企业经济性质篇(1)

本文我们以狭义的概念来理解和论述创业。创业指的是“从零开始创办一家新企业”；创业企业指的是“新创建的企业即新创企业”。由于当代的创业大多发生在高科技领域，如信息、生物基因工程、新材料、新能源、先进环保技术等，因此，本文中的当代创业企业，特指“新创立的当代科技创新型企业”，其创业者是当代科技创新劳动者。

一、当代科技创新劳动的异质性

创业企业的诞生始发于创业者的创业劳动，创业劳动实际上是科技创新劳动的拓展与延续，科技创新劳动是创业劳动的“源”与“核”。探寻当代创业企业的经济性质，其出发点和关键就在于对当代科技创新劳动的性质的理解。当代科技创新劳动，是一种有机融合科学与技术内在禀性的高智力劳动。从劳动形式上分析，这种高智力劳动是一种高度复杂劳动，不同于一般的复杂劳动和智力劳动，更完全不同于简单劳动或体力劳动，呈现出自身所特有的异质性。（注：这里的“异质性”是从具体劳动的层面上所作出的分析，而不是抽象劳动的层面。根据马克思的分析，凝结在商品中的人类的抽象劳动是无差异的。）

1.劳动内容的高度专业化与劳动形态的高度专用性

与工业经济时代的机器发明、机械制造、工艺设计等行为中的创新劳动相比较，由于市场深化与细化程度的不断提升，当代科技创新劳动的专业化水平更高。在科技产品日新月异、市场竞争更趋激烈、消费需求更趋个性化的当代经济生活中，科技创新活动要取得成功，必然要确定极其明确的目标，瞄准极其清晰的制高点和攻关领域，专注于特定的活动对象与活动空间。这集中体现为当代科技创新劳动内容的高度专业化。它要求接受更为专门化的教育与训练，要求培育更有创造性的思维能力，要求掌握更为精、尖、新的知识与拥有更为丰富的实践经验、实验能力。

与高度专业化相适应的是当代科技创新劳动形态的高度专用性。高度专业化的学习、研究、创造与实践，经过一段较长时间的积淀后，往往形成为一种特定的思维能力与劳动品质而表现为劳动形态的高度专用性。这种高度专用性的劳动形态，一旦移作他用，往往成为“沉没”资产，其内在的价值就大大受损。

2.劳动物化产品的高度创造性

(1)体现为产品市场需求的先导性与创造性。飞跃式的当代科技创新劳动的物化产品具有优质的消费属性（包括生活消费与生产消费）。一个成功的高科技产品（包括有形的商品与无形的服务）的开发与问世，往往开辟了一个全新的市场，适应了市场需求者的消费趋势，强有力地引导着市场消费的方向，强劲地改善着人们的消费结构，提升了人类的生活质量。当代科技创新活动的蓬勃兴起和所获得的巨大成功，赋予了萨伊的“供给创造需求”理论以新的内涵。

(2)体现为产品效用的高度创造性。当代高科技产品是一种高知识密集型产品，从而富有高效用。也就是说，单位产品具有更大的有用性，能更好地满足人们的某一种或几种需要。①当代科技创新是对自然物质属性和自然能力的深度开发和利用，区别于传统工业机器生产在性质上仅仅是对自然物质的一般加工和表层属性的自然能力的利用（刘诗白，2001）。因此，较之传统工业生产，当代科技创新劳动能够带来劳动生产力的几何级数式的提高，从而创造出巨大的生产能力。同时，高科技生产手段的一个重要特点是其所耗费的非核心技术或产品的其他物质资源的成本极低，高科技产品在批量生产下边际物质成本几乎为零。②高知识密集型产品更具“人性化”特征。高科技消费品更适合消费者自身的生理和心理特征，符合消费者个体的物质和精神上的更为内在、真实的需求，能迎合消费者对单元产品的高质量多功能提供的要求。高知识含量的消费品由于更能满足现代人的文明消费和审美情趣，从而富有高效用。

(3)体现为产品价值的高度创造性。当代科技创新劳动，作为一种比马克思笔下的工程师一类的“高级工人”的所谓一般“复杂劳动”更高层次的“高度复杂劳动”，是一般复杂劳动的倍加。这种高度复杂劳动，比起一般复杂劳动，具有以下两个更为突出的特点：①劳动力再生产的费用更高。当代科技创新活动，劳动的专业化特征表现得极为明显，它需要更为扎实的科学基础理论与专业知识的积累，需要更为丰富的实践与实验经验。因此，科技劳动力的形成，需要投入更高的学习教育费用；当代科技创新活动具有更高的劳动强度，是一种高强度的劳动力耗费，需要有较高的劳动力的补偿费用。另外，由于当代科技创新劳动的高度社会化（即是高度社会结合和社会协助的劳动），创新者的劳动能力实际形成费用中还必须包含间接参与科技创新的社会劳动能力的再生产费用（刘诗白，2001）。因此，对当代科技创新劳动者而言，其劳动力再生产的费用应该高于一般复杂劳动。②劳动力使用创造的价值增值更大。高品质的科技创新产品的成功问世，在一定时期内往往占据了一定的市场垄断地位，由此获得了可观的“超额利润”。综合以上两点，我们认为，与一般劳动产品相比，在高科技产品中，其所耗费的物质资源C部分可能下降，但是劳动力价值V部分与价值增值M部分却以更大比例上升。这样，在同一单位时间内，C+V+M在整体上是大大提高了。实际上，在市场经济条件下，当代科技创新劳动作为一种高度复杂劳动，同样能够换算为“自乘的”“多倍的”简单劳动，因此较一般复杂劳动能形成更高的价值。

3.价值创造的高度风险性

一方面，某种创意、想法、灵感要转化为现实的物化产品，需要“苦思冥想”、持续探索、高度关注，需要反复试错、重复实验，最终仍有可能失败。这期间不仅要投入大量的、常人难以想像的精力，还往往需要投入一定的物质资源。失败的结局是“竹篮打水一场空”，当事人要承担着极大的人力资本与物质资本的投资风险。另一方面，即使研发取得了现实的物质载体，由于当代科技创新的快节奏和当代市场演变的高速度，同样面临着极大的风险。当代科技产品周期极短，产品更新速度极快，市场竞争又日趋激烈，这使得在高科技产业中，某一项技术往往只有NO.1是成功者，NO.2以下大都难以得到能够赖以生存的市场份额，从而成为市场竞争的失败者。硅谷中平均大约九成的风险投资是不成功的，就充分表明了当代科技创新劳动的高度风险性。

4.效应产生的高度非线性

一般性的生产性劳动或简单劳动，其效应的产生往往是直接而明显的、即期而平稳的，劳动的付出与其所产生的效应之间往往呈现出一种显著的恒比例关系即线性关系。当代科技创新劳动作为一种高度复杂劳动则与此不同，其效应的产生往往不是直接和即期的，更多的是具有潜在性、时间性、动态性以及跳跃性。科技劳动者价值的创造并不完全是一时的，而是长期的；并不完全是当期就能表现出来的，有的要经过一段时期才能体现出来；并不是均匀分布的，而是动态变化的；并不完全是连续的，而是阶段性的。用数学语言来表达，就是当代科技创新劳动的付出与其所产生的效应或价值创造之间不是一种恒定的比例关系即线性关系，而往往呈现出一种倍增或倍减的非恒定关系即非线性关系。

5.集聚社会资源的高度粘吸性

科技创新劳动，作为当代社会经济发展的一种关键性资源，具有强大的集聚社会资源的功能。工业经济时代的物质资本往往是配置社会经济资源的发动机和粘合剂，处于资源组合的核心地位。当代科技创新劳动，作为一种具有边际报酬递增生产力形态的人力资本，已经独立地走向社会经济生活的舞台中心。科技创新劳动物化产品的高度创造及其特征，强有力地吸引着其他的社会经济资源与之结合，并相互耦合、相互渗透，呈现为当代科技创新劳动所特有的集聚社会资源的“高粘性”。正是由于这种特性，才出现了当代的“创业革命”即创业职能的职业化现象与趋势。

在当代创业企业中，出资者不仅与经营管理者实现了分离，而且与创业者也实现了分离。事实上，当代计算机、因特网、通信信息、生物医药等新兴产业的迅速发展过程，同时也是科技创新工作者在风险资本支撑下转变为企业家的过程。像康柏电脑、美国在线、E-Bay、雅虎等这些享誉全球的明星企业，正是创业革命进程的产物与见证。原为斯坦福大学计算机教授的非吉米·克拉克先生就是这一进程中的一个极具象征意义的代表人物。克拉克先后成功创立了3家市值超过10亿美元的知名高科技企业，却没有在其中任何一家公司中担任经营层职务。他不仅不介入企业成立后的营运管理，甚至对技术开发本身，也是只讲创意而不问实施。这样，克拉克成了一个纯粹的创业者。他的职能是在于最大限度地发挥出他的优势，即在于对技术发展方向作出敏锐的判断及在此基础上提出企业的创意。

二、当代科技创新劳动报酬计量的复杂性与艰巨性

与一般的生产性劳动最大的区别是，当代科技创新劳动的异质性决定了该劳动报酬形式的多元化和多层次性。从构成上看，科技创新劳动报酬(Y)应该包括和体现为以下几种收入形式：①工资性收入A。这是一种再生产劳动力费用，是当代科技创新劳动报酬的初级或低级形式。当代科技创新劳动者的收入更主要地是体现在其他的非工资性收入形式上。②风险收入B。当代科技创新劳动的高度专用性以及价值创造的高风险性特征，使得科技劳动者承担着极大的市场风险、生产风险与财务风险。在市场经济条件下，风险承担者应该获得相应的风险收入。③超额收入C。当代科技创新劳动物化产品的高度创造性带来了巨大的超额利润，超额利润的源泉是科技创新劳动。在市场经济条件下，超额利润的创造者应该获得相应的超额收入。④非线性收入D。当代科技创新劳动效应的产生和价值创造的高度不确定性即非线性使得企业利润的实现也呈现出潜在性、时间性、动态性、跳跃性特征。在市场经济条件下，利润实现的非线性特征带来了一种特殊的收入报酬形式即非线性收入。⑤创业收入E。当代科技创新劳动集聚社会资源的高粘吸性带来了社会资源的重新整合，实现了资源配置状态和经济组织状态的创新，从而产生了创业利润。在市场经济条件下，创业者应该获得创业收入。

