企业纳税筹划管理篇(1)

【关键词】纳税筹划 作用 存在问题 建议

纳税筹划，又称合理避税，是指纳税人依据国家税收法律法规及税收政策导向，通过对企业经营结构与经营活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻企业税收负担，取得正当的税收利益。通俗地说，合理避税就是纳税人利用法律上的漏洞或含糊之处来安排企业的纳税行为，以减少应承担的纳税数额。避税随着税收的产生而产生的，也随着税收与社会经济的发展而发展。可以说只要税收存在，纳税人就不可避免地会利用国家税法的不完善之处和税负水平上的差异，采用变更住地、转移资金、成本、费用、利润等公开合法的手段，谋求最大限度地减轻纳税义务，从而达到企业纳税成本最小化，企业价值最大化。

一、企业纳税筹划的作用

一是纳税筹划可以在一定程度上促进国家税收制度的健全和完善。企业合理避税行为的存在，说明了国家现行税法的不完善，这就就要求国家相关部门要针对税法存在的缺陷进行修改和调整，以达到完善国家税收方面法律法规的目的。

二是通过纳税筹划可以减轻企业的税负，增强企业的竞争力。税收是企业不可规避的一项费用开支，但通过合理避税，却可以节约成本、减轻企业的税收负担，从而扩大企业的利润空间。利润越大，则企业就越有可能拥有更多的剩余资金改进生产经营条件和扩大再生产，也就越容易在市场竞争中胜出，促进企业的可持续发展。

三是纳税筹划可以提高企业经营管理者的经营管理能力。企业的税收筹划是企业经营管理的重要组成部分。由于企业税收筹划涉及的范围广泛、内容丰富，要想合理地进行纳税筹划，就要求企业必须运用多样化的方式进行经营管理，需要企业管理层从企业宏观战略管理和日常生产经营管理两个方面加以运筹、完善和落实，从而提高企业的经营管理水平。

二、企业纳税筹划过程中存在的主要问题

（一）多数企业缺乏纳税筹划的专门人才

纳税筹划是一种高层次、多角度的财务管理活动，它要求企业必须事先进行合理规划和精确分析，这就要求纳税筹划人员要是复合型人才，既要懂得财务知识，也要深入深研税法，及时关注国家税收政策的变化与调整。但是实际工作中，企业的会计人员往往都只满足于为企业做好账，却很少去关注税法及其调整对企业纳税的影响。加之很少有企业设置纳税筹划这样的会计工作岗位，这都是因为企业没意识到纳税筹划的重要性和缺乏专业纳税筹划人员所致。

（二）企业管理者及财务会计人员对税收政策的认识及把握不到位

针对目前激烈的市场竞争，多数企业会把主要精力放在管理生产、促进销售、降低成本和提高利润等日常经营管理活动中，却忽视了对国家税收政策的把握和理解。再加上近几年国家对部分税收法规调整后，也出台了一些新的税收优惠政策，但由于企业理解和认识导向错误，没有运用好这些优惠政策，导致企业不能享受到新政策带来的优惠，反而在某种程度上增加了企业的纳税成本。

（三）对税收筹划风险的认识不足

针对偷漏税和企业合理避税的存在，国家相关部门也在不断的制定修改相关税收法律，这从一定程度上减少了偷税漏税的发生，却也使得纳税筹划的空间骤然缩小，企业的纳税筹划风险也就有所增大。在实际工作中，更有些企业在了解了国家最新税收收惠政策后，没有进行深入细致的分析，不了解优惠政策对企业整体税负的影响，也不考虑会给企业带来的什么样的风险就马上着手实施，结果导致了企业虽然节约了一些税款，但是也增加了许多非税支出，甚至有些非税支出的投入远大于避税款项，这不仅没有起到给企业减负的作用，却增加了企业面临的风险和负担。

三、加强企业纳税筹划管理的建议

（一）加强对企业纳税筹划人才的培养

企业在加强财务管理的同时，也应注重纳税筹划人才的培养。企业要鼓励财务会计人员在完成本职工作的同时积极学习税法、参加各种税务及纳税筹划知识培训，使他们向着复合型人才发展。企业还可以将财务骨干派到同行先进企业进行业务学习，提高他们的综合业务水平，使其可以结合企业内外部环境的变化，及时做出合理而准确的判断，促进企业合理避税。对于能将学习的结果运用到企业纳税筹划实践中且产生了较好效益的，企业可以采取某种奖励措施，以提高他们钻研业务技能的积极性。

