矿业企业资产评估篇(1)

【关键词】 矿业企业； 价值评估； 乘数估值指标

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）28-0082-03

一、矿业企业的特殊性――从企业价值评估角度理解

相对于一般的制造加工企业，矿业企业生产经营具有特殊性，这些特殊性使得采用常规评估方法对矿业企业价值进行评估面临问题。

（一）作为生产劳动对象的矿产具有稀缺性、不可再生性，使得矿山寿命有限

一般工业企业所需原材料可以通过外购来满足，而且通过技术改造和新产品开发可以永葆企业青春。矿山企业生产利用的矿产资源是不可再生的可耗竭性资源。矿山的寿命取决于其开采范围内所拥有的矿产资源储量。储量多，服务年限就长一点；储量少，服务年限就短一些。但不管拥有资源量是多少，矿山企业终因可采储量耗竭而停产、闭坑。

一般类型企业价值评估中，在采用折现现金流量法评估时，都假设企业可持续经营，因而在评估实务中假定企业未来处于稳定收益期，利用永续年金现值法估算其未来稳定期的价值。而矿业企业的矿山寿命是有限的，不符合持续经营假设，一般会根据它的矿山寿命来决定收益时间的长短。因此，利用收益法对矿业企业进行评估不同于一般企业。

（二）矿业行业具有高风险性，折现率难以选取

矿产赋存于地下，即使通过详细勘探亦不能完全了解其品质和规模。寻找、勘探以至开发利用矿产资源就是一个对未知不断探索的过程，找矿难度大、成本高、勘探、开发的风险多，是一般工业企业不可比拟的。

在对矿业企业进行价值评估时，如何考虑其高风险对企业价值的影响，尤其是在采用收益法时，如何选择适当的折现率来反映矿业企业的高风险状况，面临着困难。

（三）矿业具有周期性特点，矿产品价格波动较大

矿业是比较典型的周期性行业。矿业发展周期与经济发展周期基本是一致的，一般十年一个周期。基本金属的价格及矿业公司市场价值（股价）的波动幅度大于工业增加值的波动幅度。以中国股市为例，2005―2007年有色金属股价上涨了32倍，而股市只涨了5倍。2008年股市下跌，有色股跌到只剩1/6，而股市还剩1/3，差一倍。同期全球有色金属的价格上涨了2～10倍。

大型矿山寿命期限都远超过10年的矿业周期，一般都跨3～6个矿业周期，期间，矿产品价格将经历较大的波动。因此，在评估矿业企业价值时，应考虑矿业周期的影响。然而，评估实务中，收益法对一般企业的价值评估都假定未来产品价格不变，这与矿业行业具有周期性是不符的。

（四）矿山企业建筑物价值具有特殊性

矿业企业建筑物包括地面建筑物和矿井建筑物。

1.地面建筑物价值

大部分矿山地理位置偏僻，当地经济依靠矿业。一旦矿产资源开采枯竭，矿业企业拥有的土地使用权及地面建筑物的价值将降到一般山区的水平，价值大幅缩水，虽然很多地面建筑物在矿井闭坑结束后仍能正常使用。

实际工作中，必须充分结合矿山寿命期限和当地经济情况确定矿山企业地面建筑物的价值。若矿山附近有其他经济实体的发展，一般地面建筑价值会高一些。

2.矿井建筑物价值

矿山的生产中，必须掘进建造大量的构筑物。如地下开采的井筒、井底车场、运输大巷等大量井巷工程。

由于矿井建筑物生产用途的专业性、不可移动性、服务期间的特定性，其价值既依赖于历史成本，又与巷道周围的矿产资源开采密切相关。

如为某个阶段服务的大巷会随着该阶段资源开采完毕而丧失其全部价值；而为整个矿山服务的主要开拓井巷则会在整个矿山的生产期间内都将具有价值。而有的生产勘探井巷则形成以后就不具有价值，因为其所在位置经勘探没有矿藏可供开采。

可见，矿井建筑物不同于一般企业普通固定资产，其价值转移的方式显然也不同于一般的固定资产，其价值的变化不在于折旧金额的多少而在于其服务范围内可供开采储量的多少或开采年限的长短。

另外，我国会计制度对井巷矿井建筑物等资产不提“折旧”，而是提取“维简费”。

矿业企业建筑物价值变动与一般企业建筑物价值变动存在差异，因此，采用成本法对其进行价值评估时，贬值额的确定面临困难。

（五）矿业权资产的评估价值可能超过矿业企业整体评估价值

目前，很多评估师很困惑为什么矿业企业拥有的矿业权资产的评估值会超过矿业企业整体评估价值。原因在于，收益法的评估实务中，矿业企业价值评估和矿业权资产评估所采用的未来收益是一样的，但折现率选取不同。矿业权价款评估按目前矿业权评估准则的规定，一般在8%～10%之间选取，而矿业企业价值评估时，考虑到矿业的高风险性，一般都在10%以上选取，取值一般比前者高。

因此，采用资产基础法和收益法评估矿业企业价值时，两种评估方法的结果会出现较大差异。

二、乘数估值指标选择原则

在市场法评估企业价值的过程中，乘数估值法主要通过拟评估公司的某一变量乘以估值乘数来进行评估。选取适当的估值乘数是应用乘数估值法的关键。估值乘数既可以基于资产负债表，也可以基于利润表，甚至企业经营的其他变量。事实上，Kamstra（2001）的研究结果证明：企业价值评估可以建立在任何相关变量与企业价值之间稳定长期的关系基础上。因此，除了每股盈余、每股净资产等传统的估值变量外，诸如销售收入、总资产、甚至互联网公司的网页点击率、通讯公司的客户数量等变量都可以用来作拟评估公司的基本面。换句话说，只要估值变量与公司价值保持相对长期稳定的关系，就可以作为估值乘数的备选变量。Kamstra（2001）的研究成果为选取估值乘数指标提供了理论上指导原则。

研究表明，特定的乘数适用于评估特定类型的企业，如对于工业企业应使用市盈率，对于房地产公司和旅店业应使用股价与现金收益比，对于金融企业，如银行和保险公司，应使用股价与账面价值比。那么对于矿业企业而言，什么样的乘数最适合呢？

对于矿业企业来说，矿产资源的量和质是公司盈利、发展和壮大的基础，企业矿石储量表和资产负债表的互动是一切的基础。

与下游制造类企业的评估方法不同，对资源开采企业的价值评估有其独特性。由于资源型企业的自身特点，在经济指标的选取上，一般的价格/收益（P/E）、价格/净资产（P/B）指标不适合用来推断目标矿业企业的价值。

三、构建矿业特色的乘数估值指标，满足矿业企业价值评估的需要

以企业控制矿产资源的数量和价值所反映出来的企业价值作为对比分析依据，采用企业价值/资源量、企业价值/可采储量价值等指标进行比较，因为这些指标更直观地反映了市场对矿产资源本身的评价，从而直接影响矿业企业价值。本文构建了如下新的矿业特色乘数估值指标用于评估矿业企业价值。

（一）市价/剩余可采储量（P/R）

对于矿业企业而言，矿产资源占有量越多，生产能力和矿山服务年限越长，其持续经营能力越强，公司价值就越大。

采用股票市值除以公司拥有的剩余可采储量或每股市价除以每股剩余可采储量作为乘数指标，用参考矿业公司该乘数指标值乘以待评估矿业公司的剩余可采储量或每股剩余可采储量，可相应得到待评估矿业公司的市值或每股股价的相对价值。该乘数指标适用于拥有相同种矿产资源的矿业企业价值评估。

（二）市价/剩余可采储量经济价值（P/RV）

矿产资源种类较多，不同矿种的矿产品价格不同，因此，相同储量的不同矿种其经济价值是不相同的。因此，剩余可采储量在不同种类矿产资源之间缺乏可比性。

以剩余可采储量乘以单位矿产品价格，得到以市价计算的矿产资源经济价值，再除矿业公司的股票市值，得到P/RV乘数指标。用参考矿业公司该乘数指标值乘以待评估矿业公司的剩余可采储量经济价值，可相应得到待评估矿业公司的市值。该乘数指标在形式上解决了不同矿种间的比较。该值越高表明在资源稀缺的情况下，其内在价值就越高。虽然这一方法不如通常的PE、PB等方法具有理论基础的支持，但是从地租的角度却反映出一个简单的道理：只要拥有土地，何必担心它没有产出。

