审查调查存在问题篇(1)

从审前调查实际执行情况来看，目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法：

一、对审前调查认识模糊，准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足，存在重审计实施，轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，孤立地把审前调查工作作为应付程序，敷衍了事。在审前调查开始之前，没有制定详细的调查提纲，对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容，不能根据被审计单位实际情况，有的放矢的收集审计项目的相关信息，审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。

二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案，调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究，对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果未得到充分利用。

三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据，而不利用计算机进行数据分析；还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来，正确的采集、转换和分析数据，这些都需要大量的时间，如果在审前调查阶段没做好充分准备，势必增加审计实施阶段的工作量，加大审计成本，也不利于发现大案要案线索，确定审计工作重点。

在传统审计向现代审计转换的过程中，要强化审计质量控制，保证审前调查的质量，节约审计时间和成本，审计人员必须及时更新调整审计理念，转变固有的思维方式和思维方法，在审前调查阶段必须注重以下几个方面：

一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案，明确审计工作思路和方向，制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况，突出审计项目重点”，注重审前调查的深度和广度，促使审计目标能够较好地结合具体情况，具有可操作性和实现性。

二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时，还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点；也可采取走出去的方式，走访与被审计单位有密切关系的单位或个人，进一步深化调查内容；还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习，使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。

三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时，应充分利用现代先进技术，采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据，初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况，寻找有价值的审计线索，确定实施审计的重点，为降低审计风险提供保障。

审查调查存在问题篇(2)

2007年全国企业审计工作会议适应形势发展新要求，明确提出全国企业审计工作要在原有“摸家底、揭隐患、促发展”的基础上，提升企业审计的层次和水平，适时开展国有企业行业性专项审计和审计调查工作。此时，全国各级审计机关按照全国企业审计工作会议的要求，开展国有企业行业性专项审计和审计调查，将对国有企业审计工作深入贯彻落实科学发展观，提升审计工作层次和水平，促进社会主义和谐社会构建具有重要意义。国有企业行业性专项审计和审计调查是指在国有企业某一行业范围内针对某一特殊问题开展的全行业专项审计和审计调查。如2006年审计署统一组织12家省（市）厅（局）和特派办开展的盐行业食盐专营管理体制审计调查。此类工作符合具体问题具体分析、具体解决的唯物辨证主义观点，符合“全面审计、突出重点”的审计工作方针；它将查明情况，分析原因，从体制机制高度提出切实可行的意见和建议，为促进国家实施行业性宏观调控、推进国有企业深化改革发展和保障人民群众切身利益服务。近几年，随着审计工作的全面发展，全国的企业审计也取得了显著的成绩，不仅查出了一大批重大违法违规问题，还在帮助企业发现问题、解决困难、促进发展等方面发挥了重要作用。随着党中央坚持科学发展观、构建社会主义和谐社会战略目标的提出，党中央、国务院以及包括企业在内的社会各界对企业审计工作的要求和期望越来越高，国有企业审计工作面临的一些新问题和新困难也逐步显现。此时，国有企业审计工作迫切需要站在更高的高度、以更新的视野来改革创新审计组织方式，在对国有企业集团开展正常的财务收支审计或经济责任审计之外，充分利用企业行业这个连接微观与宏观的平台，组织开展一些具有特殊意义的行业性专项审计和审计调查，尤其是开展垄断性行业的专项审计和审计调查，以此提升国有企业审计的层次和水平，真正实现审计为国家宏观经济调控、国有企业改革发展和人民群众利益服务的目标。国有企业行业性专项审计和审计调查主要有以下几方面的作用：一是有利于贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针。行业性审计和审计调查审计面广，涉及到行业中的许多企业，甚至是全部企业；专项性审计和审计调查审计内容突出，主要针对行业内某一具体问题。因此，行业性专项审计和审计调查有利于贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针，把行业的“全面”和专项的“重点”结合起来，在全面把握全行业资产、负债和损益的基础上，对行业内存在的突出的、共性的问题开展重点审计和审计调查。四是有利于实现企业审计为国有企业发展服务的最终目标。当前，我国的国有企业正在逐步将自身的改革发展转入科学发展的轨道。国有企业迫切需要各方面的知识和力量共同参与，研究解决自身改革发展中存在的问题，尤其是整个国有企业、行业领域内存在的体制机制性问题，为国有企业的进一步深化改革奠定坚实的基础。此时，开展行业性专项审计和审计调查，将有利于发现并解决企业行业甚至整个国有企业内存在的普遍性、倾向性、苗头性的问题，为帮助推进国有企业建立现代企业制度、调整布局结构、增强核心竞争力，最终促进国有企业全面可持续性发展服务。二是要用客观的态度去评价和处理问题。行业性专项审计和审计调查是针对行业内某一具有问题有针对性的展开。这里的问题通常涉及改革的历史或进程，具有一定的历史背景和客观原因。国有企业专项审计和审计调查专项性的特点，决定了要用客观的态度去评价和处理问题：对审计发现问题的定性、评价和处理，必须考虑客观历史原因和体制机制原因，对具体问题要具体分析、具体处理，做到既严肃财经法纪，又保护企业行业的切实利益。

四、国有企业行业性专项审计和审计调查工作应注意的几个问题一要科学开展选题工作。科学开展选题工作，是行业性专项审计和审计调查成败的关键。科学选题要做好充分选题调研，要使选题符合国家一段时间内的产业政策、经济动态以及宏观经济调控重点；要经过审慎的可行性论证，使所选题目具备科学性、创新性和实效性，代表企业审计服务大局的发展方向；要贯彻“全面审计、突出重点”的方针，现阶段要在全面选题的基础上，突出垄断行业这个重点，重点反映石油、通讯、电力、铁路等垄断行业改革发展中存在的突出问题。选题是否是党和政府最为关心的问题、是否是社会各界最为关注的问题、是否是与人民群众切身利益息息相关的问题，在很大程度上将直接决定审计成果的质量和水平。二要结合行业特点突出审计重点。国有企业行业性专项审计和审计调查涉及面广、政策性强，审计中，既要做到审计对象、范围、内容等的全面，又要突出审计重点。突出审计重点，非常重要的一条就是要紧密结合行业特点确定审计重点。因此，行业性专项审计和审计调查项目的审前调查应充分了解行业的经营背景、主营业务、经营方式、核算方式以及执行政策等，要对不同行业的不同经营特点和生存规律心中有数，以便更加合理地确定审计重点，使专项审计和审计调查工作更具有行业的特殊性。三要把审计和审计调查相结合。将审计与审计调查相结合，可以在审计发现问题的基础上，深入调查与分析，寻根究底，从发现事物的现象，到揭示事物的本质，发现问题的规律。因此，要注意将审计与审计调查相结合，通过审计发现某些普遍性和苗头性的问题，通过审计调查分析产生问题的深层次原因和后果，提出解决问题的思路与建议。以调查带动审计的广度，以审计促进调查的深度，既可以提高审计的效率，又能够充分地深入地将微观审计发现的问题做深入的分析，从而增强审计成果的反馈层次，促进宏观政策的全面落实。四要与经济效益审计相结合。积极探索经济效益审计，是提升企业审计质量和水平的有效途径。行业性专项审计和审计调查的效益审计要与企业实际相结合，重点关注影响企业效益的经营管理中存在的关键问题和薄弱环节，切实为提高企业效益服务。审计关注的重点不仅局限于企业的经济效益，还要关注社会效益和环境效益；不仅要从体制机制上查找影响行业效益的问题和原因，还要针对性地提出意见和建议，与企业共同制定整改措施，帮助提高效益水平，促进企业行业的可持续性发展。当前的企业效益审计，要注意符合我国“十一五”规划的要求，更多地关注国有企业发展目标和发展战略，在加强企业科学化管理、推进经济增长方式转变、实现企业效益最大化等方面发挥更大的作用。

