施工单位财务工作计划篇(1)

关键词：教育系统；国库集中支付；加强；财务管理

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，所有财政性收入都通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一账户体系以财政直接支付或授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。

龙游县各学校单位于2012年5月开始实行国库集中支付，其总体模式是：由单位报账员负责出纳(录入)工作，教育核算中心人员任会计(审核)工作，同时承担国库支付分中心的职责，实行集中支付的范围是纳入当年部门预算的财政性资金，原在核算中心账户的单位结余资金暂不纳入集中支付范围。运行数月，感到实行国库集中支付改变的不仅仅是单位的用钱方式，它对整个财务管理工作的理念、管理方法都会带来很大的影响。对学校财务管理工作在制度性、规范性和计划性方面提出了更高要求。

一、国库集中支付制度对学校财务的影响

国库集中支付制度的实施对学校财务工作提出了更高的要求，对学校财务管理工作产生较大影响。具体分析如下：

(一)预算管理的重要性突显

实行国库集中支付前，各学校许多财务工作都是围绕资金管理来展开。学校只需根据银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到学校的基本账户，所有资金归属国库，学校只有用款指标和用款计划，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。学校必须严格按照年初预算申报用款计划，按照批复的用款额度使用资金，从而促使学校规范自身支出行为，加强部门预算管理。由于资金不再拨到单位账户，不可能随意更改和变通支出项目，所以必须提高各项工作的计划性，使资金使用与工作的开展相适应。

(二)财务监督职能得到进一步加强

实行国库集中支付前，财政部门对资金使用的监督都是事后进行。实行国库集中支付后，财政资金是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用、变更用途等行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

(三)财务人员岗位要求进一步提高

实行国库集中支付后，学校财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求学校财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对学校未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。

(四)会计核算科目需要重新适应

实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以国库支付的会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”等新科目。

总之，实行国库集中支付制度，客观上要求各学校必须加强财务基础工作，提高财务特别是预算管理水平，促使学校财务工作从核算反映型向管理决策型转变。

二、教育系统实行国库集中支付后如何加强财务管理工作

(一)加强年度预算管理

预算的编制既要符合部门预算的要求，也要符合财政集中支付的需要。编制的预算要做到真实、合理、准确、细化，从而保证各项工作的支出。具体而言，预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合单位实际情况，根据财政部门下达的预算定额标准编制基本支出预算，按照单位项目支出要求编制项目支出预算，全面、清晰地反映单位经费需求情况和支出安排方向，切实发挥预算管理在学校财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。

(二)加强用款计划管理

实施国库集中支付后一项新的工作是按月向财政报送用款计划。用款计划是实施财政支付的依据，也是财政下达学校授权支付额度的依据。也就是说，如果不事先报送用款计划，支付就不能实现。实施国库集中支付后，学校向财政报送分月用款计划应把握四个方面的要求：一是用款计划的依据是经财政批复的单位预算，不能超预算编报用款计划；二是用款计划应体现单位实际用款进度，要结合学校各部门的工作计划以及因工作开展提出的用款需要；三是用款计划应在规定的时间内及时报送，以便财政部门核准；四是应根据实际需要和工作变化情况，做好必要的用款计划补报工作。

(三)加强会计监督管理

实施国库集中支付前，学校办理各项支出和用款的资金，基本上是财政管拨、单位管用的形式。实施国库集中支付后，学校办理支出和用款都发生了变化。财政拨款的支出和用款，从资金支付的程序和方式上，区分为财政直接支付和财政授权支付两种。我县教育系统国库集中支付模式中，教育会计核算中心代行国库分中心的职责，因此对学校来说，所有的国库支付都可以看作是财政授权支付。鉴于财政支付方式的改变，各学校(单位)要进一步加强会计监督，妥善做好各项支付工作。财务人员在办理各项用款手续时，要注意区分不同情况，采取相应的支付方式，正确区分国库支付和预算外支付项目，避免因支付方式不当出现款项不能使用或使用不当。

(四)促进财会人员业务提高

施工单位财务工作计划篇(2)

为了进一步完善我国的医疗制度，给予人民群众更好的医疗保障，我国不断扩充基层医疗卫生机构，增加医疗机构数量，提高财政支出水平。在这一背景之下，各地区计划生育管理部门必须改变管理方式，进行管理创新，从而促进计划生育财务管理的有序进行。

一、基层计划生育财务管理现状

经济的发展以及社会的进步对我国计划生育的开展提出更高的要求。计划生育服务站的财务管理具有非盈利性的特点，其有效性对计划生育工作的开展具有重要作用，其具体工作主要包括以下几个方面：

首先，是对计划生育的宣传工作。计划生育是我国一项基本国策，为了更好地促进人民群众的参与，基层计划生育服务站要加强对其宣传工作，促进政策的实施。

其次，对计划生育工作人员的培训工作。现在计划生育工作的开展越来越追求信息化、科学化，传统的管理方式已经不适应目前的管理需求，所以各部门应该定期加强对工作人员的培训，提高其工作水平。

再次，对药品的管理工作。计划生育工作的开展过程当中还要涉及到许多医药品的使用，如果药品管理不善也会影响管理整体水平。

最后，计划生育生殖健康的服务工作。

从上述论述可以看出计划生育的财务管理工作具有一定的多样性。由于基层计划生育服务站属于我国的事业单位，其经费支出都属于财政范畴，所以其财务管理也是采取财政预算经费管理办法。随着经济的发展，使得社会对计划生育的管理工作提出更高的要求，计划生育的工作内容也在悄然发生着改变。基层计划生育服务站不仅要完成国家规定的政策性活动，同时还需要进行一些盈利性的活动，而这些活动的开展都给基层的财务管理工作带来一定的困难，财务部门一定要切实根据本单位的实际情况进行管理，保障工作的顺利开展。

