企业收支管理篇(1)

关键词：收支两条线；特点；管理模式；应用

企业为了实现资金集中管理，针对企业管理的特点，借鉴这一做法，将其用于企业内部资金管理，即所属分子公司全部收入按规定上交总部，不得留存和坐支；所有支出由总部根据预算下拨，收支差额由总部留存，并进行科学调配和使用。

作为电网企业的“收支两条线”, 是指总部下设的相关部门或分子公司只能在银行开设两种类型的账户，即收入账户和支出账户; 由于电网基层供电企业电费收入的特点在收入类账户可开设多个账户，其他类收入账户可开设一个，主要是就物资材料销售、对外作业收费等的存入。不管电费收入还是其他类收入均全部上交总部，而各种开销所需要的资金,则是通过基层单位通过资金计划向上级提出申请待审批后拨付到支出户中方可支取使用。

“收支两条线”资金管理模式是保证资金的循环和周转的有效手段, 作为总部来讲，通过该模式可以节约大笔的财务融资成本，科学调配，将成员单位中富余资金拆借到资金紧张的单位，从而提高内部资金使用率和周转率。

一、电网企业“收支两条线”的特点

虽然电网企业肩上承担的社会责任重大，在生产经营中何时何地都要以社会效益优先，但其经营模式决定了其属企业的性质，所以电网企业目标与通常企业一样也是生存、发展和获利。这个目标要求财务管理完成对资金的筹措并有效投放和使用的任务, 其最终目标是在考虑社会效益优先的同时还要实现企业价值最大化。实行 “收支两条线”主要出在三个方面的原因:

(1) 对电网所辖范围内各成员单位的货币资金进行集中统一管理, 减少货币资金持有成本, 加速资金周转, 提高资金使用效率。

(2) 加大资金运作力度, 通过集中管理后，可以调用内部资金富余单位资金到生产经营资金紧张的单位，避免向银行贷款而有效降低融资成本，减少财务费用。

(3) 以实行资金收支两条线为切入点, 构建企业的财务管理体系和内部有效的控制系统, 改善企业财务状况, 以提高整体效益。

二、“收支两条线”资金管理模式的构建

随着电力体制的改革，供电企业分成两大电网，即国家电网和南方电网。电网企业下设省网公司、地区供电局和县级供电企业，各级企业都有独立现金收支业务，所以非常有必要构建“收支两条线”的资金管理模式。实行“收支两条线”的基本原则主要有:

(1) 明确划分收入与支出资金界限, 严禁坐支;

(2) 实现资金集中管理, 统一调配;

(3) 围绕电网企业生产经营特点, 根据预算合理安排支出;

(4) 建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。

在上述原则指导下, 企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范现金的流向、流量和流程三个方面入手:

(1) 现金流向。为了达到资金的有效管理, 首先要规范资金的流向。企业“收支两条线”通常要求各成员单位生产经营中收入类资金必须全部进入收入账户; 支出资金必须从支出账户中支出, 支出账户的资金只能根据上报资金计划待上级审批核定后下拨。

(2) 现金流量。在收入环节上确保收入的资金都进入收入账户, 不允许私设小金库; 通过科学调配收入和支出账户现金流，让支出账户平均资金占用额尽量压缩到最低限度，甚至实现“零库存”。

(3) 现金流程。指通过制定系列内控制度规范账户开设、收入与支出界限划分和资金计划与划拨等，同时要对各成员单位上报资金计划和实际使用情况的差错率进行规定，超过规定指标纳入考核。

三、实行“收支两条线”应注意的问题

（一） 加强银行账户管理, 严禁私自开账

下属单位开设的银行账户一律需报经上级批准, 凡是未报经批准私自开户的视为“小金库”, 要坚决予以取缔。

（二）明确收入与支出资金性质, 不允许坐支

应将收入类与支出类资金严格区分开，也就是所有的支出资金必须从支出账户列支, 不得用收入账户资金进行款项支付, 以切实维护“收支两条线”的严肃性。收入账户不允许发生资金流出, 这就从根本上防止了坐支的发生。

