科研经费管理规定篇(1)

[关键词] 高校；科研经费；审计；内控；问题；对策

[中图分类号] F270 [文献标识码] B

根据国务院于2006年2月9日公布的《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，我国提出要在2020年进入创新型国家行列，至本世纪中叶成为世界科技强国。为达到此目标，我国日益增大科研投入，高校已经成为科研经费拨款的主力军。但是随着高校科研项目和科研经费的加大，科研经费管理监管的任务随之加重，随之而来的高校科研经费的管理和使用不当问题也日趋严重。根据中国科协2010年的调查报告显示：合理用于科研资金自身的仅占40%左右甚至更低，其余流失在项目之外，普遍存在会计核算不规范、未严格执行政府采购制度、未经批准调整预算、课题突击花钱购买设备、扩大课题开支范围等不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，涉及资金数以亿元计。科研经费是学校重要的资金来源之一，但与之相配套的管理办法却未完善，经费的使用缺乏有效的管理。

一、高校科研经费管理和使用现状分析

（一）高校科研经费收入状况分析

高校科研经费收入来源多元化，目前高校科研经费来源和渠道主要有三个方面：一、承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的纵向科研经费，这类科研经费主管部门制定了相关的办法；二、学校与社会其他部门及企业间进行的科研协作、科技咨询或科研成果转让等所获得的横向科研经费，由于项目内容的多样化没有制定明确的要求；三、高校自筹的科研配套经费。科研经费来源渠道多元化，而提供部门对科研经费的使用要求没有一个统一明确的规定，并且各科研经费项目也有不同的使用要求，导致了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，加大了经费管理及监督的难度。

（二）高校科研经费管理现状分析

由于高校的科研课题数量及经费总额决定着高校的“排名”和社会影响力，是衡量高校科研实力的重要依据，因此许多高校为了鼓励教师参与科研，在科研经费管理政策上较为宽松，普遍存在重争取项目个数及项目经费、轻科研经费的使用管理及效益产出问题。虽然不少高校制定了一系列管理制度来规范科研经费使用，但各类制度没有明确界定各部门的管理职责和权限，也没有明确规定各类费用的支出额度及标准，尤其缺乏执行中制约制度。此外，未能及时修订、更新相关制度，尤其面对执行中出现的新问题及新科研形势无法及时作出反馈及适应科研工作管理的新要求。在实践中，虽然目前大部分高校根据渠道取得的不同对科研经费进行分别管理，但财务部门仍然无法在科研经费的合理性和效益性上进行有效控制。由于专业学科知识的局限，财务人员可能对科研经费的筹集、运用、耗费等全过程运作也缺乏了解，在会计处理上出现项目、会计科目设置的不合理等情况。总而言之，高校在科研经费管理上制度不完善，不够细化，不能及时反映新情况。

（三）高校科研经费使用状况分析

对于科研经费的管理，高校普遍采用了“课题项目制”管理模式，即项目负责人负责制，对科研经费进行课题立项、组织经费使用、项目验收等全程管理。一些科研项目负责人总是以为，不论是纵向科研经费还是横向科研经费，都是“自己的经费”，“怎么用，如何用”自己说了算，其他人无权过问，学校财务部门只是“代管经费”而已，只要“帮助”做好“经费入账”、“报账支付”和“验收结题”等服务工作即可。这种情况下，很多科研经费将属于个人和家庭的开支单据在科研经费中列支，支出不合理，损失浪费，人员经费支出比重过大，虚列转拨或支出以套取科研经费的违规现象经常发生。在实践中，大量与科研项目无关的劳务费、专家费、交通费、招待费等支出在科研项目支出中占有较大比重，招待费、油费、电脑耗材等发票较容易取得，以虚假发票套取科研经费的现象经常发生。一些项目负责人只关心如何争取项目经费，基本不关心项目到手后经费如何科学、有计划的使用。在项目立项编制预算时，项目负责人凭经验估计或机械地甚至随意地按申请要求填列数据进行编制，而财务部门未具体参与给与意见，以致项目经费在前期存在较大的缺陷，支出结构很不合理。而在后期的科研经费实际支出中往往也未能严格执行预算，存在各式各样的偏差，往往到结题时才发现项目经费的实际支出与预算偏差较大，有些项目严重超支，而有些却有较多结余。

（四）高校科研经费内部控制和内部审计状况分析

目前学校相关审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是事后在科研项目结题时对科研经费使用情况进行审签。由于审计介入过晚，不能及时发现经费开支的漏洞，有时在结题审计中发现个别费用细项超支等现象。许多高校对科研经费的监督不力，财务及内部审计人员无法合理有效地管理、监督科研经费的使用。

（五）科研经费科研成果转化率差，且缺乏效益性评价指标。

科研经费效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。但是实际操作过程中却难以定性化和定量化，当前普遍以项目批准时的“技术开发合同”或“立项申请书”为主要依据。其中对完成技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，而社会效益评价又以定性描述居多，表述往往只能作为科研经费审计的参考内容，却不能作为审计依据，可操作性差。现行科研体制未对科研成果转化制定约束制度，没有具体规定课题最终会形成学术专著、论文、技术专利及技术转让的成果情况，且一些国家投入的大量科研经费形成的技术成果长期闲置，无法转化为现实生产力。目前，部分科研经费对效益性监督不够，使得项目效益低下，投入与产出比率相当之低。

二、改善科研经费管理的途径和对策

（一）加强会计培训，提高财务人员素养

财务审核人员是项目财务支出的首要窗口，财务审核人员的素质直接关系着科研项目支出的质量。财务审核人员要加强会计专业知识的培训和理解，加强审计方面的培训，更要注重运用中的实践性。由于科研项目涉及专业的多样化和复杂性，财务人员虽然不能对专业领域的知识有深刻理解，但是要注重实际处理过程中与科研人员的交流，加强科研核算的准确性。要加强财务人员的核算的责任感，注重道德教育，不违规，使科研经费支出科学化合理化。

（二）修正科研人员的错误观念，对其进行科研经费合理使用宣传

很多科研人员认为科研经费是“自己的经费”，因此使用起来比较随意，甚至个人和家庭开销都会在科研经费中支出。要改变这种现象，就要加大对科研人员经费合理使用方面的宣传，修正科研人员的观念误区。学校主管科研工作的管理部门、财务部门等相关部门应加强协作，积极主动地宣传国家和相关部门的有关科研经费管理等财经法规的工作，对科研人员进行经费使用的培训，使其能熟悉国家、部门以及学校相关的科研经费管理办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，加强项目负责人的自我约束能力，形成对科研经费管理和使用的正确认识，营造良好的科研经费审计氛围。

（三）将科研经费管理的"阶段控制"改为"过程控制"