（二）充分理解和把握国家新的税收政策，促进企业合理避税

随着国家经济的发展，国家有关税收政策的改革也会不断的深入，这就需要企业在承担相应纳税义务的同时，积极关注国家的税制改革，分析其用意，采用税收筹划方法和技巧，进行合理避税，减轻企业的负担，促使企业价值最大化。

（三）正确认识纳税筹划风险并准确应对

企业在充分了解国家最新税收政策，采取有效措施合理避税是值得提倡和推广的，但凡事都是利与弊的统一，企业应该准确把握合理避税的尺度。只有企业对纳税筹划进行全面周密的考虑，认识到纳税筹划的风险得失关系后，才能有效的避免盲目投资给企业带来的风险和负担。

纳税筹划是企业管理的重要环节，是企业履行纳税义务、有效降低纳税成本的重要手段，所以必须加强纳税筹划的管理和实施。企业在具体操作时，需要不断加强对相关政策的解读和运用，同时还应加强企业纳税筹划的计划性和核算力度，做好纳税宣传和建立稽查体系。只有在各个环节全面加强管理，纳税筹划水平才能得到改善和提高，从而促进企业健康可持续发展。

参考文献

企业纳税筹划管理篇(2)

关键词：企业财务管理 纳税筹划 意义

随着企业之间的竞争逐渐激烈，企业也逐渐寻求企业发展的出路。当前企业的管理中面临着众多挑战，如何更好地实现企业的健康发展成为企业管理者需要及时解决的问题。当前企业的财务管理工作中也面临着一系列的挑战，为了更好地实现企业的发展，加强企业财务管理中的纳税筹划对于减轻企业的经济负担，增加企业的经济效益有着重要的作用。在激烈的市场竞争中提高企业的管理水平，加强企业的财务管理工作有着十分重要的意义。

一、纳税筹划的概念分析

企业的财务管理工作关系着整个企业的健康发展，当前企业的财务管理工作中面临着一些问题需要及时解决，企业需要采取积极有效的措施，更好地实现企业的发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要措施逐渐受到关注，但是由于在我国企业中的应用还不广泛，致使人们缺少相关的认识。

纳税筹划主要是指在合法的范围内，纳税企业采用一系列的合法的策略，制定完整的纳税方案，减少企业的税务负担。纳税筹划并不是逃税或者是偷税漏税，仅仅是利用国家的税收政策，制定出一套相对纳税较少的企业发展策略，这是属于合法的范围内的。另外企业的纳税筹划最主要的就是减轻企业的税务负担，提高企业的经济效益。

二、企业财务管理中进行纳税筹划的必要性分析

随着国家经济的发展，当前企业的规模和数量都逐渐增加，这导致企业之间的竞争逐渐激烈，这对于企业的发展造成了一定的影响。企业的经济效益逐渐增加但是企业的纳税额也逐渐增加。企业由于税务负担的增加导致企业的发展面临着一系列的问题，企业需要财务管理中进行有效地管理，尽量减少企业的纳税。

（一）纳税筹划可以减轻企业的税务负担

随着企业的数量和规模的扩大，企业的纳税也逐渐增加，这对于企业来说是很大的一笔开支，造成了企业的税务负担。但是通过企业财务管理中的纳税筹划可以有效地减少企业的纳税额一定程度上减轻企业的税务负担。企业的税务筹划通过对企业的经济情况进行分析做出合理的经济决策，通过研究税收政策做出合理的经济发展规划，更好地减轻企业的纳税额。

（二）纳税筹划可以实现企业的资源的优化配置

纳税筹划对于企业的成本进行有效地控制，这在一定程度上可以加强企业的财务管理工作，维护企业的经济效益。企业纳税筹划对企业的经济项目进行了详细地规划，就如何开展项目可以减少纳税额做出了预测，同时纳税筹划主要是利用税收政策，对于一些主税种优惠相对较多可以利用税收政策减少一定的税负。

（三）纳税筹划可以保障财务管理的有效运作

企业的纳税筹划不仅仅包括企业的税收管理同时对于企业的资金运作也产生一定的影响。纳税筹划对于企业的投资、融资和经营都产生了较多的影响，进而影响企业的财务决策，纳税筹划与企业的财务管理工作是相互联系的，因此纳税筹划关系着企业的财务管理工作，同时也可以监督企业的财务运作情况，更好地实现企业的财务管理。

三、纳税筹划在企业财务管理中的作用分析

当前企业的发展取得了比较好的成果，但是企业之间的竞争也逐渐激烈，这对于企业的管理工作提出了更多的挑战，尤其是企业的财务管理工作。当前企业的经济效益和规模的增加都增加了企业的税务负担。如何对企业的财务进行有效地管理，减少企业的税务负担成为企业管理者及时解决的问题。纳税筹划逐渐受到广泛的重视，纳税筹划对于企业的财务管理工作有着十分重要的作用，对于企业的发展也有着积极的作用。

