展阶段，目前对其还没有一个权威的定义，通过笔者对资料的检阅研究分析后认为：税收筹划是企业法人或是自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中、事后的筹划，就其经营活动进行税务规划，尽可能的减少税款支出，尽可能多的获取由于节税而取得的税收利益。其有以下特征：1.合法性――税收筹划是在法律允许的范围内进行，不同于偷税与逃税的非法性及欺诈性；2.筹划性――税收筹划是纳税人在经营活动中通过合理规划其经营方式、投资方式、融资方式等对其整个生产经营活动进行事前事中事后的整体筹划，在法律许可的前提下，尽可能的减少税收支出；3.目的性――税收筹划的目的性特别明确，即是尽可能多的减少税收支出，帮助纳税人获取最大的税收收益，实现企业价值最大化。

二、目前我国中小企业的税收筹划现状

我国企业的税收相比其他国家的企业而言负担较重。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。和世界其他发达国家相比，我国生产税占GDP的比重是比较高的。2014年，中国生产税占GPD的比重为15.64%，比瑞士生产税占GDP2.6%的比重高出13个百分点，也和日本生产税占GDP8.41%的比重、美国生产税占GDP6.6%的比重存在较大差距。也就是说，我国企业每生产一单位的产品需要支付更多的税金，在其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或者股东分红的部分有限，这些从长远来说都制约了我国中小企业的发展，由于中小企业在我国所占比重较大，从而较高的税负也对我国整体国民经济的发展有着不利的影响。

税收筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，很多企业的经营者还意识不到这项工作对企业的作用，特别是我国中小企业大部分为民营企业，从其经营规模、管理理念、财务基础工作、资金规模，融资渠道及融资方式等方面可以发现，我国中小企业往往只是注重产品的生产、市场的开发，资金的回笼，而忽略推行税收筹划，这都制约了我国中小企业税收筹划工作的开展。笔者通过研究发现以下几点因素制约了我国中小企业的税收筹划工作的展开。

（一）管理人员缺少税收筹划的理念

由于我国中小企业都是家族式的民营企业，在企业管理的关键岗位任人唯亲，管理人员往往学历不高，缺少科学与先进的管理理念，在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作，未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题，在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端，一是税收没有筹划的空间，税务局让交多少就应该交多少；二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划，但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验，以及其他部门的有效配合，而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败，将容易被税务部门认定为偷税漏税，从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出，还会让企业的诚信受损，成为税务部门重点监管对象。

（二）我国中小企业税收筹划的基础薄弱

税收筹划是一项高级的财务管理工作，它不仅需要企业有完备的管理制度，丰富而准确的基础数据，还要求主导税收筹划工作的人员拥有丰富的税收筹划经验。只有上述两条同时具备的时候，税收筹划人员运用其广博的专业知识综合分析企业财务数据来设计和执行税收筹划方案，方可真正实现税收筹划之目的。但中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。在内控管理方面，中小企业很少制订管理的规章制度，即便有也只是简单的条文，中小企业业主为了节约成本往往会配备较少的人员，在中小企业内部一人身兼数职，不相容职务不能区分，内部审批流程形同虚设的情况普遍存在；在财务方面，中小企业的关键财务人员往往是由业主充分信任的人员担任，财务人员的配置较少，从而导致会计核算不健全，凭证记录不完整，财务信息失真，不能真实的反映企业的经营状况，更不能为企业的税收筹划提供丰富而有效的财务数据。中小企业目前的经营现状严重的制约着其税收筹划工作的推进。

（三）企业税收筹划存在误区

随着我国市场经济进程的推进，不断出现新的经营方式和市场行为，为适应我们经济发展的需求，逐步与世界接轨，我国会计制度及税收法律法规时常进行更新，由于政策的宣传力度不够，往往导致企业对政策的理解不到位。另外中小企业缺乏专业方面的人才，很多中小企业内部财务人员的筹划水平有限，他们缺少专业的知识和全面的规划能力，只是寻找成功的案例进行简单的复制，而不去切合企业的自有条件进行再创造，这必将导致税收筹划的失败。有的企业甚至在筹划税收的过程中违反企业准则和税收法规的要求。这些都会给企业带来更大的税收风险，不但增加企业经营成本，更会给企业带来负面的影响，从而损害企业自身的社会形象，成为税务主管部门的重点监管对象。

