税务专业论文篇(1)

[关键词]税收人才；培养；研究

[作者简介]贾庆寅，广西财经学院财政系教师，广西南宁530003

[中图分类号]C961　[文献标识码]A　[文章编号]1672－2728(2008)04－0042－03

专业培养目标是学校专业教育教学活动与社会对专业人才需求相联系的衔接点。因此，税收专业人才培养，应立足于市场，既要看到社会对税收专业人才需求增大的光明前景，树立专业发展和人才培养的信心，又要充分了解市场对税收专业人才素质的要求，找准专业定位，调整培养方向，以完全的“市场思维”做好优秀税收专业人才的培养工作。

一、税收专业人才培养目标的重新定位

作为计划经济的产物，传统的税收专业是在国家统招统分的高等教育体制下开设的，毕业生最终的走向是国家的税务行政机关，税收专业教育主要是为税务行政机关服务的。可是，在当前市场经济条件下，随着社会对人才需求的不断变化，这种单一的人才培养目标已不能适应市场对人才的选择。因此，高等财经院校税收专业教育要生存和发展，首先也就要对人才培养目标进行重新的定位。

(一)税收专业人才培养就业方向定位

随着我国市场经济的发展。无论是国家的税务行政机关，还是社会的税务中介机构、企事业单位等都迫切需要大批能承担税收管理重任的复合型高级专门人才。由此可见，税收专业人才的市场前景是广阔的，用长远的眼光来看，高素质、强技能的应用型税收专业人才需求将是长期的，税收专业教育应紧盯市场的这一需求，不断转变观念，面向市场，培养人才。因此，税收专业人才培养的就业方向可定位为：

1、国家公务员。国家公务员制度的推行，将有利于那些理论基础扎实、专业技能过硬的毕业生的就业。那些具有真才实学的毕业生可以考虑通过公务员考试录用的方式到税务机关工作，具体可从事一般税收征收管理、税务稽查等工作，为国家税收征管部门、税收稽查部门和海关等部门服务。

2、税务中介机构服务人员。税务是一项社会性的中介服务。在我国，税务是新兴的产业，它是随着改革开放和市场经济体制建立而发展起来的，目前正面临着前所未有的发展机遇，存在着广阔的市场空间。开展好税务业务的核心，就是要积极培养和吸纳高学历的复合型人才，以优化税务的人员构成，这是发展税务行业的关键。因此，税收专业的人才培养计划应主要定位在这一方面上。

3、企事业单位的报税员。一些企事业单位在日常的经营管理活动中，由于对我国的税收政策不了解、不熟悉，很可能做出各种违法行为，也有可能因为没有充分运用国家的税收鼓励政策，而加大其经营成本。随着市场经济的不断发展和完善，相当多的企事业单位迫切需要一批精通税收理论和税法以及掌握专业技能的专业人才来为本单位办税、节税。这也为税收专业人才培养提供了方向。

(二)税收专业人才培养就业能力定位

社会需求的变动，必然引起税收专业人才培养目标的改变。为此，我们经过广泛的社会调研，在分析涉税行业、涉税工作及技术领域、职业岗位群体和岗位职责能力的基础上，明确了税收专业人才培养就业能力定位：税收专业人才培养应以社会对税收专业人才的强劲特色需求为导向，利用财经院校在税收方面的优势师资资源，突出培养学生在国家税收管理部门进行税收征收管理和税务稽查等行政执法的能力；突出培养学生在税务师事务所、会计师事务所等中介机构进行财税政策、税收法律咨询、税收筹划和税务等工作方面的能力；突出培养学生在各企事业单位进行会计核算和纳税申报等工作方面的能力等。由此形成税收专业教育的特色素质，并在此基础上不断完善税收专业人才培养方案，优化专业课程体系设置，改革教学方法和质量评价体系，提高税收专业人才的综合素质，增强税收专业人才的核心应用能力、社会适应能力、发展能力和创新能力，以确保其足够的人才市场竞争力，满足经济发展对不同层次和不同规格人才的需求。

(三)税收专业人才培养知识结构定位

财经类专业多属于知识应用性专业，税收专业人才教育的目标也就是要培养具有较强适应性的高级应用型人才。因此，在税收专业人才培养的过程中应科学地、合理地定位其知识结构。税收专业人才的知识结构应由基础理论知识、专业理论知识、技能基础知识和技能专业知识组成。相应的课程支撑：基础理论知识有思想品德修养与法律基础、邓小平理论与“三个代表”重要思想、大学英语、信息技术基础、微积分及有关人文知识等；专业知识理论有财政学、税收基础、经济法、税收管理等；技能基础知识有基础会计学、金融学、西方经济学、统计学、应用文写作等；技能专业知识有税法、财务会计、财务管理、国际税收、税务实务、纳税检查、税收筹划等。在知识要求的实现途径上，除教给学生最基本的知识外，更重要的是教给学生获取、应用、创新知识的方法和思维，使学生走出校门后面对不断变化的经济环境和不断改革的税收制度，能够及时地更新知识，提高应用知识的能力，并可以在实际工作中因地制宜，充分发挥自己的聪明才智，创造性地使用知识、创新知识，以最大限度地实现知识价值。

二、税收专业人才培养的新思路

税收专业人才教育改革的目标，取决于税收专业人才的培养目标。在传统的税收专业人才教育中，培养的学生就业面窄，而且重理论、轻实践，重税务公务员人才培养、轻纳税人涉税人员培养，重专业知识、轻相关知识，学生的应变能力较差，缺乏认识、分析和解决问题的能力。在知识经济时代，社会对人才的需求正发生着深刻的变化，根据高等教育的培养目标和人才培养应遵循的规律以及人才培养模式所具有的简约性、再现性特点，税收专业人才培养模式应为知识、能力和素质兼具的创新人才培养模式。因此，税收专业人才教育应当从发展专业、服务社会的角度出发，不断拓展税收专业的生存空间，以积极主动的态度进行税收理论和税收实践教学体系的改革，加强素质教育，最终实现其特定的培养目标。

(一)改革理论教学体系

理论教学体系的改革，应当充分体现社会各界对税收专业人才知识结构的客观要求，在借鉴国内、外科学的理论教学体系的基础上，广泛进行调查研究，以社会对毕业生基本素质和职业技能的要求为主线构建理论教学体系，逐步完善教学计划、教学大纲和教材，注重教学内容的实用性和先进性，提高现代化教育技术手段的应用，突出学生综合能力的培养。

1、要根据社会发展需要和行业背景明确培养

目标，构建税收专业的主干课程。税收专业的专业主干课程，应根据其培养应用型人才的要求分设理论主干课和实践主干课。理论主干课应依据培养学生职业能力的需要，从理论知识结构出发，按照“重组基础、反映现代、注重能力、自成一体”的原则进行设计，一般应该包括：税收概论、税法、税务管理、税收筹划、税务、纳税检查、税收会计、税收综合模拟、管理信息系统、国际税收、软件操作与维护、比较税制等。实践主干课应依据学生职业能力培养的客观能力和实际工作岗位能力的要求来设置，侧重训练学生适应岗位的能力，主要包括中国税制实践教程、税务管理实践教程、税收筹划实践教程、税务实践教程、纳税检查实践教程、税收会计实践教程和税收综合实践教程。

2、以技术应用能力培养为主线，理清课程的开课顺序。每一种职业技术应用能力的养成都有一个较长的过程，有其自身的客观规律，一般认为要经过三个阶段：即局部应用能力的养成过程、连贯应用能力的养成过程和应用能力的熟练与自如过程。按照技术应用能力培养的这一规律，在安排课程的开课顺序时，必须注意先易后难，先简单后复杂，然后综合点拨，达到热能生巧的目的。我们设计的税收学专业知识脉络是：税收概论－税法－税务管理－税务管理实践教程－纳税检查－纳税检查实践教程－税务－税务实践教程－税收筹划－税收筹划实践教程－税收会计－税收会计实践教程－税收综合实践教程。

(二)改革实践教学体系

通过理论课的学习可以使学生掌握从事税务专门性工作应具有的基本理论、基本知识和基本技能，但要真正消化运用这些理论，必须通过实践。税收专业教育的突出特点就是实践性，这是由税收专业是一门应用性学科的性质所决定的。要提高税收专业人才培养质量，一方面要加强对学生的职业理想、职业道德和专业理论教育，另一方面要努力提高学生的实践动手能力。这就要求我们在进行理论教学体系改革的同时，突出、强化实践教学，创新学生实践能力、职业能力培养模式，完善实践教学体系。

