财务决算和预算的区别篇(1)

根据《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》、《中华人民共和国预算法》和《*市*区人民代表大会常务委员会关于对财政预决算审查监督的办法》的决定，*区人大常委会财经工作委员会结合*区审计局的审计工作报告，对*区人民政府提交的《关于20*年财政决算及20*年上半年财政预算执行情况的报告》进行了初步审查。现将审查意见报告如下：

200*年，*区本级财政一般预算收入完成*万元，为年度预算*万元的*%，可比增长*%，一般预算收入加上体制补助、农村税费改革补助、区、市专项补助，扣除*年增值税实际完成数和上年结余，当年财政资金来源总额为*万元；一般预算支出为*万元，争取区、市专项*万元，变动预算支出为*万元，实际支出总额为*万元，为年度变动预算的*%。财政资金总来源与总支出相抵，年终滚存结余*万元。

财经工作委员会认为，*年，*区人民政府认真贯彻*区第*届人民代表大会第*次会议精神，紧紧围绕*市、*区委确定的各项目标任务，注重发挥财政的宏观调控功能，积极统筹协调各方资金，深化财政体制改革，较好地完成了全年的预算任务。为促进*区经济社会全面协调、可持续发展提供了财力保障。建议本次常委会会议批准*区财政局局长*受*区人民政府委托所作的《关于200*年*区本级财政决算报告》。

从审计局的审计结果和财经工作委员会的初步审查情况看，200*年*区本级财政预算执行和其它财政收支还存在一些不容忽视的问题。主要是：本级财政收入增长能力不强，财政支出矛盾比较突出：预算编制管理、预算外资金管理尚欠规范，执行过程中频繁追加预算，随意性较大；个别部门和单位财政法制观念淡薄，尤其是个别领导干部在执行财政、财务制度过程中有章不循、把关不严，挤占挪用财政专项资金、违规支出、私放私存公款等违纪违规问题仍然存在；有些单位财务人员业务素质不高，还存在财务核算不规范的行为。

为进一步严格预算管理；切实做好财政工作，人大财经工作委员会特提出以下建议：

一、进一步狠抓增收节支工作，依法加强税收征管，努力作到应收尽收，确保预算收入及时足额入库，确保全年预算任务的完成。争取区、市配套资金，积极稳妥地化解债务，调整优化支出结构，认真抓好各项增收节支措施的落实，合理分配使用财政资金，从严控制会议、招待、办公设备购置等一般性支出的增长，从严控制部门的基本建设支出增长，规范基建项目预算管理制度。

二、努力确保重点支出需要。优先保障工资等刚性支出，确保机关事业单位职工工资和离退休费按规定正常足额发放，确保维护社会稳定的需要。保证农业、教育、科技、社会保障、环境卫生等重点领域和项目的支出需要。

三、进一步增强严格执行预算的自觉性，切实做到依法行政、依法理财；切实提高预算编制的科学性，增强预算约束力。按照《*区人民代表大会常务委员会关于对财政预决算审查监督办法》的规定，加强对预算执行的监管和管理，提高资金的使用效益。

四、创新审计理念，促进经济社会健康发展。审计部门要按照“全面审计、突出重点”的方针，更加深入地了解和把握财政资金的筹集及使用情况，特别是对重大建设项目、专项资金、重点行业和重点部门要进行专项审计。对存在的问题要整改、纠正，要跟踪，搜索整改的情况和结果，要通过深化改革和加强管理逐步解决。建议人大常委会今年*月份听取和审议*区人民政府关于200*年*区本级财政预算执行和其他财政收支审计处理结果落实情况和汇报，在接受社会各方面监督的同时，促使财政部门及预算单位的工作不断改进和提高

财务决算和预算的区别篇(2)

关键词：预算 预算编制 决算一、日本的政治体制

日本是一个典型的议会内阁制国家，天皇只是形式上的国家元首，没有什么实质上的权力。日本具有三权分立的理念，其立法权属于国会，行政权归属于内阁，司法权由法院享有。国会是日本国民的代表机关、国家权力的最高机关也是唯一的立法机关，国会采用两院制，由众议院和参议院组成，针对两院的关系，日本宪法有明确的规定，众议院具有法律上的优越性，其中众议院就享有预算先议权。众议院的议员通过“中选区制”和“小选区制”由选民直接选举产生，参议院的议员由地方选区及不分区的政党按比例选举产生。因此，众议院与民众有着更为直接的联系，理解了这一点，也是为了进一步理解众议院的法律上的优越性。日本内阁是执掌行政权的国家机关，在日本的权力体系中具有十分重要的地位，日本宪法第66条明确的规定：内阁是由其首长内阁总理大臣和其他国务大臣共同组成，内阁的成员必须是文职人员。内阁享有行政权力，其中包括编制预算并向国会提出的权力。

二、日本预算的原则

笔者以为日本政府预算的原则主要有三个，即国会事前批准原则、全部预算原则和及时向国会和国民报告原则。

第一，国会事前批准原则。也可以称为“议会表决主义原则”，该原则是指预算在进入执行之前必须要经过议会的审议确定，日本宪法对此作出了明确的规定。根据该原则预算必须在财政年度开始之前确定和公布。如果由于某些特殊原因不能按时公布正式预算，则要公布暂定预算。

