高级审计师论文篇(1)

为做好高级审计师资格评审工作，根据《高级审计师资格评价办法(试行)》(人发〔〕58号)和《关于报送年度高级专业技术职务任职资格评审材料有关问题的说明》(鲁人职字〔〕6号)、《关于做好2012年度专业技术职务资格评审工作的意见》(鲁人社〔2012〕44号)要求，现将报送2012年度高级审计师资格评审材料有关问题通知如下。

一、申报条件

根据《高级审计师资格评价办法(试行)》(人发〔2002〕58号)规定，申报高级审计师资格须具备以下条件：

(一)遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，具有良好职业道德和敬业精神，并符合下列条件之一者：

1.获得博士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格(会计师、经济师、统计师、工程师，下同)后，从事审计工作满2年。

2.获得硕士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满4年。

3.大学本科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满5年。

4.大学专科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满6年。

(二)申请参加评审的人员须同时具备以下条件：

1.具备有效期之内的高级审计师资格考试成绩合格证书。

2.具备有效期内的职称外语等级考试合格证或达到全国通用标准的职称外语成绩通知书。

3.具备规定的全国专业技术人员计算机应用能力考试应考科目(模块)合格证。

4.取得中级资格以后各年度或任职期满综合考核“称职”以上。

(三)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计工作经历符合下列条件之一：

1.担任大中型审计项目的主审5次以上。

2.主持实施全国性行业审计或审计调查2项以上，或省级行业审计或审计调查3项以上，或地市级行业审计或审计调查4项以上。

3.担任审计署或省级以上党委、人民政府交办的专案审计项目的主审2次以上，或担任县级以上党委、政府及上级审计机关交办的专案审计项目的主审3次以上。

4.主持或承担由审计署、国务院其它有关部门或省级人民政府下达的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题1项以上(如果仅参与课题研究，其排名须在前三位)，或由审计署、国务院其它有关部门所属科研机构、各省、自治区、直辖市审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府下达的前述课题2项以上。

(四)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计业务成果符合下列条件之一：

1.在担任主审的大中型审计项目中，有1项以上在省部级审计项目评选中被评为优秀审计项目，或有3项以上在地市级审计项目评选中被评为优秀审计项目。

2.在承担的审计或审计调查工作中，所反映的问题具有典型性或预见性，所提出的建议、意见对工作有指导意义，其中有1项以上被国务院采用，或有2项以上被审计署或国务院其它有关部门、省级人民政府采用，或有3项以上被省级审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府采用，或有4项以上得到被审计单位或委托单位采用，并取得显著成效。

3.承担有关部门交办的专案审计工作，其审计结果成为司法机关、纪检部门案件审理的重要依据。

4.在主持一个行业或一个大中型企业的审计工作期间，有过审计方法创新或先进经验总结，被省部级以上业务主管部门认可，且相应的审计机关已决定予以推广或有材料表明已被其它单位正式采用。

5.作为主要执笔人制定过地市以上行业或一个大中型企业的审计操作规程、审计工作制度或审计发展规划，并经主管部门批准实施。

6.主持或承担的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题(如果仅参与课题研究，其排名须在前三位)，有独到见解或理论创新，对审计或相关工作具有指导意义，其成果经同行专家鉴定，被认为具有国内较高水平。

(五)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计及相关理论研究成果经两位具有副高以上专业技术资格的专家鉴定为有较高学术价值，并符合下列条件之一：

1.在正式出版社出版过有统一书号(ISBN)的审计或相关专业著作，本人独立撰写5万字以上；或编写一部已正式出版的审计或相关专业教材，本人独立撰写8万字以上。对未注明作者所撰写章节的著作或教材，须由主编或出版社出具作者写作分工的证明。

2.在有国内统一刊号(CN)的核心类报纸、期刊上或在有国际统一刊号(ISSN)的国外报纸、期刊上发表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)独立完成的论文、调查报告。

3.在有国内统一刊号(CN)的非核心类报纸、期刊上发表3篇以上或在省级新闻出版部门认定的有内部刊号的报纸、期刊上发表4篇以上独立完成的论文、调查报告。

(六)破格条件

对不具备规定学历、从事审计工作年限，但确实有真才实学，取得审计师或相关专业中级专业技术资格以来业绩显著、贡献突出的人员，允许破格参加高级审计师资格评审。其破格条件按照《山东省高级专业技术职务任职资格破格申报指导条件(试行)》(鲁人发〔2005〕15号)执行。

二、申报程序和评审方式

(一)申报程序。申报高级审计师资格，实行个人申报、民主评议推荐、单位审查、主管部门审核的办法。

单位组织申报推荐时，要成立7人以上在相应专业技术岗位上工作的人员组成的专家委员会(或学术委员会)，对申报人的学术、技术水平进行评价，提出推荐名单。单位根据专家委员会(或学术委员会)提出的推荐名单，综合考虑申报人的品德、业绩、工作能力和工作态度等情况，确定推荐人选，经公示无异议后推荐上报。其中，事业单位申报推荐时，要结合岗位设置情况组织申报。具有高级专业技术职务资格人数已超过按实施岗位设置管理规定应设置的相应岗位数15%的，要从严掌握，一般不再推荐申报。

申报人员要实事求是地填写申报材料和提供各种证明材料，所在单位认真审核后报经主管部门审查；主管部门签署意见，负责人签字，并加盖印鉴后及时送呈报部门；呈报部门审核同意并签署呈报意见后，报送高级评审委员会办事机构(省审计厅人事处)。

(二)评审方式。继续实行网络化评审，统一使用《山东省职称评审管理系统》进行申报、呈报、审核及汇总。系统包括个人申报、审核管理、评审管理三个子系统，申报人使用个人申报系统采集基本信息；呈报部门使用审核管理系统，进行审查、修正上报数据信息等工作；评审委员会及其办事机构使用评审管理系统，进行申报信息的整理、汇总。申报人可登陆山东经贸网()的职称评定、软件下载、普通个人申报版等栏目，下载安装《个人申报子系统》，并与本市审计局联系申请软件序列号，按有关要求进行填报。

三、呈报的材料及填表说明

(一)须提供的评审材料类别和数量

1.有效期内的高级审计师资格考试成绩合格证书(原件)。

2.《高级审计师任职资格评审表》1份(原件。此表在各市审计局领取，不得使用单页自行装订的表格)。

3.《专业技术职称评审简表》一式3份(原件)。

4.《专业技术人员申报评审职称情况一览表》(以下简称《一览表》)一式3份(原件。由评审管理系统生成并打印，A3纸型)。

5.反映本人任现职以来专业技术水平、能力、业绩的业务工作总结报告1份；代表性著作、论文、作品，成果及奖励证书等(原件)。其中：《一览表》中“任现职以来取得的成果及受奖情况”栏填报数量不超过5件；“任现职以来发表、出版的论文、著作、作品等”栏填报数量不超过5件，其中代表性著作不超过2部。

6.学历及学位证书(原件。如学历证书丢失，须提交毕业生登记表原件，或经单位人事部门审核，负责人签字，单位盖章的毕业生登记表复印件)。

7.现专业技术职务资格证书、单位公布聘任的文件或聘书(原件)。

8.有效期内的职称外语考试合格证书或有效职称外语考试成绩通知书(原件)。符合《关于海外留学回国等部分专业技术人员申报专业技术资格免于外语和计算机应用能力考试的通知》(鲁人发〔〕7号)、《关于完善职称外语考试有关问题的通知》(鲁人发〔2007〕19号)规定的免试条件的人员，须提供有效的《专业技术人员申报专业技术职务资格免于职称外语考试审核表》；符合放宽外语成绩要求的，须提供外语考试成绩通知书和有效的《专业技术人员申报专业技术职务资格放宽外语成绩要求审核表》。