要加强实践教学，就要建立一个相对独立的实践教学体系。我们可以根据税收专业人才培养规格和培养目标的要求，针对税收专业特点进行岗位能力分析，根据国家税务行政管理机关、中介机构以及企事业单位等的岗位要求确定学生必备的实践能力要素和结构，将各要素分解到各个专业实践教学环节中，构成合理的实践教学体系：一方面，应逐步增大实践教学的比例，打破旧的重理论教学、轻实践教学的课程模式，真正做到把实践教学与理论教学置于同等重要的地位；另一方面，强化专业技术应用能力培养，根据培养目标和实践能力素质结构要求设置实践课程模块，按照基本技能实训、专业分项模拟实训、专业综合模拟实训、校外见习、毕业论文撰写与答辩五个方面重新构建实践教学体系，形成“由浅到深、由易到难、由专项到综合、由模拟到实际操作”的“五步阶梯型”实践教学模块。在实践教学方案中，重点加强对学生实际应用能力的培养。总而言之，实践教学体系既有自己的相对独立性，又能与理论教学体系相互渗透与结合。形成良好的应用能力培养系统。

(三)加强素质教育

税收专业人才培养首先应当从“培养有理想、有道德、有文化、有纪律的社会主义公民”出发，以全面培养学生高尚的思想道德情操、丰富的科学文化知识、扎实的税收理论基础、较强的税务实践能力以及健康的身心素质和个性为宗旨。要实践上述宗旨，税收专业人才培养就必须实现人文素质和业务技能的双向提高。因此，以培养“全面发展的人”及其健康人格为宗旨的素质教育，是顺应新时期税收专业人才教育改革与发展的必然选择。

在税收专业人才培养中实施素质教育，就是要对以往习惯中的教学结构进行调整，使专业课程和基础课程并重，专业课程和人文课程并重，知识教育与理想教育、品德教育、价值观教育、体能和文化素质教育并重，理论教育和学生的行为习惯养成教育并重，促使经验性教学向科学性教学、价值性教学方向转化，使现实中的越来越强化的考试式评价，向德、智、体、美、劳等各项素质全面、协调发展的评价方面转化。具体实施方案如下：

1、素质拓展教育是在学生必修的理论和实训课程计划以外由学生自主选择参加的、由学校组织引导的课程或活动。素质拓展教育是以素质能力为核心的专业人才培养方案的重要组成部分。其特点是充分尊重学生个性化发展的要求，在修完素质拓展必修课的同时，学生通过选修课程和参加活动来扬长补短，拓展自身的综合素质。

税务专业论文篇(2)

【关键词】 办学定位；税务特色专业；课程体系；关税特色课程群

【中图分类号】G64.08 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2013）4-00-03

上海海关学院2007年开设财政学本科专业（关税方向），2008年转为税务专业，并因具有鲜明的关税特色而入选教育部国家特色专业建设点项目。[1]五年来，税务专业在专业定位、培养目标、培养方案、课程体系、关税特色课程群、实践教学模式等方面进行了一系列探索和实践，取得了明显成效。其中，关税特色课程群体系的创建为税务特色专业建设奠定了坚实的课程和专业基础。在此，回顾总结特色专业和关税特色课程群创建的经验，旨在推进税务国家特色专业建设成为国家优势专业。

一、学院学科专业建设的组织机构进一步完善

学科专业建设是大学的发展之本。为全面推进学科专业建设工作，学院成立了学科专业建设领导小组，统一领导和组织全院学科专业建设工作。各系成立系级教学指导委员会，负责具体落实学校学科专业建设等方面的有关精神，形成学科专业建设的院、系两级管理机制。同时，学院实行专业带头人制度。专业带头人是指在专业建设中，学术造诣深，能把握本专业发展方向，在本专业发展建设中有较大成就，并以其为核心而形成学术梯队、教学团队，能够带领学术梯队、教学团队为专业发展共同努力的教师科研人员。其职责主要包括：制定本专业发展规划；制定人才培养方案、课程、教材、实验室建设规划；组织本专业教学团队建设；组织本专业毕业生论文工作；组织本专业检查评估的相关工作等。[2]

学院目前实行学科专业建设院、系两级管理机制和专业带头人负责制度，进一步明确了学院、系部、专业带头人以及专业教师在学科专业建设中的职责分工，为加强学科专业建设提供了组织保证。

税务国家特色专业在2008年获批之时，学院尚未推行专业带头人制度，但学院是按照专业带头人的标准选定项目负责人，并实行项目负责人制度。该项目负责人组织税务教学团队有序进行特色专业建设，实现税务特色专业建设点项目的预期目标。在2011年学院实施专业带头人制度时，该项目负责人被选为税务专业带头人，既实现了税务特色专业项目负责人到税务专业带头人角色的平稳转换，也保持了税务专业建设工作的平稳有序开展。

二、税务特色专业的定位和培养目标进一步明确

特色专业是高校在教学改革和专业建设过程中，在办学理念、人才培养目标、培养模式、培养质量等方面具有显著特点，有较强办学实力和较大社会影响力的专业。在高等教育日益大众化的今天，建设特色专业就是要求高校针对人才市场需求的差异性，结合自身办学条件，实行“差异化经营战略”，形成“百花齐放”与“错位竞争”的人才培养格局。

1.税务特色专业定位更加科学

根据学校“立足海关，服务社会”的办学定位，明确税务专业的指导思想是“培养关税特色鲜明的高素质、复合型、应用型税务专业人才，将税务专业办成有水平、有特色、受欢迎的国家特色专业。”并在此基础上，制定税务专业人才培养目标和建设规划，从人才培养方案、教学计划与课程体系、师资队伍、教学方法和教学手段、教学管理制度等方面进行税务特色专业建设。

随着上海海关学院对教育思想、办学模式、办学定位、办学特色等重大问题认识的不断深入和办学实践的发展，学院对学科专业布局结构进行进一步调整，形成以管理学为主，经济学、管理学、法学、文学等学科交叉融合、互相支撑、优势互补、协调发展的现代海关学科专业体系。而在升本初期，学校通过在本科专业目录下自主设置海关专业方向和特别课程体系的方式来体现海关特色，形成了基本覆盖海关主要业务领域的海关类课程体系和海关类专业体系。由于受到种种因素的制约，这种特殊的专业设置方式很难从根本上满足培养海关特殊人才的需要。因此，2010年学院向教育部申请海关管理专业，并获批，成为全国唯一开设海关管理本科专业的高校。而且海关管理专业于2013年列入国家特设专业和国家控制布点专业（120406TK）。[ 3]为此，学校对所有本科专业进行大幅度调整，将税务专业调整为非海关专业，学生就业由面向海关转为面向全社会。

这种转变将使税务专业定位发生根本性变化。本项目组调研了多家高校和企业，聘请了多位海关、税务方面的专家对税务专业的定位、人才培养方案进行重新论证。同时，在本校税务专业毕业生和在校生中进行广泛调研。普遍认为税务专业定位和人才培养目标应该不仅限于海关而应该有更广泛的社会适应性。因此，“以社会需求为导向，为财政、税务及其他经济管理部门和企事业单位培养关税特色鲜明的高素质、复合型、应用型税务专门人才”成为税务专业的最新定位。

2.税务特色专业人才培养方案进一步优化

根据学校发展定位和社会人才需要，税务专业确定以“以学生发展为本”的素质教育理念，以学科建设为龙头，以专业建设为依托，以课程建设为基础，培养具有扎实理论基础和较强实践能力的关税特色鲜明的高素质、复合型、应用性专业人才。在此基础上，税务专业按照“厚基础、重应用、显特色”的培养方案，进一步优化人才培养模式，完善课程结构体系。

在2008年财政学专业转为税务专业和入选教育部特色专业建设点项目之际，对税务专业人才培养方案进行了适时调整。一是系统梳理所开设的关税特色课程。将专业必修课《关税理论与制度》细分成《关税理论与政策》、《关税制度》；将《海关估价》、《海关商品归类学》、《原产地地规则》等关税技术类课程由海关共同课调整为专业必修课；二是优化专业课程体系结构。增设税收类专业课程，如《税收会计》、《税收筹划》、《税务实务》等专业必修课。同时，调减财政类专业课程，将《国家预算管理》、《政府采购》、《国有资产管理与资产评估》等财政专业必修课调整为税务专业选修课。

