企业税务风险分析篇(1)

【关键词】 财务风险 税务风险 比较

一、引言

随着社会经济环境的不断变化，企业财务活动也面临着相当的不确定性，企业无法获得开展财务活动所需的全部信息，使得其财务活动成果也充满了风险，日益突出的财务风险严重影响着企业的运营。纵观全球范围内每年因财务风险而陷入各种经营危机的大型集团企业给各国的经济发展带来了一定程度的危害，如日本的山一证券、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团以及我国的郑百文、银广夏等都因面临严重的财务风险而陷入财务危机。

除财务风险外，企业税务风险问题也成为我国企业普遍面临的问题，我国正处于转型时期的市场经济体制相应的法制建设尚待完善，企业在调节财务时往往会有意无意地做出与税法相悖的行为，既而不可避免地引发一些税务风险。近年来因涉税而导致破产的案例并不鲜见，税务风险激增不仅应受到企业管理层的高度重视，还应将税务风险纳入企业全面风险管理之中以便进行系统研究。企业风险中最为常见就是财务风险和税务风险，将这两种风险进行分析比较，找出两者之间的区别与联系并有针对性地进行综合防范，可以进一步完善企业风险控制体系。

二、财务风险与税务风险的类型及特征

企业社会再生产过程中的资金运动包含资金筹集、投入、耗费、收回、分配等具体活动，由此从资金运动的具体环节角度，可以将企业财务风险分为筹资风险（资金筹集风险）和投资风险（资金投入、耗费和收回风险）两大类。其中筹资风险是指企业在筹资活动中因宏观经济环境和资金供需市场的变化或筹资来源、期限、币种等结构因素而使企业的预期结果与实际情况存在差异的不确定性。从资金来源角度，筹资风险可分为股权筹资风险（发行股票时因筹资成本、发行数量与时机等因素给企业造成损失的风险）和债务筹资风险（到期不能偿还债务的风险）。而投资风险指的是企业在投资活动中因不确定性因素的存在使得企业预期财务成果与实际财务结果间存在差异，依据投资对象的不同有对内投资和对外投资。不同的投资对象面临着不同的投资风险，对内投资风险具体是对固定资产、无形资产、流动资产等的投资不科学合理从而无法达到预期收益的风险，如流动资产投资风险中的应收账款风险和存货风险。对外投资风险具体是指企业将实物或资金购买有价证券或投资于其他经济组织后因市场环境变化、被投资方经营不利等原因使得企业预期收益与实际收益存在差异的风险，如有价证券风险中的系统性风险和非系统性风险。财务风险具有客观性、不确定性、利弊双重性、财务全面性、相对性等显著特征。

企业税务风险主要包含纳税程序风险、纳税申报风险及其他风险。其中纳税程序风险是指企业在纳税程序过程中没有符合税法相关规定，出现少纳税、应纳未纳税行为从而面临税收罚款、回收滞纳金、刑罚、声誉损害等风险，或是没有准确适用税法，造成多纳税款从而增加企业负担的风险。如税务账务处理风险、未及时办理税前扣除申请及备案风险。纳税申报风险指的是企业在纳税申报过程中少报、多报、不报或不及时报等未正确遵守税法而致使企业利益受损的可能性。除上述风险外，企业还可能面临纳税评估、特别纳税调整等其他风险。税务风险具有主观性、必然性、日常性等显著特征。

财务风险与税务风险都是企业经营风险的一种，两者必然具备风险的不确定性这个一般特征，除此之外，财务风险与税务风险特征一致性还体现在两种风险与两种风险收益的相对性，即依据“风险与收益均衡”规律，企业面临的风险与收益之间存在均衡关系。财务风险与税务风险的最明显的差异则体现在前者有较强的客观性，后者表现出较强的主观性。财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，其风险成因的客观性决定了它的客观存在，而税务风险来源于税收立法层面和税收行政方面不同主体对税收制度的不同理解，不同主体的主观差异性决定了税务风险的主观性。

三、财务风险与税务风险的成因分析

企业税务风险分析篇(2)

一、企业税务风险概述

企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。

二、企业税务风险的特点

(一)主观性

企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。

(二)必然性

在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。

(三)预先性

企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。

三、企业税务风险原因

企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。

(一)企业税务人员素质较弱

企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。

(二)企业对税务风险认识不足

由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。

(三)信息情报工作不到位

数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。

四、企业对税务风险防范对策

(一)加强企业税务人员的素质

企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。

(二)强化企业风险应对意识

企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。

(三)进行企业纳税检查

企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。

(四)提高数据信息情报质量

必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。

五、结论

企业税务风险分析篇(3)