9.全国专业技术人员计算机应用能力考试应考科目(模块)合格证书(原件)。符合《关于专业技术人员计算机应用能力考试有关问题的通知》(鲁人发〔2002〕9号)第六、七条暂不参加考试或免考部分科目(模块)规定的人员，须由设区的市人力资源社会保障局或省直主管部门、高等院校人事处出具《申报专业技术职务资格暂不参加全国专业技术人员计算机应用能力考试或免考部分科目(模块)审核表》。其中属免考部分科目(模块)的人员，须将免考部分科目(模块)审核表、考试科目(模块)的合格证同时上报。符合《关于海外留学回国等部分专业技术人员申报专业技术资格免于外语和计算机应用能力考试的通知》(鲁人发〔〕7号)规定免于计算机应用能力考试的人员，须提供《山东省海外留学回国等部分专业技术人员申报专业技术资格免于外语和计算机应用能力考试审核表》。

10.根据评审条件呈报的审计报告、审计通知书等有关材料(原件)。

11.《“六公开”监督卡》1份(原件)。

申报人员按以上顺序整理排放评审材料。

(二)填表说明

1.申报表格中的项目不能漏填，无需填写或没有的填“无”，不能置空。

2.申报材料中的“单位”、“呈报单位”一律使用法定全称。“所从事专业”须按专业技术职务试行条例中规定的专业名称填写，如没有明确规定的，据实填写规范名称。

3.“学历”应填报国家承认的学历。应填报与申报专业相关或相近的学历(后学历须满三年)，其他学历仅作参考。

4.“任现职以来各年度考核结果”栏应按实际考核确定的等次填写。

5.《一览表》中“成果及受奖”栏的填写：

(1)要填写取得审计师或相关专业中级专业技术资格以来的成果和奖项，应按要求填写“核心提纲、解决问题、效果”等内容；

(2)同一成果的不同奖项只填写最高奖项；

(3)“时间”填写证书落款时间，×年×月；

(4)“位次”填写：成果、受奖等系个人独立完成的填写“独立”；与他人合作完成的，采用申报人位次/合作人数的填法，如：申报人为第1位完成人，系3人合作完成的，填写：1/3，依此类推。

6.“论文、著作、作品”栏的填写：

(1)要填写取得审计师或相关专业中级专业技术资格以来的论文、著作、作品，应按要求填写“刊号、提纲、观点、文章字数”等内容；

(2)“时间”填写报刊或著作的出版时间：×年×月；

(3)“题目”的填写，先注明“论文”、“著作”，然后写作品名称；

(4)“报刊或出版社”填写报刊或出版社的法定全称。

7.“成果及受奖”和“论文、著作、作品”栏，要有选择性地提供取得审计师或相关专业中级专业技术资格以来最能反映其业务能力和学术水平的代表作。

四、呈报要求

(一)所在单位、主管部门、呈报部门对申报材料要认真审查，严格把关，确无异议的，在申报材料的相应意见栏中签署意见，负责人签字，加盖印鉴后，连同其他申报材料，按规定时间及时报送高级评审委员会办事机构，办事机构将组织专人对呈报的材料逐一进行严格审查，对不符合评审条件和呈报要求的材料一律退回。

(二)符合《山东省高级专业技术职务任职资格破格申报指导条件》的申报人员，须由单位和有关主管部门出具破格推荐报告1份，并由呈报部门核准签署意见，并加盖印鉴；

(三)需委托评审的，按分级管理原则，由相应的人力资源社会保障主管部门出具委托函；

(四)个人、呈报部门一律使用《职称评审管理系统》进行填报、审核、呈报，并上报系统生成的数据盘1份，连同《2012年度高级审计师资格申报材料上报情况统计表》(附件1)和《2012年度高级审计师资格申报人员情况表》(附件2)及用EXCEL制表数据盘1份，按规定时间报送高级评审委员会办事机构。

(五)呈报材料时，呈报单位要将材料一次性整理好，过期不再受理和补报任何材料，一律不予受理个人报送的材料。

(六)将职称外语考试合格证或达到全国通用标准的成绩通知书(免试审核表)、全国专业技术人员计算机应用能力考试应考科目(模块)合格证(暂不参加考试或免试有效证明)，依次夹放在《高级审计师任职资格评审表》封面和首页之间。将《专业技术职称评审简表》(一式3份)夹放在《高级审计师任职资格评审表》尾页和前一页之间。

(七)将学历证书、中级专业技术资格证书、奖励、成果证书等原件单独集中放在一个文件袋内。

(八)上报材料所用的盒(袋，不用塑料的)要结实、统一，封面要标注呈报人姓名、单位及材料目录；

(九)申报材料必须手续完备，内容齐全，填写打印要正规，字迹工整、清晰，不得涂改、漏字、缺页。

五、呈报时间和地点

2012年度高级审计师资格评审材料呈报时间为年5月3日至5月28日。请各市、省直各部门(单位)按规定时间,派专人将呈报材料报送省审计厅人事处(济南市共青团路88号，联系人：刘晓敏，联系电话：)。有关文件和表格式样，可在山东省人力资源和社会保障厅网站()职称评审栏目和山东省审计厅网站()文件下载栏目下查询、下载。

六、其他有关事项

(一)取得审计师或相关专业中级专业技术资格以后又获得大学本科学历或硕士学位的,所学专业应是审计或相关专业,取得学历后需继续从事审计工作满3年以上。

(二)任职年限以及从事审计工作年限,呈报的论文、著作等资料的截止日期为年3月底。

(三)高级审计师资格评审收费按照省物价局、财政厅鲁价费发〔2002〕235号有关规定执行，评审收费360元。

(四)对评审通过人员,省人力资源和社会保障厅负责颁发高级专业技术职务资格证书。证书由省人力资源和社会保障厅统一印制、编号，各市、各部门(单位)统一到当地人力资源社会保障部门办理。

高级审计师论文篇(2)

关键词：正高级会计师；职称资格；申报；评审

长期以来，我国会计专业技术职称只设置了初级（助理会计师）、中级（会计师）、高级会计师（副高）三个级次，与其他系列专业技术职称相比，会计专业技术职称资格体系是不完整的，一直缺少正高职级。这种不够完善的专业技术职称体系，在很大程度上影响了财会人员的工作积极性、薪酬待遇、职务级别、晋升空间等。随着国家经济快速发展对于高端会计专业技术人才的迫切需求，部分省份逐步探索开展了正高级会计师职称资格的申报和评审工作。在实际申报评审中，一些财会人员不熟悉申报条件和基本要求，没有能够及早准备相关申报材料，影响了正常的申报和评审。笔者在2015年通过申报评审取得云南省正高级会计师职称资格，结合接受财会同行咨询问讯的经验，指出在申报评审中应注意的几个问题，以供拟申报参评人员借鉴参考。