在2010年税务专业转为非海关专业之时，围绕新的专业定位对税务专业人才培养方案进行了较大幅度的修订。主要包括：一是加强经济学、管理学、法学和文学多学科的交叉融合，注重综合素质教育。增开管理学类（会计、财务、审计等课程）、法学类（法律基础、经济法、海关法等课程）和文学类（财税专业英语和第二外语等课程）课程，夯实综合素质教育；二是强化税务专业执业技能培养。在重视理论教学基础上，进一步拓展税收实务类教学，如增设税务、税收会计、税收筹划、海关商品归类实训等实践教学，培养学生的专业实践能力。同时，开设了基础会计、财务会计、财务管理、审计、财务会计模拟实训、计算机审计等财会类课程，强化税务专业的财务会计基础和技能，提高应用型人才的实践能力；三是鼓励税务专业学生辅修第二专业和第二学位，培养跨学科复合型专业人才。在修订税务专业人才培养方案时，注意与审计学、法学、国际商务、海关管理等专业相协调，创造跨学科跨专业学习的条件，培养复合型人才。[4]

三、税务特色专业的课程体系进一步优化

专业建设是依托，课程建设是基础。也就是说，高水平的专业必须要有与其人才培养方案相适应的课程体系。[5]税务专业根据“厚基础、重实践、显特色”的人才培养方案，逐步建立起“平台+模块”的课程体系。具体包括四个平台10个模块，如图1：

这种课程体系能够满足税务人才培养目标的基本要求。综合教育课、专业基础课、专业课“三大模块”体现了人才培养的“厚基础”。前期课程设置趋同有利于学生的可持续发展，培养复合型人才的综合素质；“实践教学模块”体现了人才培养的“重实践”。让学生多参与科研和实践创新活动，培养应用型人才的实践能力；“海关基础课和关税特色课程平台”凸显了人才培养的“重特色”，培养学生系统的海关学科知识。几年来，税务专业进一步将“平台+模块”式课程体系丰富细化为“以经济学课程群为基础，以税务课程群为核心，以管理学和法学课程群为补充，以关税特色课程群为特色的税务专业特色课程体系。”

而专业特色是通过特色课程进行凝练和体现的。因此，创建关税特色课程群是税务特色专业建设的重要基础和标志之一。

1.探索创建关税特色课程群的过程

几年来，以税务特色专业建设为依托，开展一系列关税特色课程群的探索建设工作，目前关税特色课程群基本框架体系基本完成，而且已经初见成效。随着税务专业定位、人才培养方案的发展变化，关税特色课程群的创建过程大致分为三个阶段：

第一个阶段是梳理优化关税特色类课程的结构。重点是将分散在不同教学模块的不同性质的关税类课程进修重新整合，形成关税特色课程群的雏形。（见图：2中：关税特色课程体系（1））；第二个阶段是完善关税特色课程群的框架体系。主要有“前伸与后延”两种方式，“前伸”就是进一步挖掘关税理论、制度和关税技术的理论基础，加深学生的专业理论底蕴，增设了《国际经济学》、《国际贸易》、《国际金融》和《海关商品学》等理论课程；“后延”就是开发关税技术类实训课程和案例教学课程，培养学生的关税实践和创新思维能力，增设了《海关商品归类实训》、《世界海关组织远程教育系统》、《报关原理与实务》、《海关查验技术专题》等实践类课程。（见图2中：关税特色课程体系（2））；第三个阶段是集聚关税特色课程效能，提高教学质量。主要是抓特色课程建设精细化。一手抓旧特色课程改造，一手抓新特色课程开发，同时注意关税特色课程的内在衔接问题，如教学目的、教学内容、教材、教学方式等。关税特色课程群建设正处于该时期。

2.建设与关税特色课程群相适应的师资队伍

师资队伍是特色专业和关税特色课程群建设的重要保障。否则，无法将海关行业办学的资源优势（专业品牌、行业专家、学术科研、产学研结合等）真正转化为专业的特色与优势。[6]因此，学校非常重视税务特色专业师资队伍建设。一是在引进高层次人才、教师进修培养、聘请海关兼职教师等方面都向特色专业倾斜，形成了结构合理（专兼职、职称、学缘、行业背景等）、富有活力的师资队伍；二是学校健全基层教学组织，形成学院、系、教研室三级教学质量监控体系；三是税务专业实行课程责任教师制度。课程责任教师就是课程教学的设计者、教学活动的组织者，具体指导本课程任课教师的教学工作和本课程的考核与教学效果分析评价等工作，是教学质量保证的重要基础环节。税务专业已经构建起以课程责任教师为基础，学院、系、教研室四级教学质量保障体系。

目前，关税特色课程的任课教师全部具有海关工作经验，其中4名教师是海关商品归类技术委员会委员和中国报关员统一考试委员会委员，另外聘请2名海关兼职教师，基本形成一支与关税特色课程建设基本适应、梯队结构比较合理、理论与实践教学能力较强的师资队伍，保证特色课程的教学质量。

3.编著出版关税特色系列本科教材

关税特色课程在国内其他高校中很少开设，目前缺乏此类课程的教材和相关教学参考资料。积极参与学院特色教材编写计划，历时近5年，本专业教师先后编著出版了一套关税特色系列本科教材5本，包括《关税理论与政策》、《海关税收制度》、《海关商品归类学》、《海关估价》、《原产地规则》，填补了国内该领域本科教材的空白。目前，已经启动编写关税特色课程实践类、案例类教材项目。

4.很抓关税特色课程建设质量

学校形成系、院、市、国家四级精品课程建设的制度。税务专业确立了以精品（重点）课程建设为抓手，统筹规划，整体推进的专业与课程建设规划，有计划、有重点、有步骤、有成效的推进课程建设工作，也使关税特色课程群建设形成良性循环。首期纳入关税特色课程群的特色课程已经全部入选市级、院级精品（重点）课程（见表2）。目前，税务专业集中精力建设市级精品课程《关税制度》，准备冲击部级精品课程。同时，扎实建设市级重点课程《海关估价》、《原产地规则》与院级精品课程《海关商品归类学》，力争培育更多的市级精品课程。此外，认真做好关税特色课程群二期特色课程的建设工作，创造条件入选院级精品（重点）课程。

四、关税特色课程群建设中需要注意的问题及对策

关税特色课程群建设取得了一系列成果，使税务专业的关税特色得以进一步凝练和显现。由于关税特色课程群建设无经验可循，目前仍有诸多不足，需要继续建设和完善。

根据社会对人才的需求，学院“特色强校”的办学思路及“特色兴专业”的发展规划，在关税特色课程群建设中应注意如下两大问题：

1.关税特色课程群的自身建设问题

正如本文前述，关税特色课程群正处于第三个阶段，就是要通过精细化建设每门特色课程，最后集聚成为关税特色课程群的整体效能。这也是关税特色课程群建设过程中最关键最困难的时期，是由量变到质变升华的关键时期。继续坚持“统筹兼顾，整体推进”的原则。一是着力改造旧的特色课程。根据关税特色课程群建设的整体需要，及时调整旧特色课程的教学计划，更新教学内容，创新教学手段等，进一步提高旧特色课程与关税特色课程群整体的适应性和配套性；二是注重开发建设新特色课程。根据关税特色课程群整体建设的需要，不断研究开发新的特色课程，并加强新特色课程教学目的、教材、教学计划、师资队伍等建设，从而保证关税特色课程群整体建设的配套性和可持续发展；三是尤其要注意协调不同关税特色课程之间的内在衔接问题，使不同关税特色课程在教学目的、教学内容、教学方式等方面相互区别、相互交叉、相互补充，形成合力，实现打造税务专业特色之目标。

2.学院发展对税务特色专业建设的影响问题

目前，我国高校是按专业培养人才的。专业建设水平就代表了高校人才培养的质量。而特色专业是是一种高标准、高水平、高质量的专业，已经产生较好的办学效益和社会影响的专业，是在高校办学思想指导下和长期的办学实践过程中逐步形成的具有特色的专业。可见，特色专业建设既是一项复杂的系统工程，是高校办学实力、办学水平和办学特色的集中体现，也是高校可持续发展的根本。[7]上海海关学院是海关总署的直属院校，有60年的海关办学经验和海关学科专业的积淀，培养了大批的海关专业人才，有良好的社会声誉和知名度，坚持“立足海关，服务社会”的办学定位和“特色强校”的办学思路，应该把推动行业优势资源转化作为学校发展的重要抓手，尽早将行业办学优势转化为优质教育教学资源，形成海关学学科品牌和专业特色优势。

而税务专业则应发挥“订单式”人才联合培养模式的优势，推进关税特色课程群建设。税务专业属非海关专业，但必须紧紧依托海关办专业特色。首先是借力于“订单式”本科人才联合培养模式，探索在招生和就业环节实行社会化，而在人才培养过程中实行“订单式”联合培养的局部性“订单式”联合培养模式。同时，要借力于税务专业硕士研究生“订单式”人才联合培养模式。[8]通过建立专职与海关兼职教师师资队伍、实践教学基地和指导教师、产学研践一体化等，把海关行业的教育教学资源优势转化为学院的办学优势和专业的特色教学资源优势，提升办学实力，打造国家品牌税务专业。

当然，特色专业建设是一项复杂而漫长的系统工程，涉及面很广，而关税特色课程群是税务特色专业建设的重要基础和标志之一，还有许多问题需要进一步研究和探索。

参考文献

[1]教高函〔2008〕21号《教育部财政部关于批准第三批高等学校特色专业建设点的通知》[Z].