二、当前基层计划生育财务管理存在的主要问题

基层计划生育管理工作存在中众多问题，其中最主要的就是缺少专业的财务管理人员。在基层计划生育单位，许多进行财务管理的人员并不具有相关的专业知识，他们大多数是凭借着自己原来的工作经验进行工作，这

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样的工作方式缺少一定的规范化和科学化，导致财务管理过程混乱，账目不清。现如今，财务管理工作过程中越来越强调财务人员的专业性，但是基层财务人员的不合理利用导致人才的价值没有得到充分的发挥。随着财务管理的科学化、信息化发展，也使得各机关单位对财务管理人员提出更高的要求，他们普遍追求复合型的管理人才，其人员不仅要具有一定的专业知识同时还要有一定的业务技能，能够很好地处理基层财务管理工作。

2.财务制度亟待完善

规范化的制度是管理工作有序进行的前提条件，基层单位应该根据相应的法律制度制定与之对应的管理措施，使得基层计划生育的财务管理工作有章可循。基层财务管理制度不完善的情况主要包括以下几个方面：首先，缺乏动态的监督体系。财务管理过程中缺少有效的监管，各部门对财务管理工作不够重视，使得内部工作人员的工作随意，管理涣散。其次，支出流程的不规范。由于缺少有效的管理制度，使得工作人员在批准款项支出时随意性大，没有按照规定的流程进行实际的操作，导致管理工作难以实施。最后，内容的不真实性。由于工作人员工作随意性大，导致财务内容缺少真实性，尤其一些财务工作者利用职务之便，随意更改款项金额，给基层工作单位带来一定的损失。

3.财务管理工作缺乏实效性

财务工作的合理进行，主要是在保障工作质量的同时还要提高其工作的效率和效能，旨在更好的促进基层财务管理工作的开展。财务管理部门必须结合内外两部分进行准确核算，从而反映出最真实的账目情况，但是由于内外财务管理存在一定的实效性差，导致工作开展的效率较低。另一方面，财务部门没有针对目前的发展形势树立正确的财务管理工作目标，使得工作开展没有跟上信息化的发展进程，处在一个滞后的状态。

三、完善基层计划生育财务管理工作的策略

1.构建动态管理机制

基层计划生育财务管理工作不是一成不变的，所以管理部门应该采取动态的管理模式，工作者要结合社会发展状态进行适度的调整，使整个管理动作部门都能够根据管理机制的不同进行适度的调整，使管理模式更加完善，管理方法更加有效。动态管理机制的制定需要管理部门自上而下相互配合，使部门员工都具有一定的财务管理意识和财务管理纪律意识。

2.对计划生育服务站的财务管理进行规范，促进收支平衡

要想提高计划生育财务管理的效率，必须采取规范化的管理措施，切实保障每笔金额的正确性。财务管理工作要与上级相互配合，确保财政收支相互分开，保证账务的清楚明确。资金的收入和支出都要按照正常程序进行，确保金额的准确性。计划生育服务站除了收取的医药费以及服务费用外还包括一些罚款，对于这些资金的收缴一定如实上报上级财务管理部门。同时对于部门的财务支出要做好财务预算，明确财务支出细则，为保障计划生育服务站工作的正常运行，一定要准备足够金额的储备金。

3.提高财务管理工作人员的素质和能力

管理人员的素质水平很大程度上影响了财务部门的工作效率，有效的计划生育财务管理工作是建立在高素质人才基础之上的。基层服务站应该配备专业的财务管理人员，同时要对人员进行定期培训，使得财务工作者能够更加高效的完成财务管理工作。在培训的过程中要给工作人员宣传国家的政策措施，提高工作人员的业务水平和综合素质，将其培养成具有高素质水平和专业技能的复合型人才。

4.完善调解资金结构，提升资金使用效益

施工单位财务工作计划篇(3)

关键词：财务管理；公路建设

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01

公路建设投资力度多年来一直在国家基础设施建设中占据很大比例，需要大量的人力、物力和财力的投入，特别是建设资金。在建设资金的运动过程中，公路基本建设财务如何管理和使用好基本建设项目资金，如何进一步参与公路建设的管理工作，充分发挥资金的使用效率，确保资金的安全、合理科学使用。

一、财务预测与投资决策

公路建设单位应当在项目可行性研究过程中，根据国家现行财税制度、政策和价格体系，分析计算项目的财务费用，分析、评价公路的财务效益等，对项目财务上可行性做出判断，并在此基础上做出投资决策和融资决策。

二、财务参与公路建设资金管理

1.坚持资金管理的“三算”原则

在基本建设资金管理中，应当坚持设计有概算（初步设计概算和技术修正概算）、施工有预算（施工图预算和施工预算）、竣工有决算的管理原则。设计概算是确定建设项目投资的依据；施工图预算是实行经济核算、办理工程价款结算的依据；竣工决算是核定新增固定资产价值、办理交付使用资产、考核建设成本、分析投资效果、核实结余物资、清理债权债务的依据。

2.按工程进度管理公路基本建设资金

按工程进度管理公路基本建设资金，是指交通主管部按照完成多少工程拨多少款的原则，使工程拨付款和工程进度相适应。做到必须准确及时拨付工程价款；做到对材料、设备和其他基本建设费用的拨款，要同工程进度相适应；做到建设单位、施工单位双方工程财务结算进度要与实际进度相符；做到工程没有全面验收时，坚持留有一定比例的收尾工程款。