（三）建立健全收支两条线的管理流程

没有规矩不成方圆，实际工作的有效开展需要用制度流程加以约束，任何在实际工作中都有可能发生的事项都必须有相应的制度加以规定, 并建立适当的惩防体系。

（四）实行财会人员委派制

为使财务部门相对独立，上级可对财会人员委派到所属各分子公司的财务部门, 使其作为上级财务部门的派出机构和人员, 即服务下属单位, 又代表上级对其财务履行监督职责。这样就从人员上保证了不受分子公司领导的影响, 更好的执行“收支两条线”制度。

（五）对分管财务领导定期交流

为提高领导干部执行力，避免因长期在同一地方工作而受到方方面面因素的影响和束敷，同时也为新单位增添新鲜血液。上级可采取定期或不定期对分管财务领导进行干部交流，以使其在新工作单位更能大胆开展工作而不被各种因素的束敷。

企业收支管理篇(2)

一、企业“收支两条线”的特点

由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（l）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建企业添财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼，更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床，为加强廉政建设服务。

由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同，企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比，存在以下特点：

1．企业实施收支两条线，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

2．企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”；在收入环节除了对已到帐的现金进行管理，还要对企业的应收帐款进行管理；在支出环节则要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出；收支又

都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线管理的“发散性”较弱。

3．由于企业“收支两条线”“发散性”较强，加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位，只要“收支两条线”相关工作实施到位，就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

二、“收去两条线”资金管理模式的构建

收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：

1．资金的流向方面：企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。

2．资金的流量方面：在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3．资金的流程方面：资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。（1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。

需要说明的是，收支两条线是一种企业的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为

导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择：一是总公司统一划拨，便于集中控制；二是经营单位就地划拨，便于灵活控制；三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：

1．加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

2．强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。

3．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

企业收支管理篇(3)

关键词:收支两条线;管理模式;通信企业

收支两条线本是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前,许多大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式,通信企业也不例外。收支两条线管理模式最突出的特点就是对企业范围内的资金进行集中管理,减少资金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率。

企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现,制定合理的预算安排,保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则,通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理,在当地银行分别设立收入账户及支出账户,相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款,定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理,即收入资金全额上缴,支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。

为确保资金运转的有序、高效,省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式,即收入账户资金自动清零上划,支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定,对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零,可在支出限额的基础上要求银行支付,银行办理支付后,分公司银行帐户为负数,银行对每天的支出总额进行合计,每天与省公司进行核销,省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户,分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理,省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上,可保障省公司有最大量的资金沉淀,实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户,各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户,但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户,上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立,相应地,为实现资金透支功能,各市公司经营性支出透支户必须在同行开立,支出透支账户必须专户使用,严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户,不设透支功能,由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户,再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次,原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额,各支出透支专户只支不收,日间零余额透支,日终逐级自动清算。

通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督,各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批,集团公司批准后方可办理,未经集团公司审批开立的账户,视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码,以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务,严禁超范围使用。

2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支,每次收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库,要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。

企业收支管理篇(4)

关键词：财务预算管理；推动；企业增收节支

中图分类号： F275文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）05（c）-0000-00

加强财务预算管理已经成为企业为达到增收节支目的所采取的主要手段，通过科学合理的财务预算管理，可以有效降低企业在成本方面的支出，而成本的降低是企业实现利润最大化的保障。企业的目的是实现利润最大化，加强企业自身的财务预算管理对企业的生产经营活动起着至关重要的作用，企业要在竞争日益激烈的市场环境中始终处于不败地位，就必须以财务预算管理为中心，采取各项措施降低成本支出。

一、 财务预算管理的概述及其重要性

财务预算管理是指企业以预算和决策为主要方式，在企业规划的一定时期内，对企业资金的流动、企业的各项收入和支出以及企业的经营成果等作出的具体安排和规划。通常情况下，企业的财务预算都是按年进行规划的，而其它预算则是按月或按季度进行规划的，因此企业的财务预算管理已经成为企业制定和落实自身内部经济计划和责任的理论依据。

