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[关键词]建设项目；数智化审计；应用方案

一、引言

工程建设项目是重资产类企业投资的主要内容，建设项目审计既是内部审计的重点领域，也是资本市场对投资进行监管的重要环节。对于以基础设施为主要资产的企业，如电信运营企业，其建设项目具有数量多、涉及面广、管理日常化等特点。传统的建设项目审计一般基于事后审计、被动式审计，依赖建设单位提供的审计资料，存在审计效率低下、制约因素多、审计质量不高等弊端。随着大数据和人工智能技术在生产和管理中的广泛应用，内部审计须坚持业务创新，摒弃传统意义上的审计思维和审计方式，运用数字化、智能化手段提升审计效率和质量，实现流程再造，构建数据驱动、敏捷高效的审计新模式，这也是建设项目审计未来发展的必然趋势。本文以通信运营商建设项目审计实践为例，探讨如何构建建设项目数智化审计方案。

二、建设项目审计特点分析

建设项目审计是对建设项目实施全过程或部分环节的真实性、合法合规性、效益性进行的独立监督和评价活动。按审计所处环节一般分为预算审计、全过程跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计（如图1所示），各阶段审计需求依据企业建设项目的性质及其管理规定而定。审计的内容主要包括对建设项目投资立项、设计管理、采购管理、合同管理、工程物资管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等各环节的审查和评价。项目建设是投资形成资产的过程，为加强和完善资产监管，国有企业一般规定建设项目须通过审计方可正式竣工。建设项目审计与财务审计、经济责任审计、专项审计等其他审计类型相比，其特点包括以下方面：一是建设项目审计已融入项目管理全流程，是其中一个环节；二是对审计机构来说，建设项目审计是被动式审计，当项目流程到达审计环节时，由项目发起者提交审计申请方可安排审计；三是审计结果作为招标控制价、施工费结算、项目竣工决算的依据，审计报告是建设项目档案的一部分。基于上述特点，建设项目数智化审计必须在项目管理流程信息化基础上，将审计环节嵌入项目管理信息化流程，才可发挥审计信息采集自动化、信息处理智能化、审计成果应用及时性等优势，高效支撑项目建设投资管理需求。

三、建设项目审计信息化基本流程设计

建设项目审计作为项目建设总体流程的一部分，当项目流程进展到应提交审计环节时，方可触发审计。预算审计、结算审计属于造价审计。一个项目一般会有多个单项工程，根据合同及施工内容性质、金额确定是否必须进行，可多次报审，也可能无须报审。竣工决算审计对整个建设项目进行会计核算，只允许报审一次。全过程跟踪审计是两种审计的结合，主要区别在于审计过程的日常跟踪审查和评价、审计阶段性报告的多次出具。建设项目审计业务信息化流程如图2所示：1.项目报审。当项目流程到达可报审环节时，项目管理人员收到项目报审待办任务，打开任务后展示需要填写的项目基本信息及必需的审计资料。项目基本信息应由系统根据前期信息、所处环节自动判断填写，不能自动判断或者可由人工修改的可以在此阶段人工填写或选择，所需审计资料凡系统前期生成的应有链接列表，未生成的方可人工上传资料。对于可多次进行的预结算审计，提交审计申请时应可以建立多次报审任务，但流程将仍处于本环节；对于无须审计的项目可填写说明，选择无须审计。必需信息均填写完成并经审批同意后，提交到项目或地域对应的审计管理人员，进行资料初审。2.审计安排。审计管理人员判定审计申请符合条件后，根据内部规定选择自行审计或委托外部中介审计，依据系统设定的权限提交审批或直接派发至对应的审计中介。对于合同约定需要对单个项目发送审计委托函的情况，此阶段由系统自动生成电子委托函发送给对方,审计中介可通过门户网站收到任务待办。3.审计过程监控。审计实施过程一般分为资料审查、现场勘察、定案确认三个环节。在此阶段多数需要审计人员与项目管理人员进行多方沟通，必要时还可启动审计暂停，审计过程监控应实现三个环节的进展信息互通、审计暂停申请和审批、补充资料传递、审计时限超时预警提示等功能。4.审计报告审核。审计人员将审计报告初稿上传系统后，提交审计部门审核，一般通过审计管理人员和部门领导两级审核，并对本次审计质量考核打分。系统可内置审计报告模板，将审计发现的问题作为模板内容，并内置可选问题分级类别，审核通过的报告针对审计发现问题由审计管理人员进行归类，并纳入案例库，便于后续统计分析。5.审计问题整改跟踪。对于需要整改跟踪的重要审计问题，选择“整改跟进”选项后，审计问题将随审计报告一起发送给建设管理部门和其他配合部门，问题整改完毕后，由建设管理部门将整改结果及相关证明资料反馈给审计部门，形成问题整改闭环，并与审计报告一并归档。除上述正常流程外，还应考虑特殊情况下的审计报告调整，当审计报告已审批分发归档、后因特殊原因需重新调整时，须履行报告调整的审批流程，调整接入点一般应在上述流程的“审计报告复核”环节。与上述基本流程相匹配，还应建立对应的数据库及数据配置功能，如对中介信息数据、审计管理人员数据、审计资费数据等进行管理，实现审计任务的自动分派和审计费用的自动核算，并具备审计区域配置、审批人员及权限配置功能。

四、建设项目审计数智化应用方案

（一）建设项目审计数智化功能架构

建设项目数智化审计建立在工程项目流程各环节数据采集与分析的基础上，根据期望结果输出、数据来源确定与各信息系统间的接口开发需求。从建设项目物资信息、造价信息、转资信息、合作单位信息等方面设计关联信息输出结果，从而将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同管理系统、ERP系统等与项目相关的物资采购审批、物资出库领用和退库信息、合同信息、转资信息等审计所须数据信息，统一接入数智审计平台，实现多系统数据在审计系统内的共享、交互分析、稽核验证等功能。建设项目数智化审计基于智能工具应用及大数据分析，从而减少人工判断误差、降低审计风险、提升管控质量，数智审计平台的功能架构如图3所示。

（二）建设项目数智化审计功能应用案例

1.报审数据的系统间稽核与校验。将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同系统、ERP系统与报审项目相关的物资采购审批信息、物资出入库信息、合作单位信息、转资信息统一在审计系统作业流程中呈现，同时引入AI能力，实现多系统数据和报审数据的自动比对、稽核与校验，输出多单匹配表，以便审计人员对异常数据进行重点核准。比如，依据出库光缆材料规格及数量自动核对结算表中敷设各规格光缆长度工作量，依据ERP转资数量核对设备、材料安装工程量等。2.报审时效性监控预警。为解决建设单位项目经理久拖不报审、历久难审的被动局面，更好地督促建设单位及时提交结算审计和决算审计，开发基于项目流程数据的“探针式”报审及时性预警功能，即根据项目前期预设的报审时间节点，统计验收后未及时提交结算审计或决算审计的项目信息，并对报审及时性进行统计和分析，自动提醒项目管理人员及时报审，实现事后审计向事前预防、事中控制职能转变。3.结算标准与定额标准、材料价格自动比对。在系统内建立工信部颁发的信息通信建设工程预算定额标准数据库，将运用通信工程定额的项目与标准定额中的定额编号、定额名称、人工工日数量、机械及仪表使用费进行自动匹配和稽核，提示未采用定额标准的子目。引入“爬虫”技术，抓取当地造价管理机构在互联网上的材料信息价，建立材料信息库，与建设项目开、完工时间信息匹配出相应材料价格，为项目材料审计提供结算标准和依据。4.基于大数据的异常结算费用预警和分析。按专业类型将同类专业的主要工作内容依据标准定额用工进行权重赋值，并将地域差别、特殊场景一并纳入权重值考虑，审计人员录入结算工程量，逐步积累各年各市同类项目结算数据，形成各专业标准工程量费用数据库，并形成各专业平均造价指标库。审计时可输入报审工程量，查看本项目单位工程量结算单价与造价库比较结果，也可定期对全省同类项目、不同地市的结算费用单位比值进行分析比较，对异常费用自动输出预警。5.基于NLP和OCR的审计结果准确性一键核查。为减少审计报告人工审核误差、提升审核质量及效率，在审计系统中开发基于NLP和OCR的审计结果准确性的一键核查按钮。当审计中介人员审结并提交报告及相关信息后，系统调用NLP、OCR智能识别功能，完成项目审计报告及附件内容的信息识别、提取和分析，完成审计报告、支撑附件、系统页面关键数据三单匹配稽核和结果一键展示。比如，在结算审计流程中，可实现“审计报告”“定案表”“系统页面”三个维度的“送审金额”“审定金额”“审减率”一致性一键稽核。6.现场勘察的真实性、准确性监控。为加强对审计中介人员外出勘察工作的监督及管理，开发现场勘察轨迹呈现功能，对勘察照片中的日期、时间、经纬度等信息进行分析识别并展示轨迹。对进行远程站点勘察作业的项目，依靠GIS定位技术建立偏离算法模型，比对实际勘察点与应勘察点是否一致。该功能可确保审计中介人员现场勘察工作的真实性，杜绝编造虚假勘察数据的现象。

