研发总监工作总结篇(1)

一、活动的基本情况

（一）深入发动，充分做好活动前的准备工作。10月14日__局召开深入学习实践科学发展观活动动员大会后，分局党总支于10月21日上午即召开党总支会议，研究制定学习实践科学发展观活动实施方案，成立活动领导小组和工作机构，为活动的开展做充分的组织准备和工作准备。10月24日下午，分局召开了学习实践科学发展观活动动员大会。会上分别传达了总书记的讲话提纲、赵铁锤同志在国家安全监管总局、国家煤矿安全监察局深入学习实践科学发展观活动动员大会上的讲话和曹局长在全局深入学习实践科学发展观动员大会上的讲话；宣读了__煤矿安全监察局赤峰监察分局学习实践科学发展观活动实践方案。

（二）扎实起步，认真抓好学习调研阶段的工作。一是结合实际，精心组织，周密部署，制定第一阶段活动的具体安排。二是营造学习氛围。通过发放学习资料、编制活动简报等形式，积极宣传学习实践活动，及时反映分局的活动情况，营造良好的学习氛围。集中学习阶段编写了2期简报。三是认真组织学习培训。按照必读书目的要求，我分局通过集中学习与分散学习相结合、座谈讨论与观看电教片辅导相结合等方式，认真开展学习和培训。期间，学习实践科学发展观活动领导小组共安排2天进行了集中培训学习，要求各支部学习时间每天不少于半天。全体党员干部积极参加学习，各室边工作边学习，基本做到了学习、工作两不误。四是分局加强了队伍建设工作，要求监察人员要团结一致，树正气，压邪气，重德行，鼓干劲，要有大局观念，要廉洁自律，严防和失职渎职行为，同时，分局还加强了制度建设，现已将分局的项制度修改完善，装订成册，分局全体监察员人手一册；五是围绕监察工作这一中心，结合工作任务，突出抓了调查研究。在调查研究阶段，党总支成员明确了分工，分别结合分管工作，深入实际开展了调研，分别召开了由煤矿企业主要负责人、地方政府有关部门领导参加的座谈会，充分听取了他们的意见和建议，取得了较好的效果。

（三）深入开展解放思想大讨论活动，理清了思路，成效显著。按照科学发展观的要求，分局开展了解放思想大讨论活动。大家就如何做好煤矿安全监察执法工作，保障煤炭工业又好又快发展、促进安全发展等提出了许多很好的意见和建议，并实事求是地讨论了困扰煤矿安全监察执法工作和队伍建设中不符合科学发展观要求的问题，从而增强了贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，取得了较好成效。

二、主要成效

（一）统一思想，提高认识。通过广泛动员，开展学习培训和调查研究，大家充分认识到，在全党开展深入学习实践科学发展观活动，是党的十七大做出的一项重大战略部署，是党中央在新的历史关头，推进中国特色社会主义建设的重要举措，结合当前我分局面临的新形势、新机遇，对促进辖区煤矿安全状况稳步好转具有深远的历史意义和重大的现实意义。

（二）解放思想，拓展思路。通过学习调研和解放思想大讨论，党员干部特别是领导干部对科学发展的思路进一步清晰。在调研中，紧紧围绕煤矿安全监察工作，深入实际，与辖区盟市安全生监督管理部门、煤矿企业负责人座谈，广泛地征求了他们的意见；在思想大讨论中，大家畅所欲言，实事求是地指出了监察工作、队伍建设等方面存在的不足，并提出了改进意见和建议。

（三）强化责任意识和使命感。通过学习、调研和讨论，全体党员干部的认识水平明显提高，责任感进一步增强。

三、存在问题

一是个别党员干部对学习实践活动的重要性认识不够，满足于一般性的读了、听了、写了，潜心钻研、融会贯通不够，联系实际消化理解不够；

二是由于当前各项工作比较繁重，工学矛盾比较突出，以致个别党员干部集中学习交流的时间不充分。

研发总监工作总结篇(2)

关键词：总监理工程师；诚信；评价指标；模糊综合评价

一、 引言

诚信作为“五常之本，百行之源”（周敦颐，《通书》），是人们进行社会、经济交往的最基本行为准则，古今中外，莫不如是。然而，当前社会诚信缺失问题却比较突出，家乐福门店价格欺诈、味千拉面“骨汤门”、“楼脆脆”、“桥糊糊”等新闻纷纷见诸报端。这些商业欺诈、制假售假、学术不端、质量伪劣等现象的发生，危害社会、经济健康发展，需要花大力气进行整治。加强全社会诚信建设是时代的迫切要求！

建筑市场诚信是社会诚信体系的重要组成部分。总监理工程师（以下简称总监）作为建筑市场的一个重要参与主体，全面负责履行监理合同，其诚信水平影响着工程质量、安全、投资效果等目标的实现。为建立和完善建筑市场诚信体系，需要对总监进行诚信评价。

诚信评价在西方国家特别是美国有广泛的研究和运用，是评价测试对象“诚实性、自律性和职业道德的重要工具”。在工程建设领域，有一些关于监理工程师评价方面的研究（如佘杰（2005），郭树荣（2005）等），评价内容部分涉及诚信问题。但鲜有直接针对总监进行诚信评价的。《全国建筑市场注册执业人员不良行为记录标准》（征求意见稿）（建市招函[2010]103号）列出了“违反相关法律法规并引起行政处罚的不良行为”，以此作为注册监理工程师的不良诚信行为记录。该标准涉及了“守法诚信”，但缺少守约、自律、职业道德等其他评价内容，需要进行补充完善。

基于此，本研究在全面考虑总监诚信评价内容的基础上，采用问卷调查方法构建了总监诚信评价指标体系，并进行了实证应用分析。

二、 总监诚信内涵

诚信是一个历史范畴，涉及道德、经济、法律三大领域。道德诚信是人类德性基本要求，是人的自我修养和自觉自愿的人格品德追求，要求言语真实、恪守诺言；经济诚信是道德诚信在经济领域的实践演化结果，强调货真价实、童叟无欺、信守承诺，是一种比经济资本和人力资本更重要的社会资本；法律诚信则是“道德规范法律化”的历史嬗变，是谋求当事人及当事人和社会之间利益均衡的外部约束制度，以有效反对欺诈、虚假、不恪守诺言等一切损害商品经济和市民社会生活秩序与安全的行为。这三者之中，道德诚信是本源，经济诚信和法律诚信是道德诚信的外化表现；道德诚信和法律诚信又为经济诚信的实现提供了从内部（自律教化）到外在（他律约束）的双重保证。以整体的历史眼光，从诚信精神的连续性和传承性角度考察，道德诚信、经济诚信、法律诚信在从传统走向现代的历史进程中相互依赖、互为补充，并日益被整合而成为现代诚信不可或缺的必须组成。现代诚信熔三者于一体。

在市场经济飞速发展的今天，诚信已融入了社会生活的各个方面，被公认为协调不同利益主体之间关系的原则之一。现代意义上的诚信，包含道德诚信、经济诚信、法律诚信三个层面的涵义。简单地说，诚信就是要：第一，说到做到；第二，不欺诈并公平行事；第三，承担默示义务。“说到”为事前承诺（Promise，体现为法律法规、标准规范、合同和社会道德等中的要求），“做到”是履约表现（Performance），两者的匹配程度即为诚信状况。诚信水准通过外部有形的产品质量、服务质量、合同履行程度等表现出来，具有过程性和积累性。