企业的财务预算管理经过不断完善已经成为了现代化企业管理的主要模式，在企业的管理中占据着越来越重要的地位，财务预算管理可以在提高现代企业核心竞争力的基础上，促进企业健康长远的发展，其重要性主要表现在以下三个方面。

首先，财务预算管理是现代化企业管理制度的重要组成部分，通过财务预算管理可以对企业整个运作过程中的资金和财产进行有效管理，使人与委托人之间的意见达成一致，从而降低企业在成本上面的支出；其次，财务预算管理不仅仅只是做好企业经营活动前的预算工作，而且控制着企业生产经营活动的整个过程；除此之外，要协调好企业各个部门之间的关系也离开不了财务预算管理工作，因为其需要企业各个部门之间进行良好的沟通和合作，从而提高整个企业工作的效率，节减企业在人力方面的支出。

二、 当前企业财务预算管理面临的现状和问题

1、融资难度大

企业的发展离不开资金的支持，资金短缺，融资困难已经成为当前大部分企业面临的突出现状，主要表现在：企业自身的资金不足，企业的融资渠道主要为自筹资金和在金融机构的贷款，而出于金融风暴、金融机构自身的放贷安全以及企业自身的实力和发展前景等原因，企业贷款的难度越来越大。总的来说，企业自身资金缺乏、银行的贷款条件收紧、政府扶持力度不高这三个要素已经成为企业融资困难的最主要原因。

2、没有制定明确的财务管理目标

企业利润的产生需要制定明确的财务管理目标，当前企业大都不重视财务管理目标的制定，而且财务管理目标的制定存在着许多方面的问题，比如目标的制定没有从实际出发，没有根据相关标准，不适合企业自身的发展等问题较为突出。而没有制定较为明确的财务管理目标，企业在投资时就没有科学的依据，把握不清市场的动向，很容易造成资金流失和企业倒闭现象的发生。

3、财务管理制度得不到有效落实

制度只有得到落实才能发挥其自身的作用，每个企业都会制定自己内部的管理制度，但多数企业的财务管理制度得不到有效落实，使得企业的经济效益达不到预期的效果。主要问题有：部分企业管理者没有以身作则，企业的财务部门和管理部门没有完全独立，“家族式企业”现象较为严重。由于企业管理者对制度落实的忽视，造成了多数企业的财务管理制度形同虚设，在这种环境下，财务管理人员就很难做到按章办事，企业的财务管理工作就很难达到企业管理的预期目标，节减开支、增加经济效益的效果就微乎其微。

三、 推动企业增收节支的有效措施

1、加大成本控制

首先，企业的成本控制主要从材料的成本控制方面入手，企业应加大对新型原料的研发力度，充分了解市场上的原料行情，积极探索利用新型材料替代价格高昂的传统材料，从而节减在原材料方面的支出；其次，企业还应注重设备的更新，淘汰落后低效的设备，加快设备的更新换代，提高企业的现代化水平；最后，淘汰落后产能，加速企业的转型也是当前企业应该重视的方向，改用新能源，提高高端科学技术的应用对企业节减成本有着非常明显的效果；除此之外，优化企业的人力资源结构，重视对员工的培养和对人才的吸纳，提高员工的工作能力能够有效减少企业的人力成本。

2、优化资金结构，降低财务风险

企业应充分重视自身的债务结构，制定出合理的负债周期，合理的负债周期就是要求企业的对外界的负债期限稍长于企业所作项目的资金计划回收周期，并根据企业自身资产情况，作好长期和短期的负债比率。

此外，还应保证企业有充足的流动资金，资金的流动是企业运作的动力，企业资金流动性要求企业有足够的流动资金用于日常的企业运作和负债支出，并合理计算好流动资金用在安全性和增值性上比率，以让企业或得最大的利润。

3、科学合理的决策

企业管理者应根据企业的自身情况，制定科学合理的投资规划，切勿盲目投资。首先，根据财务预算管理，做好投资项目的各项预算，全面理性的考虑投资项目可能会面临的风险，尽可能投资风险较小的项目，从而减少企业不必要的资金流失；其次，企业管理者应放远眼光，不要过于追求短期的经济效益，应以财务预算管理为依据，制定长期的企业发展规划。