（三）市价/剩余可采储量利润（P/RP）

不同矿产资源的成矿条件、矿藏赋存条件、开采和冶炼加工技术不同，导致单位矿产品的开采成本不同，因此，相同经济价值的矿产资源其利润是不同的。因此，剩余可采储量经济价值在不同矿产资源之间缺乏可比性。

以剩余可采储量乘以单位矿产品利润，得到剩余可采储量利润总额，然后再除矿业公司的股票市值，得到P/RP乘数指标。用参考矿业公司该乘数指标值乘以待评估矿业公司的剩余可采储量利润，可相应得到待评估矿业公司的市值。该乘数指标在形式上解决了由于矿产品价格和开采冶炼成本不同的矿业企业之间企业价值的比较。

（四）市价/矿业权价值（P/MR）

资源类上市公司财富的最大源泉在于其矿业权，资源类上市公司实际是一个将矿业权逐步变现的组织。矿业企业价值主要受其拥有矿业权价值的影响。

以每股矿业权价值除矿业公司的股票市值，得到P/MR乘数指标。用参考矿业公司该乘数指标值乘以待评估矿业公司的每股矿业权资产价值，可相应得到待评估矿业公司股票市值。该乘数指标在形式上解决了不同矿种的矿业企业之间的企业价值比较。

（五）市价/剩余服务年限利润（P/YP）

市盈率（P/E）乘数估值指标仅仅考虑了当期的公司盈利对股票价值的影响，并没有考虑将来的盈利情况；而市价/剩余服务年限利润（P/YP）乘数估值指标则将公司矿产资源剩余服务年限内全部盈利纳入估价考虑范围。

以矿产资源剩余开采年限乘以每股盈利，得到剩余开采年限盈利总额，然后再除矿业公司的股票市值，得到P/YP乘数指标。用参考矿业公司该乘数指标值乘以待评估矿业公司的剩余服务年限利润，可相应得到待评估矿业公司的市值。该乘数指标在形式上解决了矿业企业与非矿业企业之间企业价值的比较。

四、矿业特色乘数估值指标的运用案例

参考矿业企业资料：国内一上市矿业公司某年末拥有剩余可采储量18 722万吨，总股本81 000万股。按该公司当年平均吨矿产品销售价格194.42元计算的剩余可采储量经济价值约为3 639 931万元，每股剩余可采储量经济价值约为45元，按该公司当年吨矿产品利润27元计算的剩余可采储量利润约为505 494万元，每股剩余可采储量利润为6.24元，当年年末该公司股票收盘价为每股5.23元。

待评估矿业企业资料：国内某矿业企业，同年末拥有同种矿产资源剩余可采储量12 766万吨，总股本70 000万股，该企业当年吨矿产品平均售价为210元、平均吨矿产品利润29元。

以下分别采用“市价/剩余可采储量经济价值（P/RV）”和“市价/剩余可采储量利润（P/RP）”这两个矿业特色乘数估值指标进行相对估价：

【参考文献】

[1] 卿黎，翁春林.矿山企业资产构成及其特点研究[J].中国矿业，2003（12）：22-24.

[2] 邓泽华.收益法在煤矿企业价值评估和矿业权价值评估应用中的思考[J].中国资产评估，2012（6）：9-11.

[3] 田辉.乘数估值法在证券市场股权估值中的应用[J].中国资产评估，2004（5）：19-21.

矿业企业资产评估篇(2)

[关键词]煤炭企业；专项审计；问题；方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.007

[中图分类号]F239 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）12-00-01

煤炭是国民经济的基础性行业，与国民经济的景气程度有很强的相关性。我国是一个以煤为主要能源的国家，目前煤炭在能源消费结构中占70%以上，我国的基本国情决定，在今后相当长的一段时期内，煤炭产业仍将是我国能源的支柱产业。

经历了煤炭行业“黄金十年”的发展之后，我国经济结构战略性调整力度加大，高耗能产业受到限制，钢铁行业产能严重过剩，煤炭消费需求不旺。随着煤炭资源的整合，主要产煤大省山西、陕西、内蒙古等地的矿井产能将逐渐释放，国内煤炭市场竞争会更加激烈。目前，国内煤炭价格已接近一些大型煤炭企业的生产成本，处于低谷时期。同时，伴随着煤矿估值的降低，各煤炭主产区的交易也逐渐增多。笔者具有注册会计师、资产评估师和矿业权评估师3个执业资格，参加过山西和内蒙古多地的煤矿产权变动的审计和评估业务，结合工作中遇到的问题，提出两点在煤矿产权变动的专项审计中需要重点关注的问题。

1 采矿权

采矿权是煤炭生产企业合法存续的基础，山西和内蒙古等地存在较多的民营矿山，财务基础很差，有时为应付审计，临时虚构帐套和凭证。审计人员必须在对国家和当地政策了熟于心的基础上才能发现纰漏并让对方服气。采矿权价值确定涉及的参数主要包括：资源储量、可采储量、生产能力、矿山服务年限和评估计算年限、产品方案、采选技术指标、后续地质勘查投资、固定资产投资、更新改造资金、流动资金、销售收入、总成本费用、经营成本、销售税金及附加、企业所得税、采矿权权益系数和折现率等。其中资源储量作为矿业权价值评估中的出发点，直接影响采矿权价值的大小。用通俗的话来说，矿业权的资源储量越大，该矿业权的价值就越大。但是各省实务操作中又有不同，比如山西省按照全部保有储量为基础收取价款、内蒙古按照可采储量为基础收取价款。国土资源部为确保国有资源收益不流失，明确规定探矿权、采矿权评估必须以矿产资源储量报告或与评估有关的其他地质报告为依据。矿产资源储量报告中的矿产资源储量必须符合国家矿产资源储量评审认定有关办法的规定要求。资源储量必须得到国土部门的评审认定，是审计核查的关键点。审计中，应以国土部门评审认定的储量为依据，核查评估单位采用的数据是否符合其规定，如未采用国土部门评审认定的数据，则认定评估方法违规，选定资源储量数据小于评审认定的数据，会造成少评估采矿权价款，最终造成国有资源收益流失的问题。此外，还要关注是否存在滥用假设，除储量之外，影响价值的另外两个重要因素就是售价和折现率。与储量不同，这两个因素要借助于职业判断，合理的假设是可以的，但必须要甄别滥用假设。

2 井下实物资产评估

煤矿井下实物资产具有隐蔽性强、专业性强、不易进行实物监盘、历史因素多等特点，给评估煤矿的井下实物资产造成很多障碍。评估人员往往无法去现场进行实物监盘（按照煤矿安全操作规程，未经培训的人不能下井），更无法确定实物资产种类、数量、状态等。在实际评估过程中，只能依据对方提供的财务资料、生产资料和工程管理资料进行评估。因此，在国有小煤矿改制转让给民营资本，或民营资本所有的小煤矿转让给国有大型煤矿企业的过程中，某些不法分子就会利用这一漏洞，少评或多评井下资产，达到廉价获取国有资产或高价将资产卖给国家的目的。

矿业企业资产评估篇(3)

【关键词】矿业权交易 矿业权交易市场 制度

一、矿业权交易市场的制度与组织建设

在中国进行矿产资源勘查开采经济活动必须取得相应的探矿权、采矿权（合称为矿业权），这种财产权利的取得主要通过矿业权交易市场来获取。矿业权交易市场是由交易主体、交易制度和机制等组成的一个有机整体，交易制度是交易市场运行的基础，是交易主体参与市场竞争和交易机制形成的基本前提条件。在矿业权交易市场的建立与发展中，其基本的制度建设主要体现在矿业权的财产制度、市场主体与市场组织制度的建设上。