三、中小企业税收筹划对策探析

企业税收筹划在短期内能够帮助企业通过规划经营行为，实现企业少纳税及暂缓纳税的目的，为企业减少税收成本，节约现金流出，实现企业的盈利目标。从长远来看，企业通过渗透税收筹划的要求，可以提高管理者的纳税意识，完善企业管理制度，提高企业的经营水平及管理水平。为了更好的实现税收筹划目的，实现企业财务利润的最大化，笔者认为应从以下方面加强中小企业的税收筹划工作。

（一）加强税收筹划基础工作

税收筹划工作是一项高级的财务管理工作，不仅需要财务部门的努力，还需要其他各个部门的有效配合。为实现税收筹划工作的目的，企业应完善管理制度，制定相关的内控制度及财务制度，加强财务核算的管理工作，合理分配业务，不相容业务分开执行，清晰准确的核算企业各项业务，如实反映企业的生产经营状况。在存货管理方面，企业可以建立建全存货收发存管理系统，对存货实行定期或不定期的盘点制度以期有效的掌握企业的存货流转的真实情况；在人员管理及制度的执行方面，企业可以制订合理的绩效管理制度，加强相关人员的约束和激励，在制度上督促相关人员勤勉尽责，严格执行企业的财务及相关管理制度，保证企业各项制度的执行有效，不形同虚设，从而为企业管理者及税收筹划工作者提供一份可靠的财务数据及财务报告。

（二）注重人才的培养

企业最重要的资源是人才。中小企业受限于其资金规模及管理模式很难吸引到高级专业人才，这就需要企业改变经营理念，注重企业自有人才的培养，鼓励企业的管理人员特别是高级管理人员及财务人员进行再教育，提高自身素质修为。企业可以通过以下途径来培养自己的专属人才：1.组织相关人员外出考察学习，学习其他单位的税收管理和税收筹划的经验；2.企业可以邀请税务专家及会计专家为员工开展相关培训，并在培训过程中召开专题会议，以会促学的形式促进老师与员工及员工之间的业务探讨，来综合提升财务人员及税收筹划人员的专业技能，使他们掌握最新的会计准则，了解国家的税收政策，规范企业的管理行为，提高税收筹划的能力；3.由于中小企业相较国有企业及大型企业来讲员工的归属感比较低，企业可以通过高薪从会计师事务所及税务师事务所聘用1～2名专业水平高的专业人才从事管理及培训工作，提高企业的财务及税收的管理水平。4.企业可以从高等职业院校进行校园招聘来招募应届毕业生来企业任职，由企业对其进行内部培养，并利用企业完善的人力资源管理制度，为其提供合理的薪酬待遇和良好的晋升空间，这样不仅人工成本低而且可以让其与企业共同成长，加强其与企业的依存度，减少优秀员工的流失。

（三）加强与税务主管部门的沟通联系

面对繁杂的业务，大量新的税收政策出台，税企双方对税收征收政策的理解难免会存在差异。这种差异必将会使征纳双方对企业纳税行业与结果的认定和判断出现不一致，从而导致纳税争议。对于这些存在争议的税务处理或政策适用，企业的税收人员必须及时与主管税务部门进行良好长效的沟通，以获取权威解释，以低成本化解企业与税务主管部门的争议。就此公司可以成立税务部，配备专门的税务人员，明确其岗位职责，首先，随时关注国家税务局网站及时取得税收征管方面的最新政策及政策解读；其次，维持与税务主管部门的联系，特别是本企业的税务专管员，及时取得与本公司相关的税收通知，防止由于不能及时取得相关文件而不能享有本公司该享有的税收权益；另外在遇到模棱两可无法判断的问题可以及时与专管员联系以期取得有效辅导，避免在新业务及复杂业务方面出现税收风险；再次，税务部应对企业的涉税业务定期进行跟踪分析，以免企业误报、少报税，规避税收风险，避免因税收引起的额外成本支出对企业形象的破坏。最后，企业与税务部门之间经常保持联系，取得对方的信任，减少对企业的税收检查工作，当出现税企争议时可以用较低的成本来化解。