一、开展正高级会计师职称评审的意义

我国从2005年起全面开展高级会计师（副高）全国统一考试和评审工作。随着取得副高级会计师职称资格的人数逐年增加，财会人员对于更高层次的会计专业技术职称资格的向往和追求越来越强烈。正高级会计师是会计系列专业技术职称的最高级别，相当于高校教师系列的教授。自2003年深圳市率先开展正高级会计师职称资格评审试点工作以来，全国至今已有辽宁、河北、江苏、内蒙古、云南等15个省份开展了正高级会计师职称资格的申报和评审试点。据不完全统计，全国目前已有900多人通过申报和评审获得了正高级会计师职称资格。这是不断完善会计专业技术职称资格体系，形成层次清晰、相互衔接、体系完整、逐级递进的初级、中级、副高级、正高级会计专业技术职称改革的重大举措。其重要意义在于，一方面结束了会计专业技术职称系列没有正高职级的尴尬局面，另一方面也让更多的高层次会计人才看到了更大的希望，将为广大财会人员提供更好的个人发展机会和专业发展的空间，为加快我国高层次会计人才的培养步伐奠定了基础，并将极大地激发广大财会人员的工作积极性和创造热情。

二、申报者必须具备的基本（硬性）条件

（一）可以申报参评的人员范围

从多数省份试点情况来看，本省区内的企业、事业单位中直接从事会计工作的在职在岗专业技术人员可以申报参评，但不包含行政机关和参公事业单位财会人员，离退休人员和达到国家法定退休年龄的专技人员也不属于参评对象。

（二）学历和资历要求具备的条件之一

一是获得博士学位，并担任高级会计师职务满5年；二是获得硕士学位，并担任高级会计师职务满5年、从事会计工作满8年；三是获得大学本科学历，并担任高级会计师职务满5年、从事会计工作满10年。需要注意的是，除达到破格条件外，专科及专科以下学历人员不能申报参评，担任高级会计师职务年限及从事会计工作年限应由所在单位提供相应的证明。

（三）其他应当具备的基本要求

一是有的省份要求申报者参加当年《高级会计实务科目》考试并取得合格证书，如重庆市、河北省等，其他大多数省份不要求考试或考核；二是履现职（聘任副高级会计师职务）期间的年度考核均为称职或合格以上；三是除符合免试条件并提供相应证明外，要求取得职称外语考试A级合格证书和计算机考试（正高级）合格证书，有的省份已取消职称英语和计算机的考试要求；四是持有有效的《会计从业资格证书》。

三、专业理论与学术水平要求

（一）总体要求

多数省份要求申报人员具有较高的会计专业理论水平，精通本专业法律法规和国际惯例，熟悉国内外科学研究现状和发展趋势，并具有指导（副）高级会计师工作的能力与经历，是本部门、本地区、本单位会计专业学术带头人。有人认为这一要求比较“虚”，难以具体体现和提供相应材料。实际上评委专家是很容易从申报者的工作业绩和科研学术水平中找到相关证明依据的，因此科研能力和学术成果显得非常重要，拟申报者应当提前3-5年潜心研究并积极发表成果，按照具体的要求来准备和组织科研学术材料。

（二）科研学术材料的具体要求

以云南省为例，一是要求独立出版专著1-2部；二是在省部级以上会类专业学术刊物上独立发表会计专业论文5篇以上，其中全国核心期刊不少于2篇；三是科研成果获得国家级奖项，或获得省部级研究成果二等奖以上。需要注意的是，专著和论文的内容必须是会计专业方向，的载体是财会类学术期刊，全国核心期刊以时的“北大目录”为准，专著应有ISBN统一书号，字数不少于10万字；的刊物应当具有ISSN或CN刊号，在增刊和论文集发表的一般无效，每篇论文字数不少于5000字（有的省份要求3000字以上）。但实践证明，仅仅达到这些最低的基本要求是不够的，要让自己具有足够的竞争实力，完成的科研成果应当是质高量多比较好。

（三）怎样做好科研和学术研究工作

正高级职称对于参评者的理论研究和学术水平要求很高，可以说大多数拟申报者就是在这方面难以达到相应的条件，以致不得不望而却步。当然，撰写专著和都不是一朝一夕的事情，它要求申报者耐得住寂寞，坐得住“板凳”，能够静下心来认真学习和开展研究；所谓科研一定要有自己的思想，有自己对专业工作的认识，还要有一定的文字功底。如果你写出来的东西没有什么价值，又找不到地方发表，那就是再想“正高”也只能是个梦想。所以，拟报评人员应当提前3-5年积极撰写和发表财会专业论文或专著，并积极申请主持或参与省、厅、市等各级财会课题研究。如果论文或专著能够获得省部级奖项，也是最好的实力证明。

四、申报者应当具备的业务经历与工作业绩

申报者应当具有丰富的会计专业实践经验和工作经历，有较高的专业分析水平、职业判断能力和解决会计实务工作中复杂、疑难问题的经历。这项要求从总体上看也比较“虚”，难以提供比较具体的支撑材料。但是，这项要求又是必不可少的体现个人专业技术水平的重要内容。笔者认为，如果你在单位组织或参与过公司上市、企业改组改制、重大投融资等方面的工作，或组织指导过一个地区、一个部门、一个大中型单位开展财务会计业务工作，或主持完成省级以上重大会计科研课题，或被聘担任过省级以上重大经济建设项目的经济论证、咨询专家，或负责主持起草地方性会计法规、全省性财务会计管理办法等，作出了一定的贡献，成绩突出、成效显著、获得较高评价的，就可以总结出来经所在单位签章证明后作为支撑材料提交。

五、申报参评材料应当全面完整

申报评审材料是评委会评定申报人是否具备相应资格条件的重要依据，拟参评人员应当慎重对待这一环节的工作。实践证明，申报者用足够的时间来认真梳理、组织、撰写、整理和报送一套全面完整的参评材料是非常有用和值得的。申报材料应当分为三个部分来组织整理和装订报送。

（一）正高级专业技术职称申报评审主表

要求填写和报送一式二份，手写或打印均可，表格部分的内容根据自身情况据实填写。其中的“专业技术工作总结”是难点，要求撰写聘任副高职以来从事会计专业技术工作的主要情况，因有字数（一般2000字以内）限制，应当抓住重点，突出亮点，分层次列出小标题予以总结，主要反映申报者的工作业绩、能力水平、突出贡献以及典型事例等，做到层次分明，条理清晰，目的在于让评委会专家能够客观、公正、全面地对自己的专业技术水平做出评价。

（二）各种学历证书、奖励证明及反映个人业绩能力的材料

提供复印件并加盖所在单位人事（职称）部门审验公章，按照目录顺序编制页码，制作封面单独装订成册。在向评审委员会报送该册材料的同时，还需要提交原件以便现场对应核实。

（三）科研论文及学术成果证明材料

此项材料一般较多，宜单独装订成册。主要提供聘任副高职以来公开发表的科研论文和学术成果复印件，每篇文章均应复印期刊封面、目录、正文和封底，每页均需加盖单位职改部门审验公章，并在报送该项材料时提交期刊杂志原件和成果结题证明以便现场对应核实。

六、申报评审的主要环节和程序

根据各省份当年的关于报送正高级会计师职称资格评审材料的通知，符合条件的财会人员可直接组织材料申报参加评审。各省份评审委员会一般按照“资格审查-面试答辩-组织考察-评审表决-授予资格”的程序来安排并通知申报人员参加各阶段的评审。资格审查在报名参加评审时由评委会根据上述基本要求核实是否符合要求，其余环节和程序由评委会按期逐项开展。

（一）参加面试答辩

面试答辩是多数省份开展正高级会计师职称资格考评的重要环节，一般采取自我简介和专家提问的方式进行，最后由答辩小组根据申报者的综合表现予以评分。自我简介应当简明扼要，主要介绍自己的专业成长、业务能力、工作业绩和学术水平等，突出介绍自己的亮点和重点，一般不超过10分钟；答辩组专家结合申报者的自我介绍和申报材料的有关内容，一般提出3-5个问题，这些问题主要是要求申报者就自身情况、申报材料、论文观点和当前财会热点等主题来谈自己的认识和看法，一般不超过30分钟。对于国际国内涉及财会领域的经济热点问题，没有事前的充分准备和广泛的新闻阅读是难以应对和回答的。需要提醒注意的是，申报者应着正装参加面试答辩，切不可随意应付，这既是对评委会专家的尊重，也是举止仪表的一个综合反映。