第二，所有收入和支出全部纳入预算的“全部预算原则”。也可以称之为全额预算原则，在日本不存在游离于预算之外的资金，因此也不存在对预算外资金进行管理的问题。

第三，及时向国会和国民报告原则。笔者以为可以称之为“预算公开原则”，即要及时以报告或者其他可以公开查询的方式向民众和国会公开预算及预算执行等情况。

三、日本预算的种类

日本实行中央和地方两级预算制度，中央预算通常分为一般会计预算、特别会计预算和政府有关机构预算三部分。

第一，一般会计预算。该种预算是指与政府基本事务相关的一般性财政收支预算。它以税收、国债收入等为财源，为国家的社会保障、教育科学文化事业、行政管理、国防等国家基本职能活动提供财力保障。因此，国家预算在大多数场合就是指一般会计预算。

第二，特别会计预算。该种预算是指国家在基本事务之外，用于特定目的的国家项目支出预算。

第三，政府相关机构预算。该种预算是指与政府相关联机构的财务预算。这些机构是政府提供全部资本金的法人，主要从事政策性投融资业务，将其与其他政府机构区别设置的目的是为了灵活运用企业经营规则，以提高效率。但为保证公正性，这些机构的预算也必须接受国会监督。

除此之外，日本政府中央预算还存在两种不是常态意义上的预算形式，即补正预算和临时预算。地方政府预算也分为一般会计预算和特别会计预算。其中，特别会计预算分两类：一类按照国家法令设置；另一类由地方政府根据需要设置。

四、日本预算编制程序

日本的会计年度是每年的4月1日至次年的3月31日。日本采用预算的单年度主义。其编制预算的具体程序为：众议院院长、参议院院长、最高法院院长和会计都察院院长（以下简称为“四院”）编制管辖范围内的预算计划书报送内阁；内阁总理大臣及各省大臣编制管辖范围内的预算计划书报送财务大臣；财务大臣在对前项计划书进行调整的基础上编制预算概算并提交内阁会议决定；财务大臣根据内阁会议的决定编制财政收入预算明细书，四院院长、内阁总理大臣和各省大臣根据内阁决定编制各项申请书并报送财务大臣；财务大臣根据预算明细书及申请书编制预算提交内阁通过。

五、日本政府预算的审议和成立

日本政府预算必须经过审议批准之后才能成立，方可进入执行阶段。根据日本宪法规定，众议院对预算享有先议权。财务大臣在预算提交给众议院之后，应就预算的编制方针及预算的内容作财政报告，之后，众议院的预算委员会对预算进行审议，然后再提交众议院大会进行审议，并作出决定。众议院审议完毕之后，再将预算提交参议院进行审议，参议院按照众议院一样的程序对预算进行审议，如果此时参议院审议结果和众议院审议结果一致，则政府预算获得批准通过正式成立；如果参议院的审议结果和众议院的审议结果不一致时，这时参议院和众议院两院人员组成协商委员会对预算进行审议，若在这种情况下，参议院和众议院仍不能达成一致意见时，或者参议院在接到众议院通过的预算草案30天内仍没有达成最终意见时，则以众议院的决议为最终的国会决议。之所以以众议院的决议为最终的国会决议，这是由日本的政治体制决定的，众议院与民众有着更为直接的联系，这也是众议院在法律上的优越性的体现。同时，也方便了预算的审议，使政府活动不会因为缺乏预算而受到影响。

六、日本政府预算的执行

预算成立之后，就进入了预算执行阶段。内阁根据国会的决议，依据各省厅长官的职责对其分配预算，分配完成后，财务大臣要通知会计都察院；各省厅长官得到预算分配后，必须依据自己的职责编制支付计划书，并报送财务大臣批准，财务大臣批准之后要通知日本银行和各省厅长官。日本政府预算在执行阶段可以在各项之间进行挪用、移用等调整，但必须报国会审议通过，经财务大臣批准之后方可实行。

财务决算和预算的区别篇(3)

会议指出，当前我国经济发展态势总体良好，但面临的国内外环境仍然错综复杂。从财政看，经济保持平稳较快发展为财政收入增长奠定了基础。但提高个人所得税工薪所得减除费用标准、调整增值税和营业税征收范围、继续对部分小型微利企业实施所得税优惠政策等，会减少一些收入，后几个月财政收入增幅会有所回落，全年财政收入增幅将呈前高后低走势。同时，逐步提高财政性教育经费占GDP的比例，扩大新型农村社会养老保险覆盖范围，提高企业养老保险水平和新型农村合作医疗财政补助标准，加大保障性安居工程的投入力度等，财政支出压力仍然较大。

会议要求，各级财政部门要准确把握当前经济财政形势，既要看到有利条件，增强做好财政工作的信心，又要看到不利因素，未雨绸缪，积极采取应对措施，促进经济社会又好又快发展。下半年，要在统筹兼顾的基础上，扎实做好以下各项重点财政工作。