目前很多科研经费虽然有项目支出预算，但是很多情况下不一定严格按照预算执行，导致科研人员在阶段性审核时调预算，项目结题时与预算差距太大。对于纵向科研经费，可以通过软件管理程式进行细化，加入预算模块，明确列支范围，并精确到每一个经费项目，且对每一项预算进行限比例或者限额度等管理方式，这种“过程控制”如果运用得当，将会改变以往科研经费核算的“阶段控制”，更加科学规范的管理科研经费。

（四）完善科研经费管理制度，建立健全监督制度

由于有的高校是财务管理制度不健全；有的重科研经费的争取，轻科研经费的使用和管理；有的对已存在的财务管理制度执行不严格、“有规不依”或者缺乏行之有效的监督手段，从而导致高校在科研经费管理上出现了许多问题。针对上述现象，相关部门应该出台相关政策，对实际遇到的问题进行细化，并及时补充或修正相关规定，并且出台相关规定后一定要严格执行，不要让其变成一纸空文。例如大额资金要执行严格的审批制度，重点事项多方面把握；经费支出以转账或公务卡结算方式进行，一定程度上可以防止虚开发票现象等。完善科研报销制度，多方面进行细化，尽可能杜绝科研经费洗钱、虚列转拨或支出等违纪违规现象，避免支出不合理、损失浪费等严重现象。细化报销制度时要既要异能达到预期效果，又要有可操作性，不能越改越复杂，不能设置多重关卡而导致报销日益麻烦，从而引起科研人员厌烦，影响制度的可执行性。对制度执行中出现的新问题及新现象，要及时修订、补充及更新。

（五）加强对科研经济合同管理的审计和监管

科研合同是高校、资金提供方以及提品、劳务、服务方权利义务的法律约定，为维护学校合法权益，保证学校科研事业的发展，规范合同的签订成为审计工作非常重要的一项内容。要明确签订合同的学校相关部门的权限和职责，对不同的合同类型进行细化和分部门管理，例如购销合同、出版合同、科研协作合同、加工测试合同、工程开发合同、技术转让合同、大型设备采购合同等进行严格审查、分部门监管以及授权签字制度，财务部门是最终的审核部门，既要做好财务制度方面的相关审查，也要和其他部门协调合作，对科研合同总体把关，审查合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加强对科研经费使用绩效的评价

科研经费的使用绩效既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此学校必须加强绩效评价，对经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量结合的方法。定性方面重点审查科研项目立项的适用性、科学性和合理性，充分论证和科学评估，否按有关规定及时办理项目结题和结账手续。定量方面确定学术论文、技术转让、专利申请的数量等，是否及时转化为生产力，衡量取得的社会效益和经济效益情况。根据科研经费的产出情况，可以按照投入产出比率确定其经济利益，在审计时给与合理建议，促进学校科研经费使用绩效的提高。

（七）落实科研经费责任追究制度，加强内部监管

重审计、轻处罚是科研经费违法违规行为之所以屡禁不止的一个重要原因。“遵规守纪吃亏”，违法违规收益大的错误观念使得很多科研人员前“腐”后继。造成此状况的原因是多方面的，如一些处罚条款自由裁量幅度过大，缺乏可操作性；惩罚制度不完善、不具体，针对性不强；另外，一些高校顾及本校声誉，发生违纪违规问题不是严肃处理，而是生怕处理一小撮、伤害一大片，缩手缩脚，最后轻罚了事。

国家对科研经费违规越来越重视，将会出台相关政策以遏制这种日益严重的违规现象。2013年11月科技部部长万钢提出，完善科技经费管理制度，要建立问责机制、加强经费管理的监督。2013年12月江苏省教育厅的《江苏省省属院校科研经费管理办法》中明确指出：完善科研经费支出审核制度、政府采购制度，做到“八个严禁”，并且规定从2014年开始，江苏省属高校科研经费使用情况必须公示。国家对科研经费的监管日益严格，高校应作出相应对策，对于性质恶劣的违法违规行为，要严肃处罚，以震慑和教育潜在违规者，保证科研经费的科学合理使用。高校科研管理部门可以和财务、纪检、监察等职能部门共同协作，对科研经费违法行为进行周密的监察、统计、调查、分析，制定针对性强的制度规章，在遇到违法违规问题时，真正有规可查、有规可依。

三、结论

科研经费的管理必须是科学的、规范的和系统的，是科研工作开展的重要保障。以往的传统科研经费管理比较粗放，比较静态，显然已经不能适应经济时展的新要求。从宏观层面来讲，国家应当对科研经费的管理需要作出更具体更明确的指导，根据学科和经费的不同作出个性化的规定，避免来源不同的科研经费在管理上的混淆不清。在微观层面上来说，高校应将科研经费的管理日益细化，制定相关规定应对科研经费使用和管理中的各种问题；科研人员应依法依规管理使用科研经费，自觉接受审计、财务和科研等部门的管理监督；科研管理部门应切实履行管理职能，脚踏实地做好立项、入账、使用、结题等每一环节的监督管理；财务部门不只是资金进出的部门，更要的是科学合理地管理好资金的如何进出。笔者对科研经费管理提出了一些自己粗浅的建议，希望能为我国的科研管理工作提供一些支持和帮助，推动我国科研经费管理和科技方面的良性发展。

[参 考 文 献]

[1]邵积荣，郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨[J].教育财会研究，2012（4）

[2]汤靖.高校科研经费审计问题及其对策浅析[J].财会通讯，2009（3）

[3]张美兰.高校科研经费审计之思考[J].财会月刊，2011（3）

[4]欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J].审计月刊，2011（2）

科研经费管理规定篇(2)

关键词： 科研；课题；项目； 经费管理

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。

一、科研经费管理的现状

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：

（一）科研经费支出不规范。部分学校科研经费没有预算、虚列预算或者不按照预算安排支出；从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支；高校科研经费转拨行为不规范；科研经费报销混乱；科研项目管理费提取比例不恰当；超比例提取津贴酬金非常普遍等等。

（二）科研项目结题不结账。从2004年审计署对18所重点高校的审计结果看，共发现13所高校共有17397个课题结题未结账，账面结余资金3.69亿元，仍滞留在各项目上未发挥效益，有的还在违规提取管理费、评估费等等。

（三）资产管理不善。购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。

（四）尤其是横向课题存在问题较多，如：课题经费体外循环，存放在校外或校办企业代管；科技开发合同不规范，学校承担无限责任；科研成果转化率低；科研成果鉴定与业绩评估不规范；科研经费的使用没有监督检查机制。

二、加强科研经费管理的措施

科研经费是保证科研课题顺利实施的基本条件，是高校社会声誉、学术地位、人才培养等各项事业的根本保证。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，教育部和财政部于2005年6月26日发布了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》提出了12条意见，教育部办公厅2005年12月15日转发了科学技术部《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，国务院办公厅2006年8月21日转发了财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》。根据上述意见和通知的有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：

