税务会计工作计划篇(1)

总的来说，“营改增”有四个目标：降低企业税负，促进供给侧改革，优化升级税制结构，健全分税制度、加强整体管控。首先，降低企业税负是“营改增”的核心目标，“营改增”在我国深化财税体制改革的进程中发挥着非常重要的作用。根据“营改增”收到的成效来看，由于可抵扣的范围加大，购置不动产的纳税人从“营改增”中获得了利益，总体的税负下降。其次，“营改增”是供给侧改革的主要措施，“营改增”的全面推广对深化供给侧改革和推动企业的转型升级有着很大的影响。此外，从国家层面来说，“营改增”的全面推广使增值税变成了主要的间接税种，并且增值税代替了营业税，稳定了政府的财政收入，优化了我国的税制结构。与此同时，“营改增”的全面推广使征管方和纳税人有了一致的认识，为健全分税制度和加强整体管控作出了积极的贡献。

二、全面推广“营改增”给会计带来的影响

（一）影响税务会计

税务会计要根据目前的税法作出相应的会计处理，因此“营改增”实施之后，对计税方式进行了一定的调整。首先，价外计税代替原来的价内计税。其次，原来的应交税金是以计税为根据来计算的，改革之后是以?M购扣税法来计算，并且其设置会计账户等比营业税复杂很多，进而导致纳税申报表的填写更为复杂。

（二）影响财务会计

“营改增”对财务会计的影响主要在发票业务、企业核算成本方式以及财务报表三个方面，下面一一进行分析。

第一，对企业发票业务的影响。会计原始凭证是企业会计核算的基础，而发票是会计原始凭证的关键部分。“营改增”的全面推广大大影响企业的发票业务。首先，“营改增”开展之后，企业与增值税业务有关的一切活动都要用增值税发票，这使财务会计核算难度大大提高。其次，企业财务会计核算人员需要一段时间来适应“营改增”之后发票产生的巨大变化。

第二，对企业成本核算方式的影响。“营改增”给企业的成本核算方式带来了直接的影响。例如，“营改增”后，因为费率的改动，建筑施工企业的建筑材料费不含税成本大幅下降，但是设备方面的费用和人工费税率提升了。

第三，对财务报表的影响。“营改增”实施之后，对企业财务报表的内容进行了调整，其中原来的营业税的含税收入已经不包含在主营业务收入内。从实际的情况来看，“营改增”会使营业收入减少，但是营业利润率会上升。

（三）影响财务会计信息质量

财务会计在税收法律法规的要求下，使用财税合一的方式对间接税进行处理。采用这种模式可以降低税务风险，并且可以通过财务会计来确认其是否符合规定，但是这种财税合一的模式会影响财务会计信息的质量。因为资产不含税，企业想用增值税专用发票来抵扣税款，通常加大现金支付，使负债减少，这会对现金流量表上的资金流出及资产负债表中的负债产生影响。

三、“营改增”的全面推广给税务筹划带来的影响

“营改增”的全面推广使企业的增值税和利益关系紧密，在企业的实际运营中，由于一些新状况的出现，税务筹划工作的开展面临着很大的阻碍。下面从两个方面阐述：

（一）影响纳税人身份及计税方式

增值税纳税人有小规模纳税人和一般纳税人两种，根据规定，只要登记为一般纳税人就不能够改为小规模纳税人。计税的方法也分为一般计税和简易计税两种，通常简易计税运用于小规模纳税人，一般计税运用于一般计税人，但是在特殊状况下，一般纳税人也可采用简易计税方法进行计税。“营改增”全面推广之后，通常来说，不同的纳税人身份和计税方式会得到不一样的结果和税负。所以，企业在选择计税方法时，要根据政策的改变来预测将来的发展，全面考虑，结合自身的特点选择适合自身的计税方法。

（二）影响兼营和混合销售

“营改增”全面推广重新定义了增值税中的兼营与混合销售，企业在这个方面要重新认识，调整处理的方法，以降低税务风险。首先，纳税人兼营销售货物、无形资产等，若适用不同的税率或增收率，核算其销售额时应该对适用的不同税率或征收率进行分开核算。倘若没有分开核算，则需要根据从高使用征收率的原则进行征收。此外，还有一点就是兼营免、减税项目的纳税人必须单独核算，不单独核算，其减税、免税将被取消。其次，如果纳税人进行混合销售，即不但涉及货品还涉及了服务的生产、批发以及零售的单位或者个体户应该根据所销售的货品缴纳增值税，其他单位或者个体户根据服务来缴纳增值税。

四、结语

税务会计工作计划篇(2)

【关键词】 纳税筹划 科学性 提升 建议

一、企业纳税筹划的基础

一是严格遵守税法。企业的纳税筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行纳税筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。二是追求整体效益最大化。企业纳税筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益、企业效益分为经济效益和社会效益，现代企业经营的目的不仅仅是为了盈利，保护环境和社会就业已成为现代企业新的责任，因此企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。三是统分考虑风险意识。我们应当意识到企业纳税筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行纳税筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。四是纳税筹划的方案应当具有灵活性。纳税筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证纳税筹划目标的实现。

二、提升企业税筹划工作的技术操作水平

如果企业在不同业务方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为业务A的利率水平不高于业务B的利润水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到业务A当中，从而来降低税负的水平。然而，当A业务水平的利润率水平高于B业务利润率水平时，则应当进行反向的调整，将需要调整的业务合并到B业务当中。总体来看，调整过程可以遵循如下原则，也可以根据不同业务所具有的不同的利率水平，来将需要调整的项目或业务放到利润率水平较低的业务中。这具体包括如下两方面的内容。

