企业税务筹划风险篇(1)

关键词：税务筹划 税务风险 特别纳税调整 合理商业目的

随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。

一、税务筹划风险概念的提出

税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。

二、企业所得税筹划风险分析

由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。还有“税前扣除合理性”概念的提出，使税务筹划方案合法性与非法性之间界限更加模糊，也进一步加大了税务风险。

（一）税收政策变动风险

税收政策变动风险是税务筹划诸多风险当中最直接，也是最主要的一种风险，它是指因税法变动使原来已经确定的所得税筹划方案偏离预期目标的不确定性，该风险由税务筹划对税收政策的依赖性所引起。税收作为调节经济的重要杠杆，一方面要适应经济环境的变化，另一方面还要根据一定的政策目的，对经济环境施加一定的影响。因此，税收政策的稳定性只是相对的，变动性才是绝对的。这说要求税收政策经常地做一些调整。与税收政策的易变性相比，税务筹划是一种具有前瞻性的计划安排，每一个税务筹划方案从最初的立项到方案的最终确定，需要经过一系列的过程。在此期间，如果税收政策发生了比较大的调整，那么便有可能使按照原来税收政策设计的税务方案，由合法变得不合法，或者由合理变得不合理，税务筹划风险便由此而生。

（二）判断事项风险

支出税前扣除的合理性是指纳税人可扣除费用必须是正常的和必要的，其计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。但是，企业所得税法及实施条例并未对税前支出的合理性这一原则规定予以具体的解释，从某种意义上讲，“合理性”依赖以纳税人和税务机关的主观判断，这也就决定了有关税前支出的税务安排存在一定程度的不确定性。纳税人与税务机关对合理性尺度的把握常常存在分歧，纳税人认为合理的支出，但是从税务机关角度看，可能是不合理的支出。

（三）特别纳税调整风险

根据国际税收惯例，我国企业所得税法有关“特别纳税调整”一章，首次从实体法的角度，对反避税条款进行了明确的规定。首次明确提出了转让定价的核心原则——“独立交易原则”、受控外国企业资本弱化原则、以及税务机关必要的反避税处置权和加收利息条款。反避税措施的加强，加大了税务筹划方案的风险；加收利息条款，避税非零成本的观念开始被人们所接受。与此同时，常规的避税方法，如把利润转移到低税区、提高债权性投资占权益性投资的比重、在低税地虚设机构、建立信托关系、滥用税收协议等将会接受严厉的反避税调查，其中潜在的税务风险是不言自明的。

（四）税务机关认定风险

税务机关认定风险险是指纳税人设计和实施的税务筹划方案因不能被税务机关认同而遭受税务处罚的不确定性。例如，现行企业所得税法及其实施条例规定：纳税人基于不合理商业目的交易的税务安排，税务机关有权按照合理的方法予以调整。合理商业目的也是一种职业判断，纳税人与税务机关对其理解和运用难免存在差异，因此，认定风险也是企业面临的主要筹划风险之一。

（五）财务风险

税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业整体战略目标和企业价值最大化服务。税收筹划活动是只企业财务管理活动的一个组成部分，属于实现财务目标的支持性活动，是为企业价值最大化服务的，而不是财务管理的最终目的。如果企业税收筹划方案背离生产经营目标，影响企业正常的经营和财务秩序，将招致企业更大的风险和损失。例如，在税务筹划中忽视机会成本，为了享受免税期的税收优惠政策，违背生产经营规律和企业整体经营战略，人为加大成本费用，推迟盈利年度，这种本末倒置的做法，必将招致企业整体利益受损，从而使税务筹划得不偿失。

三、企业所得税筹划风险的防控

税务筹划风险是企业众多风险中的一种特别风险，具有很强的可选择性和可控性，只要企业加以重视，并认真予以应对，是完全可以防控的。

（一）加强风险管理，全面控制涉税事项

根据涉税事项的复杂性和风险的大小，在企业内部设立专门的税务风险管理机构，或者配备专业的税务风险管理人员，对涉税事项进行专业化的管理。企业还应当建立和健全基础的税务管理制度，如发票管理制度，并建立相应的政策和程序，如税务筹划流程和纳税申报流程，规范涉税业务活动。