3.对公路建设财务实行计划管理

公路建设单位的财务部门应当在收集与建设项目有关的技术经济资料的基础上编制建设单位的财务计划，作为资金调度的依据。分为本年度投资所需资金计划、利用结余资金计划、按季分月用款计划、以后年度结转资金计划。

财务根据资金使用计划及相关资料编制公路建设付款明细表，主要包括项目类别――新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目，同时列举工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、拟付款数、累计付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况，其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目，必须有合同数、预概算数，对已完工未决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。财务根据公路建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款。该表是一动态的、累计的付款明细表，内容较完整，根据付款情况随时变动和调整，能够适时地反映建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况，随时掌握计划的执行情况，随时调整，杜绝无计划付款。加强往来款项清理，按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。

三、财务参与公路建设成本管理

财务管理的核心是成本管理。成本费用支出贯穿于公路建设的全过程，涉及到各个部门，每个项目和每个员工，为了对成本费用支出能严格控制、正确计算、及时分析，需要做好定额管理、预算管理、计量、原始记录和内部结算价格等各项成本管理，以达到提高经济效益的目的。

1.加强定额管理

健全各项定额，是实行经济核算的必要条件，也是成本费用预测，计划、核算、控制、分析的基础和依据。施工企业的定额管理，主要包括施工定额、各项消耗定额和费用开支标准的制定和贯彻。

2.加强预算管理

施工企业在工程中标后，必须按内部施定额和取费标准编制内部施工预算（标后预算）。它是编制成本费用计划，考核成本费用支出升降的重要依据，也是签订内部承包合同和对外分包合同的重要依据。

做好施工预算的分解与各成本项目及费用的归集和分配的衔接工作，使预算成本、计划成本、实际成核算口径一致。

3.严格计量、验收、盘点制度

一切财产物资的收发，必须认真计量，不得随意估价。一切物资财产的收、发、领、退都须按规定进行计量验收，办理领退手续。对库存财产物资都要定期盘点，保证账、卡、物相符。对工地现场材料要指定专人负责管理，做到工完场清，余料退库。

4.健全原始记录

原始记录是记载经济活动，检查定额执行情况的依据，也是登记账簿进行成本核算的依据。在施工过程中，要建立工程施工日记，工日考勤，材料收、发、领、退、机械台班耗用，已完、未完工程和在产品盘点，产量、质量、安全等业务统计资料，为工程结算，成本费用核算和分析及定额的测算提供真实可靠数据。

5.健全内部结算价格

施工企业应根据分级管理、分级核算的体制和业务核算的需要，对各种材料、燃料、结构件、机械配件、其他材料、低值易耗品、周转材料、动力、产品、劳务及内部分包工程等，按照稳健性原则和市场信息，确定与价格动态相适应的计价方法，制定统一内部结算价格，作为内部核算的依据，以便划分经济责任，计算经济效果。

四、编制好公路建设项目竣工财务决算

建设项目完工后，建设单位、施工单位严格遵守基本建设工程价款结算办法的规定，及时正确地进行结算，防止随意预支或高估冒算，浪费建设资金。涉及到财产交付使用前办理竣工财务决算手续重要的财务工作。

竣工财务决算由竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。竣工决算的依据主要有：经批准的可行性研究报告及其投资估算书；经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；经批准的施工图设计及其施工图预算书；招投标的标底、承包合同、工程结算资料；施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录等。各项归集，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，按部门，填列清单，妥善保管。

施工单位财务工作计划篇(4)

【关键词】 高校基建； 会计核算； 对策

近年来，随着高校基本建设规模的扩大，许多新校区、新校舍的建设从工程项目前期开工到最后的竣工验收，需要大量的建设资金。为了有效使用建设资金，堵塞漏洞，控制建设成本，提高投资效益，基建财务会计管理和用好基本建设资金，进一步参与项目全过程的管理工作，充分发挥资金的使用效率，强化会计核算的管理职能显得尤为重要。自财政部颁发“基本建设财务管理规定”、“国有建设单位会计制度”以及补充规定后，各高校建设单位的会计核算工作有了不少进步，但仍有相当一部分建设单位在会计核算上出现了基建项目不合法、不合规，会计核算不严谨的现象，致使国家投资收不到应有的效果等。为了从根本上扭转以上不正常现象，更好地贯彻执行好基本建设财务管理规定和会计制度，笔者将从如何规范高校基本建设会计核算入手作浅显的探讨。

一、高校基建会计核算存在的问题分析

目前高校基建会计核算中主要有以下两方面的问题：

（一）对于理解和执行国家现行的有关基本建设管理的法规政策认识不足，凭意志办事，使基本建设单位整个管理无序、基建财务失控、势必致使会计核算混乱。

1.有的单位基本建设项目不合法、不合规。目前，部分建设单位对国家仍然控制着固定资产投资计划的认识不够或是没有认识，有的只知道“领导指示就是计划”“领导指示就要开支”，搞一个基建项目以单位领导说了算，没有按照要求进行基本建设前期准备工作，没有执行必要的基本建设程序，致使造成“边设计、边勘探、边施工”的“三边”工程，以及“超计划、超面积、超概算”的三超项目。

2.施工程序、施工队伍不合规。有的施工队伍无合格的资质证书也承担项目；合同条款中有按规定签订施工合同，允许带资承包及其它不合法条文；没有工程项目开工证，施工队伍进场开工；施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理、统一收支、统一核算；工程转包现象普遍，有的签合同的施工单位并不承担施工作业，而将项目承包给项目经理，单位只收取管理费。加上相当一部分施工单位、施工负责人为了单位或个人利益，尽可能利用制度上的漏洞，寻找机会赚钱，他们在施工场地往往打着“××建设工程项目经理部”（项目经理部实为法定代表人的施工单位，为完成某一工程项目而组织的一支施工队伍，它并不能代表本应由合同签约的施工方法定代表人才能行使的权力）的名义进行违规基建活动，他们以项目经理部名义公开挂牌、发文件、刻公章、开立银行账户，对建设单位开收据预收工程款，甚至结算。部分项目经理利用建设单位的无知，利用该名称为其违规活动作掩盖，建设单位不对项目经理部的资格及授权范围进行必要审查，使基建会计核算陷入混乱。