关键词：企业税务 筹划风险 防范

一、前言

由于市场经济体制不断完善，市场竞争更加激烈，企业为了在市场竞争中提高自身竞争力，都会采取很多有效措施来取得良好的经济利益，而税务筹划则是取得良好经济利益的有效措施之一。但是，税务筹划给企业带来利益的同时也带来了相对风险，若是不重视其风险，企业的经济利益和品牌形象将受到严重影响，甚至面临税务稽查及罚款诉讼等惩罚，所以企业必须采取合法有效的措施防范风险。

二、形成企业税务筹划风险的主要原因

（一）缺乏足够的风险意识

部分企业只看到实施税务筹划后取得的节税效益，却忽视存在的各种风险，而企业管理者也没有树立足够的风险意识和风险管理理念。有些企业甚至觉得税务筹划的实施是在法律规定内的合法领域，不存在风险。还有些企业在税务筹划出现风险时，对个别风险过于重视，忽视全局统筹分析。另外，还有相当一部分企业未建立有效的风险预警机制，未能实时监控潜在风险，当风险发生之后才找对策解决，导致企业发生损失。

（二）没有完善的税收法律体系

我国自从改革税制后，税收开始走向法制化，但其进程相当缓慢。目前，税收法律尚有漏洞，税收立法层次也不高，缺乏具体细则及标准，造成纳税人理解难，征管工作随意性强。税收具有的无偿性使国家税务机关与纳税人没有完全对等的权责关系，在税收征管中，税务机关有着更多的自由裁量权和司法解释权，部分法律法规变动比较快，没有权威性，都使企业税务筹划面临更多的风险。

（三）税务筹划人员知识更新慢

税务筹划要求企业办税人员更多的发挥自身的主动性及创造性，要求其必须熟练掌握税收、法律、会计以及财务管理等知识，所以办税人员面临着更高的综合素质要求。现阶段，企业培训预算紧导致办税人员参加培训机会减少，直接后果便是知识更新慢，思维禁锢，无法制定出符合企业需要的税务策划方案，加大了税务筹划的风险。

（四）征纳双方认识存在差异

税收具有固定性，但是我国现阶段的税法在立法、执法过程存在灵活性。部分税法仅仅相当于原则性规定，没有明确操作细则；出现的新经济活动，原法律中并没有涵盖；客观环境的变化，税法也未能及时修正。林林总总，使税收执法有了更多操纵空间，执法者有了更多自由裁量权。另外，执法者出于“征税任务需要”，执行中也会有偏颇，加大企业风险。

三、企业税务筹划风险的防范措施

（一）树立风险意识

税务筹划风险无法避免，因此，企业管理者必须对税务筹划有正确的认识，积极采取有效措施进行防范。企业应该依法筹划，管理者应明确长远的目标，调动员工积极性，用战略眼光，进行生产与经营活动，进行全方位税收筹划，降低风险。同时，企业还应建立风险的管理机制、预警机制，确保资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。

（二）和税务机关加强沟通

税务机关是税收主要征管机关，有义务为纳税人提供服务。所以，企业应该和税务机关加强沟通，保持良好的关系，以及时得到准确有用的信息，是税务筹划中风险防范的重要手段之一。因为征管方式具有差异及存在自由裁量权，企业有些税务筹划常被税务机关认定是偷税漏税。所以，企业实施税务筹划前得到税务机关认可显得尤为重要。笔者所在外企的一次企业吸收合并项目便是采取事前将税务筹划方案呈递税务机关商讨修订，事中全过程多次及时和税务专管有效沟通并在事后和专管领导做结案确认以达到最终有效规避风险，节税增收。

（三）借助税务机构

为使税务筹划风险有效降低，企业可以通过税务机构寻求帮助。税务机构人员专业，见多识广，熟悉涉税流程，能够将最新法律、法规及政策提供给企业，具有很高的筹划水平与技巧。同时，企业通过税务机构帮助实施税务筹划，如果企业发生风险或损失，并且是机构的错误所致，则可按合同进行索赔，这样企业便把筹划风险转移给了机构，降低损失。

（四）有效提高税务筹划人员的综合素质

税务筹划是理财活动，水准较高，因此，对筹划人员的要求也较高。企业必须定期对税务筹划人员组织培训，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，提高筹划人员的综合素质，挖掘更大的筹划空间，使之成为复合型人才。同时，企业还可以招聘形式聘用专业筹划人才，将税务策划工作并入其年度业绩考核指标，使其有能力有动力去主动推进税务策划工作。最后，加强培养税务筹划人员在实践操作方面的能力，使其不但能够制定方案，还能正确组织实施筹划执行的整个过程，把风险尽量降低。

四、结束语

总而言之，纳税筹划的实施过程呈动态变化，其产生风险不仅有外部原因，而且也包括内部原因。企业必须对整体环境进行综合分析，在通过经济管理的相关理论进行主导性的分析各征纳相关方，结合自身实际，实时监控并进行评价纳税筹划，及时调整纳税筹划的方案，使企业获得利益最大化。