（二）建立税收政策信息库，及时把握税收政策变化

为了应对税务政策变动风险，企业应建立税收政策信息库，税务筹划人员应充分利用现代信息技术，广泛收集税务政策变化信息，并根据税务政策的变化，及时调整税务筹划方案，使税务筹划始终处于合法状态。

（三）建立税务风险库，及时监控涉税风险

在企业涉税业务流程的基础上，识别风险，并建立风险数据库，及时观测和监控各风险点及其变化。同时，针对各风险点，企业还必须提前做好风险应对预案，一旦出现风险，以便可以自如地予以应对。

（四）加强与税务机关的沟通，降低税务认定风险

我国企业所得税法存在比较大的弹性，如前面所说的对税前支出“合理性”的认定，就存在较大的主观性，税务机关便因此拥有了比较大的自由裁量权。不仅如此，税务筹划往往是在法律的边界地带进行运作，纳税人与税务机关对税务筹划方案依据的税务政策的理解自然会出现差异，但是其合法与非法性的界限最终都是要由税务机关认定的，这就要求企业必须加强与税务机关的沟通，通过沟通消除或者减少双方的分歧。企业在与税务机关沟通时，要注意收集证据，尽可能取得税务机关下达的正式认可文书，以免受税务行政执法人员个人对税收政策理解偏差和人员变动等原因，出现不应当出现的涉税风险。

（五）实行税务筹划外包，分散涉税风险

近年来，业务外包已经为众多企业所接受。税务筹划外包是企业众多外包业务中的一种。它可以利用涉税中介的专业化服务，提高筹划效率，分散筹划风险。为了转移筹划风险，纳税人应在与涉税中介机构订立的有关合同中注明发生损失后责任分担方式，以明确双方的责任。

（六）建立风险预警机制，及时应对风险

建立预警指标，进行预警分析，如果出现危险信号，应及时进行诊断，查出原因，及时调整税务筹划方案，以降低涉税风险发生的可能性。对于已经发生的风险，企业应通过快速的反应机制，以积极的和实事求是的态度，及时进行改正，并加强与税务机关的沟通，争取税务机关的理解，以最大限度地降低风险损失。

（七）特别纳税调整"及应对措施

企业所得税法有关“特别纳税调整”的新规，不但缩小了纳税人常规的避税方法的运用空间，并加大了企业税务筹划的风险。为此，企业要加强学习，吃透税法精神，认真评估所得税筹划方案的合法性，深刻理解“商业目的”和“独立交易原则”等的实质以及立法背景，尽可能采用“预约定价”等事前解决税务争端的机制，将税务风险消除在萌芽状态。

参考文献：

[1]饶慧珍.关于现行企业所得税纳税筹划政策风险的思考.科协论坛（下半月），2008

企业税务筹划风险篇(2)

【关键词】税务筹划；风险；规避

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的间隙，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的统筹安排实现税负的最小化。

税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。

税务筹划风险规避是指企业在进行税务筹划前或企业运营过程中，对可预测的风险制定风险规避策略而从优化税收筹划企业外部环境、规范企业内在税收筹划条件、加强自身税收政策理论的认识和学习避免不利风险的发生。

二、企业税务筹划的风险分析

（一）税务筹划的外在风险分析

1.税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

2.税务工作执行风险

税务机关工作人员对政策的理解把握和企业税收筹划人员的理解初衷可能出现偏离；税务机关工作人员对政策的执行尺度和企业税收筹划人员的实施尺度可能出现偏差；为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，而此时企业税务筹划的成败取决于税务机关工作人员的执行过程。产生这种税务筹划风险的原因很多，第一，税务行政执法人员的业务技术水平有高有低，法制观念有强有弱，亲民（企业）程度有远有近。这使得税务工作人员与企业税收筹划人员在政策理解初衷上可能出现偏离。第二，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在这个空间里税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这种裁量权税务工作人员和我们企业的尺度是有偏差的。另外，在实际工作中，特别是在税务机关工作人员执行实施环节，存在一些非政策、非程序的人为因素，更是企业在税收筹划过程中面临一些不可预见的风险。

