经营分析会汇报材料篇(1)

成本分析的目的及原则

项目成本分析，就是利用系列统计资料，将合同预算、施工预算、计划成本与实施项目的实际成本进行比较，了解成本的变动情况，利用一定的方法，分析成本盈亏的原因，同时制定相应的对策，寻找降低项目部施工成本的途径，减少不合理消耗，达到降低项目成本的目的；具体来说，体现在如下三个方面：

1.了解项目部当期的成本运行状态；

2.发现成本管理中存在的问题， 寻找原因并制定相应的解决措施；

3.强化管理手段，完善成本管理办法；

成本分析的根本目的是为了找出盈亏原因，改善管理，因此，从成本分析的角度出发，在成本分析过程中，应遵循下列原则：

第一，实事求是的原则。成本分析的目标是寻找盈亏，如果蓄意掩盖事实或用虚假搪塞，则势必影响分析结果的准确性。因此，在成本分析的过程中，不管是成绩还是失误，都应当实事求是地反映问题，并用“一分为二”的辨证方法对事物进行客观地评价。

第二，定量分析的原则。定量分析与定性分析相比较，定量分析对成本的评价更精确，更领人信服。因此，要多采用定量分析的方法，充分利用统计资料进行定量分析。

第三，及时性原则。成本分析及时，发现问题及时，采取对策及时。

第四，权责发生制原则。凡是当月已经发生的收入和已经发生或应当负担的成本，不论款项是否收付，都应作为当月的成本数据。

第五，为施工生产管理服务的原则。成本分析不仅揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并提出积极有效的解决问题的合理化建议，为项目部共同的事业——施工生产顺利进行而服务。

项目部需要建立规范的严格的月度成本分析制度，把月度成本分析做为总结成本管理业绩、改善和深化项目施工成本管理的重要工作来抓。

一系列成本报表完成后，由财务部长进行收集汇总，然后要经过经营副经理审核确认，并把概况信息通报项目经理。

成本分析活动一般采用会议讨论的方式进行，特殊情况下，也可以采用专人专项进行分析，无论哪种方式，都要指定专人做好会议记录或书面会谈记录，提交经营副经理确认，最后项目经理审核并存档。成本分析会要求成本分析小组成员全部参加，项目经理主持会议，每次召开项目经理必须参加。

成本分析会的组织

成本分析会的准备工作：各业务口负责人，按经营副经理的组织，每月27日把相关表格准确、及时地填写完毕，并就结果数据形成自己的初步分析，最后交财务部长汇总；汇总后交经营副经理审核，并由经营副经理把初步分析的结果通报项目经理。

在成本分析会上，业务分析是一个重要内容：

第一步：项目经理落实上次成本分析会的问题整改情况。

第二步：分析本月进度计划完成情况、月度工程洽商统计分析数据等，此项工作由工程部长负责汇报。

进度计划完成情况表的主要意义在于：统计项目是否完成了月进度计划，特别是就未完成情况要分析原因，采取措施，落实整改；此项工作将涉及到系列相关成本数据的统计、计算和分析，比如预算收入、计划成本等。

月度工程洽商统计分析表主要意义在于显示项目在本月期间的工程洽商情况。

第三步：施工产值完成情况、月度经济洽商统计分析、工程分包统计分析表，由经营部长负责汇报。此两表的主要意义在于项目的收入核定。

第四步：主要消耗材料的用量分析、商品砼用量分析、月度技术洽商统计分析，由技术部长负责汇报。

主要消耗材料的计划成本与实际成本分析表的意义，是依据技术部门提取的材料需用计划，追踪其实际的执行状况；商品混凝土的分析也是着眼于实际与计划的对比分析；月度技术洽商统计分析表主要意义在于显示项目在本月期间的技术洽商情况。

第五步：辅助材料、租赁周转材料、自有周转材料、现场和库存材料状况、租赁机械用量分析，均由物资部长负责汇报。

第六步：劳务分包分析数据由工程部长负责汇报。

第七步：现场经费分析、临设费摊销分析表、四算对比分析表和项目总盈亏分析均由财务部长负责汇报。

在业务分析之后，要进行问题落实并提出解决方案。各阶段汇报后，均展开分析探讨。在进行分析说明时，由说明人指出本月存在的问题，如有可能，应针对发现的问题讨论出解决办法并指定相关执行负责人；对不能当时解决的问题由项目经理指定问题负责人，会后由问题负责人进行问题落实并提出解决方案，解决方案应于成本分析会后5天内提交项目经理确认，一经确认立即实施。

做好会议记录。每次成本分析会由经营副经理指定会议记录人，记录人要记录主要问题及解决办法、问题负责人等，于第二天形成会议记要，并将会议记要送达相关人员（可设定专用共享文件夹存放，其它人读取）。

形成月度成本分析报告。由经营副经理在成本分析会之后的3个工作日内，依据本次召开的成本分析结果、会议内容、需要解决的问题等形成一份月度成本分析报告，并报项目经理认可。最后此报告和会议记要均由财务部存档。

经营分析会汇报材料篇(2)

为了做好20*年度金融企业的财务决算工作，及时掌握全国担保类金融企业的财务状况、经营成果及资产质量等基础情况，依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（财政部令第43号）等有关财务规章和会计制度的规定，我们制定了《20*年度金融企业财务决算报表[担保类]》及编制说明，现印发给你们，并将有关事项和要求通知如下：

一、本套报表的构成及填报范围

本套报表由报表封面、资产负债表、利润及利润分配表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、资产减值准备明细表、资产质量情况表、固定资产情况表、营业费用及营业外收支明细表、税金及社会保险费用缴纳情况表、基本情况表以及国有资本保值增值情况表等11部分组成（见附件1、附件2、附件4、附件5），适用于境内各类所有制形式和组织形式的担保公司等金融企业填报。