参考文献：

[1]孙丽艳.浅谈企业税务筹划的风险及风险防范[J].经营管理者，2011；9（12）：520-521

企业税务风险分析篇(4)

要害词：企业；税务风险；制度

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-01

风险管理有着极强的针对性，效能高的同时又只需相对较少的投入。凭借这些特点，自1970年以后，风险管理迅速在世界范围内发展起来，建立起了完备的理论系统，并在企业、跨国公司、经济、政府的管控活动之中体现着它的价值。近年来发生了太多由于忽视税收风险的重要性而导致的企业倒闭事件，于是，一些企业制定了很多相关政策来应对税收风险带来的威胁。现代企业制度的建立，标志着企业内部管控体系的日渐成熟，实现企业战略目标，很大程度上依赖于合理评价与化解企业税务风险，对税收风险的控制同样已然成为企业内部风险控制的关键因素。

一、企业税务风险产生原因

企业税务风险意为由于来自不同的贸易逆差所产生的、受内部税收政策和外界原因影响的潜在风险。社会经济现状飘忽不定，税收政策的调整和企业生产经营项目中的可变性是企业税务风险的主要成因，并可将成因分为内因和外因两大部分。

1.风险产生内因

企业内部税务控制制度意为公司开发的具有预警、检察、发现和矫正过失以及欺骗行为的内部政策章程，以期达到落实发展战略宗旨、依照相关法律进行公司活动的目的。实际上，很多企业未曾将建设税务内部控制制度作为重点工作，税务危机意识薄弱，必要的税务部门建设的步伐不能跟进。有的企业的财务机构既要承担会计职能，又要分管纳税事宜。实际上，财务事项处于公司盈利活动的最后一个环节，它的主要功能是遵照事实记录生意现状。如果财务机构发现了公司的税务存在的问题却通过修改账目以达到消除税收风险的企图，那么企业就会被税务部门判定为偷税。

当下，大部分公司没有建立税收制度来进行全面的内部审计，而且不能进行固定周期查验和合理性评价。许多公司仅仅遵从政府分管税务部门的刚性需求进行税务自我检查。另外，如果公司自己的审计者不擅长处理税务相关内容，则一般会交由公司外部的税务从业人员处理相关事宜，于是伴随这个过程就滋生了外包风险。一般来说，公司外的税务从业人员很难切切实实了解企业的产业管理和税务现状，有些更是为了眼前的蝇头小利，在不具备对被委托公司财政现状的完备知识的时候就贸然为该公司制定出了验证材料。只要政府分管税务部门或者审计局对公司的纳税情祝进行查验，就能立刻发现公司的偷税行为，该公司不仅在运营上会遭到严重影响，并且企业信誉也同时荡然无存。

2.风险产生的外因

究其风险产生的外部因素，更多的是由于需要纳税的个人或法人希望通过躲避交付一部分税款来抵消一部分自身遭受到的目前纳税政策带来的不公正待遇。我国目前的税收政策以间接税为主。增值税不是中性税收，并且营业税重复征税，企业生产、经营等范围的划型的不同以及对生产资料的占有形式的不同都会导致纳税力度的区别。政府对内外资集团的征税力度也存在着不小的差异。这些情况都导致企业产生通过人为调整税务情况以追求公平的想法，于是由此滋生了税务风险。

我国现有税务政策不够明晰。目前我国设置有18种税务类型，大部分相关的法律法规内容的界线划定不清晰，主旨过于概括，这就导致了收税方和纳税方在政策解读上的争执。由于我国税法是制定法，根据执法者对政法相关规定的自我解读导致的执行结果来决定纠纷中的责任归属。目前我国公民在税务方面很少有人明确唯有法律规定的才是合法的，并且税法在法律体系中没有处在一个很高的位置，国家行政机关对税法具体应用贯彻的方法所作的说明处于主要地位，这些都导致纳税者处于劣势，增加了该群体承担税务风险的可能性。

二、企业税务制度的设计

1.完善税务内部制度

企业财务状况核算以及企业整个运营链条都应该以税务管理政策穿插其中，实施时应做到以下几点（1）调整税务管理的企业自身结构，成立专业的分管税务企业机构以及紧抓税务执行者的业务能力；（2）有效查验和权衡税务风险。对比风险产生概率、可能后果和企业的对风险的态度，来决定风险的管理方法；（3）参考对税务风险的估测，同时考虑风险管理方法，积极落实为达到内部税务政策制定初衷的相应办法；（4）制定内部税务风险测评的交流制度；（5）进一步提升内部税务制度的监管能力。