从上述诚信涵义出发，依据《建设部关于加快推进建筑市场信用体系建设工作的意见》（2005）精神，结合总监执业特点，基于监理签约、履约的全过程，对总监诚信定义如下：总监在执业过程中的履约表现（“做到”）满足法律法规和相关合同要求（事前承诺，即“说到”）的程度。

总监诚信来源于其个人素质和专业修养，集中表现在与职业相关的执业过程和工作质量中，具有长期积累性。

三、 总监诚信评价指标体系

1. 总监诚信影响因素分析。总监作为建筑市场的一个参与方，其诚信既具有社会个人诚信的普遍特征，又具有建筑市场诚信的特定职（执）业特征。就普遍的个体诚信而言，总监诚信受其教育程度、年龄、理论水平等个人基础素质影响，还受到社会法律以及所在企业的文化、诚信氛围等外部因素影响，也与其执业经验、执业年限等息息相关；从职（执）业角度，总监诚信主要通过其在履约过程中的行为表现出来，受业务水平、敬业精神等影响，体现为监理目标的实现以及相关方（甲方、监理单位、政府管理部门等）满意的程度。

概言之，总监诚信的形成及水准高低受到从内里到外在的多种因素的共同影响，需要系统考评。

2. 概念模型。从系统角度，借鉴个人信用评价和理论研究，基于特定的工程项目和相应的监理合同，结合建设工程监理规范、及相关的法律法规，遵循过程控制思想，考虑工程交易市场和项目实施现场“两场联动”，侧重于评价基于执业水平的履约能力，建立包括履约诚信（监理效果、监理奖惩情况、业主评价等）、守法诚信（执业守法、社会守法等）和诚信基础（个人基础素质、执业经验等）指标在内的总监诚信评价指标体系概念模型。

3. 问卷调查。采用问卷调查方法对评价指标体系进行完善研究。

（1）问卷设计过程。通过理论和文献研究——形成问卷初稿——小范围征询专家意见——形成问卷终稿，问卷分两个部分，一是由“履约诚信”、“守法诚信”、“诚信基础”三个量表组成的总监诚信评价指标部分，第二部分主要涉及问卷填写人的背景信息。

（2）问卷发放及回收。在南京市建设工程交易中心、江苏省建设监理协会的大力协助下，并辅助以网络问卷调查，课题组耗时6个多月对注册监理工程师、评标专家、施工单位项目经理，以及政府主管部门相关人员、甲方代表、业内专家等共计发放问卷480份，回收问卷306份，其中有效问卷244份。问卷对象来自建设单位、监理单位、施工单位、政府主管部门以及科研等单位的比例为10∶60∶17∶5∶8，其中高级职称占44.3%，总监占52%，总体具有广泛的代表性，能够保证问卷调查质量。

4. 确立评价指标体系。

（1）问卷数据分析。调查指标均值在3.230~4.406之间，标准差均小于1；偏度在0.214~1.563之间，峰度在0~2.712之间，满足正态分布要求。“履约诚信”等三个量表的Cronbach's Alpha系数在0.813~0.891之间，整体量表Cronbach's Alpha系数为0.902，信度较高。

采用主成分分析法进行探索性因子分析，经过方差最大正交旋转后得到因子负荷矩阵，删除了“施工监理计费额”、“信息监理效果”、“业主奖励”等3个共同因子负荷小于0.5的问卷指标。

采用结构方程模型下的验证性因子分析方法，利用LISREL软件计算得到模型拟合指数拟合优度卡方检验x2/df为1.98（0.90），显著性概率为0（

（2）评价指标体系确立。最终确立如表1所示的总监诚信评价指标体系。

四、 模糊综合评价实例应用分析

上述指标体系定性、定量指标皆有，且当前尚无完善统一的基础性总监诚信信息。基于这一现实，采用模糊综合评价法对总监进行诚信评价。根据前文构建的评价指标体系，本研究收集了“甲”、“乙”两位总监的相关信息（见表2），并据此进行了诚信评价。具体步骤如下：

1. 确定指标权重Wij。本研究建立的是一个典型的多指标分层次评价指标体系，指标之间尚存在依赖关系，适合采用ANP方法进行指标赋权。通过建立ANP模型，运用SD软件计算得到各指标权重（见表2）。与问卷调查结果均值排序相比较，整体排序一致，表明计算权重有较好的科学合理性。

2. 确定评价因素集。由表2中的各指标构成。

3. 确定评语集。借鉴《建筑业企业信用评价试行办法》（建协[2008]36号）、《建设工程项目施工工地安全文明标准化诚信评价试行办法》（建协〔2008〕38号）中的分级标准，以及朱磊等人的研究，对总监诚信评价指标给出{很好，良好，较好，一般，差}评语集，并分别赋值S={100，90，80，60，30}，对应的总监诚信等级设计为AAA（90≤分值≤100）、AA（80≤分值＜90）、A（70≤分值＜80）、B（60≤分值＜70）、C（分值＜60）五级（等级含义略）。

4. 计算指标评分值，确定指标隶属度矩阵Rk。依据现有法规，借鉴银行个人信用评估办法，并结合有关专家的意见，设定了总监诚信评价指标评分及分级标准（略），据此得到各指标的评分值；采用模糊数学中的梯形分布函数作为隶属度函数来计算定量指标的隶属度，采用“模糊统计法”计算定性指标的隶属度，最终形成判断矩阵。

定量指标以“投资监理效果”为例。其评分标准为：85（基准分）+（合同价-结算价）/合同价/1%×2（分），则甲总监“投资监理效果”指标的评分值为：85+（1.56-1.585）/1.56/1%×2=81.79分，根据梯形分布函数计算得到其对应于评语集的隶属度为：[0 0 0.82 0.18 0]。

定性指标以“执业行为评价”为例。表7数据显示，6位专家对甲总监的评价值为“5”（即“很好”），4位专家的评价值为“4”（即“良好”）。根据公式：r=v/n，可计算甲总监的“执业行为评价”指标对应于评语集的隶属度为：[0 0 0 0.4 0.6]。其余略。

5. 模糊运算和综合评价。经过一、二级模糊运算，得到甲、乙两位总监的诚信分值为：90.08和79.78，对应的诚信等级分别为“AAA”和“A”级。

通过访谈，单位领导、项目甲方及施工单位相关人员的看法是：甲能力很强、执业态度积极、职业道德良好，负责完成了较多的重大项目，取得了很好的监理效果，多次获得表彰；乙的执业经验较为丰富，执业态度和职业道德较好，参与过一些重要项目的监理工作，但需进一步提升执业能力。模型评价和此实际访谈评价结果相符，说明模型评价结果合理。进一步地，采用雷达图对各个评价指标结果进行分析，可以识别优势、劣势指标，从而为总监提高诚信水平提供针对性改进意见。

五、 结语

本研究构建的总监诚信评价指标体系，较为全面地反映了道德、经济、法律三个层面的诚信评价内容，体现了基于监理过程、侧重于评价总监履约能力的诚信评价特点；基于ANP赋权的模糊综合评价结论符合评价对象实际情况，表明研究结果合理。今后尚需对个别关键评价指标进行细化，以及对指标评分标准等问题作深入研究。

参考文献：

1. Ones D S, Viswesvaran C. Gender, age and race differences on overt integrity tests: Analyses across four large-scale applicant data sets. Journal of Applied Psychology,1998,（83）:35-42.