1、矿业权交易市场制度建设

（1）矿业权交易制度建设。随着《矿法》的修改和相关配套法规与部门规章的颁布施行，中国矿业权交易市场制度才得以建立与不断完善。1996年修改后实施的《矿法》和1998年国务院颁布实施的三个配套法规初步建立了矿业权市场交易制度，确立了矿业权的出让和转让的交易条件、程序与审批等交易制度。2000年，国土资源部制定的《矿业权出让转让管理暂行规定》对矿业权交易方式作了进一步规范细化，明确矿业权的出让方式包括批准申请、招标、拍卖，矿业权的转让方式包括出售、作价出资、合作、出租、抵押。2003年的《探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法》对矿业权出让的方式和程序、竞价方式、公开信息内容以及市场监督管理方面又作了进一步规定。2005年的《关于规范勘查许可证采矿许可证权限有关问题的通知》和2006年的《关于进一步规范矿业权出让管理的通知》等部门规章与管理政策的制定与实施，使矿业权交易制度得以进一步完善。

（2）专业性矿业权交易中介机构的制度建设。矿业权交易除了严格按照法律规范行事外，还要运用相应的技巧，以促进交易的顺利进行，矿业权交易的决策与实施有赖中介机构的参与。矿业权交易中介机构中有两个是矿业行业所特有的，即矿业权评估机构和储量评审机构。

第一，矿产资源储量评审制度建立与发展。1999年，人事部和国土资源部制定的《矿产储量评估师执业资格制度暂行规定》以及国土资源部制定的《矿产资源储量评审认定办法》（1999）、《矿产储量评估师管理办法》（2000）、矿产资源储量评审机构资格管理暂行办法》（2001），标志着中介储量评审管理制度的建立，即建立了储量评审资格资质管理和评审认定制度。2003年改革了储量认定制度，实行备案管理制度。2006年调整了储量评审管理权限，贯彻谁发证谁备案原则。

第二，矿业权评估制度建立与改革。在矿业权评估管理方面，1999年制定的《探矿权采矿权评估管理暂行办法》、《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》（2000年修改）和2000年制定的《矿业权评估执业资格制度暂行规定》，初步建立了矿业权评估管理制度，这一制度的基本特征是资质管理的审批制、评估结果的确认制，为以后的制度改革奠定了基础。一是备案制改革。2003年和2007年分别取消了探矿权评估结果和采矿权评估结果确认制度，实行备案制管理，目前实行的是“统一的评估报告备案监督管理”制度。二是矿业权评估资格管理制度改革。2006年中国矿业权评估协会成立后，国土资源部将矿业权评估的资格资质管理和技术报告体系建设移交给协会，协会对行业实现自律管理。矿业权评估协会成立两年来，在行业自律管理制度建设方面取得了一些重要成果，如建立了《中国矿业权评估准则体系框架》、《评估师职业道德基本准则》、《矿业权评估技术基本准则》等制度，进一步对从业行为与制度进行了规范。

2、矿业权专业性中介机构建立与发展

中国矿业权评估业1998年诞生以来，矿业权评估机构的建立建设都取得了重要成就，现在全国已有95家评估机构，分布在22个省（区、市），其中在1999―2003年之间通过政府资格审批而建立的矿业权评估机构有78家，2008年经矿业权评估协会核准获得矿业权评估资质的机构有17家。伴随着中国储量评审制度的改革，全国共建立了储量评审机构37家，各省、区、市都有一家储量评审机构。

中国矿业权评估师协会建立后，矿业权评估机构以及与其相关的矿产储量评估、矿山地质测量、矿产资源开发利用咨询等机构或人员成为其会员。目前，矿业权交易专业性中介行业已经形成政府监管、行业自律、评估机构自我完善发展相结合的管理格局。

3、矿业权交易平台建设与发展

我国矿业权交易平台的建设却起步于2001年，主要有两个快速时期。一是2001―2003年，随着矿业权的公开竞争、有偿出让方式试点及全面推开，全国大部分国土资源厅以及部分市（县）级国土资源管理局都建立了各自的矿业权出让交易大厅，这一时期的矿业权交易平台的建立带有明显的政府行为，交易服务功能主要是资源所在地区矿业权出让，如河北省矿业权交易中心。二是2006年以来，随着“矿产资源开发秩序治理整顿和资源整合”的深入，又掀起了新一轮矿业权交易平台建设的高潮。新时期矿业权交易中心主要采用公司制形式，服务功能与前一时期相比要宽广得多，例如2006年7月建立的云南省矿业权交易中心等。据不完全统计，目前我国已建立的矿业权交易中心有近20家，呈现的主要特点是地域强，已建立的矿业权交易中心各主要采用的是公司制和事业制形式。

二、矿业权交易市场发展趋势

1、矿业权交易规模及其方式结构

（1）矿业权出让及其交易方式。1998年以前，中国矿业权出让主要采用申请审批和无偿取得方式。1998年浙江省率先进行了采矿权招标出让并在2001年首开采矿权拍卖先河。1999年国土资源部组织的海南不磨金矿探矿权招标试点成功，此后全国各地积极开展招标、拍卖、挂牌出让矿业权的探索。2002年全国有19个省（区、市）采用招标、拍卖、挂牌（简称招拍挂）的方式出让探矿权168宗，交易金额为5.14亿元，有28个省（区、市）采用招拍挂的方式出让采矿权2412宗，交易金额为24.57亿元。到2003年，招拍挂出让矿业权的方式和矿业权有偿取得制度在全国范围内全面实施，并且成为矿业权出让的主要交易方式，采用招拍挂方式出让矿业权占宗数的比重已由2003年的40%增加到2007年的87%。

从矿业权出让交易总体规模来看，2003―2007年之间，矿业权交易的宗数呈现出一种倒“U型”，宗数在2.8―4.1万件之间。交易金额却呈现出不断增长趋势，由2003年的59亿元增加到2007年的174亿元。

（2）矿业权转让及其交易方式。自1999年以来，矿业权转让交易市场规模总体呈现周期性上升趋势，交易金额从1999年的3.19亿元增长到2007年的104亿元，交易宗数从773件增长到2553宗。而从交易方式上看，出售所占比重最大，如2005―2007年，探矿权出售占转让总宗数的比重分别为84%、74%、90%，采矿权出售占转让交易总宗数的比重分别为80%、79%、78%；探矿权交易金额比重分别为85%、67%、74%，采矿权交易金额比重分别为73%、56% 、54%。

2、投资矿业权的主体结构变化

目前，除了石油、铀等少数战略性矿产外，矿产勘查开采领域基本实现了投资主体多元化。

（1）矿产资源勘查领域，投资主体的多元化格局已经形成，国有企业勘查许可证拥有比重已从1999年的93%下降到2007年的33%，有限责任公司和股份有限公司所占比重由1%上升到46%，私营企业由0.2%上升到15%，外资企业的所占比重在最高年份达到2%。从矿产勘查投入资金的来源情况看，国家财政投入资金占总投入金额的比重在不断下降，非油气勘查财政投资比重由1999年的60%下降到2007年的40%，油气领域主要是依靠企业投资。

（2）在矿产资源开采领域，投资主体的多元化格局也已经形成，国有企业和集体企业采矿许可证拥有比重已从2000年的43%下降到2007年的18%，有限责任公司和股份有限公司所占比重由1.2%上升到14%，私营企业由35%上升到63%。

三、矿业权交易市场存在的主要问题及发展建议

从总体情况来看，目前我国矿业权交易还处于初步建立和发展阶段，制度有待进一步完善。主要表现为：缺乏全国统一的交易体系和交易信息平台，多层次的市场交易平台还有待建立健全；缺乏综合性的中介机构，专业性中介组织的建设有待完善；矿业权交易市场建设缺乏明确配套的法律制度，监督管理机构不健全，交易规则的制定有待规范。这就导致了矿业权交易市场机制还未充分发挥作用，如缺乏统一的交易信息平台，使得交易信息的形成和传输功能受到限制。为了进一步发展矿业权交易市场，提出以下几点建议。