国有资本保值增值情况表由国有及国有控股金融企业填报。

二、本套报表的填报要求

（一）本套报表是担保类金融企业向主管财政机关报送20*年度财务决算报表的统一格式,各企业要认真按照编制说明做好填报工作，对报表的真实性和完整性负责,并按照《企业财务报告条例》的规定和要求,准备财务报表附注和财务情况说明书。

中央直管金融企业和各地财政部门应按我部规定的基本格式、体例和要求（见附件3），认真撰写财务分析报告。包括分析本企业或本地区金融企业的基本财务状况、存在的问题，并提出有关政策建议。中央直管金融企业不对外提供财务报表的，可以财务分析报告代替财务状况说明书；各地财政部门应将担保类报表数据与银行类（含信用社）、证券类和保险类报表数据汇总后撰写一套财务分析报告。

（二）中央国有及国有控股金融企业、省级财政部门要编报本企业或本地区金融企业国有资本保值增值数据和情况说明，包括国有资本保值增值完成情况及与上年度确认结果的对比分析、客观增减因素说明、年初数据调整口径的说明、分析指标大幅波动或者异常变动的说明，以及其他需要报告的情况。

（三）担保类金融企业由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在有关科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。

（四）地方财政部门需同时填报汇总范围企业户数变动分析表。此表在软件中自动生成，地方财政部门在进行户数核对时，根据软件中提供的标识分析填列变动原因。

三、本套报表的报送要求

（一）中央直管金融企业于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送2份财务决算资料。上报资料及要求如下：

1．企业上报20*年度金融财务决算报表资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、财务决算报表[担保类](以万元为金额单位、保留两位小数、A3纸打印)、财务报表附注、财务状况说明书的顺序装订成册。

2．企业上报20*年金融企业国有资本保值增值情况表时，应向我部正式单独行文，并按文件、保值增值情况表（含附表主要指标表）、国有资本保值增值情况说明以及证明材料等顺序装订。

3．以上资料（除决算报表外）统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。

4．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。

5．凡规定需要由中介机构审计的企业，应附报中介机构审计报告。

（二）地方金融企业财务决算报表、文字资料及上报时间等要求由当地财政部门另行规定。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送1份地方汇总财务决算资料。上报资料及要求如下：

1．各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）上报20*年度金融财务决算资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、国有资本保值增值情况汇总分析报告、财务决算报表(以万元为金额单位，保留两位小数)、编报说明的顺序装订成册。其中：财务决算报表包括银行类汇总报表（信用社汇总报表须单列）、证券类汇总报表、保险类汇总报表、担保类汇总报表及金融集团控股公司类汇总报表，毋须提供分户决算报表。

2．以上材料统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。

3．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。

四、金融财务决算报表工作的考核

中央直管金融企业和各地财政部门要认真、及时完成20*年度全国金融企业财务决算报表的录入、上报、汇总、分析等工作。我部将对各单位上报20*年度金融企业财务决算报表以及金融企业财务快报工作开展情况进行综合考核，评选出年度金融财务决算报表工作先进单位予以表彰。

五、其他事项

《20*年度金融企业财务决算报表[担保类]》的数据处理软件另行下发。各金融企业以及各地在报表编制和上报过程中有财务决算方面问题，请及时与财政部（金融司）联系；如有软件技术问题请与北京久其软件股份有限公司联系。

经营分析会汇报材料篇(3)

【关键词】 生产成本； 分析性程序； 反应釜

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）17-0098-03

制造业中生产成本核算涉及凭证和记录单据较多，在对生产成本实质性测试过程中需要采用询问、分析性程序、检查、核对、计算等审计程序，一般来说耗费审计时间较长，也是审计发现差错和舞弊的高发区域。本文拟对A公司生产成本实质性测试的实际案例进行分析，提出审计建议，希望有助于企业日后规范生产成本的核算和管理。

一、案例背景

2014年2月某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年度财务报表进行审计。事务所首先了解该公司生产方面基本情况：A公司是自然人投资的民营企业，年产值接近5亿元，产品主要原料为大豆油，投入到产出时间大约8小时左右，该企业有14个反应釜，车间工人实行“三班倒”制度，除法定的节假日和设备检修外，生产设备日夜不停。每种原材料存放地点不在同一仓库，生产产品要领用三种原材料（一种主料，两种辅料），产品成本中材料所占的比重达到95%以上，因而每天涉及的领料单较多。另一方面每天每个反应釜至少可以产出两批次的产品，产品入库单据也较多。存货按实际成本核算，原材料领用计价方法采用加权平均法。在审计过程中，审计人员对生产成本进行分析性程序时，产品入库成本走势与采购主料大豆油单价走势在2月份和7月份出现背离，原材料采购单价下降而生产产品的单个成本不降反升的现象引起审计人员的注意。

二、审计目标和范围

审计目标是判断生产成本会计处理的合法性与公允性，通过采取适当的审计程序来确定：生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确合理；生产成本的核算对象、分类、归属是否适当；生产成本分配、成本计算方法是否合理且全年没有变化；生产成本期末余额是否正确，生产成本的披露是否恰当。

审计范围是2013年1月1日至12月31日期间的生产成本核算以及涉及的相关财务资料和非财务资料。

三、审计过程及审计发现

（一）获取生产成本分配汇总明细表

核算加计正确，并与总账、明细账合计数相核对是否相符。表1是A公司2013年7月份生产成本分配汇总明细表。

审计结论：审计人员复核了7月份生产明细汇总的正解性，将直接材料与材料耗用汇总表、材料明细账、材料总账相核对，直接人工总额与工资汇总表、员工工时记录表、人力资源提供在职人员表、应付职工薪酬明细账、总账相核对，制造费用总额与制造费用明细表、制造费用明细账、制造费用总账相核对，没有发现异常，账账一致、账表一致。