当代科技创新者的劳动报酬是由以上几个部分共同组成的，即Y=A+B+C+D+E。（注：严格地讲，B、C、D、E各种形式的收入之间存在着交叉或部分重叠的可能性。为了分析的方便，我们在本文中暂且不考虑这种情况，这并不影响问题的探讨与结论。）缺少了其中的任何一个部分，都难以全面地反映出当代科技创新劳动的异质性。这里，我们需要特别指出的是，式中的B、C、D、E等非工资性收入形式都是由科技创新劳动的自身属性带来的，是特殊的劳动报酬形式，不能把它们完全归类于非劳动属性的收入，这是一种根植于科技创新劳动基础上的市场化收入。

由多层次、多元化的收入形式构成的报酬结构特征充分体现了当代科技创新劳动报酬计量的特殊性、复杂性与艰巨性：①由于风险是不可计量的，与其相应的风险收入就是难以直接测算的。②超额利润是个事后变量，而且是极不确定的。通过科技劳动力市场上的直接交易，以固定合约的工资形式给付，根本无法真实体现当代科技创新劳动的高价值形成功能。超额收入是无法事先计量的。③创造价值的潜在性、时间性、动态性、跳跃性特点决定了一次性计量和当期计量的非科学性，人为计量或计划计量也必然是失真的。非线性收入是难以进行一次性计量或当期计量的。④创业收入是集合了多种要素共同作用而产生的一种“组织租金”，这种“组织租金”只能以某种特殊的“剩余索取权”的形式表现出来。总而言之，当代科技创新劳动是无法直接地、一次性地、事前地给予定价的。很显然，无论是采用单一的固定合约的工资形式，还是采用传统的年薪制、奖金制或业绩提成制等一般性的剩余索取的形式，都是无法真实、全面反映当代科技创新劳动的市场价值的。科技创新者的风险收入、超额收入、非线性收入、创业收入是高度不确定的，多层次、多元化、以不确定性收入为主的报酬结构充分体现了当代科技创新劳动报酬计量的复杂性与艰巨性。

三、当代科技创新劳动的市场性综合定价机制

当代科技创新劳动的异质性决定了对这种劳动报酬的计量只能采取间接的、重复的、持续的、适合于不确定性状态的定价机制。我们认为，在市场经济条件下，这样的定价机制实质上就是市场中的企业定价机制。由科技创新者自身创办企业，拥有创业企业的所有权，就是对当代科技创新劳动报酬进行计量的一种较好的市场性综合定价机制。

1.企业的生产机制提供了对科技创新劳动进行间接定价的基础

多元化的科技创新劳动的报酬结构首先表明了市场无法对它进行直接定价，只能采取间接定价的迂回方式，即先是通过市场对“劳动的实体”的交易进行直接定价后再来间接反映科技创新劳动报酬。在科技劳动力市场上的直接交易仅仅反映科技劳动者的一般工资性收入部分，而其他形式的劳动报酬都只能通过“劳动的实体”的交易来体现和获取。这里所谓的“劳动的实体”是指劳动的物化产品（包括有形的和无形的）或劳动者劳动持久性投入的组织载体。在现实经济生活中，这个“劳动的实体”就是企业本身或企业所生产的产品。产品源于企业的生产机制，离开了企业最基本的生产，与现代生产力相适应的产品的提供是根本不可能的。同样，离开了企业的生产机制（提供服务性商品的企业也具有生产），企业在市场上的交易就失去了根基。因此，企业内在的生产机制提供了对当代科技创新劳动进行间接定价的基础。要实现对科技创新劳动的间接定价，只能采取企业组织的迂回计量方式。

2.企业的交易机制提供了对当代科技创新劳动报酬进行多次重复地间接计量的平台

我们知道，现代企业理论尤其是其中的企业契约理论的一个基本出发点是，市场经济中的企业是一系列契约的联结体，是某个“中心签约人”与一系列市场上的经济主体相互交易的产物（阿尔钦、德姆塞茨，1972；詹森、麦克林，1976；巴泽尔，1989）。这就是我们所说的企业的交易机制的内涵。企业的交易机制提供了一个对当代科技创新劳动进行多次重复地间接计量的平台。从最基本的意义上分析，企业的交易机制体现为企业主与产品市场、资本市场、劳动力市场上的各经济主体之间的相互交易。各种市场主体以各自特有的方式对科技创新劳动报酬进行着计量，科技创新劳动报酬就是在这样的相互交易过程中实现的。下面我们对此分别作简要分析。

(1)资本市场上投资者对科技创新劳动的计量。①风险资本市场上风险资本家的计量。一般来说，风险投资家是按照某创业者预期会创造出最高价值的标准，从每个研发项目中选定一个进行阶段性融资以使项目得以完成。风险资本家与创业者之间存在着阶段性博弈，他们之间是进行着一场锦标赛，只有那些能产生最高的预期价值的创业者才能得到在第三阶段完成项目所必要的资本。这种“锦标赛式”的治理机制（青木昌彦，2000）最显著的功能是风险资本家在一群创业者的试错过程中能够把确实具有创业才能且能带来最高预期价值的创业者甄别出来。实际上，这种特殊的锦标赛式的治理机制也是风险资本家对科技创新劳动的定价机制。科技创新劳动所内含的的真实价值就是在这样的阶段性锦标赛式的治理过程中一步步反映出来的。这种灵活的治理机制有效地反映了科技创新劳动的高风险性与非线性。②股票市场上社会投资者的计量。人们借助于股票或由其派生的股票期权等种种金融工具，通过股票市场上的价格信号，巧妙地实现了对科技创新劳动的多次重复地间接定价。在股票市场上，各种各样复杂的内生力量相互运动、博弈和共同作用而自发生成的股价信号内在地包含了科技创新劳动的种种特性。投资者是通过股票市场上的买或卖来判断和决定创业企业的无形资产价值，也是通过股票市场上提供的价格信号来预期某种高科技产品的内在价值，更是通过股票市场上的股票价格生成机制来对不可捉摸的充满高风险性的科技创新劳动进行他们各自心目中的“理想”定价。用一句话概括就是：投资者在股票市场上对科技创新劳动“出价”并最终形成了科技创新劳动报酬。这样，借助于投资者在资本市场上的投资行为，实现了科技劳动力市场上无法直接计量的定价机制的转移，实现了企业内部进行计量的艰巨性到企业外部的资本市场的转移。

(2)产品市场上消费者和供应商对科技创新劳动的计量。消费者日常的“货币选择”行为表面上看是对科技消费产品的购买，实际上是在进行着对凝结在科技产品身上的科技创新劳动的市场化计量，这一点无需多言。我们要进一步指出的是，创业企业与众多的供应商之间的产品交易过程，也体现了供应商对科技创新劳动的计量意义。供应商对购销合约的履行状况、供应商的资产专用性投资的热情度大小，创业企业外部网络化中各相关协作经济体的经济行为，实际上都或多或少反映了他们对科技创新劳动形成价值功能的判断与预期，直接或间接体现了他们对科技创新劳动效应发挥的现状或未来潜力的许可或质疑。这些都是供应商对科技创新劳动进行计量的表现。

(3)劳动力市场上非科技创新劳动者对科技创新劳动的计量。科技创新者的创业收入、超额收入等非合约性收入的获得，是建立在企业内其他非科技创新劳动者之间相互协作产生的“集体力”基础上的。劳动者对各自雇佣合约的执行态度、劳动力的流动势态，都在很大程度上影响着这个“集体力”的形成。劳动力市场上供给方的“出价”行为以及从业者对他们所工作的企业的认同感，不仅体现了劳动者对自身能力的评价，也是劳动者对创业者的价值创造功能的评价。

以上的分析表明，作为一种异质性的科技创新劳动的报酬计量，本来应在科技劳动力市场上由供需双方来解决或应在企业内部由创业者与其他要素所有者各方来解决但又难以合理解决的问题，却在多元的市场交易中由千千万万的“局外人”解决了。在这多元的市场上，无数的经济主体以各自的方式相互作用、综合交织，共同计量着当代科技创新劳动者的劳动报酬。在市场经济中，具备这样的通过多元化的市场交易重复多次地间接地进行的综合定价机制，除了企业组织外别无他物。从这个意义上说，企业是个多元市场性的综合定价机制。

3.企业的产权机制适应了以不确定性收入为主的当代科技创新劳动的报酬结构特征

所谓企业的产权机制，这里是指由各种要素产权的让渡而形成的企业所有权尤其是剩余索取权的安排机制，其核心功能在于对企业剩余的高效率配置。让最为关键性的要素所有者拥有企业所有权，获取剩余，是一个有效率的企业产权机制的应有之意。科技创新劳动是一种高度稀缺性资源，是当代企业发展的关键性要素。科技创新者通过创办企业，必然要拥有企业的所有权，因此其报酬收入主要是以索取剩余的方式体现出来的。这样的获取收入的方式，恰恰最大程度地适应了当代科技创新劳动价值创造的不确定性特征，符合当代科技创新劳动的异质性。

［收稿日期］2002-08-22

【参考文献】

[1]刘诗白：《论科学力》，载《经济学家》2002年第3期。

[2]刘诗白：《论科技创新劳动》，载《经济学家》2001年第3期。

[3]林强、江彦福、张健：《创业理论及其架构分析》，载《经济研究》2001年第9期。

[4]埃瑞克·G·菲吕博顿、鲁道夫·瑞切特著，孙经纬译：《新制度经济学》，上海财经大学出版社1998年版。

[5]吴敬琏：《发展中国高新技术产业：制度重于技术》，北京，中国发展出版社2002年版。

[6]钱颖一、肖梦：《经济学家论说硅谷模式》，北京，中国经济出版社2000年版。

[7]连建辉：《融资制度与企业家筛选机制》，载《改革》2002年第3期。

[8]Amit,R.,Glosten,L.,&Mueller,E.,(1993):ChallengetoTheoryDevelopmentinEntrepreneurshipResearch,[J].JournalofManagementStudies,Vol:30Iss:815-834.

[9]Willax,P.,(2000):LookBeyondMereOwnershipinDefiningEntrepreneurship,[J].NewHampshireBusinessReview,Vol:22Iss:3-4.