（四）有效利用税收优惠政策

我国为了扶持中小企业的发展，出台了不少税收优惠政策。企业税务人员应利用网络平台积极学习相关优惠政策，根据要求积极准备相关资料及时到主管税务部门进行备案，利用税收优惠政策进行合理的筹划，减少企业不必要的税务支出。利用税收政策进行税收筹划可以分税种进行，在此分别以企业所得税和增值税为例简要列出两种税收筹划方式。在企业所得税方面，比如我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，可以利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，节省大量的税金支出。再如我国为了扶持和鼓励企业创新发展，对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用准予加计扣除，那么根据此税收优惠政策企业可以对本企业的研发费用设立专门的会计科目，合理的进行归集。企业应建立研发费用的明细账，妥善保管相关研发费用的合同及审批文件，年末及时到主管税务部门进行备案，拿到加计扣除的审批文件，这样每年可以为企业节省一大笔的所得税费用支出。最后可以利用转移定价方法来进行税收筹划，根据企业的生产经营的实际情况，可以在存在税率差的地方设立不同的公司，通过合理制订转移价格，在法律允计的情况下，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。在增值税方面，我国增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。在确定纳税人的身份时，可以根据企业的税率来计算企业作为一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，以此来判断企业应选择成为哪一类型的纳税人。当企业的增值率适合作为小规模纳税人的时候，投资者可以成立多家公司分开经营业务来减轻税负。另外我国根据征税对象划分不同的税率，对于企业兼营的业务，税法规定如果能分开核算，则按不同税率分别征税，如果企业未能分开核算，则从高计税征收。这就要求企业在平时的税务筹划管理中要求相关财务人员对企业兼营的业务分开核算，按不同税率计缴税费，节约税额支出。

（五）合理寻求外部机构的帮助

由于中小企业受其固定条件资金规模的限制，很难吸引到高级专门人才为其服务，但目前我国有着大量的税务中介机构，聚集了大量的专业性人才，他们对企业税收筹划有着丰富的经验。企业可以与税务师事务所签订合作协议，利用其专业优势结合本企业的实际情况在整体上给予税收筹划，对每个经营事项在事前、事中、事后进行全程跟进，把税收筹划工作贯穿在企业整个的生产经营过程中，就企业的财务核算和日常管理提出合理化建议，在帮助企业降低税负的同时提高企业的经营管理水平与企业自身财税人员的专业素养。这些将会提高中小企业税收筹划的档次和水平，更能有力的推动中小企业税收筹划更好更快的发展。

总之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能让企业节约成本减少现金流出，提高企业的税收管理意识，有效的规避税收风险，还能提高企业的管理水平，实现企业利润最大的经营目标。

参考文献：

[1]朱建梅.我国中小企业纳税筹划之初探[J].科教文汇，2013（09）.

[2]郭超.中小企业税收筹划现状及对策分析[J].财务纵横，2011（02）.

[3]孙阳.浅谈中小企业税收筹划的现状及对策分析[J].时代金融，2015（03）.

对税务筹划的建议篇(4)

1　我国企业纳税筹划的薄弱点

鉴于我国众多企业纳税筹划案例的分析，薄弱点主要表现在以下方面。

1.1　纳税筹划的企业战略高度　为纳税人减轻税负，增加收益是纳税筹划的直接动因。企业可以通过充分利用税收法律法规，特别是各种税收优惠政策，对企业的投资、经营和理财等进行周密筹划和科学安排，以获得最大的税收利益。但企业的纳税筹划不能仅仅停留在减少纳税支出，增加收益这一筹划目标上，而必须服从和服务于企业的总体发展战略。事实上，如果企业对是否进入某个市场进行决策时，考虑最多的并不是纳税筹划问题，而是是否符合企业总体发展战略，这一市场潜力如何，企业能否在这一市场保持强劲的竞争力。也就是说，纳税筹划是企业重大决策需要考虑的一个重要方面，但可能往往并不是一个决定性因素。当然，纳税筹划作为企业战略的一个子系统，服从和服务于企业总体发展战略并非完全是被动的，有时，企业可能出于纳税筹划的考虑而调整或重新制定发展战略。比如，企业进行战略决策时，往往会关注税收政策的导向性，尽可能会去迎合好的政策，享受税收优惠[2]。遗憾的是，不少企业纳税筹划实践中往往缺少方案设计的战略性考虑。