（一）纳税筹划可以监督企业的财务管理

纳税筹划主要是企业在合法的范围内，采取一些方式尽量减少企业的纳税额，降低企业的经济成本。当前企业的纳税筹划对企业的融资和投资都进行了详细的策划，可以有效地减少企业的经济成本，降低企业的纳税额，更好地增加企业的经济效益，提高企业的竞争力。纳税筹划需要财务管理的积极配合，对于财务管理中的信息进行详细地管理，这在一定程度上加强了对企业的财务管理，对企业的财务管理进行了有效地监督，保障企业的财务管理工作有效进行。

（二）纳税筹划可以为财务管理提供合理的目标

企业的财务管理主要对当前企业的资金情况进行有效地管理可以有效地维护企业的经济效益。随着企业资金量的增加，企业的纳税额也逐渐增加，这对企业来说是一笔很大的开支。企业的纳税筹划可以采用一些有效的策略降低企业的纳税额，减轻企业的税务负担。纳税筹划依据企业的财务状况制定相关的企业项目计划，对企业的资金进行严格的控制，对企业的投资和融资以及资金使用情况进行了严格的规划，也提出了财务管理的合理目标。通过企业的纳税筹划不仅仅可以降低企业的纳税额，还可以有效地实现企业的财务管理，更好地维护企业的发展。

四、结语

当前企业的发展虽然取得了比较好的成就，企业的规模和经济效益逐渐增加，但是企业之间的竞争也逐渐激烈，如何在竞争激烈的市场经济中占有一席之地，实现更好地发展是当前企业管理者需要及时解决的问题。当前企业的纳税负担逐渐增加，很多企业由于税负严重导致企业的经济发展受到一定的限制。当前企业正在寻找减轻企业税务负担的策略，纳税筹划逐渐受到企业的认可，但是由于企业缺少相关的认识和专业的管理人员，导致纳税筹划还没有正式普及应用。企业应该积极重视纳税筹划对于企业的财务管理和企业发展的重要作用，减轻企业的税务负担，实现企业的健康发展。

参考文献：

[1]李红蕾.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].才智，2011；51

企业纳税筹划管理篇(3)

关键词：企业纳税 筹划风险 风险管理 防范措施

市场经济发展迅速，企业竞争也越来越激烈，随着新的企业所得税法的颁发，企业面临新一轮的税法制度，给企业纳税筹划带来了相应的风险，怎样合理进行纳税筹划，增强企业自身风险管理能力成为企业新一轮面临的关键问题之一，提高企业纳税筹划风险管理能力，成为现代化企业发展的重要任务和目标。

一、全面纳税筹划概念

（一）纳税筹划概念

纳税筹划是指在遵守相关政策和法律法规的基础上，更好的利用各种优惠政策，进行纳税方案的选择，根据税收政策的相关导向，进行赋税方式的选择，找出其中税后利益最大的纳税方案，从而进行企业相应的经营、组织、理财以及各项活动的事前安排。纳税筹划是一项以企业节税为目的的纳税操作方案的策划和设计。然而，新企业所得税法下企业纳税筹划风险的存在，给企业带来了新的挑战，对企业纳税筹划进行风险管理成为现代企业管理的重要工作之一。企业风险管理能力水平的实现，是提高企业纳税筹划水平的重要保证，对企业利益的创造和管理综合管理能力的加强都具有重要的意义。

（二）纳税筹划产生的主客观原因

企业纳税筹划行为产生的根本原因都是由于利益的驱动，为了追求自身利益最大化而进行的纳税操作方案策划，降低费用和税收支出是降低企业成本的非常有效的方式，企业作为纳税人，运用合法的手段进行纳税筹划，合理降低自身成本，这是企业进行纳税筹划的主观原因。同样，纳税筹划行为除了可以帮助纳税人尽可能减轻赋税之外，也是受到国内市场和国际市场的客观影响的，国内对于税收的各种减免税和起征点政策对企业都具有极大的诱惑力，再加上国际税收政策的差别，这些都极大的推动了企业纳税筹划行为的开展。当然，税收的国内市场环境和国际市场环境上的差别以及变动，再加上法律上的限制和政策的要求，给纳税筹划工作的开展带来诱惑的同时，也带来了相应的风险，企业纳税筹划风险管理能力的加强，是各企业提高自身管理能力，实现自身利益最大化的必要举措。