五、建设项目审计数智化发展展望

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随着社会主义新农村建设的不断推进，农村建设工程项目不断增多，农村的生活和生产条件不断得到改善。但长期以来，围绕村级工程建设和财务管理，基层缺乏相应的制度监管措施，给乡村治理造成消极的影响。浙江省上虞市对村级工程审计管理进行了积极探索，在完善内控、提高资金使用效率和树立基层政权公开透明形象方面起到了显著作用。

村级工程成为敏感问题近年来，上虞市每年实施的村级工程数量1000多个，投入资金1.5亿元左右，工程建设支出占全年村集体总支出的75%以上。由于农经部门没有专业的造价审计机构和审计人员，过去村级工程的结算造价由近二十家中介审计来做。中介之间的无序竞争，使村级工程结算造价审计流于形式。据统计，过去三年全市村级工程竣工结算审计核减额平均每年不足200万元，核减率在0.5%以下。工程造价不真实、工程发票不规范、工程质量差等问题，严重影响了村集体经济的安全和财务管理的规范。审计监督有新措建立村级工程审计制度。明确上虞市农村集体经济审计中心负责20万元以上村级工程的审计管理，乡镇、街道农经管理服务中心负责20万元以下村级工程的审计管理。出台《村级工程专项审计实施办法》，将村级工程审计管理制度化，规定投入在5万元以上（含5万元）的村级工程必须实行招投标管理，而审计报告则是工程结算付款的最终依据。

配备审计队伍。上虞市农村集体经济审计中心向社会公开招聘了4名专职造价审计员，各乡镇、街道农经管理服务中心也配备了1名工程审计管理员，分级负责村级工程的审计管理。聘用审计机构。因为村级工程数量多，市、乡镇二级的专业审计员无法承担所有的工程审计任务，上虞市农村集体经济审计中心公开聘用了三家审计机构，每个乡镇聘用了两家审计机构。中介机构的审计费用由市、乡两级财政全额予以保障。统一审计流程。统一制定审计工作操作流程、审计工作方案、审计文本格式、审计管理台账、工程验收文本等，作为村级工程审计管理的依据。

工程审计得实效截至2010年底，上虞市农村集体经济审计中心共完成20万元以上村级工程结算造价审计和预算标底审计890个，涉及金额28805万元，核减造价3369万元，核减率为11.7%；乡镇街道农经管理服务中心完成20万元以下村级工程建设项目结算造价审计750余个，涉及金额8100万元，核减造价365万元，核减率为4.51%。保障了村集体资产的安全。上虞市通过审计管理节约村集体资金3734万元，占全市村级常年可分配收入的52%。规范了村级财务管理。通过工程的预算确认审计，规范了工程招投标；通过工程联系单审计，规范了工程变更的程序；通过工程的结算审计，规范了工程的结算方式和支出发票，从根本上确保了村级财务的规范化管理。

确保了财政扶持资金的安全。上虞市每年对村级各类建设项目的扶持资金在5000万元左右，扶持的方式是以工程结算投入额为依据。前几年由于工程审计失管，工程结算投入额不实，造成财政扶持资金流失。实行严格审计后，核实了工程造价，确保了财政扶持资金的安全。减少了农村社会。对村级工程实施严格的审计管理后，从根本上改变了村级工程原来“变更程序不到位、工程质量不合格、结算造价不真实、入账票据不规范”等问题，使工程管理阳光化，消除了群众的误解，减少了农村，促进了社会和谐。

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【关键词】 地勘基金项目； 资金管理； 信息化； 预算编制

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）17-0043-04

一、引言

中央地质勘查基金（以下简称“地勘基金”）既不是一般的投资基金，也不同于以往用于资助或补贴国有地勘单位的矿产资源勘查专项资金或传统意义上的财政拨款地勘费，其在资金管理上有自身的特点。而信息化是规范项目资金管理工作的重要手段，利用资金管理系统参与地勘基金项目资金全过程管理，是促进基金预算标准的正确使用及资金管理办法规范实施的重要方式，可以减少项目承担单位在项目概（预）算编制方面人为因素造成的失误，实现资金管理过程的实时监控管理。

二、地勘基金项目资金全过程管理概况及特点

地勘基金项目资金管理是全过程管理，主要有4个层次：国土资源部、基金管理中心、监理部、承担单位，分为4个阶段：立项概算阶段、设计预算阶段、资金拨付阶段、结算阶段，每个阶段都包括编制和审查两个部分，具体包括以下几点：

（一）资金流情况

地勘基金项目资金管理属于全过程管理，按业务流程可划分为虚拟资金流和实体资金流两部分，前者包括项目立项概算和设计预算阶段，后者包括项目资金拨付阶段和结算阶段，二者区别在于有没有产生实体资金。如果终止项目时只发生虚拟资金流，不需要结算，反之只要发生实体资金流，项目完成或终止时必须要结算。

（二）预算编制方法

地勘基金项目概算包括主要工作手段费用、其他工作手段费用、利润、应缴税金。不同阶段所采用的编制方法有所差别，其中，立项概算阶段和资金拨付阶段主要采取匡算方法，其他工作手段、利润和应缴税金则采取按一定比例进行控制的办法。设计预算阶段和结算编制阶段需要将所有项目全部打开，进行逐项详细预算。

（三）预算审查情况

资金管理的不同阶段，对项目审查的要求有所不同。在立项概算阶段和设计预算阶段，不需要组织初审。进入资金拨付阶段和结算阶段后，承担单位的编制需要项目监理部组织初审，通过的项目签署同意意见并上报基金管理中心。

（四）基金预算标准使用主体的情况

目前承担地勘基金项目的单位性质非常复杂，既有事业单位又有企业性质单位。对有财政事业费拨款的项目承担单位，按照部分成本费用水平的调整系数执行；没有财政事业费拨款的项目承担单位，直接执行全成本费用水平。

（五）基金预算标准调整情况

基金预算标准中建立了预算标准动态更新模型，能够根据国家的经济指标进行自动调整。这往往会出现以前年度项目概、预算编制采用的预算标准与目前使用的基金预算标准不一致的情况，为解决这一新标准试用过渡阶段出现的问题，项目资金结算时，预算标准仍使用项目设计预算中采用的同版本预算标准。续作项目在不同勘查年度的设计预算中采用不同版本的预算标准的，结算时应按不同版本的预算标准及其对应的工作量分别编制结算表。

三、信息化设计原则

（一）监管全流程

地勘基金项目资金管理的核心是对资金的管理，包括事前监管概、预算虚拟资金流，事中监管预算执行的实体资金流，但缺少事后评价，而网络信息化则具有这个优势，通过分析事前概预算数据、事中资金拨付和结算数据，对承担单位、经济专家、项目成果完成情况进行评价，而评价结果能够反映出承担单位和经济专家的能力，对管理者在以后年度项目管理将起到一定作用。

（二）业务权限的角色控制

地勘基金项目分为单年度和多年度，正常的业务流程周期少则一年，多则数年，且涉及操作较多，包括承担单位的编制、基金管理中心的组织管理、监理部的初审、专家的审核，这要求基于角色权限控制的业务流程，要满足相对较长且复杂的业务流程，以及相应权限人的处理需求。

（三）编制自动化

在很多信息系统里往往仅仅具有录入功能，只是简单地录入结果数据，无法实现编制，造成重复劳动，增加了工作量。而地勘基金项目概（预）算、资金拨付申请和结算的编制具有很强的专业性，不但要掌握基金预算标准的使用，而且要掌握预算编制中众多的勾稽关系，很容易出现错误。自动化是仅需要输入原始数据，系统根据勾稽关系自动计算出结果数据。这样就能用自动化编制替代手工编制，而不仅仅是简单的录入。

（四）系统衔接性

系统是服务于地勘基金项目，但侧重于资金管理方面，客观存在着和其他系统对接、数据共享的必要性。所以从系统设计开始，应充分考虑在技术上做好接口，以符合基金管理中心整体信息化建设的需要。

（五）系统适应性

系统研建不但要满足现有的需求，更需要体现出系统建设的前瞻性，如基金预算标准跟踪评估工作的开展，未来出现新版本的预算标准，新的预算标准与旧版本的预算标准在系统应用上如何进行体现，是需要提前考虑的问题，以使系统建设从开始就尽可能适应管理要求的变化。

（六）系统通用性

从技术方面，采用主流先进的技术，实现部署简单，并具有较高的可扩展性、较快的运行效率、更好的用户体验。为了更好地推广，对操作系统的通用性要求比较高，以适应不同的客户端计算机环境要求。