4、加强对财务管理的监督

财务管理要充分发挥财务总监的作用，强化财务管理的监督，就是要加强成本的控制，将责任落实到个人，在企业内部建立以财务总监为第一责任人财务管理责任机制，只有将责任落实到个人，财务管理的监督才会发挥出明显的效果。

结束语

由此可见，以财务预算管理为中心，对企业的财产和资金支出做出科学准确的预算，对企业提高核心竞争力，促进企业健康长远的发展有着至关重要的作用和非常明显的效果，只有加强企业的财务管理，做出科学的财务预算，才会确保企业利润最大化的实现。

参考文献

[1]陈秀霞.浅谈财务预算管理在企业管理中的作用[J].时代金融，2013（12）.

企业收支管理篇(5)

【关键词】企业；科研项目；管理；项目资金；预算

一、引言

从当前科技企业的实际情况看，企业科研管理往往对项目立项、上报经费的拨款、结题审计、研究等几个大的环节方面比较重视，而对科研经费使用情况及其效益关注不够。与事业单位经费管理相比，企业对拨付的科研经费和自筹的科研经费管理过于粗放，财务部门对科研经费收支核算的好坏和结题的财务审计报告是否通过直接关系到科研项目的完成质量。

二、企业科研经费管理现状及原因分析

1．科研项目立项的预算科目缺乏合理的预算。根据《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》第三章规定，经费的支出范围中，直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、咨询费、会议费、管理费、燃料动力费、差旅费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用等十二个科目。首先，有些单位在申请课题时，为了争取到更多的经费，往往对课题研究工作中的经费支出情况不能客观地予以分析和估算，而是为了尽量增加申请经费支出类别和数额。其次，企业科研机构的科研人员由于缺少财务知识，所编制的项目预算经费不能全面、真实地反映科研活动中实际所需的成本，造成预算编制科目与实际发生的费用不一致，实际经费超支。再次，有的企业管理部门对科研人员考评只认科研项目第一负责人、科研论文第一作者，致使科研人员在项目申报、成果报奖等方面缺乏团队协作精神，导致申报项目规模小而数量多，科技含量不高，没有一定的开发价值，企业匹配的自筹资金投入大，这样给企业带来了一定的经济困难，使得团队的跨学科联合科技攻关受限，科研创新的学科优势互补和交叉集成效应难以实现，影响了重大科技成果的投入产出和核心技术的竞争优势。

2．科研经费管理制度不规范。项目（课题）首先经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算，确保专款专用，不得截留、挤占和挪用。其次，科研经费管理制度不规范。尽管许多科技企业制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，资金来源的多层次、多元化，尤其是在横向经费管理方面，不容易被监督控制，导致科研经费管理规定执行乏力。

3．科研经费支出结构不合理，成本难以计量。科学研究与企业经营有着密切联系，把科学研究成果推向市场，用纵向科研经费作横向课题的实验经费或其他研发支出，使科研项目的成本难以准确计量；企业对从事科研所用的房屋、水电费、交通用车、仪器设备使用费以及科研人员的工资、科研津贴、奖金等都不计入科研成本，而是从企业成本费用列支，无形中加大了企业开支范围。科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研管理条例规定的科目有关，科研、财务等部门缺乏协作审核，加之科研人员普遍认为科研项目是他们争取来的，因而出现了科研经费支出无序性和随意性，“专款未必专用”，而且支出结构也不尽合理。

4.科研项目结余资金处理不明晰。科研项目在预算编制时，各单位从自身的利益出发，尽量多报预算，使得预算编制脱离实际工作；预算内容没有细化到具体开支项目上，缺乏可操作性；科技项目支出预算缺乏可比性和参考性，影响了预算编制数与执行数的差异性。预算编制的不准确、不细化导致科研项目资金不能按阶段及时用出去，形成结余。单位为了不使结余资金上缴，申请项目延期结题，集中采购支出经费，造成了大量科研经费闲置沉淀，使课题的预算收入和研发支出不匹配，同时也给财务核算和项目管理带来了一定难度。