企业经济性质篇(2)

本文我们以狭义的概念来理解和论述创业。创业指的是“从零开始创办一家新企业”;创业企业指的是“新创建的企业即新创企业”。由于当代的创业大多发生在高科技领域,如信息、生物基因工程、新材料、新能源、先进环保技术等,因此,本文中确当代创业企业,特指“新创立确当代科技创新型企业”,其创业者是当代科技创新劳动者。

一、当代科技创新劳动的异质性

创业企业的诞生始发于创业者的创业劳动,创业劳动实际上是科技创新劳动的拓展和延续,科技创新劳动是创业劳动的“源”和“核”。探寻当代创业企业的经济性质,其出发点和关键就在于对当代科技创新劳动的性质的理解。当代科技创新劳动,是一种有机融合科学和技术内在禀性的高智力劳动。从劳动形式上分析,这种高智力劳动是一种高度复杂劳动,不同于一般的复杂劳动和智力劳动,更完全不同于简单劳动或体力劳动,呈现出自身所特有的异质性。(注:这里的“异质性”是从具体劳动的层面上所作出的分析,而不是抽象劳动的层面。根据马克思的分析,凝聚在商品中的人类的抽象劳动是无差异的。)

1.劳动内容的高度专业化和劳动形态的高度专用性

和产业经济时代的机器发明、机械制造、工艺设计等行为中的创新劳动相比较,由于市场深化和细化程度的不断提升,当代科技创新劳动的专业化水平更高。在科技产品日新月异、市场竞争更趋激烈、消费需求更趋个性化确当代经济生活中,科技创新活动要取得成功,必然要确定极其明确的目标,瞄准极其清楚的制高点和攻关领域,专注于特定的活动对象和活动空间。这集中体现为当代科技创新劳动内容的高度专业化。它要求接受更为专门化的教育和练习,要求培育更有创造性的思维能力,要求把握更为精、尖、新的知识和拥有更为丰富的实践经验、实验能力。

和高度专业化相适应的是当代科技创新劳动形态的高度专用性。高度专业化的学习、探究、创造和实践,经过一段较长时间的积淀后,往往形成为一种特定的思维能力和劳动品质而表现为劳动形态的高度专用性。这种高度专用性的劳动形态,一旦移作他用,往往成为“沉没”资产,其内在的价值就大大受损。

2.劳动物化产品的高度创造性

(1)体现为产品市场需求的先导性和创造性。奔腾式确当代科技创新劳动的物化产品具有优质的消费属性(包括生活消费和生产消费)。一个成功的高科技产品(包括有形的商品和无形的服务)的开发和问世,往往开辟了一个全新的市场,适应了市场需求者的消费趋向,强有力地引导着市场消费的方向,强劲地改善着人们的消费结构,提升了人类的生活质量。当代科技创新活动的蓬勃兴起和所获得的巨大成功,赋予了萨伊的“供给创造需求”理论以新的内涵。

(2)体现为产品效用的高度创造性。当代高科技产品是一种高知识密集型产品,从而富有高效用。也就是说,单位产品具有更大的有用性,能更好地满足人们的某一种或几种需要。①当代科技创新是对自然物质属性和自然能力的深度开发和利用,区别于传统产业机器生产在性质上仅仅是对自然物质的一般加工和表层属性的自然能力的利用(刘诗白,2001)。因此,较之传统产业生产,当代科技创新劳动能够带来劳动生产力的几何级数式的进步,从而创造出巨大的生产能力。同时,高科技生产手段的一个重要特征是其所耗费的非核心技术或产品的其他物质资源的本钱极低,高科技产品在批量生产下边际物质本钱几乎为零。②高知识密集型产品更具“人性化”特征。高科技消费品更适合消费者自身的生理和心理特征,符合消费者个体的物质和精神上的更为内在、真实的需求,能迎合消费者对单元产品的高质量多功能提供的要求。高知识含量的消费品由于更能满足现代人的文明消费和审美情趣,从而富有高效用。

(3)体现为产品价值的高度创造性。当代科技创新劳动,作为一种比马克思笔下的工程师一类的“高级工人”的所谓一般“复杂劳动”更高层次的“高度复杂劳动”,是一般复杂劳动的倍加。这种高度复杂劳动,比起一般复杂劳动,具有以下两个更为突出的特征:①劳动力再生产的用度更高。当代科技创新活动,劳动的专业化特征表现得极为明显,它需要更为扎实的科学基础理论和专业知识的积累,需要更为丰富的实践和实验经验。因此,科技劳动力的形成,需要投进更高的学习教育用度;当代科技创新活动具有更高的劳动强度,是一种高强度的劳动力耗费,需要有较高的劳动力的补偿用度。另外,由于当代科技创新劳动的高度社会化(即是高度社会结合和社会协助的劳动),创新者的劳动能力实际形成用度中还必须包含间接参和科技创新的社会劳动能力的再生产用度(刘诗白,2001)。因此,对当代科技创新劳动者而言,其劳动力再生产的用度应该高于一般复杂劳动。②劳动力使用创造的价值增值更大。高品质的科技创新产品的成功问世,在一定时期内往往占据了一定的市场垄断地位,由此获得了可观的“逾额利润”。综合以上两点,我们以为,和一般劳动产品相比,在高科技产品中,其所耗费的物质资源C部分可能下降,但是劳动力价值V部分和价值增值M部分却以更大比例上升。这样,在同一单位时间内,C V M在整体上是大大进步了。实际上,在市场经济条件下,当代科技创新劳动作为一种高度复杂劳动,同样能够换算为“自乘的”“多倍的”简单劳动,因此较一般复杂劳动能形成更高的价值。

3.价值创造的高度风险性

一方面,某种创意、想法、灵感要转化为现实的物化产品,需要“苦思冥想”、持续探索、高度关注,需要反复试错、重复实验,终极仍有可能失败。这期间不仅要投进大量的、凡人难以想像的精力,还往往需要投进一定的物质资源。失败的结局是“竹篮打水一场空”,当事人要承担着极大的人力资本和物质资本的投资风险。另一方面,即使研发取得了现实的物质 载体,由于当代科技创新的快节奏和当代市场演变的高速度,同样面临着极大的风险。当代科技产品周期极短,产品更新速度极快,市场竞争又日趋激烈,这使得在高科技产业中,某一项技术往往只有NO.1是成功者,NO.2以下大都难以得到能够赖以生存的市场份额,从而成为市场竞争的失败者。硅谷中均匀大约九成的风险投资是不成功的,就充分表明了当代科技创新劳动的高度风险性。

4.效应产生的高度非线性

一般性的生产性劳动或简单劳动,其效应的产生往往是直接而明显的、即期而平稳的,劳动的付出和其所产生的效应之间往往呈现出一种明显的恒比例关系即线性关系。当代科技创新劳动作为一种高度复杂劳动则和此不同,其效应的产生往往不是直接和即期的,更多的是具有潜伏性、时间性、动态性以及跳跃性。科技劳动者价值的创造并不完全是一时的,

而是长期的;并不完全是当期就能表现出来的,有的要经过一段时期才能体现出来;并不是均匀分布的,而是动态变化的;并不完全是连续的,而是阶段性的。用数学语言来表达,就是当代科技创新劳动的付出和其所产生的效应或价值创造之间不是一种恒定的比例关系即线性关系,而往往呈现出一种倍增或倍减的非恒定关系即非线性关系。

5.集聚社会资源的高度粘吸性

科技创新劳动,作为当代社会经济发展的一种关键性资源,具有强大的集聚社会资源的功能。产业经济时代的物质资本往往是配置社会经济资源的发动机和粘合剂,处于资源组合的核心地位。当代科技创新劳动,作为一种具有边际报酬递增生产力形态的人力资本,已经独立地走向社会经济生活的舞台中心。科技创新劳动物化产品的高度创造及其特征,强有力地吸引着其他的社会经济资源和之结合,并相互耦合、相互渗透,呈现为当代科技创新劳动所特有的集聚社会资源的“高粘性”。正是由于这种特性,才出现了当代的“创业革命”即创业职能的职业化现象和趋向。 在当代创业企业中,出资者不仅和经营治理者实现了分离,而且和创业者也实现了分离。事实上,当代计算机、因特网、通讯信息、生物医药等新兴产业的迅速发展过程,同时也是科技创新工作者在风险资本支撑下转变为企业家的过程。像康柏电脑、美国在线、E-Bay、雅虎等这些享誉全球的明星企业,正是创业革命进程的产物和见证。原为斯坦福大学计算机教授的非吉米·克拉克先生就是这一进程中的一个极具象征意义的代表人物。克拉克先后成功创立了3家市值超过10亿美元的着名高科技企业,却没有在其中任何一家公司中担任经营层职务。他不仅不参与企业成立后的营运治理,甚至对技术开发本身,也是只讲创意而不问实施。这样,克拉克成了一个纯粹的创业者。他的职能是在于最大限度地发挥出他的上风,即在于对技术发展方向作出敏锐的判定及在此基础上提出企业的创意。

二、当代科技创新劳动报酬计量的复杂性和艰巨性

和一般的生产性劳动最大的区别是,当代科技创新劳动的异质性决定了该劳动报酬形式的多元化和多层次性。从构成上看,科技创新劳动报酬(Y)应该包括和体现为以下几种收进形式:①工资性收进A。这是一种再生产劳动力用度,是当代科技创新劳动报酬的低级或低级形式。当代科技创新劳动者的收进更主要地是体现在其他的非工资性收进形式上。②风险收进B。当代科技创新劳动的高度专用性以及价值创造的高风险性特征,使得科技劳动者承担着极大的市场风险、生产风险和财务风险。在市场经济条件下,风险承担者应该获得相应的风险收进。③逾额收进C。当代科技创新劳动物化产品的高度创造性带来了巨大的逾额利润,逾额利润的源泉是科技创新劳动。在市场经济条件下,逾额利润的创造者应该获得相应的逾额收进。④非线性收进D。当代科技创新劳动效应的产生和价值创造的高度不确定性即非线性使得企业利润的实现也呈现出潜伏性、时间性、动态性、跳跃性特征。在市场经济条件下,利润实现的非线性特征带来了一种非凡的收进报酬形式即非线性收进。⑤创业收进E。当代科技创新劳动集聚社会资源的高粘吸性带来了社会资源的重新整合,实现了资源配置状态和经济组织状态的创新,从而产生了创业利润。在市场经济条件下,创业者应该获得创业收进。