2. Sackett P R, Wanek J E. New developments in the use of measures of honesty, integrity, conscientiousness, dependability, trustworthiness, and reliability for personnel selection. Personnel Psychology,1996,（49）:787-829.

3. 滕召汉，陈国海．西方诚信度测验研究述评．心理科学进展，2007，15（6）：890-898.

4. 佘杰.建设监理职业道德研究：武汉：武汉大学,2005.

5. 郭树荣.建筑市场执业资格人员信用体系建设.建筑经济,2005，277（11）：18-20．

6. 徐国栋.英语世界中的诚信原则.环球法律评论，2004，（3）： 366-375.

7. 王莲芬．网络分析法（ANP）的理论与算法.系统工程理论与实践,2001，（3）：44-50．

8. 朱磊.建筑业企业诚信评价研究.南京：东南大学，2010.

9. 迟国泰,冯雪,赵志宏.商业银行经营风险预警模型及其实证研究.系统工程学报,2009，（4）：408-415．

基金项目：国家社科基金项目（项目号：09CJY070）。

研发总监工作总结篇(3)

《近期重点专项监管工作计划》是落实国务院职能转变、简政放权和加强后续监管的重要举措，是国家能源局“权力和责任同步下放、调控和监管同步加强”的具体行动。我国可再生能源已步入全面、快速、规模化发展的重要阶段，市场规模不断扩大。为规范和促进可再生能源发电产业健康发展，增强监管工作的针对性和有效性，国家能源局确定甘肃、河北、吉林3个省为此次专项监管的重点地区，并由国家能源局成立工作组驻点甘肃进行现场监管。

谭荣尧强调，通过驻点监管工作，一是“解剖麻雀”、发现问题、总结经验，促进可再生能源科学发展；二是点面结合，探索监管新手段、新方法，提高监管能力和水平；三是专项监管和调研相结合，研究分析弃风弃光等制约可再生能源发展的主要问题，找出解决可再生能源消纳的有效途径。

可再生能源发电并网专项监管分“启动对接、自查自纠、现场检查、总结整改”四个阶段工作。通过专项监管，深入了解风电、光伏发电项目核准及并网情况，分析研判风电、光伏发电科学发展面临的主要障碍和深层原因，总结经验、研究提出解决问题的办法和建议。专项监管的重点，一是落实国家可再生能源规划、政策情况；二是风电、光伏发电项目接入电网以及调度机构“三公”调度执行情况；三是风电、光伏发电消纳以及弃风弃光情况。

谭荣尧要求，要高度重视此次专项监管工作，严格执行有关政策法规，依法依规实施监管；既要发现存在的问题，也要总结好的经验做法；各方要密切配合，形成工作合力；要严格落实中央“八项规定”，以扎实的工作作风确保各项任务顺利完成。

会后，工作组公布了可再生能源发电并网专项监管驻点甘肃工作组组长、副组长名单、投诉举报电话和电子邮箱，受理公民、法人或者其他组织对可再生能源发电并网方面的投诉举报，主动接受社会监督。

研发总监工作总结篇(4)

[关键词]公司治理工作转型监事会身份能力证明

1999年国际内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。”[1]当今，国内外有影响的大型企业集团，在建立现代企业制度的过>！

一、内部审计工作的转型，使内部审计独立、客观的保证与咨询活动的作用充分显现

列举某国有企业集团公司在其审计部门设立监事会办公室，同时将成员公司的审计部门负责人调整进入监事会。并指令内部审计部门，每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理审计一例，至少向我们提出两个值得思考的问题：

（一）内部审计成为企业集团公司内部控制结构的核心，是内部审计顺应时势需求的必然

1、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计从一般层次的职能监督提升为更具有法律意义的公司治理高层次的监控与监督。而在此之前，审计人员不一定能进监事会，内部审计部门往往只是整个管理系统的一般组成部分。

2、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计人员具有内部审计与公司监事的“两重身份”和审计部门监督与监事会监控的“双重作用”。而在此之前，审计人员往往扮演的是“同级审”的角色；

3、在内部审计部门设立监事会办公室，明确了内部审计人员的“两重身份和双重作用”，从组织上和内部审计实务上，强化了内部审计对国有资产双重的监管和监督作用，改变了以往在实施公司治理结构过程中实际存在的“监事不管事、内部审计问不着”的状况，为进一步贯彻和完善现代企业制度，迈出了实质性的关键步伐。

4、内部审计由此成为企业集团公司实施内部控制活动的核心，使得“将增加价值和传统的改进机构运作效率同时作为内部审计活动的目的”，“将内部审计帮助机构实现其目标突出地落实到风险管理过程的评价和改进之中”[1]，使内部审计在自身的发展方向上顺应了时势的需求。

（二）内部审计每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，为充分发挥内部审计的独立、客观的保证与咨询活动的作用提供了可能。

1、对成员公司每年进行一次全面的管理审计并作出评价，必然要求内部审计更具有独立性和在客观评价方面所作出的保证。而在此之前，这种独立性和客观评价方面的保证，只具有企业一般职能部门的意义，而不具有《公司法》上的监事会监督的意义。

2、内部审计部门，每年要以监事会的身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，在实施监控过程中的事前介入、事中控制和事后评价机制就很容易建立，内部审计风险就有可能在更高起点上得到控制。

3、赋予内部审计监督兼有监事会监督的意义，内部审计在公司治理方面的咨询活动就不可避免。内部审计人员的职业技术素质和前瞻性的咨询与服务，就有了充分展示的机会。

二、内部审计工作的转型，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障

国有企业集团公司在审计部门设立监事会办公室，这一监控方式的结果是：企业审计部门由企业“总经理部直接领导、向总经理负责”的管理体制，转型为“向董事会（或监事会）负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导、目标一致”的管理体制，并逐步形成由上级公司考核成员公司审计责任目标的机制，使得内部审计的自身存在价值得到了实质性提高。这一举措至少具有以下两个方面的含义：

（一）内部审计工作的转型，使内部审计自身的存在价值日益提高

1、企业内部审计将成为代表投资者监控力量的重要组成部分，使得内部审计的基础业务建设和人力资源配置，真正摆上管理者的重要议事日程。为内部审计监控能力的提高和队伍的素质建设提供了前提条件。

为使内部审计的监事会监督真正到位，集团公司将内部审计的人员编制、职务设置等，作为管理政策的重要组成部分加以固化，为内部审计的发展和价值展现提供了政策保证。

2、内部审计部门在实施监事会监控的过程中，加大了全方位的监控力度，内部审计实务中的同级财务审计呈边缘化趋势。内部审计实务以财政财务、财经法纪、经济效益为主的审计，向企业经营及财务管理、会计基础工作规范化、授权管理体系有效性等专

项审计转变。

3、管理审计的全面展开，使内部审计已经从单纯的监督和评价财政收支、财务收支、经济活动向企业资产经营管理、企业风险管理和改进机构运作效率综合监督和评价转型。（二）内部审计工作的转型，使审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业的存在价值，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障