5．科研资产管理混乱、材料领用大进大出、设备利用率低。企业购置的固定资产的管理，名义上由资产管理部门、财务处等部门共同管理，但在实际工作中一些专用设备、仪器仪表科研用较多。其次，由于科研资金实行“专款专用”，有些科研项目购置了固定资产，课题完成后固定资产使用率低下，造成科研设备(尤其是专用设备)闲置长久不用，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。再次，企业对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。

6．科研项目资金流失严重。目前，研发机构科研项目资金来源主要由纵向、横向和企业自筹专项三部分组成。对于横向科研经费由于其来源的多样性，有科研收入、有企业与事业合作项目以及其他单位投资等等，大部分要以科技服务或科研成果作为企业的投资回报。纵向财政资金(无偿性)和企业自筹专项按规定纳入科研管理经费的管理范畴，科研经费监督管理失控。

7．科研经费绩效考评管理的监督机制不完善。首先，现存的监管体系不健全，对课题经费的管理和使用规范作用不强。其次，企业普遍存在科研经费绩效考评管理监督检查意识不强现象，缺少对科研经费结题审计和效益分析；尚未建立经费监管下的科研项目绩效考评指标体系，对科研项目技术水平与经费开支的综合考核没有开展，成为科研项目管理水平不高的重要原因之一。

三、加强科技企业科研经费管理对策

（1）提高科研经费管理认识，不断完善科研单位科研经费管理体制。企业科研部门、财务等部门要密切配合，加强财经法规宣传力度，进一步明确科研部门、财务等各部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善科技企业科研经费管理体制。（2）完善科研经费预算管理，建立科研经费全成本核算制度。根据科研项目性质和资金来源渠道的不同，实行科研经费的分类管理和核算，避免科研项目支出挤占科技企业日益紧张的经营费用，保证科研经费支出的合理性；严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予以报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支，建立科研经费审批权限制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱。（3）加强科研资产管理，提高资产利用率。利用科研经费或结题经费购置的资产，按照国家和省级有关规定均属国有资产，企业应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”的目标，避免资产的重复购置和闲置浪费。（4）制定科技企业科研结算管理办法，强化结题经费管理。国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》(通称禁令)的第六条禁令明确规定:“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。科技企业应根据单位实际情况制定内部科研经费结算管理办法，明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。（5）利用现代网络信息技术等先进手段，建立健全科研经费核算和管理的监督约束机制。企业要根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，努力构建以科研部门和财务部门为主管，资产管理部门、审计和行政部门参与的管理监督信息系统。（6）开展科研经费的结题审计和效益审计，完善科研项目的绩效考评制度。首先，课题结题审计是对科研经费预算执行情况进行监督的一种强有力手段。其次，绩效考评注重的是科研结果的评价，而对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度，很少有人将其纳入其中进行评价。因此，我国可以在借鉴国外先进的科研评价制度的基础上，探索一条适合我国国情的科研经费评价体系和相关制度。

参 考 文 献

[1]张振刚．浅谈全面预算管理在现代企业管理中的作用[J]．现代会计．2007（5）

[2]姬长全，张文颖，翟祥．实施“企业全面预算管理”之我见[J]．现代商业．2008（9）

企业收支管理篇(6)

企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理，是社会保障制度改革的重要组成部分。各级、各部门要加强领导，相互配合，共同做好我省企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理工作。各级政府要组织财政、劳动和审计部门对企业职工基本养老保险基金及管理服务费的收入、支出、结余、债权、债务等情况进行一次全面清理，然后由劳动部门与财政部门办理正式移交手续。在实行收支两条线管理之前形成的企业欠交养老保险基金和债权仍由社会保险经办机构负责清理和收回；形成的债务由社会保险经办机构负责清偿。社会保险经办机构原掌握的基本养老保险基金和管理服务费帐面余额要在10月底之前全部清理划入社会保障基金财政专户。基本养老保险基金纳入财政专户之后，各级财政部门要根据有关规定及时向社会保险经办机构支出帐户拨付基本养老保险基金。《暂行规定》执行中的有关问题，请及时向省财政厅、劳动厅报告。