当代科技创新者的劳动报酬是由以上几个部分共同组成的,即Y=A B C D E。(注:严格地讲,B、C、D、E各种形式的收进之间存在着交叉或部分重叠的可能性。为了分析的方便,我们在本文中暂且不考虑这种情况,这并不影响新题目的探索和结论。)缺少了其中的任何一个部分,都难以全面地反映出当代科技创新劳动的异质性。这里,我们需要非凡指出的是,式中的B、C、D、E等非工资性收进形式都是由科技创新劳动的自身属性带来的,是非凡的劳动报酬形式,不能把它们完全回类于非劳动属性的收进,这是一种根植于科技创新劳动基础上的市场化收进。

由多层次、多元化的收进形式构成的报酬结构特征充分体现了当代科技创新劳动报酬计量的非凡性、复杂性和艰巨性:①由于风险是不可计量的,和其相应的风险收进就是难以直接测算的。②逾额利润是个事后变量,而且是极不确定的。通过科技劳动力市场上的直接交易,以固定合约的工资形式给付,根本无法真实体现当代科技创新劳动的高价值形成功能。逾额收进是无法事先计量的。③创造价值的潜伏性、时间性、动态性、跳跃性特征决定了一次性计量和当期计量的非科学性,人为计量或计划计量也必然是失真的。非线性收进是难以进行一次性计量或当期计量的。④创业收进是集合了多种要素共同功能而产生的一种“组织租金”,这种“组织租金”只能以某种非凡的“剩余索取权”的形式表现出来。总而言之,当代科技创新劳动是无法直接地、一次性地、事前地给予定价的。很显然,无论是采用单一的固定合约的工资形式,还是采用传统的年薪制、奖金制或业绩提成制等一般性的剩余索取的形式,都是无法真实、全面反映当代科技创新劳动的市场价值的。科技创新者的风险收进、逾额收进、非线性收进、创业收进是高度不确定的,多层次、多元化、以不确定性收进为主的报酬结构充分体现了当代科技创新劳动报酬计量的复杂性和艰巨性。 三、当代科技创新劳动的市场性综合定价机制

当代科技创新劳动的异质性决定了对这种劳动报酬的计量只能采取间接的、重复的、持续的、适合于不确定性状态的定价机制。我们以为,在市场经济条件下,这样的定价机制实质上就是市场中的企业定价机制。由科技创新者自身创办企业,拥有创业企业的所有权,就是对当代科技创新劳动报酬进行计量的一种较好的市场性综合定价机制。

1.企业的生产机制提供了对科技创新劳动进行间接定价的基础

多元化的科技创新劳动的报酬结构首先表明了市场无法对它进行直接定价,只能采取间接定价的迂回方式,即先是通过市场对“劳动的实体”的交易进行直接定价后再来间接反映科技创新劳动报酬。在科技劳动力市场上的直接交易仅仅反映科技劳动者的一般工资性收进部分,而其他形式的劳动报酬都只能通过“劳动的实体”的交易来体现和获取。这里所谓的“劳动的实体”是指劳动的物化产品(包括有形的和无形的)或劳动者劳动持久性投进的组织载体。在现实经济生活中,这个“劳动的实体”就是企业本身或企业所生产的产品。产品源于企业的生产机制,离开了企业最基本的生产,和现代生产力相适应的产品的提供是根本不可能的。同样,离开了企业的生产机制(提供服务性商品的企业也具有生产),企业在市场上的交易就失往了根基。因此,企业 内在的生产机制提供了对当代科技创新劳动进行间接定价的基础。要实现对科技创新劳动的间接定价,只能采取企业组织的迂回计量方式。

2.企业的交易机制提供了对当代科技创新劳动报酬进行多次重复地间接计量的平台

我们知道,现代企业理论尤其是其中的企业契约理论的一个基本出发点是,市场经济中的企业是一系列契约的联结体,是某个“中心签约人”和一系列市场上的经济主体相互交易的产物(阿尔钦、德姆塞茨,1972;詹森、麦克林,1976;巴泽尔,1989)。这就是我们所说的企业的交易机制的内涵。企业的交易机制提供了一个对当代科技创新劳动进行多次重复地间接计量的平台。从最基本的意义上分析,企业的交易机制体

现为企业主和产品市场、资本市场、劳动力市场上的各经济主体之间的相互交易。各种市场主体以各自特有的方式对科技创新劳动报酬进行着计量,科技创新劳动报酬就是在这样的相互交易过程中实现的。下面我们对此分别作扼要分析。

(1)资本市场上投资者对科技创新劳动的计量。①风险资本市场上风险资本家的计量。一般来说,风险投资家是按照某创业者预期会创造出最高价值的标准,从每个研发项目中选定一个进行阶段性融资以使项目得以完成。风险资本家和创业者之间存在着阶段性博弈,他们之间是进行着一场锦标赛,只有那些能产生最高的预期价值的创业者才能得到在第三阶段完成项目所必要的资本。这种“锦标赛式”的治理机制(青木昌彦,2000)最明显的功能是风险资本家在一群创业者的试错过程中能够把确实具有创业才能且能带来最高预期价值的创业者甄别出来。实际上,这种非凡的锦标赛式的治理机制也是风险资本家对科技创新劳动的定价机制。科技创新劳动所内含的的真实价值就是在这样的阶段性锦标赛式的治理过程中一步步反映出来的。这种灵活的治理机制有效地反映了科技创新劳动的高风险性和非线性。②股票市场上社会投资者的计量。人们借助于股票或由其派生的股票期权等种种金融工具,通过股票市场上的价格信号,巧妙地实现了对科技创新劳动的多次重复地间接定价。在股票市场上,各种各样复杂的内生气力相互运动、博弈和共同功能而自发天生的股价信号内在地包含了科技创新劳动的种种特性。投资者是通过股票市场上的买或卖来判定和决定创业企业的无形资产价值,也是通过股票市场上提供的价格信号来预期某种高科技产品的内在价值,更是通过股票市场上的股票价格天生机制来对不可捉摸的布满高风险性的科技创新劳动进行他们各自心目中的“理想”定价。用一句话概括就是:投资者在股票市场上对科技创新劳动“出价”并终极形成了科技创新劳动报酬。这样,借助于投资者在资本市场上的投资行为,实现了科技劳动力市场上无法直接计量的定价机制的转移,实现了企业内部进行计量的艰巨性到企业外部的资本市场的转移。 (2)产品市场上消费者和供给商对科技创新劳动的计量。消费者日常的“货币选择”行为表面上看是对科技消费产品的购买,实际上是在进行着对凝聚在科技产品身上的科技创新劳动的市场化计量,这一点无需多言。我们要进一步指出的是,创业企业和众多的供给商之间的产品交易过程,也体现了供给商对科技创新劳动的计量意义。供给商对购销合约的履行状况、供给商的资产专用性投资的热情度大小,创业企业外部网络化中各相关协作经济体的经济行为,实际上都或多或少反映了他们对科技创新劳动形成价值功能的判定和预期,直接或间接体现了他们对科技创新劳动效应发挥的目前状况或未来潜力的许可或质疑。这些都是供给商对科技创新劳动进行计量的表现。

(3)劳动力市场上非科技创新劳动者对科技创新劳动的计量。科技创新者的创业收进、逾额收进等非合约性收进的获得,是建立在企业内其他非科技创新劳动者之间相互协作产生的“集体力”基础上的。劳动者对各自雇佣合约的执行态度、劳动力的活动势态,都在很大程度上影响着这个“集体力”的形成。劳动力市场上供给方的“出价”行为以及从业者对他们所工作的企业的认同感,不仅体现了劳动者对自身能力的评价,也是劳动者对创业者的价值创造功能的评价。

以上的分析表明,作为一种异质性的科技创新劳动的报酬计量,本来应在科技劳动力市场上由供需双方来解决或应在企业内部由创业者和其他要素所有者各方来解决但又难以公道解决的新题目,却在多元的市场交易中由千千万万的“局外人”解决了。在这多元的市场上,无数的经济主体以各自的方式相互功能、综合交织,共同计量着当代科技创新劳动者的劳动报酬。在市场经济中,具备这样的通过多元化的市场交易重复多次地间接地进行的综合定价机制,除了企业组织外别无他物。从这个意义上说,企业是个多元市场性的综合定价机制。

3.企业的产权机制适应了以不确定性收进为主确当代科技创新劳动的报酬结构特征

所谓企业的产权机制,这里是指由各种要素产权的让渡而形成的企业所有权尤其是剩余索取权的布置机制,其核心功能在于对企业剩余的高效率配置。让最为关键性的要素所有者拥有企业所有权,获取剩余,是一个有效率的企业产权机制的应有之意。科技创新劳动是一种高度稀缺性资源,是当代企业发展的关键性要素。科技创新者通过创办企业,必然要拥有企业的所有权,因此其报酬收进主要是以索取剩余的方式体现出来的。这样的获取收进的方式,恰恰最大程度地适应了当代科技创新劳动价值创造的不确定性特征,符合当代科技创新劳动的异质性。

[收稿日期]2002-08-22

【参考文献】

[1] 刘诗白:《论科学力》,载《经济学家》2002年第3期。

[2] 刘诗白:《论科技创新劳动》,载《经济学家》2001年第3期。

[3] 林强、江彦福、***:《创业理论及其架构分析》,载《经济探究》2001年第9期。

[4] 埃瑞克·G·菲吕博顿、鲁道夫·瑞切特着,孙经纬译:《新制度经济学》,上海财经大学出版社1998年版。

[5] 吴敬琏:《发展中国高新技术产业:制度重于技术》,北京,中国发展出版社2002年版。

企业经济性质篇(3)

关键词：新制度经济学；企业性质

在新古典经济学那里，企业不过是投入和产出的生产函数，企业唯一的功能是根据边际替代原则对生产要素进行最优组合，从而实现最大的产量或最低的生产成本。企业组织背后的制度因素被忽视了，因而长期以来企业理论被称为"黑箱"。企业的契约性质第一次由科斯揭示出来，被称为开创了现代企业理论的先河。企业不再被认为是一个生产函数，而是一系列契约的有机组合。新制度经济学在发展过程中，形成了企业性质中不同的流派。

一、交易费用理论

新制度经济学的企业性质理论是由科斯[1]首先提出来的，在其1937年发表的《企业的性质》一文中，科斯提出了交易成本概念，并将之用于经济分析，将生产的制度结构纳入经济理论。他认为作为价格机制替代物的企业，实质上是企业家与其他生产要素所有者之间的长期契约。在企业内部契约中，生产要素所有者为获得一定报酬而同意在一定限度内服从具有一定强制性权威的企业家的指挥。