四、系统构建实现的关键环节

（一）用户角色分析

在地勘基金项目资金管理过程中，所涉及的用户主要包括基金管理中心、大区监理部、项目承担单位、经济专家，建立4个角色：基金管理中心、监理部、承担单位、经济专家。

承担单位在4个阶段中均为编制者；监理部只在资金拨付阶段和结算阶段出现，负责组织监理人员进行拨付申请及结算申请的初审；基金管理中心在立项概算、设计预算阶段均要组织项目概（预）算审查，同时负责组织资金拨付阶段的确认、结算阶段组织审查及资金结算的办理；经济专家在概算审查、预算审查、结算审查中发挥重要的作用。

（二）业务流程分析

1.流程概况

系统流程（见图1）依据项目资金管理业务流程分为4个阶段，共29个节点，其中立项概算阶段包括概算编制、组织概算审查管理、概算审查、组长审核、概算审查结果管理5个节点；设计预算阶段包括预算编制、组织预算审查管理、预算审查、组长审核、预算审查结果管理5个节点；资金拨付阶段包括首付款拨付管理，第一次拨付申请编制工作发起管理，第一次进度款拨付申请编制、初审、终审，第二次拨付申请编制工作发起管理，第二次进度款拨付申请编制、初审、终审，第二次拨付完成管理10个节点；结算阶段包括结算申请编制、结算初审、组织结算专家审查管理、结算审查、组长审核、结算办理管理6个节点；其中处于完成或终止状态的节点包括终止、项目完成、项目年度工作完成3个节点。

2.系统流程终止情况描述

在整个系统流程中，出现终止项目的线路一共7条，其中4条进入结算，判别进入结算的重要条件是项目是否有拨款。

在概算阶段中概算审查结果管理节点，基金管理中心可依据概算审查结果终止项目。在预算阶段中预算审查结果管理节点，基金管理中心可依据预算审查结果终止项目。在资金拨付阶段中首付款拨付管理节点，由于未拨款，基金管理中心可选择终止项目；在第一次拨付申请编制工作发起管理节点，由于已经拨付了首付款，终止项目需进入结算，且此时该项目已拨付资金为首付款；在第一次终审节点，由于未拨付第一次进度款，此时终止项目进入结算，该项目以拨付资金为首付款；在第二次拨付申请编制工作发起管理节点，由于已拨付第一次进度款，此时终止项目进入结算，该项目已拨付资金为首付款加第一次进度款；在第二次终审节点，由于未拨付第二次进度款，此时终止项目进入结算，该项目已拨付资金为首付款加第一次进度款。

3.系统流程拨款情况描述

在整个系统流程中，一共有4条线路出现拨款情况：第一条线路为资金拨付阶段的首付款拨付管理节点至第一次拨付申请编制工作发起管理节点，拨首付款；第二条线路为资金拨付阶段的第一次终审节点至第二次拨付申请编制工作发起管理节点，拨第一次进度款；第三条线路为资金拨付阶段的第二次终审节点至第二次拨付完成管理节点，拨第二次进度款；第四条线路为结算阶段的结算办理节点至项目完成节点，拨尾款。

（三）基金预算标准使用自动化

基金预算标准是基金项目概、预（结）算编制，审查的重要依据。经财政部、国土部批准试用的《中央地质勘查基金项目预算标准（试用）》，是基金项目概、预（结）算统一使用的标准。如何在预算标准使用中达到自动化则是整个管理信息化的重要一环。

根据项目承担单位有没有财政事业费拨款，系统来自动判断是否使用全成本标准。在此基础上，第一步选择预算标准版本，这解决了在结算阶段使用不同版本预算标准进行编制的问题；第二步在该版本的工作手段目录中选择要编制的工作手段，在立项概算和资金拨付编制时目录是仅仅显示主要工作手段，预算和结算编制则是把所有工作手段全部打开，主要工作手段是指物探、化探、钻探、坑探、浅井、槽探；第三步根据实际工作需要选择该手段的技术参数，同时选择该手段所在区域的地区调整系数；第四步系统自动计算出该手段的应用地区调整系数后的预算标准。

（四）厘清重要的业务数据逻辑关系

1.辅助工作手段费用与主要工作手段费用之间的关系

辅助工作手段费用=主要工作手段费用×（1-主要工作手段占全部工作手段费用比例）/主要工作手段占全部工作手段费用比例

2.利润、税金与预算总额之间的关系

利润控制标准为工作手段预算总额的10%，税金控制标准为项目预算总额的5.5%。

3.工地建筑的逻辑关系

工地建筑预算标准：≤野外工作费用之和的8%。野外工作费用计算基数为地形测量、地质测量、物化探、钻探、山地工程等野外工程手段。

五、系统主要功能模块设计

系统在总体结构实现上采用多层架构模式，即表现层、业务逻辑层、数据访问层和数据存储层，这样有利于系统的开发、维护、部署和扩展。分层是为了实现“高内聚、低耦合”。采用“分而治之”的思想，把问题划分开来各个解决，易于控制，易于延展，易于分配资源。主要功能模块如下：

1.业务流程控制模块。对系统的流程进行整体控制。管理项目所处的业务流程阶段，显示流程信息及项目申报审查信息，能够发起、接受、取消、退回业务流程等。

2.角色权限控制模块。对用户权限管理的模块。一是能够管理用户的角色权限。二是能够控制用户在某个节点所能操作的项目。

3.编制模块。能够实现承担单位的立项概算、设计预算、资金拨付申请及结算申请编制，且能自动汇总数据、根据勾稽关系自动计算辅助工作手段预算、利润、税金等。

4.审核模块。能够实现经济专家的立项概算、设计预算及结算审查，监理部的初审。

5.基金预算标准和地区调整系数使用自动化模块。能够通过鼠标点选技术经济参数自动生成基金预算标准，通过输入地理坐标自动获取地区调整系数。

6.报表输出模块。能够实现基于Excel的报表输出，输出符合暂行办法中所规定格式的报表。

7.数据分析模块。基于事前事中监控的数据，实现事后评价分析。

8.资金监管模块。能够查看项目信息，包括立项概算、设计预算、资金拨付、结算全过程的申报审查信息及项目流程信息；同时能够查看当前项目的实体资金流，当发生实体资金流，则自动出现已拨付资金信息，当结算办理完成，则自动出现尾款信息。

9.数据交换接口。对接其他系统。

六、总结

地勘基金项目资金管理系统是基于B/S结构，不需要安装软件程序，用户（项目承担单位、基金管理中心、大区监理部、经济专家）通过浏览器界面来实现地勘基金项目资金的网络填报和管理。从流程上，涵盖了地勘基金项目资金的概算、预算、资金拨付和结算四个完整阶段，实现了地勘基金项目资金的全过程管理；从管理上，实现了基金管理中心、监理部、经济专家、承担单位四个不同层次的协同工作。最终通过系统使基金管理中心不但能够随时了解到单个项目资金执行情况，而且对不同批次、不同年度的项目资金执行情况进行总体监控管理，实现了资金管理全过程信息化、自动化、网络化，切实满足地勘基金项目资金管理的需求。

随着中央财政对地勘基金投入逐步增加，对基金管理的要求也越来越高。地勘基金项目资金管理系统的研建和维护工作，不是一蹴而就的，而是一项系统复杂的工程，要根据财政要求和基金管理实际需求变化，以及各级用户提出的问题和建议，对其功能模块进行拓展和维护，确保地勘基金项目资金管理工作规范有序。

【参考文献】

[1] 栾鹏，高永臻.浅谈中央地勘基金项目资金预算管理[J].经济研究导刊，2014（19）：148-149.

[2] 高永臻.中央地质勘查基金项目资金管理的几个特点[J].经济研究导刊，2013（27）：140-141.

[3] 国土资源部中央地质勘查基金管理中心.中央地质勘查基金项目预算标准（试用）[M].北京：地质出版社，2011.