第一，建立健全高效、快捷的交易信息体系，实现矿业资源在全国范围内的共享。建立一个统一的矿业权交易信息中心，制定和规范交易信息的传递途径与格式；利用现代信息网络技术，依托全国各地的矿业权市场交易机构或交易中心，健全全国性的矿业权市场交易信息网；通过网络系统，及时、准确地和传递矿业权交易信息；通过网络信息传递和交易信息反馈，建立中介组织、矿业权的投资主体资信等级评估体系；公布国家有关矿业权管理及流转的政策信息。

第二，加强中介管理制度建设，建立健全中介服务体系。在专业性矿业权中介服务中引入“资格人”制度，加快矿权评估与国际惯例接轨；完善中介机构进入市场的法律许可制度、市场主体、市场监督、维护市场公平及秩序的管理制度等；大力培育发展社会化的矿业权评估、信息服务、、法律咨询、经纪等中间机构，推动综合组织的建设等，形成系统的中介服务体系。

第三，完善矿业权交易制度。建立健全矿业权交易市场管理制度；完善矿业权交易机构管理制度，制定合理的收费参考标准；完善矿业权交易信息管理制度，制定交易信息、传输的标准与格式，以及安全和保密制度等。

第四，完善矿产资源法律制度。急需废除不平等的资源开采主体制度和建立健全投资矿业权的管理制度。

【参考文献】

[1] 国土资源部储量司编：矿产资源储量管理法规文件汇编[M].北京：中国大地出版社，2007．

矿业企业资产评估篇(4)

关键词 物尽其用 资本信用 资产信用 矿业权 二权分立

中图分类号：D922. 文献标识码：A

矿业开发需要技术、资金等生产要素的投入，而资金在矿业开发过程就是象“血液”一样重要。为了解决资金筹集问题，也即是“造血”功能，矿业融资是致关紧要的。矿业融资有多种方式，如，债务融资（包括银行借款、发行债券等），权益融资（包括项目融资、股权融资等），而矿业权作价入股是矿业开发最普遍使用的一种矿业权益融模式。所以，为了在立法上更好地规制矿业权作价入股，本文通过对其产生以及存在问题进行研究，然后提出完善对策。

一、理论革新与市场需要推生了矿业权作价入股

（一）由物之归属向物尽其用。

传统物权理论极力维护所有权的绝对性、排他性和永续性，重归属。他物权人的权利无论多么宽泛，都始终受到所有权人意志制约，不能发挥财产的最大效用。因此，其结果阻碍了资源的自由流动，造成社会资源的极大浪费，与法律所追求的效益价值目标根本悖，所以传统物权理论已不适应社会进一步发展的需求，需要寻找一个全新新的视角来寻求出路。从财产归属走向财产利用是人类摆脫阶级和个人的私利，真正走向现代文明的一个必然趋势。在现代社会中，资源和财富的利用越来越突破所有者意的制约，成为财产利用人的独立活动，并且从固有的、单一的物质形态向多种财产形态转变。现代物权法已从“以物的所有为中心” 转为“以物的利用为中心”，“ 物尽其用” 已经成为一项原则，这即是物权关系的设立、变更、消灭都要以物的最大利用、发挥最大社会效益及经济效益为主，从而使有限的资源得到最充分的利用，为人类创造最大的福祉。

矿业权为探矿权、采矿权，矿业权人依法对其矿业权享有占有、使用、收益和处分权。 矿业权就是物之归属向物尽其用的一种表现。我国矿产资源所有权属于国家。矿业权就是国家向矿业开发申请人所出让的矿产资源使用权。国家作为矿产资源的所有人通过出让使用权，使资源得到充分利用。矿业权人为了矿产资源的开发利用，同时，为了摆脱资金的缺口，而通过用获得的矿业权进行作价出资入股与他人合作作开发。从而促进资源与其它各种生产要素的优化配置，实现利益最大化。这进一步表明了物尽其用的效率。

（二）由资本信用转向资产信用。

资本不过是公司资产演变的一个起点，是一段历史，是一种观念和象征，是一个静止的符号或数字。以资本为核心所构筑的整个公司信用体系根本不可能胜任对债权人利益和社会交易安全保护的使命。因此，决定公司信用不能只是注册资本，首先，公司资本是否真实。其次，在经营中，企业的经营不可能保证必赢，若一旦经营亏损，公司的债务有可能超过总资产。单靠注册资本保证债权人利益是具有极大的风险，债权人利益往往落空。现代公司是资本企业，资本企业的资本信用体现在两个方面，一个是实有资本的信用，另一个是注册资本的信用。这就说明企业的信用应该是一个动态问题，注册资本只不过是市场准入门槛，相当于“门票”。 这也是股东承担有限责任的标准，同时，也是股东的财产与公司财产的“一道防火墙”。 但，这种责任并不能防范企业失败的风险，只是投资人通过公司这种工具实现风险转险。因此，真正重要的是在企业经营过程中的总资产与净资产，他们规模越大，则企业信用越高。所以公司的设立不能过于拘泥于注册资本，放宽注册资本的范围并降低准入条件，这才有利于营业自由。

我国公司法的演变充分说明了资本信用向资产信用的转变。2006年前的公司法对注册资本的范围只是采用列举式，即现金、实物、工业产权、非专利技木、土地使用权。而新公司法不仅规定设立人可以用货币、用实物、知识产权、土地使用权，而且也可以用货币估价并能依法转让的非货币财产作价出资。这与原公司法对比最根本的特点是“货币估价并能依法转让的非货币财产”， 只要能以 “货币估价” 并且“可依法转让”， 就以作为公司设立的注册资本。这是公司设立注册资本范围的质的飞跃，从而跨越了传统狭窄的资本信用论，为投资自由去除了障碍，为资本的横向聚集扫清了道路，推动经济迅速发展。

矿业权是一种财产权，矿业权是一种无形财产，现代社会有形财产与无形财产没有本质区别，并且它的客体是特定空间的特定矿产。因此矿业权是可以“货币估价”， 同时，矿业权是矿产资源所有人出让的一种他物权，依据物权原理，作为他物权是可转让的，这符合“可依法转让”。 矿业权人因为自身资金短缺而通过寻找合作伙伴实现利益最大化就需要选一种有利于合作双方的合作模式。依据公司法规定只要能以货币估价并能依法转让的非货币财产都可以作价出资，那么对矿业权作价入股设立目标公司进行合作，则无疑是一种最佳的合作模式。

（三）矿业权作价入股的实践。

“兖州煤业”通过采矿权转让以及资产重组实现境外上市进行直接融资。山东华茂公司以郭屯井田煤矿探矿权作价入股与鲁能矿业公司合作设立目标公司。泰岳、马庒两石膏矿将各自的探矿权、采矿权作价入股鲁能泰山矿业公司。这种合作模式使经济效益得明显的提高。云南地矿单位以其矿业权作价入股与合作伙伴设立云南地矿资源股份有限公司。这些矿业权出资入股的例子说明存在就是合理的，因为市场规律就是通过资源的优化配置，实现财产效率。所以矿业权作价入股就是一种优势互补，共赢合作，打造企业上规模，创造更多的经济效益。

二、矿业权作价入股的问题

（一）立法上对矿业权作价入股规制不全。

《中华人民共和国矿产资源法》（1996年） 规定已取得采矿权的矿山企业，因企业与他人合资、合作经营，而需要变更采矿权主体的，经依法批准可以将采矿权转让他人采矿。“合资、合作经营” 表明了矿业权作价入股在法律层面上的允许。矿业权人可以作价出资、合作勘查或开采、上市等方式依法转让矿业权。这是部门规章进一步规定矿业权可以作价入股。一些地方规定都对“合资、合作经营” 作出解释，即矿业权可以作价入股。但，在立法上对矿业权作价入股规制不全，其表现在：（1）没有矿业权作价入股的出资人设置限制条件，也没有对受让人所需的实质要件作出设定。（2）没有分别规定矿业权作价入股的审批、登记、评估等程序性要件。这会造成矿业开发的秩序运乱并会使公权力过渡干预矿业市场，诱发官员借此缺陷实现“寻租”， 从而引发矿业腐败。