3.施工合同签订不规范。施工合同的条款与招标文件的有关内容相互矛盾；施工合同内容不全面、条款之间不严谨，无主要设备及材料的规格、品牌、产地等规定，价格条款前后矛盾；施工合同有违反国家法律、财经纪律的条款，工程预付款、进度款的支付不合理，履约保证金、质量保证金比例不适当；签订阴阳合同，施工队伍以低价中标，进场后采取变更、签补充协议等手段，不利于正确的会计核算。

4.财务会计核算把关不严。财务没有很好地履行财务监督的职能，如财务人员对合同中违反财经纪律的条款仍然依照合同办理，建设单位有挤占、挪用基建费用的情况。

5.未按国家的有关规定及时办理竣工结算和财务决算，不能定时与施工队伍核对往来账目，客观上为施工单位的违规违法行为作了掩盖；单位工程项目已全部完工且已交付使用，施工队伍迟迟不按规定办理竣工结算，影响基建会计的正确反映。

（二）由于思路不清，基建账务处理不规范，导致建设单位的会计核算混乱

高校基建会计人员对基建方面的知识了解少、思路不清，基建账务处理不规范。如：会计科目使用不规范，拨入基建经费不能按性质归入正确的二级明细科目；发生的基本建设支出，认为都是成本支出随便列在那个科目，不能正确使用建筑安装工程投资、设备投资、科目；待摊投资不能正确分摊计入各工程项目；同一业务往来账科目使用不一致，造成查账困难。账务处理不正确，使用交付使用资产时不冲销基建拨款；建设单位为施工垫付的施工用水电费在最后的结算中没有扣回；工程价款结算单手续不全也作了记账依据，重复办理结算、重复付款等，导致基建会计核算混乱。

二、提高高校基建会计核算质量、规范会计核算的措施及对策

（一）加强项目管理，从源头上进行治理和控制

1.基建会计核算首先要关注项目的合法性，对不合法、不合规的项目要促使其办理合规合法手续，方可开支。基建前期准备工作要做好，基建审批程序要到位，不能超前筹资和用款。按现行制度，基建项目的批准程序应该是：首先应有经批准的项目建议书，然后编制可行性研究报告，该报告呈报给有权批准的政府部门批准，建设单位委托设计部门编制初扩设计任务书，再报政府管理部门批准，由设计部门编制施工设计图，申请开工报告，由上级批准后，基建前期程序完成，才能进行项目建设实施阶段。基建会计部门必须掌握这一程序中各个批准文件及明细附表（包括单位按照国家政府机关批准的总投资计划所编制的年度投资计划），特别是要将最后批准确认的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。如没有正式计划，则应停止支用基建款项，绝不能采取先斩后奏行动。

2.所有基建经济活动要有文件及合同。凡是需要在基建会计上入账的款项应该有文件（拨款文件或协议）及合同（基建借款）资料提供给会计人员。合同包括施工、勘探、设计、材料供应，安装、设备合同等等。合同将工期、成本、质量和目标统一起来，明确了双方的权利和责任，所以在基建项目管理中合同管理居于核心的地位，作为一条主线贯穿始终。高校基建财务管理也应该抓住合同管理这根主线，按合同条款和工程进度报表支付工程进度款，扣除违约金和保修金，以保证项目工期和质量按照合同的约定完成最终目标，维护学校的利益。

3.严格控制付款审核关口，杜绝基建支出违规现象。审查所需付的款项是否已列入批准的计划项目中，其付款事项是否是所签订经济合同中的事项；审查所付款汇至的收款单位是否为已签订合同中的法定单位的基本银行结算账户；付款时，需要验明收款单位所开的发票、收据是否是合同签约单位的财务会计部门出具的；所有列往来账的单位必须是签约单位名称；定时向往来单位会计部门进行往来账对账并相互签字确认，以保证所有预付款项均由签约单位进行管理。

4.工程竣工时的控制。工程竣工后，要求施工单位及时进行结算，进行结算的单位和所盖单位公章均应为合同签约的施工单位，而不是“项目经理部”的章（项目经理部公章只作加盖工地技术图纸用，所以不能乱接受“项目经理部”的文函、收据之类，以免造成失误）；本地施工单位结算发票上应加盖与合同签约施工单位名称相符的财务会计章。异地施工单位在施工场地所在地税务部门开具的结算发票也应加盖施工单位财务会计部门章。

（二）理清思路，简便账务处理方法

高校基本建设资金，部分属于财政性资金，一般应对其进行单独核算，不理清思路，容易出现账务处理混乱现象。笔者结合工作实际认为，高校基建账务处理一般方法可以遵循以下流程：

1.收到财政等基建拨款时（基建拨款科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款”等明细科目）。借记“银行存款”，贷记”基建拨款――本年预算拨款”等明细科目。

2.用拨款购买设备时，借记“设备投资”，贷记“银行存款”。

3.向施工企业预付工程款时，借记“预付工程款――工程项目――施工单位”，贷记“银行存款”。

4.向施工企业预付备料款或自行购买材料时，借记“预付备料款――工程项目――施工单位（预付备料款）”，贷记“银行存款”。

5.向施工企业结算支付工程款时，借记“建筑安装工程投资”，贷记“应付工程款、预付工程款、银行存款”。

6.发生于建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资时（如购置房屋和办公家具等），借记“其他投资”，贷记“银行存款”。