审查调查存在问题篇(3)

实践证明，审计调查在审计工作中发挥着重要作用。审计署统一组织的审计项目绝大多数采用了审计调查的方式，收到了比较好的效果。虽然从微观层面看，审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少，似乎削弱了审计的力度。然而宏观层面表明，通过审计调查把揭露问题与从体制上、机制上深入分析原因结合起来，更有助于领导的科学决策和政策法规的完善。1998年以来，国家审计署或省审计厅组织各级审计机关集中力量开展了国债资金、扶贫资金、水利资金、农业综合开发资金、退耕还林还草资金、社会保障资金等专项资金审计调查，坚持宏观着眼、微观入手，重点揭露了专项资金管理和使用中截留、挤占、挪用及损失浪费等违法违纪问题，促进了专项资金使用效益。对专项资金管理不善，使用不合理从体制上、机制上进行深入、透彻的原因分析，针对问题提出了可行性建议。近几年武威市审计局围绕政府中心工作和关乎群众切身利益政策，对“教育乱收费”和“农民减负”等进行了专项审计调查，调查报告受到了市政府有关领导的高度重视和高度评价。强调这样的审计调查将来要多搞，为政府把好关，当好参谋，给老百姓一个明白。因而审计调查是当前形势下审计方式的有益创新，应切实予以加强。那么，审计和审计调查有何区别，审计调要性体现在哪些方面，本文浅显分析如下：

（三）审计与审计调查的联系和区别

其联系有2个方面：

1、程序相同。都要发放审计通知书，编制审计方案，实地检查取证并经被查单位签字盖章认可，撰写报告，征求被审单位意见，向被查单位发放报告。

2、方法相同。都可采取检查、监盘、观察、查询及函证计算、分析性复核等方法取得客观、相关、充分和合法的证明材料，以证明所审计事项或调查事项。

其分别有以下几个方面：

1、侧重点不一样。审计一般侧重对被审计单位财政、财务收支真实性、合法性、效益性的审查，依法对被审计单位违反财经法规行为进行处理处罚，减少违规违纪行为，达到净化社会环境的功效，以利于经济协调、快速发展。而审计调查一般侧重对经济社会中的“热点”、“难点”群众关心的“焦点”问题进行调查，更注重从体制上和机制上对特定事项进行深层次的原因分析，并提出改整建议。更能体现为政府服务的特点。一般对被审查单位所查出的违纪违规行为不提出处理处罚建议，但审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。

2、审计主体不同。审计主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织或内部审计机构。而审计调查只能由国家审计机关进行。

3、审计对象不同。审计一般只审计一个被审计单位，而审计调查是针对某一行业或某一特定事情进行“共性”问题的检查反映，一般检查单位较多，如：教育乱收费审计调查涵盖市、县（区）两及，包括教育局、学校十几个单位。

二、审计调查的重要性

（一）审计调查可以使审计工作更好地贯彻求真务实的精神。当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，不能一概以对错评论之，或简单地一收缴一罚了之。因此，对待这些问题，常规的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。而审计调查的立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，能收到更好的效果。如“三农”问题是引起社会广泛关注的问题，我们去年通过审计调查财政支农资金的分配管理使用情况，财政部门不同程度地存在延拨、滞留资金、配套资金不能及时足额到位、挤占挪用支农资金用于平衡财政预算和发放工资等共性问题。众所周知这些现象是不合法的，然而从情理上而言，其存在又是合理的。对此，我们没有单纯用法律法规来“对号入座”,而是通过深入调查，揭示导致这些现象出现的县乡财政困难、人员包袱沉重，县乡财政没有可靠的来源，财政自给能力差，因而造成“专款未专用”等类似的原因，从而提出了上级财政应扶持农业，加大对支农资金的转移支付力度，对县级配套资金的规定不能搞“一刀切”等审计建议。

（二）审计调查可以集中深刻地反映经济生活中某一方面的突出问题。应该说，审计与审计调查各有侧重点和特点。审计主要是针对各个具体的项目和单位，突出“摸清家底”，进而揭露问题，促进各单位自身加强管理，具有很强的微观性；而审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性的突出问题，也就是通常所说的“重点”、“难点”、“热点”问题，直接为领导的决策提供服务，具有相当的宏观性，可以集中深刻地反映经济生活中某一方面的突出问题。如我们去年开展的减轻农民负担和教育收费情况审计调查，发现从农村税费改革以来，中央及省上下达的转移支付资金在管理和使用中存在滞留、挪用、和涉农收费还存在乱收费、乱摊派等问题，我们从主客观方面分析原因，主要是财政资金困难，不能保证县乡政府正常公用经费，农村中小学除教师工资由财政保障外,财政对教育的基础投资很少,正常公用经费也不能保证，政府提供的公共产品不到位，乡镇债务无法消化，农业生产成本加大，农业比较效益降低。审计调查中，农户反映：尽管政府采取各种措施减轻农民负担，但由于市场经济作用，政府给的好处又被水、电、化肥、农机具等生产资料价格的上涨抵消了。利益驱动和部门本位主义作梗，农民思想认识还不够到位等原因。从而为领导决策提供切实可行的建议。

（三）审计调查提出的建议更具有实践性。相比较而言，无论是直接做出审计决定抑或将相关责任人移送纪检司法机关处理，审计的着重点和落脚点是处理处罚。加之审计的内容大多是财政财务收支，因而审计人员提出的审计建议往往大同小异，放之四海而皆准，针对性和实践性不强。而审计调查大多数情况是专项审计调查，各项目、各种资金的使用范围大相径庭，因而很少有相同或类似的审计建议可以借鉴。加之审计调查的方式较为灵活，审计人员可以通过召开不同部门、不同层次人员座谈会等多种方式了解民情、收集民意，因而提出的审计建议具有极强的实践性。由于这些建议具有较强的实践性，得到了各层次各方面的好评。

（四）审计调查可以更好地提升审计工作的质量和水平。提升审计工作的质量和水平，必须具有全局观念，善于把握总体概念，注重审计成果的加工提炼。这些也正是审计调查所具有的独特之处。一方面，与审计相比，二者的相同之处在于审计调查同样需要编制审计调查方案，方案确定的内容也就是调查提纲；二者的不同之处在于审计方案列举的审计重点偏向于财政财务收支，而审计调查提纲则不尽然。除财政财务收支的内容外，还带有极强的行业性和政策性，因而审计调查过程中不能一叶障目、只见树木不见森林，必须做到胸中有丘壑，要有全局观念。另一方面，随着时代的发展，政府职能由管理向服务的转变，作为政府组成部门的审计机关，也必须形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过审计调查，从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议或者通过审计的喉舌，实事求是地呼吁、帮助被审计单位解决实际困难，而不仅仅是处理处罚，这些措施更会受到被审计单位的欢迎，从而形成审计与被审计单位的良性互动。

三、目前审计调查工作中存在的不足之处

（一）调查对象在数量和覆盖面上还达不到调查要求。审计调查项目通常是上级审计机关所定项目或政府交办事项，往往任务重，时间要求紧，与目前审计人员少，力量不足矛盾突出。为了按时完成任务，审计人员只好减少调查数量，缩小覆盖面，达不到审计调查方案所定单位数量和资金比例。这就容易造成查证问题遗漏和反映“共性”问题代表性不足。

