内部会计控制论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇内部会计控制论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

（一）商业银行内控系统

目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。

2.理出重点岗位，实施重点监控。

3.建立授权控制。

4.建立事前、事中、事后监督体系。

5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。

7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。

8.建立科技监控系统。

（二）存在的问题

1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式

尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。

2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程

对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。

3.相互制约机制不健全

包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。

4.检查辅导走形式，监督不力

会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。

随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战二、如何强化会计内部控制

(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念

首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。

(二)加强账务控制

进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。

(三)设置科学的操作规程

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

(四)建立严密的分级授权制度

对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

(五)加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。

(六)构建会计电算化安全控制体系

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。

(七)强化内部检查系统

监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

(八)提高内控人员素质

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。

金融业是一个高风险行业,必须实行稳健的经营,这就要求我国商业银行加强和完善内部会计控制制度建设,从而确保会计信息真实、准确、完整,最终达到有效防范和化解金融风险,保证商业银行经营活动有序开展。促进我国商业银行不断发展。

篇(2)

1.施工单位内部会计控制力难度加大

随着我国建筑工程行业的快速发展，其行业本身的特点不断突出。建筑工程的建设是一个复杂的过程，其中对于管理与技术的要求极高。在科学技术快速发展的今天，越来越多的新型建筑施工技术与材料出现在建筑工程生产中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的价格变动的频率较高。在会计控制工作中，许多实际的成本会远远高于预算的成本，预算工作的准确度得不到保证。一部分建筑施工没有办法从一手生产厂家那里取得材料，使得材料的价格一涨再涨，施工单位的财务人员也没有办法把握其中的平衡。建筑工程施工中会有许多新的问题出现，会计控制工作的执行力度会存在不足。

2.施工单位的会计控制执行度不够

内部会计控制工作并没有得到所有施工单位的重视，一些施工单位没有认识到内部会计控制行为的重要性，一些财务管理者无法从科学的会计控制制度出发，对施工单位内部的生产与经营环节加以管理。大部分施工单位对经营环节的会计控制不重视，没能认识到全方位会计控制的重要性。还有一部分施工单位认为会计控制工作只是财务部门的事情，与自己没有关系，但也有一些施工单位的管理者认为自己应当对会计工作进行管理，使是财务部门的工作人员没有办法按照相关规章制度开展工作，而是从单位管理者的意愿出发开展工作。这就使得施工单位内部会计控制工作的意义大大降低，不利于会计控制制度的创新。

二、建立健全施工单位内部会计控制的对策

1.加强施工单位各项费用的管理与控制

首先，从人工费用来讲，会计人员要加强人工费用控制方案的制度。从劳动时间与劳动量出发，对人力资源进行合理安排，使施工单位的施工效率得以提高，大大减少人工费用。在进行奖金的发放时，要明确奖金发放的标准，做到按劳发奖金。其次，从材料费用方面来讲，要对材料的领取实施限额。施工人员需要根据施工需求到材料处领取材料，对于超出限额的领取标准要进行核实后再考虑是否批准。在进行材料的采购时，要寻找性价比最好的材料，选择信誉良好的施工材料供应商。加强材料质量的管理与材料价格的控制，对于施工单位内部会计控制质量的提高十分重要。另外，在机械费用方面，施工单位需要合理安排机械设备的使用方法。对于不常用到的大型设备，可以采取租赁的方式获得，而对于那些常用的机械设备，则可以采用采购的方法。会计人员需要从降低机械设备费用的角度出发，进行合理的费用制度规划。

2.加强会计人员素质提高

施工单位需要关注财务人员的个人素质，特别是职业道德素质。单位要利用集体教育，让会计人员明确职业道德规范与其需要掌握的标准。另外，施工单位要加强财务管理工作人员的在职考核与在职培训，利用教育活动的开展，让财务工作人员明确一些考试制度，从而提高会计人员的整体水平；此外，还要严格考试制度，对于违反制度的作弊人员，给予严重的警告或者处分。

3.加强施工单位内部结构的合理性

篇(3)