1、管理审计已成为内部审计的主要取向。

即企业内部审计转型的重要标志之一是：企业内部审计实务主要围绕以下专项进行：

（1）企业行政执行体系（或管理制度）有效性的管理审计或评估；

（2）工效挂钩的年度绩效考核评审；

（3）企业二级机构（即集团公司的三级公司）经济责任审计和资产保值增值及其绩效评价；

（4）内控体系建设、企业风险管理与控制及其完善性专项审计调研和评审等。

2、资产经营的风险评估已成为内部审计主要内容。

即企业内部审计转型的重要标志之二是：内部审计紧紧围绕企业资产经营风险和资产保值增值开展专项审计，主要包括以下内容：

（1）不良资产（或债权）清理、风险评估与追索跟踪；

（2）物项采购过程监控和经济合同评审；

（3）小型修建装饰工程项目决算与结算专项审计；

（4）专案或非正常经济活动个案审计调查等；

（5）国务院监事会、国务院国有资产监督管理委员会、集团公司审计部门、董事会（或监事会）和总经理部下达的授权管理体系有效性、资金及银行账户等专项管理审计、经济责任审计及资产保值增值评价或专项审计调研的协调与配合等；

（6）效能监察、政策法规、纳税健康检查，以及需要审计部门协调、配合的其他实务性工作等。

3、内部审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业存在价值的价值链。

即企业内部审计转型的重要标志之三是：从内部审计工作转型过程中的审计实务分析，内部审计目标已不再是单纯的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、效益性的监督与评价，而是日趋注重企业的持续经营状况、可持续发展能力和企业的存在价值之间的有机链接。监督与评价所关注的重要内容更侧重于：企业资产经营的价值链是否健全刚劲，企业内控系统是否完善有效，企业风险管理是否“孰低”受控，企业资产价值是否保值增值等。

三、内部审计工作转型的有效实践，为自身发展提供了能力证明和前进方向

列举某国有企业集团的科技公司，在由科研事业单位转制为科技型企业的过程中，根据集团公司的统一安排，对公司的授权及制度管理体系进行专项审计调研。经公司总经理部批准立项后，下达了专项审计通知书。在总经理亲自部署和推动下，由总经理部办公室、科研业务部、财务部、人力资源部和审计、监察部等有关人员联合组成工作小组，形成了由审计（监察）部负责牵头、总经理部负责督办、各部门密切配合的工作格局和多个部门联动的工作态势。而审计部门的作用是：

（一）明确调研范围，规范操作方法，作出基本评价

1、确定的审计调研的范围是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001质量管理体系程序的有关规定等。对一些简单明了，日常运作也比较直观和有效的制度只做一般的目录构成性调查。确定的调研重点是与企业经济运行有直接关联、业务量较大、操作程序相对复杂的制度、程序和规定，审计调研的目标为：突出人、财、物管理及程序在企业管理和内部控制中的有效性。

2、统一方法和规范操作。审计人员编制了物项采购程序、借款审批权限及程序、报销审批权限及申报程序、人力资源管理程序、项目结算程序等五个程序的专项调查表，并由此形成工作底稿。然后再进一步明确各自查项目的审计抽样方法。被列为重点的职能部门，按专项调查表所列项目和抽样要求进行自查，检查小组根据自查填列情况有重点地进行抽查。

3、对现状进行分析和作出评价：

（1）对调研所涉及的授权管理体系的相关管理程序和主要管理制度共有九个方面57项进行分析，其有效程度为：有52项是现行适用的（为本次调查总数的91），有3项为部分适用（为5），有2项已经不适用（为4）；其适用的有效程度为：有效的32项（为本次调查总数的56），有效但需修订的15项（26.3），需修订、重订、更新的各2项（各为3.5），执行上级规定、部分有效、需要调整和尚待废止的各1项（各为1.8）；没有发现严重违反权限和程序规定的问题，但在流程的控制环节上，存在少数环节不够严谨的问题。

（2）对授权管理体系主要架构及流程进行分析：

——现代企业制度下的法人治理结构：股东会董事会总经理。

——企业行政授权管理体系：总经理副总经理分管的二级机构主管。

——经济运行授权管理流程：

专业机构：申报人项目组二级专业机构主管分管副总经理总经理。

职能机构：申报人二级职能机构主管分管副总经理总经理。

（3）据其特征作出评价。

——以现代企业制度、技术经济管理和质量保证体系为核心的管理体系基本形成，但带有体制、机制转换过渡期的明显特征。

——内部控制系统日趋完善，管理运行中关键控制点的设置及其有效贯彻得到了重点关注和强化。

——随着企业可持续发展能力和综合经济实力的发展与壮大，有公司特色的授权管理体系的构建、健全与完善工作已提到了重要议事日程，并已进入到全面清理和制定计划阶段，预计将有重要建树等。

（二）提出审计建议，扩大工作成效，固化调研成果

本次审计调研，正值科技经济实体的体制机制转换、科技生产力已呈跨越式前进态势的关键阶段，相对于转制后的企业管理环境和可持续发展态势而论，现行授权管理体系因存在缺项而显得不够完整，审批权限的跨度和内部控制的制约关系等方面，还需要进一步研究、探索和改进，以全面构建和完善更符合科技型企业特点的授权管理体系。为此在审计调研报告中提出了改进意见。其中“调整审批权限的跨度”和“改进内部控制的制约关系”的建议，很快得到了公司管理层的采纳。

本次审计调研的工作成效主要表现在以下方面：

1、为企业管理结构与层次调整提供了依据。变只适应较小企业规模的扁平式管理结构，为适应中等以上企业规模的、以高耸式管理结构为主的交融式结构。使企业的管理模

式（或称企业上层建筑）更适科研和技术经济（或称企业经济基础）快速度发展的态势；调整授权管理结构和审批权限跨度，以适应科技型企业生产关系更适应科技生产力的发展和科技生产力解放的要求。2、为企业管理层的改革思路鸣锣开道。审计人员就“全面构建程序化执行体系”进行进一步探索，提出全力打造适应业务拓展的决策中心、利润（效益）中心、成本（费用）责任（控制）中心，建立健全制约制衡、规范有序的内部控制综合保障体系，为全面提升管理层次和企业文化水平提出了基本思路。并向企业中层以上管理人员进行专题报告。

3、为固化审计成果提供了素材。为了进一步固化本次审计调研的工作成果，审计人员撰写了《科技型企业流程再造及价值简析》的研讨文章，参加上级部门组织的财经论文研讨，得到了有关方面的肯定和奖励。文章就企业的管理结构与层次进行了对比分析：

（1）适应较小科技型企业规模的扁平式管理结构：

即计划经济条件下科研事业单位的一般管理结构：

所长二级管理机构（职能部门、专业技术研究室、全资子公司）；

以项目（课题）为基本载体的科研业务流程：所长（或分管副所长）专业研究室负责人项目（课题）组负责人。

（2）适应中等以上科技型企业规模、以高耸式管理结构为主的交融式结构：

强調以“科研专业研究中心”为核心、以专业研究所的科研项目（课题）为载体，重新构筑行政架构和技术架构：（见附页图例）

研发总监工作总结篇(5)

【关键词】 监督机构；经营者绩效；内生性视角

一、引言

公司治理的概念自20世纪90年代初引进我国后，经过近二十年的发展，公司治理越来越受到来自政府部门、上市公司及学术界等各方的重视。1999年十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》，提出了国企改革的方向，即实行规范的公司制改革，并明确指出董事会要维护出资人权益，对股东会负责。董事会对公司的发展目标和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。国有独资和国有控股公司的党委负责人可以通过法定程序进入董事会、监事会，董事会和监事会都要有职工代表参加；董事会、监事会、经理层及工会中的党员负责人，可依照及有关规定进入党委会；党委书记和董事长可由一人担任，董事长、总经理原则上分设。充分发挥董事会对重大问题统一决策、监事会有效监督的作用。证监会2001年9月在北京召开中国上市公司治理大会的三个月后，颁布了《中国上市公司治理准则》，在《准则》第二章“强化董事的诚信与勤勉义务”中，对董事会的主要职责、董事聘选程序、董事会的构成、董事长的兼职、独立董事制度、董事会专门委员会、董事会议事规则和决策程序和董事的诚信勤勉义务与责任作了明确的规定，同时对监事会的职责和功能、监事会的构成和议事规则以及董事、监事绩效评价体系也作了相关规定。2005年对国有企业进行的股权分置改革，取得了令人欣慰的成果。从我国陆续颁布的公司治理的相关决定、意见以及召开的会议不难看出，我国完善上市公司治理结构、加强上市公司监管和保障股东利益的决心。