（二）调查工作在质量上和调查报告在深度上还显得不足。审计调查往往反映的都是“热点”、“难点”问题或是经济社会中出现的新发现、新情况，政策性强，工作难度大，要求审计人员不但要审计业务知识丰富，还要熟悉国家各项经济政策，同时要不断更新知识，增强敏税性，紧跟时代的步伐，这样，才能将调查搞深、搞透。但目前有的审计人员知识陈旧，凭经验工作；有的学习不够，法规、政策撑握有限，不足以胜任工作；

有的只注重业务，不注重时势，审计调查报告开拓精神、建议性不强。

（三）审计调查成果利用还不充分。具体表现在一是调查结果由于各种原因未及时上报主管领导和有关领导，得不到足够的重视；二是调查结果未及时发送有关信息部门；三是有的审计调查结果未向社会舆论和新闻机构公示，引不起轰动效应。

四、完善审计调查工作的几点措施

结合专项审计调查实践，笔者认为开展专项审计调点应把握以下几点：

（一）要目标明确，重点突出、深入分析，提出可行性意见和建议。在加强专项审计调查工作，有关审计专家提出了以促进完善宏观管理，确保政令畅通为目标，要把重点检查各项方针政策落实情况作为重点内容，及时反映政策执行中存在的问题，制止和纠正有令不行，有禁不止行为，要结合各项审计，调查和反映各地各部门行政审批制度落实情况，促进转变政府职能。要针对审计调查发现的重大问题和带有普遍性、倾向性的问题，深入分析原因，从体制上、机制上制度上和管理上，提出意见和建议，促进建立和完善规范行政权力，反腐倡廉、提高行政交能的长效机制。

（一）制定切实可行的调查方案，贯彻执行总体把握、突出重点原则。审计与审计调查相结合，充分利用审计资源和人力资源,缓解调查任务重与力量不足的矛盾，达到审计调查数量上的要求。对专项审计调查来说，制定好专项调查方案尤为重要。一个好的调查方案能指导审计人员在审计调查过程中全面撑握所调查对象的基本情况，能在此基础上突出重点，观点明确，立意鲜明地调查取证，避免“地毯式”、“眉毛胡子一把抓”式的调查方法。可以节省人力与时间，达到事半点功倍的效果。要搞好审计调查方案，一是要认真细致地搞好审前调查。通过走访、座谈等形式，深入被调查单位，填写“审前调查表”，请被审计单位有关负责人介绍本系统、本单位财务收支的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查系统和单位的职责范围、资金来源和运用情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项调查方案打好基础。二是制定周密实用的调查方案。在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好调查方案，调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行。三是扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对专项审计调要性的认识，熟悉所调查系统或单位调查事项资金的使用范围，了解有关政策、法规，吃透专项调查方案的要点，在全面掌握有关法律法规的基础上，进一步加深对专项调查方案的理解。四是积极争取被调查系统或单位的配合和支持。争取被调查系统或单位的配合和支持，搞好自查自纠，是审计专项调查工作顺利开展的基础。

审计与专项审计调查相结合。针对目前国家审计机关审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与专项审计调查相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况，提高专项调查的质量。

（二）认真学习相关法律法规，领会其精神和不断更新业务知识。专项审计调查所涉及的事项，大都有严格的法律法规约束和较强的时代特征。审计调查事项本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，是一项政策性特别强的工作。因此，审计调查首先要吃透相关法律法规精神，针对调查事项，认真学习研究与调查事项有关的法律法规和相关政策，吃透精神，把握好政策尺度。还要不断加强学习，只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。另外，审计人员在进行专项审计调查时，必须严格遵守国家法律、法规和政策，客观公正，实事求是，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

审查调查存在问题篇(4)

一、财政审计

（一）财政预算执行情况审计。以促进预算管理，推进公共财政体制改革，保障国家利益和公共财政安全，提高政府效能和财政绩效水平为目标，对县本级财政部门、地税部门及其他预算执行单位在预算执行和其他财政收支管理中存在的不真实、不合法、不规范的问题进行检查。重点检查财政税务等部门的预算管理，税收及非税收入管理，各项财政制度改革推行效果，各项财政转移支付资金和专项资金使用效益等情况；检查“民生工程”等关系群众切身利益的各项财政资金和支农惠农政策落实情况及使用效益；检查各级预算单位预算执行效果和财政专项资金管理及效益情况，关注预算单位行政管理成本，结合单位工作目标完成情况，综合评价单位使用财政专项资金的经济效益、社会效益和生态效益。

（二）财政决算审计。以规范乡镇政府分配行为，促进提高依法理财水平为目标，在深化本级预算执行审计的基础上，对城关镇、池河镇等乡镇2011年度财政决算进行审计。重点检查乡镇政府贯彻落实国家宏观调控政策、执行国家财经法纪和各项专项资金的管理使用情况，检查财政收支的真实性、合法性和效益性；揭露违反规定挖挤上级财政收入，应交未交财政收入、乱设基金、乱征费用、越权减免税收，以及挤占挪用上级专项资金等问题，维护政令畅通，保证收入完整，增强乡镇政府提供公共服务的能力，提高政府的公信力和政策的执行力。

二、行政、事业单位审计

（一）县计生局计划生育专项资金审计调查（省定）。以促进规范管理，提高计划生育专项资金使用效益为目标，对我县计划生育专项资金开展审计调查。重点检查专项资金是否依据批准的计划拨付，有无滞留、欠拨、截留或改变资金用途的行为；资金管理是否规范，是否专账管理、专款专用，是否存在挤占挪用、贪污私分等违法违规问题。

（二）县林业局天然林保护工程资金审计（省定）。以促进有关部门、单位完善管理制度，加强资金管理，提高资金使用效益，保障国家林业政策落实为目标，对2009年、2010年、2011年中央和地方安排的天然林保护工程资金和工程管理情况进行审计。重点检查评价天然林资源保护工程项目计划的制定、执行和资金的投入、管理、使用情况，揭示已完工工程效益达不到设计要求和影响林业职工生活水平的问题，查处截留、挤占、转移资金以及贪污、损失浪费等问题，促进资金使用效益的提高，提出进一步完善政策、制度和加强管理的意见建议。

（三）县财政局财政种粮农民直补资金审计调查（署定）。以健全完善直补资金管理机制,提高粮食综合生产能力,调动农民种粮积极性，充分发挥惠农资金使用效益为目标，对2011年粮食综合直补资金的管理使用情况开展专项审计调查。主要调查直补资金补贴标准、补贴方式，直补资金的安排、筹措、拨付和对农民兑付情况，关注职能部门对直补资金的监管情况和直补政策取得的成效，注意发现和反映在政策制定、落实，补贴标准、补贴方式、信息公开、资金分配及资金专户管理等方面存在的问题，揭露查处截留、挤占、挪用和虚报冒领补贴资金等违规违纪行为，提出进一步完善直补政策、优化直补机制、规范直补资金管理的意见和建议。

（四）县财政局农村税费改革转移支付资金审计调查（省定）。以促进减轻农民负担，确保乡镇机构和村级组织正常运转，提高资金使用效益为目标，对2010年、2011年农村税费改革转移支付资金管理、使用情况进行审计调查。重点检查转移支付资金是否及时足额到位，是否按时序进度及时拨付到乡镇、村、学校。农村义务教育的办学补助和乡镇机构运转支出、村级组织补助是否进行项目间的调剂，有无将运转支付专项补助挪作他用，查处不按规定使用，改变资金用途，超范围使用转移支付资金的问题；要关注农村税费改革政策的落实情况和资金的使用效益，以促进提高农村税费改革专项支付资金的安全性和有效性，提出进一步完善政策、制度和加强管理的意见和建议。