1.2　纳税筹划的内部协调　纳税筹划的组织管理一般有两种体制，即以财务部门为主和以专门纳税筹划部门为主的两种体制，前者适用于集权型、结构简单、相关事务相对集中的企业，而后者适用于组织结构相对复杂、权利结构相对松散的企业集团。很多集团企业没有专门的纳税筹划部门，将纳税筹划的责任推给财务部门兼负。财务部往往只给予各个子企业纳税筹划指导，具体还是由各个子企业自己来进行筹划。这不便于集团内部纳税筹划的统一协调，最大限度地服从和服务于集团的整体利益。由于人员素质参差不齐，筹划的结果就维护各自的利益来讲也都千差万别，导致不少失败的教训。

1.3　纳税筹划的流程　由于信息质量问题，组织和执行人员的掌控能力问题以及外部条件的动态变化等问题，对于纳税筹划方案的选择简单地凭借以往的经验来确定已然不可行。规范的纳税筹划流程设计可以较好地解决上述问题。但企业往往把注意力重点放在个案上，缺乏整体协调，战略纳税结构还远尚未形成。企业整体纳税筹划思路不清，缺少科学的流程设计是企业成为税务检查的重点对象的重要原因。

目前，多数企业纳税筹划的流程可以表示为：“发现机会并提议——财务分析和制定方案——高层讨论进行决策——方案实施[3]”，其中前两个环节基本都是财务部门的事情，而方案的实施由于信息的不对称或外部条件变化等原因，效果难以保证。在有了专门的纳税筹划部门后，对纳税筹划的要求自然提高，所以流程再造与优化就成了当务之急。

1.4　纳税筹划的可操作性　目前，多数企业纳税筹划操作仍然处在较低档次。这主要表现在强调税款的减少而往往忽略了客户和其他相关方的利益诉求，导致沟通障碍和筹划成本的增加，不利于企业的持续发展。比如，企业乐于利用开票方式和开票时间的改变来调整纳税义务发生的时间（基本上是推迟），但这种做法带来的问题也是显而易见的。另外，需要强调的是，纳税筹划是需要动员与之相关的诸多力量共同完成的一个系统工程。举个例子，纳税筹划方案做得不错，但结果销售合同不是按照方案的要求签订，纳税筹划的目的势必无法达成。

纳税筹划的成功离不开纳税筹划部门与各方的良好沟通。如果缺乏内部沟通，纳税筹划部门便难以掌握企业自身的条件，难以完成科学的纳税筹划方案的设计和实施；如果缺乏与客户或供应商的沟通，纳税筹划的实施就难以得到其有力的支持和配合；如果缺乏与主管税务机关的沟通，就难以掌握相关政策的动向或避免不必要的税务处罚。

2　政策建议

针对企业纳税筹划的薄弱点建议如下：

2.1　放眼长远，顺应企业整体发展战略　企业纳税筹划方案的设计，应放眼长远，站在企业总体发展战略的高度，从企业地域和产业布局、治理结构、股权结构、生命周期、经营流程等大的方面着手，以节约税收成本，降低税负为切入点，进行一系列综合规划并保障其有效实施。不能仅仅站在企业财务管理的层面，从企业物流和资金流方面着手，以逐个环节寻找降低税负的突破口所进行的局部的、零散的纳税筹划行为。

2.2　明确责权，强化内部沟协调　鉴于很多集团企业内部对于纳税筹划各自为战的局面不便于统一协调，最大限度地服从和服务于集团的整体利益，而且各自策略实施的结果也很难保证争取到其自身最大的利益。所以建议在集团企业设立专门纳税筹划部门并明确筹划部门和子企业的责任和权利，协调各个子企业之间纳税筹划的协作与配合，统筹规划纳税筹划工作。这样对现有纳税筹划力量进行整合，形成合力，将更具创造力和执行力。专门的纳税筹划部门相当于企业的税务咨询委员会。集团内做出重大的财务或经营决策之前，需要纳税筹划部门进行纳税相关可行性评估，全面地权衡利弊，辅助决策。这是战略层面的职能。在战术成面上，纳税筹划部门还应为集团成员设计、协助执行和评价具体的纳税筹划方案。

对税务筹划的建议篇(5)