（二）执行实质性分析程序

审计人员对生产成本进行了分析，首先将主料的采购单价与每月入库产品单个成本利用折线图的方法分析产品入库单价走势是否合理，发现2月份和7月份两个月出现背离，采购单价下降，产品入库成本反而上升。表2和图1显示了产品XB001在2月份和7月份与主料大豆油采购单价背离现象，接着审计人员又将每个月原材料领用表中每个产品的领用原材料的数量进行绝对额比较，每个月单个产品消耗主料的数量上下浮动不大，但7月份单个产品消耗辅料的数量上涨较多，采用分析程序得出的结论需要进一步抽查凭证和进行核对、计算才能确认差异是否正常。

另外还对各期直接人工总额和制造费用总额进行分析性程序，没有发现明显异常现象。

（三）查实分析程序所发现的异常

审计人员通过询问、核对、审阅、计算等程序后，重点抽查了2月份和7月份有关成本归集与分配的凭证，查实2月份单个产品的入库成本存在背离的现象是因为2月份我国春节期间，企业生产的产量较低，约是其他月份产量的三分之一，导致生产车间固定资产折旧费用分摊到单个产品的费用较高，没有其他异常。查实7月份背离现象是单位在该月接收一笔加工业务，领用了辅料进行加工，总共领用辅料价值180 790.93元，该企业收取委托方450 000元加工费（含辅料）没有确认收入（收到的货款作为“小金库”），而是将领用的辅料计入当月XB001的直接材料中，导致XB001产品单个成本上升78.51元。审计人员建议A公司账外450 000元加工费确认为其他业务收入，辅料成本180 790.93元确认为其他业务成本，并确认应补交的增值税、营业税金及附加和企业所得税，审计人员在审计底稿中记录调整分录如下（企业所得税税率为25%，城市维护建设税7%，教育费附加3%）：

借：其他应收款――某某 450 000.00

贷：其他业务收入――委托加工 384 615.38

应交税费――应交增值税（销项税额）65 384.62

借：其他业务成本――委托加工 180 790.93

贷：主营业务成本 180 790.93

借：营业税金及附加 6 538.46

贷：应交税费――应交城市维护建设税 4 576.92

应交税费――应交教育费附加 1 961.54

借：所得税费用――当期所得税费用

94 519.23（378 076.92×25%）

贷：应交税费――应交企业所得税 94 519.23

审计结论：该公司没有对委托加工事项确认收入，该事项对财务报表相关事项产生影响，其中应调整资产负债表的项目：调增其他应收款科目余额450 000.00元，调增应交税费科目余额166 442.31元，调增利润分配――未分配利润科目余额283 557.69元；应调整利润表的项目：调增营业收入384 615.38元，调增营业税金及附加6 538.46元，调增营业利润378 076.92元，调增利润总额378 076.92元，调增所得税费用94 519.23元，调增净利润283 557.69元。

（四）生产成本计价方法的测试

1.了解A公司的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致并作出审计记录，得出审计结论为相一致。

2.抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，前后期是否保持一致，通过抽查得出：直接材料领料时有明确的用途，直接归属，不用分配，直接人工及制造费用的分配原则前后期是保持一致的，按当月生产量的比重进行分配，所选分配原则也符合企业实际。对材料领用的抽查如下：从1月、5月、11月领料单据中随机抽取50份，追查至对应的明细账和总账并进行核对；又从3月、6月、12月明细账记录中随机抽取50笔业务，追查到领料单据并进行核对，抽查记录记入审计底稿，审计结论没有发现异常。对直接人工费用的抽查：选择1月、8月、12月三个月工资汇总表进行抽查，核对生产工时记录、职工手册、职工上班打卡记录、工资明细表之间是否相符，并按小时工资率进行计算，以判断是否正确。审计结论没有发现异常。

（五）制造费用的测试

1.编制制造费用明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账合计数核对是否相符，审计结论相符。

2.对制造费用各明细进行绝对额比较，询问并分析波动的原因，需要重点核实审计底稿中低值易耗品的消耗和维修费用各月增减变化情况。

3.选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。经审计，发现A公司对低值易耗品的摊销原则前后不一致，当维修费用高时，低值易耗品摊销就少一些，反之亦然，存在调节生产成本的现象。查实维修费用6月发生额中一笔70 256.00元的支出和10月一笔26 886.38元的支出是属于购买机械设备（固定资产性质的资本性支出），不应直接计入维修费用，应当计入固定资产科目核算，以折旧的方式反映在制造费用中，这两台设备与固定资产盘盈两台设备结果相一致。也查实该公司低值易耗品管理手续不健全，只对单价较高的低值易耗品办理入库、出库手续，其他低值易耗品购买后就直接堆放在车间管理办公室，车间管理人员不需要经过任何手续就可以领出，审计人员利用低值易耗品盘点结果，倒算出2013年应摊销低值易耗品的金额，与账面上摊销金额相比，查出2013年多摊销低值易耗品75 433.93元。审计人员记录整个审计过程，并在审计底稿中记录建议调整分录（预计固定资产净残值率5%，预估机械设备折旧年限10年，该公司低值易耗品单独作为一级会计科目核算，鉴于当年生产的产品全部销售，调整时直接调减主营业务成本）。