1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避

在企业的很多项目中，一些销售业务所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，企业应当做好如下几点工作。一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当企业与其他企业签订合作合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、具体工程及销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰的将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。在具体的操作方面，核算工作应当以拆分后的合同内容为根本依据，这种处理方式可以有效的避免由混合销售行为所带来的税收风险。

2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作

从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。从营业税来看，企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。具体操作上，可以将技术提成所带来的费用，归结到营业税的计税抵消项目当中，从而来降低营业税的水平。为了实现这一目标，企业需要根据技术转让合同，将相应的提成费用作为某种项目或业务的技术服务费用来处理，单独计入这个项目或业务中。进行这样的处理后，通常情况下能够获得税务机关的认可，从而作为营业税的抵消项目进行税收剔除，然后再进行营业税的计算。就增值税而言，企业有必要对于国家政策进行系统的把握，将进口免征关税与增值税的优惠与抵扣进项税等方面的优惠进行有效的区别，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。

三、提升企业纳税筹划组织工作水平

1、强化纳税筹划工作的组织保障

一是企业管理人员应当对于纳税筹划工作的重要性加以重视。在具体的管理工作中，管理人员应当将纳税筹划工作纳入到日常的工作事项当中，通过详细的工作计划制定，从政策、方法、资源等多方面给予纳税筹划工作以大力的支持。除此之外，企业高层管理人员应当为纳税筹划工作争取到足够的资源支持，从而从根本上避免该项工作处于弱势地位的局面，逐步建立起自身应有的地位。这种地位的建立实际上也能够更好的发挥出自身对于解决企业纳税筹划难题方面的巨大作用，为纳税筹划工作提供大力的帮助。二是需要营造起优质的纳税筹划环境。以往企业很多员工对于纳税筹划仅是一知半解，抑或对纳税筹划仍停滞于陈旧观念中，亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训，对象应涉及到企业的所有人员。只有全体员工均对纳税筹划有了正确观念，才能营造优质的纳税筹划环境，也才是预算工作成功的最佳保证。三是给予制度创新以关注。重视纳税筹划工作这一促进企业可持续发展的方式，从制度层面来给予指导。就企业可持续发展来看，纳税筹划工作的开展制度体系应当首先考虑企业自身的需求，结合自身的特点，构建起即体现时代精神，有富有企业特色的纳税筹划制度体系。企业财务管理部门、税务部门等需要进行即时的合作与交流，从而对于企业纳税筹划工作的需求特征加以清晰的认识，确保员工不仅能够改善自身的困惑，而且也能够使员工深刻体会纳税筹划规范。

2、促进企业与政府措施的有效融合

一是对企业的建议。由于目前企业的会计处理受税法规定影响，使得企业财务报表税务化，而记帐凭证主义化的结果，使得企业经营实况严重受到扭曲，破坏企业财务报表的可信度。一些研究也发现，企业或因会计制度的不健全，使其财务报表的管理似乎更易操弄，而在不同动机与限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此当企业在进行纳税筹划工作时，应了解企业课税所得管理的方法，关注是否有超出法律规定的范围，并且要注意相关的罚则，以免误触法律遭受处罚而得不偿失。另外，企业在公司治理上应该避免股东对公司的影响力过大，而对其员工应该落实更多的教育培训，这除了可让员工增进其专业知识外，也可提升员工对公司的向心力。

二是对政府辅导机关的建议。政府应辅导企业健全会计制度，引导指正税务会计领导财务会计的作法，这也成为增加我国企业财务报告可信度的重要工作。与此同时，应加强查核公司的交易对象是否为本身在境外成立的公司，以免造成公司与个人的盈余都放置于国外，使国库税收减少，加速贫富的差距。除了从外部对企业进行税收查核外，也应该加强企业对会计法令的认识，多开一些相关的课程，让企业的管理人员与税务会计人员可以体会到会计的重要性，相对的也提升未来税收查核上的速度。

四、降低纳税筹划工作的财务风险

一是改善企业财务信息揭露模式。纳税筹划工作对于财务报表的要求很高，导致报表编制范围较大，企业编制时间、成本也均会增加。因此，应积极地培训企业会计人员，确保他们能够有效的运用计算机信息系统，编制集中的财务报表，而非委托会计师编制及查核，这违背会计师独立性的审计角色。企业的财务信息、会计原则与政策、会计作业系统与流程的调整及整合问题是进行纳税筹划财务工作的主要考虑因素，在企业快速发展的情况下，会引发企业内部存在多套帐的困扰，因而如何改善集团企业落实纳税筹划的报表编制工作十分重要。

二是落实会计师的独立性、利益冲突的回避与揭露。在处于买方市场的竞争压力下，会计师必须要有相当大的专业能力与独立性，才能发挥保障信息质量的功能，目前独立性规范对象仅限于签证会计师个人，对于会计师事务所、所内其它会计师及查核人员的独立性规范，还有待加强。非审计业务，如财务税务规划、会计制度设计、内部管理制度规划、管理咨询服务、法务事件处理、企业并购处理等，是国内目前会计师行业的主要收入来源，目前也尚无规范的法令对这一方面加以约束。受到事务所营业额的压力，会计师的独立性及客观性容易逐渐向现实妥协，这将影响财务信息揭露的透明度。会计师如何维持其查核与核阅企业财务信息的质量，成为信息透明化必须正视的重要因素。因此，为了有效的促进企业纳税筹划水平的提升，必须在将相关会计事物交由会计师处理的基础上，还要重视会计师独立性的实现。

三是健全内部控制与审计机制。企业在进行纳税筹划工作中，除了应当借助会计师等外部控制因素之外，还应当在企业内部配置内部控制部门。以管理的观点来看，这一部门设置的目的应在于执行内部业务的审查与控制，提早发现应改善的问题。问题的即早解决，也有利于纳税筹划目标的合理达成。以内控或管制的观点来看，企业应形成部门内部与外部多重的内控与控管系统。现行企业部门设置的相关内控或控管单位，基本上多是注重防止财务舞弊的现象发生。如果企业能健全自身内部控制单位的设置，并结合自身资源，在高层管理者充分信任与授权下，协助财务管理人员执行纳税筹划的审核或控管，将有助于该项工作的顺利执行，并减少外部控制与控管的困扰。因此，企业应加强内部审计工作，保障纳税筹划工作的开展。

【参考文献】

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[3] 奥百宁、陈舒红：企业纳税筹划的风险及其防范[J].江西行政学院学报，2005（S2）.