2.完善税务审计制度

合理化内部查验部门，设立审计委员会，自主设置直接受理事会领导的企业自身审计部门，已达到企业自身内部查验部门单独行事的目的。公司自身税务查验规模和频次要做到规范化。对企业的税收政策遵从度进行重点查验，公司自身税务监管条款的设置以及实际运行效果也要重点考虑。

3.建立风险预警制度

企业应具备了解税收风险的相应能力，并在充分了解风险的基础上，建立税收风险预警的有效机制。企业将根据先前统计数据和有关材料，采用先进手段，及早发现、识别和认知风险，从全局把握税收风险的整体信息，可以采用例如流程防止、避免和减少、减低密度、转嫁风险等多种手段。

三、结语

本文重点探讨了造成企业税务风险的因素以及制度的设立，所有企业都是以实现税后利益最大化为根本目的，而国家税收又有着不可违抗性，所以企业存在税务风险是客观事实无法消除。所以，税务风险评估体质的创立就显得尤为重要。

参考文献：

[1]张云华.企业税务风险原因分析与制度设计[J].税务研究，2010，09：81-83..

[2]罗威.我国中小企业税务风险管理制度现状研究―基于广东省部分城市数据的实证分析[J].会计之友，2013，02：65-69.

企业税务风险分析篇(5)

摘 要 税务筹划作为企业财务管理活动的重要组成部分，对企业利润的提高及资金的积累有重要作用。然而，作为事先的筹划安排，税务筹划在节税的同时面临着较大的风险。本文分析了企业税务筹划中存在的风险及其成因，并提出了规避策略。

关键词 税务筹划 风险 规避

企业税务筹划是合理利用国家政策、合法的节税，直接目的是降低企业税负，减轻纳税负担。税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果忽视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的损失。因此企业有必要强化税务筹划的管理，做好风险规避工作。

一、税务筹划风险概述

企业税务筹划风险是企业在开展税务筹划活动时，由于执行中各种不确定性因素的存在，使得税务筹划的预期结果偏离目标而造成企业发生各种损失的可能性。这种不确定性既包括主观估计的误差，也包括客观情况的变化。

企业税务筹划的风险既受企业内部财务会计、经营等因素的影响，也受企业外部政策、法律等的环境因素的制约。通过加强税务筹划风险的控制，可以保证税务筹划预期目标的顺利达成，把企业风险和可能因此发生的损失降到最低，促进企业利润最优化。

二、税务筹划风险及成因分析

（一）税务筹划方案的不合理风险

税务筹划方案是由企业管理层及筹划人员根据企业的财务水平及会计环境制定的。企业财务管理水平、会计核算水平、会计信息真实性和内控制度直接影响着税务筹划人员选择最优筹划方案的标准，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的政策与业务没有较透彻的了解，掌握知识程度不高，那么其税务筹划方案不合理性会较高，如果筹划人员执业严谨，遵守税法，那么也会严格按照规程仔细筹划，从而从源头上降低了税务筹划方案的不合理风险。

（二）执行偏差风险

税务筹划方案制定之后，要由企业的财务、采购、生产、投资、筹资、销售等各个部门来执行，不仅需要内部各个部门严格实施和操作，而且需要部门之间相互配合，及时交流。如果企业管理层做不好税务筹划在各部门的协调工作，就会出现执行偏离预期目标的风险，致使税务筹划失败。而现实中企业各部门间自扫门前雪的现象严重，责任互相推诿，导致税务筹划执行效率的丧失。

（三）税务筹划方案执行条件变化的风险

企业面对的是不断变化的环境，由于税务筹划具有明显的事先计划性，企业是研究当前税收法律及规定，结合企业目前的经营管理状况和财务及会计水平，在综合平衡成本与收益的基础上确定的，具有一定的针对性和时效性。一旦税收法律有所变更或调整，或者企业的经营状况发生变化，财务管理出现调整，会计制度变化等都会直接导致原先制定的税务筹划方案的效果降低，甚至失效，反而发生损失。

（四）税收法律风险

这主要是指企业税务筹划可能面临的法律处罚风险。首先，即使税务筹划人员的税务知识深厚，但面对我国国税和地税庞杂的法规体系，难免会出现对税务精神理解的偏差或说把握不准，使得税务筹划方案某种程度上偏离税收法规的规定而面临违法风险；其次，我国税法赋予税务机关的税收自由裁量权使企业可能面临税务机关执法不规范的风险，合法的节税被认定为逃避税或漏税，享受不到税收优惠等等情况都使合理的税收筹划方案失败。