7.发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时，借记“待核销基建支出”，贷记“银行存款”。发生的待核销基建支出，应在下年初报经批准后冲销有关资金来源，借记“基建拨款――以前年度拨款”等，贷记“待核销基建支出”。

8.发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿和监理费等待摊投资时，借记“待摊投资――明细项目”，贷记“银行存款”。待摊投资有直接分摊和间接分摊两种。间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法，应在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本，一并结转应分摊的待摊投资，借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资、待摊投资”。

9.资金来源方的各种本年拨款项目，在年度决算批复后，下年初建立新账时，即转入“以前年度拨款”项目，借记“基建拨款――本年预算拨款”等明细科目，贷记“基建拨款――以前年度拨款”。

10.交付使用资产项目的年末数，在年度财务决算批复后，第二年年初与相应的资金来源对冲，借记“基建拨款――以前年度拨款”，贷记“交付使用资产”。同时在单位经费账上记录，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。至此，建设单位基本建设任务已经全部完成，简便易行，行之有效的账务处理，使建设成果亦全面反映在单位基建经费账上。

总之，高校基建会计核算只有严格按建设法规及会计法规办事，基建财务工作才有章可循、有法可依，才能进一步提高基建会计核算质量，杜绝基建核算管理上的混乱现象，保证基建项目按规定的程序进行，确保国家投资预算计划的顺利执行，使基本建设投资效益最大化。

【主要参考文献】

[1] 财政部.基本建设财务管理规定（财建[2002]394号）[EB].http：//mof.省略.

[2] 财政部.国有建设单位会计制度[M].北京：经济科学出版社，2000.5-53.

[3] 徐崇禄，董红梅.建设工程施工合同系列文本应用[M].北京：中国计划出版社，2003.213-216.

施工单位财务工作计划篇(5)

关键词：新形势 事业单位 财务管理 改革举措

在市场经济快速发展的带动下，我国事业单位也加入了改革的队伍。在新形势下，事业单位财务管理如何更好地适应社会的发展、服务社会，已经成为改革的重点。为了促进事业单位财务管理改革事业的发展，其自身在不断改革创新，以保证改革工作的顺利进行。

一、提高财务监管力度，完善内部控制制度

财务管理是事业单位中的一项重要工作。提高财务监管力度，合理安排资金的收入和支出，提高其使用率，是顺利完成财务管理工作的重要保障。

据调查显示：“内部控制”最早是应用在企业财务管理中的一项制度。随着改革的进行，这种制度也逐渐被应用于事业单位，为事业单位财务管理工作及各个工作人员的日常工作带来了极大便利，提高了工作效率。其中工作的重点是对各项资金的收入和支出的管理，按照相关管理要求，逐步完善内部控制制度：

（1）认真分析服务范围，根据部门自身优势，开展相关工作；

（2）事业单位的宗旨是服务社会，所以要正确利用自身权利，维护社会利益；

（3）根据内部控制制度的原则，对资金收入和支出做好记录和分类，实行统一监管；

（4）按照财务管理工作，对每个员工实行分工合作，促进工作人员之间的沟通和交流，促进财务管理工作的发展。

二、积极拓展业务，努力增加业内收入

随着市场经济的发展，各个事业单位也应该加速自身的进步，拓展业务，增加业内收入。在实际工作中，事业单位应该充分利用现有的自身优势，在国家法律许可的情况下，积极服务社会，增加财务收入，不但可以帮助国家减轻经济负担，还进一步提高了业内的服务质量和口碑。

根据市场变化，时刻关注相关动态，正确合理地利用各项资金，按照效益最大化的原则，将有限的资金投入到社会服务事业上，不断提高财务收入和资金利用率。在工作上做到“人尽其力”，在业务上做到“物尽其用”，最大程度的发挥事业单位的各项能力，为单位自身的发展开发不同的渠道，提高事业单位财务管理能力，切合实际地完善自身管理体系，为社会发展和进步作出贡献。而且在帮助社会经济发展的同时，也在不断提高自身财务管理能力。

三、提高事业单位预算能力，顺利实施工作计划

“财务预算”是各行各业的一项重要工作，是完成行业工作计划的有力保障，事业单位更是如此，它是合理规划资金动向和业务投入的标准。提高事业单位预算能力，不仅仅保障了工作计划的顺利实施，还从根本上帮助了国家相关措施的实行，进一步提高了资金利用率，帮助事业单位获得了最大财务收益；同时，在事业单位资金合理预算的基础上，促进了其自身的各项工作进展，并进一步提高了在社会发展中的作用。

在新形势下，事业单位相关预算部门必须和各个其他财务部门做好沟通工作，实时了解每一项资金的收入和支出，并做好记录。除此之外，工作人员还要广泛听取他人意见，做好调查工作，将各项资金统一规划、统一管理，进行细致的项目预算，做好各项预算工作。除此之外，在实际预算管理工作中，要公正合理地保证每一项资金收入全部录入财务系统，并认真负责核实每一项资金的支出，保证单位各项工作计划的顺利实施。而且，最重要的一点是，要根据工作计划的重点提前做好资金预算分配工作，合理规划每一项资金预算，在保证重点项目顺利进行的同时，还可以对其他项目进行资金投入，努力做好每一项资金预算工作，提高事业单位财务资金的利用率。

四、进行专业培训，提高工作人员专业能力

新形势下事业单位财务管理改革是其发展的新方向，是适应社会发展的前提。其单位进行改革，相应地工作人员也要提高自己的业务能力、拓展专业知识，以保证改革过程中每一项工作的顺利进行。