1加强和改善财政宏观调控。要继续加强对经济运行情况的监测分析，根据国内外经济形势的发展变化，及时完善相关政策措施，切实把握好政策实施的力度、节奏和重点，提高宏观调控的针对性、灵活性和前瞻性，更加积极稳妥地处理好保持经济平稳较快发展、调整经济结构、管理通胀预期的关系，把稳定物价总水平作为宏观调控的首要任务，既把物价涨幅降下来，又不使经济增速出现大的波动。要认真落实各项强农惠农财税政策，强化涉农政策衔接和资金统筹，确保实现粮食稳产增产，努力增加主要农副产品供应。加大对生猪生产的扶持力度，加强粮油、猪肉和重要商品物资储备和投放，做好生活必需商品、原材料进口，促进市场供求平衡和物价基本稳定。落实好免征蔬菜批发和零售环节增值税等优惠政策，促进减少流通成本。落实好城乡低保对象、农村五保供养对象以及大中专院校家庭经济困难学生等补助政策，保障低收入群体的基本生活。

2着力保障和改善民生。落实好促进教育优先发展的各项政策措施。严格执行教育经费法定增长要求，确保财政教育支出增幅明显高于财政经常性收入增幅，并积极拓宽财政性教育经费来源渠道。研究完善全国统一的企业退休人员基本养老金正常调整机制。将新型农村社会养老保险试点覆盖范围扩大到60%，并同步推进城镇居民社会养老保险试点。大幅增加公共财政资金投入，加快建立保障性安居工程建设资金稳定来源机制。严格按规定从土地出让收益中，计提不低于10%的资金用于保障性安居工程建设，有条件的地区可以适当提高比例。增加公共租赁住房供给，抑制住房租金水平过快上涨。规范经济适用房的建设和管理。积极推进各类棚户区和农村危房改造。中央财政用预计超收增加的对地方均衡性转移支付和地方财政预计超收收入，都要主要用于教育、社保、保障性住房建设等方面，确保顺利完成全年工作任务。

3大力支持加快水利改革发展。全面贯彻落实2011年中央1号文件精神和中央水利工作会议精神，促进加快水利改革发展。不断增加水利建设资金投入。积极筹集各种水利建设政府性基金，细化完善“从土地出让收益中提取10%用于农田水利建设”的政策措施。在发挥财政资金主导作用的同时，鼓励和引导社会资金投入水利建设，确保实现今后10年全社会水利年均投入水平比2010年高出一倍。要进一步调整优化水利支出结构，强化对农田水利建设、中小河流治理、小型水库除险加固和山洪灾害防治的支持力度，着力解决人民最关心最直接最现实的水利问题，促进水利发展更好服务于保障和改善民生。要积极创新和加强水利资金管理，努力做到资金使用及时、均衡、有效、安全。

4继续抓好预算支出执行工作。要在保证资金安全、规范、高效使用的基础上加快预算执行进度，不断提高预算执行的均衡性和有效性。要继续加快财政支出特别是推进经济发展方式转变、保障和改善民生、应对通货膨胀压力等方面支出的执行进度。进一步加快中央和地方代编预算及转移支付下达进度。严格预算执行，控制预算追加，既保证重点支出需要，确保中央出台的重大民生政策有效落实，又厉行节约，切实提高财政资金使用效益。严格执行预算支出责任制度，及时通报支出执行进度，加大督导力度。要进一步规范超收收入使用管理。

5加强地方政府性债务管理。要按照《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发[2010]19号）要求，进一步加强对地方政府性债务管理，积极防范财政潜在风险。按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题。继续抓紧清理规范融资平台公司。坚决禁止政府违规担保行为。研究建立规范的地方政府举债融资机制。同时，要建立完善地方政府性债务管理信息系统、统计报告制度和债务信息定期通报制度，实现对地方政府性债务的全口径管理和动态监控。

6加快推进预算公开。要做好财政总预算、总决算公开工作，报经同级人大或其常委会审查批准的财政总预算、总决算原则上都要向社会公开，并要进一步扩大公开范围、细化公开内容，做好相关解释说明。要积极推进部门预决算公开，落实好部门预决算公开的主体责任，地方财政要加强对同级部门预决算公开工作的指导，鼓励部门进一步细化部门预决算公开的内容。要加强“三公经费”支出统计、分析和比较等工作，扎实推进“三公经费”公开。要结合各地实际，制定本地区财政专项资金公开目录，采取多种有效形式，深入推进基层财政专项支出预算公开。

财务决算和预算的区别篇(4)

近两年来，*区紧紧围绕部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线管理等财政管理制度改革，不断加强财政财务管理，规范收支行为，取得了明显成效。

一、推进部门预算改革，形成了一个部门一本预算，一本预算管一年的格局

从20*年开始，在区机关事务管理局、区教育局、区城建四局进行部门综合预算改革的试点。通过总结和完善试点单位综合预算管理，制定了《*区部门综合财政预算管理办法》，将单位预算内外资金统一纳入预算管理。另外，通过对部门预算收支状况调研分析，按其工作职能、特色工作和资源占有状况，制定出不同类别的部门预算定额标准，人员支出按政策、公用支出按定额、项目支出视财力，统筹安排、分类管理、综合平衡。对不同性质的部门采取不同类别的预算编制方法，执收执罚部门按“收支两条线”管理要求编制综合预算；城建部门按预算内外资金统一包干，预算外部分以收定支编制综合预算；街道办事处按街道财政体制管理办法编制综合预算；其他行政事业单位按预算内外统一标准编制综合预算。到20*年全区所有的51家一级预算单位、184家二级预算单位全部实行综合财政预算，形成一个部门一本预算，一本预算管一年。部门预算推行以后，不仅使全区一、二级预算单位的内部财务管理得到加强，也使财政分配的科学性、公平性和公开性得到较好体现。