二、纳税筹划风险成因及类型

企业作为纳税人，在纳税筹划活动的进行中，对于一定时期在一定条件下的所进行的纳税行为，受到众多主客观原因的影响，常会出现纳税筹划方案失败，让企业蒙受更大损失的现象。纳税筹划风险本身就是客观存在的，以下就纳税筹划风险成因进行具体介绍：

（一）经营风险

企业在进行纳税筹划时，其筹划包括对于企业经营所能获得的未来收益的预测，纳税筹划方案的制定是以企业未来收益情况的预测为基础的，如果企业经营过程中，由于经营不善或受到客观市场环境的影响，真实收益没有达到预期标准，就会直接影响到纳税筹划方案，导致纳税筹划结构错误，甚至开始制定的整体纳税筹划方案和决策失败，进而造成企业经营的风险。

（二）操作、认定风险

因为企业纳税筹划方案的操作和执行都是企业内部人员进行的，操作人员的业务技术水平以及对于方案理解程度上的偏差，都有可能导致筹划方案的执行不能够达到预期筹划结果，甚至会导致筹划方案的失败，任何一个极小的计算错误都有可能造成方案选择错误或者执行错误，这些都是源于纳税筹划的操作风险，也是不容忽视的。税务机关对于企业纳税筹划方案的认定存在很大的认定风险，筹划方案要得到税务机关的认可也是筹划的难点和风险控制点。

（三）违法风险

企业纳税筹划行为要求必须在合法的基础下进行，如果筹划人员对相关法律条款的认识不足或者掌握不清，都有可能导致企业在纳税筹划过程中违反相关的法律法规，很多企业在纳税筹划的方案制定过程中，经常出现球的现象，这些就很可能触犯法律。新的企业所得税法新增了反避税条款，运用法律手段减少企业滥用纳税筹划的行为，维护国家利益，给企业纳税筹划也增加了相应的风险。

（四）政策风险

要求企业纳税筹划方案的制定必须符合相关税收政策支持，企业在进行筹划方案过程中常常要考虑到相应的制度优势和政策扶持等，由于政策的变动可能造成企业赋税的增加，给企业带来政策风险。企业纳税筹划方案制定过程中会以各种税收优惠政策作为筹划基础，选择适合的方案来实现企业税收支出的降低，一旦相关税收政策出现变动，企业的纳税筹划必然受到冲击甚至失败。

三、纳税筹划风险的防范措施

（一）加强设计纳税筹划方案的能力

企业在进行纳税筹划方案设计和选择过程中，就应当合理规避筹划风险，对于风险可以采取回避、转移、降低和保留等四种方式。主要就是要做到慎用风险较大的筹划方案；优先使用税收优惠政策，包括行业的、地区的、技术活动的、环保节能的以及社会公益的都是可以进行灵活运作；还可以利用签订合同，有外界机构承担筹划工作和风险的方式进行纳税筹划风险的转移；灵活的运用筹划工具，如筹划临界点、缺陷性条款筹划等方式进行筹划风险的控制。纳税筹划风险的控制包括很多方面，首先加强纳税筹划方案的设计能力，制定完善风险低的方案，是风险防范的重要控制方面。

（二）加强企业纳税筹划人员综合素质

加强企业纳税筹划人员的业务技能和综合筹划能力也是十分重要的，企业要实现纳税筹划操作风险和税务机关认定风险的控制。首先，企业纳税筹划人员需要做好从分的事前准备，要充分了解企业自身的经营状态，组织形式以及财务情况等等，才能做出更加适合企业自身的筹划方案。其次，纳税筹划人员需要对相关的税务政策和税务法律相当熟悉和了解，对相关法规能够深度领悟，在筹划方案制定过程中能够很好的运用相关法律法规和税务政策。同时，还应当保持企业与税务机关之间的良好互动，帮助税务筹划人员更加准确的把握界限，降低税务机关的认定风险，更好的运用相关优惠政策，得到税务机关的认定。要做到这些，都对企业纳税筹划人员综合素质提出了更多要求，要求企业纳税筹划人员要时时把握最新政策和法律法规，并经过更多的培训，提高自身的综合筹划能力。

（三）构建良好企业风险预警机制

构建良好的企业风险预警机制是为了促进企业对于风险做出更加敏捷的反应和防范措施，是筹划风险防范能力加强的重要措施。企业需建立纳税筹划风险信息交流系统，保证企业内部经济情况能够直接反映到上层领导，得到更加及时有效的解决，并建立风险快速反应机制，对所遇到的风险有相应的快速反应和处理的能力。同时，企业还应当组建专门的风险预警小组，由直属领导人负责风险问题的处理和执行管理工作。还应当建立有效的监督机制，对企业内部进行监督，实现企业内部的互相监督，形成相互约束管理，促进企业管理的规范和流程的完整，提高风险反应能力的同时，还起到了经营风险的规避作用。