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关键词：建筑工程；预结算；审计；问题；措施

中图分类号：TU761文献标识码： A

引言

随着我国建筑企业的不断发展，人们对建筑的要求也不断的提升，建筑企业要想在日益高要求的环境下还能谋求高效益，就必须做好财务方面的工作以及工程预算和结算审计方面更要严格把关，只有这样才能提高工程的整体效益。

一、工程结算审计工作存在的问题

1、工程结算审计的方法不科学

工程结算审计就是根据工程造价的形成原理，运用经济法律、法规的手段，对建设项目工程进行科学的审计。不同的工程项目具有不同的特点，需要运用不同的结算审计方法来进行科学的结算审计。一些工程计算审计人员不能具体问题具体分析，在工程结算审计中，运用的工程结算审计方法不科学，如抽项审计法、增减审计法等，就不能全面把握工程结算的准确性和整体情况，出具的审计报告就缺乏严谨性和科学性。

2、虚报工程量、虚设费用

建筑工程量是编制工程结算的基础，工程量计算正确与否对工程结算数额大小影响极大。有一些基建工程由于工期长或两个施工单位同承建，这就存在混淆工程界限，交叉工程重复计费的现象。而有的由于设计变更计算了变更增加的项目，不扣除标函内原有的项目，造成工程量的重复计算。费用的虚设同样会造成预结算审计的难度，而出现费用虚设有以下原因：施工企业自身问题导致返工的项目；施工现场临时搭建项目，还有施工企业现场用工等；一些工程的施工环节并没用到大型或者特种机械，在竣工造价中却列有这些机械的相关费用；某些工程没必要赶进度，在竣工造价中却列有夜间施工增加费，还列有赶工措施费等等。

3、工程建设项目的舞弊行为更加隐蔽

工程建设项目从立项、施工、竣工交付使用等整个过程涉及到很多的利益主体，其中任何一方都可能在某个过程或程序中获取不正当利益，进行营私舞弊行为。工程建设项目可能存在的舞弊手段多种多样，如建设方人员利用工作职务之便获取信息在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；建设方为了处理不正当费用，内部管理层相互串通或建设方与施工方之间串通签定虚假合同，编制虚假预决算资料并购买发票套取现金，使内部控制形同虚设；还有的工程长期不结算，以工程支出之名列支不合规支出，工程效益难以保证等等。工程项目建设过程中的舞弊行为较其它经济项目更加隐蔽，在形式上难以发现漏洞，有看似合法完整的工程资料，合乎要求的程序甚至具备正规发票，加大了工程建设项目审计的难度。因此揭露舞弊行为是工程建设项目审计中的难点和重点。

二、应对工程结算审计问题的措施

1、采用科学的结算审计方法

不同的工程项目具有不同的特点，因此要采用不同的结算审计方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的结算材料交由固定的部门统一管理，减少结算审计的风险；其次采用全面审查法，全面了解工程结算的材料。最后采用重点审查法，重点把握工程造价的依据和审查资料的完整性、合法性。对于存在疑点的工程项目，可以采用开挖或抽芯调查法，来检查工程的质量，核实工程量。另外，针对工程的造价的问题，可以采用询问法，一方面对施工、监理等单位的知情人士进行询问，了解工程的施工过程、方法及工程量、工程款是否真实可靠。另一方面，结算审计人员可以去市场调查询问各种工程用品的真实价格，从而有利于确定工程造价的合理性和真实性。另外，在进行工程结算审计工作时，可以根据具体工程的特点，采用合理、灵活的审计方法，并把多种结算审计方法相结合，加快审计进程，提高审计的质量，从而取得令人满意的结算审计效果。

2、实行全面造价审核机制

全面性一直都是我们考虑问题和处理问题常用的哲学方法，在建筑工程造价管理中也要开展全面造价审核方法，这种全面性方法的应用能够最大限度的实现建筑工程企业的成本控制，提高企业的经济效益。全面造价审核方法是一种对工程中各种项目距逐级审核的方法，主要是指“工程造价管理人员按照施工方案的要求，结合各种现行的定额和施工方案、施工组织和施工组织设计方案等材料，在承包合同或协议书以及有关造价计算的文件规定下，实现全面系统的审核工作。”这种全面造价审核机制主要是对建筑工程造价管理中所使用的计算方法、所计算的工程数量等进行核对审查，同时审查工作还包括对市场动态的分析，对预算价格与实际价格进行比对等等。这种审核方法的好处在于其能够减小审核误差的出现几率，提高审核质量，但是，这种方法需要对建筑工程的全过程活动进行审核，审核中的工作量相对较大，需要的时间也比较多，在众多工作中不可避免的会出现反复劳动现象。

3、工程建设项目舞弊审计常用的方法

由于虚假舞弊事项总有异与正常业务之处，因此审计应特别关注没有特殊情况下的单项工程成本严重超预算、利用建设资金巧立名目铺张浪费的行为等群众反映较强烈的问题，进行实质性审查。以下是工程建设项目舞弊审计中常用的几种方法：

（1）观察法

是指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看，通过眼见为实，取得第一手审计资料作为审计证据，通过现场观察辨别工程的真实性是建设项目审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，丈量、测算，然后再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。

（2）计算法

是审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员一般应再次验证计算过程。必要时，与被审计单位有关部门和人员进行沟通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。

（3）追踪法

就是按照资金的流程实施审计，通过对资金流转的各个环节的追踪，检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”等问题，确保建设资金合法、有效地使用。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，在具体的审计业务中审计人员采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样本实施进一步的实质性检查。

（4）审查复核法

就是对被审计单位提供的和审计人员收集到的各种资料，运用审计人员的专业技术知识与经验，在审查其提供资料的真实性、完整性、合法性和一致性的基础上复核并进行合理的计算、验证、分析与推断。如在工程结算环节审计中对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通过审计人员理性的审查复核与分析判断作出具有证明力的审计结论。

结束语

工程预结算是建筑工程中不可缺少的一部分，在工程中，它不仅能够影响工程的正常进行，还会影响到工程的整体效益。目前我国建筑工程预决算的工作中还存在着很多的问题，但是在工作人员不断的努力和积累经验的情况下一定会改善这些问题，建筑工程中预决算审计工作一定会做的更好。

参考文献

[1]牛凯.建设工程预结算审计探究[J].城市建设理论研究（电子版）,2011.

篇(5)

【关键词】 信息系统审计 审计内容 审计方法

一、引言

相比于传统审计，信息系统审计（Information System Auditing）是审计领域中的一个新概念。目前，关于信息系统审计，学术界和业界均无通用的定义。美国信息系统审计权威专家Ron.A.Weber提出：信息系统审计可定义为通过一定的技术手段收集、分析证据，以对计算机系统是否能够保证资产安全、维护数据完整、实现组织目标以及高效利用资源进行评价的过程。日本通产情报协会作了如下定义：信息系统审计是指，为了信息系统的安全、可靠与有效，由独立于审计对象的信息系统审计师以第三方的立场对以计算机为核心的信息系统进行综合检查和评价，并向信息系统审计对象的最高领导者提出问题与建议的一连串活动。国际信息系统审计和控制协会（ISACA）将其定义为：信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。

针对以上观点，我们将其要点归纳如下：信息系统审计是审计师对以计算机为核心的信息系统，通过专业判断和评价，合理保证信息系统安全、稳定、有效，并向信息系统的高层管理者及使用者提供问题解决方案，以达到改善经营和为组织增加价值目的的一个过程。

二、信息系统审计的发展与现状

20世纪60年代，随着计算机技术开始运用于企业的信息收集和整理中，会计信息处理逐渐无纸化，促使审计人员在执行传统审计业务时，必须关注以电子数据为载体的电子数据处理审计（EDP Electronic Data Processing）。20世纪70年代中期至80年代，电子数据处理和管理系统等在企业中逐渐普及，同时，计算机犯罪和计算机系统失效的事件频频发生，使得信息系统审计日益得到重视并迅速发展。美国、日本先后成立了IT审计方面的协会组织，从事对IT审计规则的制定和实施指导。20世纪90年代，信息和信息系统已成为企业的重要资产，企业和社会对信息系统控制和审计的需求愈发强烈。发达国家的信息系统审计进入普及期，许多国家的审计机关、学者和组织对计算机环境下的信息系统审计进行了有益的探索。同时，东南亚各国也逐渐认识到信息系统审计的重要性，开始着手研究信息系统审计理论和实务。

目前，我国信息系统审计仅有十几年的历史，尚处于探索阶段，既缺乏开展信息系统审计业务的人才队伍，也没有形成专业规范体系，所进行的一些计算机审计方面的探索和尝试以及计算机审计软件的开发和应用还大都停留在对被审计单位电子数据进行处理的阶段。存在的主要问题有：信息系统审计观念落后；信息系统审计相关的准则、标准和规范尚不完善；信息系统审计专业人才匮乏；信息系统审计软件开发工作滞后。

1997年，广州地铁开始公司“信息化”建设。最初，广州地铁经营审计采用“绕过计算机审计”的方法，即对导出数据进行审计。审计过程中，其逐渐意识到了运用这种“黑箱原理”审计方法的风险。因此，2006年公司组建了专门的IT审计模块，探索“如何利用计算机审计”和“通过计算机审计”。其后，广州地铁信息系统审计发展经历了借力、助力和自立三个阶段。

一是借力期：IT审计模块成立初期，公司与外部顾问共同开展IT审计项目，通过外部专业人员向审计人员传输IT审计技能，同时制定《IT审计实施细则》，在人员技能储备和制度上为IT审计模块的发展奠定了基础。二是助力期：审计人员参照审计手册，利用从外部顾问处学习到的审计技能，逐步开展信息系统审计工作，将IT审计工作模式调整为以自身力量为主，外部咨询服务为辅的模式。三是自立期：2009年，广州地铁IT审计已基本实现自主化，且IT审计模块逐步走向成熟，同时其还建立了具有自身特色的信息系统审计框架。