关键词：税收筹划；经验比照；对策建议

1引言

从目前来看，我国税收筹划无论是理论研究还是实务操作都可以说是刚刚起步，尚处于摸索、研究和推行的初始阶段，还存在许多亟待解决的问题。而随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济的逐步成熟，特别是加入世贸组织后，我国开始参与全球化的经济运行，企业税收筹划日益重要。作为成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现，税收筹划是纳税人理性化战略的一部分，它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度，反映了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。因此，在建立社会主义市场经济新体制和强调依法治税的今天，分析税收筹划存在问题产生的原因，进而研究解决税收筹划过程中出现的这些问题和可能出现的其他问题，加强防范，以促进我国税收筹划工作沿着正确的轨道健康发展，无疑具有一定的理论意义和现实意义。

2我国企业税收筹划存在的问题

2.1观念上存在误区

在国外，税收筹划相当普遍，无论是公司还是个人，对税收筹划都十分重视。而在国内，对大多数企业而言，税收筹划是新生事物，人们对它的认识只是停留在表面上，观念上存在误区，对税收筹划缺乏正确而深人的认识。长期以来，我国宣传的都是依法纳税，多纳税光荣的思想，这在广大纳税人心中形成了少纳税可耻甚至违法的意识。受这一观念的长期影响，税收筹划具有合法性的观点难以深人人心，其效用远未被人们所认识。

2.2法制不完善，执法不严。偷税现象普遗，筹划的成本高

通常情况下来讲，税制越复杂，越容易出现漏洞。随着税制改革的深人，我国的税法日趋复杂化，难免会出现一些税收法律、法规或政策上的不足、缺陷、漏洞，这在客观上提供了避税、偷税的空间。从法律的角度上讲，避税不是一种违法行为，只能通过制定相应的反避税法规加以约束，对纳税项目进行调整，通常不会对纳税人进行处罚。与避税不同，偷税是一种违法行为，会依法受到严惩。但由于我国目前税务机关的人力有限，管理力度不够，执法不严，只能进行有针对性的检查，不能及时查处偷税。这样，大多数偷税者存在侥幸心里，认为偷税的成本低，导致偷税现象普遍。与之相比较，税收筹划的成本自然就高，纳税人当然会选择前者。可以说，正是由于偷税、避税空间的存在，使税收筹划的必要性无法得以体现，制约了税收筹划的发展，这是影响这一有效需求市场形成的关键因素。

2.3税收筹划具有片面性

如前所述，大多数企业的税收筹划方案都是聘请外部专家筹划的，筹划时多是以节税作为决策目标，忽略了对企业的整体目标影响，使筹划具有片面性。税收筹划的直接目标是节税，但这只是企业财务管理的阶段性目标之一，它受财务管理的整体目标约束，必须为实现整体目标而服务。一个税收筹划方案要结合企业经营管理的其他方面进行决策，以财务目标作为判定的最终标准，才是合理有效的。我们不是说聘请外部专家进行筹划不可取，而是认为，对于业务比较复杂、经营规模比较大的企业，由了解企业经营的内部机构进行税收筹划能有效防止其片面性，更有助于企业整体目标的实现。

3税收筹划建议

税收筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的纵深发展又促进了经济和社会的进步。随着我国加入WTO和我国企业改制的进行，现阶段我国企业将面临更多的竞争和挑战。而面临我国的税制调整及新会计准则的施行，企业如何实施税收筹划不仅对企业自身有重要作用，而且还给税收筹划相关各方（主要指政府、税务中介或等）带来有利的影响。为了使税收筹划能够在我国健康、快速地发展，针对上文分析的税收筹划现状及存在的问题，笔者提出以下解决建议：

政府方面要完善税法，建立、健全相关法规，提高立法级次。要想促进税收筹划的发展，

必须有完善的法律制度规范它、保护它；加强税收征管与稽查，由于税收筹划实施的复杂性，在税收执法环境不严的情况下，纳税企业宁可冒一定的风险采取偷税、漏税等非法手段来达到减轻税收负担的目的，所以，执法部门应采取严管重罚的措施，处罚的目的是教育，而只有加大处罚的力度，才能达到教育的目的；切实转变执法人员的思想观念企业开展税收筹划，从长期来看，无论对企业自身还是对国家都有着十分重要的现实意义，所以税务执法人员不能只图眼前税收任务的完成而反ζ笠到行税收筹划，应切实转变思想观念，放眼未来，支持、鼓励、指导企业的税收筹划。

4结论

税收筹划标志着一个企业能否走向成熟、理性，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现，是企业一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

参考文献：

[1]邓永勤.纳税服务体系中的税收筹划[J].涉外税收，2004（8）.