（一）科研经费应纳入学校综合预算。

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。

（二）加强科研经费支出管理。

首先高校要明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好科研经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和日常会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。［1］

其次要强化科研经费的支出管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的主要组成部分，高校应通过逐步建立和完善成本核算制度，明确规定科研经费的支出范围要严格按照批准的预算执行，重点加强对项目管理费、劳务费、国际合作与交流费、协作研究费、项目自筹配套经费等支出的管理；规定科研经费的审批和报销程序；制定科研管理费及科研津贴提取的标准；明确科研结余经费的分配办法。其中，项目管理费可根据各类项目的管理办法或项目合同规定的比例由学校统一提取，统筹使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，按照学校制定的管理办法办理，原则上，项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。人员经费、业务费等其它各项支出，高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提，也不得超比例提取科研津贴。

再次，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费、严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反有关规定将科研任务外包。[2]

（三）加强科研项目结余经费管理。

结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。

（四）规范固定资产和无形资产管理

除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（五）完善科研经费的监督检查体系

首先，高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，规范科研合同的订立行为，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。

其次，高校要加强对科研经费使用的内部审计与财务验收工作，建立高校科研经费的内部审计制度，明确项目经费的审计内容包括项目合同完成情况、项目研究开发取得的成果情况、资金落实与使用情况等三方面。高校还要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，指导和规范科研经费的管理和使用工作。对内部审计检查中发现的问题，应及时提醒及督导项目负责人，采取有效措施进行整改。

再次，高校要加强与主管部门的沟通与协调，分工负责；自觉接受并积极配合财政部、教育部、审计署等有关部门和科研经费提供方或其委托的社会中介机构，依据国家相关法规和科研合同对科研经费的管理和使用情况进行的检查监督。对检查中发现的问题，应及时纠正。对弄虚作假、截留、挪用、挤占项目经费等违反财经纪律的行为，应按照有关规定对相关人员给予处罚。

参考文献

科研经费管理规定篇(3)

面对持续增长的科研经费投入、严格的政策环境与复杂的科研活动，如何加强高校科研项目经费的科学管理与高效利用，保障高校科研工作健康发展，成为高校科研管理部门面临的一个重要问题。

一、高校科研项目经费管理现状及存在的问题

目前，高校科研项目经费管理普遍实行全额预算管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，集中核算，形成法人责任制下，财务、科研、审计等职能部门、院系等二级单位以及科研项目负责人协同配合的科研经费分层监管机制，并依据国家相关政策规定制定了一系列科研经费管理制度。但管理实践仍难以适应当前高校科研活动规律与财政管理规定要求，科研经费预算支出过程中长期存在预算编制脱离实际、经费使用管理不规范、结余经费长期挂账等现象。分析高校科研经费管理问题主要存在于经费管理制度、项目负责人财务管理素质、高校管理主体协同性、结题验收管理等方面。

（一）经费管理制度不全面

高校科研项目按来源渠道可分为纵向与横向，从科研活动类型来看包括基础前沿、公益性研究、产业应用、国际合作等，不同类型项目具有相应的科研导向与经费使用特征。现行高校经费管理制度大多只区分纵向与横向项目，采用相对统一笼统的标准，缺乏不同类型科研项目的经费管理细则。此外，经费管理制度大多依据国家宏观指导性规定与实际管理需求制定，着重科研经费支出科目说明、财务报销管理、预算调整等重要事项审批、间接经费的提取与分配等内容，对预算编制与执行控制、结余经费管理、内部审计等环节覆盖不全，可操作性不强。经费管理制度不够全面精细，使得高校科研经费管理仍较为粗放，难以充分保障科研经费的科学规范使用。

（二）项目负责人财务管理知识缺乏

作为科研项目经费的实际使用者，高校科研项目负责人大多是技术领域专家，在国家科研经费管理政策与财务管理技能两方面缺乏必要的知识，难以科学合理地掌控经费执行全流程。一方面，经费预算编制过程中，专业财务人员参与程度较低，大多数项目负责人往往凭借经验进行估计，甚至简单地按比例编制预算，造成部分经费预算与实际科研需求脱节，或不符合国家政策；另一方面，经费执行过程中，由于前期经费预算编制缺乏准确性，可执行性不强，实际经费开支与预算会产生偏差，容易出现某些经费不够用，某些经费又结余过多等情况，造成项目执行后期盲目进行预算调整与跨项目调账等问题。

（三）高校管理主体协同性较差

高校科研项目经费管理为多部门协同管理工作，涉及科研、财务、审计、设备管理、院系单位等多个部门。实际管理过程中，科研管理部门注重项目申报立项与验收结题，缺乏对项目进展与经费支出的持续性监督；财务部门负责经费收入与支出核算，难以判断经费使用报销的相关性与合理性；审计部门仅参与项目结题审计核对，未能提早发现科研经费执行过程中的问题；设备管理部门负责设备资产的采购与管理，难以判断科研经费购置设备的科学合理性，对购置后的资产管理容易流于形式上的登记管理，造成科研资源的重复购置或闲置浪费。院系作为科研活动的基层管理者，对科研经费使用承担对应的监管责任，实际工作时却难以准确掌握科研活动与经费执行的实时状况。科研经费使用过程中，大量审批流程涉及以上各个部门，但是各管理部门之间缺乏有效的信息共享和系统协调机制，在信息不对称与管理权限混乱的环境下形成的被动式管理，使项目经费执行过程得不到有效监督与控制。

（四）结余经费处理与绩效考评体系缺失

科研项目验收结题时，管理部门往往只注重技术验收是否通过，忽视结余经费处理与绩效考评环节。一方面，项目结题后结余经费长期挂账，项目负责人会继续在结余经费中报销其他支出，不符合国家相关经费管理办法。同时大量结余经费挂账会造成科研资源的闲置浪费，影响学校的资金统筹安排，增加财务管理成本；另一方面，由于科研活动具备的不确定性和复杂性，难以及时准确评估科研项目绩效，结题验收时一般仅考察项目是否按时完成任务书规定的成果指标，未能科学评价科研项目的投入产出比、经济与社会效益等指标，科研项目绩效考评体系的普遍缺失，将严重影响高校科研项目的经费使用效益。