目前，IT审计已经发展成为广州地铁内部审计的一根“支柱”，连同“内控审计”，作为基本的审计手段贯穿于各类专业审计工作中，支持审计体系的巩固与发展。

三、信息系统审计内容

1、国内外关于信息系统审计内容的研究

开展信息系统审计首先要明确审计内容。国际信息系统审计协会规定，信息系统审计的主要内容包括信息系统程序审计、信息技术（IT）治理、系统生命周期管理、IT服务的交付与支持、信息资产的保护、灾难恢复和业务连续性计划。

近十几年来，国内的学者和组织也对信息系统审计的内容进行了探索和研究。审计署在2012年颁布的《信息系统审计指南――计算机审计实务公告第34号》中明确提出了：信息系统审计包括对应用控制、一般控制和项目管理的审计。其中，应用控制包括信息系统业务流程，数据输入、处理和输出的控制，信息共享和业务协同；一般控制包括信息系统总体控制、信息安全技术控制、信息安全管理控制；项目管理包括信息系统建设的经济性、信息系统建设管理、信息系统绩效。

上述具有代表性的规定和研究成果对信息系统审计内容的划分，均是以对信息系统逻辑结构的分析为基础。全面分析信息系统的逻辑结构，可从信息系统的构成要素、信息系统生命周期和信息系统管理三个维度进行描述：从构成要素来看，信息系统由人员、应用（包括软件平台和应用系统）、所采用的技术、硬件设备、数据文件运行规则组成；信息系统生命周期可划分为信息系统的规划阶段、开发阶段、运行维护阶段和更新阶段；从信息系统管理的维度来看，对系统的管理与控制活动贯穿于信息系统生命周期的始终，主要是通过有效执行一系列健全有效的规章制度和管理规程来实现。

2、广州地铁信息系统审计实施框架

结合广州地铁信息化项目多、系统更新快、数据集成度高、系统控制与手工控制并重等特点，围绕信息系统构成要素、信息系统生命周期和信息系统管理三个维度，广州地铁将信息系统审计的内容划分为整体计算机控制审计、应用控制审计和系统建设效能评价三个方面。其中，整体计算机控制审计是对信息系统运行中的控制活动进行审计，目的是合理保证由信息系统支持的业务流程控制是可靠的、生成的数据和报告是可信的。应用系统控制审计是对业务流程中的自动化控制活动进行审计，以合理保证交易的有效性、经适当授权和记录、完成的完整性、准确性和及时性。项目及系统绩效审计是对信息化项目的过程及成果对企业和业务产生的效益进行审计，用来合理保证信息化项目的投资/产出比例符合建设的目标，以及信息系统对企业战略起到的预期的支撑作用。围绕上述三个方面，广州地铁内部审计确立了以下的实施框架。

（1）确立整体计算机控制安全、操作、变更的三个评价维度，围绕“信息系统全生命周期”，明确整体计算机控制十个流程。广州地铁通过学习和借鉴国际信息系统技术管理和控制标准COBIT，建立起了一套自己的整体计算机控制审计框架。框架可按流程和控制类型两种方式进行划分，两种划分方式在本质上是一致的。在按流程划分出的每个子流程中，信息系统审计人员需要从变更、安全、操作的角度去确认和评估具体的控制点；在按控制职能所作的划分中，审计人员需要围绕信息系统的策略与计划、信息系统操作、与外部供应商关系、业务可持续计划、应用系统开发、数据库、软件支持、网络、硬件等十个子流程进行审计。

围绕安全、变更、操作三个角度及十个子流程，广州地铁共梳理出有关整体计算机控制的41项审计内容，并针对每一项内容明确了控制目标和风险，建立起了一套完整的整体计算机控制矩阵。例如，信息系统策略和计划子流程中，广州地铁明确了整体计算机控制的三大目标――信息系统战略、规划和预算应与实际业务和战略目标保持一致，计算机处理环境应得到具有适当技能和经验的人员的充分支持和保证，以及计算机处理环境中的人员应接受适当的培训，审计人员在此基础上针对各控制目标，识别并归纳出广州地铁现行的9个控制活动。在具体开展信息系统整体计算机控制审计时，信息系统审计人员根据审计项目的特点和要求，选择需要评价的子流程，再对照子流程的控制活动进行评估及测试即可。

（2）从内部控制目标出发，将信息系统应用控制划分为访问控制、完整性控制及数据质量控制三大方面。广州地铁将信息系统的应用控制划分为应用系统访问控制、流程和系统完整性控制以及数据质量控制三大类，并针对各类控制分别设计了不同的审计内容。

一是应用系统授权访问控制审计包括对系统的认证方式、授权机制、权限的分配管理以及不相容职责分离在系统中的实现情况的审计，目的在于保证经过允许的人才能访问和操作系统。二是流程和系统完整性控制审计是对系统输入、处理、输出以及接口等各种系统运行规则的审计，用以保证所有经允许处理的数据均转换到介质上并被处理，且处理的结果可通过适当的方式加以输出，所有输入、转换、处理和输出均在正常的时间内准确地进行。三是数据质量控制审计则是指对信息系统中的数据的完整性、规范性和有效性所进行的审计，旨在保证所有系统的输出均反映为经批准的有效的经济业务，所有经过系统的数据真实、有效，且能满足企业各项业务的使用要求。

（3）围绕“信息化项目”和“信息系统”，综合评价信息化建设的效益。在开展整体计算机控制审计和应用控制审计的基础上，广州地铁从企业经营和投资效益的视角出发，在信息系统审计中引入了3E审计的概念，尝试对信息系统建设项目的成效、建成后系统的应用效能以及信息化对战略的支撑效果进行审计。为了全面评价项目，广州地铁通常将对单个信息系统建设项目的合规性审计与项目效能审计结合在一起开展。

一是信息系统建设成效审计旨在通过对系统建设全过程的审计，促进信息系统的建设规范性，提高信息系统建设的质量。二是信息系统应用效能审计包括对业务需求的实现情况、建成功能的使用情况的审计分析，以及对系统应用对业务管理规范化、标准化和精细化提升作用的综合评价，目的在于促进系统使用价值的最大化，减少系统建设的投资浪费。三是战略支撑效果审计是从支持战略实现的角度，评价信息系统的建设效益，保证信息化建设在符合业务管理要求的同时，符合公司战略的需要，支持公司战略的实现。

四、信息系统审计实施步骤

信息系统审计步骤（或流程），是审计工作从开始到结束的整个过程。信息系统审计流程一般可划分为四个阶段：计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。计划阶段是信息系统审计流程的起点，此阶段的主要工作包括了解被审计系统的基本情况，初步评价被审计单位信息系统的内部控制和外部控制，识别重要性和编制审计计划。实施阶段是根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤和方法进行有针对性的取证、评价，并形成审计结论的过程。实施阶段是信息系统审计工作的核心，主要由符合性测试和实质性测试两个部分构成。在报告阶段，信息系统审计人员需运用专业判断，整理、评价收集到的审计证据，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。审计报告的出具并不意味着信息系统审计工作的终结。根据国际信息系统审计标准，信息系统审计人员对于系统中发现的重大问题和漏洞，需要对被审计单位所采取的纠正措施及其效果进行后续审计。审计人员需要将后续审计纳入计划，并安排必要的人员和时间进行后续审计。

广州地铁IT审计模块成立之初，即明确了IT审计“对公司的系统流程与控制、项目进行审计”和“提供有益于增加公司价值的咨询服务”两项核心职责，并围绕公司战略，以“风险导向”、“服务战略”理念为指导，从信息系统审计战略规划和具体项目执行两个层面分别制定信息系统审计的流程。

1、以公司战略为导向，制定信息系统审计的战略规划

一直以来，广州地铁奉行“源于战略、服务于战略”的现代审计理念。这一理念主要体现在两个方面：一是在制定内审工作计划时，从公司战略出发，制定各个内审业务及各专业审计模块的战略，并以业务战略为指导，开展具体的审计工作；二是在开展审计项目的过程中，始终从保障公司战略执行的角度去发现问题、评价问题，提出整改意见和落实整改。信息系统审计的战略规划来源于公司的战略，以及以公司战略指导制定的公司信息系统战略规划和内部审计业务战略规划；同时还须结合公司信息化现状和IT审计模块定位，明确广州地铁IT审计发展战略目标。

2、通过风险评估，确定各信息系统风险等级，制定层次分明、重点突出的信息系统循环审计计划

为利用有限的审计资源掌握公司主要信息系统的建设、运营情况，保障信息资源的有效利用，降低公司信息系统的整体风险，广州地铁建立了一套“根据信息系统风险评级制定差异化的审计策略”。

（1）梳理信息系统脉络，全面掌握信息系统现状。广州地铁结合信息系统规划、建设和运营的情况及系统分类梳理出被审计信息系统清单，并从系统构成要素的角度收集系统相关的信息。这些信息包括系统名称、功能模块、采用产品等基本信息，以及项目的建设信息、系统的使用状况和运维的基本情况。这些信息是风险评分的依据，也为后续开展具体审计工作时确定审计方案提供了指引。