（五）县人劳局失业保险基金和再就业资金审计调查（署定）。以促进加强资金管理，保障资金安全、完整，合法、合规使用为目标，对我县失业保险基金和再就业资金进行审计调查，在摸清我县失业保险基金和再就业资金收支规模、结余分布和管理运行情况的基础上，检查和揭示资金管理、使用中存在的突出问题，促进有关部门加强和规范资金管理，切实维护职工利益，促进社会和谐稳定。

（六）县经贸局2011年度财政财务收支审计。以促进部门改进工作作风，转变管理职能，提高机关效率，优化投资环境为目标，通过对其财政财务收支的合法性、真实性的审计，揭示其在依法行政和经济管理活动中存在的违规问题，重点检查其依法行政情况，有无乱罚款、乱收费等行为，并针对存在的问题提出改进的意见和建议。

（七）县卫生局2011年度财务收支审计。以摸清县卫生局机关经费和专项资金管理使用情况，促使其加强经费管理和专项资金管理为目标，对县卫生局2011年度财务收支及专项资金管理使用情况进行审计。重点检查县卫生局依法行政情况，分析县卫生局经费收支的合法性、真实性、合理性，审查专项资金收支的完整性、合规性、真实性。揭示县卫生局在行政执法方面是否存在违法行政及“三乱”问题，行政事业收费其是否执行了收支两条线规定，是否存在座支截留、隐瞒、转移收入的问题；揭示专项资金管理是否严格遵守了“专款专用”原则，是否存在挤占、挪用、转移、套取专项资金等问题；揭示县卫生局在经费收支中，是否严格执行了现行财务制度，是否存在乱发奖金、补贴的问题，是否存在滞留、截留下级经费的问题，是否存在转嫁机关负担的问题，并针对存在的问题提出改进意见和建议。

（八）2011年度领导小组财务收支审计。以加强领导小组包抓重点项目建设经费和专项资金管理为目标，按照县委、县政府工作安排，对文件确定的县财政配套资金及专项资金管理使用情况进行审计。重点审查资金收支的完整性、合规性、真实性，揭示资金管理是否严格遵守“专款专用”原则，是否存在挤占、挪用、转移、套取专项资金等问题，是否严格执行现行财务制度，并针对存在的问题提出改进意见和建议。

三、农业资金审计

县国土资源管理局财政财务收支审计(市定)。以加强土地管理，有效保护、开发土地资源，合理利用土地，切实保护耕地，促进社会经济的可持续发展为目标，对县国土资源局2010年、2011年的财政财务收支进行审计。主要检查其在土地管理中，是否依法行政，是否做到占补平衡。土地出让金征收、管理和上解是否按规定办理，有无超越批准占用土地或不按照土地利用总体规划确定的用途批准用地、或者违反法律规定的程序批准占用、征收土地的；国有土地出让、转让时是否实行了招标、拍卖、挂牌，收益是否完整并按规定及时足额上缴财政，有无滞留、欠缴、挪用；检查矿产资源管理中，是否严格按规定程序管理，取得的收益是否按规定上缴财政。

四、企业审计

新华发行集团系统审计（省定）。以促进图书发行管理体制改革，加强对教材发行招投标和教辅资料发行工作的监督，规范经营管理，提高效益为目标，对我县新华书店财务收支进行审计。重点检查2009年、2010年、2011年教材招标是否规范，教辅资料征订发行是否符合规定，揭示经营管理中存在的问题和薄弱环节以及影响效益的问题，查处违反国家财经法纪的问题，促进加强经营管理，提高经济效益。

五、固定资产投资审计

（一）新增投资项目专项审计调查（署定）。以摸清中央扩大内需，促进经济增长的宏观调控政策出台后新增投资项目结构情况，促进管好用好项目资金，提高投资效益，实现宏观政策意图为目标，对我县新增投资项目进行专项审计调查。重点是通过调查，分析投资结构是否合理，是否存在违规建设“两高”和产能过剩项目，是否存在“搭车”建设楼堂馆所或搞形象工程等问题，要关注项目的效益和对资源环境的影响，防止乱占耕地，破坏生态环境等问题。针对审计调查发现的问题，提出加强投资管理、优化投资结构的意见和建议。

（二）地震灾后恢复重建跟踪审计（署定）。（26个建设项目）。以保障灾后恢复重建资金安全、合规、有效使用，促进灾后恢复重建工作顺利实施和灾后恢复重建目标顺利实现为目标，按照省审计厅的总体审计方案和各专项方案的规定，对我县的灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付、使用和效果的全过程进行跟踪审计，关注灾后恢复重建规划落实和国家有关政策落实情况，检查恢复重建项目计划安排、资金拨付使用、投资控制与管理使用效果，以及工程进展、工程质量和建设市场管理等方面的情况，针对审计发现的问题，及时提出整改和加强管理的建议。

（三）重点建设项目审计。对滨江公园、中学教学楼、县医院住院楼等公共投资项目的工程决算及财务收支进行审计，检查工程决算的合法性、合理性、真实性。重点检查建设项目的管理和资金的使用情况，分析项目建设效益情况，揭示前期论证不足、概预算不细致、招投标程序和内容不规范、虚拟重列项目、高估冒算等问题，确保财政资金发挥最大效益。

审查调查存在问题篇(5)

根据《中华人民共和国审计法》和《省本级预算执行情况审计监督暂行方法》等规定，为做好年度区级预算执行及其他财政收支审计工作。结合我区实际，制定本实施意见。

一、总体要求和工作目标

（一）总体要求。深入贯彻落实科学发展观。审计监督就跟踪到哪里”要求和“提升、深化、创新”方针，坚持“揭示问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护平安”工作思路，认真履行审计监督职责，总体掌握年区级预算执行基本情况的基础上，客观评价在推进财政体制改革、规范预算管理等方面取得的效果，揭示存在突出问题，并从体制、机制、制度层面提出改进区级预算管理的建议，充分发挥审计保证国家经济社会运行的免疫系统”功能，更好地服务全区经济社会发展大局。

加强对政府性基金预算、社会保证预算以及其他尚未纳入预算管理的政府性资金的审计监督，二）工作目标。一是维护政府预算的统一完整。关注一般预算基础上。促进财政性收支全部纳入预算管理，健全政府预算体系。二是深入推进财政体制改革。继续加强对细化部门预算、对下转移支付以及执行国库集中支付制度等情况的审计监督，促进部门预算的编制更加科学合理。严格支出管理，提高财政分配的公平性和合理性，提高部门预算执行的严肃性和规范性。三是保证财政资金平安有效使用。重点检查财政专户管理的资金筹集使用情况，重点揭示在资金结存、账户管理等方面存在突出问题，重点关注财政支出方向和结构，分析存在矛盾和问题，更好地提升审计监督效果。