二、推进国库集中收付改革，实现了财政资金“中转”变“直达”

20*年底，全区所有一二级单位全部实行国库集中收付，所有预算资金支付全部实行网上运行。在此基础上，不断加大网上直接支付力度，将纳入财政工资统发范围的人员工资、津补贴实行“二卡合一”，对人员经费及政府采购资金全部实行网上直接支付，实现财政资金使用中“中转”变“直达”格局，有效控制了预算单位挤占、挪用和截留财政资金行为。与此同时，还制定了《*区预算单位银行账户和资金管理暂行办法》，加强预算单位银行账户清理工作。至20*年8月，统一撤销全部预算单位的银行基本账户98个，集中资金13,500万元，实行财政资金统一管理，分户核算，增强了财政宏观调控能力，提高了财政资金使用效益。

三、推进收支两条线管理，切断了部门执罚收入与自身利益的“链接”

20*年，区财政部门首先对政法系统、城管执法大队实行“收支两条线”管理改革，彻底收支脱钩。由过去的预算内定额包干、预算外补充经费不足，改变为现在的以“收支两条线”管理为核心的部门综合预算管理。对收取的非税收入全额上缴财政，列为财政收入；取消比例返还，不再实行收支挂钩，未纳入预算的资金，部门一律不准使用；部门履行其职能所需的经费支出全部通过编制部门预算由财政予以解决（人员支出按政策,公用支出按定额，项目支出按财力）。这一做法既保障了执法部门的正常工作经费，又切断了部门执罚收入与自身利益挂钩的“链接”。在政法系统、城管执法大队实行彻底的收支脱钩的基础上，20*年，全区所有执收执罚部门全部实行了彻底的收支脱钩，从源头上避免了因收支“链接”而产生的腐败问题。

四、推进政府采购管理制度改革，实行了“采”“管”分离，大大提高了财政资金的使用效益

为进一步规范全区政府采购行为，增强政府采购活动的公开化、程序化、制度化，区政府出台了《*区人民政府关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，区政府每年印发*区政府集中采购目录及限额标准，使全区各单位政府采购意识得到不断增强，区财政资金的使用效益不断提高。按照《政府采购法》，于20*年率先在全市城区中实行采管分离，区采购办和区采购中心各司其责，区采购办履行监督和管理职能，区采购中心负责实际采购活动和定点采购服务的管理工作，完善了政府采购管理体制。20*年，财政部门把全区教育系统中小学的工程采购作为管理重点和突破口，深入推进全区政府采购工作。截止20*年年底，全区工程采购规模突破千万元，占全部采购规模的四分之一，同比增长295%，采购规模达到区历史最好水平。与此同时，为配套部门预算和国库集中支付改革，对全区公务用车的定点管理办法作了重大调整，制发了《*区公务用车定点加油管理办法》、《公务用车定点维修管理暂行办法》和《公务用车定点保险管理办法》，规定凡属于财政性资金即不论是预算内资金还是预算外资金负担的公务用车必须全部纳入定点管理范围，全部定点供应通过招标来确定。实现了新的公务用车管理方式、资金结算方式和车辆费用节约激励方式，充分调动了各单位公务用车管理的积极性和自觉性。

财务决算和预算的区别篇(5)

今年以来，自然灾害频发，特别是四川汶川发生特大地震，不仅给人民生命财产造成重大损失，也加大了财政支出压力。为支持做好抗灾救灾和灾后恢复重建，保持经济平稳较快发展和社会和谐稳定，根据党中央、国务院的部署，现就做好财政增收节支工作通知如下：

一、积极促进经济发展，切实强化收入征管

要坚决贯彻落实支持经济发展的各项改革措施和财政政策，促进经济发展方式转变，推动经济又好又快发展。要认真做好新的企业所得税法、新的耕地占用税条例的贯彻落实工作。要依法强化税收征管，严格控制减免税，抓紧清理到期的税收优惠政策，坚决制止和纠正擅自出台“先征后返”等变相减免税政策，严厉打击各种偷骗税等违法活动。要继续加强非税收入征管，既要做到应收尽收，又要坚决禁止各种乱收费、乱罚款、乱摊派等违规行为。要改进和完善非税收入管理模式，严格实行“收支两条线”管理，进一步推进非税收入纳入预算管理工作。切实落实支持汶川地震灾后恢复重建的各项税费和基金等减免政策。