[4] 王琼艺：完善现代企业纳税筹划探究[J].税收征纳，2005（1）.

税务会计工作计划篇(3)

关键词：企业；会计筹划；税务筹划

引言：

近几年，随着企业会计税务筹划走进大众视野，与之相关的问题也不断凸显。比如，纳税管理不合理、税务筹划意识欠缺、风险规避水平低等。基于此，探究企业会计税务筹划的优化策略就变得非常必要。

一、企业会计筹划概述

企业会计筹划从字面上可理解为财务计划、会计实务筹划，是直接服务于会计的账务处理。从本质上而言，企业会计筹划是在国家会计法律体系许可的范畴内，从系统视角入手，筹划、安排资金筹措、经济运营、投入资本等事务，促使会计账务处理朝着规范化、科学化、合理化、合法化方向发展。在整个企业会计筹划过程中，经济业务均为真实存在，各项凭证、记录均可反映经济业务本身，比如，当年生产任务、发货时间、合同签订时间等。税务筹划是企业会计筹划的核心组成部分，也是纳税人获取税收最大利益的一种筹划方法，需要企业在税务法律规定范畴内，事先对投资、经营、理财等活动进行筹划、安排，最大程度获取“节税”的税收利益。

二、企业会计税务筹划存在的问题

1.税务筹划意识欠缺

税务筹划意识是企业主动开展税务筹划的观念及态度反映，主要表现为企业整体对税务筹划的认知、重视态度。当前，企业整体税务筹划意识欠缺，特别是业务部门，无法认识到自身与税务税务筹划之间的联系，不仅影响了业财融合的顺利推进，而且制约了税务筹划工作的顺利开展。

2.纳税管理不合理

从当前我国企业现状来看，虽然企业内部会计人员对相关税务规定具有一定了解，但因系统性、针对性管理手段及制度的缺失，对于企业的会计税务筹划并没有太大的帮助，反而会因管理不到位、不精细而断章起义，致使企业陷入“不当避税”的困境，引发更大的经营危机。

3.风险规避水平较低

规避税务风险，是企业节约成本的重要手段。对于企业而言，风险存在于多个环节，拥有独立、专业的风险评估、规避体系至关重要。但对于当前行业企业而言，其并没有设置事前风险规划、分析模块，也没有制定与自身经营特色相符合的风险评估机制，会计税务核算阶段风险规避水平处于一个较低的水平。

三、企业会计税务筹划的优化策略

1.提升税务筹划的重要性认识

为了提升企业整体对税务筹划的重要性认识，企业管理者应首先认识到依据国家税法、企业自身经营活动确定的企业税负的内涵，明确自身依法纳税的义务，以及向国家税务机关了解税收法律、相关规定、程序并申请退税、减税、免税的权利，主动加强税务筹划管理认知。在提高自身税务筹划认识的基础上，企业管理者应明确财务工作者以及其他业务部门在会计税务筹划方面的职责，提升整体税务筹划的重要性认识。财务工作者需要认识到企业税务筹划与企业生产经营、投资、筹资、领导者决策紧密相关，不仅需要主动、全面、深入学习税法，满足岗位要求，而且需要主动探寻企业内部潜在税务筹划风险，为会计税务筹划工作的高效率开展提供依据。同时考虑到业务一旦发生，筹划的空间极小，财务工作者应在经济业务行为发生之前，就应当开始税务筹划。其他业务部门需要根据本部门实际情况，借鉴微观经济学分析方法，对某一经济行为发生后的税务情况进行初步分析，并通过纳税服务咨询电话、网络平台、手机短信或者聘请税务顾问、税务局专管员咨询的方式，积极争取税务机关辅导或者参与税务机关举办的座谈会，全面了解涉税业务内容，避免因对税务政策理解不足或不当、具体事务初期处理程序不合理等导致的税务筹划阻碍。

2.强化业财融合

业财融合主要指业务经验、财务管理结合，最初由高顿财务培训机构提出。在企业无法确保内部资源完全充足的情况下，财务工作者明晰财务目标并掌握日常业务运作情况，可以为业务部门提供服务，实现更加高效的税务筹划资源配置。因此，企业应致力于传统会计核算向业务领域转型发展，推动财务记录审核验算、剖析向业务运营前端甚至整个业务领域渗透，逐步形成协同效应，同步扩展业务深度、广度。（1）部门级转向高级。领导层的绝对支持是业财融合强化开展的前提。因此，为了促使各部门明确业财融合与企业健康有序发展的紧密联系，企业领导层应主动将业财融合从部门级带到高级，支持ERP管理系统构建及相关业务模块创新开发。同时企业可建立专门的税务系统，进行相关税务数据采集，实现税收自动计提、自动报税、自动填报税收报表等功能。（2）人才团队建设。不同部门配合参与是业财融合顺利进行的保障，也是预期财务筹划管理目标实现的前提。因此，企业应聘请专家或学者，对财务部门及业务部门人员进行基础税务筹划内容、理论知识培训，并组织其进入其他兄弟企业学习、交流，汲取先进的业财融合管理经验，在此基础上进行延伸学习，满足业财融合要求。（3）融合制度完善。完善的制度是业财融合管理质量有效提升的动力。在现有绩效考核制度、责任与职责制度运行的基础上，企业应依据非财务指标与财务指标融合的方针，进一步细化高价值衡量指标以及不同部门在业财融合阶段的职责权利，着重对业财融合管理制度制定实施阶段重叠业务进行考核，督促各部门主动完成绩效目标。