二、关于加强高校科研项目经费管理的建议

（一）完善经费管理制度，规范化科研项目经费管理

科学完善的管理制度是确保高校科研项目经费合规高效使用的基础。面对科研项目来源多样化趋势、多部门协同管理环境与加强过程管理要求，高校科研经费管理制度应覆盖各类型项目、明确管理部门权责且具备可操作性。首先，高校应基于国家相关部门现有的科研经费管理规定，按照不同科研活动的规律特点，结合高校自身实际情况，分别制定对应的经费管理条例，实现纵向与横向、国防与民口、基础研究与产业应用等不同层次科研经费的分类管理。同时，随着国家中央财政科技计划改革的推进，高校也应及时完善经费管理制度，适应新出台经费管理政策的要求。其次，高校科研经费管理制度应明确划分各管理部门的职责权限，使科研项目的每个环节都与相关责任管理部门对应，避免管理边界模糊造成的互相推诿或交叉管理。最后，完整的高校科研经费管理制度体系应贯穿科研活动全过程，对项目预算编制、经费执行与重要支出控制、科研资产管理、结题结账管理与绩效考核等环节提出详细具体的原则与要求，使各职能部门管理人员与科研人员开展工作时有章可循，提升科研经费管理规范化与精细化水平。

（二）充分做好宣传指导工作，提高科研人员经费管理能力

提升科研人员的经费管理意识与能力，有利于从源头上改善科研项目经费预算与执行不合理的现状。高校管理部门应通过定期组织分类培训讲座，引导科研人员熟悉科研经费管理相关政策，使科研人员充分认识到合理编制经费预算的重要性，树立合规使用科研经费的财经纪律意识，并掌握必要的财务管理常识；同时，高校应发挥财务部门的管理与服务职能，从项目申报开始安排专业财务人员与项目负责人反复沟通，指导课题组编制科学合理的经费预算，并加强院系科研秘书的基层监管与保障作用，及时对项目执行过程中碰到的实际问题提出建议，在实践中逐步增强科研人员的财务管理水平。对于重大项目，应支持项目聘任专职财务秘书，提升课题组整体财务管理专业化水平，切实提高科研经费使用效率。

（三）建立全过程监督机制，加强事前与事中控制

科研经费管理使用是否合法合规，不仅影响科研项目执行与验收，也会影响项目负责人与承担单位的科研信用。高校应进一步健全内部监管与风险防控机制，日常管理中科研管理部门、财务部门、院系等各职能部门应相互协作，确保经费各项支出审批手续真实、完整与合规。审计部门应协同财务部门加强财务审计检查力度，对一般科研项目进行定期抽查内审，对重大科研项目实行不定期跟踪内审，提前发现经费使用不规范的问题并协助课题组合规整改。对虚报冒领、挪用套取科研经费等严重违规行为要追究相关人员的责任，督促科研人员增强规范使用科研经费意识；同时，对于审批范围内的经费预算大幅调整、关联合作单位经费外拨、设备采购调整等重要事项，应组织技术及管理专家进行评审，并将专家论证意见进行网上公示，主动接受公开监督，提升科研经费管理使用的透明度。

（四）利用现代信息技术手段，构建协同管理平台

目前，大多数高校已建立多套与科研经费管理相关的信息系统，包括科研管理系统、财务报销系统、资产采购系统等，但是各系统的分属管理部门不同，没有统一标准，难以实现数据共享与交互。一方面，科研人员需要重复录入项目相关数据，容易出现信息遗漏与错误；另一方面，各职能部门掌握的数据片面，难以对科研项目实行跟踪监管，且各审批流程会因信息不对称而滞后，影响项目执行效率。高校应统一规划，以现有的科研管理系统为基础，构建集项目进展情况、预算执行情况、资产设备购置等信息为一体的协同管理平台。项目负责人、科研、财务、审计、院系等各管理部门能实时掌握经费立项支出、预算调整、结余经费等情况，确保项目研究与经费支出同步，并在合适的科研节点进行审计、绩效考核、结题结账等管理，将事后的被动管理转化为事前的主动管理，实现对科研经费使用的全过程动态监管。

（五）构建绩效考评体系，提高科研经费使用效益

评估科研经费的使用效益，既要看投入经费执行的合理与规范性，更要正确衡量科研项目取得的成果。考察科研项目成果早已不能仅局限于论文专利数量等表面指标，构建科学的绩效考评体系对于提高科研经费使用效益至关重要。对于国家和企业等投入方，更注重科研成果解决国家发展和产业应用实际问题的能力，以及对经济与社会创新能力的提升。对于高校，不仅要关注科研带来的经济与社会效益，还需关注科研对学科建设与人才培养的促进作用。目前大多数高校仍处于探索构建绩效考评体系的过程中，应结合科研经费的投入与使用，考虑科研项目涉及学科、科研活动类型、项目体量等因素建立有针对性的绩效评价体系，采取成果追踪、同行评议等多种方式衡量科研项目的实际产出，并根据绩效考核给予科研人员适当的支持与奖励，优化科研资源配置，激发科研人员的创新活力。

科研经费管理规定篇(4)

关键词:完善 高校 科研经费 管理

随着教育体制和科技体制改革的不断深化，高校由原来单一的人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多项功能转变，争取的科研项目和筹集的科研经费不断增加。高校科研经费的管理和核算已成为高校财务管理重要组成部分，做好科研经费管理工作是保障科研工作正常运转、科研项目顺利进行的重要基础。因此，分析科研经费管理面临的问题，积极探索加强高校科研经费管理的有效措施，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中面临的一个亟待解决的课题。

一、高校科研经费管理存在的一些问题

(一)高校科研经费管理制度存在缺陷

为提高科研经费使用效果，国家财政部等相关部门对项目资助经费的开支范围有明确规定，但在实际执行中，许多高校为了提高本校科研项目总量和科研经费总额，调动教师参与科研的积极性，在科研经费使用管理方面政策比较宽松。结果出现诸如科研项目预算编制不规范，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本；科研经费实际支出与项目预算支出差异过大等问题。由于缺失与现行高校科研经费状况相匹配的、系统的、完善的管理制度，使得高校无法统筹安排项目资金，严重影响资金的使用效益，长此以往在一定程度上影响了科研项目的质量，制约了高校科研事业的发展。

(二)高校科研经费支出的无序性、随意性和滥用性

部分高校在科研经费到账后，一般只提取了少量的管理费，剩余部分由申请项目的科研人员自由支配，财务部门仅履行日常的报销手续。科研经费成了科研人员可以任意处置的私有财产，招待费、办公用品、电话费、私家车的加油费等均从科研经费中列支，科研人员在使用科研经费过程中缺乏有效的监管与控制，结果使得科研经费支出存在很大的无序性、随意性和滥用性。

(三)高校科研经费支出挤占有限的教育事业经费，无法真实反映科研成本

科研项目在财务管理上未实行单独的成本核算管理方式，大部分高校的项目负责人同时担任教师或行政人员的角色，有些项目负责人还同时负责几个科研项目，其工资、津贴等都从学校教育事业费的人员经费中统一列支。科研经费只负担了与科研项目研究活动直接相关的直接费用；共享的学校成本如房屋占用费、图书资料、实验室和仪器设备使用费、实验耗材、水电耗用费等，没有分摊到应归属的科研项目成本中去。科研项目的间接成本从学校教育事业经费中支出，导致科研经费挤占本就捉襟见肘的教育事业费，使得高校每年事业经费无结余或超支，而科研经费的结余较大，无法真实、全面地反映科研成本。