借：固定资产――机械设备类 97 142.38

贷：累计折旧 3 762.86

主营业务成本 93 379.52

借：低值易耗品 75 433.93

贷：主营业务成本 75 433.93

借：所得税费用――当期所得税费用

42 203.36（168 813.45×25%）

贷：应交税费――应交企业所得税 42 203.36

审计结论：该公司存在着制造费用核算中没有分清资本性支出与收益性支出以及低值易耗品管理不规范，多摊销低值易耗品的问题，这些事项都对财务报表产生影响，其中应调整资产负债表项目：调增固定资产项目97 142.38元，调增累计折旧项目3 762.86元，调增低值易耗品项目75 433.93元，调增应交税费项目42 203.36元，调增利润分配――未分配利润126 610.09元；应调整利润表项目：调减主营业务成本168 813.45元，调增营业利润和利润总额168 813.45元，调增所得税费用42 203.36元，调增净利润126 610.09元。

四、审计建议

（一）对需要调整事项的建议

审计人员取得审计证据后将上述确定需要调整的不符事项，以书面方式及时与A公司管理层沟通，征求A公司对需要调整会计报表事项的意见。取得管理层书面同意调整的确认函后，审计人员取得经审计的财务报表。

（二）针对舞弊事项和其他不当事项给予管理层的建议

1.建议公司经营要在合法的基础上，及时履行纳税义务，不得偷逃税款。按我国税收征收管理法的规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因而管理层要高度重视企业经营过程中不要设置“小金库”，要按国家税法的相关规定，及时申报纳税，履行纳税人的义务，以免给企业造成不必要的损失。

2.规范低值易耗品实物管理制度，将低值易耗品归于仓库管理，按正常入库、出库程序进行填报入仓单和出库单，及时登记在用、在库的低值易耗品，避免企业会计核算处理过程中对低值易耗品摊销的随意性以及错误分摊的现象，严格遵循我国企业会计准则的要求进行账务处理。

3.提高财务人员的业务能力，正确划分资本性支出与收益性支出，不得将资本性支出直接列入当期制造费用中，而应当确认为固定资产，以折旧的方式在日后摊销到成本费用中。

五、该案例对审计人员的启示

生产成本项目涉及企业自制原始单据较多，在料、工、费的归集和分配过程中涉及到大量的单证和账表，审计人员不仅要注重这些单证与账面之间存在的勾稽关系和这些证据的收集和复核工作，而且要特别注意采用分析性程序，这对于确定审计重点和发现差异和异常波动非常有用。

【参考文献】

[1] 刘华.审计案例[M].上海：上海财经大学出版社，2013.

经营分析会汇报材料篇(4)

要使预算员的算量数据被施工员接受和利用，最重要的是预算员需要清楚知道材料的现场使用情况。

科班预算员的尴尬

预算员是一个有诱惑力的岗位，可以不下工地，工作时间相对自由，福利待遇也相对较高。在工程项目中，其重要性在领导心目中排位靠前。但是，我们也会发现，很多预算员都是刚出校门，会看图纸，学会一个软件就开始做预算，甚至工地都很少去。这样导致的结果是，预算员在现场的一些老资格施工员面前说话力度不高。

同时，现在项目竞争激烈，成本内控压力大。预算员岗位不仅要面对投标报价的预算工作，还需要面对内部成本控制的预算工作。而内部成本控制的核心就是做好成本测算，参与过程监管和控制。对施工过程要素的不理解直接导致预算员想参与也不知如何下手。

现场材料管理叉寸预算工作的挑战

材料管理是一个系统的工作，不是项目材料部门一个部门就能够管好的，预算部门也需要参与其中。从前期的测算和计划，到后期的核算分析，预算量价和实际发生的分析对比都是一个复杂繁琐的工作。大多数情况下，预算员作经营分析都是依靠别的部门数据报送，自己汇总，然后呈送。在这个过程中，这几个方面的工作对预算员造成无形压力：前期测算时，预算数据的准确性是否够？能否取得现场施工员对于量上的认可？经营分析数据的来源是否准确，其口径是否一致？预算材料和实际使用材料并不一样，如何分析？还原事理，找出要点

熟悉图纸，完成算量，形成用于项目过程控制的施工预算是个非常关键的工作，而且该工作是在工程刚开始即需要完成的内容。而这一点，在很多项目上，往往是做了但做的不全面，边算边干的情况居多。

工程过程中，预算员应该根据工程进展，完成阶段性量上的拆分，形成施工员可借鉴并利用的控制数据，帮助施工员提出一个合理的物资需用计划。工程收尾或者阶段性成本核算时，需要收集施工员的计划量、现场材料的发生量，形成对比，分析偏差。

完成重点，参与控制

要使预算员的算量数据被施工员接受和利用，最重要的是预算员需要清楚知道材料的现场使用情况，比如，品名、规格、替代、属性等。不知道这些内容，将直接导致预算员算出来的材料可能不是现场实际使用材料，也可能算出来的数量和现场用量差别较大。同时，预算员需要多下工地，了解工程进度，以及工程变更情况。

经营分析过程中，及时的数据收集非常重要。作分析之前，甚至开工就需要定义一个明确的核算周期。所有部门统一，使得口径一致，分析的数据才具备有效性。当然，目前阶段，在数据收集过程中，单靠报送是不够的，很多项目材料管理部门的人员要将帐务弄清楚是一个非常有挑战的工作。数据不准，所有的分析都是空中楼阁，没有现实意义。所以，建议施工项目，使用一个材料数据收集分析的工具解决这个问题。材料管理软件辅助实现

通过内置预算材料和实际材料的对应关系，使得预算数据直接导入即可形成预算和实际材料的对应关系；同时，物资需用计划提出时，可自动关联形成参考数据，保障预算员提供的数据对施工员的控制作用和参考作用。材料消耗数据发生后，软件会自动汇总生成预算和实际材料价格对比分析表和成本分析表。

经营分析会汇报材料篇(5)