二、项目布置

依照预算执行审计与经济责任审计、专项资金审计调查、绩效审计相结合的原则，根据年度区级预算执行审计总体目标和要求。共安排审计单位4个，专项资金审计调查6项。

（一）单位审计。

区财政局、区卫生局、区疾控中心、区妇幼保健站。

（二）专项资金审计调查。

1年政府性资金使用效益情况审计调查。

220-年计划生育资金管理使用情况审计调查。

3家电下乡和以旧换新补贴资金管理拨付使用情况审计调查。

42011年春节“送温暖”资金管理使用情况审计调查。

5年支农资金安排管理使用效益情况审计调查。

620-年企业扶持性资金绩效审计调查。

三、重点内容

（一）对区财政局的审计。

以推进财政体制改革、规范预算管理、优化支出结构、保证资金平安有效使用为目标，围绕政府预算的完整性、预算执行结果的真实性、财政管理的合规性、财政资金的效益性。重点关注以下内容：

重点反映贯彻是否到位、落实是否理想，1财政政策贯彻执行情况。检查积极财政政策的贯彻落实情况。关注资金是否及时分配、拨付到位，监管制度是否健全有效，有无滞留、挤占和挪用资金以及影响资金合理有效使用等问题。检查财政政策制定和执行情况，重点反映部门预算、国库集中支付、政府推销、收支两条线”罚缴分离”等政策制度执行效果和存在缺陷。

分析批准预算与执行结果在规模及结构上存在偏差，2区级预算收支完成情况。以区人大批准的政府财政预算为依据。反映影响预算执行的突出矛盾和问题。关注预算收支的完整性、真实性，应纳入预算管理的行政性收费、专项收入、政府性基金等是否按规定纳入预算管理，各项支出是否据实列报，有无人为调节预算收支进度等问题。分析财政支出的规模和结构，预算布置、项目确定以及资金分配等方面是否体现重视改善民生、关注社会建设。关注农业、科技、教育等法定支出是否达到规定比例，预算超收收入的安排和使用是否符合规定。

分析部门预算中人员经费和公用支出的定额规范以及项目支出审核依据是否合理，3部门预算管理情况。以促进预算编制和资金分配更加公平公正、科学合理为目标。审批部门预算是否公开透明，有无资金“打捆”编入部门预算和部门存在大量结余仍继续安排预算资金等问题。围绕健全完善综合预算管理制度和落实“收支两条线”规定，关注整个部门预算收支的完整性、真实性，部门取得的收入是否按规定编入部门预算，审批各项支出是否符合综合预算管理的规定，特别是安排部门经费支出是否与其收取行政性收费等收入脱钩，各项监管制度是否健全有效。

有无项目设置过多过散、资金多头管理、交叉重复等问题。关注转移支付资金是否依照规定编入年初预算，4转移支付资金管理情况。分析区财政对下分配财力性转移支付和专项转移支付规模结构情况。关注各项转移支付资金管理是否规范。资金分配是否严格，有无滞留预算指标、转移资金以及年底集中分配造成结转资金过大等问题。

重点反映财政资金滞留、资金大量沉淀、影响资金使用效益等问题。关注财政专项基金（资金）和预算外专户资金的来源、管理和使用情况。检查有无隐瞒转移收入、脱离预算管理、挤占挪用和损失浪费以及核算不真实、乱开银行账户等问题。关注推进国库集中支付制度改革的总体状况，5财政资金发挥效益情况。关注财政资金在国库和商业银行账户的资金结存情况。通过审查部门单位零余额账户和基本账户，分析集中支付范围和资金支付比例，重点反映年底尚未支付资金的规模和结构。结合对单位的审计和调查，分析资金支付进度和沉淀的原因，反映影响资金合理有效使用的突出矛盾和问题。

（二）对单位的审计。

全面掌握年度部门预算收、支、余的总体情况，以促进部门单位依法理财、提高财政资金使用效益为目标。加强对预算执行结果真实性的审计。重点关注以下内容：

重点关注年初预算和追加预算执行结果是否真实。依照预算支出科目，1年初预算、追加预算的执行情况。审查年初预算、追加预算执行结果的真实性、准确性。逐项对比分析预算和执行结果的差别，分析造成差别的主要原因，有无部门单位预算编制口径不统一、预算编制不完整、执行不严格等问题。

有无混收混支、挤占项目资金以及通过往来款核算收支、结余资金临时挂账等问题；否按照批准的预算和财政制度规定拨付使用资金，2预算支出情况。审查单位各项支出核算和管理是否严格规范。有无擅自提高规范、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将部门支出事项转嫁到所属单位支出，以及虚列支出造成部门决算不真实等问题；否严格执行国库集中支付制度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金等问题。

及时足额上缴财政；其他非税收入是否按规定及时足额上缴财政专户，3非税收入收缴情况。审查纳入预算管理的行政性收费、专项收入、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定。有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。关注单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题。

分配拨付是否及时到位，4重点专项资金分配使用情况。审查部门行业性、系统性专项资金的合规性、及时性和效益性。资金使用是否合规有效，会计核算是否严格规范，有无长期滞留、挤占挪用以及闲置浪费等问题。加大对资金使用情况的跟踪检查力度，延伸审计资金量大、社会影响广的项目，对重点资金要从项目设立、资金申请、分配拨付、管理使用以及会计核算、监管制度等环节逐项进行核查，依照资金流向检查至项目使用单位，检查有无虚报冒领、骗取财政资金以及截留挪用、损失浪费、临时闲置挂账等问题。

揭示虚列支出、隐瞒资金结余和违规使用结余资金等问题。审查结余资金是否在决算报表中反映。5资金结余情况。审查账面结余资金的真实性。

执行财务管理和会计核算等制度是否严格，6财政财务管理情况。审查资金和资产、票据等内部控制管理制度是否健全有效。有无因管理不善造成国有资产流失、设置账外账、乱收费和财务管理不规范等问题。

（三）专项资金审计调查。

积极开展对涉及民生、强农惠农、扩大内需、扶持企业发展等专项资金的审计调查。以推进各项财政改革措施的落实和促进提高专项资金管理的规范性、效益性为目标。

揭示预算执行、资金分配、资金使用、政策效果等方面存在普遍性、倾向性问题，1年政府性资金使用效益情况审计调查。全面掌握年全区政府性资金整体情况。从体制、机制、制度层面认真分析原因，提出改进建议，促进政府性资金细化预算，完善资金分配决策机制，提高资金使用效益。

结合我区计生工作目标管理的总体要求，220-年计划生育资金管理使用情况审计调查。审查评价我区20-年计划生育专项资金真实性、合规性的基础上。对各专项资金管理使用的经济性和使用效果进行综合分析、评价，揭示体制、机制、业务管理等方面存在问题，提出改进建议，提高财政资金使用效益，促进我区人口计生工作良性发展。

检查资金管理是否规范，3家电下乡和以旧换新补贴资金管理拨付使用情况审计调查。全面摸清我区家电下乡和以旧换新补贴资金的拨付管理使用情况。拨付使用是否真实、合规、及时。审查相关部门是否全面贯彻落实国家和省、市、区相关政策规定，揭示家电下乡销售和补贴资金发放及家电以旧换新销售、回收、拆解和补贴资金发放中存在问题，分析其成因并提出建议，确保扩大内需、强农惠农、节能减排和循环经济发展等各项政策的顺利实施。

摸清我区“送温暖”资金的来源、规模以及管理、分配和使用情况，42011年春节“送温暖”资金管理使用情况审计调查。通过对2011年春节“送温暖”资金的审计调查。揭示资金管理、分配和操作过程中存在问题，分析原因并提出健全制度、完善管理、合理分配、规范操作的建议，确保“送温暖”资金及时足额发放到困难群众手中，让困难群众切实感受到党和政府的温暖和关怀。