（二）评委组织考察

面试答辩结束后，由评审委员会根据申报者得分确定进入下一环节人员名单，同时评委会人员将分组到申报者所在单位对报评者进行全面考察。考察内容主要是申报者的政治素质、廉洁自律、工作业绩、工作能力和在单位及行业的影响力，以及申报者申报材料的真实性等。考察组到达申报者所在单位后，主要走访单位纪委监察审计部门、组织人事财务部门、分管财经工作的领导等，最后形成考察报告提交评审委T会。

（三）评委会表决评审

根据资格审查、面试答辩、单位考察等环节的综合评分和评价情况，由评审委员会组织开展最后的评审工作。评审工作由该省份本届正高级会计师评委会全体成员参加，通过对每位申报人员的测评和考量，最后由评委会对申报人员进行投票表决，其中有超过三分之二评委投票同意的则通过评审，授予正高级会计师职称任职资格。任职资格从表决评审通过之日起算，担任正高级专业技术职务及兑现相应待遇则应从所在单位聘任之日起算。

参考文献：

[1]云南省社保厅，财政厅.云南省正高级会计师职称资格评审办法（试行）[M].云人社发[2013]143号.

[2]蒋建林.教授级高级会计师是怎样炼成的[J].财务与会计（理财版），2012（06）.

[3]耿成兴.申报高级会计师资格应注意的几个问题[J].会计之友，2012（03）.

[4]余红燕.正高级会计师资格评价制度有望出台[J].中国会计报，2010-03-05（01）.

高级审计师论文篇(3)

在国际文献中，有一个关于文化与审计过程关系的假定：国家文化影响其审计环境，后者又影响审计过程的结果。所有文献都试图把审计过程与Hofstede研究中提到的文化维度联系起来。依照Hofstede的观点，文化差异总是存在的，并且影响审计师的决策。按Hughes等人的说法，三个文化维度（权力距离、不确定性回避和个人主义/集体主义）常与国家审计环境差异相关联。在审计过程中没有人去分析每个具体阶段，因为他们只能按国际审计标准运作，没有给审计师留任何空间表达他们的专业判断。Donald等分析了资产预算中的民族文化效应。他们比较了欧洲审计师与美国审计师的资产预算。他们从丹麦、爱尔兰、意大利、西班牙、瑞典、荷兰和英国的六大公司选择了181名欧洲高级审计师（高管和经理），然后与美国的样本（83名高管和经理）进行比较。所有这些国家都有自己的民族文化，样本选自每天都要做决策的高级审计师。然而，研究没有告诉我们作者是否考虑到被试国籍。如今，按欧洲联盟国家间的协议，欧洲人在另一个欧洲国家找一份工作相当容易。因此，被试国籍可能改变调查结果。一些研究分析文化维度在国家内的效应和它对审计师的影响。Donald等认为“假如要避免不确定性，来自高不确定性回避国家的审计师将增加财务报表的公开程度”。

另一方面，有人发现每个国家大公司财务报表的公开程度与不确定性回避呈负相关，对某个国家而言，不确定性回避得分越高，公开级别越低。并推断高不确定性回避国家往往有低级别财务公开。Hughes等假定随着不确定性回避增加，将会降低执行精确审计。Wingate对39个国家的研究，建立了一个完全相反的模型。他指出：如果不确定性回避增加10分，平均资产预算也将增加24，200美元。因此，我们可以得出结论：如果一个国家不确定性回避文化维度得高分，按Wingate的发现，我们可以预期不会有精确审计。通过比较墨西哥与美国的文化差异以便了解文化差异对审计过程的影响，Hughes等发现墨西哥审计师很少报告财务报表中资产虚报的巨大风险，即便企业和公司诸多事件提示有虚报现象，他们也不会如实报告。墨西哥审计师的态度是受他们的文化驱使的，Hofstede把他们的文化界定为高权力距离、高不确定性回避和低个人主义。另一方面，美国审计师有相反的文化特征，我们可以预期：当未审计的账户余额与预期不符时，他们会比墨西哥审计师更准确地评估资产虚报的风险。正如我们前面所说，个人主义文化维度也与审计关联。

Arnold等发现个人主义维度与做额外审计工作以澄清可能存在审计问题的主动性呈负相关。集体主义文化维度把雇员视为圈内成员和按团体利益行事，在这些文化中就业可能会类似于家庭情境，并且有高的相互义务和忠诚度。此外，集体主义文化中的人是不太可能形成或表达个人的、独立于团体的判断。在审计中，Yamamura等建议集体主义社会审计师将回避质疑客户，爱提问可能被视为不合格。相比之下，Arnold等强调个人主义文化维度的积极影响，并提出个人主义与独立强烈关联，更可能问一些尖锐的问题，更信赖个人判断。我们知道，文化能影响许多组织内部事务，例如会计制度、内部控制制度、或员工行为，Chan等强调这样一种看法：文化是影响会计事务和管理控制制度的重要环境因素。

审计师要适应客户所在地的审计程序。在高权力距离和个人主义国家，审计师必须认识到公司财务报表有很多会计差错。Hofstede在他的研究中提到：高权力距离国家，机构员工文化程度相对较低。在这些国家工作的审计师更应担心雇员欺诈，应更重视内部控制效力。此外，相对于集体主义文化，在个人主义文化中，有公司更大的划分和归类错误。Chan等发现个人主义公司的划分错误和归类错误分别比集体主义公司高349%和117%。另一项研究考查了中澳文化差异，结果显示澳大利亚审计师(归类为强不确定性回避、高个人主义、小权力距离和短期取向）的高道德推理分高于中国审计师，与Hofstede文化理论预测一致。同样，其他研究也怀疑审计师的独立性，特别是在高权力距离文化中。他们可能很少质疑高级客户人员，更愿意默许权力客户的压力和不愿质疑客户提供的财务结果。不幸的是，这些做法导致与审计独立性背道而驰的行为。

二、文化对分析程序的影响

分析程序一直是受关注的领域，它能把审计师的专业判断与机构文化联系起来。分析程序的目的是要求审计师使用专业判断。因为分析程序需要专业判断，通常是由高级审计师和经理制定的。然而，有研究发现相对缺乏经验的工作人员执行实质性分析审核程序表达审计判断。分析程序特别注重财务平衡报表中出现的“意外波动”。

分析程序的目标之一是把审计师的预期延伸到客户的财务报表。由于文化差异，每个审计师会有不同的预期。Chan等认为：无论权力距离高低，审计师从财务应收账款平衡表中查出的错误结果是不同的。Hughes等把分析程序与特殊文化维度（权力距离、不确定性回避和个人主义）相关联。在分析程序中，如果涉及社会最佳利益，低不确定性回避文化国家会更愿意忽略规则。换句话说，审计师可能更依靠专业判断，而不是规则。这将导致审核员能够更好地确定各项账目中何处存在重大错报高风险。Tsui等强调：低不确定性回避国家的审计师，依靠专业判断，不拘泥于规则，在专业上是安全的，并且工作更舒适。Hughes等发现美国审计师，由于他们的文化特征，比墨西哥审计师更多地依赖专业判断。此外，美国审计师愿意与客户人员讨论财务平衡期望和实际财务平衡间的差异。另一方面，墨西哥审计师不愿意向客户人员了解这些差异，以及希望回避可能引起客户冲突的情境。