[2]沪关院人〔2011〕176号《上海海关学院专业带头人遴选和管理办法（试行）》[Z].

[3]教高〔2012〕9号 教育部关于印发《普通高等学校本科专业目录（2012年）》《普通高等学校本科专业设置管理规定》等文件的通知 附件1：《普通高等学校本科专业目录（2012年）》[Z].

[4] 李九领 张磊.税务专业人才培养模式研究与探索，[J]市场周刊.理论研究，2012年，（9）：115-118.

[5] 罗云.关于学科、专业与课程三大基本建设关系的思考.[J]现代教育科学，2004年，（3）：32-34.

[6] 李俊龙 林江辉 胡锋.对高校如何开展特色专业建设的认识和思考.[J]《中国大学教学》，2008，（4）：58-61.

税务专业论文篇(3)

关键词：创新实践导向；财税专业；课程；优化整合

一、创新实践导向下财税专业税法与会计类课程设置的基本目标

（一）总体教学目标的优化。会计知识已成为财税专业学生知识体系的重要组成部分和从事相关工作的基础工具，在设置总体教学目标时应充分体现会计理论知识与实践能力的重要性，将总体目标设置为：培养富有创新精神和实践能力，具备财政、税务、会计等方面的理论知识和业务技能，熟悉税收政策、税收与会计实务操作，能够在税务、经济管理部门及企事业单位从事税务、税收筹划、企业财务等相关工作的高素质应用性人才。

（二）具体教学目标的优化。（1）会计学课程教学目标的优化：各高校财税专业会计学课程的设置方式存在一定差异，但普遍课时量较少，任课老师的授课重点往往在于具体事项的处理，对基本财务理论以及财务报表的讲述不够深入，。结合专业特点以及后续课程的要求，在制定《会计学》的教学目标时，应加强对财务会计基本理论的讲述，在有限的教学时间内以基本理论为纲提升学生处理实际问题的能力。（2）税法课程教学目标的优化：本课程的前导课程为《会计学》，通过讲授税收法律知识及中国税收体系，使得学生熟悉税收政策，增强学生税收实务的应用能力。（3）税务会计课程教学目标的优化。本课程的前导课程为《会计学》和《税法》，由于财税专业学生《税法》课时量较多而《会计学》课时量相对较少，因此本课程的教学目标应侧重于会计知识的讲述，以本课程作为会计类课程的有效补充，引导学生比较税法和会计准则的异同点，使学生通过学习熟练掌握各类涉税事项的会计处理方法。（4）税务稽查课程教学目标的优化：本课程的前导课程为《会计学》、《税法》与《税务会计》。通过本课程的学习，学生能够掌握税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的基本方法。

二、税法与会计类课程教学计划的优化整合

第一，适当增加《会计学》课程的学时。以本学院为例，学生需要在48学时内学习会计的基本原理、簿记系统的构成、基本操作程序以及《企业会计准则》中一般会计事项的具体核算方法和操作方法，课时量难以满足教学要求。建议将《会计学》分为《会计学原理》和《中级财务会计》两门课程，在《会计学原理》中介绍财务会计基础理论、复式计账、账户设置、会计凭证的填制与审核、账簿登记、试算平衡、调整与转回；财产清查、会计报表简介、财务会计核算程序与组织等，《中级财务会计》介绍企业一般会计事项的具体核算方法以及财务报表。第二，在课程开设学期的安排上应做出优化，将《会计学》作为学科基础课安排在大一下学期开设，之后按照《税法》、《税务会计》、《税务稽查》的顺序，依次安排在不同的学期，保证各门课程知识体系的连贯性。一方面学生能够及时复习前导知识，又可以为后续课程的学习奠定基础；另一方面，也可以避免出现教师授课时过多介绍与本课程相关但学生尚未学习的知识，后续课程又重复讲授的情况，提高教学效率。

三、税法与会计类课程教学内容的优化整合

（1）会计学教学内容应更具针对性。首先应重视对于财务会计基本理论的讲解，加强学生依据基本理论处理实际问题的能力，在讲解到具体事项时也应引导学生分析具体方法的理论根源；其次，会计学教材对于涉税事项往往做出了简化处理，但是对于财税专业学生而言，涉税事项是学习的重点，因此可以引导学生自行查找税法相关规定，思考若不做出简化应如何进行账务处理，这样既能提升学生学习会计知识的兴趣，也能引导学生预习后续的税法课程；最后，会计报表、会计账簿、会计凭证的稽查要点和稽查方法是税务稽查课程的重要内容，因此应加强对会计报表的讲授，使学生能够理解会计报表的编制方法和各个项目的经济含义。（2）将会计学知识融合于税法教学中，加深学生对税法的理解，提升税法课程的教学效果。（3）税务会计教学侧重于增值税会计和所得税会计，避免与税法和会计学内容重复。现有的税务会计教材主要介绍各税种的税法规定和涉税事项会计核算，有些教材中还介绍纳税申报和调账方法，结合财税专业学生的专业特点和知识体系，应以涉税事项的会计核算为教学重点，主要教学内容包括：增值税会计、消费税会计、出口退税会计、所得税会计及其他税种会计，其中又以综合性最强的增值税会计和所得税会计为教学重点。（4）税务稽查主要讲述税务稽查的基本理论、基本方法和技巧，以及主要税种的稽查要点和方法。

四、税法与会计类课程教学方法的优化整合

税法与会计类课程均为实践性很强的课程，在理论学习之后必须通过必要的方式提升学生的实践操作能力，达到学以致用，更好地满足社会对于财税专业人才的需求，可以从以下两个方面着手：其一，在税务稽查课程后安排税务实训课程，加深学生对于理论知识的认识，将学生所学的税法和会计知识转化为实践操作能力。（1）形成基于工作全过程的综合化实训内容，会计与税务在实务工作中是不可分割的，因此在课程设计中，应以提升学生综合实践能力为目标，将税法与会计类课程的各项基本概念、基本方法有机融合于实训内容中，具体包括会计处理、纳税申报和税务稽查。在经济业务的设置上，鉴于学生在学习完《会计学》课程后一般并未进行财务会计模拟实习，税务实训课不应将经济业务局限于涉税事项，而应包括所有经济事项，从而使学生对企业经济活动有更为完整的认识；（2）模仿企业真实场景设立工作岗位，明确各岗位职责，选用企业实际经济业务作为实训案例，在实训进行中使用真实的凭证和报表，使学生在实训中能够体会到实际岗位中需要的工作能力和处理方法。（3）建立完整的业务体系，使学生通过实地操作熟悉从原始凭证――记账凭证――会计账簿――会计报表――纳税申报的全过程，最后再由其他小组同学进行税务稽查，通过实际操作将各门课程的理论知识较好地结合起来。其二，加大对实践性教学的投入，完善税法与会计类课程实践教学设备，建立多元化的实践教学平台，将实践教学融入到整个教学过程中，包括专业实践平台、校内外实践教学基地、学生职业技能训练平台、学生素质拓展平台等，强调在真实情境中训练技能，不断增进和提高学生的创新实践能力。现有财税专业学生的实习基地主要是在国家税务机关，实习内容也侧重于从国家角度对企业进行纳税检查，这仅仅是财税工作的其中一个方向，因此还应深入到企业，结合企业经济活动的实践，深化学生对会计工作和纳税申报工作的实地认识。

参考文献：

税务专业论文篇(4)

[关键词]纳税筹划　误区研究　综述

“纳税筹划”，也称为“税收筹划”、“税务筹划”。纳税筹划误区是指人们对于纳税筹划理念、方法、技巧等的错误认识和运用，导致纳税筹划的错误运作。它不同于纳税筹划风险。纳税筹划风险是指在纳税筹划活动中由于各种不确定性因素或原因的存在，使企业发生税收损失而付出的代价。也就是说，纳税筹划误区是指纳税筹划在理念、方法、技巧方面本身是错误的。而纳税筹划风险是指理念、方法、技巧方面没有错误，而是由于不确定因素或原因，导致筹划失败的可能性。风险可以防范，误区必须纠正。