三、税务筹划风险规避策略

（一）夯实税务筹划的工作基础，加强风险的源头控制

首先，企业应规范内部财务制度和内控体系，提高会计管理和风险控制的水平，并且定期检查，以便及时发现不足，为税务筹划提供真实有效的信息，让税务筹划人员更好的根据企业的现状来选择最优的筹划方案。其次，企业要树立正确的税务筹划意识，使企业内部上至管理层，下至税务筹划人员都能将税务筹划自觉地用作合理节税的目的，避免陷入企业利润过多依靠税务筹划的误区。再次，努力提升管理层及税务筹划人员的素质水平，强化培训与实践，形成统一的行为模式，提高税务筹划效率。

（二）规范税务筹划执行中各部门责任，加强配合与协作

税务筹划方案的执行不仅仅局限于企业的财务部门，需要企业内部其他部门的相互配合与协作。企业要将税务筹划方案的目标层层落实，明确各部门的责任，避免各自为政现象的发生，并且加强部门间定期的交流与沟通，形成一种相互制约的风险管理制度，使各部门都能自觉主动的参与到税务筹划风险的控制活动中来。

（三）建立税务筹划信息采集及更新机制，提高筹划方案的适度灵活性

应对变化的最优策略也是变化。一方面，企业要建立税务筹划信息采集数据库，记录国家税法及相关政策的调整或改变，并且根据政策的调整及时审查税务筹划方案，适时更新税务筹划内容，提高税务筹划方案的灵活性；另一方面，要对税务筹划风险进行全过程的监控，定期评估风险程度，做好风险的预警及防范工作，防患于未然。

（四）优化税企关系，使税务筹划方案与税收法律精神一致

企业税务筹划要取得预期的减轻税负的目的，必须取得税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定。但税法规定往往具有一定的弹性，而具体的税收征管过程中税务机关在执法中具有一定的“自由裁量权”，企业税务筹划人员往往很难准确把握税务筹划合法度。对此，企业税务筹划人员一方面要准确理解税收法律的精神，严格按照税法规定行事，保证税务筹划的主观合法；另一方面，企业应经常与税务主管机关交流与沟通，了解税务机关税收征管方法及管理特点，尽量与税务机关建立起友好关系，使企业税务筹划方案能得到当地主管税务部门的认可，从而避免企业税务筹划的法律风险，取得良好的预期收益。

参考文献：

[1]贾圣武,金浩.企业税务筹划风险及控制研究.财会通讯.2010(14).

企业税务风险分析篇(6)

关键字：企业税务筹划；风险控制

中图分类号：X29文献标识码： A

前言

自改革开放以来，我国的经济水平不断发展，现代化建设的进程不断加快，在此过程中，企业的税务筹划也面临着风险和挑战，如何规避税务筹划工程中的风险，迎接新时代的挑战，成为企业税务筹划领域的重要问题。

一企业税务筹划的概念及特点

1.企业税务筹划的概念

企业税务筹划（以下简称税务筹划）在西方国家，这一概念几乎家喻户晓。对税务筹划定义的表述，有许多不同观点，美国W.B.梅格斯博士认为税务筹划是：“在纳税发生以前，有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴税的目的，此过程即为税务筹划。” 国内对其概念的表述也不尽相同，比较规范的一种表述是：税务筹划也称为节税筹划，是企业在法律法规允许的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。

2.税收筹划的特点

① 不违反税收政策法规

税务筹划是在合法的条件下进行的，是以国家制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精心比较后作出的纳税优化选择。

② 符合政府的政策导向

从政策工具上看，税收是政府调节经济产业和生产经营者及消费者行为的一种有效经济杠杆。政府可以根据企业经营者和消费者追求最大利润的动机，以税收优惠政策加以引导，刺激投资者采取符合政策导向的行为，从而实现政府要达到的经济和社会目的。

③ 节税形式的多样性

由于各个国家的税法不同，会计制度也有一定差异。一定国情下产生的筹划行为就会区别于其他国家。总的来说，一个国家的税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，节税的形式就越多。

二我国企业税务筹划的发展现状和风险

1.企业税务筹划的现状

税务筹划是指企业在税务管理法规和制度的约束下，经过合理的统筹规划，在不违法、违纪的情况下，帮助企业合理节税、避税，提高企业的经营效率和经营效益。

税务筹划活动的首要条件是，税务筹划必须是合法的，必须在国家的税务政策法规的约束之下，通过合理筹划为企业节税。其次，企业在进行税收工作之前，税务筹划对企业的合理经营和企业的经营目标有重要影响，能够使企业在合理的税务筹划条件下承担较低的税收负担和责任。在此企业的税务筹划影响整个企业的财务管理和税务管理活动，贯穿于企业税务管理的整个过程，是企业财务税后管理的重要、主要组成部分。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。

尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多尚未有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。我国税务筹划工作从改革开放以来，逐渐有了进一步的发展和提升。