3.合理管理纳税筹划

鉴于公司经营内容繁多、业务覆盖面广、部分项目持续时间长、与政府部门沟通较多，为了获得清晰的税务筹划方案，企业可以立足全局，在项目立项前介入业务，从项目立项、建设（采购、生产）、筹资、销售等多个环节入手，强化税务筹划。例如针对房地产销售业务，在取得土地使用权之前的一段时间内，对土地进行明确定位，严格测算物业类型、开盘到交楼时间。同时结合区域的相关规定，从贷款规模、户型设计等方面入手，综合考虑开盘到交楼时间、财务风险因素，指派专人全程介入，保证税务筹划作业的科学、恰当进行。以建设时期纳税筹划为例，企业可以采购环节入手，选择税负较低的一般纳税人作为供应商而非小规模纳税人。同时根据赊购、现金采购对企业支付增值税金时间的影响，进行详细的采购方案入手。即：仍未支付货款，事先获取货物提供方发票；要求货物提供方采纳托收承付、委托收款的结算方法，并争取让货物提供方事先垫付税金；应用分期支付、赊购的支付方式，获得充足的资金周转时间；最大限度降低现金支付方式使用频率。延长付款时间是税务筹划中采购结算规划的重心，可以在一定程度上实现企业利益最大化，但也会在一定程度上损害企业信誉。

4.合理规避筹划风险

企业会计税务筹划效果的好坏在较大程度上受企业避税能力决定。为了在强化税务筹划的同时降低税务筹划风险，企业应从机制建立视角入手，从税务风险应对策划、税务风险组织管理、税务风险预警辨识、税务风险信息沟通共享、税务风险整改督促等方面，建立专门的税务风险管理机制。需要注意的是，在税务风险防控过程中，企业应保障整体税务筹划活动均基于科学、恰当、合规的商业目的，在具体经营决策、活动组织时，也需要考虑税收因素，促使日常税务工作事项（税款缴纳、纳税申报）、涉税事项（账簿凭证管理、税务登记、税务资料准备、税务档案管理）等均与税法规定相符合，逐步形成一套各岗位风险控制职责明确、覆盖全部建设流程、与自身制造特点相符合的内部控制制度。

5.合理选择会计核算方式

对于公司而言，其在相邻、同一块地上可能出现差异较大的开发项目，但不管上述项目是分开核算、还是合并核算，均存在一定道理。作为利润最大化经营的实践者，企业应选择最有利于自身的会计核算方式，权衡合并核算、分开核算利弊，优选最恰当会计核算方式进行税金计算，达到在法律允许范围内显著减税负的效果。其中分开核算是一种与合并核算相对应的核算方法，特指会计主体对所发生的存在差异的多项业务可不可以独立设置明细科目进行核算，具体业务为企业内部部分生产经营活动、资产负债组合，可客观、真实反映某一项业务的成本费用、收入、利润，为投资者真实反映企业各项业务创造价值的会计信息。在企业同时进行几个工程时，可以应用分开核算方法，在工程施工科目内设置二级明细项目。比如：工程施工－xx项目，分别归集各项目成本进行各项目点的分别核算。

6.强化内部审计

由企业治理准则可知，内部审计工作的强化开展，可以消除管理者、利益相关者因信息不对称而引发的矛盾冲突，避免财务税务筹划报表中实质性错误的出现。从本质上而言，内部审计是一项客观、独立的保证、咨询活动，主旨是为企业提供附加值，推动会计管理与内部控制系统的高效率运作。因此，为了保证涉众的会计税务筹划操作正确执行，企业应赋予内部审计人员独立权责，仅要求其向经理、审计委员会提供税务风险、财务内部控制的评估结果，避免会计税务筹划权力滥用现象出现。

四、结束语

综上所述，在企业运营过程中，不可避免地出现各种各样的运营成本影响因素，企业的成本高低与整个企业之间的利润也建立了紧密的联系，而纳税是其中重要的一个因素。针对税务筹划中出现无法应用恰当的纳税管理方法等一系列问题，企业应从意识层面入手，提高整体对税务筹划的重要性认识，督促相关部门合理管理纳税筹划、合理规避筹划风险、合理选择会计核算方法、强化内部审计，渐进式、全方位推动业财融合，消除会计税务筹划壁垒，保证会计税务筹划工作的高效率开展。

参考文献：

[1]王晓群.基于新税法的企业会计税务筹划探析[J].商情,2019(001):16-16.

[2]周丽.新会计准则下企业会计税收筹划的对策探究[J].财经界(学术版),2019(16):234-234.

税务会计工作计划篇(4)

文章编号：1005-913X（2015）09-0112-01

一、对企业税务会计的认识

（一）以税收规定为依据，在税法的约束下操作

对于财务会计，企业根据企业会计准则、企业财务制度进行会计核算和业务处理。在企业税务会计工作中，必须按照税法及其实施细则的规定运作，严格执行税法中有关计税依据与会计处理的有关规定。当财务会计与税收法律法规的规定不一致时，应严格遵守税法规定并进行调整。

在对固定资产计提折旧时，财务会计只能在平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等几种方法中选择一种。但企业税务会计必须按照税法规定的折旧方法进行会计处理，同时必须以税收规定为依据进行必要的调整。

（二）对企业税务会计内容的理解

企业税务会计的对象是企业在生产经营过程中因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动包括以下主要内容，具体1.流转税、所得税的会计处理；2.企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理；3.企业纳税申报表的编制、分析；4.办理税务登记、变更登记、注销登记和纳税申报等事项；5.税务筹划工作，其实质是依法合理纳税，最大限度地降低企业纳税风险。

