财务管理系统论文篇(1)

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制

随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，对企业的内部控制产生了深远的影响，提高了企业的运营管理效率。但是，由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因，会计信息系统的应用也存在着许多问题。因此，必须加强会计电算化系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。

一、会计电算化系统内部控制的变化

（一）内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。工作人员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。

（二）内部控制的数据处理方式发生了变化

在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算，使得财务人员的工作量很大，同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下，只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录，通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表。（如图：1）大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

（三）数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化

手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而且同一类数据可能会重复多次记录。数据保存介质是“纸”介质，保存这些介质需要占用很大的空间，还需进行放火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”，磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性，需要对磁盘进行备份工作。

二、会计信息系统内部控制存在的问题

会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式，随着计算机的发展特别是网络技术的发展会计电算化系统将向着更加深广的方向发展，将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势。但会计电算化系统在我国还是新生事物，与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题，具体表现在以下几个方面：

（一）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降传统手工会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离，职权不相容原则。电算化后，这一原则的重要性下降甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，许多岗位可以合并，许多手续合并到计算机统一执行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。如，有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了作假舞弊的可能性。

（二）会计电算化系统授权存在安全隐患

传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。同时，业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。例如：收买公司业务人员，通过非法取得他人口令，开出销售提单；非法核销客户应收账款及相关资料；掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等。口令一旦被窃取，很难发现。

（三）会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患

会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒，将会严重危害系统的安全，若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，如果数据被人为恶意修改不会留下任何痕迹。

（四）网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题

网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如：网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱；网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改；网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。

（五）会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性

传统手工会计系统下，由于数据处理环节相对分散，一个环节数据出现错误，下一个环节还可以发现并更正。但是，会计电算化系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝，因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其它环节，导致整个系统数据失真，使得错误的严重性加大。例如：在录入原始会计数据期间，录入的错误数据就会再次用到会计科目汇总的过程中，影响到会计科目汇总的结果，导致科目汇总数据的错误。在进行经济指标分析时，又可能会再次使用到错误的科目汇总数据。从而，因一个数据的错误而导致一连串系统的错误，从而影响到整个会计信息系统的数据失真。

三、加强和完善会计电算化系统内部控制的若干对策

会计电算化系统的内部控制是内部审计工作的一部分，也是企业经营管理的重要环节，内部控制的好坏成败将决定着企业经营管理的得失成败。世界上凡是经营管理成果出众的企业，一定拥有出色一流的电算化会计信息内部控制系统。在我国，会计电算化系统尚处于初级阶段，加强和完善会计电算化系统将是十分重要和必要的。

（一）加强和完善会计电算化系统的内部控制制度

1.加强会计电算化系统业务人员组织控制

在会计电算化系统环境下，要对手工系统环境下的结构做出调整，对各类会计岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工。形成三类工作岗位：系统设计与维护岗位、账务处理岗位和专业核算岗位，坚持不相容岗位相分离原则。

2.加强会计电算化系统操作和维护控制

会计电算化系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面，维护的程序等内容。会计电算化系统操作和维护控制主要是为了保证财务软件操作的规范化，保证财务软件正确安全的运转，防止软件被非法修改、删除。3.加强会计电算化系统档案管理

会计信息系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份，并做好防止计算机病毒侵袭的工作。所有财务档案均应做好放火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期盘点整理。磁性介质还要进行防磁工作。

4.加强会计电算化系统工作人员的职业道德建设

会计电算化系统的实施主体是“人”，但无论软件质量如何优良，规章制度如何完善，作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用，有制度而不去执行，甚至恶意的修改软件程序，修改数据库中的数据，非法取得口令，最终还是达不到内部控制的目的。因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制结构的内容。企业管理者应当重视对财务工作人员的选用与培养，增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。

（二）加强会计电算化系统执行主体的控制

会计电算化系统的执行主体是计算机系统，计算机系统由硬件和软件构成。随着科技的发展，互连网技术广泛应用于会计电算化系统。因此，加强对计算机硬件、软件的管理，保障会计电算化系统在互连网上的安全将成为企业会计信息系统内部控制的又一项重要内容。

1.加强会计财务软件的研发和维护

财务软件属于应用软件。一般来讲，任何一种应用软件从立项设计到最终淘汰都需经历分析、设计、编程、测试、维护等几个阶段。财务软件不同于游戏软件，事关企业的财务管理和经营管理。因此，对于财务软件的研发管理将是尤为重要。在软件研发之前要进行需求分析和可行性评估；系统设计时要坚持高内聚、低耦合的原则，保证软件的准确性和高效性；在编程阶段，运用标准统一的程序语言进行编程，对最终产品的程序原代码进行编译处理，并进行加密；测试阶段，运用黑盒测试模型和白盒测试模型对软件进行测试，查找设计、编程过程中出现的错误，到达数据输入与运算输出的结果相对应，达到需求分析的目标。应对在用软件进行定期维护，以保证软件安全、平稳、高效运行，并不断完善财务软件的功能。

2.财务办公地点引入机房管理制度，加强会计电算化系统计算机硬件、软件的管理与维护

财务办公地点引入机房管理制度，可以有效的保证会计电算化系统计算机硬件和软件的安全，为计算机设备创造良好的运行环境，保护计算机设备。财务办公地点应具备放火、防潮、防尘、防磁和防辐射等条件，保证供电系统等辅助设施的良好持续运转，关键的硬件设备应进行备份，要留有备用的计算机，保证会计电算化系统硬件环境的正常运行。会计数据和会计软件应具备加密措施，重要数据应有备份，工作人员不得在财务专用计算机上上网、插入外来软盘、光盘，以防止病毒侵入计算机破坏计算机软件、硬件；定期对计算机进行查毒、杀毒等工作，保护会计电算化系统软件环境的安全。财务工作地点应实行“闲人免进”制度，防止无关人进入，进行工作日志和来访登记制度，实行专机专用，专人负责。

3.加强会计电算化系统网络环境的管理与维护

网络安全性的指标主要包括数据保密、访问控制、身份识别等。采用密码管理和登陆制度控制网上财务数据的读取；起用防火墙，隔离会计电算化系统与外部访问区之间的联系，限制外界透过放火墙对会计信息系统数据库进行非法访问；采用数据加密、回响检查等技术手段进行网络管理以防止由于遮荫问题、设备故障导致数据丢失以及不法分子非法拦截盗用财务数据信息等安全隐患，保障会计电算化系统网络环境的安全运行。

（三）加强会计电算化系统业务操作的控制

会计电算化系统业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。对数据的输入、处理、输出过程的控制是保证会计核算系统有效的关键。只有经过核准的会计业务经过正确的输入，进恰当的处理和运行，并及时的输出，会计核算系统才能实现自身的目标。

1.加强会计电算化系统输入控制

会计电算化系统输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误。采用编码制度，会计科目统一编码，不仅提高了录入的速度和准确性，而且规范了行业管理。设置逻辑控制，平衡校验控制，错误更正控制来完善会计电算化系统查错、改错的功能。

2.加强会计电算化系统处理控制

会计电算化系统处理控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重大错误纠正控制。建立系统处理的适应性控制，允许软件用户在一定限度内自由制定或改变会计政策，适应企业自身的规模和环境；建立数据溢出性检测以保证数据超出计算机容量而产生的数据损失，避免因数据溢出所造成的数据信息失真；操作过程中的失误是在所难免的，因此，系统应对用户的某些操作做出再判断和再确认设计，以防止系统数据被执行重大错误操作。

3.加强会计电算化系统输出控制

会计电算化系统输出控制的重点在于输出检查控制和输出文件的使用权限控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性。通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印，并进一步的核对、检查可以有效的预防利用计算机犯罪。系统输出的会计资料中，有些资料属于机密文件，未经批准授权任何人不得接触机密文件，并应建立严格的文件保管和登记制度，以防止恶意窃取和损坏重要机密的会计数据。