河南省企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定

全文

第一条、为了加强企业职工基本养老保险基金管理，维护企业职工和离退休人员的利益，保证企业职工基本养老保险基金的安全与完整，根据财政部、劳动部、中国人民银行、国家税务总局《关于印发〈企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定〉的通知》（财社字〔1998〕6号）以及《河南省人民政府关于印发河南省建立统一的企业职工基本养老保险制度的实施意见的通知》（豫政〔1998〕22号）精神，制定本暂行规定。

第二条、企业职工基本养老保险基金是指按照国家规定，由企业和职工个人分别按工资总额及缴费工资的一定比例缴纳，为保障企业职工离退休后的基本生活而筹集的专项基金。

第三条、企业职工基本养老保险基金应逐步纳入社会保障预算管理。在国家社会保障预算制度建立以前，基本养老保险基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线，专项管理，专款专用，任何地方、部门、单位或个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。

第四条、企业职工基本养老保险基金实行全额征缴和全额拨付办法（原行业统筹各系统单位暂按原办法执行）。

第五条、社会保险经办机构于预算年度结束后，按照财政部门规定编制下年度基本养老保险基金收支计划。

基本养老保险基金收支计划经社会保险主管部门审核、财政部门复核并报同级人民政府批准后，由财政部门及时向社会保险经办机构批复。

经本级政府批准后的基本养老保险基金收支计划应分别报上一级财政部门、社会保险经办机构和社会保险主管部门备案。

第六条、社会保险经办机构执行财政部门统一制定的企业职工基本养老保险基金财务制度和会计核算办法。

第七条、基本养老保险基金存入国有商业银行。社会保险经办机构和财政部门在经协商确定的银行开设以下三个专用帐户：

（一）社会保险经办机构开设“基本养老保险基金收入户”，该帐户的主要用途是：

1、暂存征集的基本养老保险费；

2、暂存下级社会保险经办机构上解的基本养老保险基金收入或上级社会保险经办机构下拨的基本养老保险基金收入；

3、暂存该帐户和“支出帐户”的利息收入；

4、暂存滞纳金收入；

5、暂存财政补贴收入；

6、暂存其他收入。

该帐户除向社会保障基金财政专户划缴基本养老保险基金和利息外，不得发生任何其他支出；该帐户资金每月初10日内全部划入社会保障基金财政专户。

（二）财政部门开设“社会保障基金财政专户”，该帐户的主要用途是：

1、接受社会保险经办机构收入户划入的基本养老保险基金；

2、接受国债到期本息及该帐户资金形成的利息收入；

3、划拨购买国家债券资金；

4、根据社会保险经办机构的用款计划向社会保险经办机构支出帐户拨付基本养老保险基金。

（三）社会保险经办机构开设“基本养老保险基金支出帐户”，该帐户的主要用途是：

1、接受社会保障基金财政专户拨入的基本养老保险基金；

2、暂存1至2个月的基本养老保险支付费用；

3、暂存银行支付该帐户资金的利息，并按月向基本养老保险基金收入户划转该帐户的利息收入；

4、支付离退休人员的基本养老金；

5、支付银行手续费和参保人员工资关系调动转移支出；

6、向上级或下级社会保险经办机构收入户上解或下拨基本养老保险调剂基金。

第八条、企业职工基本养老保险基金由企业或职工个人 按照规定的缴费比例缴纳。

第九条、企业职工基本养老保险基金按照国家规定全部用于职工基本养老保险。

自1999年1月1日起，各级养老保险经办机构经费按照全额供给事业单位标准由财政核拨，不得从养老保险基金中按比例提取。专项经费根据实际工作需要按照零基预算原则安排。

第十条、社会保险经办机构根据年度支出计划于每月初向同级财政部门提出用款计划，经财政部门审核后，及时将基金从社会保障基金财政专户拨到社会保险经办机构的支出帐户。

第十一条、社会保险经办机构收到财政部门拨款后应按照规定用途使用。具备条件的地方，可以实行社会化发放养老金的办法。上解上级和补助下级的基本养老保险调剂基金应及时进行上解和下拨。