（2）开展信息系统风险评级，制定风险导向型审计计划。内审人员从通用风险、业务风险、项目风险、系统风险、数据风险和人员风险六大风险类别出发，全面识别信息系统各类构成要素中存在的风险；对信息系统进行风险评价，根据风险得分将信息系统按优先级分别划分为高、中、低三类。结合公司IT审计资源的情况，对优先等级高的系统采用三年一审策略，中等级系统5―6年一个审计周期，风险等级低的系统则根据需要安排审计。在此审计策略的基础上，再综合考虑公司业务的十大风险、领导关注事项、上一年度内控评价结果和审计项目成果、公司新一年的工作重点、公司信息系统的变动情况，并制定出本年度的信息系统审计计划。

3、以风险为导向，开展信息系统审计

在项目实施阶段，审计人员必须从公司整体信息系统控制环境和被审计系统的状况、流程与内部控制两个方面进一步收集被审计系统的相关资料，了解和确认被审计单位已建立的内部控制措施，并对这些控制措施的设计是否达到控制目标进行评估。

（1）以“轮流循环+以点带面”的方式开展整体计算机控制审计。公司的信息化业务采用统一集中管理的模式，整体计算机控制对各个系统具有一定的通用性。因此，在实务操作中，广州地铁采用“以点带面”的策略，以单个信息系统整体计算机控制为切入点对整体计算机控制进行审计，评价整体信息系统的安全性；同时，考虑到信息系统在一定时间内相对稳定，因此在实施整体计算机控制审计时可采取轮流测试的方式，即每年从十个子流程中选取几个进行测试，经过一定周期后，完成对整体计算机控制的全面审计。例如，在2011年开展的信息安全审计项目中，审计人员就围绕信息安全这个审计主题，从十个子流程中选取了与信息安全直接相关的信息系统操作、信息系统安全、业务可持续计划、应用系统开发与实施、数据库开发与实施和系统软件支持等六个流程进行审计。分步、循环开展整体计算机审计，在审计风险可控的情况下，大大节省了审计资源，也使得审计人员能够更加深入地挖掘和分析整体计算机控制方面所存在问题以及问题的成因，提出更为切实可行、同时又符合公司信息化业务发展现状和要求的整改措施。

（2）以风险为着眼点，确定应用控制审计重点。应用控制是各个信息系统内部所建立的控制机制，应用控制审计必须针对某个具体信息系统开展。在开展应用控制审计的过程中，审计人员应紧紧围绕“风险”这个着眼点，通过对原有业务成熟度和系统建设过程中风险的评估，选择不同的审计侧重点开展应用控制审计。例如，在合同管理系统审计项目中，由于合同管理系统是全新开发的系统，审计人员经分析，判定系统在应用系统访问控制方面的风险较高。而在进行控制评估和测试后，审计人员发现业务人员在创建系统权限设置机制时完全套用了公司办公自动化系统的权限机制，而未针对合同业务流程中不同于公司组织架构下的角色设立相应的用户组，导致系统无法实现合同经办人与审批人职责的分离，存在重大的内控风险。

五、信息系统审计方法

在信息系统审计中，可因地制宜，综合运用多种学科的技术方法，包括：传统审计中内部控制测评的基本方法和审计取证的基本方法（包括审阅、核对、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核）；计算机科学的技术方法，如数据测试法、程序编码审查法、受控处理法、受控再处理法、整体测试法、平行模拟法、程序比较法、漏洞扫描、入侵检测、嵌入审计程序法等等；行为科学的技术方法，如运用组织发展的理论与方法、个体行为一般规律的理论和方法。这些方法与技术并不是孤立的，而是互相联系的。

目前，广州地铁在信息系统审计中所运用的方法仍主要集中在传统的内控审计方法和信息系统管理的技术方法两个领域，具体包括询问、观察、文件复核、抽样、重新执行、使用计算机辅助软件等。在部分项目中，也采用了一些计算机科学的技术方法。受限于审计资源不足，广州地铁较少采用程序比较法、平行模拟法、程序编码审查法等高成本的审计方法，而倾向于选用一些较为高效的测试方法。但这些高效方法的运用不能完全消除审计风险，这就需要审计人员根据自身的经验尽量避免。

1、传统审计方法的运用

广州地铁在开展信息系统审计过程中较多运用传统审计的方法。例如，在对信息系统整体计算机控制进行审计时，通过对系统使用人员的访谈、调研和对系统各项操作的观察，梳理出整体计算机控制相关的各种控制活动。在没有测试环境的情况下对生产在用信息系统的人机交互界面和功能进行调查和确认时，审计人员大量运用了观察的方法。在对固定资产信息系统模块进行审计中，审计人员通过观察物资采购人员、资产管理人员、会计核算人员在系统中的操作界面、系统实现效果以及业务操作流程来了解系统功能的构造。发现采购中的供应商信息在跨系统流程过程中丢失，导致财务系统和实物管理的MAXIMO系统的资产台账中均缺少供应商信息，致使日后采购同类物资时，采购人员无法获取历史采购信息作为参考，增加了市场调研成本。除内控矩阵和访谈、观察等方法之外，编制流程图、数据流图和报表流图也是信息系统审计经常使用的方法。

2、计算机科学技术方法的运用

计算机科学技术方法是信息系统审计特有的方法，来源于IT行业的信息技术的转换应用，主要包括基于数据分析的方法和基于程序分析的方法，这些方法的综合使用使得对信息系统的审计更加有效。具体方法的选用需视被审计系统的实际情况而定。在一个审计项目中，广州地铁审计人员经常将多种方法结合使用。例如，在票务收入系统审计项目中，审计人员首先采用数据测试法，使用正常及非正常的测试地铁票搭乘地铁，在系统中跟踪测试票的处理情况，以验证系统处理与控制功能是否均有效；在对系统中后期内部开发的车站单程票售卖功能进行审计时，审计人员采用了程序编码审查法，对系统的源程序编码进行审查，审查后发现单程票售卖金额统计报表在进行数据处理时省略了小数点后的尾数，导致报表金额存在偏差；在对票务系统的清分报表进行验证时，审计人员又采用了平行模拟法，抽取系统中一段时间内的正式交易记录，在系统外模拟系统的处理规则对交易记录进行处理，并将处理结果与系统的报表数据进行核对，结果发现系统在数据传递和处理过程中，由于系统对于异常数据的审核过于严格，导致部分正常数据被当作垃圾数据丢进异常库，给公司造成票务损失。

3、计算机辅助审计软件的应用

计算机辅助审计软件的应用是信息系统审计的一个显著特点，也是审计人员准备阶段需要重点关注的问题之一。目前，广州地铁对计算机辅助审计软件的应用主要体现在以下两个方面。

（1）对系统中数据的准确性、完整性和一致性的检查。例如，在合同管理系统审计项目中，为核对系统接口程序的可靠性，审计人员利用审计辅助软件快速完成了对合同系统和财务系统数据一致性的核对，迅速查找出两个系统中不一致的数据。经过深入分析，审计人员发现由于财务核算人员在财务系统中复核合同支付数据时发现错误，将支付申请退回给合同系统再由合同经办人重新填报时，合同系统未对已生成的支付信息进行更新，导致上述问题的出现。针对海量数据处理系统，数据验证是审计的重点，计算机辅助软件是“不可或缺”的审计工具。在地铁票务收入保障审计项目中，审计人需要通过数据验证的方式对业务处理的核心系统――自动售检票（AFC）系统中的系统传输和处理机制进行验证。为此，审计人员共设计了8大类29子类47个数据验证主题。审计时，审计人员运用计算机辅助审计技术，在两个月内完成了对AFC系统中10天总计超过3亿条运营数据的验证工作。

（2）利用计算机辅助软件进行对比测试。即审计人员从信息系统中抽取某部门样本数据，将样本数据输入到与计算机辅助软件中进行处理，把审计软件输出的结果与业务系统产生的结果进行对比分析，以判定业务系统的可靠性与准确性。广州地铁在已开展的运营票务收入保障审计项目中大量地使用了此种方式。审计人员将各车站站务人员在票务系统中录入的售票数据导入到计算机辅助软件中，按照业务规则对数据进行处理，将处理结果和系统输出的结果进行对比。经对比，审计人员发现票务系统在处理异常数据时过于严格，导致部分非异常数据被系统当作异常数据丢入异常库中，给公司造成票务损失。

4、信息系统审计与业务内控审计相结合

企业管理流程信息化的过程中，会对原有的业务流程进行优化甚至重构。对原有手工流程的内控评价在信息化环境中可能不再适用。因此，广州地铁在信息系统审计中添加了对业务流程的内控评价――先对业务的内部控制情况进行评估，梳理并确定业务流程风险和关键控制点，再对照业务流程对系统的处理流程进行评价，确保信息系统审计评价的准确性。信息系统审计与业务内控审计相结合的方法还体现在对一个流程中未在信息系统实现的控制环节可以通过内控审计进行补充。实践表明，信息系统审计与业务内控审计相结合的方法在很大程度上提高了审计的全面性。

由于信息技术自身的特点，例如电子数据的不可视性，加之被审计单位信息系统内部控制方面可能存在缺陷以及信息系统审计人员在专业技术和职业道德方面亦不完美，信息系统审计风险客观存在。面对信息系统审计风险，需要审计人员通过深入调研，全面了解被审计系统的情况；需要培养专业人才，“以点带面”提升团队能力；结合企业发展情况，制定内部信息系统审计标准；利用审计软件，降低抽样风险，提高审计效率等多种措施，不断降低审计过程中的检查风险，提高审计质量。

【参考文献】

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[8] 陈继初：信息系统审计在我国的现状及存在的问题[J].消费导刊，2008（12）.