（二）税务筹划的内在风险

税务筹划的内在风险是指纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等造成的风险。如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性就会较高。从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险也相对较大。企业的税收筹划内在风险还包括企业领导层的风险意识，严格的说要有纯正的筹划目的，而不是投机取巧。否则将不是风险的问题，而是企业生死存亡的问题。

三、企业税务筹划风险规避

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。充分考虑企业所处的外部环境的变化和国家政策的变动，做到深入、透彻、全面了解。只有融会贯通企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。同时应该树立税务筹划风险意识，切记侥幸心理，更不能铤而走险。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。鉴于企业的很多筹划活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上有较为模糊，致使税务筹划人员很难准确把握。那么加强与税务机关的交流与沟通，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导，无疑是企业的税务筹划所必备。

（三）提高企业税务筹划人员的素质和借助外力

财务人员应不断学习税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，具备良好的专业业务素质。同时，还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中运用自如，在各部门人员的交流游刃有余。

企业税务筹划风险篇(3)

[关键词] 煤炭企业；税务筹划；风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企业生产经营过程中，每一个环节都会涉及纳税行为，企业应当依法缴纳税费。税收作为我国重要的财政资金来源对平衡市场经济和宏观经济都具有十分重要的作用。纳税筹划行为是当前企业一项重要的经济活动，不仅会为企业带来十分可观的收益，还会带来风险。因此企业正确识别风险，防范可能出现的风险。

2 相关理论概述

煤炭企业以煤炭能源为主要经营产品。我国具有十分丰富的煤炭能源，但是我国煤炭能源分布不均匀、开采难度大，导致我国煤炭能源的经济存储量较少，可利用率较低。煤炭属于不可再生资源，并且煤炭企业在建设初期的投资相对较大。近年来，随着煤炭资源的用量日益增加，相关部门出台了一系列政策来增加煤炭企业税费以降低煤炭能源消耗。目前，我国煤炭企业涉及的税种主要有增值税、所得税和资源税3种。

税务筹划主要指企业在税法许可的范围内对其经营过程中的资金活动进行事先的安排和筹划以便能够达到节税的目的。因为企业是在发生交易行为之后才会缴纳税费，这也就在一定程度上给予了企业进行税务筹划的可能。税务筹划的方法很多，但是企业在具体进行税务筹划的过程中需要根据自身的情况对方法进行选择和结合。常用的税务筹划方法主要有税收优惠政策利用和税收的会计处理方法利用等。

3 煤炭企业税务筹划的意义

（1）税务筹划有助于提升企业纳税意识。企业作为纳税主体，必须熟练掌握税收筹划所涉及的相关法律法规，随时了解政策变动，只有这样才能保证税务筹划工作顺利展开。同时，企业也应经常根据相关政策的变动对税务筹划进行优化，这样不仅能够帮助企业减轻税负，还能够提升企业的纳税意识。

（2）税务筹划有助于税务政策完善。企业进行税务筹划工作需要根据国家税收政策的变动随时进行变动，其实质就是以税法政策性为基础进行筹划。因此，税务机关可以根据企业税务筹划的方向，找出现行税收政策的漏洞，及时对税收法律法规进行完善。

4 煤炭企业税务筹划风险及动因分析

煤炭企业税务筹划是企业希望能够以合法的手段降低自身的税负。企业的税务筹划在正常情况下能够帮助改正和防范不规范的纳税行为，促进国家政策的实施。煤炭企业税务筹划主要有3方面的风险：政策风险、认定风险和法律风险。