内生性、内生变量是计量经济学中经常使用的概念。经济系统具有内生性是指系统内部决定的变量是内生变量。内生变量是在联立方程组模型中由系统决定其取值的变量。内生变量受模型中其他变量的影响，也可能影响其他内生变量，即内生变量是某个方程中的被解释变量，同时可能又是某些方程中的解释变量。内生变量一般受随机项的影响，是随机变量，它与随机项之间不是独立的。解决内生性的方法大致有以下几种：引入工具变量，用两阶段最小二乘法（2SLS）或三阶段最小平方法（3SLS）解决；因变量滞后一期，或者是因变量采用多年的数据的均值；因变量采用行业调整的均值。本文采用第一种方法，即引入工具变量，用2SLS来解决上市公司治理与经营者绩效相关性问题。

本文在总结国内外研究成果的基础上，对上市公司监督机构与经营者绩效相关性进行实证研究。

二、文献综述

（一）对董事会规模的研究

Lipton和Lorsh（1992）认为董事会的规模最好为8至9人，不要超过10人。Jensen（1993）进一步解释到，随着董事会人员的增加，董事们愈加重视“尊敬”和“礼貌”，越发不愿意做出使CEO难堪的举措。这种观念使董事会很难再发挥出应有的作用，而极易被CEO所控制。同时Yermack（1996）对美国500家大公司的实证研究也表明，董事会规模越大，其公司绩效越差。

（二）对董事长与总经理两职是否合一的研究

两职合一对公司绩效的影响问题，国外学者观点各异。一些学者支持两职分离，Fama（1980）认为，两职分开有助于公司规避大的经营风险，且董事会可以更加客观地对经营者的工作进行监督和做出评价。另一些学者则认为，两职合一会使董事长更快得到公司内部信息，及时应对外部环境变化，同时更加具有管理能力，并且与内部董事一样，因为持有公司股权，而对公司更有责任感。但是我国学者对两职合一的研究则得出其与经营绩效关系不显著，但与公司规模正相关的观点（吴淑琨，1998）。

三、研究设计

（一）研究假设

公司的一切重大经营决策应该由董事会决定， 公司董事会应该由股东大会选举产生。但是在实际运行中，董事会及董事的产生具有相当大的随意性。在丧失了独立性与积极性的前提下 ，董事会成员过多会造成彼此沟通困难，并且因为不愿得罪总经理，对总经理的过失不能够直接而坦率的提出批评和指正，而是寄希望于其他董事完成监督责任，这种情况在不持股的董事中尤甚。因此提出假设1：

假设1：董事会规模与经营者绩效呈负相关。

受托责任理论认为，董事长与总经理两职合一会使董事长拥有更大的权利空间，同时能更快的得到本公司的信息，更有利于公司的决策；委托-理论认为，董事长与总经理两职合一会造成更大的风险，可能使公司陷入更大的危机，同时很多研究表明董事长与总经理两职合一会造成无效的治理。本文更支持后一种观点，因此提出假设2：

假设2：董事长与总经理两职合一与经营者绩效呈正相关。

我国上市公司因为其股权结构的特殊性，导致董事会独立性不强，董事会不能充分发挥其监督职能。这种困境使得监事会在公司治理中的作用更显重要，因此提出假设3：

假设3：监事会规模与经营者绩效呈正相关。

（二）研究方法

1.样本的选择

本文选取2007―2009年沪深两市265家制造业机械、设备、仪表类上市公司为研究样本。采集的上市公司公司治理和经营者绩效相关指标资料来源于中国证券监督管理委员会网站（csrc.省略）、上海证券交易所网站（省略）以及深圳证券交易所网站（省略）。

在数据整理过程中做了如下筛选：

（1）剔除了数据不全的公司；

（2）为保持数据的一致性，剔除同时发行A、B股和A、H股的上市公司；

（3） 剔除至2009年首次发行新股，至今不满三年的上市公司；

（4）在无纲量化过程中，剔除了出现极端值的公司，共得到有效样本147家。

2.样本的统计性描述

表1数据显示，董事会规模比较适中，我国《公司法》规定股份有限公司董事会成员为5至19人。因为董事会是会议机构，董事会最终人数一般为奇数。根据样本统计数据，上市公司董事会成员人数一般为9至12人，平均为10.6人。各公司间董事会规模差别不是特别大，标准差为2.278。董事长与总经理多为两人担任，坦尼夫（2002）对我国上市公司董事会结构的调查显示，55%的公司董事长与总经理两职合一，其他45%董事长也在公司中任职。但是随着2005年股权分置改革，我国上市公司逐渐倾向于董事长与总经理两职分离。最新数据显示，2009年，被调查的公司中90%左右的董事长不兼任总经理职务。监事会规模有限，《公司法》规定，监事会成员不少于三人，其成员应包括股东代表和职工代表，且职工代表比例不得低于监事会成员总数的三分之一。但是我国上市公司监事会规模普遍偏小，多数公司都按照《公司法》规定的人数下限组建监事会，即成员只有3人，只有少数超大型企业的监事会规模稍大，监事人数最多为9人，样本的平均人数则为4.2人。董事会与监事会成员持股水平偏低，我国上市公司董事与监事持股水平比较低，“零持股”现象严重。其中持股总和最高的公司为34%，均值为1.5%，远低于国外10.6%的水平。

3.研究模型

本文的研究方法为多元线性回归方法。根据假设，构建模型：

Tobin’s Q=α0+α1Belement+α2Bscale+α3B&M+α4Bown

+α5Supervisor +α6Debt +ε （1）

Belement =β0+β1Bown +β2 Tobin’s Q +β3 Supervisor +β4Size+β5Grow+β6 Debt +ε（2）

变量的名称和度量：

模型中变量分为解释变量、被解释变量和工具变量三类，其名称和度量见表2。

4.实证结果

本文采用二阶段最小二乘法对制造业机械、设备、仪表类上市公司治理与经营者绩效各相关变量（方程（1），方程（2））进行回归拟合，检验结果与回归结果如表3、表4所示。

（1）从表3Eviews统计检验结果中可以看出， R2为0.9105，调整后的R2（adj-R2）为0.0724，F统计值为10.468，说明各模型中自变量对因变量的解释程度高，模型具有可信度，模型回归结论具有可靠性，保证了模型回归效果的有效性，说明该回归方程具有统计学意义，使本部分的实证研究结论更具有可靠性。当所有的解释变量对公司价值Tobin’s Q指标进行回归拟合时，得到的回归方程为：

Tobin’s Q=0.579-1.03 Belement-0.008Bscale+0.099 B&M +0.064 Bown -0.038 Supervisor +0.741 Debt