因此，文化差异会影响审计过程和误报解释。在此研究中，他们清楚地发现墨西哥审计师倾向于回避高风险评估，这可能需要更多地与客户人员交谈，交谈就会有冲突，以及需要附加审计程序。这项研究结果需要谨慎对待，他们表达的观点只代表他们的文化背景，在审计公司环境中工作，他们表达这些观点，作为审计师必须遵循规则。

三、结束语

高级审计师论文篇(4)

一、申报范围

在我市各级党校从事教研工作的人员。本次申报的资历一律计算到2013年12月底止，凡在此期限内达到退休年龄的人员（除按规定经批准延长退休年龄者外），不列入申报范围。

二、申报条件

（一）业务条件

宁波党校系统教研人员专业技术资格评审的业务条件详见甬党校〔2013〕34号文件附件。

（二）学历要求

市委党校教研人员原则上应具有研究生学历或硕士学位，或具有本科学历并进修硕士研究生4——6门主干课程；县（市）区党校教研人员申报专业技术职务任职资格，应具有本科以上学历。学历取得前后的专业工作年限可以相加计算。

（三）计算机应用能力要求

凡年龄在45周岁以下，申报评审中级专业技术资格的人员，须获得3个科目（模块）的全国专业技术人员计算机应用能力考试成绩合格证书；申报评审高级专业技术资格的人员，须获得4个科目（模块）的全国专业技术人员计算机应用能力考试成绩合格证书。计算机应用能力免试条件仍按浙人专〔2006〕351号文件规定执行。

（四）外语要求

申报高、中级专业技术资格的人员，外语要求按甬人专〔2007〕36号文件规定执行。

（五）继续教育要求

参照甬政办发〔2002〕150号文件规定执行。

（六）考核要求

任现职以来年度考核均在“合格”及以上者，方可申报高一级专业技术职务任职资格。破格申报者，近三年教学工作业绩考核或年度考核中有一年为优秀。

（七）破格申报

不具备规定学历或任职年限，但教学科研成绩特别突出者，可破格申报。破格申报高、中级专业技术职务任职资格仍按浙职改办〔1992〕23号文件、浙党校职改办〔1992〕4号、5号文件规定从严执行，不得越级破格申报和学历、年限双破格申报专业技术职务任职资格，其中任职年限的提前最多不能超过1年。

（八）转岗人员申报要求

因人才流动或岗位变动的专业技术人员，转岗一年后应及时申请转评现岗位的专业技术资格，转评一年后方可申报晋升高一级专业技术资格。申报高一级专业技术资格时，前后专业技术聘任年限可以累加，原专业技术资格予以保留。

（九）公示要求

学校应对申报人的评审材料以一定方式在校内进行公示，公示期不少于7个工作曰，以增加透明度，接受群众监督。公示要求按甬人专〔2004〕32号文件执行。

申报对象要对本人申报材料的真实性负责，并在《专业技术职务任职资格评审材料真实性保证书》上签字。对在申报过程中有弄虚作假行为者，取消当年申报资格或已取得的专业技术资格，并从评审次年起3年内不得申报。

（十）其他

1．对下基层锻炼、担任农村工作指导员等一年以上的教师，其当年的教学工作量可放宽要求。

2．上年度申报专业技术资格未获通过者，本年度需有新的研究成果，否则不得申报晋升。

3.省教育厅、省社科联等厅级及以下项目、课题必须结题后，才能作为申报专业技术资格晋升的成果。

4.年、年连续两年参加专业技术资格评审未获通过的人员，根据浙党校职改办[]2号文件的规定，须隔一年方可再次申报，今年不得申报。

三、材料报送要求和送审时间安排

（一）申报高级专业技术资格人员须提供“浙江省具有高级专业技术资格人员情况信息表”和电子版照片。

（二）县（市）区人力社保部门出具的委托书一份。

（三）申报对象的工作岗位与所申报专业技术资格不相符的，不予受理。

（四）《评审表》一式三份，市委党校教师填写《高等学校教师专业技术资格评审表》（正反面复印装订整齐，缩印至16K纸）；县级党校教师填写《中小学教师专业技术资格评审表》（正反面复印装订整齐，缩印至16K纸）。各种相关证书复印件必须按表中对应栏尺寸缩印，并粘贴在《评审表》中规定的位置，对不符合要求的一律退回，不予受理。

申报人必须将所、著作的刊物名称、刊号（书号）、刊物期号、出版社及出版时间填写清楚，所有科研课题项目需注明立项号。各党校对申报者的教学、科研情况要进行核实，由各教学科研主管部门审核后盖章。专家鉴定意见、外语成绩、计算机成绩、教师岗前培训成绩和研究生主干课程成绩等复印件都需粘贴在《评审表》内。

（五）《评审综合考核表》、《推荐高级专业技术资格人员情况综合表》（县级党校教师填写）用计算机打印，所填写的内容要与《评审表》内容相一致。与《专家鉴定意见》一并装订（《专家鉴定意见》附后），一式30份，统一用A3纸复印。

（六）送专家鉴定的代表性论文、著作，必须是申报者任现职以来至2013年8月31日前在公开期刊正式发表或正式出版的。送专家鉴定的论文和著作必须是独著或第一作者，并已经正式发表或出版的（用稿通知的论文和著作清样一律不予送审）。送专家鉴定的代表作可以用复印件，要求封面、目录、版权页、文章内容复印齐全。评审时报送的科研代表作必须是原件，著作必须是已正式出版的。其他表中所填论文，须送复印件，论著送封面、目录和版权页，复印件由各党校审核并盖章。

（七）代表作送专家鉴定时复印3份，并填写《专家鉴定表》和能反映申报者业绩的材料（可自行设计表格或依《评审综合考核表》中一、二项内容填写）3份。代表作送审阶段填写的《专家鉴定意见》要用8K纸打印（专家鉴定意见返回后评审时再上报的《专家鉴定意见》要用A3纸复印30份上交），上述材料分3份独立装袋，并填写好《评审论文、著作送审清单》粘贴于每份文件袋正面，于6月19日前报送市委党校组织人事处。

（八）现任职务《评审表》，学历学位证书、资格证书、聘任书、课题立项证书及获奖证书复印件各一份，复印件由各党校审核并盖章。

（九）“高等学校教师专业技术资格评审名册”应分学科填写，一式二份，同时报送电子版一份。

（十）破格申报者须报“破格事迹材料”及“破格推荐高级职务任职资格审批表”一份，并注明符合哪几项破格条件。

上述材料中，原职务《评审表》、学历学位证书、聘书复印件装订一册；各类获奖证书、课题立项材料、代表作复印件装订一册。

（十一）各县级党校对报送材料、相关表格中有关教学工作、论文著作、教学科研项目以及各类奖项荣誉等内容经学校相关部门审核盖章，并提供审核结果的书面证明材料一份。

高级审计师论文篇(5)

信号传递理论最初是由美国经济学家迈克尔。斯宾塞（Michael Spence）于1972年提出，并运用于劳动力市场。此后，该理论运用于审计领域中，用来解释经理（受托人）与股东、债权人（委托人或利益相关者）之间的信号传递问题；把的创办者或经理作为信号的发送者，股东和债权人作为信号的发送对象，而把审计作为保证信息有效传递的措施。本文试从另一个角度，将会计师事务所（审计服务的提供者）作为信号的发送者，将股东、债权人等（审计服务的需求者）作为信号的发送对象，再运用信号传递理论分析审计市场上会计师事务所（以下简称事务所）之间的竞争行为。