四、结束语

企业纳税筹划是企业实现自身利益更大化，成本更小化的重要方式之一，是企业经营前期根据的预测与计划，受到主客观因素的影响，存在一定筹划风险，采取相应的防范措施，增强企业的纳税筹划风险能力，是十分必要的。企业需加强自身设计纳税筹划方案的能力；加强企业纳税筹划人员综合素质；并构建良好企业风险预警机制，实现企业纳税筹划风险管理能力的全面升级。

参考文献：

[1]李剑云.纳税筹划风险应对策略探讨[J].才智.2011（1）

[2]王秋月.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].产业与科技论坛.2012（12）

[3]甄蓉，胡劲松.企业纳税筹划策略研究[J].科技创新导报.2011（10）

[4]陆滨.论我国税收筹划与企业财务管理的关系[J].知识经济.2011（13）

[5]田实华，张晗.新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施[J].中国证券期货.2012（4）

[6]王瑞华.企业纳税筹划分析[J].现代商贸工业.2012（19）

[7]唐李.浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].中国市场.2012（35）

[8]孙爱玲，滕淑珍.纳税筹划中的常见误区[J].财会月刊.2012（22）

企业纳税筹划管理篇(4)

关键词：纳税筹划 风险因素 风险管理

纳税筹划是指企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。

一、企业纳税筹划风险管理存在的问题

首先，企业内纳税筹划风险管理意识薄弱。各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上，而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行其次，企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。再次，企业与税务机关间的关系处置不合理。多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异，企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。

二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施

（一）提高纳税筹划方案的策划能力

在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作，从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。

（二）提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系

在企业纳税筹划风险管理工作中，加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训，提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解，才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵， 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。

企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系，以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。

（三）在企业中构建良好的风险预警机制

在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。

三、结束语

纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。

参考文献：

企业纳税筹划管理篇(5)

关键词：纳税筹划风险

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门

在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。

因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。

三、纳税筹划的风险及防范

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。

通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。

2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。

5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。

随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献:

[1]国家税务总局网站

企业纳税筹划管理篇(6)

关键词：财务管理；纳税筹划；作用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02

纳税筹划指的是企业或者个人在经济活动中，依照税法的规定，在遵守纳税人的基本义务的基础上，利用税法中相关的一些优惠政策，对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排，在多个纳税方案中选择对自己最有利的方案，从而降低自己的税收成本，不断提高个人或者是企业的经济效益。

一、纳税筹划的内容与特征

谈到纳税筹划概念，我们在这里不得不提及避税、节税、税负转嫁筹划、规避税收陷阱、实现涉税零风险等概念。其中避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。这种行为与偷税漏税是有很大区别的，偷税漏税指的是纳税人不依法纳税的行为，而避税则主要是纳税人在研究税法的基础上，找出税法的漏洞进行少缴税款的措施。节税指的是纳税人在自己的生产经营过程中进行合理的筹划，从而使自己的生产经营方式或者产业符合税法中的各种优惠政策，从而达到减少税款的目的，例如，企业在生产经营活动过程中利用税法规定的起征点或者利用税法规定的税收优惠政策。转嫁筹划指企业为了降低自己的税负，在企业的运行过程中采取相应的措施，将本来应该由自己缴纳的税款转嫁到他人的身上，最常见的是通过提高产品的销售价格或压低购进价格来降低自己的纳税负担。规避税收陷阱则是在纳税过程中，纳税人对一些有可能是税收陷阱的税收政策特别加以注意，防止陷入收陷阱。而涉税零风险指的是企业在自己的生产经营过程中，对自己应该缴纳的各种税款都要进行及时足额缴纳，不能在纳税活动中出现各种违法乱纪的问题。

二、企业实施纳税筹划的意义

1.加强了企业资源的优化配置

在企业的发展过程中，不可避免的要进行纳税行为 ，这样一方面能为国家财政增加收入，另外一方面能帮助企业对自己的资源进行优化配置。因为在企业的发展过程中最主要目标是为了降低成本，提高企业的经济效益，因此企业在进行纳税筹划的过程中就能按照相关的税收政策调整自己的产业结构，在投资决策过程中能制定最合理的投资决策，优化企业的资源配置。