从多元回归结果来看，在模型回归结果中董事会结构（Belement）系数、未通过检验，样本公司其他回归系数通过了检验，并且至少在10%的水平上具有显著性。

（2）从表4Eviews统计检验结果中可以看出， R2为0.907，调整后的R2（adj-R2）为0.907，F统计值为11.375，说明各模型中自变量对因变量的解释程度高，模型具有可信度，模型回归结论具有可靠性，保证了模型回归效果的有效性，说明该回归方程具有统计学意义，使本部分的实证研究结论更具有可靠性。当所有的解释变量对董事会结构Belement指标进行回归拟合时，得到的回归方程为：

Belement=0.189+0.212Bown-0.015Tobin’s Q-0.005

Supervisor+0.01Size-0.003Grow-0.075Debt

从多元回归结果来看，在模型回归结果中经营者绩效（Tobinsq）系数和企业规模（Size）未通过检验，样本公司其他回归系数通过了检验，并且至少在10%的水平上具有显著性。

（3）实证研究的结果显示，经营者业绩与董事会规模（Scale）为负相关。实证结果支持第一个假设，即董事会规模越大越不利于董事们履行监督的责任。董事会结构（Belement）没有通过T检验，说明独立董事没有发挥其应有的作用。究其原因，首先独立董事的选任制度存在缺陷，上市公司往往由经理层提名和聘任独立董事，从源头上造成独立董事不独立；其次，我国没有严格的独立董事培训体制，上市公司的独立董事多由社会名流担任，不能对公司的重要事项独立地作出判断及发表有价值的意见和建议；再次，没有完善的独立董事激励制度，没能使独立董事薪酬与绩效密切联系，在某种程度上讲，独立董事甚至不具备其他董事的责任感。

董事长与总经理两职合一（B&M）系数是0.064且通过了T检验，说明其与经营者绩效正相关，支持了假设2。股权分置改革使国有股比例不断下降，上市公司治理不断规范化，总经理的选择权和任命权更多的由董事会掌控，董事会的监督职责更加明确，董事长与总经理两职分离有助于董事长更好的监督总经理的日常行政工作，防止问题的发生，提高公司价值。

监事会规模（Supervisor）系数是-0.005，且通过了T检验，监事会与经营者绩效有微弱的负相关。监事会规模越大，经营者绩效越差，说明我国上市公司监事会没有履行必要的监督作用。究其原因，首先，监事的选聘制度有缺陷，无论是监事还是职工监事多由经营者选聘，容易受到经营者的控制。因此，我国《公司法》应对监事的选聘资格作相应的修改，不仅要有职工监事，而且要有外部利益相关者担任监事，以消除经营者对监事会的影响。其次，监事会权利有限，监事会的职权是事后监督，独立董事的职责是事前和事中的监督，为了监事和独立董事能够更好的配合，应赋予监事会选聘独立懂事的权利。最后，缺乏有效的激励机制，样本公司数据显示董事和监事持股比例和的均值仅仅为1.5%，其中董事持股比例又比监事持股比例高很多。公司应该增加监事激励制度，通过现金及股权激励，使监事的薪酬与绩效相联系，激发监事的积极性，更好的完成对董事会和经营者的监督。

对董事会结构（Belement）指标进行回归显示，董事会结构与监事会规模负相关，说明独立董事与监事间并没有形成相互促进的作用，可能是因为上市公司监督机构职责分配不清，独立董事与监事作用重叠。上市公司应该明确两者的权责，即独立董事负责事前与事中的监督，监事会负责事后的监督。

四、结论及建议

保证上市公司董事会应有的独立性，必须在《公司法》的约束下，由股东大会选举产生董事会；明确董事长与总经理权责，确保两职分离，在调整股权结构的基础上引入美国公司治理中的CEO（首席执行官）制度；强化上市公司监事会作用，实证结果显示监事会规模的扩大并不能保证监事会监督职责的有效履行。为增强上市公司监事会的作用，在保障监事会质量的前提下，随着上市公司经营规模、总资产的不断增长，该数额下限应随之调整，根据公司总资产、营业收入、经营规模确定监事会人员的比例，从而保证监事会与公司规模相匹配；完善独立董事制度，确保独立董事的独立性、专业性与积极性。

【参考文献】

［1］ Lipton，M. and Lorsh，J.， A modest proposal for improved corporate performance［J］.Business， Lawyer，1992（48）：59-77.

［2］ Jensen，M.， The modern industrial revolution，exit，and the failure of interal control systems［J］.Journal of Finance，1993（48）：831-880.

［3］ Yermack，Higher market valuation of companies with a small board of directors，Journal of Financial Economies，1996（14D）：185-211.

［4］ Fama，E.F.， Agency problems and the theory of the Firm［J］.Journal Political.1980.

［5］ 吴淑琨.董事长与总经理两职的分离与合一――中国上市公司实证分析［J］.经济研究，1998（8）.

研发总监工作总结篇(6)

关键词: 监狱人民警察 职业承诺 现状研究

一、引言

职业承诺通常的表达词即career commitment、occupational commitment，Becker（1960）［1］认为职业承诺是一个人会因个人在专业中所投入的成本，而依附于目前的工作，从而拒绝改变自己的工作。Blau（1985） ［2］认为职业承诺是个人对职业或专业的态度。在国内，龙立荣，凌文辁等（2000） ［3］从职业承诺的结构出发，认为职业（或专业）承诺是指由于个人对职业（或专业）的认同和情感依赖，对职业（或专业）的投入和对社会规范的内化而导致的不愿变更职业（或专业）的程度。刘云波、刘衍玲、罗亚莉（2007）［4］发现中学教师规范承诺水平最高，代价承诺水平次之，情感承诺水平在三者中最低；而大学教师的代价承诺最高，情感承诺次之，规范承诺水平最低。综合上述职业承诺及教师职业承诺的定义，本研究将监狱人民警察职业承诺定义为：监狱人民警察对其职业的认同及其从事监狱教育管理研究的意愿与投入程度。当前我国的监狱人民警察工作任务繁重，开展职业承诺的研究为监狱人民警察明晰自己的生活状态与职业承诺现状提供了一个途径，使监狱人民警察能够针对自己的职业发展做出明确的规划，获得更好的发展，有利于促进监狱人民警察的职业发展与心理健康。

二、研究方法

（一）被试选取

在2011年10—12月，从江苏省所属各个监狱进行随机抽样，共抽取350名警察进行问卷调查，收回279份，有效问卷228份，有效率为80.6%，其人口学资料见表1。

（二）研究工具

本研究采用的是自编的监狱人民警察职业承诺问卷。本问卷的各维度内部一致性信度都在0.7以上，总问卷的信度达到0.8以上，表明修订后的问卷具有较高的信度，虽然维度上和前人研究略有差异，总体上来说本研究所编制的监狱人民警察职业承诺问卷是有效的。

（三）研究程序和数据分析

根据本研究设计，从江苏省所属部分监狱的监狱人民警察中进行随机抽样，共抽取350名被试进行问卷调查，测试时使用统一指导语，集中作答，用SPSS11.5统计软件进行数据处理和分析。

三、研究结果

（一）监狱人民警察职业承诺四个维度及总分在性别上的差异

从上表可以看出，在总承诺水平上，女监狱人民警察要高于男监狱人民警察，达到显著水平（P＜0.05），这与之前国内的研究基本一致。具体来说，女监狱人民警察在情感承诺和理想承诺上要显著高于男监狱人民警察（P＜0.05），而在规范承诺和代价承诺上并无显著差异（P＞0.05）。这说明女性比男性对待工作更加用心，情感卷入度更高；同时，监狱人民警察的工作稳定性较高，女性相比男性工作卷入度也更高，这一点体现在理想承诺的分差异上。