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[12] 田佳林：信息系统审计简述[J].财政监督，2008（4）.

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[14] 赵静：COBIT框架在IT审计中的应用[J].中国内部审计，2009（12）.

[15] 张妍：信息系统审计方法研究[J].审计月刊，2010（11）.

[16] 刘杰、罗继荣：信息系统审计质量控制准则研究[J].财会通讯，2011（5）.

[17] 王振武、张子瑾：信息系统审计理论结构框架研究[J].会计之友，2011（7）.

篇(6)

关键词：房地产；成本；信息化；管理

中图分类号：F293.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）08-0146-03

引言

2014年，全国房地产开发投资95 036亿元，比上年名义增长10.5%（扣除价格因素实际增长9.9%），其中，住宅投资64 352亿元，增长9.2%。房地产开发企业房屋施工面积726 482万平方米，比上年增长9.2%，其中，住宅施工面积515 096万平方米，增长5.9% [1]。由于房地产项目规模大、周期长、投资量大、涉及面广等特点，成本管控难度非常大，其工作就显得非常重要，各房地产公司在运作的过程中都逐渐形成各自风格的成本管控模式。然而，限于各房地产公司成本管控的能力，成本管控粗放式较多，主要精力放在招标及结算阶段，施工过程中的管控常流于形式，质量较差，常常出现在结算时才发现结算价大大超于预期的投资计划，使得业主资金安排非常被动。

要做好项目成本管控工作，人的作用非常关键，项目越复杂，管理团队越大，分工就越细，给管理带来的难度也就越大。只有高效地管理好团队，使得每一个细化的分工都能合理地分配给每个项目干系人，才能保证整个项目的成本都符合预期。如上海市大中里某项目为一个大型综合体，业主项目成本合约团队达十多人，还有专业顾问队伍。笔者通过有效的信息化管理系统，将管理团队纳入到系统中去，在系统的指引下，相互协调、和谐高效地开展工作，取得了很好效果。

只有通过实行项目成本的信息化管理，才能有效加强业主从投资计划到招标、过程施工、项目结算各个环节的管理力度，便于业主发现潜在风险，及时调整资金计划，使得项目在良性可控的环境下运行。

一、信息化管理

信息化就是指通过信息技术的广泛应用和信息资源的开发利用而达到的在社会各个领域产生变更发展的一个过程[2]。信息化管理提高了企业管理工作效率，减少了信息在各部门传递中的损失，最重要的是提高了管理工作规范化、数据信息化、流程制度化、审批可视化，让每个参与其中的人都按制度程序做事，责职权限明确，减少越权、推卸、懈怠、拖延等影响。这对房地产项目的成本管理尤为重要。

本文的信息化主要指房地产项目成本的信息化，主要涉及到的信息技术为企业邮箱系统、项目资金计划审批系统、资金支出审批系统、指令审批结算系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统等各子项网络系统，以及一些交互算量软件和商务报表作为补充。

（一）企业邮箱系统

多数公司已经有对公司员工的来往信函进行统一管理，inbox邮箱、outlook邮箱等都是常见的信息交流平台，便于公司于项目邮件统一管理，形成可追溯的原始资料。

（二）资金计划审批系统

属于一级管控目标，包含整个项目的预期费用开支。由于工程项目持续时间长，一般项目开始时对整个项目的方案通常不够周全，资金计划也相对粗略，在施工过程中才逐步完善。为使得工程开支得到更好的控制，在每一年针对整个项目的各个资本控制子项重新梳理，经过严格的审批程序后更新资金计划，用这个数值调整之前的计划，控制今后的各项开支。

（三）资金支出审批系统

属于二级管控目标，由资本控制组及关联子项目组成。将整个项目的资金计划按功能划分多个资本控制组（如土地费用、大市政费用、顾问费用、建筑工程费用等）。资本控制组由多个相关联的子项目组成，每个子项目由一个或多个合同组成，而每一个合同则为一个最直接管控目标。在合同额的基础上，评估可能发生的变更，在资金支出审批系统中申请资金支出预算作为该合同的执行上限，用于支付进度款，审批指令变更的依据。有计划资金，方可申请支出，超支往往是不被许可的。

（四）指令审批结算系统

属于三级管控目标，一个合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，以便于今后将该合同相关口头指令、索赔及建筑师指令估价计入。每一个工程变更指令发现都需在已完成估算，并经各部门审核通过后，方可发出。过程中可按期分批完成指令对帐、分段结算。此系统能实时汇总出更新的预期结算额，动态评估其是否偏离管控目标。

（五）文件传输共享系统

一个相对开放的系统，基本与此项目相关的业主及顾问方都可以使用，便于一些较大文件不适于使用邮件传输时采用，只是权限有所限制。一些图纸、指令文稿、工作联系单、材料报审、施工方案、日报周报等文件，都会放入文件传输共享系统，供相关人员查阅下载，减少大量复印及手递工作量。

（六）加密文件存档系统

公司出于对工程重要商务资料的保护及保证公司高层对经济活动开展情况有一动态详细了解提供的一个系统，主要存放招投标过程文件、工程进度付款资料、工程合同文本等资料。

二、信息化管理思路

（一） 层级化分

拟将房地产项目成本管理的层级分为四级，各层级相互依赖，逐层递进。

1.第四级涉及企业邮箱系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统三个子系统，主要是保留日常工作交流中的相关资料并及时将一些需要交互的商务技术文件及时上载至文件传输共享系统，并将已完成流程的正式商务文件归档到加密文件存档系统。体现各事项可追溯性，相关文件可得性，相关干系人使用便利性，这是开展所有事项的基础。所以，一定要保证其完整性、及时性，并做好归纳分类，便于查找。

2.第三级主要是指令系统，将第四级系统中，一些与费用相关的指令/索赔（包括选择方案）遴选出，准确及时做出估算，并将拟发出指令的估算上载入系统，经相关部门领导审核批准，决定方案是否实行及指令是否可发出。同时，需对第三级的估算与施工单位进行对账整理，将达成一致的结论以及分段过程结算数据上载至此系统，并对此系统内的“预期结算金额”栏做出更新，使得数据更加接近实际结算额。

3.第二级资金支出审批系统，主要是跟踪合同金额及合同外变更索赔费用的使用情况。利用第一级控制系统提供的限额范围申请资金支出预算额，经批准后，用此预算额用来指导工程指令审批、变更索赔，并跟据施工过程中第三级系统内数据的变化，判断能不能控制实际结算额。若发生不可预知的状况，必须要调整资金支出预算额情况下，需征得最高权限者同意。

4.第一级主要是制定项目资金计划，为整个项目设计一个的资金帽，用来控制整个项目的费用支出。资金计划对第二级的每一个资本控制组都做出一个限额，由于工程方案可能调整及各种不可预知情况，可定期调整。然此限额设计最为重要，每次调增都需慎而又慎。这是整个工程成本管理的核心，是公司决策层最最关注的内容之一。

以上这五个层级中，第一、二层级为业主决策层使用，若第二级某子项超出预算，则需重新申请新的资金支出预算额，同样第一层级也需作相应调整。

为保证此总成本计划的严肃性，第一层及一年调整一次，第二层级一月调整一次，并详细记录调整依据。若这两层级调整较大，则说明资金计划编制质量不高，相关领导可被问责，需提出合理解释。

（二）权限设计

工程施工中的每一个子项，都应有相关联的干系人。信息化管理将项目干系人责权分配到每一个子项审批过程中，明确指出谁输入、谁跟进、谁审批、谁输出，动态追踪事项每一阶段状况。因此，对每一事项开展过程中的干系人权限设计就显得非常重要，既要保证事项审批流程规范、流畅，又要避免不相干的人参与审批或查阅相关文件，确保其重要信息不泄露。尤其一些机密的商务资料，若泄露出去，会对以后的结算谈判工作非常不利。