不仅如此，从科研经费中开支的招待费、车辆运行费等也挤占了原本紧张的教育事业经费支出额度，导致学校公用招待费和车辆运行费开支加大，与国家要求的压缩“三公经费”开支不符，无法真实反映学校的会计信息。

(四)高校科研经费形成的资产难共享、易流失

目前，大多数高校科研资产与学校的资产在来源和管理方式上还存在一定的差异。科研经费形成的资产尽管履行了固定资产的登记入账手续，但资产的验收入库和日常管理不严。根据项目需要购置的资产主要由科研项目人自行保管使用，项目结束后或科研人员岗位调动后，因缺乏严格的资产交接手续，使得这部分国有资产滞留于个人手中，科研经费购置的资产难于共享，造成资源浪费和易重复购置等问题。更有甚者，采取化整为零、张冠李戴的做法，将固定资产拆分成材料等开具多张发票，将图书资料改成资料费以避免资产入账，这样国有资产流失就成了一个普遍的问题。

此外，现行多数高校对科研项目形成的无形资产缺乏有效的管理制度，学校没有对无形资产进行入账管理，结果科研经费支出形成的科研成果、专利技术等无形资产，因没有规范处理无形资产的价值确认，造成这部分无形资产的浪费和流失。

(五)高校科研项目结题后管理工作不到位，普遍存在结题不结账的现象

科研项目结题不结账是目前高校科研经费管理中存在的普遍问题。由于高校科研项目结题后管理工作不到位，项目完成后结余资金一直挂账，这样不仅无法充分利用结余资金，提高资金使用效益，而且增加了财务部门会计核算和项目管理的难度，增大了年终会计报表高校未完成科研项目结余数，影响会计报表数据的准确性，无法真实反映学校的实际情况。尤其对结余资金的报销，部分科研人员更是视为自己可以随意开支的零用钱，想什么时候报就什么时候报，严重影响了结余资金的使用效益。

二、解决高校科研经费管理存在问题的几点措施

(一)建立系统、完善的高校科研经费管理制度

随着科研经费管理问题的日益突出，高校应从思想上切实重视科研经费的管理工作，结合本校的经费管理现状，明确科研管理部门、财务部门、科研项目负责人在科研经费使用过程中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。针对科研经费预算编制、科研经费管理过程控制等问题，明确科研经费开支范围、开支标准和经费审批权限；明确科研项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法，避免长期挂账。对弄虚作假、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。

通过建立系统、完善、可操作的高校科研经费管理制度，使科研管理部门、财务部门及科研人员做到有章可循、有法可依。同时，科研和财务部门可通过讲座、网站、答疑等方式加强对科研经费管理制度、财会制度的宣传和解释，提高科研人员自觉、合法使用科研经费的意识，使科研人员充分认识到严格执行国家财经法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，以正确的价值理念，合理、合法地使用科研经费，提高资金的使用效益，促进高校科研事业持续、健康发展。

(二)落实科研经费使用责任制，规范科研经费的使用

科研经费不是科研人员可以任意处置的私有财产，无论是纵向还是横向的科研经费，都是学校的收入，均应纳入学校财务统一管理，接受国家法规和学校财务制度的规范和约束，集中核算，专款专用，不得随意挪作他用。科研项目负责人应按照在科研立项时编制的明细预算进行科研经费开支活动，科研管理部门和财务部门要做好科研经费管理工作，按项目进度严格控制二级科目的支出比例。

在项目执行过程中，经费的使用必须遵循预算安排有计划进行，无特别事项，原则上不得随意调整科研预算项目。通过科研经费预算编报和严格规范经费支出，杜绝高校科研经费支出的无序性和随意性现象。科研项目结束时，项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。

(三)建立科研经费成本核算的管理模式

科研项目应实行成本核算，科研人员及其科研管理人员的人员费用应按一定比例纳入科研项目的经费预算中，从科研经费中列支，并冲减高校事业经费的人员费用支出。对科研活动占用学校资源所产生的房屋使用费、水电耗用费、固定资产和实验设备使用费等，可根据耗用数量、估算的租赁价值等以合理的比例进行分摊，计入科研项目的间接成本，并冲减学校的水电费等公用支出，以减少科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，优化科研经费的支出结构，实现科研经费支出的真实性、合理性。

(四)加强科研资产管理

加强科研固定资产的统一管理。要严格科研设备和科研业务使用材料的采购与验收手续，杜绝重复采购现象，对已购资产，要定期进行资产清查，减少资产流失。除科研合同另有规定外，凡用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，科研人员只是暂时的使用者、管理者，而不是产权的所有者。项目结题或科研人员变动时，要及时办理资产变更登记手续，该类资产不得再滞留在科研人员手中，须由学校统一保管和调配使用，提高资产的使用效率。

加强对科研项目形成无形资产的保护与管理。高校科研人员应及时提供鉴定和认证资料，对无形资产的价值进行有效评估，并纳入财务部门进行核算，确保学校资产保值和增值。高校要提高教师科研立项和科技成果转化应用的积极性，重视科技成果的转化和应用，将其作为对教师科研能力绩效考察的指标之一，以提高学校科研综合实力。

(五)加强科研项目结余经费管理

高校根据经费来源及时处理结余资金，上级拨款单位有规定的，按其规定执行；没有规定的，结合自身实际情况，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息，防止应结未结科研项目越来越多；项目负责人应积极配合财务部门，按照学校管理规定及时办理科研课题结账手续，避免结余经费长期挂账现象。对无正当理由逾期不办理结账手续的项目负责人，学校有权按规定将其已结题科研项目给予强制性结账。

高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，新时期下，我们应转变管理观念，开拓管理思路，积极探索新的管理体制和监督手段，实现经费管理的科学性、规范性，最大程度地发挥科研经费的使用效益，保证高校科研事业的可持续发展。

参考文献:

科研经费管理规定篇(5)

关键词：高校；科研经费；间接费用；实务管理

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

2009年，财政部、科技部、发改委联合《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教〔2009〕218号），规定重大专项项目（课题）经费经费由直接费用和间接费用组成，间接费用主要包括承担单位为项目（课题）研究提供的现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及承担单位用于科研人员激励的相关支出等，由项目（课题）承担单位统筹使用和管理。

在广泛倾听我国科技人员的呼声后，在研究美、英、法、德、日等发达国家科研项目支出政策，以及总结我国民口科技重大专项经费管理试点经验的基础上，依据科研活动特点和实际需要，2011年财政部、科技部制定了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》，进行科研经费管理改革，调整了课题经费开支范围，建立课题间接成本补偿机制，明确课题专项经费分为直接费用和间接费用两大类，增加了绩效支出。