（二）监狱人民警察职业承诺的在是否独生子女因素上差异

由上表可知，不同独生情况的监狱人民警察在职业承诺总得分上存在显著差异（P＜0.05）。在理想承诺上存在极显著差异（P＜0.01），独生子女监狱人民警察得分高于非独生子女监狱人民警察，在代价承诺维度上存在显著差异（P＜0.05）；在情感和规范承诺维度上，不同独生情况的监狱人民警察之间差异不显著（P＞0.05）。回顾以前关于独生子女和非独生子女的研究，我们发现更多关于独生子女的负面评价，比如说娇气、人际关系更差，以及工作没有非独生子女负责等。基于之前的研究，我们设想在职业承诺上，独生子女和非独生子女会有差异，非独生子女的表现会更好一些。但是，结果却恰恰相反，在总分、理想和代价承诺维度，独生子女的得分更高且差异显著。究其原因，可能是因为社会进步所导致的一系列关于子女教育和理念方面的改善。所以，有关独生子女和非独生子女的差异慢慢消失了，本研究也从侧面反映了社会的进步，同时告诉我们再也不能用老眼光看独生子女了。

（三）监狱人民警察职业承诺四个维度及总分在是否结婚因素上的差异

由上表可知，是否结婚的监狱人民警察在职业承诺总得分和理想承诺维度上存在极显著差异（P＜0.01）；在情感承诺维度上，是否结婚的监狱人民警察得分存在显著差异（P＜0.05），未婚监狱人民警察得分高于已婚监狱人民警察；在代价和规范承诺维度上，未婚和已婚的监狱人民警察之间差异不显著（P＞0.05）。之所以会出现差异，主要原因是未婚的警察会有更多的时间和精力投入到工作中去，被家庭牵扯的精力相对较小，所以事业心更重。

四、存在问题

（一）研究规模受限。在样本数量上，一方面由于个人能力和资源有限，被试的选取的地域范围较窄，没有达到性别、教育程度、职位等人口学变量上的平衡。另一方面，问卷发放和回收时间进度安排不当，问卷回收恰逢年终放假，时间较紧，使得一部分问卷没能及时收回，导致数量较少。如果研究规模扩大，取样地域范围拓宽，就可以发现更多有效信息。

（二）研究方法欠缺。问卷施测方面，由于监狱管理的严格，没能亲自现场施测，主要委托监狱内部人员发放和回收问卷，没能按施测要求规范统一进行，时间和操作上没能标准化执行，因而势必对研究结果造成一定的影响。

（三）影响监狱人民警察职业承诺的因素较多，既有前因变量，又有后果变量，本研究涉及的变量较少，需要在后续的研究中深入研讨。

参考文献：

［1］Becker H S.Notes on the Concept of Commitment.American Journal of Sociology，1960，66：32-42.

［2］Blau G J.The measurement and prediction of career commitment.Journal of occupational and Organization Psychology，1985，58：277-288.

［3］龙立荣，方俐洛，凌文辁，李晔.职业承诺的理论与测量［J］.心理学动态，2008（4）:39-45.

研发总监工作总结篇(7)

【关键词】 商社集团； 财务总监制度； 探索成效

改革开放以来，中国经济进入了一个崭新的阶段，1994年在经济发达的前沿城市，如深圳、上海等相继在国有大中型企业推行财务总监委派制。2000年7月1日中央实施新的《会计法》规定“国有大中型企业和国有控制企业必须设立总会计师，企业财务会计报告应当由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人签名并签章”、“设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并签章”。这表明我国在实行社会主义市场经济的改革方向上提出了配套的财经法治制度建设，并在完善国有企业法人治理结构方面，把财务总监和总会计师制度摆到了一个重要位置。

一、商社集团财务总监制度建设

重庆商社（集团）有限公司成立于1996年，是中国西部最大的商贸流通集团，国家重点培育的大型流通企业之一。连续9年跻身中国企业500强，位列2010年中国企业500强第244名（商业零售业第3名），中国连锁百强第10位。经过十余年发展，商社集团形成了以百货、超市、电器、汽贸等为核心，覆盖化工、进出口贸易、农资、物流、房地产开发、酒店等领域的经营格局。2010年，商社集团成功实现核心主业上市，集团控股的上市公司“重庆百货”，销售规模在国内零售行业资本市场上排名第2位。截至2011年底，销售收入近500亿元，资产168亿元，网点325个，覆盖西南地区，职工9万人。

商社集团将以整体上市为新的起点，坚持“发展商社，服务社会，惠及员工”宗旨，立足重庆，拓展西部，走向全国，致力打造千亿新商社，成为长江上游地区最具核心竞争力的中国一流商贸流通企业。

（一）以绩效为中心，构建财务基础制度

商社集团财务基础制度体系如图1所示。

1.建立以控制财务风险为重点的财务总监与会计委派制度

（1）建立垂直的财务监管制度，推行会计委派责任制度，商社集团所派遣财务总监（经理）或财务负责人均进入子公司领导班子，重在对企业实现经营上的管理。

（2）建立会计联签制度。对规定的企业重大财务支出和经济活动事项，实行由财务总监（经理）或财务负责人与法定代表人联合签署审批，有效地完善了集团的内部控制。

（3）财务总监及委派会计负责人主要对集团董事会负责，及时向集团总会计师、财务部报告本公司重大财务事项，按季度向集团总会计师、财务部、本公司董事会报告企业财务状况和存在问题。

以上三项制度形成了财务总监制度可操作性的基本框架。

2.推行以现金为王的全面预算管理制度体系

针对存在的问题及商业行业的特征，2004年商社集团制定财务预算管理办法。探索建立以现金流量为核心的全面预算管理体系，使得八年财务预算管理从成本挖掘近7亿元的利润，商社集团实现了扭亏为盈，全面预算制度已成为企业实现经营任务的基础性保障制度。

3.建立业绩考核制度，强化薪酬激励与约束机制

集团实行年度考核与任期考核相结合，结果考核与过程评价相统一，考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。同时完善应收账款管理制度，突出应收账款的年度审计与业绩考核挂钩的特点，建立每半年对坏账工作进行通报问责制度，有效防御财务风险。

4.建立“三审合一”统一监管制度

创新提出建立：业绩合同兑现、预算执行、财务决算审计“三审合一”的统一监管制度。将多头组织、繁琐的重要工作梳理为：一个领导小组、一套班子、一次检查、情况共享、统一研究、统一处理。财务总监及委派会计负责人在建立与实施“三审合一”统一监管制度上承担了直接责任。

5.建立投资管理制度，降低投资风险

以集团董事会为全集团投资项目的决策、领导结构，配套成立了招投标委员会，对集团及所属公司重大投资项目预算、审批或备案实施监管，对投资损失责任进行追究。财务总监及委派会计负责人作为投资审查委员会负责人之一独立发表意见，有权直接对股东反映要情。

6.建立内部模拟结算中心、银企战略合作及二级融资制度

八年前，面对资产负债率高、融资难、无资产抵押、短贷长用等融资难题，商社集团采取：（1）尝试建立内部结算中心，统筹内部融资资源、降低资金成本；（2）建立二级融资制度，集团公司负责战略发展项目资金、二级公司负责经营资金，保障集团战略及经营发展的资金需要；（3）统一集团在银行设立账户的管理机制。这三个方面的落实基本由财务总监及委派会计负责人组织开展。