二、大力压缩一般性开支，确保重点支出需要

要倡导厉行节约，勤俭办一切事业，大力压缩一般性财政支出，把资源更多地用于抗灾救灾和灾后恢复重建，用于解决群众生产生活困难，用于推动改革与促进经济社会发展。要进一步加大财政支出结构调整力度，严格控制行政开支，降低行政成本，减少会议、接待、差旅和公车使用等日常支出，压缩出国团组。要加强行政事业单位国有资产管理，严格控制公车购置，暂停审批党政机关办公楼项目。要强化预算控制，除党中央、国务院确定的项目、抗灾救灾和灾后恢复重建支出、法律规定增长的支出以及民生项目支出等重点支出外，原则上不再追加部门和单位的支出预算，要加强财政资金的监督管理，切实提高财政资金的使用效益。要继续支持农业和粮食生产，加大与老百姓生活密切相关领域的投入。承担对口支援任务的地方，要按照中央的统一部署，积极筹措资金支持灾区恢复重建。

三、密切关注财政运行情况，合理安排年度超收收入

要关注经济形势发展变化，认真分析年度预算执行中出现的新情况、新问题，跟踪房地产税收调控政策、出口退税和加工贸易税收政策的实施效果，特别是要关注影响财政收支的不确定因素，分析财政收入增减变化的原因。要及早对全年预算收支情况做出预计。完成年度预算收入任务有困难的地区，要相应压缩预算支出，确保当年预算收支平衡。预计有超收收入的地区，要认真分析超收原因，不得将超常规、一次性等因素增加的收入用于安排经常性支出。当年预算执行中如有超收，除按法律、法规和财政体制规定增加的有关支出，以及用于支持抗灾救灾和灾后恢复重建等必不可少的支出外，原则上用于补充预算稳定调节基金，或作为财政结余转入下一年使用。

四、统筹考虑，科学编制2009年预算

财务决算和预算的区别篇(6)

一、预算制定

按时间顺序编制预算，共分“一上”、“二上”和校内预算三项工作。

(一)预算建议数(一上)的编制

根据自治区教育厅预算编制工作部署制定工作计划，包括向各有关部门征询有关基本数字：①由人事处、老干处提供教职工基本数字，包括在职职工人数、离退休人数及引进人才数和增资概况；②由教务处、研究生处、成人教育学院、学生处提供学生基本数字，包括目前在校生人数、计划招生人数及预计毕业人数；③由图书馆、后勤管理处提供有关国有资产基本数字，包括列入政府采购的项目、数额；④由计财处汇总各部门上报经费预算收支计划等，根据上述基本数字填列基础信息表，计算填列其他有关预算报表。“一上”的主要内容有：

1、收入预算表

收入预算主要包括三部分：财政拨款（补助）、事业收入和其他收入。

(1)财政拨款（补助）：财政拨款含经费拨款和预算内投资两部分。经费拨款根据学生数、生均定额标准和有关专项拨款计划计算编制，预算内投资根据当年计划部门下达的基建预算拨款数填列。

(2)事业收入：包括学费等教育事业收入。教育事业收入根据学费、住宿费收费标准及学生人数计算，考虑学生欠费及国家助学贷款等情况适当折算。

(3)其他收入：一般根据上年执行情况结合本年度变动因素测算编制。

2、支出预算表

支出预算概括分为人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出四部分。

(1)人员支出：按人均标准与教职工人数测算编制，同时要考虑增资情况的影响。

(2)日常公用支出：参照各部门上报的支出预算数，同时考虑本年度改革和发展的重大影响因素，按一定标准计算确定。

(3)对个人和家庭的补助支出：与人员支出的编制方法类同，其中“三项基金”按规定基数、比例提取，具体分配项目和标准按学校有关规定执行。

(4)专项支出：根据校办、教务处、图书馆、后勤管理处等部门提供的预算计划结合专项收入来源情况适当调整确定，其中列入政府采购的项目要单列。

3、其他报表均由上述收入、支出预算数分析计算编制。

4、编制“一上”预算建议说明书，内容涉及：学校基本情况；上年预算执行情况分析；专项经费(专项支出)项目报告，包括申报项目的名称、理由、项目概算、资金来源、预计实施期限(需要跨年度的应作说明)、预计目标效益、项目负责人与组织实施措施等；其他需要说明的事项。“一上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。

(二)正式年度预算(二上)的编制

根据自治区财政厅下达的“一下”预算控制数，特别是财政拨款的变动情况，对“一上”的相关收支项目进行调整；支出数则按“二上”收入数重新分配、确定。“二上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。

(三)校内预算编制

“二上”报出后，校内预算收支规模已基本定局，需要确定的是：①确定新的一年切块经费总量和具体标准，确定当年的基建投资计划和专项修购计划，由分管校领导协调经费主管部门对切块经费进行二次分配，计财处据以调整当年部门包干经费；②向人事处征询最新教职工基本数字，作为人员经费和部门包干经费计算依据。③计财处根据全年预算执行情况分析清理出应结转下年使用的部门经费和专项经费。④各专项经费管理部门将当年经费预算报分管校领导汇总审签后反馈计财处。根据上述数据，计财处编制收入预算表、支出预算表、部门经费分配表和基建收支预算表。