对税务筹划的建议篇(6)

一、镇级财政管理体制方面

今年，随着我市农业税的取消，三镇财政税收减少，市财政局向市政府建议撤销三镇金库，各项收入全部缴入市级金库。三镇党委、政府人员和机构运转所需经费由市财政局按照一级预算单位管理，直接核定、拨付各项经费。每年在全市计划盘子中专项安排150万元（每镇50万元）乡镇建设资金。

根据市财政局提出的《关于建议免征农业税以及调整市镇财政预算管理体制意见的报告》，我们认为市镇财政预算管理体制调整后，不利于调动基层的工作积极性、不利于农村经济和建设的发展，不利于加快城乡一体化建设步伐，存在的问题：一是调整后的市镇财政预算管理体制把乡镇财政收支纳入全市大盘子当中，如若发展项目，需要先向市发展计划委员会申请立项，争取建设资金。然而，由于农村农时季节性很强，城乡一体化建设仅靠市级财政，季节性和时效性是不够的，一旦项目建设错过时机，不能立项，必然影响农村的建设，不利于加快城乡一体化建设步伐。二是每年在全市计划盘子中专项安排150万元（每镇50万元）乡镇建设资金，缺口很大，农村工作既要抓农业生产，又要抓科教文卫和基础设施等各项社会事业建设，随着城乡一体化建设步伐的加快，项目建设资金缺乏的矛盾日益突出，镇政府就不能通盘考虑农村社会的发展，就不能有计划地统筹安排。三是调整后的市镇财政预算管理体制与三镇《综合改革试点方案》的相关改革措施相悖。三镇《综合改革试点方案》明确提出，为了增强三镇调控经济和“以镇养镇”的能力，应按照分税制财政体制的要求，建立有利于城镇搞活财源、发展经济、增强财力的新型财政管理体制。

鉴于以上因素，恳请并建议市委、市政府能根据我市在全省的特殊市情，仍执行原镇财政预算管理体制，完善镇级财政体制，真正建立健全一级财税机构。保留镇级金库，重新划定区域征税，本区域内的所有税收全部上交镇金库，预算外收入进行专户储存管理。实行“核定基数，兑现政策，超收留镇，超支不补”的政策，在稳定现行财政体制的基础上，重新核定镇级收入基数，制定合理的财政基数。以1998－2003年的基数平均数为准，一定五年不变。镇级财政入库的收入全额留镇作为镇级收入，镇级支出中人员经费及已列入市级计划内的项目资金由市财政全额负担，公用经费及乡镇基础设施、项目建设所需资金由镇级财政从镇级收入中负担。镇级财政超收部分不上交、不分成，全部用于小城镇建设。这样，市乡（镇）财政责权明确，预算管理较为顺畅，有利于市财政的监管和乡（镇）级财政今后的长远发展，有利于推进城乡一体化进程。

二、农村公益事业和债务方面

（一）农村税费改革后村级经费不足，公益事业发展受到影响。税改前村均收入6万元，税改后村均收入2.7万元，减收3.3万元，转移支付资金入不敷出，只能维持村干部工资、五保户供养和村级办公经费三项支出，使得村用于集体公益事业的资金难以保障。

（二）村组干部报酬问题日益突出。现在每村设置村干部3~4人，并兼任组长工作，工作量增加，工作难度逐年增大，但其报酬和工作很不相衬。

（三）集体经济薄弱，村级收支矛盾比较突出，长期形成的各种债务，已成为村组的沉重包袱，村级经济的进一步发展受到制约。截至目前村级债务累计487.7万元，村均28.7万元，基本上都成了不良债务。加之这两年兴起的村镇建设，还会形成大量的新的债务，短期内都难以消化。村级债务问题本来与税改并无直接关系，但税费改革切断了以往村里逐步消化债务的一些渠道，使村级债务问题浮出水面，成为一个突出问题。对多数村而言，转移支付资金只能保吃饭，而无法化解债务。