在实际改革工作过程中，为了帮助工作人员提升自身专业能力，事业单位必须加大投入，并对其进行相应地专业培训，其具体工作步骤可以分为以下几个方面：

（1）将眼光投向各个高校相关专业的毕业生，同时也面向有工作经验的社会人员，这样不但扩大了事业单位人才队伍，还间接引进了一部分高能力专业人才，节约了培训投入；

（2）对每个工作人员进行专业培训，帮助他们学习专业知识，扩大业务范围，进而提高工作人员财务管理方面的综合能力；

（3）“实践是检验真理的唯一方法”，因此要集中组织事业单位工作人员外出进行业务拓展，在实际工作中学习他人的优点，获得相应的工作经验，提高自身业务能力。

五、自我创新，开创新的财务管理方法

新形势下，在事业单位财务管理改革过程中，工作人员要提高创新意识，敢于创新，勇于实践，在传统方法的基础上开创新的财务管理方法。例如，当单位实施一项新的项目计划时，应该在传统实施办法的基础上实施竞争的方法，还要公平公正地实现信息公开化，增加每一位投资人的竞争机会，同时减少繁琐的重复工作，最大便利地帮助投资单位，节约中间成本，提高事业单位和投资方资金利用率。

近年来，我国计算机技术发展迅速，各个行业已经实现业务信息化，为各项工作的开展提供了便利。同样，在财务管理改革过程中，也应该实现信息网络化，不断创新，将计算机技术与财务管理工作相结合，提高财务管理工作人员的工作效率。

六、结束语

综上所述，新形势下事业单位财务管理改革已经成为行业发展的必要过程。通过完善内部控制制度、提高财务工作人员的专业能力以及计算机技术的使用等举措，进一步促进了我国事业单位财务管理改革工作的发展。

参考文献：

[1]臧晓冬.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济. 2014（Z1）

施工单位财务工作计划篇(6)

【关键词】 高校基建;财务细化管理;投资效益

针对当前高校基本建设的发展,强调高校财务实行整体精细化管理势在必行,尤其是细化基建财务管理,使学校的基建投资收到更好的经济效益,有利于降低基建工程成本,提高包括人力资源、物质资源、金融资源、信息资源等利用率,有利于提高执行效率,解决目前高校基建财务普遍存在的规章制度执行力薄弱、执行不到位的问题。

一、细化管理,健全基建财务管理制度,明确会计工作职责

精细化管理首先要靠科学的制度来规范。高校领导要高度重视基建财务管理工作,强化分管校长的基建财务管理意识,对基建工程财务控制负主要责任,有责任和有义务监督建立健全学校基建财务管理制度。

(一)建立健全高校基建财务管理机构

建立健全高校基建财务管理机构,加强基建财务队伍建设,是执行基建财务制度的基础。高校应根据工作需要设置单独的基建财务管理机构或在财务机构中指定专人负责基建财务工作,严格按国家有关基建财务制度进行设账和财务核算,并保持机构、人员的相对稳定。应选择专业知识丰富、责任心强的基建财务人员,负责基建财务管理和会计核算工作,定期组织他们参加基建专业和财务专业培训,逐步推动基建管理信息化进程,更新管理手段,不断提高基建财务人员的素质,使他们适应新形势下高校基建财务管理的需要。

(二)加强高校基建财务内部控制

重视高校基建内部财务控制的检查与评价,建立一套完整的高校基建财务内部监督体系,是执行基建财务制度的保证。学校要设置独立的内部审计机构或配备相关专业内审人员定期检查基建项目执行情况,及时发现内部财务控制的漏洞,直接向校领导报告工作。内部审计应侧重于基建资金使用的合理性、合规性和效益性以及工程项目结算值的准确性、合法性。内部审计的监督检查属于内部评价,应聘请中介机构或相关专业人员进行监督,保证整个工程项目内部财务控制体系的合法运行,不断完善内部财务控制目标,使基建财务制度得以有效执行。

(三)明确高校基建会计工作职责

要制定详细的会计工作职责,以使基建财务工作人员有具体详细的工作指导。基建会计应认真贯彻执行国家有关基本建设的法律、法规和方针、政策。负责有关基本建设的拨款、材料物资管理与核算、费用开支、工程成本核算工作;负责学校基本建设年度预算和各项收支计划的编制上报工作;负责学校基本建设投资的收入与支出核算与管理工作;做好基本建设各项材料物资的定期与不定期的清查盘点工作;负责基本建设工程预决算的审查工作,参与基建竣工验收,参与各项隐蔽工程和重点部位工程量的验收或测算工作;负责学校基本建设各种往来款项的清理与核算工作;负责基本建设各类会计报表和年终决算的编报工作;负责基本建设资金的有关凭证、账簿、表册等会计档案的保管和归档工作,并做好会计信息分析工作,及时向有关部门和上级领导提供真实、可靠的基建会计信息。

二、细化管理,注重基建项目全过程控制

基建财务实行精细化管理强调实行基建项目全过程的控制,充分发挥基建财务管理职能。工程项目的内部财务控制是实现财务管理的重要手段,包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节,贯穿于项目建设的全过程。

(一)做好基建前期准备工作,严格基建审批程序

按现行制度规定,基建项目的审批程序是:首先应有经批准的项目建议书;然后编制可行性研究报告,该报告呈报给有权批准的政府部门批准,建设单位再委托设计部门编制初扩设计任务书,再报政府管理部门批准,由设计部门编制施工设计图,申请开工报告,由上级批准后,基建前期程序完成,才能进行项目建设实施阶段。基建财务部门必须掌握这一程序中各个批准文件及明细附表,所有基建经济活动要有批准文件与合同。