信息不对称与信号传递理论

信息不对称在经济学中可分为事前信息不对称和事后信息不对称。事前信息不对称会导致逆向选择，事后信息不对称会导致道德风险，两者都使得帕累托最优的交易不能实现。在极端的情况下，甚至还会使市场交易根本不会存在。本文主要讨论事前信息不对称的情况。当存在事前信息不对称时，会出现信号传递和信号甄别。信号传递是指拥有信息的一方先行动，而信号甄别是指没有信息的一方先行动，两者都是为了避免逆向选择，实现帕累托最优的交易。

在斯宾塞的劳动力市场模型中，首先假定求职者对于自己生产能力的信息比雇主掌握的要多，因而把劳动力市场的求职问题看成一个信息不对称问题。其次，将种族和性别等不可改变的东西视为指标，而将受程度视为信号（原因在于它是可以改变的），在信号传递中，信号成本起着关键作用。因为在作用上，它以一种可说明信号传递可靠性的评价取代了那些相关的间接成本和收益，而这种评价只有那些劳动力市场上更优秀的求职者才能获得。所以只有当信号成本与生产能力呈负相关时，求职者才能被信号有效区分，这种信号也才是有效信号，能产生信号分离的作用。

如果信号成本与生产能力正相关时，那么就会出现信号混同，此时将无法区分求职者的优劣，这种信号就是无效的，会导致逆向选择，从而使得帕累托最优的交易不能实现。下面进一步以信号传递理论为基础，分析事务所在审计市场上的竞争行为。

会计师事务所的信号传递

在审计市场上，审计服务的需求者对会计师事务所级差信息的掌握上是处于信息劣势的。因此，审计服务的提供者和审计服务的需求者之间存在着信息不对称。为避免逆向选择，实现帕累托最优的交易，事务所就必须向审计服务的需求者发送有效信号。

我们首先对信号传递有效性的前提条件作一个重要假设，即只有当信号成本与会计师事务所级差（以下简称事务所级差）呈负相关时，事务所发出的信号才是有效信号；事务所级差越高，其所承担的信号成本越低。这里的事务所级差是指把不同事务所提供的服务视为存在级差的产品。事务所声誉、行业专长或特殊技术、地域分布、对客户需求的回应质量以及提供非审计服务的能力都是产生级差的因素。一般认为，事务所规模代表了审计质量、独立性和声誉，并可在一定程度上衡量事务所级差。级差的概念可将本来无差别的产品（一般认为事务所都是按照审计准则进行审计，因而所提供的产品是无差别的）视为有差别的（本文认为，差别性指事务所所处的地域、以往审计质量、现有的客户数量和规模及给客户的印象和感觉等），从而使得事务所发送信号以获得较高的审计收入成为可能。

在信号成本与事务所级差呈负相关的假设下，事务所为提高事务所级差，必须扩大事务所规模。因为在提高事务所级差和追求高质量审计的过程中，必然会与客户产生较多磨擦，客户可能会通过变更事务所达到收买会计政策的目的。事务所会面临失去客户的风险。在这种情况下，什么样的事务所仍能坚持高质量的审计就值得思考了。De Angelo（1981）指出：大型会计师事务所具有更强的担保能力，更能抵制客户不许报告欺诈行为的压力；大型会计师事务所拥有更多的客户，由于某个客户更换审计师而引起的“准租金”损失很可能小于报告欺诈行为对事务所审计收入造成的影响。因此，大规模的事务所比小规模的事务所具有更高的独立性，或者说，相比之下，大规模的事务所具有更高的审计质量。

事务所与客户签订审计合同后，对于审计质量的优劣，双方仍存在着信息不对称。如果将事务所也看成一个“合理经济人”，那么它也存在着这样一个问题：在现有审计收费的前提下，如何以尽可能低的审计成本完成审计任务，从而获得尽可能高的利润。这也就是前文所讲的事后信息不对称所导致的道德风险问题。道德风险存在于所有委托代理的关系中。在委托代理关系中，如果委托人不对代理人进行有效的监督，就很容易产生道德风险问题。而委托人对代理人进行监督，要么成本极高，要么就无法进行监督。所以实际上，委托人一般采用激励的办法避免代理人的道德风险问题。在审计中，审计的委托人对事务所的工作进行监督也同样面临这样的问题。不过，由事务所审计后的会计报表和审计意见，向公布后就具有公共产品的性质，因此，对事务所审计质量的监督可以由国家和社会公众进行。国家进行监督的手段就是通过制定相应的法规使事务所以及注册会计师承担相应的法律责任——诉讼风险。诉讼风险太高，会导致审计行业无法生存；审计风险太低，又会导致对审计行业的监督不力，从而产生普遍的道德风险，最终使得审计委托人无法信任注册会计师的工作，同样会导致该行业的消失。因此，如何规定恰当程度的诉讼风险就显得十分重要。另外，诉讼风险与审计质量呈正相关。在行业可承受的范围内，诉讼风险越高，审计质量越高，产生道德风险的概率越低。反之亦然。诉讼风险的存在也给了事务所赚得额外利润的空间。在既定的诉讼风险下，事务所如果把审计成本降低至临界水平，会获得额外利润。当然，随着诉讼风险的提高，额外利润的空间会越来越小。同时诉讼风险也会影响到审计市场的集中度，因为较低的诉讼风险会使得审计市场的竞争更为激烈，从而降低审计市场集中度，不利于事务所规模的形成。

审计市场信号传递的比较分析

现以美国和我国的审计市场为例，从诉讼风险的角度对事务所的信号传递进行比较分析。

在美国，大约有40000家事务所。这些事务所的规模差别巨大，既有仅有一个注册会计师的小所，也有超过30000名合伙人和雇员的超级大所。美国一般按照规模大小，将会计师事务所分为世界级超级大所、全国性大所、地区性事务所和地方性事务所四个层次，其中超过95%的事务所都是那些只设一个办事机构、雇员少于25人的小所，它们主要为一些小企业和非盈利机构提供会计和税务代理服务。同时，在美国，会计师实行等级制度，共划分五个等级，通过统一的等级，取得上一等级的任职资格。在这种情况下，各事务所的级差就会产生差异，各自提供的产品也会产生差别。

美国涉及注册会计师责任的成文法主要有《1933年证券法》和《1934年证券交易法》。当受害第三者指控注册会计师时，首先应当确定这项指控是根据交易法还是根据证券法提出的。《1933年证券法》对注册会计师的要求颇为严格，表现在：（1）只要注册会计师具有普通过失，就对第三者负有责任；（2）将不少举证责任由原告转往被告（注册会计师），原告（证券购买人）仅须证明他遭受了损失以及登记表是令人误解的，而不需证明他依赖了登记表或注册会计师具有过失。不过，《1933年证券法》将有追索权的第三者限定在一组有限的投资人即证券的原始购买人中。与《1933年证券法》相比，《1934年证券交易法》将大部分的举证责任转往被告，对注册会计师的责任有所减轻。但《1934年证券交易法》中，注册会计师要对上市公司每年的会计报表和买卖公司证券的任何人负责。从经济角度来看，举证责任就是诉讼的成本问题。将举证责任转移给审计师，相当于由审计师承担全部的诉讼成本（刘峰、许菲，2002）。由此可见，美国审计市场存在很高的诉讼风险，对审计质量提出很高的要求。

下面援引西方学者南希。曼戈尔德（Nancy R. Mangold）做出的一项研究来说明会计师事务所的信号作用。曼戈尔德把以前有关审计师变换提供解释的研究列出一个表（见表一）。