2.有助于加强企业的财务管理水平

在企业的发展过程中，企业为了有效降低纳税成本，在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整，在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化，在申报缴纳税款的时候能做到及时有效，这样不仅能降低企业的税收成本，而且对于企业的财务人员来说，在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强，从而提高企业整体的财务管理水平。

3.有效提高企业的经济效益

在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金，对于一些中小企业来讲，大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题。但是通过纳税筹划，合理对税法中的一些优惠政策加以利用，可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款，也就相应降低了企业的成本，提高了企业的经济效益。

4.企业的纳税筹划活动能增加国家的税收

税收是国家财政收入的主要来源，在企业的发展过程中，很多人认为进行纳税筹划就会减少企业向国家缴纳的税款，从而减少了国家的税收收入。这种看法是不对的，尽管企业通过纳税筹划会在一定期间内减少向国家缴纳的税款，但是通过纳税筹划，企业势必会对生产结构进行有效调整，从而增加经济效益，提升企业的整体实力，促进企业的进一步发展壮大，由此会创造出更多的经济效益，这样向国家缴纳的税款也就相应的增加。所以从长远来看，企业的纳税筹划活动能有效增加国家的税收收入。

三、财务管理中纳税筹划的作用

1.纳税筹划在企业筹资中的作用

企业在筹资活动中，纳税筹划的主要目的是为了降低本企业的税收负担，为企业增加财务利益服务。目前，企业的发展过程中主要的筹资类型有两种，一种是负债筹资，另外一种是权益筹资。所以企业在纳税筹划过程中，可以合理利用这两种筹资方式来减少税收负担。首先来看负债筹资的好处，因为企业通过负债筹集的资金要在税前支付固定利息，而固定利息是可以在税前扣除的，具有抵税作用，就是我们通常所说的“税盾”。而权益筹资则不需要支付固定利息，没有抵税的作用，由此造成权益筹资需要承担更高的资金成本。从财务风险角度看，上述两种筹资方式相比，负债筹资因为需要定期偿还资金，一旦企业的负债率过高，便会面临较大的财务风险。而权益筹资虽然使企业的资金成本比较高，但因为不需要定期偿还所筹资金，所以基本没有财务风险。因此，如在企业的筹资活动中进行纳税筹划，需要对上述两种现象进行深入的分析，看本企业更适合哪种筹资方式，或者说如何确定上述两种筹资方式所占的比例，从而选择对企业的发展最为有利的筹资方式。

2.纳税筹划在企业投资中的作用

在企业的发展过程中，重要的目的之一是为了降低企业的生产成本，因此企业在投资决策时，需要对所投资的具体项目和地区进行深入分析，找出最合适的投资方案。那么在纳税筹划时，就需要在投资过程中针对税法规定的相关税收优惠政策，来选择合适的投资区域和投资项目。例如，在投资区域的选择中，国家为鼓励企业到中西部地区进行投资，制订了中西部投资的一系列税收优惠政策。企业在投资时就可以根据自己的需要，在考虑长远发展的基础上，选择具有税收优惠政策的区域进行投资。此外，在对投资项目的选择上，企业对有些亏损企业可以采取并购的方式加以重组，因为这样，被并购企业未弥补的亏损可以部分延续到并购后的企业新产生的利润中得到弥补，从而使并购企业达到少缴企业所得税的目的。

3.纳税筹划在企业利润分配中的作用

在企业的利润分配过程中进行纳税筹划就是企业在利润分配时，合理利用税法对利润分配中税收的规定，降低在利润分配过程中需要缴纳的税费。如某自然人投资的企业需要对税后利润进行处理，有几种方案可供选择，第一种是对税后利润转增实收资本，第二种方案是直接将税后利润分配给投资者，第三种方案是不作任何分配处理。显然前两种方案都会使被分配股东增加股息红利个人所得税，而第三种方案则不需要缴纳股息红利个人所得税。另外，国家为了引导企业树立积极的投资目标，也会出台与税收相关的政策，包括在分配收益活动过程中涉及到的各种减免规定，企业通过合理的税收筹划，实现国家利益与企业利益的双重目标。

4.纳税筹划在企业生产经营过程中的作用

在企业生产经营过程中，成本是影响利润水平的主要因素，企业的利润越高，需要缴纳的税款就越多。因此，企业可以通过提高当期成本支出，达到延迟纳税的目的。例如，存货计价方式的选择对企业当期的销售成本会有很大的影响，因此企业可以通过选择合理的存货计价方式来提高企业当期的销售成本，从而降低当期的利润水平，达到减少当期所得税的目的。再如，企业在对固定资产折旧方法选择上，可以采用加速折旧的方法来增加当期的成本，从而达到推迟税款的目的。虽然在当前企业的经济活动中，纳税筹划活动能有效降低企业的税费负担，但是在具体的工作中需要对企业的实际情况进行深入的考虑，不能一味地降低企业的纳税负担，要对企业的长远发展有综合的考虑。