此外，凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、对应科目合法性控制、保留审计线索控制，修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输入控制、处理控制、输出控制的有效方法。

四、结束语

电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势。目前，会计电算化系统已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。WTO后，中国经济的发展将进入快车道，中国的企业要走入国际市场，参与国际竞争和国际分工。加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。

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财务管理系统论文篇(2)

1.1系统简介

重大专项财务决算管理系统，全称民口科技重大专项结题财务决算管理系统，是为了支撑民口科技重大专项经费决算管理工作而开发的，用于支持民口科技重大专项项目（课题）结题财务决算编报及审核等工作，该系统包含项目（课题）各级次报表填写、审核、打印、导出结题财务决算报告等功能。

1.2系统测试特点

1.2.1系统填报级次复杂

根据民口科技重大专项经费管理的有关要求，结题财务决算填报级次规定为专项、项目、课题、子课题、任务。

1.2.2系统测试数据量大

系统报表分为填报报表和汇总报表两类。填报报表由基础填报单位负责填写，基础填报单位可以是任务级或子课题级或课题级。汇总报表的数据不需要填写，而是由汇总管理单位从下一级获取、汇总生成。汇总管理单位可以是子课题级或课题级或项目级。填报报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）收入汇总表、设备费形成固定资产情况表等13张报表。汇总报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）支出情况表等7张报表。在现实填报中，基础填报单位和汇总管理单位的级次是固定的。但是在系统测试时，要全面覆盖各种情况的级次，并且每个汇总级次下，至少要包含两套可供汇总的数据，这样才能完整测试系统的功能。

1.2.3引入VBS脚本的必要性

民口科技重大专项结题财务决算管理系统的测试重点是数据的准确性，精度要求精确到0.01，首先是填报报表内、报表间公示计算的正确性，其次是各级数据汇总的正确性。就拿最简单的树形结构来讲，100张报表数据准确性的核对，如果仅靠人工来完成的话，其工作量是相当巨大的，并且纯人工的数据核对模式，其准确率和效率都不够理想。

2VBS测试脚本实现

2.1VBS脚本简介

VBS简称是VBScript，全称是MicrosoftVisualBasicScriptEdition，是微软公司出品的一套可视化编程工具，语法基于Basic脚本语言。本文用于系统测试的脚本，就是基于VBS脚本编写的。该脚本适用于数据量大、数据结构复杂、数据核对占测试工作比重大的系统，并且待测系统要具备报表导出至Excel的功能。

2.2VBS脚本功能

VBS测试脚本实现两个了Excel文件的数据核对、结果输出等功能，大大提高了系统测试的效率和准确率，规避了人工核对效率低下、准确率不高等问题。

3VBS脚本在系统测试中的应用

软件测试是指使用人工或者自动的手段来运行或测定某个软件产品系统的过程，目的在于检验及验证软件产品与最终用户的需求之间的差异，具体包括适用性、功能性、有效性、可靠性等方面。软件测试旨在提高软件产品的质量等级，提高软件产品的可靠性和稳定性，降低软件的质量风险。民口科技重大专项结题财务决算管理系统测试以业务流程为主线，测试重点在于保证系统数据的一致性、业务功能的稳定性等方面。基于系统填报级次复杂、系统测试数据量大等特点，将VBS脚本应用到系统数据测试中，不仅提高了测试质量和测试效率，还节约了人力和时间，降低了软件的成本。

（1）测试数据准备。首先在系统中，填写一整套测试数据，测试数据的编写要遵循有规律、不重复、数据类型多样等规则；其次将系统每个节点的报表数据导出Excel另存一份，放到各自节点的文件夹下，命名为“原文件”，复制一份“原文件”并命名为“公式文件”，以方便区分两个文件。系统有几个节点，就存出几套数据，每套数据存放在不同的文件下，文件名称相同。

（2）测试数据处理。在每套数据的“公式文件”中设置公式，所有公式单元格从相应的“原文件”中获取数据设置。在每套数据的“公式文件”中设置样式，字体颜色全部使用黑色，数值型公式单元格，使用浅绿色背景，文本型公式单元格使用最浅的橄榄绿色背景，其他单元格使用白色背景。

（3）脚本准备及运行。脚本准备，如果脚本和数据的存放路径、或者数据文件的文件名跟脚本中写的不一致，就需要编辑脚本，修改脚本中涉及到的路径及对应的文件名。如果都一致的话，脚本准备阶段跳过。将每套数据的文件下，放一份VBS脚本文件，针对每套数据，分别运行对应的脚本，双击即可运行脚本，脚本开始运行会弹出“核对开始，请稍等！”的提示，弹出此对话框后，需要去查看进程中是否还存在Excel，有的话请先关闭进程，以免影响脚本运行。脚本运行过程中，如果出现错误，脚本会弹出错误提示框，可通过两种方法定位出错位置，一是通过日志输出文件，二是通过核对结果文件，核对结果文件中，已经核对过的单元格字体会置为灰色，还未核对的字体仍为黑色，两者的分界点就是出错的地方。如果运行过程顺利，运行完成后会弹出“核对结束”的对话框。

（4）分析测试结果。脚本运行开始后，会自动生成一个结果文件夹，里面包含两个文件，分别是日志输出文件和核对结果文件。日志输出文件中，存储的是数据文件的页签名称，单元格的行号、列号、数据和背景色等信息。核对结果文件结构跟数据文件一致，只是字体颜色会有所不同，如果数据没有问题并且核对完成，那么所有数据的颜色都应该是灰色的。如果数据的颜色是红色，那就是有问题的数据，是重点考察的对象，需要核查是公式的问题，还是数据本身的问题。公式问题是人为准备数据时失误造成的，而数据问题，则是系统的缺陷，需要告知开发人员，进行修改。在系统bug修改完毕复测时，或者做回归测试时，需要再次核对数据，此时不需要再次进行数据准备，只需要导出Excel文件到相应文件夹下，名称与非公式的文件名（原文件）一致，打开后去除兼容或者保护设置后，覆盖非公式的文件，同时打开设置公式的文件（公式文件），点击更新，关闭两个文件，重新运行脚本即可。以后系统升级测试时，只要系统表样不变，也不需要重新准备数据，可采用同样的方法，设置运行即可。

4结语

财务管理系统论文篇(3)

【关键词】财务管理理论；创新；原则

财务管理理论是人们对财务活动规律和财务管理规律的认识和高度概括。它可以分为两个层次：一是财务管理理论框架，它是指构成财务管理理论的元素以及它们在整个财务管理理论中的地位、作用、各元素之间的内在关系和联结方式所形成的一个有机整体。其中，财务管理理论的元素是指构成财务管理理论的基本细胞，如财务管理目标元素、财务管理主体元素等。二是财务管理理论的内容，它是指组成财务管理理论框架的各个元素在一定阶段的具体选择与内容。

一、我国现行企业财务管理理论的局限性分析

就我国而言，在新中国成立以前，社会经济发展迟缓，并长期处于落后状态，始终未形成独立的财务管理学科和相应的理论。新中国成立以后，在前苏联的影响下，根据计划经济的特点，建立了集中计划管理和统收统支为核心的财务管理理论，它对恢复我国经济和推动国民经济的调整发展曾起到十分重要的作用。从20世纪80年代开始，我国企业虽然经过多次体制改革和机制转换，我国财务管理理论也取得了很大成就，但这些成就仍然局限于为财务管理理论的全面创新作铺垫的各自独立的概念、范畴与命题的领域内。从总体上看，至今仍然没有从根本上改变计划经济体制下的财务管理理论，因而它就不可避免存在这样或那样的一些问题。