分析资金的投入是否达到法定规定比例，5年支农资金安排管理使用效益情况审计调查。全面掌握我区支农资金的投入规模、管理方式和使用效益情况。揭示在资金分配、拨付、管理和使用效益方面存在问题，分析原因并提出完善制度、加强管理的建议，促进支农资金政策制度的执行落实，规范支农资金分配和管理，提高支农资金使用效益。

掌握企业扶持性资金的来源、总量，620-年企业扶持性资金绩效审计调查。通过审计调查。检查资金拨付、管理和使用情况，揭示存在问题，科学评价和分析资金使用绩效，提出完善政策、规范管理和改进工作的建议，促进企业继续健康发展，提高财政资金使用绩效。

专项审计调查延伸审计的资金量不得少于50%延伸审计的资金使用单位不得少于30%

四、组织实施和时间安排

（一）组织实施。

具体分工如下：年度预算执行审计工作实行统一组织、分工协作的方法。

负责“两个报告”和整改报告的汇总、起草工作，1区审计局行财科负责制定区级预算执行审计工作实施意见。负责审计区财政局预算执行及其他财政收支情况，负责政府性资金使用效益情况及家电下乡和以旧换新补贴资金管理拨付使用情况的审计调查。

2区审计局社保科负责20-年计划生育专项资金管理使用情况和2011年春节“送温暖”资金管理使用情况的审计调查。

3区审计局办公室负责20-年企业扶持性资金绩效和年支农资金安排管理使用效益的审计调查。

4区经济责任审计办公室负责审计区卫生局、区疾控中心、区妇幼保健站预算执行及其他财政收支情况。

（二）时间布置。

自2011年2月中旬开始至5月20日前结束。对单位的审计。

五、实施要求

（一）树立两种理念。把全部政府性资金纳入审计监督视野，促进规范预算编报制度，提升预算管理的统一性和完整性；树立国家财政“免疫系统”理念，以预算执行为主线，以提高预算编制科学性、增强预算约束力为目标，围绕完善公共财政体系，深化预算制度改革，强化预算管理和监督，切实加强审计监督，深刻揭示存在普遍性和倾向性问题，促进各项财政改革措施的落实。

审查调查存在问题篇(6)

【关键词】国有企业领导人员；经济责任；离任审计

为了进一步规范国有企业领导人员的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，各级国有资产监督管理委员会先后出台中央企业、省属企业国有企业领导人员经济责任审计实施办法，为经济责任审计的开展创造了良好的条件。华晋焦煤有限公司内部审计部门对所属企业的领导人员进行了经济责任离任审计，取得了显著的成效，但在实践中也暴露出一些问题。用历史的、客观的、发展的眼光来分析、评价和看待经济责任离任审计制度，既利于提高对经济责任离任审计本质的认识，又利于经济责任离任审计制度的发展与完善。笔者作为经济责任离任审计工作的实践者，现就经济责任离任审计工作的开展方法、存在的难点及完善措施提出了看法。

一、经济责任离任审计的方法

在对公司所属单位领导人员进行经济责任离任审计时，采取听、谈、查的方式进行审计。

听：就是在审计过程中听取所在单位对领导人员任期内工作评价情况汇报及个人工作述职报告；

谈：就是与所在单位其他领导、部分业务人员进行个别访谈，对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价；

查：就是审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况，同时结合所在单位的实际情况，实施对会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查，取得了相关审计证据，就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实，审计调查是经济责任离任审计的有效方法。Www.133229.COm

二、经济责任离任审计存在的难点问题

在对公司所属领导人员任期经济责任离任审计的过程中，遇到许多难点问题，亟待解决。

(一)对重大审计事项认定的难点

1.对存货的真实性确认的难点

(1)存货涉及的账户众多，抽查审计难免有疏忽或遗漏。存货的核算内容包括材料采购(或在途材料)、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品、分期收款发出商品、材料成本差异等很多账户，这些账户属企业领导人员任期内的发生时间，少则2-3年，多则达5年之久，对其审查通常依据审计人员的主观判断，选择重点账户和近年发生的事项，难免产生审计风险。

(2)存货不仅占企业流动资产的比例较高，而且品种多、数量大，实际盘点工作量非常大，通常要依靠被审单位抽调人员进行盘点，审计人员监督盘点或抽盘也只是一部分存货，因此账实核对的困难多、难度大。此外，有些存货如原煤、精煤、中煤等只能采用经验估计法或理论测算法，难以避免与实际情况有差异。

(3)对于在途存货、港口存货，审计人员外出调查取证存在路途远、花费大、成本高等困难，使审计证据的质量难以保证。

(4)对于前任领导人员任职期间留下的存货，如果有潜在损失，那么现任领导任期内究竟消化了多少前任领导的潜在亏损，现在的财务核算与管理混乱等诸多因素的共同影响，给审计人员分清离接任领导的经济责任，带来很大的难度。

2.对债权债务的确认难点

(1)债权与债务核算中相互混淆，企业没有真实准确地反映，目的在于人为缩小企业资产和负债的规模，掩盖债权债务的真实性，造成企业资产与负债、债权与债务结构合理的假象。(2)债权债务单位路途遥远，审计过程发函到对方单位询证，回函率极低，导致对企业债权债务中的坏账损失和有问题的资金难以认定。(3)审计中所属企业请求审计组不要发函到对方单位询证，否则往来单位正好以此为借口找上门来结账催债，使得审计有时无所适从、举步维艰。

3.对重大投资项目及其投资损益的确认难点

由于审计人员受知识面的局限，对企业短期投资和长期投资的效益及风险难以断定和评价，因而往往采取就事论事等回避矛盾的办法，使得企业投资及其损益的真实性难以确认，从而给审计工作带来很大风险。

(二)经济责任认定的难点

1.离接任领导人员责任划分界限：

由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务管理失控等因素的共同影响，审计中要全面、彻底地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。

2.盈亏不实和潜盈、潜亏的界限

从理论上讲，根据企业财务会计制度的规定和权责发生制原则，对明亏和潜亏是能够分清的。但在离任审计实践中，有时却存在较大的意见分歧。如某些离任领导人员要求对库存产品按现行市价与账面成本计算潜盈利润，而接任者则认为不能就账论账，因为产品销售过程会出现很多意想不到的情况，如质量、价格、销售费用等可能发生变化，因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。

3.直接责任与主管领导责任的界限

对主要领导直接分管的事项，如果发生错弊、损失或风险，是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任；而对于其他副职领导分管范围内的事项，如果出现重大问题，作为主要领导是否只承担主管领导责任而不是直接责任。对此，在审计定性处理中有时争议较大。

(三)审计评价的难点

1.政绩量化与非量化的矛盾

离任审计中有人认为，如果企业资不抵债，就不能评价其内控制度健全、有效，至少应该表述其管理不善或管理混乱。如果企业经济效益很好，就总结和评价其管理方面的成功经验，而忽视和回避企业管理中存在的问题，从而出现“一好遮百丑”的现象。在量化政绩的尺度把握上确有许多人为因素，从而给审计评价带来一定的风险。

2.审计内容与非审计内容的界限

被审单位的职工有时通过书面、口头等形式，要求审计组审查并答复某些事项，审计人员如果介入其中，往往是非难分，陷于被动局面。

3.任期政绩与发展后劲的关系

一般来说，对企业领导人员任期内已实现的经济效益指标评价比较简单，而对未来发展后劲的评价相对来说情况复杂，难度较大。

三、完善经济责任离任审计的对策

经济责任离任审计范围广、内容多，仅用听、谈的方法是难以达到审计目标的，必须与审计调查结合进行。审计调查既是经济责任离任审计的有效方法，又是经济责任离任审计的必要环节，二者有机结合，有利于保证经济责任审计质量，实现审计目标，防范审计风险。