我国纳税筹划误区的研究，大致可以分为以下四个阶段。

一、第一阶段：我国纳税筹划的蕴酿期(1994年以前)

改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占主导地位，国有企业利润上缴是财政收入的主要形式，税收职能作用的发挥受到了极大限制。改革开放以后，为了积极应对对外开放给税收制度提出的新要求，我国财税部门在思想上、理论上全面贯彻党的十一届三中全会精神，实事求是地总结了建国以来税制建设的经验和教训，从当时的实际情况出发，提出了包括开征国营企业所得税和个人所得税等内容的税制改革基本设想，并确定配合对外开放政策、税制改革优先解决对外征税问题。这一时期纳税人谋求减轻税负的主要手段是偷税、漏税、欠税。1993年1月1日，我国第一部统一的《税收征管法》正式实施，标志着我国税收征管工作从此进入法制化、规范化的轨道。随着对偷税、漏税、欠税行为打击的加强，避税，尤其是逆向避税逐渐成为减轻税负的一种新型手段。这一时期税收界的研究主要集中在建立和完善税制以及防止税收流失等问题上，避税问题的研究开始成为热点。这一时期关于避税方面的著作主要有《国际避税与反避税》(王铁军，1987)，《避税论：合理避税的方法途径及其理论依据》(谷志杰、许木，1990)，《避税与逃税方式・实例・对策》(陈松林，1993)等。虽然这些著作的大部分内容是国外研究成果的移植，但这些研究无疑为纳税筹划理念的引进打下了基础。这一时期对纳税筹划的研究很少，如通过CNKI文献检索，以“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”为主题词的只有3条，以“节税”为主题词的有4条，而以“避税”为主题词的有113条。因此，这一时期理论界和实务界研究的重点是避税和反避税问题，尤其是在对避税问题性质的界定上，争议较大，多数观点认为避税是合法的，也有人认为避税是非法的，还有人认为避税既有合法的也有非法的；在内涵和外延上未能对避税有一个明确的界定，其明显表现就是没有将避税与偷税、逃税、节税等相关概念明确区分清楚，也没有体现避税的本质特征。“近年来，在研究加强税收征管的过程中，常有人把逃税、避税、节税相混同，认为避税就是逃税，节税也是避税。应当肯定，逃税、避税、节税之间的界限确有不清之处，但也绝非等同。”我国政府一直以来都不提倡“避税”，并致力于通过完善税法、堵塞漏洞等反避税措施来加以防范。鉴于此，一些学者把避税分为合理(合法)避税与不合理(不合法)避税，认为符合国家立法意图、符合税收政策法规并达到减轻税收负担目的的行为视为合理(合法)避税，不符合国家税收立法精神、钻税收法律漏洞的行为视为不合理(不合法)避税，并试图用“节税”和“税收筹划”的概念取代合理(合法)的避税。因此，这一时期通过对避税行为的研究，我国试图开拓一个新的研究领域――纳税筹划，由于纳税筹划的研究处于蕴酿期，纳税筹划的误区尚未形成。

二、第二阶段：我国纳税筹划的形成期(1994-2001年)

这一时期，一方面在分税制改革后，我国的税收程序法和实体法逐步完善，企业的市场经济活动的独立地位得到明确，其对于纳税筹划的市场需求也明显增加；另一方面，税务作为一个行业逐步形成，税务中介在全国各地得以建立，我国出现了第一批注册税务师，但这一阶段由于中介行业和税务机关的业务及行政隶属关系尚未完全理顺，因此中介主要是业务，以具体涉税事项为主。唐腾翔、唐向(1994)所著的《税务筹划》是国内第一本提出税收筹划的概念并进行系统研究的专著，书中指出税收筹划是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。“该定义在我国税收筹划研究领域中起到了奠基的作用，但限于当时的经济体制，从事理论研究与实践运用的企业和个人少之又少。”与此同时，有关法律、法规的出台为纳税筹划的研究和运用做了法律层面的铺垫。如1993年颁布了《中华人民共和国征收管理法》，1994年国家税务总局制定了《税务试行办法》，这些法律和规范性文件的出台标志着我国政府对税务及其行为在法律地位上的认可，为纳税筹划的研究做了铺垫。

1999年11月，由浙江财经学院承办的国家教育部“面向21世纪财政专业教学内容和课程体系改革项目”第二次研讨会在舟山顺利召开。与会代表认为，《税收筹划》作为财政专业的教材是一个新的尝试，但要写得多、写得好，难度很大，其作为主干课尚不够成熟，宜先作为选修课，待条件成熟后再考虑定为必修课。与会代表认为，从纳税人角度研究税收筹划问题很有必要也很重要，也是培养21世纪财经人才的需要。这无疑成为纳税筹划研究的号角，税收筹划开始成为热点。

2000年《中国税务报》率先开办了“筹划周刊”，公开讨论纳税筹划问题，这是一次社会观念与思维的质的飞跃。

2001年1月，由全国各地近百家税务师事务所联办的全国首家纳税筹划方面的专业网站一“中国税收筹划网()”在大连正式开通。

关于纳税筹划的文章、专著如雨后春笋般涌现。这一时期虽然书籍出版了不少，但原理性的介绍居多，理论和技巧大多是引用国外的成果，没有根据我国的国情和税法体系形成一套成型的理论，可行性较差。

通过CNKI文献检索，这一时期以“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”为主题词的有729条，以“节税”为主题词的有195条，以“避税”为主题词的有900条。但绝大部分文章都以概念辨析、性质界定、成因分析为主。

由于这一阶段纳税筹划在我国公开研究刚刚起步，很多人对纳税筹划尚未形成系统认识，一些书籍报刊及相关文章各抒己见。这一时期关于纳税筹划误区的专门研究较少，有关纳税筹划误区的论述主要在于帮助人们走出五个误区：一是纳税筹划会不会减少国家税收，损害国家利益；二是纳税筹划与偷税、避税是否相同；三是纳税人能不能进行纳税筹划；四是纳税筹划与企业的生产经营有无关系；五是税务人在纳税筹划中

的作用。

三、第三阶段：我国税收筹划的发展期(2001―2007年)

这个阶段的起始标志是2001年5月1日新的征管法的颁布和实施。这一阶段，随着全国税务机关法制化、规范化建设的逐步深入及税务中介改制的全面完成，纳税筹划在我国开始迅速发展，全面展开，这一阶段的研究有以下几个特点。

1、构建了有中国特色的纳税筹划基础理论框架。学者们在纳税筹划的界定、法律分析、原则和基本原理等方面进行了详细的研究，并在总体方面达成共识。

2、研究视野开阔，纳税筹划个案丰富。纳税筹划既围绕税种类别展开了研究，比如个人所得税筹划、公司所得税筹划、消费税筹划、增值税筹划、财产税筹划等等，也围绕企业的经营活动的不同方式展开了研究，比如跨国经营的税收筹划、公司融资管理的纳税筹划、企业功能管理的纳税筹划、证券投资的纳税筹划、财产信托的纳税筹划等等，形成了两种不同类别的研究方式。同时还从契约理论、博弈理论、比较利益学说和系统论等角度剖析纳税筹划的理论渊源，对纳税筹划的必要性、可行性、约束性和过程从理论上进行揭示。此外，这一阶段还对纳税筹划的风险及防范进行了广泛的探讨。

3、纳税交流平台多样化。首先，报刊平台。《中国税务报》、《税务研究》和《涉外税务》等主要税收理论报纸、刊物都分别开辟了“税收筹划”专栏。其次，网络平台。这一时期出现了专门进行纳税筹划理论研讨和案例交流的网站，如中国税收筹划网等。再次，电视、广播平台。电视、广播开办了专门的纳税筹划论坛。最后，直接交流平台。各种纳税筹划讲座和研修班如火如荼在全国各地展开。

4、各高等院校相继开出了纳税筹划课程。近年来，许多高校财务管理专业和相邻专业纷纷开设了税务筹划课程，税收筹划逐步进入普及阶段。

5、研究成果丰硕。从北京大学图书馆检索的涉及纳税筹划方面的专著及编著达170余种，从CNKI文献检索的论文达13000余篇。与此同时我国也开始了对纳税筹划误区的研究。