（一）我国现行企业财务管理理论系统性不强

系统是一组依一定结构存在的具有密切联系的元素组合，它以整体方式与环境相互作用。系统科学形成于20世纪50年代，它用一般系统理论的概念和方法解决社会、经济、工程中的各种问题，但实际上直到20世纪70年代以后，系统科学的思想才在各个领域得到充分运用。而我国则是近十年来才开始广泛运用系统科学来研究各个领域中的问题。显然，形成于20世纪50年代初期的我国现行企业财务管理理论，即使在后来的发展过程中有所修正，也不可能真正按照系统科学的思想去建立新的财务管理理论，也就不可能从研究财务管理理论的构成元素着手，进而去揭示它们之间的内在联系，使之形成一个完整的统一体。

纵观全国比较权威的几本财务管理专著中所论述的财务管理理论，均未对财务管理理论应包括哪些元素予以明确交待，有的将财务管理理论范畴概括得过窄，以致应该属于理论的内容（如有关财务管理主体的理论、财务管理目标理论等）未能概括到理论之内；有的则恰好相反。并且，现行的企业财务管理理论只是将各元素简单的罗列出来，而对各元素之间存在的相互联系、相互依存的严密逻辑关系没有进行深入的研究。因此，我们必须采用新的研究方法，即系统的、哲学的方法来进行企业财务管理理论的创新。

（二）我国现行财务管理理论规范性欠缺

这主要表现为有关财务管理概念很不规范，不同版本的财务专著或教材对同一概念下的定义不相同，有的出入还很大。

例如，关于什么是财务管理就有如下几种定义：“财务管理这个术语意味着要使资金按照某种计划流转。本书所要研究的就是企业内部管理资金流转问题”；“财务管理是企业经营管理的一部分，它是从制定财务计划开始的，其次是根据制定的计划付诸实施，最后据以对执行情况进行考核”；“财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业再生产过程进行的管理，是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作”；“财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作”。比较上述几个“财务管理”的概念可知，不同国家的论著对财务管理概念的表达方法不同；同一国家的论著，不同版本的表达方法也各异。有的概念明确指出财务管理的对象，有的则不明确指出；有的将财务管理的对象限定为货币资金，有的将其限定为资金；有的涉及财务本质，有的不明确指出财务关系；有的把财务管理作为财务计划工作，有的将其作为一项综合性管理工作；有的对财务和财务管理两个不同的概念也不加区分，经常作为一个概念来处理。类似情况在其他重要财务管理的概念上也屡见不鲜。概念的不定型、不统一，说明了财务管理的理论不成熟。概念的混乱会直接影响财务管理学科的顺利发展，还会对实际的财务管理工作产生不利的影响。

（三）我国现行财务管理理论不够完整

完整的财务管理理论应该对财务管理理论构成元素以及它们之间的关系予以全面、完整的高度概括和总结。而现实的财务管理论著对诸多财务管理的基本概念没有规范的解释，对财务管理理论的元素很少提及，更不讲元素之间的内在联系，不讲财务管理假设，对财务管理职能、方法的表述也五花八门。这说明现行财务管理基本理论基础薄弱，尚未形成一个完整的系统。

同时，我国企业在财务管理实践中遇到一些新的问题，往往直接照搬西方国家的相关理论，而国内对此理论的研究往往停留在初级阶段。比如企业内部重构时的资产剥离理论、企业并购时的资本运作理论等等，我国学者对此还没有进行系统的研究，所以我国现行企业财务管理理论还不能说是完整的。

（四）我国现行财务管理理论不适应环境的变化

当前，我国国内环境发生了巨大的变化。这些变化是企业难以改变的外部约束条件，企业更多的是要适应这种要求和变化，而我国现行的财务管理理论还没有适应各类环境的变化。1.不适应法律环境的变化。

经济生活的法制化是必然趋势，新的法律、法规不断制定，企业财务管理人员如果不熟悉这种变化后的新的法律法规环境，可能导致财务决策失误，招致不必要的处罚或诉讼，甚至可能将自己推入破产或被恶意并购的深渊。

2.不适应金融环境的变化。

外资银行和其他非银行金融机构相继在我国开展业务，这必将使我国金融市场发生全面而深远的变化，从而对企业筹资、投资产生极大的影响。同时，将有更多新的金融工具被不断创造出来，使金融工具出现多样化的特点，以满足企业不同的需要，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为入世后企业财务管理面临的最重要课题之一。我国将不可回避全球采购、全球性的资源配置、资产优化重组和竞争的历史趋势。

3.不适应经济环境的变化。

随着经济发展速度大大加快，经济结构进一步调整和优化，我国企业跨国经营活动更加频繁而复杂，经营管理的全球化将迫使企业的财务管理观念作出重大调整，促使我国企业财务管理内容进行新的扩展。另外，按照比较优势理论，我国原有一些受保护的部门以及资本、技术密集型部门，诸如汽车、仪器仪表、棉花、小麦等将受到较大的冲击；而一些具有相对优势的劳动密集型产业以及已形成规模经济且技术成熟的部门则将从中受益。比如服装、玩具、食品、化工、钢铁工业、洗衣机、彩电等行业，这必定会影响到我国企业资金运动的方向及规模。一些资产素质较差的企业加速倒闭，企业破产时的重整和清算等等都将成为企业财务管理的重要课题。

二、我国财务管理理论创新的原则

企业财务管理理论创新是一项极为复杂的工作，基于我国现行财务管理理论的局限性，笔者认为，在进行财务管理理论创新时，必须明确以下原则：

（一）系统性原则

所谓系统性原则，也就是以包括整体观点、关联观点、环境适应性观点、发展观点在内的系统观点来进行财务管理理论创新。其中，整体观点是指将财务管理理论作为一个整体，从整体着眼，部分着手，统筹考虑，各方协调，达到整体的最优化；关联观点是指创新时必须理清各元素之间具有的紧密内在联系；环境适应性观点是指新的财务管理理论必须适应全球经济一体化和市场经济的大环境；发展观点则是指创新时必须树立起超前观点，具有一定的预见性，以适应我国将来经济形势变化的需要。

（二）规范性原则

在进行财务管理理论创新时，必须对每一个财务管理理论元素都明确其含义和质的规定性，以体现其规范性，从而避免某些概念不必要的混淆，为财务管理理论创新的研究奠定良好的基础。

（三）批判与继承相结合原则

我国现行财务管理理论无论是在研究方法上，还是在理论自身的建设上，都已不能适应市场经济进一步发展的需要，显露出其不足。但是，我国现行财务管理理论中包含的马列主义的思想原则及认识论和方法论，我国传统文化思想中的理财思想和理财经验，都是我们应继承和发扬的。因此，要注意把握好批判与继承相结合的原则。对于我国过去一些行之有效的理财方法，虽然从整体上来说不能适应市场经济的要求，但其中一些具体方法有其先进性、实用性。例如分级归口管理、厂内银行制度、财务收支计划的编制等等，都是被实践证明比较科学的方法，在进行企业财务管理理论创新时不能将其全部否定，应结合市场经济的要求，认真进行提炼，吸收到新的理论中来。

（四）吸收国外先进思想与中国国情相结合原则

现代企业财务管理理论首创于西方，经过近百年的不断完善和发展，形成了适应市场经济要求的，以筹资决策、投资决策、股利分配决策为主要内容的现代财务管理理论，这些都是对市场经济条件下财务管理实践的科学总结，是人类文明的共同财富。但是必须注意到，西方现代企业财务管理是建立在高度发达的市场经济基础之上的，它要求企业必须在自主理财的前提下，通过资金市场和资本市场上多渠道的筹资方式和多样性的投资行为，参与商品市场、资金市场、资本市场的竞争，并且有丰富多样的选择，其理论是活跃的，也能够对现代企业制度下的企业理财实践予以指导。而我国正由计划经济向市场经济转轨，新旧体制尚在磨合之中，市场机制还很不完善。如果盲目照搬西方国家的财务管理理论，将对我国的企业财务管理实践缺乏必要的指导意义，成为中看不中用的花瓶。所以在进行财务管理理论创新时，既不能生搬硬套西方的财务管理理论，又要注意吸收其理论中的科学和精华。