（三）税务会计工作需加强税收法治化建设

税务会计的产生对企业管理以及税收征管提出了更高的要求，税收法治化可以保护企业的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。近些年在煤炭公司的工作实践中，经历过多次煤炭行业的稽查，深深地体会到税收法治化的重要性，平时工作中稍有不慎，就有可能使公司遭受大的损失，尤其是在平时日常工作中就能做细，使之合法化并足以应对税务稽查的事项。

（四）开展税务会计工作需要相关的专业性人才

企业开展税务会计工作的目标是促进企业生产发展，提高企业经济效益，这一目标的实现就需要具有丰富的会计理论、税法理论以及法律理论的专业性人才，并对财务人员、涉税人员以及企业内部经营管理人员提出了更高的要求。在经过多次税务机关的稽查之后，公司意识到企业开展税务会计工作的重要性，设立了税务会计岗位，并多次组织相关业务知识的培训，选拔符合公司和税务机关要求的人员担任税务会计，充分发挥其在企业税务管理中的重要作用。

二、充分利用国家政策，合理进行企业税务筹划

（一）选择适用的会计处理方法进行企业税务筹划

1.收入确认时间的税务筹划。销售收入实现的时间和结算方式密切相关，销售收入的确认既影响流转税也影响所得税，企业应在税法允许的范围内尽可能地选择推迟应税收入确认的会计处理方法。公司通过销售结算方式的选择，适时地采用预收煤款、按运煤进度付款等结算方式，来控制收入确认的时间，可以合理地归属所得年度，达到减税或延缓纳税，从而降低公司的税负。

2.费用扣除的税务筹划。费用列支的多少主要影响企业所得税，企业应在税法允许的范围内列足费用，并预计可能发生的损失，减少企业所得税。公司在进行会计处理中，选择适用的折旧计提方法，按规定提足各项资产的折旧，并对预计可能发生的损失及时进行会计处理。

3.存货计价方法的税务筹划。存货计价方法是指企业在计算成本时，为使成本最大所采取的最有利于自己的成本计价方法。常用的存货计价方法有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法等。选择的存货计价方法不同，结转当期销售成本的数额就会有所不同，从而影响企业当期应纳税所得额的确定。存货计价方法的税务筹划应立足使成本费用的抵税效应得到最充分的发挥，使企业的所得税税负降低。

例如公司采购的煤炭中，煤价跨度较大，价格不一，有煤泥、洗煤、电煤等等，综合各方面因素进行分析，选择移动加权平均法作为存货计价方法，使公司成本费用的抵税效应得以最充分的发挥，更有利于公司的持续经营。

（二）企业融资的税务筹划

税法规定企业支付的股息、红利不能计入成本，但支付的利息支出可以计入成本。在这种情况下，企业可以结合自己的实际情况，采取不同的融资方法。公司煤炭经营形势较好，为了获取更大的利润，做大做强煤炭业务，通过银行委托贷款，向关联企业借款2000万元，使公司的经营业绩得到了提高，并产生了有效的节税效应。

三、加强企业税务管理，提高企业税务管理水平

（一）企业税务管理是合理、合法的避税行为

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业在加强税务管理过程中，应严格遵守税法规定，不能马虎大意，避免将加强企业税务管理引入偷税、逃税的歧途。

（二）企业税务管理的核心是税务筹划

加强企业税务管理是为了实现税务筹划，这就要求提高企业经营管理人员的税法理论，提高企业财务管理水平，配备专业素质优良的税务会计人员，充分利用国家的税收优惠政策，对企业的纳税行为进行统一的分析、筹划，达到企业经济利益最大化的目的。

（三）加强企业税务管理应在纳税义务发生前进行安排

企业税务管理涉及企业生产经营活动的各个环节，如果企业的经济行为已经发生，纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，就不存在加强企业税务管理的问题了，就很容易出现偷税、逃税的行为。

四、税务会计师在企业税务工作中的作用及意义

（一）有利于提高纳税人的纳税意识，促进企业依法纳税

依法纳税是每个纳税人应尽的义务，税务会计人员熟悉并掌握税法和会计准则的具体内容，并在税务会计核算中能认真执行，使企业的经济业务事项符合国家的税法和会计准则，有利于提高纳税人的纳税意识，能够促进企业依法准确纳税。

（二）有利于规避企业税务风险，维护企业的合法权益

企业财务会计人员主要以财务会计知识为主，较少涉及税收专业知识。而税务会计人员熟悉税法，了解企业涉税资金运动的规律，能依据税法规定及时、足额缴纳税款，又能充分运用国家的税收政策，开展企业税务筹划，合理地规避企业税务风险，使企业尽可能地少缴税，维护企业的合法权益。

（三）有利于增强企业涉税能力，提高企业的税务管理水平

税务会计师接受过企业税务会计方面系统的专业知识的培训，具有独立进行涉税处理的能力，能够根据税收法规的变化及时利用有利的税收政策，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现企业税负最低，规避涉税风险，增强企业的涉税能力，提高企业的税务管理水平。

税务会计工作计划篇(5)

关键词：财务管理 税收筹划 云会计

由于我国的历史发展现状，我国企业财务管理中对于税收筹划方面的应用和研究还处于初步阶段，但是不得不承认税收筹划对于企业在筹资、投资、经营以及分配等各种环节都能够带来一定的管理作用，并对企业的管理起到越来越重要的作用。尤其是在计算机广泛应用的今天，会发现新d的计算机技术可以为税收筹划带来新的发展。