(1)杨智敏等编著的《纳税大思维――走出纳税筹划的误区》(2002)，是第一本有关纳税筹划误区研究的著作，该书最大的贡献是提出了纳税筹划的误区问题。“尽管纳税筹划已渐渐地深入到人们的生活中，但很多人仍然对于纳税筹划没有很明确的认识，往往将纳税筹划与税务筹划、避税，甚至偷税等同起来，而且，现在许多纳税人所做的筹划方案很不规范，其中一部分实际是偷漏税。这些都说明我们纳税筹划已经走入误区”。正如书名一样，该书只是从思维的角度对当时纳税筹划在概念、可能性及意义、目的等方面的误区进行了有限的探讨，其精选的案例涉及企业设立、合并、分立、筹资、投资、购货、销货、经营管理、进出口、跨国经营、转让定价、房地产、电子商务、逆向避税、反避税等方面，但还是落入了大多数人研究的窠臼，并没有分析其AA_的现实约束条件，因此对于使用者来说仍然有误区。

(2)阮双峰在《论税收筹划的误区及其正确运用》(2002)一文中从纳税筹划的理念方面分析了其当时存在的两个误区。第一个误区是把税收筹划同偷税、避税混为一谈，指出偷税与税收筹划的区别主要体现在是否合法，避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。第二个误区是税收筹划会减少国家税收，损害国家利益，指出虽然从短期来看，企业通过税收筹划会减少纳税，但是从长远的眼光来看，企业通过税收筹划可以更好地适应国家宏观经济结构的调整，增强企业的竞争能力，推动企业经营秩序与经营机制的完善，从而增强企业长期赢利能力，因而增加实际纳税水平，有利于国家财政收入的长期稳定增长。

(3)张文贤、文桂江在《关于税收筹划误区的实证分析》(2002)一文中用实证的方法揭示了这一阶段纳税筹划的三个误区。第一个误区是用银行贷款投资比用自有资金合算。其分析结论是：使用银行贷款虽然少交了企业所得税，但由此并未增加企业的收益――净利润，相反它却减少了企业的净收益，因此这种税收筹划思想对国家无利，对企业同样无利。第二个误区是用后进先出法可以减轻企业税负。其分析的结论是：采用后进先出法与其他方法发出材料时，在全部材料从购进到全部消耗的一个考查期之内，其所得税负是完全相同的，即后进先出法并没有减轻企业税负，也没有减少企业的所得税总额，除货币的时间价值外，它仅仅是将纳税的时间向后推迟而已。第三个误区是加速折旧法好于直线折旧法。其分析结论是：直线折旧法与加速折旧法之间，本身并无谁优谁劣之分，用不同的指标考核，就会有不同的结果，如果是考核经营者的业绩，则直线折旧法要好于加速折旧法；如果是考核股东财富的大小，则加速折旧法比直线折旧法要好。这种实证研究在当时凤毛麟角。

(4)姒建英在《当前纳税筹划中存在的误区及辨析》(2003)一文中分析了纳税筹划在认识、方法、目标上的误区，强调对纳税筹划积极作用的曲解，不利于纳税筹划的发展和完善。

(5)顾跃南在《税收筹划误区辨析》(2004)一文中从纳税筹划个案设计的技法、筹划目标、判别标准三个方面分析了纳税筹划的误区。他认为某些个案的筹划技法涉嫌“教唆”，多数个案的筹划目标不全面，大量个案的判别标准欠准确；某些税收筹划人士的税收筹划认知和职业道德水准亟需提高，并吁请有关专家、学者和实际工作者们，从理论和实践的结合上，关注、研究和解决税收筹划中已经出现和将会出现的各类问题，以促进我国税收筹划活动沿着正确的轨道健康发展。

(6)刘慧翮在《对纳税筹划认识误区的探析》(2005)一文中对此前纳税筹划误区研究的成果进行了加工和总结，文章从纳税筹划与税务筹划、纳税筹划的根本目的与少纳税、纳税筹划与避税、纳税筹划与偷逃税、纳税筹划与税收方案、纳税筹划与税负的高低等八个方面探析了对纳税筹划在认识上存在的误区。

(7)李龙梅在《企业税务筹划误区分析》(2006)一文中利用实证的方法，指出了在实务中，企业常常陷入纳税筹划的误区：一是对法律一知半解，税务筹划不完全合法；二是注重暂时小利，忽视企业整体效益；三是考虑不周全，损人且不利己；四是看重理论数字，脱离具体情况。

(8)苏强在《论企业税务筹划误区及风险防范》(2006)一文中指出目前企业税务筹划存在许多误区，诸如混淆税务筹划与偷税、避税和节税，只从税种人手强调减轻税负，忽视企业整体利益，片面夸大税务筹划作用等。同时在税务筹划实践中也面临来自企业内部和外部的各种风险，苏强认为只有明晰税务筹划的概念，遵循操作原则，采取有效措施防范税务筹划风险，才能实现税务筹划目标。

(9)宋效中、高淑芳在《企业纳税筹划误区探析》(2007)一文中认为纳税筹划在我国仍属于新生事物，虽然近年来，纳税人、税务筹划专家以及税收理论界等专家学者们对纳税筹划进行了一系列的理论和实务研究，但仍有许多人在纳税筹划认识上存在误区。一是将纳税筹划等同于税务筹划，二是将纳税筹划

与避税混为一谈，三是将纳税筹划等同于偷逃税，四是税负最轻的方案是纳税筹划的最佳方案，五是认为纳税筹划不需要成本，六是认为纳税筹划的方法具有通用性，七是片面夸大纳税筹划的作用，八是认为纳税人与税务机关处于对立地位，九是仅从税种上进行纳税筹划。

这一时期对纳税筹划误区的研究主要集中在理论方面，试图厘清纳税筹划在认识、方法和目标等方面的误区，也有少量的实证分析和个案分析，但不系统、不深入。

四、第四阶段：我国纳税筹划的反思期(2008年至今)

2008年《企业所得税法》颁布以后，税收筹划进入了一个更新的发展阶段。一方面，《企业所得税法》及实施细则的颁布使我国在所得税的实体法上与国际更加接轨，传统的纳税筹划手段迫切需要调整，另一方面，2009年我国颁布了《特别纳税调整实施办法(试行)》，以理论界学者、企业税务顾问和中介为代表的纳税筹划从业人员开始了理性的回归。

侯丽平在《纳税筹划误区及其指正》(2008)一文中总结了前一阶段纳税筹划误区研究的成果，并从理论上进一步分析了纳税筹划产生的误区，即纳税筹划主体误区、目标误区、概念误区、内容误区、作用误区、方法误区、认定误区和风险误区，并对以上误区进行了――指正。

马建、李伟毅在《企业纳税筹划的三个认识误区》(2008)一文中将“随意夸大纳税筹划的作用”列入纳税筹划的误区。

农海沫在《企业纳税筹划的误区》(2008)一文中将“随意采用税负转嫁的筹划方案，片面认为转让定价是行之有效的筹划方法和企业的自主行为”列入纳税筹划的误区。

刘雄飞在《纳税筹划的误区分析》(2009)一文中将“顾此失彼或只注重重点税种”列入纳税筹划的误区。

庄粉荣出版了《税收筹划大败局》(2010)专著，该书可以说是其已出版的《纳税筹划实战精选百例》一书的姊妹篇，以税务稽查案例作为切入点，分析了有关企业纳税筹划失败的原因，对相关案例的实务操作提出了筹划建议，从实证的层面证明了由于纳税筹划存在的种种误区所导致的后果。

五、分析结论

近年来理论界开始系统地分析纳税筹划的误区，但研究成果偏少，与数量众多的税收筹划理论和技巧的研究成果形成了较为鲜明的对比，尚处于起步阶段。研究方法以定性研究为主，定量研究少，研究成果缺乏说服力。“就理论研究领域看，由于税收筹划在我国出现的历史不长，尽管目前有关税收筹划的研究已不少见，但整体上系统地对税收筹划的理论和务实的探讨还不多，现有的理论体系不够完整，实践操作性不高，企业未能真正将税收筹划与实际经营战略结合。同时在实际操作中并不是严格意义上的税收筹划，在一定程度上存在着避税的嫌疑，容易造成纳税检查风险”。

税务专业论文篇(5)

关键词：教学做一体化；实践教学；纳税实务

“教学做”一体化所强调的就是把国家职业标准作为考核学生综合能力培养的依据，把综合职业能力培养作为高职人才培养的终极目标，把依据教材理论所设计出的典型工作任务作为教学载体，根据企业生产经营活动中典型的工作任务和工作过程设计课程体系和内容，进行教学设计安排教学活动，实现理论教学与课程实践有机结合。