1、收入预算表

包括财政补助收入、事业收入、其它收入及基建拨款，按“二上”的计算口径核定本年可用资金的总量。

2、支出预算表

在本年可用资金范围内，按教育事业支出(含部门上年包干经费结余)、结转自筹基建顺序编制支出预算表，其中教育事业支出以国家预算支出科目顺序，首先考虑人员经费支出预算，人员经费按人均标准与预算人数计算，不适合套用标准的，可采用上年执行数；公用经费按已落实的预算数分别填入相应支出栏目；结转自筹基建数按已落实交付使用的和需预付工程款的基建项目逐项填列。

3、部门经费分配预算表

本表主要反映归口管理部门所归集的日常公务费和专项经费，公用经费按部门列示。有利于落实责任，便于检查和分析，数据均源自支出预算表。

4、基建收支预算表

由本年基建预算拨款、自筹基建拨款及银行贷款总体规模确定当年基建投资计划，当年基建投资计划分续建工程和新建工程两部分分别列示，由后勤管理处提出建议数报分管校领导和校长办公会审议后，计财处编入当年财务综合计划。

根据自治区主管部门预算批复(“二下”)，编制校内预算草案，提请党委常委会审议批准后行文发至各部门执行。

二、预算执行

经批准公布的校内预算方案下发后，各部门应严格按预算控制执行，坚持规范、科学地安排各项支出。作为经费使用部门应首先按支出范围和标准合理安排全年的包干经费，统筹使用，不得超支；专项经费应保证专款专用，提高资金使用效益，除跨年度项目外，一般在年终前完成结算，经费不结转下年。计财处作为预算管理监督部门，一要按照支出预算表、部门经费分配预算表设立部门和项目经费指标控制辅助账，输入本年预算控制数，日常支出和往来款结算均实行项目指标管理，随时监控各部门和各专项的预算指标使用情况，防止超支情况发生。二是严格执行国家财政法规，严格审查每一笔经济业务，对该业务是否可以开支、手续是否齐全、应在何处列支进行确认后方可进行核算。三要根据需要随时编报各部门和各专项的年度预算指标执行情况表，满足不同管理层次的需要。

三、预算分析

为总结前期预算执行情况并为今后加强预算管理提供依据，计财处应对预算执行情况定期进行分析。预算分析工作一般为每季度一次，每季度结束后10日内，计财处就预算科目执行情况和预算指标执行情况进行分析。预算指标分析由各核算岗位做出，对列入预算指标管理的各项指标执行是否正常进行分析，异常情况要予以说明；同时进行预算科目执行情况分析，按照公布的年度预算，对收入预算、支出预算执行是否正常进行分析，并与往年执行情况进行比较，异常情况予以说明。以上预算分析完成后交计财处长审核，并提交分管校领导审阅。

年终结账后，计财处根据年终决算做出全年预算执行情况分析，按规定格式总结一年的预算执行情况，并提交校长办公会审议，为下一年度的预算制定提供依据。

四、预算调整

年度预算经公布执行后，一般不予调整，但遇有不可预见情况发生时，可按规定程序报批调整。预算调整事项主要涉及年度预算的追加（减）及预算项目之间的资金转移。

(一)年度预算的追加（减）有两种情况：

1、因国家政策、事业计划和任务较大变动引起的预算调整，有关部门(归口管理部门)提出调整报告，报经财务部门审核、校长办公会审议通过后，按规定程序报自治区财政厅审批。计财处根据自治区财政厅批复调整年度预算。

2、在学校总收入允许范围内，校内需要追加预算支出，由项目负责部门以书面形式向财务部门提出项目申请报告，经财务部门初审后，5万元以上的报经校长办公会审议；个别急需、额度在5万元以下的可由分管财务校领导审批。计财处根据相关会议决议或校领导批示调整校内预算支出，并报自治区教育厅备案。以上情况均由经费使用部门提出调整意见，落实资金来源，确保预算年度收支平衡。

(二)预算项目间的资金转移，须由经费使用部门(归口管理部门)提出申请，报经财务部门审核、分管校领导签批后执行。

五、年终决算

按照自治区教育厅的整体部署，财务决算期间计财处要做好以下工作：

(一)要掌握财务报告编制工作的政策规定和编报口径，制定决算报告工作计划。

(二)书面通知各有关部门、征询决算报告中涉及的基本数字。

(三)清理各部门往来款项，逐项写出往来款项清理清单。

(四)核对财政拨款数、预算外资金上缴数和返还数额是否正确。版权所有

(五)与教务处、图书馆、后勤管理处核对各项财产物资的账面数，对盈亏、出入及基建交付工程的财产物资及时进行账务处理，保证账账、账实相符。

(六)在清理的基础上核对账目、年终转账、结账及输出全年会计帐簿、报表。

(七)编制财务决算报告及财务情况说明书。财务情况说明书应做到数字和文字相结合，全面分析预算年度的财务情况，找出问题，提出改进措施。

财务决算和预算的区别篇(7)