一、税收筹划与云会计的概述

（一）税收筹划的概述以及创新要求

税收筹划的概述一直到目前都没有一个很明确的定义去界定，国内外的学者针对税收筹划一直有各种不同的表达方式，但是对这些表述可以进行一个统一的归纳就是：企业经营者在不违反税收法规的前提之下，充分利用税法的规定合理调节企业内部税收管理及筹划安排，尽量使企业的整个经济纳税达到最小的经济管理活动。基于这一定义，企业的税收筹划需要及时的更进时代经济形势以及最新税法的步伐，积极吸收当下最为热点的理论和技术，通过良好的管理方式将企业税收降为最低。利用全球经济链理论，加强企业联合与治理，税收筹划在未来企业经济规划管理中会有更为广阔的发展空间。

（二）云会计概念

财务管理中涉及到的数据以及表格十分繁复，数据的错误会对企业的经营和管理带来极大的影响，因而财务管理的相关工作者在工作中需要特别谨慎小心。

随着计算机技术的发展和盛行，在财务管理工作中的渗入出现了云会计的概念，云会计主要包含了两个方面的概念：第一个就是会计软件，无论是采取什么形式都可以通过软件来实现。第二个就是云计算，它将资源、信息和软件共享给电脑以及一些有需求的设备。因而给财务管理人员带来了时间和空间上的便利。

二、财务管理中税收筹划中的云会计

（一）云会计对于企业的价值分析

财务管理作为企业内部管理中的重要环节，对企业经济发展规划、实现财务目标以及支撑企业决策等方面都具有重要的作用。但是企业的发展必然会导致财务管理工作量的增加，而企业为了将税收征收降到最低，会使得税收筹划面临更大的挑战，目前有了云技术的引进，企业税收筹划中可以应用云技术来加强筹划工作的进行。

（二）云会计在税收筹划中面临的应用问题

由于云技术是随着计算机技术的产生而衍生出来的一种财务管理方面的技术，因而会具备计算机技术中本身所包含的风险性：安全性和隐私性。企业能够放心使用云会计，将数据上传至网络上的所有前提都是基于安全性。除此之外就是网速问题，云会计主要是借助云计算技术，大量的财务信息上传到网络上对网速提出了更高的要求，复杂大量的财务信息数据会造成网络传输的拥堵，而这个问题的解决主要依靠网络节点的检测和自我恢复，需要计算机技术的不断革新来实现。

三、税收筹划中应用云会计的具体分析

（一）云会计应用于筹划资金中的税收筹划

任何企业形式的融资都不可能是无偿行为，一般情况下，企业的融资主要采用了两种方式：股本融资以及负债融资。而根据我国现行的税收法律中的规定来看，针对企业采取的融资方式的不同有不同的税收政策和税收比例。针对不同的融资形式会相应有不一样的税收计算公式。企业在掌握了不用税收计算公式的前提下，需要结合自身企业经营发展状况选择适当的融资方式，从而将合理筹划税收，将企业经营税收额度控制在最有利的范围内。

（二）云会计应用于投资中的税收筹划

企业在进行经营活动并发展到一定规模之后，接下来的经营活动一定离不开必要的投资。当数据量十分巨大的时候，引进云会计的方式和理念去处理企业财务事项对财务管理和企业经营活动有着重要的意义。

首先是从企业投资行为来看，国家税收制度对于企业投资的行业、地点都会有区别对待，国内针对地区的不同，经济越是发达的东南沿海地区税率往往低于经济较为落后的中部地区和西部地区，而且税率之间的差距十分巨大。然后就是在企业财务管理中引进云计算的技术，逐渐取代传统记账、代账的工作模式，通过云会计的软件将财务管理的相关工作统一化，并且根据企业自身的实际需求去制定相应的云会计软件的相关功能模块，促进企业财务管理的良性发展。

（三）云会计应用于企业运营中的税收筹划

企业在引入了云会计技术之后，在企业内部的业务流程和机构设置方面都会有所突破，企业水费的征收主要取决于应缴纳的税额与相对应税率之间的关系，由于企业内部的经营活动很多，在计算税费方面会给有关工作人员带来大量的工作量，因此可以借助云会计这种先进的计算机技术对相应的税费进行计算，在很大程度上减轻了工作人员的工作量。在实际操作中是通过营运过程中对混合销售和兼营的不同比例进行把握，达到税额最小化的处理，充分利用存货计价的方式对存货进行有效的筹划从而降低税费，诸如种种以及其他方式都可以事先营运过程中税收的筹划，在很大程度上实现企业利益的最大化。

四、总结

随着我国税收制度的不断完善以及企业发展，税收筹划和云会计技术的有关研究也在逐渐深化，理论也趋于系统化。但是现阶段而言，我国企业无论是在对税收筹划的研究还是应用方面都处于初步阶段，财务管理者对于这种税收筹划的思想意识还没有形成体系，因而在推动税收筹划的理念道路上仍然存在险阻。本文从财务管理的角度以及企业经营的角度出发，去探索云会计和税收筹划相关理论的研究和应用，针对出现的问题进行探索，希望能够为今后企业财务管理提出更好的方案，促进其进一步发展。

参考文献：

[1]倪沈键.国际税务筹划策略浅析――利用国际避税地[J].经营管理者， 2011（02）.