上述这些原则并不是互不相干的，而是相互联系、相互制约、不可分割且互为前提的一个有机集合体，应在这些原则的基础上来进行财务管理理论的创新。

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财务管理系统论文篇(4)

关键词　财务控制系统；系统思考；实施

中图分类号　F275　文献标识码　A　文章编号　1006－5024(2009)05－0180－03

基金项目　辽宁省教育厅文科基地项目“股权分置改革后上市公司内部控制问题研究”(批准号：20060331)

作者简介　倪筱楠，沈阳大学经济学院副教授，会计学博士，研究方向为财务、审计理论与实务；(辽宁沈阳110044)

李荣梅，辽宁大学工商管理学院教授，硕士生导师，研究方向为财务、审计理论与实务。(辽宁沈阳110036)

在我国资本市场日益发展的今天，随着企业财务管理活动中不确定因素的增多，企业财务控制系统的构建及运行仍仅局限于我国现阶段企业提升治理能力和管理水平的有力手段，在企业财务控制系统理念中亟待引进系统思考。在复杂的企业财务背景下，企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的相对独立的经济组织，要在竞争中求生存、谋发展，必须以系统视角建立有效的企业财务控制系统。

一、系统论与企业财务控制的有关解析

(一)系统及系统论的解释

所谓系统是指相互联系相互依存的一系列事务组成的整体，而系统论是指把对象作为系统来认识和处理的理论，系统论是对事物“完整性”进行的科学探索。从系统论的观点来看，企业财务控制活动是一个复杂的大系统。大的系统往往由若于子系统构成，即可以分成若干个子系统，各子系统之间又是相互依存、相互制约的。因此，系统具有整体性和相关性的特点；由于所研究的系统是各子系统分层次的合理构建，所以，系统又具有层次性和有序性的特点；同时，所研究的系统自身还是一个有机系统，系统还具备了高层次系统的特殊性，即具有目的性和适应性的特点。我们只有在了解上述各个特点的基础上，才能对企业财务工作进行科学、全面的认识，才能推动企业财务工作的顺利开展。

(二)企业财务控制解释

企业内部控制是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。它是有效执行企业组织策略的必要工具。而企业财务管理是对资金运行进行的管理，企业财务管理涉及企业生产经营活动的各个环节，所以，企业财务控制是企业内部控制的中心。企业财务控制是企业为了对财务活动进行约束和调节，使之按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实实现财务预算的过程。企业财务控制与企业财务预测、决策、预算、控制和分析，构成财务管理的基本环节，财务控制对于实现财务管理的目标具有决定的作用。企业财务控制是借助货币这一尺度，对生产经营活动所实施的控制，它是一种连续性、系统性、综合性最强的控制，企业财务控制在企业经济控制系统中处于一种特殊的地位，起着保证促进监督和协调等。

(三)系统论与企业财务控制关系分析

任何社会组织都是由人、物、信息组成的系统，任何管理都是对系统的管理，没有系统，也就没有管理。系统原理不仅为认识管理的本质和方法提供了新的视角，而且它所提供的观点和方法广泛渗透到人本原理、责任原理、效益原理和伦理原理之中，从某种程度上来说，系统研究在管理研究的有机体系中起着统帅作用。根据系统认识论的观点，客观存在的系统即系统客体，是系统性科学认识的源泉和理论系统的原型，而科学的理论系统，是客观存在的系统在思维中的反映。将企业财务控制活动视为一项系统工程，从系统论的基本方法出发来分析系统的特征，研究系统要素之间及其与环境的相互关系和变动规律。企业财务控制系统是复杂的适应系统，也是一个完整的知识系统，涵盖企业财务控制活动的整个过程。企业财务控制系统是企业财务系统的子系统，企业财务控制系统研究的深入将丰富企业财务管理的内容，将庞杂企业财务控制活动从系统论的视角来思考和规范，它将会使企业财务控制活动产生巨大的创造力，从而极大地提升企业财务管理水平。

二、我国企业财务控制系统运行的障碍及原因分析

(一)传统财务体系难以使财务控制效果达到最优化

传统财务体系的缺陷主要表现在理财主体缺位、财务管理方面难觅所有者之踪影；理财理念不够先进、缺少可能使企业及其财务管理成为自组织和自适应系统的理念与尝试以及缺少基本方法论三个方面，传统企业财务体系缺陷共同导致传统财务体系很难成为整体最优的控制系统，也使财务管理或控制的效果难以达到最优化。

(二)个别企业基本财务信息不真实

财务信息是以价值形式综合反映企业的经营活动。通过财务信息可以正确评价企业的经营业绩。预测企业的发展前景，现代企业大都规模庞大，组织机构复杂，完善的信息系统是企业管理的基础，财务信息是最有效、最能反映情况的信息之一。由于企业财务报表不真实，加之企业财务会计制度、会计科目的设置不统一规范。因此，财务报表难以正确地反映实际的财务信息。

(三)多数企业财务结构不科学

许多企业的财务结构严重不合理，特别是资本结构不合理。债务比重和资产与负债所有者权益之间的对称结构极不合理，在企业面临资金短缺的情况下，为维持生产经营正常进行，继续大量借贷，通过进一步加大负债比率，扩大企业规模，使得债务负担愈加严重，而造成恶性循环。

(四)一些企业贪大、求全、资源分散

企业的主要目的之一是获得经济效应。许多企业跨入了很多行业、很多领域。各领域彼此之间并没有业务间的联系，并且这种关联程度低的领域，由于涉及的行业多，管理的难度大大增强，需要精通多个行业和跨行业综合经营的人才，若企业经营涉及到多个行业的几十个领域，如何对这样一个相当多角化经营的企业进行管理和控制是十分困难的。

三、企业财务控制系统的重构

(一)基本出发点

鉴于企业财务控制中存在着亟待解决的问题，并且企业财务控制是一项繁杂的系统工程，因此，提高控制效能的关键在于合理地设置财务控制系统。在企业财务控制大系统下，构建出财务信息处理控制子系统、现金收支控制子系统、成本控制子系统、投资项目控制子系统及资产存量控制子系统是适用的分系统普遍的构建思路。构建财务信息处理子系统，为了对财务信息处理进行实时控制，企业应设置审核、编号、复核、审批等控制点，强化会计稽核工作，保证信息质量；构建现金收支控制子系统，它是对货币资金的收入和支出、原材料采购和产品销售、债权债务的处理，银行借款的申请和归还以及财务成果的形成和利税的解缴等进行控制，超过现金预算要经批准，以现金收支报告，反映控制的实际情况；构建成本控制子系统，依产品标准成本、定

额成本和费用预算等的要求，控制企业生产产品发生的消耗，设置生产产品发生人力物力和财力消耗的环节控制点，非经批准不得突破定额标准；构建投资项目控制子系统，根据资本预算控制投资项目的现金流量，加强预算审核，对直接费用和间接费用进行子项目控制；构建资产存量控制子系统，实施现金、银行存款、存货、固定资产等实物资产控制，依据合法凭证，要定期盘点，盘盈盘亏填写报告表，经批准才能处理。