关键词：基建财务；财务风险

贵州省属高校大多数建设在贵阳市中心地段，由于城市建设的快速发展，这些高校的校园面积呈现不断缩小的境地。为了推进我省高等教育实现跨越式发展，给师生提供优良的教学科研环境，形成了高校聚集区。高校聚集区北区由贵州大学和贵州民族大学组成；南区位于贵安新区党武镇范围内，分别由贵州师范大学等9所高校组成，南区即为我们俗称的"花溪大学城"。随着高校聚集区的大力发展和加速建设，各高校的基建工作近年来发展速度惊人，同时基建财务管理工作中的问题日益凸显，如何在加速新校区建设过程中搞好基建财务工作，关系到工程能否顺利完工，质量能否很好保证，效益能否充分发挥。如何加强基建财务管理工作，防范基建项目的风险，成为当前各高校财务管理工作的当务之急。

一、高校基建财务管理中存在的问题

（一）基建财务概预算管理不严

基建项目一般情况下专业性强，投资额大，建设周期长，同时许多项目还是很急着上马的项目，导致前期准备工作不足，编制预算时缺乏综合性、完整性和全面性。许多设计单位为了多收取设计费，人为增加设计概算；很多单位为了项目能获得批复，常常在申报时压低概预算，批复后又以各种理由追加概预算；很多施工单位在招投标过程中为获得赞成票，常常以低价中标，在施工过程中又增加各种开支。基建项目各个环节审核不严、审而不调，造成三超现象严重，即概算超估算、预算超概算、决算超预算，概预算失去作用。A大学的新校区建设分为两期，一期的立项批复为14亿，一期项目主体工程采用EPC模式，即设计-采购-施工全由一家公司来负责的模式进行。由于工程量大，项目多，时间紧，在施工过程中，三边工程导致设计变更、工程签证、新增项目很多，无形中加大了工程施工总价。

（二）基建财务管理监督力度不够

有效的基建财务管理是高校顺利开展基建工作的首要环节和重要手段。许多高校基建财务管理的基础和管理手段薄弱，无法对基建工程的全过程进行有效监督。在实际工作中，基建财务是属于财务处的一个科室，设会计和出纳各一名。基建财务人员大部分属于身兼数职的、从事业财务抽调的一般会计人员，通过学习基本建设财务会计制度能掌握记账的一般原理，但是没有基建专业的相关知识，根本无法有效地全程跟踪和参与基建项目的一系列管理工作，即使参与了，也无法提出建设性意见，常常参加开会了只看不说，参加验收了只签字不懂。缺乏基本的基建专业知识，不了解基建财务管理的重点，不能完全掌握在建项目的相关信息，就无法根据施工进度合理准确地调度安排资金，对基建工程无法做到全过程跟踪。，基建财务常常是被动的接受付款要求，对前期的工作一概不知。基建会计人员根据基建处和审计处的意见付款就行，前期的付款程序是不需要财务人员参与的，比如工程施工进度等，财务只需要关注资金情况，在相关资料准备齐全后即可付款。A高校就出现过临时要求在一周内支付上亿工程款，导致资金调度困难加大，手忙脚乱。在这种情况下，基建财务管理工作实际上只是一种事后被动的记账工作，扮演的只是出纳角色，会计的监督职能无从谈起。

（三）缺乏财务风险意识

由于大学城的兴建，各高校在大学城均有校区，高校的收入来源主要是财政拨款收入，学费收入和科研经费收入。在兴建新校区时，财务拨款的份额很少，高校修建新校区的资金来源主要是银行贷款。A高校新校区建设总投资为22亿，其资金来源为：财政拨款3亿，银行贷款10.8亿，社会筹资6.8亿，学校自筹1.4亿。从该校新校区资金来源来看，财政拨款的比例很少，高校在很大程度上需要与银行合作才能保障资金，保证新校区建设的顺利开展。高校作为财政拨款事业单位，银行常常把高校作为优质客户，银行从不怕把钱贷给高校，高校自认为是国家单位，也不怕贷款多，较少考虑偿债风险。高校为了获得资金，银行为了获取利息，加上财政资金到位的时间都比较滞后，所以高校的贷款规模越来越大，高额的利息增加了建设成本，借新还旧债导致借款雪球越滚越大，贷款资金未能及时支付时形成资金沉淀，增加资金成本，这些导致学校面临着极大的偿还债务的财务风险并最终转嫁给政府，增加国家的负担。

（四）基建项目竣工财务决算不及时

根据财政部《基本建设财务管理规定》，在工程项目竣工后3个月内完成竣工财务决算编制工作。在实际工作中，看重施工过程、忽视项目管理，看重资产使用、忽视竣工财务决算的现象大量存在。许多高校大量达到预定可使用状态或已经投入使用的固定资产仍然按在建工程进行核算，导致这些资产未入库，未计提折旧，不能真正反映高校固定资产的变动情况，导致信息失真，影响信息使用者的决策。A高校的在建工程中，除新校区建设等几个项目属于在建项目外，其余项目已经全部交付使用，有的项目挂账上已经20年，仍未编制竣工财务决算，即使已办理竣工财务决算并报上级部门批复，因决算金额超过批复的概算，上级部门不予批复，导致转固工作又无法开展。