税务会计工作计划篇(6)

 

关键词：税收收入　计划管理　经济增长　依法治税

税收收人计划管理是税务机关为保证税收收人计划的实现，对税收收人计划的编制、分配落实、执行情况的分析检查和考核、收人统计预测以及经济税源调查、税源监控等一系列相互联系、相互作用的活动所进行的综合管理，是税收管理的重要组成部分。做好税收收人计划管理工作，充分发挥其职能作用，对于加强组织收人工作，更好地完成税收任务，推动整个税收工作的开展，具有重大意义。就我国目前而言，由干市场经济体制尚不完善，人们法治观念尚待加强，税收执法环境欠佳，税法不完善，征管体制弊端及税务人员自身素质等原因，取消税收收人计划显然不切实际。我国应在税收收人预测和监控的基础上建立涵盖经济、税制、征管等多方面的税收收人管理体系。税收收人计划要制定得科学合理，才是明智之举。

    一、我国目前税收收入计划管理存在的问题

    (一)编制方法不科学

    从税务机关内部计划的编制来看，过去很长时期内税收收人计划编制一直采用基数加因素的方法(即上年基数乘增长系数加减特殊因素)。这种方法比较简便，确定的计划指标也具有较好的连续性和稳定性。其缺点主要是由于基数与依照税法可能取得的税收收人不完全吻合，系数主要考虑增加税收收人的要求，未充分考虑经济总量与结构的变化，特殊因素考虑的不全面、不准确，使得所确定的计划指标与根据经济发展水平依法征税的结果存在较大差距，造成实际税收制度对法定税收制度的背离，扭曲了税收政策，也造成了税收管理的畸形发展。

    从税收收人总量的编制来看，自1994年“利改税”以来，我国每年税收收人计划的安排一直是财政预算的重要内容。预算的安排主要是由财政部制定，考虑的主要因素是一定经济增长和财政支出的需要。由于缺少纳税人方面的基础资料，未充分考虑各地税源现状，税收收人计划与实际税源相差较大。

    (二)税收收入计划考核缺乏科学性

    长期以来对税收收人计划执行情况的考核以是否完成税收收人任务作为惟一标准。这种方法对干确保税收收人，保证财政预算虽然有积极意义，但是由于税收收人计划本身在编制方法和计算依据等方面存在着不科学、不合理的地方，因此，仅用税收收人计划完成情况这一指标作为衡量标准，难以准确考核各级税务机关组织收人工作的情况，甚至会带来负面影响，不利于提高征管工作质量。另外现行的税收计划考核办法不能正确引导人们认真分析研究税收征管工作中的新情况、新问题，不能更好地鼓励人们向由粗放型管理向精细型管理转变，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段转变的工作方式进行积极探索。

    (三)税收收入计划管理未能有效地与依法治税相结合

    依法治税是税收工作的立足点和灵魂，税收计划与依法治税本质上并不矛盾。但在现实中由干存在对税收计划认识的偏差，在税源充裕之年税务机关考虑来年税收计划的完成，压减当年的税收基数，有利于为来年税收任务打造一个较低的平台;而在税源较紧的情况下，少数征收单位往往通过征收“过头税”来完成税收任务。这样就使税收收人计划失去了其应有的意义。这种方法使基层税务部门在工作中要么淡化了“依法治税”的治税理念，要么弱化了税收任务的刚性。

二、改革和完善税收收入计划管理体系的几点设想

(一)改革税收收入计划的编制方法

    1.优化税收收人计划的编制方法。根据经济税源的实际情况采取“综合因素法”，即以上年基数参考GDP增长比例，同时认真考虑税源变化、税收政策调整、产业结构变化、地方税种增长特点、GDP增长、市场变化、税收虚增及不可预测等因素综合考虑确定税收收人计划。可以充分利用先进的计算机技术，研制各种税收收人计划编制方法的操作软件，并赋予各综合因素或各编制方法以不同比例的权数再加以调整，得出切实可行的税收收人计划并且此计划为弹性计划而非指令性计划。在执行过程中遇有上述因素的突变可随时调整，使税收收人计划建立在科学、可靠的税源基础之上，与依法治税最大限度的吻合。

 2.实行财政部、国家税务总局分别核算的税收收人计划管理体制。我国税收计划管理可实行财、税分别核算。财政部可根据所掌握的税源情况及财政支出需要，参考税务机关意见编制预算。国家税务总局首先接受财政部预算方案，努力确保完成。同时根据各地税源状况、征管水平编制出分地区税收计划，汇总得出全国税收计划，并按自身制定的计划考核各地完成情况，逐月与财政部预算中的税收收人完成进度进行比较分析。若存在差异，查找出原因报财政部。若因经济中客观原因而非税务机关征管造成财政预算与税收计划差别较大，财政部可将预算调整方案报人大常委会进行审核，决定是否修改。由此产生的财政支出缺口应通过紧缩支出、发行国债或其他途径解决，而不是将组织收人任务强加于税务机关。此种方法可以避免因支出需要而追加税收收入计划产生的负面效应，保证税务机关依法征税的独立性，做到依法行政、依率计征。

    (二)建立以考核税收征管质量为主的工作考核制度

    改革税收收人计划考核制度的目标，应由考核税收年度计划任务完成情况转移定位到依法治税、应收尽收上来。上级考核验收工作时，要把严格税收执法、严格执法程序放在首位，既要考虑税收收入计划的完成情况，更要考核执行政策和征管质量情况。按国家税务总局提出的“七率”(《税收征管质量考核办法》中规定考核的指标为登记率、申报率、人库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率，简称“七率”。)严格考核征管质量，以科学合理的税收收人计划促进依法治税和征管质量的提高。另外，还应改革税收收人计划考核制度的主要内容、基本条件和方法，及考核制度的预期效果。

税务会计工作计划篇(7)

一、企业税务工作概述

自第二次世界大战后，企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。企业税务会计是以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理和方法，连续、系统、全面、及时地核算和监督企业的税务资金运动，以保障国家和纳税人合法权益的一门专业会计。它是在税收和财务会计产生和发展的基础上，逐步产生和发展起来的，是从财务会计中分离出来的，是融税收法规和会计核算为一体的“混合物”。 企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容:1、确定企业税务会计的纳税基础,即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3、企业纳税申报表的编制及分析等。税务会计的分立并不是对传统会计的否定，而是适应纳税会计信息特殊需求的产物，税务会计对传统财务会计方法具有质的继承性，即税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的特殊领域，是财务会计中税务会计事项部分。