为加强本公司系统各投资项目的档案管理，特制订本管理办法。 第一条 “投资项目”是指： (一) 因本公司参与投资或合作而产生的盈利性建筑工程； (二) 因本公司参与投资或合作而设立的生产经营性企业。 第二条 建筑工程的各种文件资料由房地产开发公司负责建档和保管，生产经营性企业的文件资料由公司总部执委会投资发展室负责建档和保管。以下各条规定均指第二类投资项目文件资料的管理。 第三条 全部档案按类、目划分归纳，根据公司档案现状，设以下四类档案，并将各项目本身作为目： (一) 全资投资项目类； (二) 合资合作投资项目类； (三) 内地投资项目类； (四) 境外投资项目类。 第四条 全资投资项目档案包括的必要文件是： (一) 新上项目预报表和可行性分析报告； (二) 给政府的请求报告和政府批文； (三) 企业章程和董事会决议； (四) 总公司的法人营业执照和工商局批复； (五) 资信证明或资金来源证明； (六) 产权变更有关文件、材料； (七) 项目实际投资金额证明材料； (八) 历年经营业绩。 第五条 合资合作投资项目档案包括的文件是： (一) 新上项目预报表和合资企业可行性分析报告； (二) 外商投资企业名称使用证和各方股东的政府批文； (三) 给政府的申请报告和政府批文； (四) 合资企业合同书； (五) 合资企业章程和董事会决议； (六) 合资各方企业法人营业执照和各方法定代表人证明书； (七) 合资各方资信证明或资金来源证明； (八) 各方(中方)主管单位意见； (九) 合资各方委派的董事名单； (十) 进口设备、办公用品清单； (十一) 工商行政管理局批文和工商行政管理局营业执照； (十二) 产权、股权变更有关文件、材料； (十三) 项目实际投资金额证明材料； (十四) 历年经营业绩。 第六条 内地投资项目包括的必要文件是： (一) 给政府经济协作办公室的申请报告； (二) 企业去内地兴办工商企业的章程； (三) 合资、合作的联营合同或合资意向书； (四) 企业成立或变更时的政府批文； (五) 企业法人营业执照副本的复印件； (六) 派出负责人的法人授权委托证明书； (七) 会计师事务所的验资报告； (八) 当年或上一年度的财务决算表复印件； (九) 银行开具的资信证明； (十) 企业已经在内地投资的经营效益情况； (十一) 政府主管部门批文； (十二) 工商局批文； (十三) 外出兴办企业当地政府的批文； (十四) 外出兴办企业当地工商局批文； (十五) 外出兴办企业工农业执照复印件； (十六) 项目实际投资金额证明材料； (十七) 历年经营业绩。 第七条 境外投资项目档案包括的必要文件是： (一) 给外汇管理局及经发局的申请报告； (二) 可行性研究报告； (三) 海外公司合同、章程； (四) 投资方的政府批文、营业执照及法定代表人证明书； (五) 投资方资信证明、创汇证明、资产负债表及历年经营业绩； (六) 外派管理局关于项目投资风险及外汇来源的书面审查材料； (七) 政府主管部门征询我驻外使领馆意见的函； (八) 政府主管部门同意成立海外公司的批文； (九) 海外公司在投资国的注册登记证明； (十) 项目实际投资金额证明材料； 第八条 项目档案的收集和保管 (一) 投资发展部设建档员负责项目档案的收集整理，总公司各下属公司应认真配合其工作，主动、及时地将项目档案整理上交投资发展部，投资发展部建档后将档案原件移交总经理办公室，并保留二套完整复印件； (二) 各项目负责人将项目文件交给建档员时，建档员应及时登记文件交付日期、名称、原件或复件、交付人，并由文件交付人签字认可； (三) 文件登记后由投资发展部经理或执委会主任签字，按性质进行编号、归档； (四) 项目档案保管期(原件和复印件)一般为永久保存。 第九条 项目档案的查阅 (一) 总公司人员因工作需要查阅或借用项目档案时，在投资发展部办理相应的查阅或借用手续； (二) 集团内各单位因公需要查阅项目档案时，须出具本单位领导的批准证明。经执委会主任或投资发展部经理同意后，方能由建档员接待查阅； (三) 外单位人员因公需要查阅项目档案时，应持有单位介绍信，经执委会主任同意后，方能由建档员接待查阅，并由建档员详细登记查阅项目档案人的工作单位、查阅档案名称及查阅理由； (四) 项目档案一般不得带出档案室外，如有特殊情况，需带出室外或复制时，必须经执委主任批准，由建档员详细登记，借用人签名后才可外借，并限期归还； (五) 查阅人违反借阅规定时，建档员有权对其提出批评以至停止其借阅。 第十条 所有资料均应放人有锁的柜子里，钥匙由建档员专人保管，建档员因工作失职，使文件丢失或损毁，应追究其责任。 第十一条 由于建档员的变动或机构的改变等，项目档案需要移交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

经营分析会汇报材料篇(6)

Abstract： Improving the quality of economic operation of coal enterprise is the goal that enterprises pursue. In order to make the enterprise management level fine， make the management level of different levels rising， the support of the management information system platform is a good way. Through the management information system， the basic data of financial management is continuously accumulated， and play its role in budget， early warning， statistics （scale） analysis， forecasting， decision-making， and evaluation. This paper puts forward the development of coal enterprise financial management information system. At present， the management information system is under development.