（二）矿业权作价入股的评估存在漏洞。

鉴于目前立法没有对矿业权作价入股的实质、程序性要件作出明确规范，因此，矿业开发主体出于某种目的对矿业权作价入股的评估制造漏洞，从而使矿业权或远远高于或低于其价值。在实际评估中主要表现有两种：（1）若矿业权是国有财产，则矿业权作价入股往往会低估其价值，使有国有资产流失。据2005年6月《瞭望东方周刊》报道几家民营公司在2001年年底参与山西沁水县国有煤矿的改制，他们出资375万，却获得了75%的股权和3000%利润，而国有矿业权（即1.7亿吨可采煤炭资源）和176万吨生产能力入股却取得25%的股份，在改制中，私人老板无偿获得国有矿业权或对矿业权评以极端低价。（2）若是矿业权属于私人时，则往往会高估其价值，目的一是通过高估进行虚报注册资本，从而偏取信用。同时，也可以在合资中所占有股份的比例更高。

（三）公权力干预与矿业权私权利保护的矛盾。

鉴于现行矿业法律规定探矿权与采矿权是通过行政许可设立的并且矿业权是受到禁止或严格限制流转的。矿业权的取得及处分需要行政许可，且有法定期限。矿业权具有与矿业权人之间纵向的不平等的管理关系。在矿业管理中，公权力过渡干预矿业权行使，但矿业权的私权保护却缺乏有效措施，从而造成利益失衡。如，一旦采矿权人被吊销许可证时，就象“皮之不存，毛将焉附”，附于许可证之上的物权也将随之消灭，并且在吊销了矿业权人的行政许可证后没有给予相应经济补偿。现行法对矿管部门使用吊销许可证手段时没有考虑公平问题。

三、矿业权作价入股的完善对策

（一）眀确主体资格与流转程序。

矿业权是通过行政许可取得的，其权利证书是许可证，行政行许可不得无条件转让。否则“炒”矿权，和囤积矿权，借机暴富，从而捣乱市场，影响社会稳定。矿业开发不能过分强调维护矿业主的权益，忽视矿产资源的合理利用，或借国家之名谋私利，以及为矿业开发效益，不惜破坏其他资源与环境。国家、政府必须考虑未来人的利益、公共利益与生态利益。因此，立法上，首先要对矿业权作价入股的出让主体与受让主体的实质要件作出规制。其次，明确矿权的转让程序，对审批、登记、评估等程序性要件作出规定，加强对作价入股的监督。

依据国土资源部地质勘查司编写的《各国矿业法选编》中所翻译的国外矿业法知道的，美国、巴西、阿根廷、法国、波兰、德国和澳大利亚等矿业发达国家都是非依特许不可探矿和采矿。在美国，矿业公司矿业开采却受到严限制。

（二）评估主体承担补充责任。

矿业权作价入股的评估所存在的漏洞主要是出让主体与受让主体存不良动机，但这只是可能性，若没有评估主体的配合，则是不能发生矿业权价值的高估或低估。因此不仅要对评估的程序性要件作出规定，要且要评估主体承担补充责任。评估主体因对矿业权价值的高存在过错所造成出资不实，若股东不能履行补足出资，则由评估主体补足出资。若对低估所造成国有资产流失存在过错，则要对国有财产的损失承担补充赔偿责任。

（三）“切割”矿业权的财产与许可属性的“杂合”。

矿业权的“行政许可”与“财产利益” 的“杂合” 应切割清楚。矿业权应该是二权分立，即是不同性质的两种权利组合。“ 二权”就是 “矿产资源使用权”与“矿业特许权” 分立，而不是 “探矿权”也“采矿权”的上位权。“二权分立”就是对财产利益与准入资格进行切割，切割后的矿业权不再是行政许可与物权的“杂合”，而是由具有平行关系的两个权利组成，即“矿产资源使用权”与“矿业特许权”是平行关系，从权利来自于法律的角度，即具有国家强制力特点，任何权利的本质和地位都是相同的，没谁隶属谁 。因此说“矿产资源使用权”与“矿业特许权” 是平等关系。

矿业权确立为“二权分立”是有利于我国矿业发展。既保护公众利益又保护私人利益。当矿业行政部门吊销探矿、采矿许可证后。但矿产资源使用权没有失去。比如违章建筑，虽然违章建筑被拆除，但土地的产权却没有变。防止公权力干预，切断了公权力分配稀缺自然资源所引发的“寻租”途径。矿业权作价入股的利益不因公权力的干预而受到损失。

矿业企业资产评估篇(5)

关键词：风险管理；内部控制；财务监督

一、引言

国内钢铁企业的高速发展造成产能过剩，严重破坏了市场供给平衡，钢铁业进入减量发展阶段。来自国家发改委的信息显示，截止2017年5月，钢铁煤炭行业去产能成效显著，但也造成铁矿石需求遭到挤压，且内外矿产双增。据统计，2015年建筑行业全年钢材消费量预计同比下降7.2%，机械行业全年钢材消费量预计同比下降6.5%。截止2017年5月份，铁矿价格期货和现货出现齐跌现象，利润空间的不断压缩提醒矿山企业一方面要缩减成本，另一方面也应改善管理，完善内部控制，降低生产风险和经营风险。内部控制贯穿企业生产、加工、销售的全过程，对企业缩减人力成本、降低风险防控成本等具有重要意义，将内控完善与财务监督结合能够从面和点上强化企业的资产安全、改善经营管理。

二、矿山企业内部控制和财务监督中存在的问题

（一）内控环境因素中，忽视财务监督的环境

基础内部环境决定了企业经营管理的基调和风险管理的全面性，在环境因素的六个方面中，内部机构设置和职责分工、内部审计及企业文化等奠定了财务监督的环境基础。财务监督对矿山企业财务管理和资产安全至关重要，但在机构设置上，所有权与经营权不分离导致权力过于集中，在冲突下，管理层倾向保留资金用于在职消费，所有者缺位弱化了治理监督。对内部审计的不重视和流于形式，使得财务信息真实性和客观性大打折扣，疏于对风险的过程和结果控制。矿山企业属于高风险企业，在企业文化中强调安全生产和经营管理十分必要，但现实中，不少矿山企业经营管理粗放，管理层缺乏培养企业文化的意识，执行人员安全意识不够强烈，造成事故多发、资产受损、资金压力增大，安全补偿成本不断上升等，尤其忽视财务的监督作用，认为财会部门只负责记账，缺乏财务管理思维，使得财务监督在事前预算编制、事中执行控制和事后财务信息反馈方面都难以发挥效用。

（二）风险评估因素中，缺乏对财务风险的有效评估

风险评估要求矿山企业全面收集信息，根据控制目标，及时评估风险并制定风险应对策略。作为风险高发的矿山企业，不仅应该关注事故安全，更应洞悉风险本质，所有意外和机会的来临最后都作用到企业资金，风险的解决和缓解都需要企业给予有效的资金支持，在风险评估中同样应该将财务风险纳入评估体系。结合矿山企业的生产经营特点，管理层应将重点锁定在安全生产上，对配套资金的调度合理安排，建立有效的风险防控资金库，根据企业生产和销售周期合理配置资金。风险一旦发生，紧急调用临时资金很容易造成企业生产链条的中断和财务风险上升。

（三）控制活动因素中，财务监督的执行缺位

控制活动直接关系到企业生产经营风险防范活动的落实情况，根据内控指引，七大内控措施为：不相容职位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。它们都与矿山企业财务监督的执行和落实息息相关。其中，部分矿山企业存在不相容职位未分离的现象，同时，一人身兼多职造成资金管理审批和支付存在舞弊风险，威胁财务安全；在授权控制上，部分矿山企业对资金使用和投放缺乏必要的审批环节，资金的混淆使用、随意投放，造成资金管理的混乱和低效；未能及时更新现代会计信息系统的运用，使得财务核算系统和生产系统、仓储系统等脱节，造成财务监督链条中断；财产保护方面，未建立专门的财产保护机制，也未明确各个岗位对应的财产保护职责，使得重资产的矿山企业资产流失严重，滞后反应在财务数据上，造成事中监督失效；预算、营业分析和绩效考核控制是以财务数据为支撑的事前、事中和事后的财务控制手段，但预算编制不全面、不科学会导致总体控制目标的偏差，营业分析和绩效考核不到位，同样影响了矿山企业财务监督的时效性，难以达到安全生产、资产保护和提高经营效率的控制目标。