(一)经济责任离任审计调查的特点

1.审计调查对象的特定性

在经济责任离任审计中，需要调查的对象是特定的，即与经济责任离任审计事项有关的单位和个人。

2.审计调查内容的针对性

经济责任离任审计中，调查的内容十分广泛，但又具有很强的针对性。主要有：被审计单位账面没有记载而又必须调查核实的事项；被审计单位提供的资料缺乏可靠性，而又必须调查清楚的事项，如发票要素不全、内容不真实，需要作进一步的调查；从被审计单位账面的审计发现了疑点，而又必须进一步调查证实的事项；根据审计目标和管理部门的要求，需要调查的其他事项。

3.审计调查方法的多样性

审计调查方法取决于调查对象、范围、内容和目标等的不同要求。有全面调查和抽样调查，普遍调查和典型调查，综合调查和专题调查，内部调查和外部调查，函证调查和现场调查，对单位调查和对个人调查，书面调查和会议调查等。这些调查方法可以相互结合运用，也可以与其他审计方法结合运用。

4.审计调查结果的客观性

审计调查能够获得账面审查所不能取得的比较真实的证据，审计调查的结果就是审计人员所看、所问、所闻、所查、所记、所算的和被调查单位和个人提供的各种证据资料。调查中所收集的审计证据准确、可靠，客观真实地反映了事物的本质，与账面审计结果相结合，可以起到相互印证的作用。

(二)经济责任离任审计与审计调查相结合的方法

1.根据经济责任离任审计所涉及的有关事项，确定审计调查的对象、范围和内容，又在审计调查中适当进行延伸审计，综合运用各种审计方法。

2.根据经济责任离任审计所涉及的有关项目，选择恰当的调查方式，如用统计调查法核实经济指标，用试点调查法了解经济政策执行情况，用重点调查法追查经济案件，用会议调查法征求对被审计人的总体评价等。

3.根据经济责任离任审计所涉及的特定事项，对审计调查材料进行相互联系、客观的分析，使审计调查的内容与经济责任审计的内容具有相关性，而不能将两者割裂开来，更重要的是将两者有机结合，综合利用。

4.根据经济责任离任审计方案制订审计调查方案，合理安排审计调查人员、时间和审计力量及其组织方式。同时，又要根据审计调查过程中的变化情况，及时调整经济责任离任审计方案。使审计调查与经济责任审计在目标要求上达到一致，在组织实施上达到统一，在时间安排上协调同步。

5.根据经济责任离任审计与审计调查的关系，搞好几个结合。即：审计与现场观察结合，审计与问卷调查相结合，审计与调查分析相结合，数据统计与事实调查相结合，内查与外调相结合。在此基础上，根据审计调查的要求，综合运用多种审计调查方法，以求得最佳的审计调查效果，提高经济责任审计质量和效率。

(三)经济责任审计调查结果的运用

审计调查结果就是审计调查报告及其产生的作用，经济责任离任审计与审计调查相结合，除了方法、内容上的结合外，还必须注重经济责任审计结果与审计调查结果相结合运用。

1.审计调查结果是经济责任审计结果的重要依据之一，经济责任离任审计结果包含了审计调查的结果，对企业领导人员进行经济责任审计报告的内容反映了审计调查报告的内容，是总与分的关系。审计调查的结果是经济责任离任审计结果的基础，调查报告必然成为经济责任审计报告的重要依据。经济责任离任审计报告对审计调查结果的运用程度反映了审计调查的质量和效果的高低，审计调查的质量和效果的优劣直接影响到经济责任审计报告的质量和效果，在一定意义上说，经济责任离任审计结果能否被充分地利用并发挥作用，关键取决于审计调查结果有无分量。审计调查结果是经济责任审计结果的补充，一个项目的经济责任审计报告往往是反映总括、全面的情况，而审计调查报告是反映某一方面具体、详细的情况，可以起到补充作用。

2.经济责任离任审计结果的运用程度决定审计调查结果的运用程度。因为经济责任审计报告决定了审计调查报告所反映的情况、问题和意见及其范围和方式。

(四)保证审计调查结果充分运用的措施

在经济责任审计与审计调查相结合过程中，应采取必要的措施，保证审计调查结果得到充分运用。

1.坚持依法审计，实事求是的原则，保证审计调查工作依法进行，调查结果客观公正。

2.认真编制审计调查方案，科学确定调查对象、范围、内容、步骤、方法，组织方式等，收集和整理调查资料，进行综合分析和研究，写好审计调查报告。

3.建立规范的审计调查工作制度，保证审计调查的质量、调查结果真实可靠。

4.建立经济责任离任审计工作领导小组和联席会议制度，听取和了解经济责任审计及审计调查情况，检查审计调查档案资料，防止审计调查走过场和隐瞒审计调查结果的真实情况，避免审计调查中的舞弊行为，保证如实反映审计调查结果。

总之，对国有企业领导人员实行经济责任离任审计，是新时期加强企业领导人员管理的重要环节，是从源头上预防和治理腐败，促进领导人员廉洁勤政的重要措施。对企业领导人员的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价，以科学发展观作为衡量标准来评价企业领导人员的工作得失，为全面考核、合理使用企业领导人员提供审计依据，推动审计监督与企业领导人员管理有序衔接，以保证内部审计工作的顺利开展。

【参考文献】

[1] 2007年-2008年有关离任审计文章[j]. 会计之友.

审查调查存在问题篇(7)

一、“免疫系统论”与专项审计调查的内在联系思考

1.“免疫系统论”思想重在预防。

“免疫系统”审计免疫系统论首先回答了什么是审计和审计的基本功能,丰富了人们对审计本质和审计功能的认识。在此基础上,进一步回答了国家审计的本质,国家审计的功能,国家审计的基本特征,国家审计的根本目的,国家审计的首要任务,中国特色社会主义审计事业的灵魂和指南等一系列重大问题。

医学中的“免疫”具有免疫防御、免疫自稳、免疫监视这三种基本功能。“免疫系统”的审计在国家经济社会运行中,也具有免疫防御来说,审计工作的重点是“强身健体、重在预防”,而不是只顾“医病”。由此可见,审计“免疫系统”主要是重在预防,把事后监督推移到事前控制,把重点问题的解决转向问题的预防。这实际上就是要提高依法审计能力和审计工作水平,实现审计工作法治化、规范化、科学化,并在此基础之上积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督制度,让国家经济建设的各项事业都处于这样一个免疫系统之中。

2.专项审计调查针对性强。

目前,专项审计调查作为审计方式的一种创新己越来越受到重视,主要是针对具体的事项有目的有重点的发现问题、分析问题、解决问题。它是指审计机关主要通过审计的方法,对与国家财政收支有关的或者本级人民政府交办的特定事项,向有关地方、部门、单位和个人进行的专门调查活动。近年来,国家审计署统一组织的审计项目一般采用专项审计调查的方式,并收到了比较好的效果。专项调查客观上目的更明确、内容更具体、重点更突出、针对性更强。