（二）建立财务总监控制体系

商社集团二级公司财务总监由商社集团财务部建议，商社集团总会计师提名，经商社集团组织人事部考察后，报集团董事会批准，按照干部管理权限与程序任命。财务总监对集团董事会负责。商社集团财务总监控制体系如图2所示。

（三）二级公司财务总监制度的实施

二级公司按照规定设置财务总监职位，由商社集团委派符合条件的财务总监履行财务监管职责。下面简要介绍二级公司实施财务总监制度的成果。

1.实现有效健全的企业财务制度

商社化工公司（全国商业批发行业规模前三位，年销售70亿）财务总监不断健全公司内部财务制度，先后制定并完善了公司的“联签管理办法”、“对交商品管理办法”、“ERP业务管理流程”、“预算管理办法”等。营造依法运行、规范管理的制度环境，以确保公司守法经营，进一步提高公司治理水平和发展质量，为公司长远发展打下坚实的制度基础。

2.对企业经营全过程实施有效监督控制

商社电器公司（重庆地区家电规模第一，年销售40亿）财务总监通过参与公司采购合同指引的制定及合同执行的过程监控，保证公司更多上游资源的到位，从而使电器公司综合毛利率从2005年的5.8％提高到2011年的预计8％；对促销活动方案进行审批，对促销资源的使用和收取过程进行控制；审查成本费用开支是否按照预算执行，确保成本核算的准确性和费用支出的合理性。

3.实现企业资产质量、运营效率和经营成效大幅度提升

商社汽贸公司（重庆地区汽车规模第一，年销售50亿）在财务总监管理办法指引下，打造一支高素质、敢担当的财务总监队伍。公司近几年取得了喜人的经营成果，2011年营业收入再创新高，预计达70亿元，利润再次突破亿元大关，直指2亿元关口；资产质量优良；银行授信额度合理，经营性现金流量充足，资金利润率达14.5%。

二、财务总监制度为集团价值提升发挥了重大作用

（一）促使集团实现战略转型，完善法人治理结构

完善的法人治理结构是在明晰产权基础之上的“三权”分立，即决策权（股东大会、董事会）、监督权（监事会）和经营权（经营者）相互制衡的运行机制。财务总监制度正是为了解决企业中存在的所有者对经营者监督不力的问题，减少国有资产流失现象，提高国有企业经济活力和经济效益而建立的。集团的财务总监制度通过对董事、监事和经营者等的职责和责任的详细规定，使得各方行为者有章可循，有法可依，从而顺理成章地实现对企业的有效治理。

（二）为企业资产重组、股权改革发挥应有的作用

财务总监制度为2005年重庆百货公司整合纳入商社集团，2007年新世纪引入战略投资者，2010年集团实现整体上市其业绩水平位居全国商业板块前三位；业态上形成以百货、超市、电器、汽贸零售为核心，化工、进出口、农业生产资料批发行业为规模，信息科技、家电维修、质检中心、酒店为配套的综合现代商贸集团发挥了应有的作用。

（三）促使集团实现财务核算转型

1.通过实施财务总监制度，建立现代企业财务管理体系

几年来，我们始终坚持走依法治企道路，不断完善各项管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解决了长期存在的制度不明、权责不清、控股不控权等问题。

从2005年起集团每年组织《商社集团财经管理制度汇编》工作，已经形成第一册～第五册，每册达60—70万字。制度汇编有以下特点：（1）组织专家对集团和二级公司制度给予了点评，可操作性更强，使汇编不仅具有工具书的功能，还能开阔管理者思维，为管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法规导读，提供了相当数量的分析参考资料，以拓宽管理人员了解法规、分析制度的视野；（3）收录了当年的财经热点事件和分析评价，对正确把握政策动向起到了很好的指示作用。

2.加强队伍建设，培育合格财务总监人才

财务总监制度建立与实施关键在财务总监素质水平高低。重视对现有财务总监的素质提升和后备人才的培养，集团主要采取：（1）选好人（文化本科学历，会计专业中级以上职称，五年以上担任主管财务、审计，资产领导工作经历是硬件）；（2）用好人（丰富的工作经历、多岗位锻炼、每年专项述职与考核、工资垂直管理）；（3）关心人（达到条件的进入董事会、党委会、享受年薪及班子同等待遇、定期安排进修及学习）。

三、经验与总结

（一）商社集团实行财务总监制度的几点经验

财务总监制度是中国在经济改革过程中重要的制度创新，也是对企业国有资产的有效监管方式之一。在商社集团实行财务总监委派制以来，从取得的一系列成效中可以看出，财务总监发挥应有的作用与以下三方面密不可分：

1.集团党委和董事会的大力支持

公司财务总监由集团财务部建议，集团总会计师提名，经集团组织人事部考察后，报集团班子研究批准，财务总监认真履行职责，对董事会负责。通过对财务总监职能的准确定位以及对其工作的大力支持，明晰了财务总监的地位，保证了财务总监在工作中的权威性和独立性。

2.财务总监队伍的素质与专业化管理

财务总监在集团公司的发展过程中担负着基础管理、制度建设、经济决策、风险管理和人才培养等重要职责，因此必须要求其有较高的专业素质和思想素质，集团应站在培养企业家的高度加强对财务总监队伍的素质提升，以专业化的管理培养业务与思想素质过硬的财务总监队伍。

3.财务总监管理办法的系统性与完善化

为加强集团财务总监管理，集团参照国务院、市国资委等颁发的相关文件，制定了《财务总监工作职责管理暂行办法》、《会计委派人员考核暂行办法》、《联签管理暂行办法》，规定了财务总监选拔、委派、培训及考核管理，明确了财务总监的职位设置、职责权限、履职评价、工作责任，为财务总监制度的健全、规范及实施提供了强有力的制度保障。

（二）完善财务总监制度的几点思考

1.把握财务总监角色定位，正确处理各个层面的相互关系

（1）财务总监应对企业董事会负责，确保国有资产保值增值。（2）财务总监应是企业董事长的得力助手和合作伙伴。当董事长实施的具体目标与董事会制定的终极目标发生碰撞时，必须及时加以制止、纠正。（3）财务总监负责组织审核企业计划、财务报表以及日常财务会计审计活动，但是不能代替企业财务主管的角色。

2.逐步完善财务总监的激励与约束机制

为了激励财务总监相对独立开展工作，其报酬也应独立于企业薪酬水平，采用固定工资加奖金的结构，按贡献大小计算酬劳，且由委派方支付。财务总监与企业效益相对脱钩，也有助于财务总监监督企业效益更加公允和真实。

同时，通过再监督，促进财务总监履职更加尽责。可以通过定期考核和业绩评价，测评财务总监履职状况；也可以通过注册会计师提供真实、合法的审计报告，对财务总监的工作效果进行检验；还可以通过定期轮换，降低财务总监失职给企业造成损失的风险。

3.借鉴国际经验，探索建立首席财务官制度

借鉴国际经验，提升企业财务管理水平，探索建立首席财务官制度，完善企业治理结构。首席财务官制度是现代企业制度的产物，也是完善公司治理结构的重要举措。在探索建立企业首席财务官制度时，要明确首席财务官的资格条件、市场准入、职责权限和工作要求等，充分发挥首席财务官在企业重大经营决策中的职能作用，避免虚设成为“橡皮图章”。

【参考文献】

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［3］ 企业内部控制研究组.企业内部控制手册［M］.大连：东北财经大学出版社，2010.

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