第十二条、财政部门除根据社会保险经办机构的用款计划核拨资金外，不得自行安排和使用基本养老保险基金。

第十三条、基本养老保险基金结余额除预留相当于2个月的支付费用外，应全部购买国家债券和存入社会保障基金财政专户。任何部门、单位和个人均不得利用基本养老保险基金在境内外进行其他任何形式的直接或间接投资。

第十四条、存入社会保险经办机构收入户、支出帐户的基本养老保险基金，按照中国人民银行规定的优惠利率计息。社会保障基金财政专户资金，按照同期居民银行存款利率计息。所有利息全部并入基本养老保险基金。

第十五条、建立养老保险基金收入、支出月报制度。各级社会保险经办机构应于每月初5日内将上月养老保险基金收支情况表报送同级主管部门和财政部门。县级和市地级社会保险经办机构、主管部门和财政部门分别于每月初7日和10日内将收支汇总表分别报送市地、省级社会保险经办机构、主管部门和财政部门。

养老保险基金收入、支出月报样式由省财政厅会同省社会保险主管部门制定。

第十六条、社会保险经办机构于年度结束时，按照财政部门规定及时编报企业职工基本养老保险基金决算草案。

基本养老保险基金决算草案应在对全年基金收入和支出进行清理核对的基础上进行，各项数字必须以经过核实的基层单位会计数字为准，不得估列代编，更不得随意调整收支数字，转移资金。

社会保险经办机构编报的决算草案，在年度结束后60天内经社会保险主管部门审核后报财政部门。财政部门复核并报同级人民政府批准后，及时向社会保险经办机构批复。各级财政部门和社会保险经办机构应将批准后的基本养老保险基金决算逐级报送上级主管部门。

第十七条、企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理后，社会保险主管部门、社会保险经办机构和财政部门等有关部门应按照各自的职责分工，加强对基本养老保险基金的管理和监督。有关部门的职责是：

社会保险经办机构：编制基本养老保险基金收支计划、预算执行情况和决算；筹集和发放基本养老保险基金；对基本养老保险基金收支进行会计核算；安排基本养老保险基金结余额存期和购买国债；记录、管理个人帐户等。

社会保险主管部门：审核社会保险经办机构编报的基本养老保险基金收支计划和决算草案，加强对基本养老保险基金管理情况的监督检查。

财政部门：制定基本养老保险基金财务、会计制度，并对其贯彻落实情况进行监督检查；社会保障基金财政专户的核算；审核社会保险经办机构提出的基本养老保险支出用款计划和结余额的安排等；审核、汇总社会保险经办机构编制的基本养老保险基金收支计划和决算；拨付社会保险经办机构经费，对基本养老保险基金的收支进行监督。

银行：根据征收机构开出的托收凭证以及财政部门审核同意的社会保险经办机构用款计划及时划款，并加强对基本养老保险基金收支的监督。

审计部门：依法对企业职工基本养老保险基金收入户、支出帐户和社会保障基金财政专户收支结余情况进行审计，行使审计监督的职责。

第十八条、上级社会保险经办机构要加强对下级社会保险经办机构基金管理情况（包括社会保障基金财政专户资金）的审计和监督。各级社会保险经办机构要建立健全内部管理制度，定期不定期对基本养老保险基金收入、支出等进行检查，自觉接受审计、财政等部门的监督检查。

第十九条、各级社会保险经办机构与财政部门要定期核对社会保障基金财政专户内的基本养老保险基金收支及结余情况。

第二十条、违反国家法律、法规及以上规定，擅自挤占、挪用、调剂基本养老保险基金，造成基金损失的，要追究有关当事人、部门负责人、单位领导人的行政责任；构成犯罪的，要提请司法部门追究刑事责任。

第二十一条、私营企业职工和个体工商户的基本养老保险按照此暂行规定执行。

企业收支管理篇(7)

关键词 企业 成本开支 构成 控制方法

新时期企业面临着不同的竞争环境，市场企业数量持续增多而增加了经营压力，如何在市场竞争中占据主导地位是企业需重点考虑的问题。资金是维持企业经营与发展的基本要素，科学地分配与利用资金影响着可持续发展状况。因此，财务部门需注重经营阶段成本开支情况，及时拟定切实可行的成本管理方案，避免企业资金收支不当引起的损失。