（四）社会事业发展困难，“一事一议”操作难以把握。农民议事决策水平不高，缺乏集体观念和长远观念，思想难统一，资金难筹集，使得公益事业“事难议、议难决、决难行”。由于“一事一议”具体操作难度大，很容易触犯政策，也可能成为农村固定的收费项目，导致农民负担反弹。

建议和对策：

（一）加大转移支付力度，扶持农村集体经济发展，化解收支矛盾。根据我市农村的实际情况，合理确定村组干部人员数量，逐年增加报酬，以待遇留人，以事业留人，提高干部的工作积极性和责任心。制定优惠政策，给予资金扶持，加快集体经济发展，壮大集体经济实力，尽快打破现有僵局，解决统一经营层次遇到的各种困难和矛盾，搞好农村公益事业建设。

（二）多措并举，化解村级债务。

1、积极推行化“公债”为“私债”，组织欠款户与借款人协商，签订协议，划转债权债务。

2、收欠还债。运用法律、行政和经济的手段，加大对各种欠款的收缴力度。有关执法部门紧密配合，在具体工作中，区别不同的欠款对象，采取相应的措施，属国家机关、企事业单位的党员、干部和职工以及村“两委”成员欠款，采取组织和行政措施，要求限期带头还款；对农村一般群众欠款，要限定时间或订出还款计划分期进行还款，对近期内没有还款能力的农户要帮助他们发展生产，签订还款协议；对有偿还能力而欠款经多次催讨不还的，村集体经济组织可通过法律程序依法清缴；对确有困难无力还款的特贫困户，经村民大会或村民代表大会讨论按有关政策执行。对收回的欠款，要建立专户用于清偿债务和发展集体经济，不能用于盲目投资项目搞建设。

3、清理债务，划清主体，处理无效债权债务。镇上组织人员对各村的债务进行复核，明确债务主体，分步骤、有计划的偿还。

属于镇村两级自身形成的债务，通过清收欠款和其它债权进行偿还；

属于自筹资金兴办企业的债务，分情况偿还。企业已经关闭的，通过变卖企业现存有效资产偿还，不足部分由镇村集体用积累资金偿还。企业正常经营的，划转债务由企业负责偿还。对无效债权债务通过一定的程序进行认定，经审核批准后进行会计处理，将处理结果进行公开。

4、减少非生产性开支，节约资金。加强村由镇管的力度，强化“两公开一监督”制度，定期对村务、财务实行公开，充分发挥民主理财小组的监督作用。严格控制非生产性开支，对办公费、报刊订阅费等实行限额管理。

5、严格控制借贷。今后不准用借贷款完成上交任务和兴办公益事业，不准将拖欠的干部报酬转为借款，不准用借贷款进行非生产性开支。

对税务筹划的建议篇(7)

【关键词】 纳税筹划 科学性 提升 建议

一、企业纳税筹划的基础

一是严格遵守税法。企业的纳税筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行纳税筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。二是追求整体效益最大化。企业纳税筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益、企业效益分为经济效益和社会效益，现代企业经营的目的不仅仅是为了盈利，保护环境和社会就业已成为现代企业新的责任，因此企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。三是统分考虑风险意识。我们应当意识到企业纳税筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行纳税筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。四是纳税筹划的方案应当具有灵活性。纳税筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证纳税筹划目标的实现。

二、提升企业税筹划工作的技术操作水平

如果企业在不同业务方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为业务A的利率水平不高于业务B的利润水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到业务A当中，从而来降低税负的水平。然而，当A业务水平的利润率水平高于B业务利润率水平时，则应当进行反向的调整，将需要调整的业务合并到B业务当中。总体来看，调整过程可以遵循如下原则，也可以根据不同业务所具有的不同的利率水平，来将需要调整的项目或业务放到利润率水平较低的业务中。这具体包括如下两方面的内容。

1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避

在企业的很多项目中，一些销售业务所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，企业应当做好如下几点工作。一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当企业与其他企业签订合作合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、具体工程及销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰的将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。在具体的操作方面，核算工作应当以拆分后的合同内容为根本依据，这种处理方式可以有效的避免由混合销售行为所带来的税收风险。