关键词： 开发；煤炭企业；财务经营；系统；构想

Key words： development；coal enterprises；financial management；system；idea

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）36-0108-03

0 引言

为贯彻落实开滦（集团）煤业分公司“以安全为统领，转观念、抓基础、树形象”的基本工作思路，经营管理树立“四个理念”、推进“四个转变”的要求，拟借助管理信息系统平台，通过对财务经营的基础数据的不断积累，发挥其在预算、预警、统计（对标）分析、预测、决策、评价等功能方面的作用，逐步使经营管理达到精细化，实现经济运行质量的全面提升。在前期充分调研的基础上，提出开发财务经营管控信息系统（以下简称“软件”）初步构想，供大家研究探讨。

1 开发软件的目的

主要目的有三个，一个是为集团公司，同时也是为煤业公司的财务预算服务，这是最主要的；第二个，为煤业公司对标服务；第三个，为公司的不同类别，不同层次的决策层分析提供支持。

2 软件管理的目标

以形成财会报表的脉络为基础，通过对各层次的煤炭产品收入、可控成本费用的管控，逐步使经营管理达到精细化，实现经济运行质量的不断提高，实现对各层次的管理水平的不断提升。

3 软件设计基本理念

设计理念是采用系统思维的管理理念，制定衔接有序的业务流程，实行科学规范的运作，实现经营管理达到精细化。

软件中具体体现的管理理念有：标杆管理；价值管理；预算管理；EVA管理；精益管理；BPR；ABC分析法；80/20原理等。

4 软件的总体架构

软件设计由低到高分成四个管理层次：班队（或工作面）级区科级矿业公司级煤业公司级。软件在煤业公司本部及所属各公司的机关和单位集中统一使用；同时，依据管理权限的高低，设定不同的可读和输入修改权限。

在数据的来源和汇总上，以形成财会报表为主脉络，通过各分支渠道的节点的逐级交汇，形成各管理层次的经营图表和财会图表。

管理层次的高低与经营管控成反比，与财会管控成正比。在班队和区科级管理层次上，软件设计要突出以经营管控为主的原则，以“按设计预算，按预算经营，按标准结算”（简称经营“三按”）和内部市场化精细管理和对标管理为重点；在矿业公司和煤业公司级管理层次上，要突出以财会管控为主的原则。

在确定的四级管理层次上，均有各自的个性化的需求，均要输入个性化的原始数据，输出个性化的图表。

5 软件设计的功能

在区科、矿业公司、煤业公司三级管理层次中，均应设置预算、预警、统计（对标）分析、预测、决策、评价等六大功能。

主要功能如下：

5.1 依照信息系统中存储的具有代表性的原始数据，为各层次管理单位或机构提供编制预算的基础，设计出财务预算管理软件，并对预算执行情况的深层次原因进行分析，因此要具有预算功能；

5.2 为各层次管理单位或机构提供年度、季度、月份、旬原始数据，完成统计分析；并要与上年度、季度、月份、旬数据以及效益年指标、全面成本管理指标、最大（高）指标、最小（低）指标进行对标比较，找出差距所在；因此要具有统计（对标）分析功能；

5.3 依据动态指标完成情况，并对照对标指标、预算指标预留一定比例的额度与之比较，当达到预留指标时进行报警，提前查找升降（或高低）的原因和不足，因此要具有预警功能。

5.4 输入各层次相关的计划数据，为各层次管理单位或机构的生产经营成果做出预测，因此要具有预测功能；

5.5 使用确定型决策分析技术，得出确定性的决策分析，因此要具有决策功能；

5.6 依据各层次指标和工作完成情况，对照各项目权重和分值，得出总分值，并进行排序，因此要具有评价功能。

6 软件设计思路

软件设计要有两条线，一条是经营，一条是财务；要依照经营和财务两条线作为设计软件的基本线路；但绝不是设计两个管控软件。整个软件的流程设计最重要。数据的录入，数据的流向，节点的设计，都要从经营、财务的角度充分考虑。整个业务流程是由各节点组成的，有的节点可能对应基层单位的一个区科，有的对应机关的一个部室；有些节点可能只代表一个数据来源，或是一个服务对象。有些节点即有经营的又有财务的，有些节点仅是财务，有些节点仅是经营。经营和财务数据既有相同点也有不同之处，在核算方法上是不同的，但它们的最基础数据的来源是相同的。软件要力求做到相互融合，有些数据可实现共享。

6.1 财会数据脉络的设计 财会数据的脉络，分为两条主线，一条线是收入，另外一条线是成本。

对于收入这条线，收入由销量和售价而来。销量又分动力煤和精煤销售量。销售量加上库存，构成生产产量。对于销售原煤的矿井，原煤生产量由各工作面产量而来。各工作面的产量是与每日产量、月份作业计划、生产衔接相联系的。对于销售精煤的矿井，精煤量由原煤入洗而来。由精煤等各商品量和灰分，可推算出原煤生产量。

对于成本这条线，就是原煤综合成本。综合成本由原煤制造成本、洗煤成本、管理费用、销售费用、财务费用等组成。其中最主要的是原煤制造成本、洗煤成本，而其中重中之重的是对可控成本的管控；尤其是对材料成本的控制。对材料成本的控制，依照企业管理部颁布的网上计划价格进行结算的材料费作为财务结算的依据。使用矿业公司内部计划价格结算的材料费作为内部考核结算的依据。人力成本、电力成本可细分到工作面。管理费用中的修理费、租赁费可细分到区科级。对于不可控成本费用的支出，财务直接入账。

6.2 经营数据脉络的设计 经营数据脉络，主要在矿业公司以下的管理层次，重点在区科级和工作面级。矿业公司依据生产经营预算指标，采用内部市场化精细管理的运行模式，将指标分解到区科和工作面。此管控软件，要与各矿业公司市场化管理软件相对接。其中成本中的重要指标运作方式为：

6.2.1 材料成本：采用矿业公司内部市场计划价格，明确规格型号、数量和计量单位。材料可分成三种：直接使用的新材料、加工制作的新材料、修旧复用的旧材料。这三种材料的全部费用，作为内部市场化考核结算的依据。