张五常[2]进一步发展了科斯的企业理论，认为企业的出现是用资本市场代替产品市场，或一种契约方式代替另一种契约方式。市场交易的是产品或商品，企业交易的是生产要素。如果交易成本为零，那么两个市场是不可分割的，因为顾客向生产要素所有者支付的款项等于向产品销售者支付的款项。而交易费用的存在是市场分离的前提。

杨小凯和黄有光[3]在《专业化与经济组织--古典微观经济学的分析框架》一书中，通过消费者--生产者两分法、专业化经济和交易成本这三个方面的因素，建立了一个关于企业一般均衡契约模型。认为作为促进劳动分工形式的企业，尽管与自给经济相比也许会使交易费用上升，但当劳动分工经济收益的增加超过交易费用的增加时，企业就会出现。由于不同的结构会导致不同的交易效率，因此，企业的所有权结构安排是至关重要的。一种非对称的剩余索取权结构在改进交易效率的同时，还能避免直接定价和贸易中交易效率最低的活动，从而促进劳动分工。由于对管理者活动所付出的努力及其产出水平的测量要花费极高的成本，所以，管理者的剩余索取权安排是一种有效率的产权结构。

阿尔钦和德姆塞茨[4]在1972年发表的《生产、信息成本和经济组织》一文中也对企业的契约性质进行了研究，认为企业中的每个雇员与雇主之间只是一种简单的报酬合约关系，企业契约与市场契约的差别在于一个队对投入的使用，以及在所有其他投入的契约安排中有些团体处于一个集权的位置，他是一个队生产进程中的集权的契约人--但它并不具有更为优越的强制性指令或惩戒权力。

二、不完全契约理论

不完全契约理论流行于20世纪80年代中期到21世纪初，代表人物就是威廉姆斯和哈特。威廉姆森[5]认为，现实的生产要素交易中，许多资产具有专用性。这使得事前的竞争被事后的垄断取代，导致将专用性资产的准租金攫为已有的机会主义行为。用纵向一体化替代现货市场则可减少机会主义行为，因为在纵向一体化的企业中，机会主义要受到权威的监督和长期雇佣关系的弱化。显然，威廉姆森也认为企业的本质在于节约交易费用，只不过他进一步将资产专用性及相关的机会主义作为决定交易费用的主要因素，从而对企业产生或存在原因的解释更加透彻。

格罗斯曼和哈特[6]在坚持契约论的基础上，通过引"不完全契约"概念将企业性质理论推进了一步。他们将契约分为完全契约与不完全契约，并且认为要素市场的交易契约是一个不完全契约。而正是由于契约的不完全性导致不能在订约前把要素买卖双方的一切权利义务全部规定清楚，没有详细规定的剩余权力就必须赋予投资决策相对重要的一方在履约过程中行使。因此，在他们看来，企业本质上是权利义务条款没有事前完全界定，要素一方有权在履约过程中追加规定的一种特别契约。

三、委托理论

在《生产、信息成本和经济组织》一文中，阿尔奇安和德姆塞茨[7]提到，由于一些生产活动具有团队性质，即多人在一起合作生产的效率要高于他们分别生产的总和的效率，因此适宜采取企业的形式。但却带来了另一个问题：一个人的生产贡献较难与另一个人分开，从而就较难按照生产贡献来准确支付报酬，这就不可避免的会鼓励偷懒，因此需要有人来监督。因此他们让团队监督者拥有团队的部分剩余索取权，以激励的方式约束他们的行为。他们的观点为企业委托--理论的研究开辟了道路。

詹森和马克林[6]在《企业理论：经营者行为、费用与产权结构一文中提到："委托人可以采取适当激励人的方法和承受约束人越轨行为的监督费用的方法，限制人与他本人利益的分歧"。

哈特[9]在《公司治理：理论与启示》中提到："在没有问题的情况下公司治理无关紧要。在没有问题的情况下，公司中所有个人可以被指挥去追求利润或企业的净市场价值最大化，或者去追求最小成本。个人因为对公司活动的结果毫不关心而只管执行命令。每个人的努力和其他各种成本可以直接得到补偿，因此不需要激励机制调动人们积极性，也不需要治理结构解决争端，因为没有争端可言。"

张维迎[10]在其《企业的企业家--契约理论》一书中，对于企业中谁应该是委托人这个问题，发展了一个企业的企业家--契约一般均衡理论。该理论在主流经济学的框架内解释了决定市场经济中企业内部委托权安排的因素，资本雇佣劳动的原因等一系列问题。

综上所述，科斯等制度经济学家看到了企业的交易性质，把企业视为一组契约的关系，企业内的各经济主体通过契约结合在一起，契约规定了各方的权利和责任，从而将新古典经济学忽略了的生产的制度结构引入到企业理论中，强调了契约、产权等制度对企业效率的作用，使人们重新关注企业内部经济主体的利益关系，正是从这个意义上来讲，新制度经济学的企业性质理论可以说是一场革命。但是，无论是以科斯为代表的交易费用理论，格罗斯曼和哈特的不完全契约理论，还是代表了新古典理论完全信息假设的委托--理论，实际上只是市场均衡论框架下的修正，认为企业的存在只是因为市场的失败，企业没有主动权。然而企业作为一个生产组织，是许多因素的综合体，包括隐藏于这些有形和无形要素之后的能力、企业家的创新、企业的文化等等。因此， 如何在已有理论研究的基础上， 构建起关于企业性质问题的综合分析模式，将是今后企业性质理论研究的重要课题。

参考文献：

[1]科斯.企业的性质[M].北京：北京大学出版社，2003.

[2]张五常.企业的契约性质[M].上海：上海三联书店，1996.

[3]杨小凯，黄有光.专业化与经济组织[M].北京：经济科学出版社，1999.

[4]阿尔钦，德姆塞茨.生产、信息成本和经济组织[M].上海：上海三联书店，1993.

[5]威廉姆森.反托拉斯经济学--兼并、协约和策略为[M].北京：经济科学出版社 ，1999.

[6]哈特.企业、合同和财务结构[M].上海：上海三联书店，1998.

[7]阿尔钦，德姆塞茨.生产、信息成本和经济组织[M].上海：上海三联书店，1993.

[8]詹森和马克林.企业理论：经营者行为、费用与产权结构[M].上海：上海三联书店，1980.

企业经济性质篇(4)

关键词：经济实质；实质重于形式原则；交易实质

企业会计实务工作中的实质重于形式原则运用，有效地权衡了企业发展的经济实质与法律之间的关系。在现代企业制度与企业国际发展的大时代环境下，企业会计工作面临着各种显性的、隐性的甚至是裸的挑战，尤其在法律、制度与相关规则存在漏洞的前提下，企业财会部门及其工作者对于实质重于形式原则的坚持与运用创新，能科学与灵活地弥补法律与其他相关规定的不足。

一、实质重于形式原则在会计中的应用意义

“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算”，实质重于形式”原则在会计实务中具体体现。结合企业会计工作的其他规则，其应有意义表现在三个方面：一是，企业交易或事项的真实性反应。“实质重于形式”作为“我国会计思想的核心”之一，就是通过反映“会计信息的真实性”来避免对交易的“严重歪曲” ，如商品售后回购的损益的真实性。二是，直观量化企业发展的质量。即通过对企业交易和事项交易过程中的收入变化、资产变化与损失变化等量化反应，把企业发展经营管理过程中的阶段性质量、部门性质量、细节性质量与宏观性质量。三是，为企业的发展提供决策性的会计专业性预测建议。即以真实的科学数据去反应企业发展的规律，引导企业有效地规避那些可能造成企业发展挫折的问题，指导企业科学地优化企业资源去提升经营与管理，如通过对长期股权投资的核算为投资企业的共同控制提出建设性建议。

二、实质重于形式原则在会计中的应用方向

实质重于形式原则作为企业自身与企业会计工作实务的指导原则之一，其应用的目的集中地表现在对企业发展的积极导向。

1.推动企业按照经济规律经营管理

实质重于形式原则所强调的企业交易或事项的经济实质性，就是要求企业按照经济发展的基本规律去开展经营、管理与营销工作。这种方向性表现在两个方面：一是，经济规律适应性经济实质的尊重与执行。虽然在实践中两者之间并不相违背，但可以有效地避免法律等方面规定的漏洞造成的会计业务疏漏与会计造假的自欺欺人的现象。二是，经济规律创新运用。这是企业会计工作创新表现之一，是会计实务工作主动性、能动性和积极性表现。典型表现为会计实务工作对企业发展效益的预设、内部控制的科学实现与对企业各种财物违规违纪现象的专业性制约。如把握好企业“固定资产的‘入账关’”、防范和杜绝“会计信息的失真”、提高“会计资料的质量”，为企业发展提供作为“判断和抉择的标准”可靠的决策性信息。

2.推动企业按照市场供求规律发展创新

企业作为市场经济的主体之一，实质重于形式原则的严谨与科学运用，会推动企业去研究、遵守与切实性的运用市场供求规律，以推动自身的科学发展和利润最大化的追求。这种方向表现在两个方面：一是，以企业经济实质去推动企业尊重市场规律。企业会计工作按照其专业性的科学方式方法，去开展相关的确认、认定、信息披露与报表工作，让企业决策层与厉害关系方（如长期股权投资方或其他股东等）能清晰地了解自己在市场活动中的优势、劣势、挑战和机遇，由此避免违背供求规律的盲目的固定资产投入、生产扩大、技术改进或创新滞后等现象。二是，以会计专业性预测推动企业前瞻发展。是指企业的各项会计核算工作，为企业的运营反应出其各种真实的状态及其将要呈现的趋势，或上升或下降，让企业决策层据此或作出高歌猛进的决策，或作出有效转化颓势的发展应急举措或长远决策，让企业能按照市场的规律或全新定位自己的产品，或根据市场形势对企业作出整体性的、局部性甚至细节性的发展调整，使自己处于不败之地。