近两年来，地方财政、科技部门根据财政部、科技部精神，进行科研经费管理改革，根据国家科技经费管理办法和地方科研经费管理规定，陆续出台了地方科研经费管理规定，对科研直接费用、间接费用明确，增列绩效支出。

一、高校科研经费间接费用管理现状

相关科研经费管理办法中间接费用比例

以上经费除民口科技重大专项，绩效支出不超过直接直接费用扣除设备购置费和基本建设费后的5%，其他科研经费的绩效支出均为不超过直接费用扣除设备购置费的5%。

高校在国家相关规定的基础上，结合自身情况制定了间接费用管理办法，下面列举几所有具体规定的高校间接费用的分配方案：

由以上可以看出，各高校对间接费用一般都包括了管理费用补偿、资产占用、水电费消耗、绩效支出等内容，基本贯彻了文件规定，但由于间接费用补偿机制实施时间不长，一般都是以比例提取的形式规定支出内容，能否真正达到科学合理的成本补偿，有待实践考核。

二、高校科研经费间接费用管理存在问题及对策

（一）间接费用预算管理

间接费用一般采用分段超额累退比例法，一般规定比例上限，有的课题在编制预算时，不按照上限填列，甚至有些课题承担单位不填列间接费用。笔者就曾看高校作为参与单位的国家科技计划课题预算，预算由承担单位，一家海外上市的公司编制的，总课题间接费用预算为0，高校作为参与单位，没有一分钱的间接费用补偿。如此的预算缺失了间接费用的补偿。

《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》规定：“相关科研经费管理办法规定科研项目经费分为直接费用和间接费用的，直接费用的各项支出由项目申请人根据科研特点和实际需要编制；间接费用按照归口管理部门和学校相关规定，由学校统一编制。”高校作为课题承担单位的，科研管理、财务部门由高校授权，在各课题编制预算时，按照规定比例上限内据实编制间接费用预算，打消课题负责人对预算编制比例的顾虑，同时明确间接费用由高校统筹的概念。高校作为参与单位的，根据各自承担的研究任务和经费额度分解间接费用时，与课题承担单位在核定的间接费用总额基础上，向课题承担单位积极争取间接费用足额到位，为学校争取最大的经济补偿。

（二）间接费用核算管理

目前间接费用基本有两种提取方式：一种是经费入账时由学校直接提取，一种是在专项中列支。《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》规定“按照有关科研项目费用管理办法规定提取间接费用的，学校要合理确定项目间接费用标准，以直接提取方式将间接费用纳入学校财务统一管理，并结合实际制定间接费用分配及使用方法。”这已明确高校需制定科研间接费用管理文件，采用直接提取方式纳入学校财务统一管理。

间接费用的提取时间：高校若根据预算将间接费用一次性计足，对高校内的科研管理部门、财务部门来说减轻了工作量，便于管理，但对于课题组而言，造成前期可以使用的直接费用缩减，延误科研经费的使用进度。笔者认为宜采取根据到款比例提取间接费用的方法。间接费用中支出首先要保证学校管理费补偿的硬性指标，然后再列支资源占有费等，若不足以弥补这些方面的开支，应核减绩效支出数额，以体现高校统筹安排的观念。

（三）绩效支出的管理

间接费用中，在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，设立了绩效支出，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。这一政策，改变了以往科研项目科研人员不能领取报酬的做法，体现科研人员投入科研项目工作的智力劳动的价值，彰显了“以结果为导向”和“注重绩效”的改革思路。高校的绩效支出，应遵循公开、公平、公正的原则，在对科研、人事、财务部门建立科研绩效考核的评价体系后由高校根据国家有关规定合理统筹安排。

高校作为事业单位，实行绩效工资后，由财政、人事部门核定绩效工资总额，间接费用中的绩效支出中，直接用于高校内课题组成员的激励支出部分，是否纳入事业单位绩效工资总额，目前国家财政、科技、教育部门尚未明确。

《江苏事业单位绩效工资实施方案》规定“对承担国家重大科研项目、工程建设项目等为经济建设和社会发展做出重要贡献的优秀人才，给予不同程度的一次性奖励。具体办法国家将另行制定。”

河南省《省直驻郑事业单位实施绩效工资有关问题的处理意见》规定：“按照国家和省有关规定引进高层次人才的专项经费、对高层次人才发放的特殊薪酬（如年薪、重大项目奖励、技术要素参与分配的报酬等），按规定由政府投入的人才基金、创业基金，以及临时性科研课题、科研项目经费按规定可列支劳务费的部分不纳入绩效工资总量管理。”《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》明确“直接用于本单位课题组成员的激励支出可不纳入事业单位绩效工资总额”。

笔者认为，若将科研绩效支出纳入绩效工资总额，违背了提高科研人员待遇的初衷，将挫伤高校参与科学研究的积极性。河南、浙江两省已明文确认相关科研经费中绩效支出不纳入事业单位绩效工资总额，建议财政、科技部门应出台相关细则，确定间接费用中的绩效支出不纳入事业单位绩效工资总额，以利于更好的绩效激励。

笔者认为，《北京大学第六医院关于科研项目间接经费使用的实施细则（暂行）》中，参与项目（课题）的科研人员绩效支出，不超过核定基数的5%，同时不超过预算批复的绩效支出数，另外规定管理绩效用于项目（课题）前期申请、组织论证及与项目有关的内部专家、科研管理人员、财务管理人员等各类人员的劳务费。相当于在科研人员绩效外再计提了管理绩效，超过了绩效支出预算总额，应予纠正。

在绩效支出的发放时间上，若在结题后一次性发放绩效支出，因项目周期长，难以达到激励的效果，而且填列支出决算时，间接费用由高校全额提取，支出全额，但是绩效支出尚未发放，绩效支出为零，所报课题决算不均衡。对跨度时间长的项目，建议在中期检查合格后，发放50%绩效支出，待课题验收通过后，发放剩余部分。若种种原因不能通过结题验收的，需将已发放的绩效激励退回。

（四）建立公平合理的水、电、气、暖消耗分摊机制，科学合理补偿教育成本支出

直接费用中的燃料动力费，是指在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。

间接费用包括高校为课题研究提供的日常水、电、气、暖消耗。首先保证应由间接费用分摊的水、电、气、暖消耗不在燃料动力费中重复列支，这需要资产、后勤管理部门增强学校基础设施服务体系，加强水电暖的计量手段的改造，准确计量燃料动力费和间接费用中分摊的水、电、气、暖消耗。但是因高校在计量手段的改造上确需大量的资金投入，根据作用成本法的观点，按照作业进行成本的归集，例如按照面积归集水电费，进行合理的测算，在间接费用中合理的反映其耗用的日常教育成本，补偿一直以来的教育经费投入。

（五）间接费用的监督管理

高校需根据科技部相关文件制定科研间接费用管理文件，作为提取依据。在财务审计阶段，将该文件提供给会计师事务所，事务所对提取额度审计、绩效支出发放方案进行审计后，将不对间接费用具体使用情况进行审计。

《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》中规定“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围”。间接费用的使用亦属高校内审部门范围，重点审查是否按照各高校的间接费用管理规定使用经费，有无扩大绩效支出比例，绩效支出分配是否合理的基础上，对间接费用的使用绩效进行评审。健全高校的科研管理、财务、监察、审计部门等部门在内的高校科研经费监督体系。

目前，国家自然科学基金、国防等科研项目管理模式依然实行的是管理费模式，建议改革相关科研经费管理模式，实行直接费用、间接费用模式，做到经费核算模式的统一，扩大高校经费自，有效补偿教育成本。

参考文献：

[1]郑岚.高校科研间接费用管理的实践与思考[J].会计之友，2013，3中.