(一)电力企业的国有资产存在流失现象

在当前社会经济迅猛发展的现状中，一些电力企业为使其电力的服务水平有所提升，并承担相应的社会责任，会给基层单位下达一定的运行费用与检修费用，但却没有对此费用建立起完善详细的管理机制，就会使得一些基层的负责人员在资金的使用方面大力挥霍，而投资的项目却无法发挥出该有的经济效益与社会效益。除此之外，一些电力企业在物资的购销中没有建立完善的制度，在物质的采购、运输与验收、付款及保管环节中没有严格分离开来，使一些负责人身兼数职，就会造成物资的混乱，而一些企业没有按照相关的手续规定准时发出存货，会计记录与核对工作也没有做好，长期以往就会导致资产的短缺、滞销、损毁以及报废等。倘若存货长时间堆积而不进行处理，在库存中就会有更多的损失，加上设备维修的费用与线路改造的费用等，使得电力企业的国有资产造成资产流失的现象。

(二)电力企业的会计信息存在失真情况

一些电力企业在会计账目的核算过程中不规范，并存在账目杂乱的现象，就会使得会计信息无法及时准确的把企业真实的经营状况反映出来，导致账账不符与账实不符的情况发生，而一些电力企业对固定资产与存货长时间没有进行盘点，就会使得电力企业内部会计管理的混乱与会计信息的杂乱，从而导致会计信息存在失真的清理，并出现家底不清的现象。

二、解决电力企业内部控制问题的相关对策

(一)加强对会计人员的专业水平与道德素质的培养

会计人员的专业水平与道德素质修养是企业内部会计工作能够有效实施的关键，因此，对会计人员的素质培养至关重要。这就要求电力企业在加强对会计人员的专业水平与操作技能进行培养的同时，也要加强对其职业道德素质的培养，让每一个会计人员在应有的职业水平同时，进一步明确其职责，不管外部条件怎样，都要坚守原则。加强对会计人员的专业水平培养，要求企业专门开展专业技术与岗位业务的培训工作，定期进行培训，定期进行考核，严格把关，要求所有员工的持证上岗，使得会计人员的专业知识和业务技能能够跟随时代的发展而提升。对会计人员的道德素质培养，要求电力企业定期开展法律讲座，用法律条例来制约会计人员，防止出现的现象。在现阶段的知识经济发展状态下，加上电子商务被广泛的开发与利用，以往的手工记账会计模式逐渐退出舞台，会计工作也随着信息化的发展过渡，因此，会计人员对于网络信息与电力商务等相关知识必须认真的学习，不仅要精通本企业的会计业务，还要对社会发展的动态很好的掌握，从而使会计人员在具备专业知识与业务水平的基础上，又有与时俱进的会计实践能力。

(二)建立健全的会计控制制度

电力企业中，会计控制制度是现代电力企业中内部会计控制的重要内容，而控制制度的有效落实对会计信息实效性具有一定的影响，在当前的企业中，在设置岗位的过程中不能重复设置，必须合理的设置岗位，确保每一个岗位都有安排，并明确权责制度。同时，电力企业还要把财务工作和会计工作区分开来，财务工作的工作任务是对筹资、融资与财务计划的制定给予有效的帮助，会计工作的工作任务是为管理阶层提供真实的、及时的、有效的会计信息，并对经济业务进行管理，对会计报表进行编制。而经济业务的完成必须由两个或者两个以上经办人协调完成，并且出纳人要负责现金或存款的登记与收讫工作，企业的支票机银行印章要分别保管，加强收领存登记记录及监控力度，避免出现挪用公款和虚报开支的现象。

(三)提高电力企业的网络管控能力

知识经济的来临，使得网络技术在社会各个角落中被广泛的应用，电力企业中也同样应用网络技术对会计控制进行管理，网络技术可以对复杂的会计数据进行加工处理及分析传输，企业的内部会计控制也可以通过网络技术提高控制制度的透明度，降低因人为因素造成的影响，有助于加强企业会计控制的监管，约束操作者在操作过程中的权利范围，并使用统一管理软件对会计信息的业务流程进行标准化与规范化管理，建立会计信息数据的共享平台，为电力企业在会计控制中完善控制制度奠定基础。