从表一可以看出，事务所的信号发送在发行审计市场中体现得尤为明显，客户可根据各事务所发出的不同信号，选择适合自己的事务所。选择那些信号代表高审计质量的事务所的客户，在某种程度上，也向相关会计信息使用者传递着可靠的会计信息。这种有效的信号暗示作用对于形成美国“寡占型”的审计市场非常有利。

据有关资料统计，截止2003年底，我国共有注册会计师6万余人，事务所4600多家，截止2003年4月30日，沪深两地共有1244家上市公司。我国审计市场分为上市公司审计和非上市公司审计。上市公司审计只能由具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所进行审计。因此，我国审计市场被人为地分成两个部分。上市公司由于资产规模大，业务复杂且资产流动性高，并且经事务所审计后的会计报表存在极其广泛的使用者；非上市公司的报表经审计后使用者范围窄，影响小。因而从总体上，非上市公司的审计风险较上市公司审计更低，竞争更为激烈。如果说美国审计市场是“寡占型”，那可以说，我国非上市公司审计市场就是“完全竞争型”。在这样的市场，诉讼风险非常低，事务所提供的产品是无差别的，事务所也不存在信号功能。因为这只会增加无谓的成本。

从证监会首席师办公室2002年发布的统计资料来看，在审计市场和发行审计市场上，上市公司选择事务所的首要因素是地域因素，即偏向于选择本地域的会计师事务所。而本地域的会计师事务所也成为本地域审计市场的首要竞争对手。如果出现异地审计的情况，一般是由于审计风险较大、本地区的会计师事务所不愿意承接的原因。吴溪、李辉（2001）以1998年底已上市的825家公司为样本，对我国上市公司变更事务所的影响因素进行的实证表明，在中国证券市场中，财务困境、审计意见与地域因素对审计师变更的相关性最为显著，公司规模则具有相对较弱的负面影响；审计师级差、是否增发新股、公司上市时间对审计变更不存在显著影响。耿建新、杨鹤（2001）对1995年至1999年度变更会计师事务所的实证研究也表明：被出具过“非标意见”的上市公司比未被出具过的更容易变更事务所；上市公司变更事务所后，其审计报告中的标准意见显著地多于“非标意见”，并且更倾向于聘用与公司在同一地域的事务所。因此本文认为，在我国审计市场，各事务所提供产品的区别在很大程度上取决于地域差别，处在这种环境下的事务所对于提高级差没有较强的动力，其信号传递存在但不明显，市场对高审计质量的需求不强，从而降低了事务所的审计质量。

结论

综上所述，当审计市场上存在信息不对称时，事务所为避免逆向选择，会向审计服务的需求方发送信号；但只有当信号成本与事务所级差成反比时，发送的信号才是有效信号，此时，审计质量与事务所承担的诉讼风险正相关；只有当诉讼风险能有效促进审计质量时，事务所的信号才会被审计服务的需求者有效地需求。因此，在诉讼风险非常低的情况下，如果事务所提供的产品不存在差别，事务所级差也不存在，事务所发送信号只会徒增成本，高质量的审计服务也不存在；只有当诉讼风险达到一定程度，对审计质量产生影响时，市场对事务所发送的信号才具有明显的需求。

由此结合我国的实际情况，为促使事务所发送的信号能有效传递，提高审计质量，笔者从以下三个方面提出政策建议：

1.进一步加大事务所的诉讼风险。首先，加大诉讼风险会相应地降低利益第三方或其他第三方的诉讼成本，增强对事务所信号发送的需求。其次，加大诉讼风险会更有利于提高审计市场的集中度，促使事务所规模的形成。再次，加大诉讼风险会进一步促使事务所提高审计质量。最后，加大诉讼风险有利于提高注册会计师的地位。任何一种职业，其应承担的责任与其社会地位之间有着直接的联系。对注册会计师来说，只有当准备承担责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责时，其地位和执业水平才会被社会认可。随着注册会计师社会地位的日渐提高，其所负的责任也在不断增长，这在世界各国已成为一种趋势。

2.取消对审计市场的人为分割。审计市场的人为分割只会导致市场的恶性竞争。由本文的可知，非上市公司审计市场的高审计质量几乎不存在，上市公司审计市场又由于较低的诉讼风险使得高质量的审计没有有效的需求。改变这种局面，只有取消对审计市场的人为分割，让事务所站在同一起跑线上，使事务所之间的竞争步入良性轨道。

3.促使事务所级差的形成。事务所级差的存在可将本来无差别的产品（即事务所提供的服务）视为有差别。只有在存在差别的前提下，事务所才有可能发送信号。因此，各相关部门应采取有效的措施（如定期发布审计市场的分析报告等），促使事务所级差的形成。但本文并不赞成由官方或类似的机构发布评级标准或定期公布各事务所的所在级别。因为这会导致黑箱操作，影响到信号传递的有效性，严重的会出现信号混同，从而最终对审计市场产生严重的负面影响。这就好比劳动力市场上的信号传递。在劳动力市场上，雇主是根据求职人员的受程度对其生产能力进行最初判断，并且根据不同的受教育程度制定初步的工资表。这些最初的判断形成是建立在信号成本与生产能力负相关的假定上的。可当教育市场上降低了高学历教育所应付出的成本，如原来必须经过严格的和定期的脱产教育才能获得的学历（或学位），现在可通过降低标准的考试（有的甚至免试入学）和函授教育就可获得和原来一样的学历（或学位）。在这种情况下，劳动力市场就无法对持有这些学历（或学位）的人进行有效区分，从而出现信号混同。那么在审计市场上，必须严格控制类似情况的出现。

关于审计市场的信号传递，仍有以下有待研究：

1.关于审计风险的再讨论。一直以来，审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。但笔者认为，审计风险除了以上三个风险外，还包括个别风险。个别风险是指因被审计客户经营失败的风险和因此承担诉讼风险的乘积。一般而言，只有当被审计客户经营失败时，才有可能导致事务所承担法律责任。事务所对被审计客户的经营风险的评价也会对诉讼风险产生影响，进而影响到事务所信号传递的必要性。

高级审计师论文篇(6)

根据《浙江省专业技术资格评审工作实施细则（试行）》（浙人专〔2006〕351号）精神,为做好我市2013年度建工城建专业高级工程师资格评审工作，现将有关事项通知如下：

一、申报范围和对象

在全市企事业单位中从事建工城建专业的专业技术人员。任职资格的资历一律计算到2013年12月底，在此期限内已到达退休年龄的，除按规定经批准延长退休年龄者外，不列入申报范围。

二、评审条件

（一）建工城建专业高级工程师资格评审按《浙江省建设工程专业工程师和高级工程师资格评价条件（试行）》（浙人社发〔2011〕275号）的有关规定执行。水利专业高级工程师资格评审按）、《浙江省水利专业工程师、高级工程师资格评价条件（试行）》（浙人社发〔2009〕187号）及有关规定执行。

（二）计算机应用能力考核要求。凡年龄在45周岁以下，申报高级工程师资格，须获得4个科目（模块）的全国专业技术人员计算机应用能力考试成绩合格证书；计算机免试按浙人专〔2006〕351号文件规定执行。