四、结论

纳税筹划在企业的财务管理中发挥着重要的作用，它对提高企业的财务管理水平具有至关重要的影响。降低企业的纳税成本，提高企业的财务利益是纳税筹划的最主要目的。但是在纳税筹划中，不能一味地以减少税款的方式来达到目的，而是要从企业的全面发展考虑，进行合理的纳税筹划活动。

参考文献：

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[2]吴志舜.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].科技情报开发与经济，2010（04）.

[3]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友，2011（02）.

企业纳税筹划管理篇(7)

关键词：纳税筹划　现代企业　财务管理

中图分类号：F275　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、纳税筹划在现代企业财务管理中应用的提出

1.概念。纳税筹划，是指纳税人或其机构在税收法律允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。

2.产生背景。在现代市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的市场主体，企业利润最大化或股东权益最大化是企业的经营目标，而企业作为纳税人，其税收的支出属于企业资金的净流出，必然影响到企业经营目标的实现。因此，依托税收法规、运用各种财务手段，使纳税人税收负担最小化，企业经营目标最大化的一系列财务活动，就成为现代企业财务管理的一项重要内容――纳税筹划。

在西方市场经济发达的国家，纳税筹划已经成功的应用于企业，特别是跨国公司的财务管理之中。在我国，税收筹划方面的研究与应用起步较晚，但随着我国市场经济体制的逐步成熟与完善，税收筹划工作必将得到全面、快速的发展，它在企业财务管理中的作用将会变得越来越重要，成为纳税人在理财或经营管理中不可或缺的一部分。

二、纳税筹划的特点

纳税筹划作为企业财务管理活动的一项内容，有如下几个特点：

1.合法性。企业或纳税人进行税收筹划时，要在合法的前提下进行筹划，在法律允许的范围内，由税收政策的指导下进行。与不当避税、偷税漏税有着本质的不同，税收筹划行为是对税法和税收政策合理、有效的贯彻和实施，本质上是一种在市场经济条件下企业依法选择纳税方案的正当行为。

2.筹划性。作为纳税人的一种管理职能，税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的事先规划、设计和安排来实现的。在现实经济活动中，纳税义务的发生通常滞后于应税行为。不同纳税人和不同的征税对象，税法规定的政策不同，使纳税人有机会可以选择低税负决策的机会。

3.目的性。税收筹划有明确的目的，就是使收入最小化、费用最大化，实现免除、减少纳税义务，或者递延纳税义务等的目标。概括说，其直接目的就是获得最大的税后收益。

4.综合性。企业在进行税收筹划时，一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，随着一项纳税筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收受益的同时，必然会产生因此方案而放弃其他方案造成的机会成本。只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的。因此，在制定纳税筹划方案时，必须综合考虑采取该方案是否能给企业带来绝对的收益。除此之外，还要考虑风险节税，即在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值，又要考虑风险因素，从而客观的选择税收成本最低的方案。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

(一)筹资过程中的税收筹划

1.纳税筹划与资本结构。筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件。筹资行为对企业经营业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的，资本结构是否合理，不仅制约企业的风险的大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后收益。

2.筹资方式的选择。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平。企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式。权益筹资包括用留存利润和发行新股等方式，具有风险小、成本高的特点；相对而言，负债筹资更具节税功能，具有风险大、成本低的特点。因此，税收筹划不仅在确定资本结构方面。而且在具体确定筹资对象上都是有作用的。将税收筹划应用于企业的筹资活动能使企业在确定筹资成本时，找到最佳的资本结构。

3.租赁方式的选择。租赁方式分为经营租赁和融资租赁两种，其中融资租赁的节税收益要优于经营租赁。融资租赁不但可使企业获得所需资产，保存举债能力，更可以将租人的固定资产计提折旧，租金中的利息和相关手续费还能税前扣除，双重减少了计税基数，起到少纳税的作用。

(二)投资过程中的税收筹划

1.投资地和投资行业的选择。国家为实现调整全国生产力布局、优化产业结构的目标，促进国民经济健康迅速发展，对老少边穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予诸如减免税收等多种税收优惠政策。因此，企业在选择投资地及投资行业时，要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，充分利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，尽可能将自己纳入优惠范围内，合理减轻企业税负，获得最大的节税利益。