一、企业成本开支的主要构成

通俗的来说，成本是企业参与某项经济活动投入的“本钱”，这是企业经营总成本的主要构成，也是企业财务管理主要的控制对象。对于不同类型的企业来说，其成本构成也是不一样的，各类成本费用收支要结合企业类型进行分类。笔者认为，可将企业分为生产型、营销型两类，其成本开支主要构成：

1.生产型企业成本。生产是创造产品的主要过程，企业从事生产活动需投入大量的成本资金，其经成本开支结构相对复杂。一般情况下，企业从原材料采购至产品产出这一阶段，所有活动产生的费用都是成本范畴。比如，材料费用、人工费用、设备费用等，这些都是生产型企业成本的构成要素，并且对企业生产收益额度有很大的影响[1]。从事生产活动所造成的成本资金，在企业总成本总占据很大的比例，通常为70%-80%左右，理所当然是企业财务管理工作的重点。

2.营销型企业成本。产品被生产出之后，经过相应的包装与处理便可走向市场销售。商品销售期间也需要支付相关的费用，这就产生了一定额度的营销成本，在企业财务开支中占有较大的比例。对于营销型企业来说，其成本开支围绕着市场销售活动进行，例如：人工费、广告费、宣传费、包装费等，这些都是营销企业成本支出的主要对象。随着商业时代的到来，营销型企业成本比例会有明显的变化，企业销售活动平偏向于大众化，市场推广费在成本开支中的比例逐渐增大。

二、企业成本控制的综合方法

成本是影响着企业资金的收支水平，并且决定了最终的收益额度，维持成本开支比例协调是企业继续解决的问题。近年来很多企业由于成本开支控制不当，导致固有资金收支比例失衡而引起一系列的财务问题，给日常经营管理活动造成了诸多不便。为了改变企业成本开支存在的问题，必须注重成本费用管理模式的创新改革。结合实际工作经验，企业成本开支控制必须坚持统筹性原则，从多个角度开支成本控制工作。

1.成本预测。成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它要求系统而全面、科学和合理，它对于促进增产节支、加强经济核算，改进企业管理，提高企业整体管理水平具有重大意义[2]。要认真开展成本预测工作，规划一定时期的成本水平和成本目标，对比分析实现成本目标的各项方案，进行最有效的成本决策。对于成本预测中发现的问题，要及时安排财务人员审核与处理，避免造成内部资金收支额度的失控局面。

2.管理规划。应根据成本决策的具体内容，编制成本计划，并以此作为成本控制的依据，加强日常的成本审核监督，随时发现并克服生产过程中的损失浪费情况，在平时要认真组织成本核算工作，建立健全成本核算制度和各项基本工作，严格执行成本开支范围，采用适当的成本核算方法，正确计算产品成本[3]。做好成本管理规划工作，可全面提升企业资金的有效利用率，带动日常经营收益额度的可持续增长。

3.工作考核。同时安排好成本的考核和分析工作，正确评价各部门的成本管理业绩 ，促进企业不断改善成本管理措施，提高企业的成本管理水平。要定期积极地开展成本分析，找出成本升降变动的原因，挖掘降低生产耗费和节约成本开支的潜力[4]。进行成本管理应该实行指标分解，将各项成本指标层层落实，分口分段地进行管理和考核 ，使成本降低的任务能从组织上得以保证，并与企业和部门的经济责任制结合起来。

三、结论

成本是企业日常经营管理的重要内容，科学地规划成本控制方案是办公要点之一。为了解决传统成本开支方案存在的不足，生产型或营销型企业要结合内部经营实况，编制一套完整的成本开支方案，既降低了内部资金的浪费率，也有助于规划好每一笔资金的收支操作。对成本开支中遇到的问题，财务部门要发挥出经济调节作用，对成本资金收支执行全面性的管理决策，严格控制成本资金的收支情况。

参考文献：

[1]于北方.企业成本管理研究.中小企业管理与科技（下旬刊）.2010.11.

[2]张红英.浅谈供电企业成本管理.现代商业.2007（29）.