2.企业税务筹划存在的风险

① 企业进行税务筹划之主观性风险

一般而言，企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功，如果企业进行税务筹划的工作人员，能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务，那么其进行的税务筹划成功率就会相对较高。相反，如果相关工作人员的整体素质较低，则会增大税收筹划的失败率。而当前我国许多企业进行税务筹划工作人员的素质并不尽如人意，所以企业的税务筹划往往存在着很大的风险。

② 企业税务行政执法之偏差风险

在实际操作中，企业税务筹划的“合法性”必须获得相关税务行政部门的认同，而在此过程中，税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差，进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个：第一，由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间，再加上税务部门拥有一定的自主裁量权；第二，税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐，有些人员法制观念淡薄，业务也较为生疏；第三，税务部门内部未设置专门的管理机构，进而导致税收执法缺乏监督，直接降低了税收执法的透明度。

③ 企业税务筹划之税收政策风险

万变不离其宗，税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税，在此期间，如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用，那么必将导致企业的税务筹划偏离国家政策，脱离企业的预期目标，产生相应的负作用。

三企业税务筹划的意义和作用

在目前竞争激烈的市场环境下，企业进行会计税务筹划工作具有以下几个方面的意义――

1.能够有效提高纳税人依法纳税的意识

企业在进行会计税务筹划工作是在不违反法律的前提条件下进行的，因此，企业要加强对税收法律规范政策内容的学习和了解，以此为企业不出现税务风险的保障。另外，企业通过进行税务筹划工作，严格按照税务规定享受减轻税务等税收优惠政策，不仅能够有效的保护企业的合法权益，而且还能增强纳税人的税收法制意识，自觉的接受税务机关进行的监督与管理工作。通过相关的调查，我们了解到，往往发展良好的企业，都会具备很强的纳税意识和出色的税务筹划工作能力。

2.能够有效的提高企业的生产经营水平与经济效益

企业在进行税务筹划工作时，需要制定健全、完善的财务制度，构建科学、规范的会计核算形式，进而有效提高企业经营、投资以及理财的预测能力和决策水平以及企业的生产经营水平。从另一个角度来说，企业进行的生产、经营和投资活动严格依据我国税法规定的税率高低和各种优惠政策，对于增加节税利益、增强企业实力、提高企业竞争力以及经济效益有着十分重要的作用。

3.能够有效的完善我国的税法与税收政策

企业进行的会计税务筹划工作，不仅代表的是纳税人给我国相关的税法法律政策的一种反馈行为，而且还是对我国税收政策导向所进行的正确、科学、合理、有效的检验。我国通过税务筹划工作所反馈、验证出来的信息，对实施的税法政策进行不断的完善和健全，进而有效的提高了我国的税制建设水平。

4.能够有效的保证企业资金调度的灵活性

企业进行会计税务筹划工作后，根据我国的税收政策，制定科学、合理的税务筹划制度，保证在企业的生产经营活动中能够享受盈亏互抵的优惠政策，减少纳税数目。

四企业税务筹划的风险控制方法

1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识

企业通过学习税收政策，可以准确把握税收的法律法规。既然税务筹划方案主要来自于税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法的全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策；反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法顺利进行。

2.提高筹划人员素质

税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等相关素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。实践也证明，税务筹划的普遍程度与一个国家的科教水平关系密切。

3.保持筹划方案适度灵活

企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新策划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。

结束语

综合本文论述可知，企业税务筹划过程中的风险多种多样，加强税收政策学习、提高筹划人员素质、保持筹划方案适度灵活，对做好企业税务筹划工作有着积极意义，对规避风险会起到良好作用。在今后还应该对相关领域的问题进行深入研究，以促进企业和我国经济的发展与稳定。

参考文献：

企业税务风险分析篇(7)

关键词：企业管理；税务管理；税务风险；防治；现状

中图分类号：F279.23文献标识码： A 文章编号：

引言：

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制在实践过程中不断得到完善，市场经济体制对于引导市场公平竞争，维护经济市场秩序起到了关键作用，随着我国社会经济财富的不断积累，我国市场竞争中参与的企业数量不断增加，国有企业实力得到了不断的壮大和雄厚。依法纳税是参与到市场经济活动中的每一个成员必须履行的义务，企业在参与市场竞争中，是社会纳税收入的主要组成部分，但由于市场经济利益的驱使和企业纳税制度的缺陷等方面，使得一些企业在参与到市场经济活动中的税务风险不断增加。尤其是近年来，国家加大了对企业纳税情况的监管，依法打击偷税漏税等违法行为，企业为了自身发展，必须简全军自身纳税体制的建设，提高企业的纳税自律意识。一些大型知名企业由于未按照国家规定进行依法纳税，受到了法律的制裁，同时也使得企业社会名声造成了严重的损害，使企业的发展受到限制。因此在当前时期，企业的发展必须要重视对税务风险的防治方面。就当前阶段我国企业在发展过程中对税务风险防治当面的缺陷和不足还表现得很明显，这就需要对当前企业税务风险管理以及成本控制进行具体探讨，找出强化企业税务风险管理的有效手段。