(二)重视基建材料采购和工程款支付控制

财务部门在办理支付工程及材料款时,根据不同情况,应掌握以下几个原则:一是按基建部门和财务部门协商并经学校领导批准的资金计划付款;二是按施工或材料供应合同签订的条款和价款支付各种款项;三是按照监理部门、跟踪审计部门审核和甲方有关管理部门复核会签过的工程进度资料付款。

基建财务部门应充分发挥会计的监督职能,对每一项每一笔工程、材料款的支付,都要对照合同认真仔细审核,监督每一笔资金按规定用途使用。如工程价款要坚持按工程进度支付的原则,工程价款结算的内容要与年度计划和设计文件相符,工程质量要符合设计要求等;支付设备、材料款要坚持钱货两清的原则,要根据合同规定的条款、现场管理人员签收证明和实际到货的品种、规格、数量相符等进行审核无误后办理付款。高校基建财务人员必须树立起高度的工作责任心,经常深入施工现场实际调查、了解、核实工程进度和设备、材料到货的实际情况,有效地控制工程项目建设资金的支付比例,以防止工程、设备、材料款超付现象发生。特别是要将最后批准确认的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据,如没有合法的基建投资计划,基建财务部门要进行监督,督促有关部门尽快报批计划;如确没有正式计划,则应停止支付基建款项,不能先斩后奏。

(三)做好工程竣工决算工作

基建工程竣工后,要求施工单位及时进行结算,进行结算的单位均应为合同签约的施工单位,本地施工单位结算发票上应加盖与合同签约施工单位名称相符的财务专用章。基建项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。编制时应认真执行有关的财务核算办法,严肃财经纪律,实事求是地编制基建项目竣工财务决算,做到编报及时、数字准确、内容完整。学校财务处、审计处、基建处、资产处应加强对基建项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作,基建财务人员只有严格按照基建法规和基建财务规章制度办事,加强监督管理,才能杜绝基建管理上的混乱现象,在督促基建有关部门按章办事的同时,进一步提高基建会计核算质量,规范基建财务管理的各项程序,使高校的基建投资实现效益最大化。

三、细化管理,着重抓好基建资金流转过程

(一)细化资金管理环节,合理使用资金

基建财务部门主要负责各工程项目资金的管理和监督工作,但在基建计划管理中首先要制定好年度基建资金计划。财务部门应根据学校的财力情况及资本运作情况,对计划部门所制定的年度基建计划提出合理化建议。在计划部门下达基建资金计划后,应维护计划的严肃性,严格执行计划,对基建计划在实际执行过程中出现的问题,应根据实际情况,及时建议计划部门调整、追加,或减少投资计划。为全面了解基建项目的建设和工程进度情况,高校基建财务人员在平时的工作中应重点掌握以下内容:

1.了解和掌握建设项目概算投资额或工程项目合同投资总额;

2.各建设项目到计划年度累计完成投资总额;

3.各建设项目每月工程进度和资金支出进度是否相符;

4.单位结余资金的数量构成情况,本年可利用数额;

5.自筹资金安排的项目资金来源是否到位,是否合理可行;

6.工程建设的其他条件是否具备。

加强高校基建资金的监督和管理,投资控制是核心,合理的投资应力求做到所投资项目平面布局合理,使用功能完备,防止投资无计划、开支无控制、质量不达标、工期无保证的现象发生。

(二)完善基建财务的基础工作,认真做好日常核算工作

加强基建财务各项基础工作管理,做好日常核算工作,高效、有序地组织资金核算工作,按工作任务的轻重缓急,妥善处理各项工作,充分调动与发挥基建财务各岗位工作人员的积极性。在日常基建财务核算工作中,首先要把好记账前的审核关。对审核中发现的问题及时通知有关人员进行纠正,做到有问题处理在记账之前。现金管理做到日清月结,定期获取银行对账单,每月编制银行存款余额调节表,确保账簿反映情况的及时与完整,并及时、准确地向有关部门提供所需要的基建会计信息。

总之,高校基建财务实行精细化管理是一项繁重而又富有挑战性的工作,在实践工作中还需要基建财务工作者进一步地研究和探讨。高校基建财务实行精细化管理,基建财务人员要以细为起点,求真务实、脚踏实地、精益求精,对基建财务的每一个岗位、每一项具体业务,都建立起与之相适应的工作流程和业务规范,并在实际工作中抓贯彻、抓落实。

【参考文献】

施工单位财务工作计划篇(7)

摘要：我国目前的基建项目实施过程中普遍存在着管理无序、混乱和基建工程项目社会效益低下的问题，很大原因是由于对基本建设的财务管理及核算不规范、不科学。本文在分析了目前我国基建项目存在的突出问题之后，对如何加强基本建设的财务管理及核算提出了相应的对策。

关键词 ：基本建设；财务管理；核算

一、我国基本建设管理现状

目前我国基本建设单位的基建管理在相当程度上存在着无序、混乱、管理效率低下的问题，具体的表现有以下方面：建设方对基建项目的程序、规定等的强制性、严肃性认识肤浅；会计管理监督职能履行不足，把关不严，会计核算缺乏科学性。上述混乱、无序情况的出现，很大程度上是因为基本建设项目财务管理及核算方面不规范、不科学所造成的。为此，有必要通过加强对基建财务工作的管理、执行来提高基本建设项目实施的效率。为达到这一要求，财务部门首先要从思想上重视基建项目管理、核算的重要性，通过财务机制来督促相关部门严格执行招投标程序、基建合同的签订、执行等。同时，财务部门也要在《基本建设财务管理规定》及《国有单位会计制度》的指引下，加强对基本建设项目的财务管理、核算，确保基本建设项目投资能够达到预期的投资效果。