（三）职称外语要求。职称外语要求按甬人专〔2007〕36号文件规定执行。

（四）考核要求。近3年专业技术人员年度考核合格以上。

（五）继续教育。继续教育参照甬政办发〔2002〕150号文件规定执行，对专业技术人员继续教育实行学时管理，在一个继续教育周期内不少于90学时。

（六）公示要求。所有申报人员的申报材料均须公示，具体要求按甬人专〔2004〕32号文件执行。

三、面试、笔试有关事项

申报高级人员须参加面试答辩或专业知识笔试。其中申报建筑工程管理、建筑施工、市政道路（桥梁）、工程造价、风景园林专业的须参加专业知识笔试，笔试的内容分别为建筑施工技术、道路桥梁施工技术、建筑预算、园林工程施工；水利专业按浙水办人〔2009〕3号文件要求，需提供《浙江省水利专业高级工程师资格评价业务考试成绩合格证》；申报其它专业的参加论文答辩和专业知识面试。面试、笔试成绩作为评委会评审的重要依据之一。

四、材料报送及要求

为确保评审推荐工作顺利进行，送审的材料必须真实规范，材料中的论文、学历证书、专业技术资格证书等应提供原件，材料中的证书提供复印件时，须由单位人事干部负责验证后，在复印件上签名，加盖单位公章，县（市）、区申报的材料需经当地人社部门审核盖章,市属单位由行政主管部门审核盖章。对在申报过程中有弄虚作假行为的人员，从评审次年起3年内不得申报高一级专业技术资格，已参加评审取得资格的取消其评审结果。送审材料具体要求是：

（一）专业技术人员技术业务档案（包括任期内年度考核材料1套）；

（二）《专业技术人员任职资格评审表》（需贴照片），一式3份，另需电子版的免冠白底二寸彩色照片1张，要求用jpg格式，身份证号做文件名，尺寸不大于300×420，不小于200×280像素，文件大小在50k以内。

（三）《推荐高级专业技术职务任职资格人员情况综合表》（A3纸打印）一式30份，并须加盖公章；

（四）《推荐高级专业技术职务任职资格人员学术论文基本情况登记表》（A4纸打印）一式30份；

（五）《推荐高级专业技术职务任职资格评审对象名册》1份，另报电子文档；

（六）任现职以来专业工作总结1份；

（七）任现职以来能够反映本人专业水平的业绩材料；

（八）任现职以来撰写的论文；

（九）破格申报人员，需填报《破格推荐高级专业技术职务任职资格审批表》一式3份，同时，需说明符合哪几条破格申报条件，并附有关证明材料；

（十）以下材料请按顺序装订成册：

1．学历证书、教育部学历证书电子注册备案表、专业技术职务任职资格证书，专业技术职务聘书、外语考试合格证（或外语免试审核表）、计算机合格证（或计算机应用能力免试审核表）、继续教育证书、本人身份证，近1年劳动合同（企业及事业编外人员提供），近1年（按申报材料截止月往上推1年算）在甬工作养老保险缴纳证明（企业及事业编外人员提供，多人申报的单位可统一出具）等原件，同时再附上述所有证书的复印件各1份；

2．宁波市高级专业技术职务任职资格申报材料公示确认表1份；

3．专业技术职务任职资格评审材料真实性保证书1份。

4.在外地取得工程师资格人员须提供《专业技术资格评审表》、市级公布文件、调动相关证明材料。

高级审计师论文篇(7)

［关键词］ 审计； 教学质量； 评价模型； 证据理论

1引言

科学地评价审计教学质量，以促进审计课程授课教师提高教学质量，具有重要的现实意义。由于缺少评价技术的支持及教师教学自身的复杂性，目前对审计教学质量的评价绝大多数仍以各项评估指标的独立描述为主。这种评价体系通常只能对教学质量的单个因素进行描述，缺乏全面性和客观性。因此有必要将先进的信息技术应用于审计教学质量评价中，解决评估中的不确定的信息，这对提高审计教学质量至关重要。

证据理论是一种不确定性推理方法，能够较好地处理具有模糊和不确定信息的合成问题，并且具有推理形式简单等特点［1］。因此将证据理论应用于审计教学质量评价这样一个涉及众多具有不确定性因素的复杂过程具有可行性。

2证据理论基础

证据理论是在arthur dempster于20世纪60年代后期提出的上、下概率及其合成规则的基础上，由glenn shafer在1976年发表的专著《证据的数学理论》中正式建立并逐步发展起来的［2］。20世纪80年代初，由于sri的lowrance等的宣传，以及随后gorden，shortliffe在专家系统框架中的重新表述和研究，证据理论逐渐发展为一类重要的不确定推理方法。wwW.lw881.com

3绩效评价指标体系

结合审计教学的特性，总结国内外已有的教学质量评价指标体系的研究成果，根据一致性、完整性、可控性、平衡性和实用性的原则，从教学态度、教学管理、教学内容、教学方法、教学效果、同行评价、院专家组评价和学生评价等8个方面，建立审计教学质量评价指标体系，见表1。

4基于证据理论的评价模型

（1） 确定因素集合。结合前面建立的审计教学质量评价指标体系，设因素集合u ＝ ｛u1，u2，u3，u4，u5，u6，u7，u8｝ ＝ ｛教学态度，教学管理，教学内容，教学方法，教学效果，同行评价，院专家组评价，学生评价｝。

（2）确定评价水平集合。设评价水平集合h ＝ ｛h1，h2，h3，h4，h5｝ ＝ ｛非常差，差，一般，较好，好｝。

（3） 证据理论算法。假设只考虑两个层级的评价，y为处于上层的总指标，e ＝ ｛e1，e2，…，el｝为下层的二级指标，ωi（i ＝ 1，…，l）为指标ei（i ＝ 1，…，l）的权重。令mn ， i是一个mass函数，表示指标ei支持总指标y被评为hn级的程度，mh ， i则为未分配的剩余mass函数，mn ， i和mh ， i可由下面公式得到：mn ， i ＝ ωi βn，i，n ＝ 1，…，n。

5实例应用

邀请20位审计教师，结合院评价组专家和学生评教结果，对东北石油大学审计教学质量评价体系的二级指标给出相应的等级hn和置信度βn，i。综合20位审计教师对二级指标评分组合，结合证据理论算法公式得到各个指标的评价等级和置信度，接着使用组合算法得到20位审计教师对各个指标总的评价等级和置信度。20位审计教师对u1指标的评价结果为h5（0．202），h4（0．702），h3（0．092），uk（0．004）；对u2指标的评价结果为h5（0．177），h4（0．543），h3（0．273），uk（0．007）；对u3指标的评价结果为h5（0．091），h4（0．669），h3（0．225），uk（0．015）；对u4指标的评价结果为h5（0．043），h4（0．656），h3（0．225），h2（0．006），uk（0．040）；对u5指标的评价结果为h5（0．140），h4（0．411），h3（0．430），h2（0．002），uk（0．017）；对u6指标的评价结果为h5（0．171），h4（0．589），h3（0．226），uk（0．014）；对u7指标的评价结果为h5（0．113），h4（0．680），h3（0．155），h2（0．006），uk（0．046）；对u8指标的评价结果为h5（0．096），h4（0．401），h3（0．440），h2（0．052），uk（0．011）。在此基础上继续使用组合算法得到东北石油大学审计教学质量评价结果h5（0．505），h4（0．274），h3（0．203），h2（0．012），uk（0．006）。根据以上计算结果，东北石油大学经济管理学院审计教学质量评价结果为“好”。

6结论

审计教学质量评价指标体系分为8个一级指标，32个二级指标。可采用层次分析法确定指标权重，运用证据理论方法计算评价结果。基于证据理论的审计教学质量评价模型克服了定性评价主观性过强的缺陷，具有良好的合理性和有效性，是评价审计教学质量的一种实用工具。

主要参考文献