(四)建立健全的内部会计控制检查与评价体系

对电力企业内部会计控制进行检查与评价是会计控制工作中重要组成部分，其检查与评价工作应该由企业内部的审计部门负相关责任，而内部审计检查主要通过评价制度的设计效果与其实施过程中的有效程度进行，检查与评价只是一种手段，其主要的意义是发现在电力企业的经营管理过程中所存在的问题，并督促电力企业的各个阶层管理主体认真的执行企业内部会计控制的相关制度，使得企业内部的会计控制工作能够真正的落实，并受到相应的成效，使电力企业的会计控制制度更加的严密与完善，从而不断提高电力企业的管理控制水平，实现电力企业的经营目标。

三、结语

篇(4)

1.管理者的重视与基层人员意识及实施情况不相符

目前大部分煤炭企业改革发展的步伐加快，管理者清晰的认识到未来发展的形式，并在大力推进企业内部的会计控制制度的建立，但是在具体的基层操作中，旧有制度和操作模式存在惯性化，全盘的建立并推进一套企业内部会计控制尚需要时间和精力，并且基层执行者主观的意识不强烈是造成我国煤炭企业内部会计控制不力的主要原因。受长期发展体制的影响，我国煤炭行业市场竞争意识不强烈，导致我国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后；同时，部分的管理者对内部会计控制体系建设认识不当，没有真正的理解内部会计控制的真正含义。

2.企业中人员素质不高，员工管理权限设置不当要，企业管理体制不合理

企业中人员不道德不合法行为的发生最主要的原因是责任感和使命感较低，缺乏必要的职业道德素养，同时我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，但经验缺乏，造成员工管理权限设置不清晰，导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。随着管理信息化在企业的应用，必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。

3.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性

政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。

4.企业内部会计机构设置不合理

会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

二、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识

一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。

2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性

通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限

企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。

4.加强对企业内部会计的监督

国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。

5.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核

篇(5)

关键词：会计电算化 内部控制 内部审计

会计电算化，是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。会计电算化对事业部门内部控制制度产生深刻的影响， 对事业单位内部控制制度提出了新要求。环境的改变必然要求有新的内部控制系统与之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的内部控制系统已是形势所需。

一、会计电算化对内部控制的影响

内部控制制度是企事业单位在会计工作中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和财产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法等的总称。会计电算化使事业单位内部控制制度发生深刻变化，具体体现为：

（1）内部控制环境的变化

事业单位计算机处理会计和财务数据后，单位的会计核算环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。

（2）控制方式发生改变

计算机系统的内部控制也由单一人工控制转为人工和程序共同控制。例如，从前应由会计人员处理的有关业务事项，现在可由其他业务人员在终端机上一次完成；以往应由几个部门逐步完成的业务事项，现在能集中在一个部门甚至由一个人完成。实行会计电算化后，单位的内部控制是由会计人员通过会计软件实施的，由会计人员和计算机来共同完成。

（3） 内部控制的重点发生变化

实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

（4） 内部控制的范围发生变化

传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

（5）会计档案发生变化

由各种纸质的原始单据、凭证、账簿、报表变为打印输出的各种凭证、账簿、报表和存储在计算机软盘、硬盘或其他介质中的会计数据。

二、会计电算化对事业单位内部控制制度的新要求

会计电算化使事业部门内部控制制度发生深刻变化， 对事业单位内部控制制度提出了新要求，具体体现为：

1. 要确保原始数据操作的准确度

在电算化会计中， 确保输入数据的精确度是最基本的前提。电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的， 一旦原始数据在输入中发生错误， 计算机无法识别， 只会将错就错地进行各种计算工作。正因为会计电算化的这一固有弱点， 所以对内部控制提出了一些新的具体要求: 一切数据的处理方法和过程都必须规范化， 并保持准确性和相对的稳定性， 这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。为保证机房设备的安全， 计算机的正常运行， 会计数据和会计软件的安全保密， 对应用计算机的单位， 要求制订硬、软件管理制度， 修改会计核算软件的审批和监督制度。