(二)具体设置高效的企业财务控制系统构想

企业财务控制是一项繁杂的工作、系统的工程，如何根据控制对象的不同，合理地设置企业财务控制系统，设置企业财务控制系统是提高企业管理控制效能的关键。目前，在企业财务控制大系统下，比较适用的子系统普遍的设置方法是设置企业财务信息处理控制子系统、现金收支控制子系统、成本控制子系统、投资项目控制子系统及资产存量控制子系统。设置企业财务信息处理子系统，为了保证财务信息的处理符合企业财务总体目标和财会制度的要求，必须对财务信息处理进行实时控制。企业应设置审核、编号、复核、审批等控制点，强化会计稽核工作，保证信息质量；设置企业现金收支控制子系统，现金收支控制子系统主要对货币资金的收入和支出、原材料采购和产品销售、债权债务的处理，银行借款的申请和归还以及财务成果的形成和利税的解缴等进行控制，超过现金预算的支出，要经一定部门批准。最后通过现金收支报告，反映现金收支预算控制的实际情况；设置企业成本控制子系统，企业成本控制子系统主要根据产品标准成本、定额成本和费用预算等的要求，对企业生产产品所发生的各种消耗所进行的控制，凡是生产产品发生人力物力和财力消耗的部位都应设置控制点，非经批准不得突破定额标准；设置企业投资项目控制子系统，企业如有投资项目，应建立投资项目控制子系统，根据资本预算控制投资项目的现金流量，加强预算审核，对直接费用和间接费用进行分项目控制；设置企业资产存量控制子系统，企业资产存量控制子系统主要对现金、银行存款、存货、固定资产等实物资产进行控制。资产的保管使用要保证安全，手续规范，收付要依据合法凭证，要定期盘点，发生盘盈盘亏要填写报告表，经一定批准手续才能处理。

四、企业财务控制系统运行与保障实施的系统思考

(一)以系统思想的方式认识和探求企业财务控制系统复杂的症结

系统思考要从系统的角度研究系统，必须原封不动的从整体上去研究。然而，大多数人采用了一种“升降机”式的观察方式，即我们都赞成并鼓励我们将问题分割，我们所处的部门分割、竖井式的组织结构，也容易导致采取一些局部化的、本位主义的措施。如果我们希望从系统的角度去研究系统，就必须采用一系列新工具；如果我们希望进行明智的决策，并深刻理解每一个举措对于系统整体的含义，就必须各个环节和谐并进。系统思考就是解决这一问题的工具、技术和方法的集合，也正是我们所急切寻找的武器：它是一套适当的、用来理解复杂系统以及相应属性的工具包，同时也是一种更好地促使我们协同工作的行动框架。系统思考解决问题的方式就是认识到企业财务控制系统之所以复杂，正是因为系统中各个环节之间的联系，从而使我们意识到：如果试图理解系统，就必须将其作为一个整体来审查。所有的工具、技术和方法的设计目的，都是为了辅助进行这种整体检验，理解并记录这些组件之间的联系，解释和探索他们作为一个整体的动态行为。

(二)设立完整的企业财务控制组织体系

系统论将所研究的现象看成是一个整体，整体性，亦即完整性是系统的重要特征。企业财务控制需要企业各部门共同参与，构建财务控制系统必须设立完整的财务控制组织体系，各部门要职责清晰，共同把财务控制工作落到实处。财务控制组织体系主要包括决策机构、专职部门以及责任网络。在构建组织机构中，要确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系以及为每个组织单位内部划分责任权限，单位在确定和完善组织机构的过程中应遵循不相容职务相分离的原则。

(三)应用耗散结构理论构建企业财务控制系统

耗散结构理论认为，系统内部各要素之间的非线性作用机制是耗散结构形成的内在机理。在企业财务控制系统中，也存在着要素之间的非线性相互作用。由于应用耗散结构理论必须建立在企业及其管理上，看成是一个非平衡状态的开放系统，此理论可以帮助企业及其财务管理者认识管理效率递减规律，进而自觉地使企业及其财务管理成为一个自组织和自适应的系统；也可以帮助企业及其财务管理者增加负熵的基本途径，从而使企业的生命周期充满活力并延长。以博弈论作为基本的方法论，不必追求短期成效，通过重复博弈达到目标，建立实现“双赢”或“多赢”效果的财务控制系统或做出这种制度安排。

(四)合理构建并适当运用内部相互联系的授权批准程序系统

授权批准控制是指单位在处理经济业务的过程中，必须经授权批准以进行控制。授权批准控制的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权是指授权处理非常规业务，如重大的筹资行为、投资决策、资本支出、股票发行等，特别授权也可用于超过一般授权限制的常规业务每笔业务都应有一系列内部相互联系的授权批准程序。

参考文献：

[1][羌]丹尼斯・舍伍德，著.邱昭良，刘昕，译.系统思考[M].北京：机械工业出版社，2004.

[2]李凤鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2006.

[3]钟小军，等著.现代管理理论与方法[M].北京：国防工业出版社.2000.

[4]扬春平.谈财务控制的基础和原则[J].财政金融，2002，(8).

[5]董丽红.谈谈企业集团的财务控制[J].财务与会计，2002，(8).

[6]彭海颖略论强化现代企业的财务控制[J].商业经济，2002，(8).

[7]张冬梅.企业财务控制系统浅析[J].现代管理科学，2003，(10).

财务管理系统论文篇(5)

关键词：财务风险 ; 预警 ; 对策

中图分类号：F812 文献标识码：A文章编号：1673-0992（2010）11-0000-02

一、问题的提出

1、研究的重要性

随着市场经济的进一步发展，现代企业的生产经营规模越来越大，面临的不确定性因素增加，面临的财务风险日益突出，同时，职务犯罪也呈上升的趋势。因此，合理科学、规范管理和依法管理的财务管理工作就显得十分重要。要做到这一点，就必须要建立财务危机预警系统。通过全面分析企业内、外部经营财务情况，以财务指标数据的形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者， 同时通过寻找财务危机发生的原因和企业财务管理体系中隐藏的问题， 提出解决问题的有效措施。【1】

要做到有效的预警，最基本的问题是应以企业信息化为基础，通过设置并观察一些敏感性预警指标的变化，对企业的经营管理活动实时监控，从而在前期、中期、后期的财务管理上规避风险，促使企业的经营和财务工作健康、可持续性的发展。实践证明，加强对财务风险的认识 提高对财务风险的防控 是应对财务风险的最佳方法。【2】

a、 财务管理的地位与作用

任何国家的政府为了解决本国的社会、经济、政治问题，总是根据需要制定一系列的政策方针，当这些政策方针发生变化时，如果企业不能正确预测和估价这些变化，会使其经营处于被动的局面，面临各种程度的财务危机，进而影响到企业最终的生存和发展能力。【3】

财务管理是指企业财务管理在一定时期内，企业财务管理的奋斗目标。【4】按照《中华人民共和国会计法》的规定，现代企业财务管理是按照现代企业制度的要求，根据财经法规制度和财务管理的原则，合法地组织企业财务活动。在满足生产经营需要的前提下，不断降低成本和财务风险；认真进行投资项目的可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险；合理使用资本，加速资本周转，不断提高资本的利用效率。同时资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累，以及投资者、经营者、员工等各方利益。财务管理工作关系到企业的生存和发展。所以，抓住了财务管理，就可以使企业效益达到最大化，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键，就可带动企业其他方面的管理。因此，财务管理在企业管理中的重要地位和重要作用是不容置疑的，是其他部门不能替代的。

b.财务管理的风险

财务管理是一种现实和预期的管理，由于在经营的过程中存在大量的不确定性，企业不得不面临着更加复杂多变与充满竞争的市场，企业面临的潜在风险也在不断加剧，其中之一便是关系企业生死存亡的财务危机问题。【5】具体体现在：1、企业对于宏观经济形势的把握不是很准确，导致投资失误；2、企业的财务结构弹性不足，结构脆弱；3、盲目扩张，过度负债经营；4、自有资本比重过低，对银根的扩张和收缩的敏感性和依赖性太大；5、对跨省、市、区和跨国经营的政策把握失误；6、追偿债权的能力有限；7、产品的同质化倾向过于严重，缺乏市场竞争力。

2.研究的必要性

既然财务管理在企业管理中的重要地位和重要作用是不容置疑，同时，财务管理在经营的过程中存在着极大的风险，那么，研究企业可能出现的风险，及时提出预警，促使经营者加强风险的防备能力，化解风险；以科学性的原则，能得出科学的结论，不走弯路，少走弯路；系统性地研究企业可能面临的风险以及影响风险的因素，真实反映企业的风险程度，从而更好的规避风险；动态性地分析过去的经验和不足，把握未来的发展趋势，就显得十分必要。