3.推动企业按照交易或事项实质开展经济活动

企业财务部门及其会计工作者，坚持与运用实质重于形式原则会对企业的交易或事项产生良性的经济活动导向，表现在两个方面：一是，为企业发展的长远利益而积极地尊重和按照经济实质开展经济活动。尤其推动企业从长远利益出发，避免短视的各种对企业有害的经济行为，例如报表造假、信息披露不当与企业经营管理的关键环节或时机出现人员违规违纪甚至违法犯罪现象等，财会部门及其相关人员立足企业会计实务职责施加力所能及的符合经济实质的监督甚至制止，为决策层或领导层冷静决策和开展经营管理行为预设科学的时间与思考空间。二是，针对曾经违背经济实质的现象做出自觉纠正或调整。当财会部门及其工作人员把企业交易或事项中的各种经济实质运用客观与定性的数据呈现出来后，企业各种经管行为中的不足、缺点与后果也都会直接地表现出来，企业决策层或领导层会从自身的职责与企业发展前景出发，做出积极主动甚至创造性的思考，在纠正、改进与完善中提升企业自身的发展能力，如完善用人制度、资金使用制度等。

三、实质重于形式原则在会计中的应用路径

作为一种具有高度概括性、抽象性与指导性的会计工作原则，在会计实务中依然需要在具体的工作中实施才能成为推动企业发展的行为与积极成果。

1.会计工作保障性应用

针对企业的经济实质而言，会计工作的保障性应用体现在两个方面：一是，对会计工作人员专业技术技能发挥的保障性应用。这就要求会计人员站在秉持会计专业精神的基础上，去发挥和运用 “较高的职业判断能力”，把财会工作的精神实质融入到企业的经济实质中，让他们的工作始终围绕着体现企业经济实质、监管与矫正非经济实质行为，有效地避免与杜绝企业经管活动中对企业长远发展具有伤害性的各种投机甚至违规违法行为。二是，对企业经济实质行为坚持和创新的保障性应用。从财务工作的保障性出发，运用财务制度、会计法、会计技术与会计技能等，通过企业预算核算、严格执行资金使用与监督制度、有效制止财务违规行为等，引导企业把资金与其他的相关资源运用到必须的工作与项目，例如特定时期在保障企业整体运行的基础上，优先保障企业技术研发重大项目等关键工作的开展等。

2.会计工作引导性应用

企业经济实质就是引导企业按照会计规律开展企业的会计工作，表现在两个方面：一是，经济规律性引导。相对企业发展和经营管理实际，规范其活动的法律也是对其经济实质的反应之一，但在有些法定责任可以合法、合理规避的情况下，且能让企业获得某种非经营性的利润的同时，企业或企业领导者们会做出违反经济实质的行为来，如企业过度开展税务筹划工作等。让企业决策者或领导者按照经济规律去选择和策划各种企业行为，让企业不为短期利益与其他的小利益而偏离发展的轨道。二是，资源优化导向引导。实质重于形式的会计实务中，财会部门及其工作人员从职责与专业技术的要求出发，推动企业加强全面预算与内部控制控制基础上，积极地优化与整合各项资源，实现企业内的部门之间、人才之间、资源之间与制度之间的无缝对接，让更多的资源以最小的代价运动到其必须的位置与工作中去，如对企业技术人才跨部门的灵活调配运用等。

3.会计工作监督性应用

这是财会部门及其工作人员的法定职责和专业职能之一。有两种发挥作用的方式：一是，常规性的监管。即通过资金流运用、控制、投资、融资与其他会计常规工作等，对资金、物资与股份等运用进行专业监管，让相关人员都在企业的经济实质和经济规律开展自己的职责行为，如通过规范使用发票严格执行报销制度，严格执行收支分离制度等，实现了对企业整体、企业各个部门与各个相关的领域的财会性监管，引导企业按照经济实质与经济规律去开展经济行为和创新。二是，内部审计性监管。既有常规的审计，也有专项工作审计；既有问题发现性审计，也有问题整改性审计等。通过这些工作的常规、动态与专门的开展，把那些有可能造成企业经济实质偏离的现象有效地筛选，并从会计专业性方面制定应对措施，积极主动地控制非经济实质行为。如通过解决“会计信息失真”等问题提升“会计信息的质量与可靠性”，化解由于“管理权和控制权的分离”所导致的“管理者与投资者之间”的目标分歧问题等。

实质重于形式原则作为相关法律内容的体现和对法律缺陷的有效补充，运用会计专业技术技能和知识引导企业尊重经济规律、市场规律与会计规律，把自己的一切行为都置放到尊重事实、挖掘事实与总结事实规律的基础上，能拨开经济竞争中各种复杂的干扰性、迷惑性甚至欺骗性的因素，让企业在真实信息的确认、计量、记录、报告与披露中，去科学决策、科学组织企业发展行为推动企业良性发展。

参考文献：

[1]方智勇，张慧园.实质重于形式原则在会计实务中的运用分析[J].中国商贸，2013（5）：61-62.

企业经济性质篇(5)

经济管理在企业生存与发展中扮演着重要的角色，科学高效的经济管理能促进企业竞争力的提升。但是目前全球科学知识和信息技术新形势的发展，使得内部管理机制陈旧落后，完全不能与时俱进适应现代化经济的发展需求。为了提升企业管理水平，强化经济管理工作，就必须寻求改革与创新。因此企业应该根据自身实际发展的方向与原则，制定科学的创新策略，抓紧机遇和人才，激发全体员工工作的积极性与创造性，实现企业经济效益最大化，促进企业更好更快更稳的发展。

2 新形势下企业经济管理创新的必要性

经济管理一直以来都是企业管理工作中重要的一部分，涉及的范围较广，如企业生产、销售、经营、售后服务等，企业涉及到的各项资金收支活动都属于企业的经济管理。同时企业经济管理在企业融资、投资、成本控制以及预算和风险管理方面也普遍存在，对保障企业各项经济管理的安全性具有深远的意义。经济全球化趋势下，市场环境机遇与挑战并存，企业之间的竞争更加激烈。企业若谋求长远发展，就必须对企业经济管理制度进行创新，以适应企业发展特点与市场经济发展特点的需求。

3 新形势下企业经济管理创新存在的问题

3.1 观念陈旧落后 目前，虽然诸多企业已经意识到经济管理的重要性，也制定了相关的创新策略，但是在实际实施过程中却受到了一些阻碍。这主要是由于传统的管理思想根深蒂固，企业一时无法从根本上转变，造成了企业经济管理缺乏时效性和科学性。另外一部分企业仍然没有意识到经济管理的重要性，沿用过去陈旧落后的管理观念和科学，管理的随意性与盲目性阻碍了企业的发展。

3.2 经济管理体系不完善 我国诸多企业在生存与经营的过程中，经济管理体系往往不健全或者执行时难以较好的贯彻落实，使得企业经济管理水平普遍较低，造成企业内部管理混乱，给企业整体经济效益造成了严重的影响。如果不能有效的实现企业经济管理，就会使得员工的利益受损，使其出现消极怠工的现象，最终导致企业生产效率下降，损害到企业的经济效益。

3.3 企业组织结构不完善 当前，国内一部分企业内部管理秩序慌乱，组织结构分工不明，使得企业内部关系不协调，部分信息和资源被浪费，为企业健康、稳定发展造成了阻碍。

3.4 经济管理人员综合素质不高 有的经济管理人员思想观念落后，工作模式因循守旧，认为财务审计可以有效的控制成本，造成了大量的资金流失与浪费。另外，经济管理人员业务素质和职业道德修养等综合素质偏低，创新型人才匮乏，造成企业根本利益的损害。

4 新形势下企业经济管理创新实现的策略

4.1 树立创新型经济管理观念 首先企业领导人应该意识到经济管理的重要性，从企业实际发展的方向出发，不断强化管理理念，真实实现企业改革与管理相结合。其次是提高全体员工对经济管理的认识，不断学习先进的经济管理知识和科学，更新管理模式和制度，以此迎合现代化市场的需求，提高企业应对市场变化的能力，促进企业健康发展。

4.2 完善经济管理组织结构 首先需要对企业管理阶级进行明确与简化，将企业核心与关键部门精英化，以便企业经意管理的信息反馈与传达，从而提升企业管理水平，为企业科学高效的管理格局提供有利的条件。其次应该打破传统的管理模式，不断融入新思想与观念，增强企业经济管理的灵活性，更加科学的推动企业经济管理的发展，强化企业对外界环境的适应性，灵活的调整企业经济管理组织结构。再者运用相关的信息技术，对企业经济管理进行信息化建设与管理，形成合理分工的管理体系，提升企业经济管理工作的效率。

4.3 提高管理人员的综合素质 企业应该坚持以人为本，建立人性化管理体制，完善相关的奖惩制度与激励制度，调动员工工作的积极性和创造性，提高企业的生产效率。同时企业还应该加强管理人员的业务知识、管理以及职业道德培训与教育，不断提升管理人员的管理水平和业务能力，增强员工的责任感，全面提高企业经济管理人员的综合素质，进而提升企业核心竞争力与综合实力，从而实现企业经济效益和社会效益最大化。

企业经济性质篇(6)

关键词：企业本质观 ；利益相关者；企业社会责任

中图分类号：F270.3 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）03-27 -02

一、企业的本质观

马克思在其著作《关于费尔巴哈的提纲》中深刻揭示了人的本质――人的本质并不是单个人所固有的抽象物，在其现实性上，它是一切社会关系的总和。从中我们可以理解为：人的本质并不取决于其自然属性，而是取决于其社会属性。立足于现代企业的运行模式，通过借鉴上述定义，我们也可以从这一角度去认识企业的本质。即企业的本质并不是单个企业所固有的抽象特征，在着眼于企业存在的根本意义及社会价值的现实性上，企业是指为了满足消费者的物质需求和精神需求这两个属性，通过提供商品和服务以及内嵌于商品和服务提供过程中的人与人、人与自然、人与社会等各种交往关系来为社会创造价值的有效管理方式。由此可以看出企业既是各种社会关系的承担者，也是各种社会关系的产物。为继续深入了解企业的本质，我们不妨再从另一个角度去探讨一下：

在人性二元论的基础上，亚当・斯密在《道德情操论》以及《国富论》中分别指出了人的利他性以及人的自私性，由此衍生了“道德人”与“经济人”的定义。“道德人”是指自然人在道德规范下的人性化，他们主张“同情心”为人们提供道德的原动力。“经济人”则是商品社会中为了迎合经济运行规律，在一定程度上利己化的产物，他们主张追求组织自身利益的最大化。现代企业正是“道德人”与“经济人”的统一体，任何一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须同时扮演好这两个角色，谨防“一条腿走路”，以此来获得市场的认可。总之，只有“道德人”与“经济人”和谐统一了，才能保证现代企业更好地发展，为社会创造贡献。我国企业在积极参与全球化的过程中，要谨遵这一理念，做到有原则的、张弛有度的发展。