税务风险概念分析

税务风险是指企业在参与市场经营活动的过程中，在税收政策的有效影响下，由于企业经营过程中的涉税行为与现行的税法出现抵触，出现违反现行税法要求的行为，从而影响到企业纳税的规范性活动，而导致企业的利益由于纳税风险造成一定的损失，摒弃对企业的社会声誉也造成一定的影响，直接影响到企业的市场占有比重。税务风险的出现会造成企业利润的流失，摒弃税务风险中存在的不可知因素对企业的发展和稳定也造成较大的制约性。税务风险主要表现在以下几个方面：

税务风险的不确定性

企业在参与市场竞争的过程中，需要通过改变生产经营模式来适时调整企业运行效能，从而使得企业生产利益的最大化。企业决策能够为企业在市场竞争过程中调整方向，转变企业职能提供理论依据，这就需要企业决策者对企业发展转变的成本和效益进行量化分析，在对企业成本丽丽进行分析的过程中，必然会涉及到企业的税务问题，在企业盈利情况产生不同的阶段性影响的效果下，企业决策者也可能由于市场环境的客观导向或者自身主观意识等方面来制定企业发展决策，而这些量化条件都属于对企业财务条件的“预测”范畴，具有很大的不确定性特征，这就使得企业决策出现较大的不确定性，从而导致企业税务风险的增加。

政治风险的影响

企业进行发展或者在投资的情况下，需要根据国家政策引导适时调整企业发展结构，转变企业发展观念，而国家制订的政策会根据当前社会发展的总遂平以及社会转型的需求进行调整，这就可能由于国家制订的政策发生变化而导致企业税务风险的加剧。尤其在企业进行税务筹划的过程中，根据国家政策引导进行相应的投资管理，但国家宏观调控手段还存在一定的缺陷，尤其是政策影响与税法约束的双重制约条件下，就可能导致企业税务管理的风向上升。

企业内部环境变化对税务风险的影响

企业在自身发展的过程中，会对企业内部结构进行相应的调整，尤其在企业生产和经营环节进行相应的变化，会使得企业内部环节出现一定的变化，这就会间接使得企业的生产收益产生一定的变化，从而使得企业部分征税方面与税法的基本原则出现偏差，使企业产生税务风险。

企业纳税滚利的不准确性造成税务风险

企业财务税收管理的非专业化管理，企业财会管理制度出现一定的偏差，就可能导致企业税务管理方面出现一定的偏差，使得企业的生产经营行为与税法不相匹配，从而加剧税务风险的存在。

企业税务风险管理

当前情况下，我国大多数企业已经开始从工作中重视对税务风险的防治观念，但是在制定成本费用预算管理额度时，很少考虑将缴纳的税金额度纳入预算管理中。这与很多企业管理层对待税务问题的被动心态有关，他们认为税金作为一项法定义务，并非其所能控制，不需要专门进行管理，只要财务人员依据企业实际经营的情况，按规定申报缴纳就可以了。这种认识误区导致企业对涉税问题疏于管理和控制，进而很可能产生税务风险税务风险管理，就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中，控制企业税收遵从风险，其主要目标是：1．税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定。2．经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定。3．对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。4．纳税申报和税款缴纳符合税法规定。5．税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

在传统意义上，企业税务风险主要是对企业的利益获得造成巨大的损失，尤其是税务风险会对企业的实际经营价值造成一定的损害，而企业在参与市场竞争的过程中，又始终有各类风险现象存在，可以说风险是企业存在和发展的重要动力，企业的生存和发展是在经理和规避每一次风险中而实现的效益增收，然而风险对于企业本身也具有制约作用，如果企业对风险规避不及或者遭受重大风险，就可能对企业本身造成毁灭性打击。因此企业在发展的过程中，必须客观对待企业经营过程中所遇到的风险问题。企业在追求最大利益的同时，需要考虑现有风险能够为企业价值的增长所具有的促进作用，以量化的方法正确分析企业风险与利益之间的平衡关系，并且在对风险量化评估的基础上，尽量以最小的企业风险来提升企业最大的发展利益，通过对风险控制与企业成本关系之间的转化来使企业的发展平衡。

税务风险管理成本分析

税务风险管理以及成本风险控制在企业财务管理中具有相同的地位，所谓税务风险管理成本，主要指企业在进行税务风险管理的过程中，对于规避风险和制定风险防治措施所耗费的支出形式，以及在遭遇风险的过程中，对企业经济利益方面所造成的损耗，这类资金归结在企业经营成本支持以内。税务风险成本管理主要包括以下几个方面：