二、查找文献方法概述

本文的数据、文献来源主要是基于今年以来在中国经贸导刊、中国总会计师月刊、财会通讯、经管空间、现代商业、经济论丛、网络财富、经济论坛、财务会计、经济与法等数十种学术报刊中发表的20篇论文。这些论文主要集中在构建财务风险预警的设想、财务风险预警的研究、财务风险预警的对策、财务风险预警的必要性等方面。的时间均为2010年以来发表的，充分显示了研究的实效性，从期刊作者的地域性来看，包含了全国十余个大中城市的专业技术人员，说明研究地域的广泛性，论文涵盖了财务风险、风险预警、风险预警的研究、财务风险预警的对策等方面，具有一定的指导价值。

三、概念界定

1、风险

所谓风险，是指概率不确定、程度不确定的一种后果。是指在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。风险是由风险因素、风险事故和风险损失等要素组成。换句话说，是在某一个特定时间段里，人们所期望达到的目标与实际出现的结果之间产生的距离称之为风险。风险大致有两种定义：一种定义强调了风险表现为不确定性；而另一种定义则强调风险表现为损失的不确定性。若风险表现为不确定性，说明风险只能表现出损失，没有从风险中获利的可能性，属于狭义风险。而风险表现为损失的不确定性，说明风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，经营风险属于此类。风险和收益成正比，所以一般积极性进取的偏向于高风险是为了获得更高的利润，而稳健型的投资者则着重于安全性的考虑。

本文研究的是广义风险。即风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利。

2.财务风险

陈红慧老师认为：每个企业都不可避免地面临着财务风险，随着我国市场经济的发展，企业出现破产及陷入其他财务困境现象的频率也越来越高（见参考文献《论企业财务预警系统的构建》）。【6】

龙爱月老师认为：财务危机是指企业丧失支付能力，无力支付到期债务或费用，以及出现资不抵债的经济现象，包括营运失败、商业失败、技术性无力偿债、正式破产等（见参考文献《企业财务风险预警系统研究》）。【7】

薛启芳老师在论证了20世纪末亚洲爆发了自二战以来经济最剧烈动荡的"亚洲金融风暴"危机后，深刻感受到企业过度负债、财务结构不稳定、抗风险的现金支付能力极差的风险。她认为：财务风险无时无处不在（见参考文献《企业财务预警系统构建对策分析》）。【8】

杨建斌老师认为：开展项目的风险分析与管理，预防和化解风险的发生，将风险造成的损失控制在最低限度，已成为保证项目成功，创造最大效益的重要措施。【9】

从以上老师的观点中，我们可以得知：财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。

因此，最有效的措施就是建立财务风险预警系统，研究相应对策，保证经营工作的顺利开展。

四、建立财务预警系统

财务风险分析机制不健全，必将导致内部监控失效。【10】财务风险预警系统的构建应遵循整体性、协调配合、成本效益原则。原则。【11】具有收集信息、预知危机、控制危机，增加免疫的功能。【12】

1.基本监测系统

“建立和完善管理信息系统”。 【13】这个基本检测系统主要对宏观经济状况、行业及公司的现状及其变化进行分析,包括国家经济发展速度的预测分析、公司适用税收政策的预测分析、利率变化趋势的预测分析、同行业公司财务状况的预测分析和公司经营目标变动的预测分析。一旦企业内外部财务管理环境发生重大变化，就要适时调整财务预警体系，以适应新条件的要求。【14】同时，可以通过分析营业现金流入量对销售收入的比率, 能够对企业集团销售收入的质量有一个较为深入的了解，以便发现问题，不断优化销售方针, 加大收账力度, 在实现销售收入的良性增长的同时, 减小以至消除财务危机的隐患。【15】

2.适时监测系统

它是对公司的财务状况进行适时监测，主要包括对企业的现金流量、应收账款、存货、成本费用、获利能力、资产营运能力、销售收入等指标进行警源、警兆、警度、排警四个步骤进行监测。【16】通过对企业的具体情况与某些外在特征的分析来加以判断。例如在财务危机潜伏期,企业可能出现过度大规模扩张导致支付能力下降；无效市场营销使销售额下降;缺乏有效的管理制度,企业资源分配不当,短期资金大量挪作长期用途;无视外部环境的重大变化,未能对本企业做出相应调整等症状。在财务危机发作期企业可能出现自有资金不足,对负债的保障程度下降;过度依赖贷款,利息负担重,资金周转失调;债务拖延支付等症状。一旦发生上述情况, “及时提出改进措施，从而避免未来类似情况再次发生。”【17】以摆脱财务危机,恢复财务正常运作。

3、跟踪监测、监控系统

跟踪监测、监控系统是对企业主财务管理人员对企业长远发展有影响的重要财务指标进行监测,其目的是尽早发现引起企业财务状况恶化的潜在趋势。企业财务状况恶化一般是一个渐进的过程,有一些财务决策可能一时并没有给企业带来不利影响，却是企业以后财务状况恶化的根源。 因此，这种长期的跟踪监控非常重要。

4、信息预警系统

构建IT平台下财务预警系统，建立信息采集、警兆识别子系统。从企业各部门采集企业经营运作的财务或非财务信息，在决定信息采集的范围和内容时，还应关注各种风险的早期信号，如企业现金流入量减少而现金流出量增加、财务结构不合理、过度负债、投资比例失当、企业信用下降 、无力偿债、市场竞争力减弱、产品积压、人才流失、国家宏观经济形势发生重大变化等等；进而对财务风险进行预警。【18】

5、预警指标系统

预警指标库根据不同类型的企业,设置不同的预警指标体系。其中最重要的是选择重点预警指标和敏感性较高的指标,以便预警指标体系能真正、 全面地反映企业所面临的财务风险或财务危机的真实现状,预警指标体系的建立和完善是现代预警信息系统的关键核心之一。财务预警指标体系应包括反映企业获利能力、资产运营、偿债能力和发展潜力四个方面的指标。此外,由于目前大多数公司存在着“饮鸩止渴、效益惟上”的短期行为。这种短期行为的存在,所以,财务预警指标应包含企业发展潜力方面的指标。

6、财务预警机制建立后的运用

在建立了风险预警指标体系后, 企业要对风险信号进行监测, 如政策面出现大的波动，就要根据情况，扩大或缩小经营规模，实事求是的利用政策面的变化来顺应和规避风险。如出现产品积压, 质量下降, 应收账款增大,成本上升, 这些，都要根据其形成原因及过程, 采取相应切实可行的风险管理策略, 降低危害程度。由于市场经济的发展, 利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。【19】（见参考文献《企业建立财务预警系统的思考》）。

五、结论

综上所述, 中小企业财务风险的形成原因是多方面的，要想规避风险造成的损失，必须建立科学的、合理的、全方位的财务风险评估指标体系，通过定性与定量相结合的方法，对企业的财务风险作出评估，并根据评估结果，分析风险源头，采取有利措施将风险降到最低水平。【20】保证企业的经营和财务工作健康、可持续性的发展，从而实现企业效益的最大化。

参考文献：

【1】 张赛英刍议财务预警系统在企业财务管理中的应用 湖南 科技学院学报第31卷第6期

【2】杨晶企业财务预警系统的应用分析财税纵横2010年第25期 P806

【3】邓秀英从企业财务危机研究到预警系统的构建 中国经贸导刊 2010年第 7期 P58

【4】 张柯加强企业财务管理 合作经济与科技2010年3月P91

【5】文玉华对构建企业财务危机预警系统的研究经管空间2010年 第7期

【6】陈红慧论企业财务预警系统的构建 经济论坛 2010年2月 P194

【7】龙爱月企业财务风险预警系统研究财务会计P113

【8】薛启芳企业财务预警系统构建对策分析经济与法2010年05期 P259

【9】杨建斌构建适用于企业的风险预警系统Value Engineering P79

【10】李丽莉关于建立企业财务预警系统的探讨 中国总会计师月刊

【11】卢闻天构建企业财务风险预警系统经济论丛P198

【12】钱光明浅论现代企业财务预警系统构建财会通讯2010年第3期 P135

【13】应朝辉构建工业企业财务预警系统的必要性分析现代商业 P228

【14】杨晶煤炭企业财务预警系统的构建中国乡镇企业会计 P85

【15】杨相和试论企业集团财务风险监测与预警系统的建立会计与审计P54

【16】董发国 周 伟国基于流程的企业财务预警系统构建经济研究导刊2010年第25期 P95

【17】田小利关于建立企业财务危机预警系统的探讨网络财富 2010年5月 P153

【18】朱祥德陈可喜IT平台下企业财务预警系统研究 财会通讯2010 年第9 期P155

财务管理系统论文篇(6)

Abstract：Constructingfinancialcrisispre-warningsystemisthenecessitytothedevelopmentofcapitalmarketinChina.Thispaperanalyzesthepossibilityofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemofthelistedcompaniesfromthreeaspects,theory，economicsandtechnology,andworksoutthenewthoughtandbasicframeworkofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemsoastopreventandresolvethefinancialcrisisofthelistedcompanies.