二、企业社会责任要素

根据利益相关者理论，我们可以将企业的社会责任分为三个部分，即经济责任、法律责任、公共责任，其中公共责任又包含了生态责任和伦理责任。经济责任是指企业通过经营产品或提供服务来实现企业的盈利，获得经济利润，保持企业价值增长；法律责任是指企业要依法经营、照章纳税，自觉遵守市场规则，公平竞争，同时还要自觉维护企业的知识产权以及员工和消费者的合法权益；公共责任是建立和谐社会的重要组成部分，要求企业保护生态环境，积极投入到社会慈善事业中去。

企业本身具有经济属性，必须通过生产产品或提供服务取得经济利润，维持自身的发展，即履行经济责任。经济责任是企业生存的最低需要，企业只有实现了经济效益，才能去追求更高的社会需要。企业是社会的经济细胞，社会是企业的寄托，从中可以看出企业在运作发展的同时，要关注对政府、社区和生态环境的影响，即履行法律责任和公共责任。经济责任是法律责任和公共责任的基础，法律责任和公共责任是经济责任的保障。三者之间是一种辩证的互动关系，是围绕某一核心而存在的和谐统一体。企业发展得越大，其履行的经济责任越重，相应的其需要履行的法律责任和公共责任就越重。

三、基于企业本质观的企业社会责任

在前文的两个部分中我们已经分别介绍了现代企业的本质观以及企业社会责任内涵，接下来我们将会探讨两者之间的联系。针对企业的本质观，我们是从两个角度去阐释的，在探讨其与企业社会责任的联系时我们也将从这两个角度分别切入。

（一）企业是社会关系的承担者和产物

在剖析企业本质观的过程中，我们了解到企业创造价值、实现盈利主要通过两种方式：一是通过为公众和社会提供商品和服务满足他们的日常性消费需求：二是合理有效管理内嵌于商品和服务提供过程中的人与人、人与自然、人与社会的关系，满足消费者成长中的社会责任需求。对于前者，我们要充分考虑到它并不是单纯的财物价值增值过程，而是全面糅合经济、社会和环境三方面的综合价值增值过程。这就要求企业在生产和服务过程中要全面兼顾经济、社会和环境三者之间的利益，承担企业的经济责任、生态责任和慈善责任，以此来实现三者之间的平衡，最大程度上为社会造福。对于后者，我们要更多的将目光放在企业对人与人、人与自然、人与社会等各种交往关系的有效管理上，这就要求企业要自觉承担法律责任和道德责任。通俗点讲，就是要打造企业的人文价值观。“企业的人文价值观是一种‘经营资源’，他能无形中提高企业的素质，成为企业在市场竞争中取胜的重要力量。”

企业作为社会的经济细胞，有义务为创建和谐社会添砖增瓦，通过加强企业社会责任建设，实现经济与社会的平衡发展。现如今企业的运行不但要有成本意识，更要有社会责任成本意识。参照企业的本质观，我们可以将企业的社会责任成本归结为以下四个方面：①在改善员工工作条件，提供必要的生活保障，满足员工受教育的权利等方面的支出。②提供消费者合格产品与人性化服务的支出。企业依存消费者而生，所以企业在生产过程中要严把质量关。③参与公益事业的支出。福利事业是考验一个企业是否有担当的重要标准。要想树立良好的企业形象，扩大其在社会中的影响力，积极参与社会公益事业是必不可少的。④保护环境、维持生态平衡的支出。“三废”污染、水污染、噪音污染都会对大自然造成伤害，不符合可持续发展的主流思想。因此企业应该在保护环境的前提下开展经营活动，并高姿态的积极治理已被破坏的自然环境。

（二）企业是“经济人”与“道德人”的和谐统一体

“经济人”的行为动机是为了满足自己的私利，通过工作得到应有的报酬，以追求自身利益的最大化而进行经济活动。换个说法，“经济人”就是“自利的理性人”。而当今企业具有比个体经济人更强的经济理性以及信息的利用能力，对整个组织利益的追求也是有过之而无不及。弗里德曼是自由主义经济学派的代表，客观上他认可企业是“经济人”的本质。在其专著《资本主义和自由》中，他指出“在开放、自由和没有欺诈的竞争中，企业有且仅有一个责任―那就是使用其资源并从事经济活动以增加利润”。在弗里德曼看来，企业是“道德人”的假设违背了自由经济的主旨。如果一个企业的管理者不尽可能地实现经济利益，而是承担一定的社会责任，都是对私有财产和自由社会的否定，并将破坏自然经济的根基。同时，以弗里德曼为代表的自由主义学派认为可以通过转化行业的整体利润来提高社会福利。但由于大企业的出现会破坏市场自身的完全竞争机制，市场自身调节会失灵，也必将无法有效的约束企业的行为。所以说这种变相承担社会责任的方式是行不通的。我国目前正处于社会主义初级阶段，单方面谋求经济利益快速增长的发展模式在一定时间内仍将处于主导地位。也就是说，企业“经济人”的本质是一定经济关系中必然要表现相互来的经济行为。综上所述，企业就是现实的、作为整体存在的经济人。企业的这一属性属于自然属性，是企业生存的最重要条件。

通常意义上讲，我们都认为道德的主体是以人为单位的个体，这一命题的正_性是毫无疑问的。但从现实性上来讲，道德观的形成、认同、改变都是集体性和社会性的，是在整个社会中达成共识的。社会中的所有集体都是有道德干涉的，受伦理道德的制约。从这个意义上来讲，集体也应该也必须成为道德的主体。亚当？斯密的《道德情操论》中有这样一段对话：人们不应该把自己看做某一离群自居的、孤立的个人，而应该把自己看成是世界中的一个公民，是自然界巨大国民总体中的一员。从中我们可以理解为任何人都具有同情心、正义感和利他主义的倾向。同样的，企业作为“道德人”应该树立“企业公民”的形象，在追求经济利益的同时，也必须同样讲究经济伦理，尊重市场规则和其他利益主体。尤其是在经济全球化的大趋势下，现在的市场经济既是竞争经济，但同时又是合作经济。任何一个经济实体要想取得自身利益的最大化，就必须建立广泛的合作体系，本着双方互利的原则共同从事经济运动。在这个合作过程中，企业伦理的规范和道德的力量就是显得十分重要和必要。具体原因有几点：首先，在现代市场经济条件下，企业的生产经营活动涉及到广泛的利益群体。这其中既包含了利益相关者之间的关系，又包含了利益相关者与自然环境之间的关系。在处理这些复杂的关系时，既需要法律的“硬件”强制性要求，更需要道德的“软件”式柔性规范。再者，我国的产业结构仍处于产业链初级形态，大量的劳动密集型与加工性质的企业占据企业形态的主体，这就造成企业群的整体素质不高，而市场本身又具有盲目性，这就极容易引发市场秩序混乱、诚信缺失等恶劣的行为，在行业领域中造成极坏的影响。这都要求企业作为“道德人”主体的现实性出场。上述论述说明了企业是“道德人”的本质无可厚非。

企业所扮演的“经济人”与“道德人”角色，决定了企业在市场经济运行中承担着经济责任与道德责任。这就要求企业作为一种社会组织形式，不仅仅要满足社会对经济利益的诉求，同时也要最大限度的为规范市场秩序，保护民众赖以生存的自然环境，改善社会福利而采取积极行为。企业不仅是财富的创造者，也应该是称职的社会建设者；不仅要对股东负责，还要对社会负责。经济责任与道德责任的和谐统一演绎出现实的共生理念，较好的处理了各种社会关系，促进企业的快速健康成长。综上所述，企业在日常生产经营过程中，要积极承担起经济责任与道德责任。

参考文献：

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作者简介：

企业经济性质篇(7)

【内容提要】随着我国经济体制逐步由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变，粗放型经济增长方式所固有的、不利于国民经济发展的种种弊端，也日益显现出来。即企业仍以计划经济体制下的传统粗放型经营思想和方式进行经营，只重视物质资源的投资，轻视企业中最重要的因素——人的作用发挥和企业经营管理水平的提高。因此，企业强化管理，必须强化以“以人为本”为核心的企业软性管理。

【关 键 词】大型商业企业/软性管理/集约化经营

【 正 文 】

一、强化软性管理，实现大型零售商业企业集约化经营的客观必然性

所谓经济增长方式，概括地说就是决定经济增长的各种要素的组合方式及各种要素结合起来推动经济增长的方式。马克思曾将经济增长方式归结为外延扩大再生产和内涵扩大再生产两种类型。外延扩大再生产就是通过增加生产要素投入数量来实现经济增长，即以粗放型方式实现经济增长；内涵扩大再生产恰恰相反，它通过提高企业现有技术水平，加强企业管理来促进经济增长。这种内涵扩大再生产就是依靠各种要素质量的综合提高实现经济增长的集约化经营方式。

从目前我国国有大型零售企业的总体情况看，经济增长方式的特点主要是靠上新项目，扩大企业规模的粗放型经营方式实现经济增长。其结果，高投入，设施过多，布局过密，缺乏经营特色，更重要的是没有加强企业管理，从而使企业在经济转型时期激烈的竞争中失利。归纳我国大型零售企业在经济转型时期高投入、低效益的主要原因，一方面是企业人员素质较低，特别是企业经营管理者素质较低，他们的经营管理理念陈旧，缺乏科学管理理论和与新形势相适应的创新意识，仍以计划经济体制下的粗放型方式进行经营管理，重物质资源的投入，忽视企业管理水平提高和企业中最重要的资源——人力资源的开发与利用；另一方面，零售商业企业缺乏应有的活力和一整套适应市场经济需要的、能够极大地调动员工积极性的科学管理制度和方法以及与此相适应的企业激励机制。

在过去几十年计划经济体制下，商品供小于求，国有商业企业一统天下，企业没有竞争压力。当我国由计划经济向市场经济转变时，商品供求矛盾转化，特别是近几年，我国绝大部分商品已基本达到饱和。改革以来，各种经济成分并存，行业间竞争日益激烈，并且竞争的焦点已不是企业规模的扩大和物质资源投入的多与少，而是企业管理水平的高低，企业经营管理的创新和企业营销方式的转变及经营战略的调整等。然而在这些方面起决定作用的是企业领导者素质，企业用人，更重要的是企业中人的积极性和创造性的发挥。