2.组建形式和注册资本的选择。

(1)组建形式的选择也会影响投资者的收益。如较大型的企业一般为有限责任公司或股份有限公司，相对于合伙企业、独资企业这种小型企业，它的税负较重。另外，投资单位在设立企业时，还可以在创立初期采取分公司的形式，使亏损转移到总公司，减轻总公司的税收负担，等企业步人正轨，再改为子公司。

(2)企业按投资来源的不同，分为内资企业和外资企业两种类型。相对而言，外资企业享受的减免税收优惠范围更广、优惠政策也越多。而且国家为鼓励外资持续投资，减少外商投资的短期行为，在经营期限、再投资等方面也出台了相关的政策。

(3)在投资总额中压缩注册资本的比例，通过增加贷款的方式来进行投资，所支付的借款利息可以列入期间费用，从而得到财务杠杆利益，节省了所得税的支出。

3.投资方式的选择。企业投资可分为直接投资和间接投资。一般来说，由于直接投资需要考虑企业缴纳的各个税种，直接投资比间接投资在纳税筹划方面有更大的操作空间。

(三)经营过程中的纳税筹划

1.固定资产折旧方法的选择。由于不同的折旧方法会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式，选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法。通常来说，在比率相同的税率下，若所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；若相反则采用加速折旧的方法计提折旧。在超额累计税率下，则一般采取直线法计提折旧。

2.存货计价方法的选择。不同的存货计价方法，会得出不同的期末存货成本，从而影响当期利润，因此，企业在选择存货计价方法时。要考虑物价波动等因素的影响。当材料价格上涨的时候，要采取后进先出发来计价，这样提高了本期销货成本，降低了期末存货成本，减少了税前收益和本期税负，提高了税后利润；反之，当材料价格持续走低时，则宜采

用先进先出法来计价；当材料价格上下波动时，则采用加权平均或移动加权平均的方法来计价，以避免由于成本的波动造成利润的波动。

3.收入结算方式的选择。企业的销售收入根据结算方式的不同，其收入确认和纳税的时间也会不同。直接收款销售货物以收到货款并将提货单交给买方的当天为确认收入的时间；托收承付销售货物以发出货物并办好托收手续当天为确认收入的时间；赊销和分期收款销售货物以合同约定日期为确认收入的时间；订货销售和分期预售销售货物以交付货物时为确认收入的时间。通过销售结算方式的选择，企业可以调节收入确认时间，筹划合理的收入归属年度，达到延缓交税的目的。

4.费用列支的选择。在会计核算中，我们要尽可能及时列支当期费用，预计可能发生的损失，采用预提的方式入账，尽可能速度按成本费用的摊销期，以达到递延纳税时间和得到少缴所得税的税收利益。另外，销售费用、研发费用、技术改造项目的费用在税法规定中也有筹划的空间。

(四)利润分配中的税收筹划

1.税前利润分配。由于企业的以前年度亏损在一定期限内可用税前利润弥补，因此企业应该力争在期限范围内弥补亏损，达到节税的目的。

2.税后利润分配。企业的利润分配种方式进行分配，根据税法规定，取得现金股利需要交税，而取得股票股利是免税的，因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转，也减轻了股东的税负。另外，企业还可以采用股票回购的方式替代现金股利。这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才需纳税，对股东更有利，对企业也能起到调整股权结构、优化资本结构的作用。总之，企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益。

(五)资产重组中的纳税筹划

1.企业合并。企业合并是指两个或两个以上的企业按法律程序组合成为一个企业的行为。企业合并分为吸收合并与新设合并两种形式。在吸收合并时，合并公司可采取现金支付或证券支付的方式对被合并公司进行补偿。如果合并公司采用现金支付或公司债券支付的方法，被合并公司需要立即纳税。但合并公司采取股票支付的方式的话，被合并公司可以等股票出售时才计算损益，即可享受推迟纳税时间、减轻税收负担的优惠。

2.企业分立。企业分立是指将一个企业按照法律规定，分化为两个或以上企业的法律行为。由于国家对一些低利润、小规模的企业实行优惠税率，导致不同企业存在税负差异，因此高税率企业可以通过分立的方式享受到优惠的税率，达到减轻税负的目的。

3.企业清算。企业清算是指企业宣告终止以后，除因合并或分立的原因，了结终止后的企业法律关系，消灭其法人资格的法律行为。税法规定，清算终了后的清算所得应按规定缴纳所得税，而清算期单独作为一个的纳税年度来计算纳税所得。合理选择确定清算期，可以将清算期内可能发生的费用前移，以抵消经营期的盈利。

(六)在财务管理中运用税收筹划的需要注意几个问题