关键词：上市公司财务危机预警系统

KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem

随着经济一体化，经营全球化的发展，企业的生存发展环境发生了很大变化，面临着很大的风险性和复杂性。作为企业改革先锋的上市公司，同样存在着潜在的危机。一旦财务危机无法化解，就会被戴上“ST”的帽子，以失败告终。为了有效化解财务危机，亟待建立适合我国上市公司的财务危机预警系统。

1财务危机预警系统

财务危机是企业丧失偿还到期债务的能力。财务危机预警系统正是为化解上市公司财务危机而建立起来的一种机制，财务危机预警系统还没有公认的定义，笔者在分析预警系统构成要素的基础上，将其定义为：财务危机预警系统是企业专门组织根据财务管理学、风险管理和统计学的相关理论，以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料以及所收集的外部资料为依据，采用定性和定量的分析方法，建立预警分析机制，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方,并分析企业发生经营非正常波动或财务危机的原因,挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题，以督促企业管理部门提前采取防范或预防措施,为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。简单的说，它是企业专门组织预警-报警-排警的有机管理过程体系。

2构建财务危机预警系统的重要性

从理论上看，上市公司财务危机预警系统的构建是我国企业管理与控制理论的丰富和发展。本文所构建的财务危机预警系统是基于我国上市公司相关理论和经济技术特点上的，为上市公司财务危机警兆的理论研究提供新思路，从而建立一套发现警兆-确认警情-排警对策（预警-报警-排警）的逻辑机理，为我国上市公司提供一种危机预警管理新模式，在预防和化解危机，提高企业危机预警管理水平方面发挥作用。

从实践上看，对于上市公司来说，借助财务危机预警系统，公司管理层能够及时发现公司财务状况的恶化，以及造成公司财务状况恶化的原因，从而能够及时地、有针对性的调整公司的经营策略，扭转公司经营状况恶化的势头，以避免沦为“ST”“PT”的行列。另外公司越早获得危机信号，越可以减少其在会计、审计、律师等方面所支付的费用。同时，有利于证监部门加强财务监督管理，以提高上市公司的经济效益。

3构建财务危机预警系统的可行性

3.1理论依据

我国20世纪80年代初有了经济预警的概念，承认经济的波动性和周期性。企业预警理论主要包括危机管理理论、策略震撼理论、企业逆境管理理论以及企业诊断理论。这就为财务预警理论的发展和成熟提供了理论基础。财务危机预警系统是基于上市公司财务运作的全过程，不断成熟的财务管理学理论则成为其基础；财务危机预警系统的预警分析是对大量原始信息和数据的处理，日益发展完善的信息传递理论和统计学为其提供了理论基础；财务危机预警系统中的危机管理不仅是对危机全过程的监测和控制，而且是对风险的处理，那么现代经济周期理论和风险管理理论则为其提供了依据。另外，证监部门于2001年11月《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》，表明我国证券市场退市机制不断健全和完善。证券市场的退市机制是实现上市公司优胜劣汰的重要途径，增强上市公司的风险防范意识，提高上市公司的质量，引导证券市场朝良性方向发展。

3.2经济基础

财务危机预警系统是在危机前建立的，这个时候上市公司的财务状况良好，财力雄厚，完全可以满足构建财务危机预警系统的所有资金需求。同时，财务危机预警系统建立起来以后，为公司解决财务危机提供了有效分析手段和控制对策，使上市公司不至于破产，更甚是能及时发现风险，保证了公司经济效益的实现，可以弥补构建财务危机预警系统的全部支出，实现风险收益，即危机管理支出小于危机管理所带来的收益。

3.3技术支撑

上市公司的财务资料相对容易搜集，财务数据趋于规范财务预警系统以财务报表及其他相关的财务信息与非财务信息为依据，在建立财务预警模型和进行预警分析时，要运用大量的财务资料。大部分上市公司已经能够按照市场经济的基本规则进入市场，完成了现代企业制度的建设，产权明晰，管理规范、科学，财务披露制度较为健全。同时，又处于公开的市场监管之下，各种操作行为较为规范。同时，监管部门监管力度的加大，将进一步抑制会计造假者的造假动机，提高财务数据质量，从而更加有利于财务预警系统的顺利运行。

4构建财务危机预警系统的新思路

财务危机有潜伏、发作、恶化三个阶段，在各个阶段应该有相应的管理对策，这一系列的对策就构成了本文财务危机预警系统的基本框架。

财务危机的潜伏时期，上市公司处在一个多变的环境之中，公司的市场状况、产品的升级换代速度、关联企业的供货和资金偿付能力、竞争对手的价格政策变动、金融市场的波动、利率和外汇市场的变化、银行信用和利率政策的改变等等，都会对企业的财务状况、筹资能力、资金调度能力和偿债能力等产生巨大的影响。为了及时准确的识别财务危机，就需要有一个专门组织对企业内外的财务信息和数据进行全面收集和有效传递，为预警分析机制提供信息数据基础，这就构成了财务危机预警系统的信息处理机制。

财务危机的发作时期，在证监部门的财务监督下，上市公司为保证经济效益的实现，就必须对收集的内外财务信息和数据进行分析，选择能够明显反映公司财务状况特征的指标体系，不仅要有财务指标，而且要引入非财务指标，如行业、企业规模、管理水平等，以全面反映公司财务状况，然后用收集的数据和选定的指标，通过现代建模方法（如主成分法，人工神经网络方法）构建预警分析模型，以准确判断财务危机是否已经产生，将此分析结果及时反馈给企业管理者，便于其迅速采取对策。指标分析和模型分析构成了财务危机预警系统的预警分析机制。

财务危机的恶化时期，财务危机已经存在，如果不能及时控制或有效化解，上市公司将面临生死存亡的境地。为了化解危机，公司管理层就要立即启动财务危机处理小组，迅速分析财务危机产生的原因，及时采取有效的管理措施，以恢复公司正常经营。由于财务危机有突发性，要求公司管理层要有强烈的危机意识。

任何一项管理活动都离不开管理者，上市公司财务危机预警管理也不例外，要有一个专门组织为预警管理服务。构建了以财务危机发展阶段为基础的预警-报警-排警的财务危机预警过程机理，还需要有实施财务危机预警系统的组织机制，它包含了组织体系和组织过程。组织体系就是构建一个专门为危机预警管理服务的组织；组织过程则是在危机预警系统实施中的预警-报警-排警逻辑过程。

此财务危机预警系统是以专门组织为保证，依次执行预警-报警-排警三项活动，与前面的研究相比，克服了将组织机制、信息处理机制、预警分析机制、危机管理机制并列的不足，使预警系统结构更为合理，为财务危机预警系统的实施提供了新思路。

参考文献：

[1]EIAltman.CorporateFinancialDistressandBankruptcy[M].NewYork：Wiley，2000.