2.要制定严格的操作管理制度

严格的操作管理制度，也是会计电算化对内部控制提出的新要求。电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中， 特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入， 又可负责数据的输出和报送；未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁单位重要的数据。

3、规范档案管理制度

手工条件下，会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。实行了电算化会计后， 传统手工会计系统下的有形记录大为减少， 凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，而且众多信息都转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据安全可靠、防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

4、网络环境下的网络控制能力

网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内控制度更加完善。

三、加强事业单位会计电算化条件下内部控制制度的措施

会计电算化系统的内部控制是一项范围大、程序复杂的系统工程，完善事业单位会计电算化系统内部控制的具体措施主要体现为：

1、加强对会计电算化的重视

  《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”因此，要保证会计电算化内部控制的事实，首要问题就是要求各级领导加强对会计电算化的重视，自觉强化对电算化内部控制的认识，更新管理观念。会计电算化内部控制的执行程度很大程度上取决于领导层对会计电算化的重视程度。只有领导管理层真正认识和重视会计电算化内部控制的重要性，才能够以身作责，从上到下组织力量去认真贯彻和执行，才能充分发挥会计电算化信息系统内部控制作用。

2、会计数据准确性控制

首先， 控制数据输入的准确性与可靠性。事 业单位可以建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；同时可以采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。

其次，控制输出数据的完整性与准确性。数据输出控制是单位为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施，包括输出数据正确性控制与输出结果的处理、分发控制。

3、会计操作系统的安全控制

这项控制是为了保证计算机系统的运行安全， 保证机房设备的安全， 保证会计数据和会计软件安全保密， 避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。其内容主要包括接触控制、实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、病毒的防范与控制等。

接触控制是为了保证非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，以减少程序被修改的可能性。实体安全控制涉及到计算机机房的环境、光和磁介质等数据存储体的存放和保护。硬件安全控制要求硬件设备的质量必须有充分保证，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。

4、会计操作人员的权限与职能控制

为建立相互监督和相互制约的机制保障会计信息的真实、可靠，需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定， 制订相应的组织和管理控制制度， 明确职责分工， 加强组织控制， 实现操作人员职能控制制度的创新。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是职责分工。首先是将会计电算化部门与用户部门的职责相分离， 明确规定每个岗位的职责， 以防止对处理过程的不适当干预。

5.加强内部审计

内部审计通过检查、评价内部控制的健全、有效程度，来促成建立好的控制环境，它是单位内部控制系统的重要组成部分。电算化内部审计是内部会计控制的一种特殊形式，在会计电算化中，由于是会计人员操作电脑进行大量数据运算，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求， 主要包括: 对会计资料定期进行审计， 审查机内数据与书面资料的一致性， 监督数据保存方式的安全、合法性以及对系统运行各环节进行审查等。加强内部审计，可以对不妥或错误的账表处理进行及时调整， 可以监督数据保存方式的安全性、合法性， 防止发生非法修改历史数据的现象， 对系统运行各环节进行审查， 防止出现漏洞。

6.加强会计队伍建设

高素质的会计队伍是实施内部控制的关键，会计电算化系统的应用不仅要求会计人员具有良好的职业道德和专业素质，更要具有计算机操作技能，严格和规范系统操作，因此需要加强具有扎实的会计专业基础，熟练的外语与计算机水平等综合能力的高水平的复合型人才的培养。会计人员应持证上岗，并经常对会计人员进行计算机系统培训，提高会计人员对电算化系统的认识和理解，了解会计电算化系统运行程序和内部控制制度，加强会计电算化警戒教育和日常操作技能，对电算化会计信息树立良好的思想认识和风险防范意识，减少人为操作和系统运行出错的可能性。

参考文献:

1、 加强事业单位会计电算化条件下内部控制制度刍议 薛康蓉 沿海单位与科技 2007（8） 129-130

2、 浅谈会计电算化条件下的内部控制制度。秦华 财会月刊 2006（2）77-78