（四）信息与沟通因素中，财务监督反馈机制不畅

财务监督实质是以财务信息为载体，通过报表报告的格式传递给信息使用者，为其经营决策提供依据。在矿山企业财务信息传递过程中存在两方面的问题：一方面，向上不通，即执行和业务层面的财务信息和监督结果难以传递到管理层，管理层在决策和管理中缺失重要信息，易造成决策失误；另一方面，向下不达，即上层预算目标分配未能有效传递各部门及人员，导致企业风险文化氛围不强，执行力降低，影响经营效率。信息传递的不通畅造成财务监督反馈机制失效，对风险和意外难以及时防治。

（五）内部监督因素中，缺乏日常财务监督

矿山企业风险性高，项目资金投入量大、周期长，因此，建立日常的财务监督体系很有必要。矿山企业对日常财务监督的执行情况不佳，例如，对账务的处理尤其是现金和银行存款的账务记录未做到日清月结；白条入库、员工短期借款未及时入账的现象时有发生；对现金的定期盘点和银行的定期对账未按内控要求执行，全权由出纳一人执行，降低了会计管理的可信度；此外，财务人员在日常控制中的参与度不够，例如，预算编制、合同签订及业绩考评等过程中忽略财务人员的监督作用，造成矿山企业信息流与资金流的脱节，导致企业管理效率低下，降低对经营风险、财务风险的敏感度。

三、矿山企业改善内部控制和强化财务监督的手段

（一）树立财务监督理念，建立风险防控的企业文化

矿山作业探索性大、风险高，矿山建设前期可行性分析需要的信息量大、工作强度高，即使进入开发阶段，也可能面临着亏损风险，因此，对矿山企业来说树立风险防控意识至关重要，在矿井项目的勘探、开采、闭坑各环节警惕风险的发生。树立财务监督理念，要求矿山企业结合矿山项目的各个阶段，识别可能的风险。首先，在投产初产期，资金初始投资大且基本无现金流入，企业应积极安排筹资渠道来源、债务资本期限结构，降低资金中断造成项目投资搁浅的可能性；其次，在均衡生产期，企业应合理安排还贷计划，降低财务风险并保证日常资金的供应；最后，在衰老期，预留环境修复成本和退出成本的资金需求，尽可能的降低工程成本。

（二）完善风险评估内容，全面涵盖企业的财务风险

企业风险评估内容广泛，除了外部市场风险、合法风险等，矿山企业应把重点放在内部的战略风险、运营风险、操作风险和财务风险上。财务风险的评估和预防与企业的战略安排、运营情况及操作规范等息息相关。财务资金作为企业的血液，贯彻企业生产经营的全过程，因此，财务风险的评估内容要求矿山企业应该结合战略安排，考虑筹资需求和投资计划，根据运营水平和操作情况识别风险关键点，并结合企业财务灵活性和临时资金筹措能力预估战略调整、运营失效及操作失误给企业增加的财务风险。

（三）建立风险管理机制，落实财务监督的执行情况

矿山企业首先应该设置专门的风险管理部门，制定风险管理制度并明确各职能部门和业务部门职责，一方面，积极承担风险管理的评估、预警和防范的职责，指导风险控制部门的人员落实风险防控行动；另一方面，结合风险控制的七大措施，定性并定量评估风险发生的可能性、损失程度，采取有针对性的控制措施，将风险概率和损失降到最低。此外，风险管理部门应与财务部门积极合作，结合财务信息情况和预算执行及考评反馈，发挥财务部门在信息提供和资金管理上的监督作用。

（四）疏通信息沟通渠道，保证信息传递的及时性

互联网技术的发展不断更新着企业管理的技术手段，会计信息系统提高核算效率，ERP系统将企业各业务环节对接起来，完善了整个业务链条和经营管理信息传递的渠道。通过集成的信息化平台和局域网资源，将安全、生产、调度及人力等各个环节信息实时呈现，形成规范化的信息公示；通过安装安全信息管理系统、即时广播和视频监控系统等，提高矿山的智能化、信息化和数字化水平，及时传播安全生产、经营管理等信息，保证全员处于信息系统的信息收集范围中，将被动的信息传递转变为主动的信息收集，从而提高信息时效性，降低信息传递的时间和人力成本；促进即时信息传递系统与财务资金流转的同步性，资金流转的同时保证相关业务信息及时传递给企业财务人员和管理层，通过信息流和资金流的互相补充，提高决策管理层对企业生产经营和财务管理活动的了解程度。

（五）把握日常财务监督，提高内部监督的有效性

日常财务监督能够化繁为简，坚持预防为主，提高企业在风险面前的主动性。在日常的财务监督中，首先应将基本财务制度和会计准则的要求落实到位，规范日记账核算、资金管理等程序；其次，企业管理层和财务部门应该安排财务人员积极主动的参与项目计划的全过程，从概预算的编制、招投标、合同签订、项目执行及后续监督上，发挥财务人员在内控过程中的监督作用；最后，鉴于矿山企业生产经营极具独特性，对财务人员进行矿山工程和生产环节基础知识的培训很有必要，财务人员要结合矿山工程的发展阶段及各环节特点，识别潜在的风险，降低工程成本。

四、结语

钢铁市场行情不佳、矿产资源市场的激烈竞争导致铁矿石供需失衡，给矿山企业的发展带来沉重压力，矿山企业在市场风险增加的背景下应从可控的内部风险防治出发，通过完善内部控制，强化财务监督，积极改善粗放的管理模式，以风险管理为导向，构建现代企业内部控制管理模式，凭借信息技术手段的支撑，稳步推进财务内控制度在规范和保障矿山企业安全生产和健康发展的积极作用。

参考文献：

[1]张娟.浅谈矿山企业安全管理人员现状及改进措施[J].科技创新与生产力，2017（01）.

[2]杨艳平.浅析内部控制的作用与治理[J].财会学习，2017（01）.

[3]蒋玲.矿山企业内部控制建设[J].财会学习，2016（14）.

矿业企业资产评估篇(6)

5月20日新华社“新华视点”栏目播发《令人费解的“产权转让”――山西平鲁一价值数亿元企业以一万元卖给个人引发争议》一稿,披露了朔州市平鲁区煤矿改制中存在的一系列问题,稿件发出后,在社会上引起广泛关注。平鲁区政府22日深夜在当地政府网站上作出“回应”,对记者报道提出一些不同看法。

为进一步澄清事实,“新华视点”记者24日下午再次来到平鲁区追踪调查,采访了区政府和区国土、财政、经贸、安监等部门负责人,并于25日在北京邀请国土资源部门权威人士和专家对此案进行评析,发现平鲁区政府在“1万元煤矿转让事件”中,不仅存在违反国家政策的问题,还存在煤矿办证和改制等文件造假等行为。

一问:东梁煤矿到底价值多少?