对于加工制作的新材料，经转换成物资计量单位口径后，核算成财务口径的结算价格。在工作面（或单项工程）核算中，要分别核算出新旧材料的投入比例；新旧材料分开核算汇总，其中：直接使用的新材料和加工制作的新材料等两项之和作为财务结算的依据。材料消耗的单价，既要有矿业公司内部市场价，又要有对物资公司结算的财务口径的单价；要能计算出每笔材料支出的单价差异。

6.2.2 工资成本：依据集团公司颁发的定员定编手册，结合各单位的实际状况确定。

6.2.3 电力成本：依据煤业公司下达的指标，结合各单位的电力计划价格等有关状况确定。

6.2.4 控制性费用：依据本单位内部市场化的价格进行相互结算。

这四项指标，均作为本单位内部考核结算之用。但有一些指标，如材料成本的规格型号、数量、计量单位（或经转换后）和工资成本及电力成本的数量等可作为财务结算的依据，可与财务脉络数据实现共享。

对材料等成本的对标数据，按照同口径、同级别、相类似的要求，对工作面之间、矿业公司之间、煤业公司与其他二级公司之间的不同类别指标进行对标，找出差距所在。

7 数据传递层次结构

在工作面、区科、矿业公司、煤业公司四级管理层次中，有区科、矿业公司、煤业公司三个管理层级，依照个性化的需求，设置不同的原始数据输入界面；各个工作面原始数据，由区科级层次输入；区科、矿业公司、煤业公司三级管理层次中，依照个性化的需求设置不同的输出界面，形成不同的图表。

7.1 区科级（包含工作面级）

7.1.1 输入

7.1.1.1 回采单位 ①设置的基础数据：各采面的槽口、走向长度、倾斜长度、倾角、煤层厚度、开采高度、采煤方法、回采工艺、推进进度、顶底板情况、水文、地质情况等；②输入的生产指标：产量或进尺；③输入的经营指标：依照内部市场化精细管理系统数据为准。其中：依照煤业公司要求的对标指标设置不同的管理对象，分别进行汇总；如坑木消耗等；材料费的价格执行矿业公司内部计划价格。④输入的其他资料：安全状况；生产机电事故情况；工作面的水文、地质变化情况；一通三防情况；等等。这部分资料主要用于分析影响生产、经营指标完成情况的程度。

7.1.1.2 掘进单位 ①设置的基础数据：各工作面的槽口、支护断面、支护方式、巷道倾角、掘进工艺、进尺、顶底板情况、水文、地质情况等；②输入的生产指标：全岩、半煤岩、全煤的掘进进尺；③输入的经营指标：依照内部市场化精细管理系统数据为准。其中：依照煤业公司要求的对标指标设置不同的管理对象，分别进行汇总；如钢材消耗、锚杆消耗等。④输入的其他资料：安全状况；生产机电事故情况；工作面的水文、地质情况；一通三防情况；等等。

7.1.1.3 开拓单位 ①设置的基础数据：各工作面的断面、支护方式、开拓工艺、巷道倾角、进尺、坚固性系数f值、顶底板情况、水文、地质情况等；②输入的生产指标：（按资金渠道分）生产、延深的进尺；③输入的经营指标：依照内部市场化精细管理系统数据为准。其中：依照煤业公司要求的对标指标设置不同的管理对象，分别进行汇总；如水泥延米消耗等。④输入的其他资料：安全状况；生产机电事故情况；工作面的水文、地质情况；一通三防情况；等等。

7.1.1.4 井下辅助单位 其中：地测科，对采掘开单位输入的各工作面的水文、地质情况进行审核，并对其总体评价。

7.1.1.5 地面单位 煤管科：各采掘工作面毛煤灰分；矿井原煤灰分；煤炭库存指标，如原煤、精煤等各产品；各品种煤炭销售收入指标，如各品种商品煤销售去向、数量、等级、水分、硫分、挥发分、发热量、价格、收入、罚款额等；

选煤厂：①原煤指标，各回采工作面的毛煤灰分计划；煤层煤样筛分浮沉试验；生产煤样筛分浮沉试验；矿井原煤灰分；煤层产比（产量）；②洗煤指标，原煤筛分浮沉试验数据（多煤种）；各种产品筛分浮沉试验数据；各种产品的产量、灰分、水分、硫分等。

7.1.2 输出 各区科，依照管理职责的要求和个性化的需求，从软件中生成管理报表和图表。

7.2 矿业公司级

7.2.1 输入 机关部门：均要依照工作职责的要求输入。

①调度室：各采面产量、产比；各掘开工作面进尺；②设备管理部门：租赁设备使用型号、数量、租赁费等；电费指标，如：原煤用电（采掘机运通地面单位分列）、洗煤用电、管理费用、销售费用用电等；③财务部：制造费用的相关指标，如机关材料费，其他支出的办公费、差旅费等；管理费用的相关指标，如设备修理费、办公费、差旅费等。④人力资源部：各类员工人数、应付工资；⑤经营管理部：制造费用的相关指标，如井下的外委工程费用；管理费用的相关指标，如建筑物修缮费等；⑥迁建部门：塌补费用指标。⑦办公室：招待费等。

7.2.2 输出 各机关部门，依照管理职责的要求和个性化的需求，从软件中自动生成管理报表和图表。

7.3 煤业公司级 ①输入：财务经营部，依照管理职责的要求录入煤业公司机关发生的所有成本费用。②输出：机关各部室依照管理职责的要求和个性化的需求，从软件中生成管理报表和图表。

8 与其他软件的链接

在煤业公司、矿业公司级层面上，有些业务大都运行着一些应用软件，如市场化精细管理、经营“三按”管理、物资、销售、洗选、薪酬、调度、通防、地测等管理软件，有的已运行多年，操作起来比较方便，数据真实，报表规范，软件已经相当成熟，被上下级认可；本次开发的软件需用的一些数据与这些软件的相关数据是相同的，要与这些比较成熟的软件相链接，实现资源共享。

参考文献：

[1]张建军.企业可持续发展下的财务管理问题研究[J].经济师，2009，（03）.