3.“免疫系统论”与专项审计调查的内在联系。

“免疫系统论”思想重在预防。专项审计调查是有重点的带着问题的审计调查。二者是有区别的,前者重在问题的预防,是经济事项发生前的事前防御,后者则是经济事项发生后的检查、考核。二者有所不同,但也是有内在联系的,把“免疫系统论”运用于专项审计调查中是很具有现实意义的。专项审计调查不仅要找出问题,分析原因,更要在“免疫系统论”的思想指导下注重同类问题的防范,预防同类问题再次发生,为国民经济保驾护航。

二、“免疫系统论”理论下开展专项审计调查要转变思想

“免疫系统论”理论下的专项审计调查要转变过思想,首先就是要转变对把专项审计调查的意义的认识,准确调查目标,把目标转向到今后同类问题的预防上来。

1.重新认识专项审计调查的意义。

“免疫系统论”理论下实施专项审计调查,首先就是要重新认识开展专项审计调查的重要意义,开展专项审计调查不仅要找出存在的问题和问题产生的原因,更要找出预防同类问题发生的措施,要把专项审计调查的意义与目的上升到同类问题的“免疫”上来。同类问题的“免疫”一是指事前有效地预防问题的发生,不产生问题;二是指产生问题,但能在问题产生的苗头阶段及时发现,并通过免疫自稳的作用控制事态把事件处理在其初级阶段,最小化降低经济事件对社会的影响和经济损失。这就要求在实际的专项审计调查中转变思维方式,从带着疑问寻找问题的方式转变为凭借丰富的经验的高度的执业敏锐感洞悉问题可能产生的苗头,并要落实到一系列的免疫措施和上去,不能等到问题不可收拾时才有所反映。

2.转变思想要注重落实到行动中。

认识到“免疫系统论”下专项审计调查的重要意义是第一步,第二步就要把免疫思想落实到专项审计调查的行动之中。一方面,各级审计机关都要系统总结开展专项审计调查的有益实践、积累知识和经验,并较强相互间的交流探讨与合作,深入剖析问题,深究根源,把握问题的本质。另一方面,在把握问题本质的基础上形成具体的问题预防措施,提交有关部门参照实施。认识在专项审计调查发挥作用的落脚点就是在质量上,要加强专项审计调查的质量管理,完善调查项目实施过程的质量控制。明确调查的重点内容、重点环节、重点单位,制定切实可行的工作方案和实施方案,健全重大问题及工作事项实时研究的工作制度,建立以调查方案落实情况为核心的复核制度,积极探索调查项目的质量评价标准。为了保证专项调查的质量,还可以积极探索有效开展专项审计调查的组织方式。围绕“免疫系统论”的要求,针对不同类型的专项审计调查,分析和把握其特点,设计不同的专项审计调查方式,对各方式的“免疫”性进行比较,选择采用。

三、把握“免疫系统论”下专项审计调查各环节的重点

要把“免疫系统论”运用到专项审计调查之中,指导专项审计调查的实践,必须把从专项审计调查的环节入手,把握每个环节的重点。

1.事前准备阶段如何体现“免疫”思想。

专项审计调查的准备阶段中“免疫系统论”的思想主要是表现在调查方案的编制上。审计调查项目的计划方案是整个专项审计的活动的指导思想和行为指南,所以一个充满“免疫”思想的专项审计计划方案,必是“免疫系统论”下专项审计调查顺利实施的保证。在编制转向审计方案时一定要考虑调查的目标,其目标不仅仅包括发现问题、寻找原因,更重要的是对同类问题的预防。在计划方案中要考虑对已经存在的问题可以确定这样一条工作思路:问题分析――总结原因――提出对策。既然要体现出“免疫”的思想,那么更要注意对未知问题的探索,根据现有的情况推测事态的发展趋势,由己经暴漏的问题联想到可能存在的问题等等,这一点在计划方案中也要有所涉及。

2.事中实施阶段“免疫”思想的实现。

“免疫系统论”下专项审计调查讲的就是要发现问题、预防问题、及时控制问题,所以在专项审计调查的实施阶段,收集的证据质量就十分关键,关系到对事态的把握和问题本质的认识,从而影响到对问题的及时控制的预防。专项审计调查在收集证据时,不仅要按照原定计划方案收集证据,还要在收集中注意分析不同证据之间的内在联系,关注问题组成的各个方面,关注并问题的发展趋势,该趋势的发展是有利的还是不利的,如果是不利的要怎样加以控制。特别是要善于发现处于苗头阶段的问题,结合事物发展的规律采取一些列措施将问题处理在初级阶段,最大限度的减小损失。

3.事后总结阶段如何突出“免疫”思想。

“免疫系统论”下专项审计调查的事后总结阶段主要有三方面的内容。一是形成对事物的正确、全面的认识。二是对已经存在问题和潜在问题都要有详细的披露。三是一定要有同类问题的预防措施,措施要有针对性、具体可行。简单的讲,总结阶段不仅要“医病”,还要体现“防病”的思想,这一思想的体现要落到实处,必须出具具体可行的同类问题防范措施,提高有关部门论证、参照实施。同时对于本次专项审计调查过程中发现潜在问题并实施预防的事例也要认真总结,详细记录,推广这种思维模式。事后的总结还要进行事态的发展趋势分析,预测事态的发展趋势,分析找出潜在的问题,并就潜在问题的处理形成初步意见,这也是“免疫系统论”的要求。

四、“免疫系统论”下专项审计调查要注重考核与评价

1.考核与评价要有体现“免疫”思想。

“免疫系统论”下的专项审计调查也不例外,要对其进行考核评价,必须有一个标准,至于标准的确立,大概有这样二个思想。一是是否按照调查方案有序的推进各项审计工作,各项计划的内容是否顺利完成。二是调查结果是否真实全面的反映了经济事项的各个方面,包括对问题的认识是否准确、对问题的记录是否完整,等等。三是专项审计调查过程中“免疫”思想的体现,是否体现了“免疫”思想,是否采取了符合“免疫”思想的实际行动,“免疫”措施是否适时开展,其效果如何等。这三个思想在考核评价中可以占不同的比重,“免疫”思想考核的比重可以略大。

2.考核评价要注意对经验的总结与提高。

哲学告诉我们,事物都会有一个曲折前进的过程,以“免疫系统论”的思想来推进专项审计调查也会经历一个过程,特别是在推行之初,应多注意对经验的总结与提高。从专项审计调查整个活动中寻找实施“免疫”思想的成功事例,总结分析,给与肯定的评价。典型的事例还可以拿出来用于交流学习,相互借鉴推广。对于审计调查过程中“免疫”思想实施不成功的案例也要给予客观的评价,同时可以督促相关责任人员对不成功的原因进行分析,为什么在问题的苗头阶段没有发现,为什么当时没有能预测到将要发生的问题。模拟当时情景,就现在来看如果当时预测到将要发生的问题,那么该采取什么样的措施来讲问题扼杀在苗头阶段,将损失降到最低,今后如何有效的预防类似的问题发生。

3.要注重考核评价结果的落实。

这里讲考核评价结果的落实主要是指对于考核评价中有“免疫”功能的评价、措施,要得到实施,要保障其能够实施。在考核评价中予以肯定的应该推广的可以预防某类问题的发生的措施,或是可以主动发现潜在问题、苗头阶段问题的方法,也或者是可以将问题处理在苗头阶段,将损失降到最小的措施。这些措施和方法应该要得到落实,这个时侯就要有一个保障顺利落实实施的的一个机制,可以是由政府主要责任部门出台一个办法。在办法中对落实的责任主体、落实的实施条件、落实的预期效果、落实的监督主体等做出明确的规定,当然这只是笔者的一个思路,保障核评价结果顺利落实的办法还有很多。