4.1 政策风险及动因分析

不同的时期税收政策不同，不同的地区税收政策也具有差异，甚至相同的税收政策在不同的地区实施也会有相应的差异。因此企业税务筹划在不同的地区就需要作出不同的安排，否则较易引起因政策理解错误而造成风险。不同地区具有不同的经济环境，因此多样的经济环境也使得政策风险成为影响企业税务筹划的风险之一。当有新的税收政策出现时，企业不及时改变旧规则很可能会引发税务筹划风险。煤炭企业利用相关的优惠政策进行税务筹划时，政策任何微小的改变都很可能会引发税务筹划风险。

4.2 认定风险及动因分析

企业根据法律要求合理、合法进行税务筹划。税务筹划属于企业经营管理过程中的自主行为，企业应当根据自身的特点选择筹划方案并自主实施，在这一过程中税务部门并不进行干预。税务机关对税务筹划过程中筹划方法等行为的认定关乎企业税务筹划的成败，如果税务机关将企业税务筹划方案认定为偷税漏税，则企业将会因认定的差异造成风险。因此，在企业税务筹划过程中，税务部门和企业双方对于税务筹划的认定差异也是企业需要防范的风险之一。

4.3 法律风险及动因分析

煤炭企业为了享受相关优惠政策所带来的节税利益，对现有的经营活动形式进行改变，但是如果税务部门并不认同企业的税务筹划方案，企业很有可能因此而损失更多的成本并缴纳税费和罚金。税务部门若认定企业税务筹划行为属于偷税或漏税，企业不仅需要承担罚金更有可能承担法律责任。因此，法律风险也是煤炭企业税务筹划必须防范的风险之一。

5 煤炭企业税务筹划风险防范措施

具体而言，煤炭企业税务筹划风险防范措施主要有：

5.1 熟练掌握税收政策

煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。企业为了防范税务筹划风险，首先应该全面、彻底地了解所在地区的税收相关的法律法规和政策措施，只有这样企业才能根据相关政策制订税务筹划方案并预测其风险，并且在防范风险的基础上对现行的税务筹划方案进行优化，确保自身的方案符合税收法律制度规定。

5.2 加强与税务部门沟通

煤炭企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，而企业税务筹划方案能否成功则取决于税务部门是否认可。企业制订的税务筹划方案应当建立在税务部门允许的基础之上，只有这样筹划方案才能安全、顺利实施。因此企业的税务筹划方案需要与税务部门加强沟通和联系，随时关注当地税务机关的税收征管办法，争取取得税务部门的指导。

6 结 论

煤炭企业在进行税务筹划时，其根本目的就是为了帮助企业节税，进而增加企业经济效益。税务筹划是建立在企业对相关的税收法律政策熟练掌握及应用的基础之上的，任何的疏忽均会产生企业的税务筹划风险，这是客观存在于企业税务筹划工作中的。企业必须对税务筹划风险产生的原因进行分析，及时对风险进行防范，降低税务筹划风险。

主要参考文献

[1]韩云飞.煤炭企业税务筹划及风险控制探讨[J].科技视界，2013（1）：157.

[2]黄丽.企业税务筹划的风险分析及规避措施[J].现代经济信息，2013（17）：271.

企业税务筹划风险篇(4)

【关键词】 税务筹划； 风险分析； 防范对策

一、税务筹划的概念及特点

（一）税务筹划的概念

税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。

印度尼西亚税务专家N.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”

我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”

虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。

（二）税务筹划的特点

1.合法性

企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。

2.超前性

税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。

3.时效性

税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。

4.目的性

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。

5.专业性

税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：

（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险

我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。

（二）税务筹划人员素质不高引起的风险

税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。

（三）中小企业税务筹划目标选择的风险

企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。

（四）政策性风险

政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。

1.税收政策理解偏差引起的风险

我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。

2.税收政策调整引起的风险

如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。

三、中小企业防范税务筹划风险的对策

（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境

税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。

（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制

中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。

（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制

税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。

1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升

一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。

2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性

税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。

（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。

（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息

税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。

（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系

税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。

四、结束语

作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。

【参考文献】

[1] 盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2010.

[2] 盖地.税务筹划：目标、原则与原理[J].北京工商大学学报（社会科学版），2012（5）：6-11.