记者20日报道中请专业评估人士以1000万吨的储量估算出东梁煤矿的保守价值是3.15亿元。对此,平鲁区政府在“回应”中称,这种算法“不科学”。

转让为何不评估――

东梁煤矿究竟值多少钱,科学的答案首先取决于合法的评估。国务院《探矿权采矿权转让管理办法》第九条规定:“转让国家出资勘查所形成的探矿权、采矿权的,必须进行评估。”《企业国有产权转让管理暂行办法》规定,国有产权转让需进行资产评估,评估报告是转让价格的参考依据。

就此,国土资源部咨询中心副主任李裕伟接受记者采访时表示,矿权转让中,如果采矿权在政府手中,就应由政府主导招拍挂,出让到矿业权人手里。对国有资产管理部门来说,要进行有效监管,即出让是否合理,是否涉及国有资产流失等。

中国矿业权评估师协会副秘书长王四光说,法规明确规定转让国家出资形成的探矿权、采矿权,必须依法进行评估,并由国务院地质矿产主管部门对其评估结果依法确定。现在有个别地方政府不经评估就转让,这是违法的。

既然评估是国有产权转让的前提,那么东梁煤矿转让过程中是如何做的呢?平鲁区副区长罗瑞及多位部门负责人在接受记者采访时承认“没有对采矿权进行评估”,并说“没算过,不好算,很难算”。

专家认为,没有评估就转让,东梁煤矿改制首先违背了国家法规,为国有资产被贱卖埋下了伏笔。按照平鲁区的“回应”,东梁煤矿改制中“1万元”转让价是“总资产”减去“总债务”,其总资产中并没有包括最重要的采矿权。

储量到底是多少――

国土资源部储量司有关负责人表示,矿产企业最大的资产其实就是储量。而关于东梁煤矿的资源储量出现了多个版本,来自山西省煤炭资源管理委员会等多个部门1988年的数份文件显示,东梁煤矿煤炭储量为1511万吨;另一份出自平鲁区国土资源局的《关于平鲁区煤矿企业兼并重组整合方案矿井明细表》显示,“东梁煤矿”保有资源储量为3400多万吨;然而,在东梁煤矿改制方案中,这个数字仅为229万吨。对于如此大的误差,平鲁区经贸局纪检书记魏志勇承认:“改制方案中的东梁煤矿储量229万吨写错了,是自己的工作疏漏,按照2005年底的数据,东梁煤矿的总储量应该是3400多万吨。”

采矿权究竟该怎么算――

对于记者报道中提及的山西业界通用的“吨煤利润率”算法,长期跟踪研究煤炭法律政策的山西省律师协会副会长高剑生在接受记者采访时表示,“这是评估煤矿资源价值一种作价方法,没有什么问题。”

也有专家认为,这种方法过于简单。王四光说,矿产储量价值评估受多种因素影响,具体到煤炭而言,如煤层深度、开采厚度、煤质情况、环境因素等,估算方法有折现现金流量法、可比销售法、收入权益法等,国际上通行采用的是折现现金流量法,但这要依据地方政府及相关部门提供的具体数据进行计算。

平鲁区政府的“回应”称:“东梁煤矿已经缴纳1000万吨的采矿权价款,也只能转让1000万吨的采矿权,……即该矿采矿权只有2250万元的价值。”

有关专家认为,“回应”存在两大问题:首先违背当时适用的《探矿权采矿权评估管理暂行办法》第七条规定:“采矿权原则上不能分割转让”。其次将采矿权和采矿权价款混为一谈,前者是采矿人的法定权益,后者是山西省另行征收的费用,以采矿权价款计算采矿权转让价值,违背国有产权转让的定价规定。

山西省煤炭勘察院有关专家表示,即使徐海福只获得1000万吨煤炭开采权,乘以当时吨煤的保守利润50元(按当时煤炭市场价,山西省吨煤利润一般超过100元),“东梁煤矿价值数亿元没有任何问题”。而如果按照总储量3400万吨估算,东梁煤矿的资源价值要大得多。

记者在调查中发现,在东梁煤矿此次采矿权转让合同中,采矿权转让价款的问题没有提及。这违背了《探矿权采矿权评估管理暂行办法》第十九条“采矿权价格应计入被转让的企事业单位资产总额”的规定。

二问:集体煤矿“被国有”是否违反国家政策?

对于东梁煤矿“集体”变“国有”的问题,平鲁区政府在“回应”中称:“东梁煤矿由集体变为国有,有非常清晰的演变过程,根本不存在价值数亿的集体企业被莫名其妙的国有化这种情况。”平鲁区政府提供的依据主要有三个,一是东梁煤矿1994年由“军办矿”移交地方,所以应是国有的;二是1997年2月1日平鲁区政府以“平政发〔1997〕10号”文件明确了东梁等五座煤矿资产属国有,乡镇管理变为区统一管理;三是相关法院对东梁煤矿的国有性质已经有了生效判决。

然而,记者调查和咨询当时的国家政策发现,上述依据明显站不住脚。1993年《国务院关于加快发展中西部地区乡镇企业的决定》规定:“不得利用行政手段随意平调乡镇企业财产、改变隶属关系或者变更企业性质”。根据这一精神,山西省委办公厅1994年41号文件强调:“原军队与乡、镇、村、农民投资兴办的煤矿、焦化厂、煤焦发运站等移交地方后,任何单位和个人不得平调属于乡镇企业的财产,不改变其乡镇企业的隶属关系。”同年,平鲁区政府下发10号文件,对东梁煤矿等“企业性质”写明:“接收后的原军地联办煤矿均为股份合作制企业”“接收后的企业全部隶属乡(镇)人民政府管理。”

但令人意想不到的是,平鲁区政府1997年又下发10号文件,说东梁煤矿为“国有”,这等于否定了1994年自己下发的文件,也明显与当时国家有关政策相违背。

平鲁区政府向记者表示,东梁煤矿此次产权转让,是根据相关法院判决认定“国有”为前提的。而记者查阅发现,相关法院的判决又是根据平鲁区10号文件认定为“国有”。这样,区政府和法院就陷入“相互作为依据”的怪圈。

不仅如此,记者在调查中还发现,平鲁区以1万元将东梁煤矿卖给徐海福,在合同上存在“公有变私有、左手倒右手”现象。记者查看当时东梁煤矿的《采矿权转让合同》,发现转让方“甲方”是平鲁区东梁煤矿,最后签字的法定代表人是徐海福;而受让方“乙方”是山西朔州泰安煤业有限公司,最后签字的法定代表人还是“徐海福”。记者在山西省工商局查询了解到,泰安煤业实际上是东梁煤矿名称变更,山西省工商局2006第2049号文件显示,工商局核准了煤矿名称变更为山西朔州泰安煤业有限公司。因此,东梁煤矿转让实际上就成了公有变私有、左手倒右手。

“自己卖,自己买”,高剑生认为,这种“狸猫换太子”的手法,实际上是将国有资产转让给利益相关者的一种关联交易,是违法和无效的。中国国土经济学会秘书长、研究员柳中勤表示,这种手法暴露了企业产权转让过程中程序极不规范的问题,很多国有资产就是在这种交易中流失的。

三问:改制程序的漏洞为何避重就轻?

记者在20日报道中指出此次转让过程存在三大程序漏洞:“煤矿还未挂牌出售,区政府的转让结果就已出来”;“企业改制方案还没作出,区政府同意该方案的批复就提前2个月作出”;“两份文号相同的批复文件,关键内容却有差异”。平鲁区政府在“回应”中,对前两个至关重要的违法和违规之处避而不谈,只是针对第三点质疑,把责任推到山西省工商局身上,模糊地声称是“根据省工商局的要求,对原有文件进行了必要的修改和补充,从而出现了文号相同但前后文件在内容上不一致的情形,并不存在任何违规改制和暗箱操作的情况”。

事实到底如何?记者在此行调查中再次追问,平鲁区政府负责人仍然没正面作答,只是笼统地将之归纳为“改制文件时间、内容、程序的不一致”。区安监局局长刘保平等人解释说:“当时到省工商等部门办理手续时,因为一些文件和省里具体要求不一样,不符合省里各部门的要求,而作出了必要的修改和补充”。

显然,东梁煤矿转让过程两大关键环节是否违规操作、“先斩后奏”?平鲁区政府至今没有给出合理的解释,其所谓“不存在任何违规改制和暗箱操作的情况”的“回应”也很难令人信服。

除了程序上的漏洞,记者在调查中还发现,平鲁区在东梁煤矿改制过程中存在煤矿办证和改制等文件造假等行为。

矿业企业资产评估篇(7)

以安全生产法律法规和规程为依据，以完善制度，建立机制为手段，以实现规范开采，提升非煤矿山整体安全生产条件为目的，突出重点，全面推进，实现我市非煤矿山安全生产形势的稳定好转。