风险预防支出成本

风险预防支出成本主要是企业为了防治税务风险的发生，通过对企业内部经营状况以及市场改革目标进行改变，对企业生产经营的经济运作全过程进行监管，通过制定相应的风险应激保障指数，来衡量在各个阶段企业可能遭受税务风险的情况，这一方面需要对企业的管理控制环节进行资金整合，在增加放线管理与风险监测的基础上，还需要就税务风险的具体指向性进行研究，并投入相应的风险防治资本，另一方面，对于一些由于企业决策经营失误而导致的税务风险问题，对企业直接或间接造成的经济损失算作是风险成本支出。一些企业在制定风险管理与防治措施的过程中，由于对风险发生的阶段把握不准，使得风险管理环节与风险防治方法在企业经营过程中无法完全契合，如风险管理环节在企业经营过程中的前移，风险监督办法的实施相对比较滞后，就不能从根本上有效防治风险情况的发生，一方面，企业税务风险应急防治办法无法在第一时间对风险产生情况进行核查，在风险发生的过程中，对企业本身所造成的损失，风险管理系统又无法为其提供有效的风险治理办法，之久使得企业会由于税务峰发现问题出现一定的经济损失。风险预防措施应当与企业经营环境、市场运行状况以及企业决策导向等问题进行直接联系，使影响企业税务风险的因素之间有机联系作为一个客观的整体，提高风险预防的精度。

风险纠正支出成本

风险纠正支出成本主要是指企业在经营过程中，发现了风险的存在，对税务风险隐患以及即将发生的风险根源问题进行纠正和处置所花费的一切费用。风险纠正支出成本是以风险预警为最初前提的，在企业相关风险应急预测部门对税务风险以及财务风险情况进行有效预测之后，企业决策者根据产生风险的联动因素，对风险隐患进行处置。这主要表现为企业财务部门能够通过税务风险预测和风险评估等手段，对产生风险的玉照进行优先评估，并且识别出风险发生的种类；另一方面，企业决策人员能够及时制定出风险防治纠正手段，通过对企业内部资金运营情况以及外部经营措施进行纠正，尽可能使企业的经营过程避免风险的发生或者将风险损失降到最小。这就需要企业财务人员对风险评估措施以及风险纠正支出成本进行专业化预算，以相对较小的经济投入来避免企业发生税务风险后产生的巨大经济损失，在纠正预防风险问题的同时，需要对风险问题进行追加和补充，极可能使投入风险控制资本发挥最大的运行效能。

风险惩治支出成本

风险惩治支出成本主要指在企业生产经营过程中所遭受的风险问题，对企业内部以及经营环境问题造成损害，需要对风险产生后的危害情况进行补偿所支出的企业成本。如企业在出现税务风险问题，使企业在社会方面以及法律层面出现一定的损害，使企业社会信誉降低，同时，企业在银行贷款以及在发展方面受到限制，这就需要企业启动风险惩治支出成本，来弥补风险对企业造成的内部和外部风险因素。风险惩治支出成本一般是可以有效避免的，只要企业决策者在制定风险防治方法的过程中能够对潜在的风险问题进行及时纠正，就能有效规避风险问题的发生。

风险损失支出成本

风险损失支出成本主要是指由于税务风险管理工作薄弱，缺乏风险防范机制所导致的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的各种经济损失。这种损失有的可以准确确认和计量，有的则难以准确计算。税务风险管理的损失成本是由于企业对税务风险管理不利而对自身的一种惩罚。损失成本是预防成本和纠正成本投入不足的必然结果。

企业风险管理成本决策分析

企业在涉税经营过程中所遭遇到的税务风险深思是难以避免的，但企业在获得社会利益的同时，需要对企业涉税风险支出成本进行准确核算，并且制定相应的企业税务风险应激标准，对潜在的风险隐患能够做到及时排查和发现，并且就企业涉税风险要素做好决策成本分析，调整好企业风险防治预案，在企业获得社会收益的同时，又能够有效避免涉税风险问题的发生。

税务风险管理调控手段

税务风险管理效益高低问题的实质在于在既定的企业治理环境及其变迁中，税务风险管理机制能够在多大程度上降低企业税务风险管理成本并同时获得多大的税务风险管理收益。税务风险管理效益最优化问题即在其他条件既定之下的税务风险管理成本最小化或税务风险管理收益最大化的求解。

（二）企业风险利益平衡调节手段

这是税务风险管理成本与收益的对称性要求。建立健全税务风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力，以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比。从技术层面上说，企业管理者就是要考虑税务风险监控、检测与预测系统的设计、部署应达到什么要求和程度等问题。如果其过于简单，控制环节和检测点偏少，就不能起到对税务风险探测和预测作用。

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