企业税务筹划风险篇(5)

【关键词】税务风险 税务筹划 原则 防范方法

一、引言

随着社会经济的发展、法律制度的健全，现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此，现从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

二、企业税务风险的含义及影响

企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。

三、税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为，已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则；

依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税务筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

四、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

企业税务筹划风险篇(6)

关键词：税务筹划；风险防范；主观性风险

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

一、企业开展税务筹划的作用和意义

1.纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。

2.税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。

3.税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。

二、企业税务筹划的风险分析

1.税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

2.税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接地导致企业税务筹划失败的风险。

3.税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

三、企业税务筹划风险的防范措施及应对策略

1.研究经济发展特点，及时、系统地学习税收政策

为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外，要注意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否则也会功亏一篑。事实上，全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。

2.树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范

企业应树立税收筹划的风险意识，在进行税收筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。同时企业对税收筹划的风险有正确的认识，应该缴的税还是要缴的，税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能对其要求过高。

3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化

企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

4.加强与当地税务机关的联系，了解税务征管的特点和要求

进行税收筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税收筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性，正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。

综上所述，税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现应该受到更多企业的关注。纳税筹划是一个动态的过程，纳税筹划风险产生的原因有外部原因，也有内部原因。企业应在分析整体环境的情况下，运用经济管理理论对各个相关方在征纳中的主导性进行分析，根据实际情况对纳税筹划时时监控与评价，尽早改进纳税筹划方案，取得企业的最大收益。

参考文献：

[1]刘建民.企业纳税筹划理论与实务[M].西南财经大学出版社,2004.

企业税务筹划风险篇(7)

随着我国加入WTO和社会主义市场经济的逐步建立，我国的经济将更加开放，企业在日常经营活动中的竞争也更加激烈，同时我国逐步走向法治国家，税收体系也日趋完善。在商场如战场的激烈竞争中，在日益规范的市场游戏规则里，如何不违反规则而又能获得最大的经济利益，在合理合法的前提下降低税负，这已成为纳税人迫切希望得到回答的问题。因而，税务筹划开始在中国经济的大舞台上崭露头角，并发挥着越来越重要的作用。市场经济是激烈竞争的经济。经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必须采用各种合法措施来实现经济利益的最大化。税务筹划就是实现经济利益最大的有力措施之一。

一、税务筹划的概念

关于税务筹划的概念国内国外有关书刊的解释都不尽相同，具有代表性的观点有以下几种：

（一）荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞汇》中认为：“税务筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

（二）美国W・B・梅格斯博士在《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划……少纳税和递延纳税是税务筹划的目的所在。”另外还说：“在纳税发生之前有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。”

（三）中国人民大学张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》一书中是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。”全国著名税务筹划专家贺志东将纳税筹划分为广义和狭义两种，其中“狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为……狭义的纳税筹划包括节税筹划、税负转嫁筹划和避税筹划。”

通过上述论述，笔者认为税务筹划的本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。为了准确把握税务筹划的概念，必须明确指出，税务筹划的手段是合法的而不是违法，税务筹划的结果是税款的节省，税务筹划的时间必须是在纳税义务发生之前操作而不是之后操作。

二、企业税务筹划风险的分析

除了税务筹划自身的风险，税务筹划风险与税法变化风险，市场风险，利率风险，债务风险，通货膨胀风险等因素都紧密联系，但笔者认为，现阶段导致企业税务筹划风险的因素主要有以下几个方面：

（一）税收筹划基础不稳导致的风险

企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至企业存在偷逃税款的前科或违反税法的记录等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这也是企业进行税收筹划最主要的风险。

（二）税收政策变化导致的风险

税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要做出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

（三）税务筹划目的不明确导致的风险

税务筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用，它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本也称为机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加导致投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

（四）税务行政执法不规范导致的风险

即使税务筹划本身是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

三、税收筹划风险的防范和控制

税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

（一）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作

企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基础。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

（二）营造良好的税企关系

在市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段并制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策。由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关又拥有较大的自由裁量权。因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理能得到税务机关和征税人的认同。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

（三）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化