[2]曲大成.高校科研经费间接成本补偿机制改革问题探讨[J].北京理工大学学报（社会科学版），2011（12）.

科研经费管理规定篇(6)

1.科研经费渠道来源多元化加大了科研经费的管理难度。目前，高校科研经费的渠道来源既有来自国家、省、市各级政府部门和各级基金类课题经费等的纵向经费，也有来自企事业单位、非政府组织或个人的横向经费。由于高校科研经费来源渠道多元，不同的渠道投入的科研经费，其管理办法、经费开支范围和使用方向等各不相同，加大了高校科研经费管理的难度。

2.项目预算编制不科学，存在忽视预算管理的现象。由于高校在项目立项申请时直接由项目负责人编制预算，而科研部门则比较重视科研项目的数量和规模，忽略对科研经费预算的管理。导致项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中超预算范围和预算标准，难以按照批准的经费预算核定的用途、范围和开支标准使用项目经费。

3.部分高校对科研经费管理认识不足，科研经费管理的相关内部控制制度建立尚不完善，执行有待加强。目前，高校都根据教育部、财政部等部门对科研经费管理的有关规定制定了本校的科研经费管理办法，对科研经费账户开立、科研经费使用及审批权限、科研经费结余处理等做了较为详细的规定。但部分高校科研管理体制不完善，特别是在科研经费预算编制、审核、执行监督等方面，容易造成项目预算编制不明晰，经费预算审核缺乏基础，审核工作难以执行，项目预算执行和监督不到位等问题。另外，在实际执行过程中，大量存在项目管理与经费管理不一致的现象，部分项目内部控制制度并未完全执行，导致科研经费使用效益低下。

4.科研经费在使用过程中存在不规范的现象。如，科研经费在使用过程中存在经费支出不及时、部分经费开支原始凭证及相关资料不完整、反映的支出事项与项目任务关系不清晰等现象。财务部门在科研经费报销时，往往比较侧重于报销手续是否完备、原始票据是否真实合法，导致很大一部分科研经费被用于支出管理费、招待费、人员经费等，真正用于科研项目的经费很少。

二、完善高校科研经费管理的对策和建议

1.完善高校科研经费管理制度。良好的运行机制是目标得以实现的根本保证，高校应对照财政部、科技部、国家自然科学基金委员会等部委的经费管理办法，对学校现有的科研项目经费管理办法中与相关部门的经费管理办法不符事项进行修订，建立一套既符合国家规定，又能结合实际情况，合法合规、可操作性强的科研经费管理制度。

2.加强科研经费预算管理，健全预算管理制度。科研经费预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动，具体包括预算管理的指导思想、预算的编制、调整、执行、分析与评价。高校应制定预算编制、审核执行、预算调整和监督管理办法，对预算编制原则和内容进行规范和统一，明确预算的审核、监督部门的管理职能和预算调整审批程序，加强经费预算管理。确保科研经费收支和结构的平衡，保证预算的严肃性。

3.强化各部门对科研项目的全程管理。高校应按照科研经费管理一系列文件的要求，明确各相关部门在科研项目经费管理中的工作职责，全过程参与项目申报经费预算、中期经费支出检查、结题经费决算审核等工作，与项目负责人进行意见交换并形成书面检查记录。此外，对项目验收、结题之后的财务报销、档案移交等进行后期跟踪检查。

4.加强科研经费财务管理，完善会计核算工作。要合理进行科研项目岗位分工，建立科研项目工作管理制度。按照采购申请与审批、采购执行与验收使用等不相容岗位职责分离的原则对项目组成员进行适当分工，同时规范项目原始工作记录以及参与者变动情况下项目的任务交接和资料移交手续等事项。要明确专人登记项目物资台账，严格项目物资的入库、出库管理手续。要严格按照《会计基础工作规范》规定履行项目经费支出报销程序。

科研经费管理规定篇(7)

Abstract： Refined management is the new concept and technology about management， its most basic characteristic is the attention to detail and process and the implementation of the refinement operation. The management of research funds is an important part of research management and financial management in universities. This article analyzes the current situation and the existing problems of the management of research funds in universities， and suggests to strengthen the management countermeasures of research funds through the introduction of the theory and method of refined management into each link of the management of research funds， just to ensure the healthy development of the scientific research in universities.

关键词： 科研经费；管理；精细化管理

Key words： scientific research funds；management；Refined Management

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）25-0141-02

0 引言

加强科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科研工作持续、健康发展的根本保证。近期教育部与财政部陆续出台了一系列关于规范高校科研行为、规范科研项目管理、规范科研经费管理的文件，一方面体现了国家对高校科研工作的重视，另一方面也对高校的科研工作提出了更高的要求。科研经费是开展科学研究的经济基础，是科学研究正常开展的保证。建立科学可行的高校科研经费精细化管理体系，不断完善高校科研经费管理制度，才能切实保证高校科研工作的顺利进行。

1 高校科研经费管理中存在的问题

1.1 科研项目管理和科研经费管理相互脱节

高校现行的管理模式是按照部门职能划分，科研管理部门负责科研项目的日常管理，财务管理部门负责科研经费的日常管理。科研管理部门不跟踪经费使用的合理性及使用效益；财务部门对项目的具体进展缺乏了解，各部门缺乏有效的沟通与协调，对科研经费的全面管理不足。

1.2 经费预算不严格

项目负责人一般不具备相应的财务知识，财务人员也未参与预算编制与审核，不能科学合理地编制预算，使得科研项目的经费预算与实际支出有一定的差距，不能严格按照预算情况支出，导致研究过程中的实际开支与预算不符，失去了预算的严密性和严肃性。

科研项目成本核算不完整，对科研项目没有进行全成本核算，仅仅核算科研发生的直接费用，科研项目的成本只是部分从科研经费中得到补偿，科研项目的成本得不到真实、全面的反映。

1.3 科研项目经费使用效益不佳

现有的科研项目实行项目组负责制，设备的购置与使用由项目组来支配，难以做到固定资产的合理配置与资源共享，出现设备重复购置，设备利用率低，科研经费使用效率不高，浪费现象比较严重。