[2]StephenARoss.公司理财[M].北京：机械工业出版社，2000.

[3]张鸣，张艳，程涛.企业财务预警研究前沿[M].北京：中国财政经济出版社，2004.

[4]张友棠.财务预警系统管理研究[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

[5]汪平.财务理论[M].北京：经济管理出版社，2003.

财务管理系统论文篇(7)

Abstract：Constructingfinancialcrisispre-warningsystemisthenecessitytothedevelopmentofcapitalmarketinChina.Thispaperanalyzesthepossibilityofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemofthelistedcompaniesfromthreeaspects,theory，economicsandtechnology,andworksoutthenewthoughtandbasicframeworkofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemsoastopreventandresolvethefinancialcrisisofthelistedcompanies.

关键词：上市公司财务危机预警系统

KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem

随着经济一体化，经营全球化的发展，企业的生存发展环境发生了很大变化，面临着很大的风险性和复杂性。作为企业改革先锋的上市公司，同样存在着潜在的危机。一旦财务危机无法化解，就会被戴上“ST”的帽子，以失败告终。为了有效化解财务危机，亟待建立适合我国上市公司的财务危机预警系统。

1财务危机预警系统

财务危机是企业丧失偿还到期债务的能力。财务危机预警系统正是为化解上市公司财务危机而建立起来的一种机制，财务危机预警系统还没有公认的定义，笔者在分析预警系统构成要素的基础上，将其定义为：财务危机预警系统是企业专门组织根据财务管理学、风险管理和统计学的相关理论，以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料以及所收集的外部资料为依据，采用定性和定量的分析方法，建立预警分析机制，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方,并分析企业发生经营非正常波动或财务危机的原因,挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题，以督促企业管理部门提前采取防范或预防措施,为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。简单的说，它是企业专门组织预警-报警-排警的有机管理过程体系。

2构建财务危机预警系统的重要性

从理论上看，上市公司财务危机预警系统的构建是我国企业管理与控制理论的丰富和发展。本文所构建的财务危机预警系统是基于我国上市公司相关理论和经济技术特点上的，为上市公司财务危机警兆的理论研究提供新思路，从而建立一套发现警兆-确认警情-排警对策（预警-报警-排警）的逻辑机理，为我国上市公司提供一种危机预警管理新模式，在预防和化解危机，提高企业危机预警管理水平方面发挥作用。

从实践上看，对于上市公司来说，借助财务危机预警系统，公司管理层能够及时发现公司财务状况的恶化，以及造成公司财务状况恶化的原因，从而能够及时地、有针对性的调整公司的经营策略，扭转公司经营状况恶化的势头，以避免沦为“ST”“PT”的行列。另外公司越早获得危机信号，越可以减少其在会计、审计、律师等方面所支付的费用。同时，有利于证监部门加强财务监督管理，以提高上市公司的经济效益。

3构建财务危机预警系统的可行性

3.1理论依据

我国20世纪80年代初有了经济预警的概念，承认经济的波动性和周期性。企业预警理论主要包括危机管理理论、策略震撼理论、企业逆境管理理论以及企业诊断理论。这就为财务预警理论的发展和成熟提供了理论基础。财务危机预警系统是基于上市公司财务运作的全过程，不断成熟的财务管理学理论则成为其基础；财务危机预警系统的预警分析是对大量原始信息和数据的处理，日益发展完善的信息传递理论和统计学为其提供了理论基础；财务危机预警系统中的危机管理不仅是对危机全过程的监测和控制，而且是对风险的处理，那么现代经济周期理论和风险管理理论则为其提供了依据。另外，证监部门于2001年11月《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》，表明我国证券市场退市机制不断健全和完善。证券市场的退市机制是实现上市公司优胜劣汰的重要途径，增强上市公司的风险防范意识，提高上市公司的质量，引导证券市场朝良性方向发展。

3.2经济基础

财务危机预警系统是在危机前建立的，这个时候上市公司的财务状况良好，财力雄厚，完全可以满足构建财务危机预警系统的所有资金需求。同时，财务危机预警系统建立起来以后，为公司解决财务危机提供了有效分析手段和控制对策，使上市公司不至于破产，更甚是能及时发现风险，保证了公司经济效益的实现，可以弥补构建财务危机预警系统的全部支出，实现风险收益，即危机管理支出小于危机管理所带来的收益。

3.3技术支撑

上市公司的财务资料相对容易搜集，财务数据趋于规范财务预警系统以财务报表及其他相关的财务信息与非财务信息为依据，在建立财务预警模型和进行预警分析时，要运用大量的财务资料。大部分上市公司已经能够按照市场经济的基本规则进入市场，完成了现代企业制度的建设，产权明晰，管理规范、科学，财务披露制度较为健全。同时，又处于公开的市场监管之下，各种操作行为较为规范。同时，监管部门监管力度的加大，将进一步抑制会计造假者的造假动机，提高财务数据质量，从而更加有利于财务预警系统的顺利运行。

4构建财务危机预警系统的新思路

财务危机有潜伏、发作、恶化三个阶段，在各个阶段应该有相应的管理对策，这一系列的对策就构成了本文财务危机预警系统的基本框架。

财务危机的潜伏时期，上市公司处在一个多变的环境之中，公司的市场状况、产品的升级换代速度、关联企业的供货和资金偿付能力、竞争对手的价格政策变动、金融市场的波动、利率和外汇市场的变化、银行信用和利率政策的改变等等，都会对企业的财务状况、筹资能力、资金调度能力和偿债能力等产生巨大的影响。为了及时准确的识别财务危机，就需要有一个专门组织对企业内外的财务信息和数据进行全面收集和有效传递，为预警分析机制提供信息数据基础，这就构成了财务危机预警系统的信息处理机制。

财务危机的发作时期，在证监部门的财务监督下，上市公司为保证经济效益的实现，就必须对收集的内外财务信息和数据进行分析，选择能够明显反映公司财务状况特征的指标体系，不仅要有财务指标，而且要引入非财务指标，如行业、企业规模、管理水平等，以全面反映公司财务状况，然后用收集的数据和选定的指标，通过现代建模方法（如主成分法，人工神经网络方法）构建预警分析模型，以准确判断财务危机是否已经产生，将此分析结果及时反馈给企业管理者，便于其迅速采取对策。指标分析和模型分析构成了财务危机预警系统的预警分析机制。

财务危机的恶化时期，财务危机已经存在，如果不能及时控制或有效化解，上市公司将面临生死存亡的境地。为了化解危机，公司管理层就要立即启动财务危机处理小组，迅速分析财务危机产生的原因，及时采取有效的管理措施，以恢复公司正常经营。由于财务危机有突发性，要求公司管理层要有强烈的危机意识。

任何一项管理活动都离不开管理者，上市公司财务危机预警管理也不例外，要有一个专门组织为预警管理服务。构建了以财务危机发展阶段为基础的预警-报警-排警的财务危机预警过程机理，还需要有实施财务危机预警系统的组织机制，它包含了组织体系和组织过程。组织体系就是构建一个专门为危机预警管理服务的组织；组织过程则是在危机预警系统实施中的预警-报警-排警逻辑过程。

此财务危机预警系统是以专门组织为保证，依次执行预警-报警-排警三项活动，与前面的研究相比，克服了将组织机制、信息处理机制、预警分析机制、危机管理机制并列的不足，使预警系统结构更为合理，为财务危机预警系统的实施提供了新思路。

参考文献：

[1]EIAltman.CorporateFinancialDistressandBankruptcy[M].NewYork：Wiley，2000.

[2]StephenARoss.公司理财[M].北京：机械工业出版社，2000.

[3]张鸣，张艳，程涛.企业财务预警研究前沿[M].北京：中国财政经济出版社，2004.

[4]张友棠.财务预警系统管理研究[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

[5]汪平.财务理论[M].北京：经济管理出版社，2003.