经营分析会汇报材料篇(7)

[关键词]企业财务分析报告报表分析关注问题

一、财务分析报告的作用

财务分析报告是指财务部门及企业管理层对企业在一定时期的经营状况、经营的效率与效果、企业对外所欠债务及股东留存收益状况、企业面临的外部风险状况进行总体的评析所形成的规范的文字和报告。财务分析报告是财务管理人员通过对一定时期财务数据的整理和分析,将有代表性的分析结果进行概括与总结,它对企业的财务状况的敏感人群了解企业生产经营与财务状况,进行分析、研究、交易决策等都有重要意义。企业进行财务分析的主要作用是:

1.为企业改善与加强生产经营管理提供数据资料及决策依据。企业通过对财务状况的分析研究能够分析揭示出企业以往生产经营期存在的主要问题和缺陷,对企业未来盈利能力、运营效率和效果、支付及偿债能力等方面进行前瞻性的预测,为企业管理层进行决策提供了数据及信息依据。管理层可针对严谨缜密的财务分析报告中提出的问题,采取应对措施,改善经营管理,提高财务运行质量和经济效益。

2.是企业经营者向企业权力机构及上级主管部门进行汇报的书面材料。财务分析报告一方面总结了企业在一定时期内的生产经营业绩,阐述了本期或一个阶段内企业经营目标的实现程度或完成情况,另一方面,财务分析报告揭示了企业生产经营过程中存在的经营及财务问题,并提出了解决问题的措施及具体实施办法。

3.为企业外部或潜在的财务报告使用人(包括潜在投资者、债权人、政府有关部门)了解及评价企业经营成果与财务状况提供参考。

二、编制财务分析报告前应关注的重点

1.要充分了解财务报告及其分析报告的阅读对象及报告分析的范围。报告阅读对象不同,分析报告的关注重点及文字表述也应予以微调。在进行财务分析时,财务人员要以大量的基础财务资料为素材,借助计算机信息技术,以财务分析特有的方法为手段,分析研究基本的企业经营状况及其成果的变化过程。

2.了解阅读者对信息的需求,充分领阅读者所需要关注的重要信息。在撰写分析报告前,财务分析人员要尽可能地同各个层面的分析报告阅读者进行沟通,捕获他们“真正想了解的信息”。努力实现财务分析报告为企业经营和主营业务服务,这也是写好财务分析报告的前提。

3.在编写分析报告前,要有一个清晰的财务分析框架,财务分析中常用的是采用比率分析框架,财务报表是一个完整的报告体系,综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。其中,资产负债表汇总了公司在某一时点的资产、负债和所有者权益,利润表汇总了公司在某段时期的收入和费用。管理层为了评价公司的财务状况和经营成果,借助的最常用的工具就是财务比率。

财务比率一般有三种类型:第一种比率概括了公司某一时点的财务状况的某些方面,是两个“存量”项目的对比,通常也称为资产负债表比率;第二种比率概括了公司一段时期的经营成果的某些方面,将利润表的一个“流量”项目与另一个“流量”项目作比较,习惯上称为损益表比率;第三种比率反映了公司的综合经营成果,是将利润表中的某个“流量”项目与资产负债表中的某个“存量”项目加以比较,称为损益表与资产负债表比率。“存量”项目作为来自资产负债表的余额,不能准确地反映这个变量在一定时期的流量变化情况,因此采用资产负债表期初、期末余额的平均值作为某个损益表与资产负债表比率的分母,可使其更好地反映公司的整体情况。下面提及的保障比率、周转率和盈利能力比率均属于损益表与资产负债表比率,都需要采用“存量”项目的平均值。

4.财务分析报告是以企业的财务报告为基础的,所以应与公司经营业务紧密结合,深刻领会数据背后的业务背景及其形成的具体原因,从业务的角度分析财务数据形成的原因,切实揭示业务过程中存在的问题。如果财务人员在做分析报告时,由于不懂业务,往往闭门造车,就数据论数据,无法分析数据背后所表达出来的企业经营业务存在的问题。另外,需要重点强调的是:各种财务数据并不仅是通常数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都蕴含着相关业务的增减变化。财务分析人员只有通过对经济业务的了解和熟悉,并具备对财务数据敏感性的职业判断,才可进一步判断经济业务发生的合理性、合规性,由此得来的专业的分析报告也可能真正为业务部门提供有用的决策信息。

三、财务分析报告的写作方法

1.财务分析一般要遵循“查找差异―分析差异原因―对存在问题提出管理建议和措施”的步骤。因为企业进行财务分析目的不仅仅是为了揭示问题,而是要通过对存在问题的深入分析原因的基础上,针对存在的问题提出合理可行的解决方案,为领导决策提供合理的意见和建议。只有这样,财务分析报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

2.对财务报告进行分析一般采用重点交集原则及重要性原则并存手法揭示企业财务及经营数据的异常情况。在进行财务分析时,针对具体问题的具体原因进行分析,对于重点数据交集的事项作为重点问题予以把握,对于重点问题要着重分析,要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

在对具体问题进行具体分析时,财务分析人员要有意识地罗列本期可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到期间内可能存在的重大异常情况),另外,进行财务分析过程中,财务人员要善于从零散的数据汇总中分析筛选出一至两个焦点性问题。