1.4 普遍存在科研项目结题不结账现象

高校对科研经费的管理重点在项目的争取上，忽视了项目结账管理。项目负责人申请项目经费时尽量多做预算，科研活动发生的支出相对较少，科研经费结余较多。项目结题不办理结帐手续，结余经费长期挂账，变成了项目负责人小金库。

2 科研经费实施精细化管理的必要性

2.1 精细化管理概念的提出

精细化管理是源于发达国家的全新管理理念和管理技术，其内涵是通过精确定位，细化责任，合理分工，运用程序化、标准化和数据化的手段，使组织管理各单元精确、高效、协同和持续运行，采取量化考核。精细化管理建立在常规管理的基础之上，将常规管理引向深入，把精细化管理的思想和习惯贯穿于所有的管理环节中去，其目标是最大限度减少管理所占用的资源、降低管理成本，全面提升管理水平，同时提高管理者的主动性、积极性和工作效率，是社会分工精细化和服务质量精细化对现代管理的必然要求。

2.2 实施科研经费精细化管理的必要性

精细化管理最基本的特征就是重视细节与过程，实施精细操作的管理。对管理对象实施精细、准确、快捷的规范与控制，明确职责分工，优化业务流程，力求管理效益最大化，由过去的粗放型管理向集约型管理的转变。粗放管理会严重影响与制约科研经费的管理，同时造成管理效率低下和资源的浪费。科研经费管理引入科学的管理思想，用创新理念和精神指导经费管理，从管理的细节开始，吸收精细化管理思想的精华，摒弃传统的粗放式管理模式，适应竞争和发展环境的变化。

3 实施科研经费精细化管理的对策与具体措施

3.1 树立精细化管理的理念与意识，强化责任意识

精细化管理首先是一种意识、一种精益求精的管理理念。要广泛宣传与普及精细化管理的内涵和重要意义，营造精细化管理氛围，使精细化管理的理念深入人心，从而贯穿到每个工作环节。明确学校科研管理部门、财务管理部门和项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。强化管理者的责任意识，按照精细化管理的要求，对管理岗位职责进行细化和量化，落实岗位责任制，做到职能清晰、职责明确、责任到人，健全管理考核机制，提升管理队伍的整体素质与管理水平。

3.2 以制度化建设保障科研经费的精细化管理

制度化建设是精细化管理的基本要求和必要前提，是精细化管理的重要途径。管理部门要依据国家、地方和上级部门的财务规章与规范、依据科研经费的来源与管理规范与要求，制订精细化的管理规章与工作规程，明确科研经费专款专用，明确与细化科研经费的开支范围和开支标准，明确不同类型科研项目资助经费的审批权限，使科研项目经费的使用管理有章可循，有据可依，实行规范化、标准化的管理流程，从制度上规范了科研经费的使用。同时，在实践中不断地进行修订、更新和完善管理制度，使精细化管理具备政策延续性和可持续发展。

3.3 加大政策的执行力度，实施科研经费的精细化日常管理

精细化管理重点在于执行，制定精细、规范的管理制度，需要强大的执行力做保障，否则精细化管理就会沦为一纸空文。管理制度落实到位才能保障精细化管理规范有序地实施。

3.3.1 科学核算成本，强化项目经费预算管理

加强项目经费预算管理与执行，一是要强化预算意识，做到科学预算；二是要强化经费的使用意识；三是要强化决算意识。项目管理部门和经费管理部门协助与审核项目负责人科学合理地编制预算，提高预算的科学性与准确性。项目经费单独建立科研账户，对科研经费进行专人管理、专人审核，规范和强化预算的约束力，使经费支出按照合同约定的范围与预算执行，加强科研成本核算，减少不合理开支，充分发挥项目经费的使用效益。

3.3.2 利用现有信息化手段和技术，强化过程管理

加强科研经费管理的信息化建设，做到实时、动态查询、统计、分析和管理，实现信息共享，一方面项目负责人可以随时查看到项目实际开支情况与各科目经费余额，从而主动根据项目进展调控开支内容；管理部门可以了解项目进展的情况，引导合理开支；另一方面从管理的角度及早发现问题，由被动式管理转化为主动式管理，保证科研财务安全和科研项目效率。

3.3.3 多部门协同强化科研经费的全过程监督与管理

科研管理部门和财务管理部门，协同资产管理、审计和行政监察部门在科研经费管理过程中沟通与合作，实现科研项目运行全过程的跟踪监督，实现科研经费的精细化管理。

科研管理部门负责项目日常管理，指导项目负责人编制项目经费预算，按照批复的科目预算明细报送财务部门办理立项手续，把项目的设备费、国际差旅费、会议费等明细报送到国资处、国际交流处等相关部门，实行多部门协同管理。

财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，独立建帐，单独核算，按照项目经费支出预算计划，严格审核经费支出项目，充分发挥好财务处的会计核算和监督职能。科研管理部门和财务管理部门共同制定科研项目经费的开支范围与标准，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费，严把经费支出的第一道关口。

加强科研经费使用各环节的监督。根据内部控制的要求，科研管理部门配合审计部门、纪委监察处寻找与核查的科研风险防范点与薄弱环节，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，在项目的立项与验收工作中实施严格的科研经费财务审计制度，对科研经费使用进行监督，共同保障科研经费的规范与合理支出。审计部门不定期对项目经费收支情况、对项目合同执行过程、设备采购过程进行监督。加强对项目支出的跟踪管理，对支出超过预算计划的项目应严格审核，切实履行对经费开支的审批职责。尤其加强对协作费、测试化验加工费的管理，报销与转拨要求必需附相关合同，在财务报销中附加测试清单、加工明细、实验结果的材料补充。对检查中发现的问题，应及时纠正，对违反科研管理规定的，视情节轻重分别采取各项处理措施，从而确保科研项目经费的有效使用。

3.3.4 加强科研项目结题结算的监督

对于符合合同规定的结题条件的课题进行结题结算，及时通知财务部门、审计部门办理相应的项目结算手续，财务部门形成经费决算报告，审计部门进行审签。制定合理的结余经费使用政策，项目完成后，由科研管理部门监督课题组在规定期限和范围内支出结余经费。

科研经费管理是一项十分重要而又复杂的工作，是高校科研管理工作的重要职能和中心环节，只有把精细化管理的理念与方法贯穿到科研经费管理的每个方面与环节中，在实践过程中不断地总结经验，才能更好地提高科研经费的使用效益，促进与保障高校科研工作的可持续、健康发展。

参考文献：

[1]汪中求.细节决定失败[M].北京：新华出版社，2004：39-40.

[2]张喜爱.试论精细化管理思想及其在高校科技管理中的应用[J].科技管理研究，2009（11）：218-220.