（五）基建项目相关管理部门沟通不畅

基建项目是一项复杂的综合的系统工程，在项目的立项、融资、预算、招投标、施工、监督检查、竣工验收及决算的整个过程中，需要学校基建、资产、审计、财务等部门沟通配合才能保证项目如期保质的完成。然而，由于各部门职责、工作性质的不同，对基建项目的管理侧重点也不同。部门间缺乏沟通协调，导致不能及时提供报表，不能完整统计数据，不能正确、及时、完整地反映项目实施情况，导致会计信息失真，影响会计信息使用者作出决策，甚至让相关各方蒙受经济损失，影响基建项目的顺利实施和相关工作的如期开展。A高校基建项目的付款的相关合同、结（决）算报告、工程变更支撑材料、工程量清单等是请款人提出付款要求时才提供，加大了财务部门调度资金的难度，让财务部门处于被动状态，降低了工作效率，有时会影响施工的进度和质量。

二、解决高校基建财务管理存在问题的对策及建议

（一）加强基建财务预算管理，强化过程控制

基建项目概预算的编制必须遵守科学、完整、严谨的原则，概预算的执行必须增强约束力、提高执行力。在预算执行控制过程中，将项目管理与数量管理、金额管理和信息化管理等方法结合起来，对超过概预算的支出严格控制。编制基建年度预算时，对基建工程进行项目管理，并对基建项目的各项支出进行细化，从数量、金额等方面分别进行管理控制，并将预算金额输入会计管理软件，利用计算机信息管理系统对预算指标进行严格控制，实现基建项目的过程控制。一方面可以起到较好的控制作用，另一方面通过系统实现网络资源共享，以便于各层次的管理者及时掌握预算信息，随时检查预算执行情况。

（二）完善监督管理制度

高校基建工程项目的特点主要有建设规模大、投资金额多、建设工期长，涉及的部门和单位越来越多，经手人员越来越复杂，财务管理工作越来越繁重，只有完善基建项目的监督管理制度，才能提高管理的效率，保证管理的质量。高校基建工程项目实施过程中，要明确工程进度表报送程序，工程款审批制度及权限， 资金支付除提供合同、工程量清单、签证单外，还应提供现场人员、预决算人员、监理人员、有关职能部门负责人签字的会签表，严格审批手续，防止和减少不合理的支出。同时，应加强内部审计监督，完善工程审计制度，专项审计和定期审计相结合及时发现内部控制的漏洞。此外，高校的纪检监察部门也应参与到工程项目的监控中来，将事后监督转变为过程监督。财务部门应实时核对、审查工程的付款情况，认真履行核算监督职能。

（三）完善偿债风险控制机制

意识决定行动，行动决定效果。高校领导应强化风险意识和效益意识，应根据学校发展的总体规划来安排基建项目，通过分析资金来源及使用情况来评估实际偿还能力，确定贷款额度、期限和利率，科学合理地举借债务，最大限度地降低基建项目贷款融资成本，确保稳健发展的基础上降低贷款的财务风险和经济风险。财务部门应在成本效益原则的基础上根据财务预算、资金支出情况、基建项目实施进度等核定分期用款数量，确定最优长短期贷款结的最优方案，控制贷款利息的支出，加强存量资金的管理，降低沉淀资金成本，增加资金使用的效益。采用专人管理贷款、建立健全贷款风险预警机制、强化内审部门的监管等措施能有效防范基建项目的偿债风险，提高贷款资金的使用效益。

（四）加强基建项目竣工财务决算

基建项目竣工财务决算管理应该常态化，制度化和规范化。项目时间跨度长、人员调离岗位等原因会导致资料不全、手续缺失等问题，从而影响竣工财务决算工作的开展。高校相关职能部门应在项目竣工后做好项目的验收及交付手续，完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账表、账实相符。财务部门应加强基建项目的档案管理，及时完成竣工财务决算报表的编制工作，并聘请有资质的中介机构进行竣工决算审计，及时按国家规定上报主管部门，收到批复后，及时将资产入库，进行折旧，既便于资产管理，又保证了财务信息的真实可靠。

（五）加强内部沟通和部门联系

高校基建项目的各相关部门应加强信息传递，有效沟通有助于提高工作效率。基建、资产、审计及资产等相关职能部门应认识到沟通的重要性，加强合作意识，相互沟通、相互协调，各部门应强化基建工程的项目管理，建立和完善档案资料。基建项目在开工前，合同管理部门应向财务、审计、基建等相关部门提供作为资金支付依据的合同，基建部门应及时向财务部门提供工程进度信息，中途如出现方案变更增减工程时，应将相关支撑材料送到相关职能部门，会签表相关部门也要严格审核支撑材料。财务人员应参与施工建设相关例会，及时掌握工程进度，全面认识和了解基建管理。财务部门要向基建和审计部门通报工程款项的支付情况和比例，避免超付或支付手续不齐。资产管理部门要及时登记已经竣工验收的项目，管理已达到预定可使用状态但未办理竣工决算手续的资产，保证资产信息的真实性、完整性。

参考文献：

[1]曹异芳.关于加强高校基建财务内部控制的一些思考[J].会计之友，2010 （10）中.

[2]郭海燕.关于高校基建会计实务存在的问题的探讨[J].石家庄铁路职业技术学院学报，2012（6）.

[3]李林霞.浅谈高校基建会计核算[J].当代经济，2012（5）下.