权限一般分为查阅、审批。一般情况下，项目干系人权限是明确不可调整，系统会及时提醒下一阶段的审批人参与进来。若多个人同时拥有某阶段审批权时，为避免审批混乱，也可由上一层级领导指定某个干系人履行审批权限。

（三）流程控制

1.重点过程的流程设计

指令审批结算流程：指令正式发出前，建筑师编制指令草稿并上载文件传输共享系统。顾问及时根据草稿编制指令估算，业主成本部审核并经相关成本部，工程部，设计部、财务部及公司领导审核通过后，由顾问将指令及估算额录入指令审批结算系统中，再由建筑师正式发出。若是现场口头指令，工程部审核后，可直接发出。要确保每个关联指令包不大于一定金额（如10万元，但严禁拆分指令以满足资金要求）。否则，一定要通过指令审批结算系统走指令审批流程。口头指令执行后，仍需由指令审批结算系统完善审批程序，可多个口头指令打包成一个指令，再由顾问编制指令估算，完成审批后录入指令审批结算系统中，再补发出作为结算依据。

资金支出审批流程，合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，并对合同可能的变更作出预测，提出资金支出预算额，通过审批后，正式作为进度款、变更审批的依据。在施工过程中，新的指令发生后，其经审批的估算额以及分阶段完成的结算数据录入指令审批结算系统后，各相关联的系统中的相应数值也会调整，并会适时作出预警。

公司高层，在各系统的协助下，很容易就能掌握整个工程的实际开支运行状况，有利于对系统各层级的子项进行风险评估，并及时调整公司决策。

2.流程控制注意事项

（1）要控制好各系统流程审批时限，避免太长耽误工程施工。

（2）要提高估算精度，避免过大过小，使过程控制流于形式，而不能为决策提供有效参考。

（3）在指令实施后，要对指令进行评估，分批次定期与施工单位完成指令审核，减小了结算时争议，也释放了估算中的保守空间，使得预期结算额更接近实际结算额。

（4）要约束承包商提供索赔的时限，加强对不确定成本风险的控制，便于及时审核并将之纳入到系统里去。

三、结论及展望

无论多么完善的制度最终都要落实到具体的执行者身上，所以对执行人管理是非常重要的事情，处理得好坏会影响到信息化的效果。整个系统初期投入较多，运行成本较高，IT部门的管理能力要相适应，公司须加强人员培训。成本管控的粗细度增加，会增加员工的工作量，也可能会出现抵触情绪。所以，制度执行的好坏，一看公司高层的意志，二看中层的管理水平，三看执行的人严谨程度。

信息化管理相对于传统的管理有无可比拟的优势，整体效益的提升也显而易见。然而，信息化管理一般是由多个子系统组成，每个子系统都是由一个相对独立的软件组成，不同系统之间的数据交互常需人工输入，一些关键报表如各种商务月报表还需人工整理编制，影响了连贯性，也增加了交互过程中的数据错失风险。

篇(7)

进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。为大家整理的集体审计职员心得工作总结资料，提供参考，希望对你有所帮助。

集体审计职员心得工作总结一

今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20xx年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20xx年度年终审计工作心得体会如下：

一、完成主要工作

20xx年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20xx年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20xx年7月，公司为扭转__汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认__汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。

3、完善投资企业审计，带给投资评估依据

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20xx年度省__、__、__等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。

4、加强离任审计，带给人事管理参考

20xx年，__原总经理、新_副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。

5、完善基建工程审计

20xx年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1.392.40万元，核减金额384.39万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20xx年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20xx年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

2、今后打算

坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。

20xx年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。

集体审计职员心得工作总结二

今年以来，我们财务审计科在上级各部门的关心支持下，围绕年初制定的目标任务，坚持团结协作，任劳任怨，努力工作，尽力完成了上级部门及领导交办的各项任务。现对今年审计工作进行以下总结：

一、认真学习，提高综合素质

工业系统财务工作涉及面广，工作任务重，服务对象多，但我们财务科全体同志没有因工作忙而放松对政治理论及业务技能的学习，而是严格要求自己，积极参加上级部门及经信委组织的政治学习和各项政治活动。并能结合自身的工作岗位特点，认真学习国家有关财经法规，依法履行会计核算和会计监督的职责。遵纪守法，热爱本职工作，维护国家利益，保证财产资金安全，平时能结合形势，加强财务知识及新会计制度、新会计准则的学习，提高综合素质以适应工业经济发展的需要。

二、认真审核汇总报表，提高会计信息质量

能认真细致、及时地做好近__家企业的财务报表汇总和上报工作，为了确保报表的全面、准确、及时、清晰，对所有的基层报表进行认真审核。发现问题及时与企业联系，指出差错，耐心指导，对个别报送不及时的单位，总是不厌其烦的催报，力求资料的完整性，为领导和上级决策提供了依据。

三、合理编制收支预算，及时报送财务收支信息

为了合理编制经信委各部门的收支预算，我们按照上级财政部门及经信委领导对会计预决算的要求，既要总结分析上年度预算执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度有关政策及本系统收取管理费企业的经济效益等相关情况对预算的影响，使预算更加切合实际，领导心中有数，利于操作，发挥其在财务管理中的积极作用，平时月、季、年及时做好机关的财务结算工作，按时报送财务收支信息。

四、积极筹措资金，确保机关工作正常运转

从经信委的整体情况看，人员性质多样化，资金渠道也多样化，有财政拨款、有补助收入、有管理费收入等，我们根据委里的自身特点及领导要求，积极筹措资金，特别是总公司的收入来源，主要是收取企业的管理费，随着改制的不断深入，本系统大部分企业公转民营，加上部分企业受市场行情影响，资金困难，面临倒闭、破产，从而增加了收取的难度。加上招商引资力度加大，使许多外地大型企业参与控股，也使我们的管理费收缴增加了难度。但我们根据领导的要求，针对企业的实际情况，与企业领导协商，采取沟通，了解、多跑、多讲、多磨等办法，在经信委领导的大力支持下，以及各科室部门的关心和帮助，今年较好地完成了收取任务，确保了机关工作的正常运转。

五、认真执行财务制度，做好科内日常工作

听从领导指挥，服从领导安排，严格执行财务制度，认真、细致、准确地做好会计核算工作，按规定分类报销支付各项费用，加强现金管理，保证现金安全。定期做好与各银行的对帐工作，每月按时上缴各项基金，定期去人事局保险处拨付离退休人员的工资，定期寄付遗孀生活费，定期对固定资产及往来帐进行清理、核查、登记，并按会计部门要求进行帐务处理。平时科内工作从大局出发，做到分工不分家，互相合作，齐心协力，在认真完成本科工作的同时，能尽力配合其他部门做好__公司的破产清算、金源公司的改制、钢管公司的破产清算、安全经费的收付、国有资产的清查、设备的处置、解困资金的拨付、职工身份置换、财政税务工商等综合部门的协调以及企业公积金的归集、信访等工作，积极完成领导和上级有关部门交办的各项任务。

六、抓好困难企业的内审工作

内部审计工作也是财务工作的一项重要内容，这一工作时间紧、要求高、政策性强、也容易得罪人，但我们财务审计科在领导及纪检部门的支持下，每次都圆满地完成了任务。今年我们按照审计部门的内审要求和规定，对印染厂、塑料厂，等企业进行了财务收支内审，通过内审我们根据审计事实，一是对企业有关情况进行客观公正的评价。二是严肃财经纪律，及时调整帐务，提出整改措施。三是指导他们按财务制度设置帐户，合法合理使用资金，认真规范记好各类明细帐。四是出具了详细的书面报告，为领导了解情况、正确决策提供了依据，真正发挥了财务监督的职能。

七、做好会计培训工作及财务管理工作

今年我们配合财政局做好“财务管理促进年”活动的宣传发动，对列统企业进行了财务管理工作的抽查，并针对抽查情况提出了建议和要求。今年我们还配合财政局会计科举办了多期培训班，上岗培训达__人次，继续教育达___人次，__财政专题讲座达__人次。我们还利用年报会等时间让企业财务科长互相交流、取长补短，学习内部管理经验，使企业财会人员既增长了业务知识，也为做好财务工作起到了促进提高作用。

今年我们虽然做了一些工作，但距离改革发展的需要和领导的要求还有差距，主要表现在：一是与企业和相关科室之间沟通不够深入;二是对困难企业的内审工作重视不够;三是服务企业方面缺乏主动性;四是报刋信息方面仅满足于完成任务，没有做到超额完成很多。

集体审计职员心得工作总结三

我任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况总结如下：

一、加强学习，不断提高自身素质

按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。

二、扎实做好本职工作

我作为员工，一年来，亲身感受了__给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们__规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。

1.认真履行审计员工作职责，检查了各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。

2.求真务实、尽职尽责，做好检查工作。

认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。

三、回顾检查自身存在问题

一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。

四、针对以上问题，今后的努力方向

1.加强理论学习，进一步提高自身素质，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。

2.增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。