2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作

从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。从营业税来看，企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。具体操作上，可以将技术提成所带来的费用，归结到营业税的计税抵消项目当中，从而来降低营业税的水平。为了实现这一目标，企业需要根据技术转让合同，将相应的提成费用作为某种项目或业务的技术服务费用来处理，单独计入这个项目或业务中。进行这样的处理后，通常情况下能够获得税务机关的认可，从而作为营业税的抵消项目进行税收剔除，然后再进行营业税的计算。就增值税而言，企业有必要对于国家政策进行系统的把握，将进口免征关税与增值税的优惠与抵扣进项税等方面的优惠进行有效的区别，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。

三、提升企业纳税筹划组织工作水平

1、强化纳税筹划工作的组织保障

一是企业管理人员应当对于纳税筹划工作的重要性加以重视。在具体的管理工作中，管理人员应当将纳税筹划工作纳入到日常的工作事项当中，通过详细的工作计划制定，从政策、方法、资源等多方面给予纳税筹划工作以大力的支持。除此之外，企业高层管理人员应当为纳税筹划工作争取到足够的资源支持，从而从根本上避免该项工作处于弱势地位的局面，逐步建立起自身应有的地位。这种地位的建立实际上也能够更好的发挥出自身对于解决企业纳税筹划难题方面的巨大作用，为纳税筹划工作提供大力的帮助。二是需要营造起优质的纳税筹划环境。以往企业很多员工对于纳税筹划仅是一知半解，抑或对纳税筹划仍停滞于陈旧观念中，亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训，对象应涉及到企业的所有人员。只有全体员工均对纳税筹划有了正确观念，才能营造优质的纳税筹划环境，也才是预算工作成功的最佳保证。三是给予制度创新以关注。重视纳税筹划工作这一促进企业可持续发展的方式，从制度层面来给予指导。就企业可持续发展来看，纳税筹划工作的开展制度体系应当首先考虑企业自身的需求，结合自身的特点，构建起即体现时代精神，有富有企业特色的纳税筹划制度体系。企业财务管理部门、税务部门等需要进行即时的合作与交流，从而对于企业纳税筹划工作的需求特征加以清晰的认识，确保员工不仅能够改善自身的困惑，而且也能够使员工深刻体会纳税筹划规范。

2、促进企业与政府措施的有效融合

一是对企业的建议。由于目前企业的会计处理受税法规定影响，使得企业财务报表税务化，而记帐凭证主义化的结果，使得企业经营实况严重受到扭曲，破坏企业财务报表的可信度。一些研究也发现，企业或因会计制度的不健全，使其财务报表的管理似乎更易操弄，而在不同动机与限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此当企业在进行纳税筹划工作时，应了解企业课税所得管理的方法，关注是否有超出法律规定的范围，并且要注意相关的罚则，以免误触法律遭受处罚而得不偿失。另外，企业在公司治理上应该避免股东对公司的影响力过大，而对其员工应该落实更多的教育培训，这除了可让员工增进其专业知识外，也可提升员工对公司的向心力。 二是对政府辅导机关的建议。政府应辅导企业健全会计制度，引导指正税务会计领导财务会计的作法，这也成为增加我国企业财务报告可信度的重要工作。与此同时，应加强查核公司的交易对象是否为本身在境外成立的公司，以免造成公司与个人的盈余都放置于国外，使国库税收减少，加速贫富的差距。除了从外部对企业进行税收查核外，也应该加强企业对会计法令的认识，多开一些相关的课程，让企业的管理人员与税务会计人员可以体会到会计的重要性，相对的也提升未来税收查核上的速度。

四、降低纳税筹划工作的财务风险

一是改善企业财务信息揭露模式。纳税筹划工作对于财务报表的要求很高，导致报表编制范围较大，企业编制时间、成本也均会增加。因此，应积极地培训企业会计人员，确保他们能够有效的运用计算机信息系统，编制集中的财务报表，而非委托会计师编制及查核，这违背会计师独立性的审计角色。企业的财务信息、会计原则与政策、会计作业系统与流程的调整及整合问题是进行纳税筹划财务工作的主要考虑因素，在企业快速发展的情况下，会引发企业内部存在多套帐的困扰，因而如何改善集团企业落实纳税筹划的报表编制工作十分重要。