二、基本建设项目中存在的实际问题

（一）对基建项目的程序、规定等的强制性、严肃性认识不足

很多基本建设项目单位只有本单位的年度预算、投资计划，缺乏对具体基建项目的全程投资计划，有些单位的年度计划甚至是以文字纪要的形式记录的；只有外部中介机构编制的基本建设项目投资建议书，单位内部缺乏对以上文件的审查；基建项目的实际投资内容、投资数额、投资进度与经上级预先批准的存在着较大的差异，没有严格执行上级单位的投资要求；基本建设手续的取得不合乎规定，很多项目未取得相应的手续，甚至未报建就开始施工。在施工中，普遍存在着施工单位越级承包基建项目，施工招标过程随意、不规范，施工工作随意转包、分包，施工单位形式上是合法关系，实际为非法挂靠、交管理费的关系等现象，这对基建项目工程的质量来说是极大的隐患。

（二）基建项目相关合同不规范

实际签订的施工合同和项目的审批文件、项目招投标的规定、内容相冲突；施工合同的内容过于简略、前后冲突、缺乏严密性；对施工主要材料、设备的性态、规格等质量要求无明确规定；施工合同中存在着违反国家基本建设规定、施工相关法律文件的条款；关于工程款支付、工程款预先垫支、工程款预付的条款不合理，甚至违反有关规定；施工合同中没有签订关于项目质量保证金的内容，导致项目质量无法得到合理保证；先以低价中标，在实际施工过程中通过变更施工内容、签订补充协议的方式来增加施工合同总价，以获得不合理利润。很多基本建设的施工过程没有严格实行签证的规定，或者随意签证；施工过程对签证的主体、签证的必要程序、签证的时间等没有详细的规定；施工完成后的验收手续流于形式，导致交付使用的项目存在着或多或少的质量问题。

（三）财务管理及核算不规范

在基建项目实施过程中，存在着履行财务监督职能不足的问题，对基建项目的核算不够规范、科学，导致在核算过程中存在错误，具体有有以下的表现：有些合同条款明显违反相关财经法律法规条款，财务人员没有予以制止，仍为其办理；建设单位随意使用、挤压基本建设的费用、预算，例如建设单位在基本建设管理费中列支大量的业务招待、工程咨询、会务费用等；对施工中由建设单位提供的材料只扣除了依照甲方采购价的材料款，并未考虑与工程实际结算之间的价格差异，导致工程成本核算不正确；在基建成本核算、财务报账中，存在着重复结算、重复付款的现象，导致资金浪费、基建项目成本核算错误。

三、加强基本建设财务管理及核算的对策

（一）严格执行相关法律、规章的规定，对基建项目实施监督

首先要对基本建设的报建程序方面进行监督，对程序违规、先建后批的项目不得进行开支。依照现有的基建文件规定，基建项目的报建批准程序有以下步骤：审批—立项—规划—设计—报建—施工—招投标—开工。财务部门必须清楚各批准程序中建设单位应进行的工作及是否获得相关部门的许可文件，同时要严格按照上级单位审定的基建项目实施计划对基建项目的投资过程、筹资过程进行监督管理。

（二）财务部门及其他相关部门要重视对基建项目中签订文件的审查、审计

目前我国基建项目存在的主要问题之一就是基建项目实施中的招投标文件、工程施工合同不规范，这也在源头上造成了我国基建项目存在着诸多的问题。财务部门首先要对基建合同的合同主体实施审查，合同的发包方一般为经相关程序批准进行工程项目建设的法人，承包方则必须具备相应的工程勘察设计、施工、监理资质，并且不得超越其资质等级承包建设基建项目。其次要对施工合同的签订进行严格的审查，要保证合同中对工程质量、工程款支付、双方权利义务事项、争议事项的规定符合国家法律法规，并符合基建项目的实际要求。最后是财务部门必须要参与到基建项目材料、设备采购、合同内容变更等方面来，对于工程项目材料的采购，财务部门必须严格监控、规范票据传递，防范采购过程中的浪费，对于施工过程中工程量的变更等事项，财务部门必须会同其他部门严格把关，防止施工单位借此获取超额利润。

（三）严格按照国家基建相关文件规定，正确进行基建财务核算

第一，凡是经本部门入账、支付的款项均须有相应的价款划拨文件、签订的合同作为依据，并且不得违反国家法律法规的规定。在进行审查时，相关单位、人员必须出示文件、合同等的原件，财务部门应保留一份复印件，以便及时备查。在进行初步的审查之后，财务部门还应检查收款单位的结算账户是否正确，是否合乎规定，相关的签章手续是否完备,只有在满足了以上条件后财务人员才可履行付款手续。第二，财务人员要严格控制肆意浪费基本建设资金的现象。对与基建项目无关的招待费用、出差会务费用严格控制，严禁利用基建资金大吃大喝、参观考察现象的发生。第三，对某些项目明细成本的核算，要同相关的工程造价、工程技术人员共同核算，如施工材料的价差款项、由甲方垫付的款项等。第四，基建工程完工之后，财务部门要及时完成项目完工的各项清理工作，要及时进行基建项目相关档案材料的归档与整理、财产物资的清查盘点；上述工作完成后，应及时会同有关单位办理竣工决算。

加强对于基本建设的管理、监控及核算，对于规范管控基本建设，提高基建资金投放的效率，完成国家投资计划，具有重大的意义。

参考文献：

[1]刘利平.基本建设财务管理存在问题及对策[J].内蒙古财经学院学报，2012（02）.