面对这种新形势，国有大型零售商业企业仍在重物质资源投入、重企业规模扩大而轻视人的作用的发挥和企业管理水平提高的粗放型的方式进行经营，其结果必然导致企业经济效益下滑，以至亏损。

现代管理科学认为，企业管理可以分为“硬”和“软”两种因素。其中硬性管理因素指企业的组织结构、经营战略和制度等。企业管理软因素主要指企业用人、领导作风、领导方法以及人员的能力和企业精神等。管理软因素的最大特点是充分重视人的因素作用，使企业在不增加任何投入的情况下，充分调动员工的积极性，充分发挥每个员工的潜能，从而提高全员劳效。由此可见，企业软性管理正是在没有增加任何资源差异的情况下，能产生差异很大的经营效果的管理。这正是国有大型零售商业企业在经济转型时期由粗放型向集约化经营转变所需解决的关键问题。

应当明确，管理的硬因素对国有商业企业的经营和发展无论过去还是现在都是非常重要的，企业的组织和制度、经营战略等与商业企业的前途和命运息息相关。但是，问题的关键在于企业组织和制度的建立，企业经营战略的制定或调整都是靠企业中的人来实现，特别是在经济转型时期，在企业面临日益激烈的竞争的情况下，企业中人的作用在这方面更突出地显现出来。

通过对国有商业企业销售不畅，效益滑坡的原因分析不难看出，现阶段我国大型零售商业企业在经营观念、经营战略、管理水平和营销方式上，还与市场经济的要求和国际水平相距甚远，企业为在当前激烈的市场竞争中摆脱困境，重新焕发生机，必须尽快地根据新的市场竞争环境的需要，根据自身的特点并借国际零售业的先进经验进行经营战略的调整和经营方式的转变。值得注意的是，这种调整和转变的决定性因素是企业中的人。但目前，国有大型零售商业企业经营管理者的经营观念的转变，自身素质的提高已成为大型零售商业经营战略调整，经营方式转变和企业管理水平提高的重要制约因素。由此可见，在经济转型时期，大型零售商业企业由粗放型向集约化经营方式转变，在激烈的市场竞争中求得生存和发展的决定性因素是人。大型零售商业必须强化“以人为本”为核心的企业软性管理。

二、强化软性管理，实现集约化经营的对策

（一）转变观念是前提

随着我国由计划经济向市场经济过渡，粗放型经营方式的弊端在大型零售商业日趋明显。近几年，大型零售商业经济效益下滑，走入困境，主要由于企业的经营环境（包括竞争对手的多元化，商品供求矛盾的转化等）发生了根本性的转变，而企业仍在陈旧的经营观念和方式进行经营。因此，在经济转型时期，大型零售商业要实现集约化经营，为从根本上摆脱旧体制下的束缚，首要任务是实现经营思想的转变。

如前所述，集约化经营方式是通过提高企业现有技术水平，加强企业管理来实现的。然而近几年，大型零售商业企业在竞争中失利的主要原因在于企业重物质资源投入，轻人的作用发挥和企业管理水平的提高。因此，大型零售商业企业应根据市场经济的客观要求，将管理思想和经营观念由过去只重视以“事”或“物”为中心的硬性管理向重视以“以人为本”为核心的企业软性管理转变；由原来只重视对“纪律”和“制度”的研究，转变为对人的行为的研究；由过去重视“监督管理”转变到重视企业员工积极性的调动。应当看到，这种经营观念的转变也是我国零售商业企业在新世纪迎接知识经济时代挑战的客观需要。

（二）提高人的素质是根本

国有大型零售商业企业以内涵方式实现经济增长，主要是通过提高技术水平和企业管理水平来实现的。技术和管理水平提高的决定因素是企业人员的素质。目前国有大型零售商业企业人员，特别是经营管理者的素质较低，已成为新时期企业在激烈市场竞争中，调整经营战略，转变经营方式，提高管理水平，实现集约化经营的制约因素。大型零售商业企业应一方面严格各级领导的选拔、任用和考核的标准，杜绝旧体制下选拔企业经营管理者的不正之风，坚持市场经济条件下优胜劣汰的竞争机制，真正使具有良好政治素质、较高文化和专业素质、有驾驭市场综合能力的人才走上各级领导岗位。另一方面要加强对企业人员特别是经营管理者的教育与培训，做到企业人员培训经常化、制度化、标准化。

（三）加强企业文化建设是核心和保证

大型零售商业通过提高技术水平、加强企业管理来实现内涵方式的经济增长，必须依靠全体员工的共同努力，其前提是全体员工的积极性、创造性和强大的凝聚力。在计划经济体制下，零售商业企业的粗放型方式经营，重物质资源投入，轻人力资本的投入，使企业员工积极性和创造性没有充分发挥。企业员工的凝聚力难以形成，这已在很大程度上影响了企业的技术和管理水平的提高，这正是企业在经济转型时期缺乏竞争力的一个根本原因。企业在实现经营方式的转变中，必须解决这一问题，其主要途径是强化以“以人为本”为核心的企业软性管理。

企业软性管理强调员工精神状态和整体协调精神，努力使企业在不增加任何其它投入的情况下，通过调动员工积极性和增强员工凝聚力，提高全员劳效，提高管理和技术水平，实现集约化经营。要达到这一目标，企业应以加强企业文化建设为重要手段。企业文化是在企业经营和发展过程中，在民族传统和各种社会因素的影响下，逐步形成，并为职工认可和遵循，系本企业的价值取向、行为方式、道德规范、经营风格、发展目标和思想意识等因素的总和。外部表现为企业形象，内部表现为企业凝聚力。它对企业生存和发展产生巨大作用，它以运作的精神为核心，靠说服、感染、诱导约束企业职工，从根本上发挥职工的积极性，从而提高企业运转的整体效果。企业通过加强企业文化建设，崇尚企业精神，能够使职工产生强烈的使命感、归属感和主人翁责任感，自觉地把自己的智慧和力量凝聚到企业总目标上来，形成强大的群体合力，从而成为企业提高技术和管理水平、提高竞争能力的源泉和强大动力。国内外企业管理实践已充分说明了这一点。日本的松下公司和美国摩托罗拉等企业成功的一个重要原因就是他们重视企业文化建设，崇尚企业精神。

不仅如此，加强企业文化建设可以使企业经营者树立与市场经济相适应的价值观和道德规范，加强企业市场竞争意识，把经营思想真正从只重视硬指标和硬因素向商品服务、职工素质、发展潜力等诸多因素在内的企业形象塑造上转变，这是大型零售商业企业增强凝聚力，充分发挥人的潜力，实现集约化经营的可靠保证。

（四）加强民主管理是重要手段

竞争规律是市场经济条件下的一个重要规律。在经济转型时期，提高竞争力是企业的一个重要课题。同时也是大型零售商业企业实现集约化经营的目的。当前国有大型零售企业在激烈的市场竞争中失利的主要原因是企业重物质资源投入和规模扩大，忽视企业管理水平的提高和经营管理的创新。企业尽快摆脱在竞争中的困境关键是要从以重物质投入和规模扩大的粗放型经营方式向重视企业管理水平提高的集约化经营转变。然而，企业管理水平提高的决定性因素是人，人是企业经营要素中最为跳跃、最具创造力、最有价值的要素，是企业实现集约化经营，提高竞争力的决定因素。大型零售商业企业通过加强企业管理实现集约化经营来提高企业竞争力必须强化以“以人为本”为核心的企业软性管理。

从造成大型零售商业企业管理水平低，企业经济效益下滑的原因看，是有外部原因，但更重要的是企业忽视人的作用的发挥。许多企业的民主管理根本没有提到议事日程，或者只停留在口头上，致使企业员工主人翁地位没有得到根本保障，使他们的积极性和创造性不能充分发挥，影响了企业管理水平的提高。因此，大型零售商业企业在实现集约化经营下，应将强化“以人为本”的软性管理充分体现在民主管理上来。企业可以通过职工提案制度，行使职工代表大会参与企业重大经营管理决策的审议建议权、对企业各级领导干部的评议、监督权、职代会民主推荐选举权等，使职工民利得到保障，主人翁地位得到强化，这样全体员工的积极性和创造性才能充分发挥。

（五）健康良好的环境是重要条件

社会心理学认为，环境是形成和改变人的观点极其重要的结构性因素。对于企业员工的行为、观点、信念给予重大影响的是企业环境。健康良好的激励环境可以最大限度地激发企业员工的积极性和创造性。这种环境就是“以人为本”的感受环境。企业通过强化“以人为本”的软性管理，实现集约化经营，应当努力创造以人为本的感受环境。为达到这一目标，大型零售商业企业必须以形成“员工是企业主体”的共识为出发点，使企业员工真正成为企业主人。根据目前我国大型零售商业企业的现状，企业必须努力创造适应市场经济发展变化的，符合改革开放新形势的企业人力资源开发、任用、分配、考核和奖惩等企业激励机制；同时企业要以形成“尊重人、理解人、关心人”的氛围为落脚点，通过物质激励与精神激励相结合，使企业员工积极性不断提高，使他们在树立正确的价值观和利益观的基础上，自觉将自己的聪明才智充分发挥出来。

（六）企业软性管理和硬性管理的有效结合，是企业实现集约化经营的客观需要

企业走内涵式经济增长道路，主要通过加强企业管理。企业的“硬性管理”和“软性管理”二者互为依靠，相辅相成，缺一不可。企业软性管理做为管理理念，能够决定企业硬性管理，即管理原则、制度、方法和手段的内涵及其发挥作用的效果。管理的硬因素也有助于企业管理软因素作用的发挥。比如：强化企业软性管理，加强企业文化建设，加强民主管理要以科学的管理制度、原则和方法等管理的硬因素来保证。当然，企业管理“软”、“硬”两因素在企业管理中的特点和发挥作用的方式不同。软性管理比硬性管理弹性大，随机性、艺术性强，难度大。但其并不失去原则，而是在坚持原则的前提下，采用易被人接受的方式来保证“硬”因素的实现。比如：企业可以在严格各项规章制度，坚持管理原则的基础上，让员工通过参与管理决策，增强责任感、自信心，企业各级领导在严格要求员工完成企业任务时，自己首先自觉遵守制度，完成好各项任务，这样就会使职工在理解中自觉服从命令，并完成好各项任务。