一、《企业纳税实务》课程特点及教学现状

《企业纳税实务》是财经类专业核心课程，涵盖了各个税种的基础知识的学习和抄报税技能的训练，对学生动手能力、分析解决问题的能力和职业素质的培养具有举足轻重的作用。

（一）《企业纳税实务》课程特点

该课程主要内容包括各个税种的基础知识及纳税申报相关知识，是一门理论性强、操作规范严格的专业课程，配合国家相关税收法律制度，知识更新较快。这就要求学生在学习过程中，既要重视和掌握各个税种的基本计税方法，学好理论知识，又要重视理论的应用，加强实践环节的学习和运用。通过该课程的学习，学生能根据发生的经济业务进行税务登记、发票管理、税款计算、纳税申报等工作。该课程的职业能力包括：税务核算与纳税申报能力，要求学生掌握应纳税额的计算，纳税申报表格的填写、各种报税软件的使用方法，能独立并准确地完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报、涉税处理等各项工作。

（二）《企业纳税实务》课程的教学现状

该课程教学中多以税法为基本内容，系统介绍各个税种税率税目以及税额计算，理论教学内容多，通常老师在台上讲授，学生在下面听课，以教师为中心的传统课堂讲授，任课教师在授课时容易重理论轻实践，重点放在理论知识（税收法规）的讲授上，实践环节（纳税处理）偏少，学生学习有一定难度，学生学过之后对于理论上应纳税额的计算处理能力尚可，但对于实际抄报税问题无从下手，针对某个企业的税务业务不知道如何运用，缺乏基本的职业判断能力，教学效果不甚理想。

二、《企业纳税实务》教学做一体化课程建设

为了摆脱“教师讲、学生听，教师示教、学生练习”的传统教学模式的影响，近年来我校在《企业纳税实务》课程进行了“教学做一体化”模式的改革，即在报税软件教学基础上，仿真模拟公司报税业务，通过边教、边学、边做，完成教学目标和教学任务。

（一）优化实训教学条件

《企业纳税实务》是理论性和操作性均强的专业课程，鉴于实务中企业网上纳税申报目前已经基本成为普遍，因此，建设仿真纳税申报流程和环境是必需的，授课场地应安装多媒体教学系统的实训室内，同时实训室内配备相应的税收申报仿真实训教学软件，比较常见的如网中网、财刀网等。以报税软件为载体，可以将抽象的税收知识直观地展现，解决实际的工作任务，例如：如何进行增值税一般纳税人资格认定，如何申请领购发票，如何在防伪税控开票系统中开具各种发票、发票清单，如何通过网上认证增值税进项发票，如何在网上填写增值税、企业所得税等纳税申报系列报表，实现网上纳税申报与银行扣款处理等，让学生比较直观的了解纳申报工作程序，从而提升学生涉税职业能力。

（二）优化教学方式

考虑高职学生特点，合理安排理论讲授与实践操作时间，理论讲授是基础，但不宜过难，重在实践，教学中可基于工作任务，模拟财税部门，企业部门、办税人员等角色，设计实施场景教学，将抽象的教学内容直观化，使学生“在做中学，在学中做”，锻炼学生实践技能，培养学生独立思考、自我设计的能力。例如在增值税这个项目的教学设计上，针对企业某个纳税期间发生的经济业务，在教师的指导下安排学生去完成几个任务：到主管税务机关办理一般纳税人认定；领购增值税专用发票；根据经济业务开具增值税专用发票和普通发票；进行进项税额认证；计算增值税应纳税额；填报增值税纳税申报表。学生逐一完成任务的过程同时掌握了增值税税务处理的方法，其他各税种也可如此设计教学方式。教师要不断地同学生交流、对学生进行辅导，师生共同商讨解决存在的问题，最终的目的是完成到教学目标，提高学生的实践能力。

（三）优化师资队伍

与传统理论教学模式相比，无论是从专业知识还是专业技能上，一体化教学模式对授课教师对提出了更高的要求，行之有效的办法是利用业余时间选派教师进行专题培训，校外顶岗实习，从而提高教师的专业技能。并与校外兄弟院校定期座谈，建立校内外专家委员会针对教学手段和教学方法进行研讨等。此外，还可以利用校外资源，积极引进企业优秀的专业技术人员担任专业教师，从而提高教学质量。

参考文献：

[1]薛艳，李媛.《高职《纳税实务》理实一体化课程建设 》.新经济，2015，9.

[2]安娜.《高职类会计专业综合模拟实训课程的设计-以浙江建设职业技术学院为例》.会计之友， 2010，2.

税务专业论文篇(6)

［关键词］税务会计；实训教学

［中图分类号］F810.42 ［文献标识码］B ［文章编号］1002-2880(2011)06-0155-02

税务会计是一门融税收法规制度和会计核算于一体的边缘学科，该课程主要研究企业税务信息的确认、计量、记录、报告等。目前，税务会计是财经类院校会计相关专业的重要专业课。税务会计实训课程是在这门课的基础上为了通过实训教学，培养学生税务会计核算的能力，以及熟练的计算、填表、报税等一系列纳税实务操作能力，增强学生对实务操作的感性认识，解决所学理论与实际相结合的问题，为就业打下良好的基础。

一、开设税务会计实训课程的必要性

社会对会计人才的市场需求表明，是否具备税务会计知识已经成为衡量会计类人才的重要参考标准。随着经济的发展，企业对税务会计人才的需求日益增多，但与此同时，许多用人单位反映毕业生缺乏税务会计知识和技能。造成这种矛盾的根源是我国目前高校税务会计教学与社会实际需求之间的差距较大。

目前，常用的组织税务会计实践教学的途径主要是安排学生到企业实习、请有实践经验的会计师来校讲授企业的具体做法、在校外与企业合作建立实习基地等。但是会计工作通常涉及商业秘密，企业一般不愿意让实习生接触企业真实的业务，同时会计专业学生实习过于集中而一般企业只能接受几名学生，学校难以在校外与企业合作建立实习基地。这些“走出去，请进来”的做法对于加强税务会计的理论联系实际能起到一定的作用，但仍解决不了学生实际操作能力差的问题。而学校开设的会计实训课程往往局限于在校内组织会计核算的实习，涉及税收方面的实习较少，现实中涉税事宜是任何一家企业重要的日常经济业务。

因此，在税务会计课程实践教学过程中，通过开设模拟实训课程解决这一问题是当务之急。

二、目前税务会计实训课程教学中存在的问题

税务会计是一门操作性、技术性较强的应用型课程，目前税务会计理论体系日渐完善，然而税务会计实践教学环节却没有得到足够重视，实训课程教学成为薄弱环节，存在不少问题。

(一)教材内容滞后

与税务会计教学内容相关的税收法规政策具有政策性、时效性较强等特点，国家不断颁布和制定新的税收法律、法规、条例，原有的随之作废。自2006年以来，新的税法政策法规不断修订出台、涉及消费税、增值税、企业所得税等主要税种，地方税的税收政策也发生了变化，此外，新企业会计准则自2007年1月1日起执行，但诸多实训教材的内容还停留在旧的税收政策与会计准则的背景下，不能紧密联系当前经济的热点问题。

(二)教学内容设置不合理

目前，许多高校税务会计实训课程的教学内容设置不尽合理，各税种计算占用的课时偏多。各高校一般在税务会计之前已经开设了税法课程，学生应该掌握各税种计算等税法知识，但由于担任税法教学的老师受到课时限制，认为税务会计还会学到相关内容，有些内容就省略了，加之担心学生的遗忘，往往需要把各税种计算等基础知识再重复讲授给学生，挤占了正常的教学课时。另外，讲授各税种的账务处理附带了太多财务会计的内容，造成教学内容的重复。与税法类似，财务会计也是之前学过的基础课，只不过财务会计课程里关于税收方面的处理不够全面和系统而已。因此，税务会计实训教程内容相互重叠，且不统一，造成教学课时浪费严重。

(三)师资水平普遍不高

尽管近年来，高职院校税务会计课程教师的学历不断提高，但税务会计师资知识结构不尽合理，学税收经济学的，会计基础理论欠缺；学会计的，税法理论欠缺。即使这两者都通了，还需掌握税收实务，否则将影响整体的教学效果。同时有关部门很少有针对税务会计教师的培训，因此，同样为学生开设的税务会计课，具有不同专业背景的教师讲解的角度差异很大。