二、主要目标

依法关闭非法开采和不具备基本安全生产条件的矿山，实现矿业开采秩序明显好转；重特大事故得到有效控制，一般事故明显下降；依据国家安全生产监督管理局安监管管一字〔〕40号文件印发的《金属非金属地下矿山安全评估标准》、《金属非金属露天矿山安全评估标准》、《小采石场安全评估标准》，全市A、B、C级非煤矿山达到80％以上，基本建立非煤矿山安全生产动态监管的长效机制，实现我市非煤矿山行业规范有序健康发展，为安全生产许可证发放打下基础；严格市场准入制度，按规定发放非煤矿山安全生产许可证。

三、整治重点

（一）继续取缔、关闭非法开采和不具备安全生产条件的非煤矿山企业。对安全评估、评价为C、D级的非煤矿山经过限期整改、停产整顿后再进行安全评估、评价，仍达不到安全生产条件要求或通过安全评估、评价仍为D级的非煤矿山，坚决予以关闭。

（二）促进非煤矿山企业改进安全管理工作，强化非煤矿山企业安全生产主体责任意识。建立安全生产管理机构，配足安全管理人员；建立健全安全生产管理制度和安全生产责任制；矿山企业负责人、安全管理人员和特种作业人员按规定经培训考核合格后持证上岗；督促大中型企业加强对职工开展安全教育培训，切实提高职工素质；指导乡镇、个体矿山职工的培训考核和全员持证上岗试点工作。

（三）完善非煤矿山安全生产设施，提高安全技术装备水平。地下开采矿山，以完善矿井提升、运输、供电、排水、通风等系统，消除矿井大面积空顶、不具备两个安全出口，矿用设备无安全防护装置为重点。露天开采矿山，要以工作帮及非工作帮的边坡角、台阶高度、平台宽度及台阶坡面角符合设计要求为重点，推广机械化作业和中深孔爆破技术,确保实现分阶段开采。

（四）消除重大事故隐患。对非煤矿山重大事故隐患和重大危险源，实行分级、动态管理，建立档案，制定监控和整改措施，实行重点检查和跟踪监控，遏制和减少安全生产事故的发生。

（五）非煤矿山资金投入满足安全生产的要求，安全技术措施专项经费按照不低于矿产品销售额的2％提取和使用，并专户储存，专项用于安全生产；依照《工伤保险条例》参加工伤保险，为企业所有从业人员缴纳工伤保险费。

（六）有事故应急救援组织，配备必要的应急救援器材、设备，对生产规模较小，不具备单独建立应急救援组织的应当指定兼职的应急救援人员，并与就近的救援队伍签定救护协议。

四、工作安排

第一阶段：安全评估、评价和深入整治阶段。时间从9月1日到11月30日结束。非煤矿山安全评估、评价工作将按照自治区的统一安排一并进行。在前一段时间对非煤矿山、尾矿库调查摸底的基础上，自治区、市安监局先选择几个大型矿山进行安全评估、评价试点，市安监局还将分别在每个旗县区再各选一个非煤矿山进行评估、评价，在取得一定经验的基础上对我市所有非煤矿山企业统一进行安全评估、评价。深化整治要重点做好以下工作：

（一）在巩固前段时间非煤矿山安全生产专项整治成果的基础上，进一步完善各项监管措施，做好证照发放和依据非煤矿山评估、评价结果实施分级管理工作，把安全监管重点放在C、D级非煤矿山企业。

（二）严格露天采石场办矿条件，完善市场准入机制。县级以上所在地城镇周边露天采石场，年开采5千立方米（饰面花岗石除外）以下的新办矿山，不再办理采矿登记手续，国土资源部门不予颁发采矿许可证；已办矿山，凡保有储量和具备安全生产条件的通过改扩建，逐步达到5千立方米/年以上。一个山头多个采石点的情况，必须保证采石点之间安全距离，否则，国土资源部门不予颁发采矿许可证。推广露天采石场规范化、规模化开采工作经验，促进采矿业安全质量标准化进程。

（三）建立制止非法开采约束机制。重点开展对取缔关闭非煤矿山监督工作。凡没有《采矿许可证》和《工商营业执照》的矿山生产企业一律予以依法关闭。对经过安全评估、评价为C、D级的非煤矿山进行限期整改或停产整顿，限期达到安全生产条件，并再次进行安全评估、评价，仍达不到安全生产条件的，国土资源、工商行政、公安等部门按职责范围依法吊销采矿许可证、工商营业执照、爆炸物品、储存、使用许可证。一律不准供电，不准供应爆炸物品；严禁已经取得证照的矿山转手倒卖爆炸物品。建立行政责任追究制度，严厉打击非法开采行为。

（四）加快尾矿库安全评估、评价进度，尾矿库的安全评估、评价由有资质的中介机构进行，各级安监部门严格按有关程序和要求组织审查把关，确保尾矿库运行安全。

（五）开展非煤矿山采空区调查。各旗县区安监局和国土资源局要组织专门人员集中时间开展此项工作，重点摸清采空区分布、范围、面积、充填程度及其与地面构筑物和村庄的关系，采空区地面塌陷状况等，及时采取防范措施，避免造成重大损失。

（六）开展区域性技术服务机构试点工作。本着“有人去管、有人会管”的原则，在非煤矿山集中的旗县区选择重点区域，建立区域性安全技术服务机构，为建立非煤矿山安全生产的长效机制打下基础。

（七）巩固安全评估、评价成果。年各旗县区非煤矿山标准要力争20%以上达到A级、40％以上达到B级、C级不超过30％。

第二阶段：验收和申请发证阶段。时间从12月1日至年1月13日。经过安全评估、评价达到A、B级的非煤矿山企业向旗县区安全生产监管部门提出申请，经旗县区、市安全生产监督管理局逐级审核，达到A、B级的由市安全生产监督管理局统一向自治区安监局申报办理非煤矿山安全生产许可证。C级进行限期整改，D级进行停产整顿。并再进行一次评估、评价，合格的升为A、B级的，由市安监局统向自治区安监局申报办理安全生产许可证；仍评定为C级的责令停产整顿、D级的依法关闭。继续依法取缔和关闭非法开采的非煤矿山，实现采矿秩序和安全生产状况的明显好转。

第三阶段：总体评比阶段。时间从年1月14日至1月31日。各旗县区要采取回头看的办法，全面总结本旗县区开展的非煤矿山安全生产专项整治工作成果，凡是整治工作中遗漏的问题，要及时进行补救，对整治工作中出现的新问题、新情况进行研究，确保非煤矿山安全生产专项整治工作取得实际效果。各旗县区要在年1月末以前写出总结，报市安全生产委员会办公室。

第四阶段：巩固提高阶段。时间为年2月至年末。主要工作是：

（一）建立非煤矿山安全等级监管机制和约束机制，分类指导，突出重点，强化监管，并制定具体的监管方法和监管措施，实施分级动态管理。

（二）矿山开采逐步达到规范化、规模化、科学化，普遍开展安全质量标准化活动。

（三）提升非煤矿山安全评估等级。年全市非煤矿山力争达到A级的30％以上，达到B级的50％以上，C级的控制在20％以下。并重点加大C级非煤矿山的整治力度，确保非煤矿山行业整体安全生产水平有较大的提高。

（四）今后凡新建、改建、扩建的非煤矿山企业，必须由安全生产监管部门按“三同时"要求组织的专家评审验收，未经“三同时”验收的非煤矿山一律不予颁发安全生产许可证，不准进行生产。

（五）开展非煤矿山采空区治理监控工作。根据对矿山采空区分布、范围、面积、充填程度，与地面构筑物和村庄的关系以及采空区地面塌陷等状况的调查，采取治理监控措施，消除事故隐患。

（六）推广乡镇、个体矿山企业全员培训持证上岗工作，依据试点情况，全面开展乡镇、个体矿山企业全员培训持证上岗工作，提高安全法律意识和安全技术水平。

五、组织领导和职责分工

这次非煤矿山安全生产专项整治工作，由市、旗县区政府的安全生产委员会统一领导下进行，按照“政府统一领导、分级组织实施，安监部门牵头，有关部门配合，分工明确，各司其职，协调行动”的原则，形成良好的领导机制和工作机制，切实加强对深化非煤矿山安全生产专项整治工作的组织领导。

市深化非煤矿山安全生产专项整治办公室设在市安全生产监督管理局。