(四)教学软硬件不足

很多高校缺少税务会计实训软件，用文字性的实验实训题目来代替税务会计实训课程，其教学效果大打折扣。一些院校未建立税务会计模拟实验室，无法进行适应性操作训练。而实践中，纳税业务一般由会计人员通过会计凭证、账簿、报表归集数据，进行税款的计算和申报缴纳，把纳税真正融进会计业务，在一定程度上体现着技能培养的目标，但是由于学生在校期间没有接触过电子报税软件，在实际工作中利用报税软件进行网上申报时，则不会操作。事实上，大多数高校都没有配备这类实训设施，也没有进行过类似训练，忽视了学生纳税实务技能的训练，从而造成与现实需求相脱离的现状。

三、改进税务会计实训课程教学的建议

(一)编写高质量的教材

教材水平直接影响教学质量。要从根本上提高税务会计的教学效果，就应编写高质量的教材。一是教材编写要紧跟实际，反映最新的税收法规政策和会计规定，紧密联系当前经济的热点问题；二是在教材编写过程中应将基本理论融会于具体实例之中，或者编写专门的案例习题集。教材中应大量选择和采用具有代表性、典型性、启发性的案例、例题，以便加深学生对理论、政策的理解，增强学生分析问题和解决问题的能力，保证教学更具针对性、操作性和实效性。

(二)完善教学内容设置

在税务会计实训过程中，不应当单独讲授税种计算的内容。在教授账务处理时，如需先确定入账金额，再结合具体的经济业务帮助学生简单复习相关的计算方法即可。对于各税种的账务处理教学内容，涉及到除纳税以外的财务会计内容要尽量简化，不需花太多时间来讲授。在组织学生进行实训的过程中，按真实的企业会计岗位分工进行组织，学生实验、实训的教材都应取材于真实的经济业务，并使用真实的原始材料和全真的凭证、报表等。要求学生经过实训后，具备真正实际操作的业务过程处理能力，并将实训过程中学生操作的项目计入学生实训的平时成绩中，促进学生认真的进行实训操作和完满的完成实训任务。

实训的内容应包括税务登记和主要税种的账务处理及纳税申报。应带领学生在熟悉税务登记申请程序和填写项目的基础上，练习填制税务登记表，并熟悉一般纳税人认定登记的管理规程并填制认定表。然后，应分税种进行专项训练。包括：1.各税种纳税申报资料的填报；2.根据企业的涉税情况正确进行会计处理；3.正确进行各种涉税报表的编制；4.进行各种涉税报表的网上申报和实地申报；5.正确开具增值税专用发票和其他发票；6.进行发票的保管、验证，对特定会计期内发生的涉税业务进行数据分析和整理，达到熟练掌握纳税申报的技能。另外，可以某企业为实践对象，对其开业、涉及税种的判断、日常报税、变更等业务进行综合训练，熟悉和掌握涉税业务在实务中的应用，提升学生综合知识的运用能力和解决实际问题的能力。这样能让学生亲身体验企业涉税程序，同时，学生也将所学到的专业知识运用到实践中。

(三)加强师资队伍建设

教师在实训教学中扮演着重要角色。应当先讲整个流程，再详细讲解每个细节，按照操作步骤逐步指导，突出重点难点，并启发和引导学生多做思考。同时，还要在实训中着重讲解理论规定中难懂的部分，帮助学生在实训中加深对理论知识的理解。这些都对教师提出了更高的要求。因此，要多引进具有税务实践工作经验的教师来担任税务会计实训课程的教学，增加专业教师中具有企业工作经历的教师比例。对于专职教师，学校要定期提供他们外派培训学习的机会，增强师资队伍的建设和提高教师的专业技能和素质。可以考虑安排专业教师到企业顶岗实践，积累实际工作经验，提高实践教学能力。同时，应聘请企业税务会计专业人才到学校担任兼职教师，逐步加大兼职教师的比例，形成实践技能课程主要由具有相应高技能水平的兼职教师讲授的机制。

(四)完善实验室建设与改造

在校内建立“税务仿真实验室”，安装企业涉税事项的各种软件，如《增值税专用发票防伪税控系统》、《税务总局电子申报软件》、《ABC3000电子申报缴税软件》等，用专业的税务会计软件模拟企业纳税教学。使学生在软件上进行课程的自主学习，同时也可以就学习操作中的有关问题通过网络随时与主机端的教师进行交流，及时解决实训过程中的问题。并且根据最新的税法政策法规和新企业会计准则不断更新税务会计软件的内容，淘汰过时的税率，增加新设的税种和纳税筹划的项目，根据企业的现实需求增加相关的操作技能，把当前经济的热点问题引入实训课堂讨论，使实训教学的内容更丰富，更贴近实际。

总之，实训课程教学最根本的目的就是帮助学生将所学到的专业知识运用于实践中，完成从书本到现实、从理论到实践的飞跃。作为一名高校教师，在实训课程教学过程中应善于根据具体情况，丰富教学内容，扩大学生的知识视野，提高学生的学习兴趣，使学生在学习中获得更多有用的专业知识，教师应追求最佳的教学效果。

［参考文献］

［1］刘晓丽．税务会计课程教学改革与实践研究［J］．湖北广播电视大学学报，2009(5)．

税务专业论文篇(7)

关键词：案例驱动教学法；国家税收；实训课

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）34-0093-02

《国家税收》是中职学校会计专业的核心课程。多年来，在这一课程的实训课教学中，教师习惯上采取传统的学生被动接受教育的注入式教学法。运用这种教学方法，难以培养学生涉税财务处理操作技能。现在，随着国家税收体制的日臻完善，用人单位要求中职会计专业毕业生熟练掌握涉税财务处理技能。因此，为适应用人单位的要求，教师必须在传统的注入式教学方法之外寻求新的教学方法，加强专业技能的实训教学。无疑，案例驱动教学法（以下简称本法）是一种新的尝试。为此，本文作者就本法在《国家税收》实训课中的应用进行试验、研究。

一、时间、对象、内容和方法

（一）时间、对象和内容

2013年9月至2014年1月，在广东省高州农业学校会计专业2012级《国家税收》实训课教学中，随机选取2班学生作为试验对象，分成对照组和实验组，共计113人。2个处理组的实训总项目都是涉税财务处理技能。在对照组，应用传统的注入式教学法，教师在实训课教学中，按部就班地一边演示，一边讲解。学生一边听课，一边抄答案，然后按教师所演示的例题练习。在实验组，采用本法。教师提前5天把实训项目相关材料印发给本组学生，安排他们利用课余时间查阅资料，并保证课堂上本组每个调查对象都能够参与讨论并合作完成实训项目任务。实训项目结束后，评估教学实效性，最后针对2种教学方法在学生学习兴趣、涉税财务处理知识与技能、创新思维能力、语言运用能力、团队协作精神等方面进行分析、比较和评价。

（二）调查方法

在实训总项目完成后，任课教师把纸质调查问卷发给学生进行调查，当场完成、收回。综合2个处理组的问卷，对两种不同教学方法的效果作分析、比较和评价。共发出问卷113份，收回109份，回收率为96.2%。

二、结果与讨论

（一）结果

试验与调查结果如下表所示：

试验与调查结果显示，实施本法最为显著的优越性在于，为学生设置企业涉税财务处理的模拟情境，通过启发、引导、驱动学生思考、分析、讨论、处理案例中具体的企业涉税财务问题，使学生主动学习，加深理解涉税财务处理知识，提高实务操作能力、创新思维能力、语言运用能力，培养学习兴趣、团队协作精神。值得推广。

（二）讨论

本法是指在中职《国家税收》实训课教学中，在坚持“以教师为主导，以学生为主体”和“理论服务于实践”等原则的基础上，教师根据实训项目，引入具体案例，创设教学情景，根据案例中所涵盖的与实训目标、内容高度关联的问题设置实训任务，引导、驱动学生积极参与准备、思考、分析、讨论、操作等活动，掌握税额的计算，涉税会计分录、记账、汇总结算和填写纳税申报表等方面知识和技能的一种教学方法。从本质上看，本法就是任务驱动教学法和案例教学法的融合体。从试验与调查结果看，在中职《国家税收》实训课中应用本法推进教学改革，势在必行。

1.师生均应精心做好课前准备。课前，教师要在研读教材和实训指导书的基础上，根据实训项目精选案例。然后，分析案例，把握案例中所涵盖的知识点和技能点，根据这些知识点和技能点设置学生所需要完成的实训项目任务，做到心中有数。另外，教师要提前向学生印发案例材料。学生课前要熟悉教材、实训指导书和案例。