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面地反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。企业在自身法人地位得到承认的前提下,一方面要认真履行纳税义务,做到依法纳税,另一方面也应充分享受纳税人的权利,做到合理负担。要充分享受纳税人的权利,必须熟知税收规定,不仅要熟知税法原理,更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等。不仅要站在征税人角度熟知税收规定,还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理,并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。因此建立企业税务会计能够帮助企业追求自身经济利益的最大化。

二、对税务筹划的界定

纳税筹划在当今中国的公司理财领域是一个越来越热的话题，究其原因，正是国家税收环境的进步、企业财务管理职能的转变，催生了纳税筹划需求的大量释放。税务筹划是指纳税人在国家税收法律法规和税收政策允许的范围内，以减轻税收负担为目的，通过企业在筹资、投资、经营等环节进行事先筹划，在多个纳税方案中选择最佳方案，以实现税后利润最大化的一种经营管理活动。它不属于违法犯罪行为，因此要合理利用。

税务筹划有助于实现企业财务利益最大化。成功的税务筹划可以起到节税的效果，减少纳税人的税收成本，从而增加企业的税后利润。企业在税务筹划时，会主动自觉地学习、钻研税收法律、法规，合理运用各种纳税筹划技术和手段，使得纳税筹划在企业经营的各个层面和各个环节发挥作用。比如在采购酒店的一次性用品、场地使用定价等方面纳税筹划都能为制定和实施战略提供帮助。通过事先的筹划、安排，可以避免企业由于不懂得税法知识而多缴税的情况。

对酒店来说，最主要的日常用品就是毛巾、床单、被罩、一次性洗具等使用率较高的周转材料，这时我们就可以利用存货的会计核算进行纳税筹划。由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。在进行税收筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等进行核算。根据各种核算方法特点，结合企业的实际情况，采取最有利于企业的方法，达到税收筹划的目的。就目前的通货膨胀时期来说，我们可以选择后进先出法来核算库存存货，这样通过降低收入的方式来减少利润，从而达到少缴税的目的。当然这样的考虑也是在我们酒店目前利润还好的情况下。

可见，税收筹划可以防止纳税人进入税法误区，不缴不该缴付的税款，有利于实现企业财务利益的最大化。就酒店行业来讲，由于很多外部人员对该行业认识上的误区，使得短期的财务工作人员对酒店规划、酒店战略发展有些忽视，这就可能在制定投融资业务时对税收方面考虑不周，给酒店造成可避免的资产流失，因此需要税务会计师进行事先的筹划，以辅助财务人员更好地为企业服务。

三、税务稽查的应对

税务稽查是税务执法的重要环节，是税务机关履行其职能的表现。关于税务稽查的内涵我们可以从广义和狭义两个角度来定义。广义的税务稽查是各级税务局及其所属税务稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的总称。狭义的税务稽查概念可以表述为:税务稽查是各级税务局及其所属税务稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。

作为税务稽查的对象，企业需要做的就是寻求应对策略。税务稽查应对，是纳税人税收筹划活动的重要组成部分，纳税人有必要对税务处理决定和税务处罚决定的正确性进行论证。对于税务机关做出的补税决定，应当审查认定事实是否清楚，适用税法是否准确，并搜集和提交有利于自身的证据或者依据，尽可能将损失减少到最低。第一，企业税务会计人员要熟悉相关税收政策和会计准则，做好所得税汇缴准备工作；第二，了解税务稽点及各税种主要风险点，做好涉税自查与调整补税；第三，熟悉税务稽查方法，做好接受汇缴检查准备工作；第四，了解稽查职权和纳税人的权利，做好依法维权准备；第五，熟悉涉税沟通的方法，做好涉税政策沟通、协调工作准备。比如当企业面临处罚决定时，纳税人应当对违法事实、处罚依据以及处罚的适当性进行审查，对不应当处罚或者重复处罚的事项要据理力争，对于必须接受处罚的违法行为，应当积极按照主管税务机关的要求改正错误，减少或者消除违法行为的危害后果，并争取从轻或者减轻处罚。需要注意的是，纳税人论证稽查结果的行为应当尽可能在税务机关作出正式处理决定和处罚决定之前进行，从而避免进入复议或者诉讼程序。对于已经生效的处理决定或者处罚决定，纳税人也应当主动与主管税务机关进行沟通，并陈述理由，让税务机关撤回原来的决定，并重新作出对纳税人较为有利的处理决定和处罚决定。

四、税务会计师在企业的作用

从现实看，企业税务管理由来己久，只不过随着经济环境的变化人们对它的重视程度不同而己。在西方发达国家，企业非常重视税务管理活动，其中一个重要原因是税务部门打击偷税力度大，企业一旦被发现存在偷税行为，则会遭到严厉处罚。随着经济环境的不断变化、税法知识的日益普及依法治税力度的加大，我国企业对税收对税务管理也越来越重视。

税收宣传是促进纳税人依法纳税、征税人依法征税、用税人依法用税的有效途径。近年来，通过税务机关广泛的税收宣传教育，全社会依法纳税的意识有了较大的提高，依法治税的环境有了很大的改善。然而，纳税意识淡薄、执法随意、用法越权等现象还时有存在，企业税务会计师的存在就可以在一定程度改善这种现象。企业如果有税务会计师人员，那么国家税务机关就可以通过对税务行业的管理加强对税务会计师业务能力及职业意识等加强培训和监管，这一方面可以节约征管成本，提高征管效率；另一方面也可以完善企业税务管理，规范企业税务账目、宣传企业的纳税义务，进而提高企业整体的纳税意识和规范企业的纳税行为，这对于所在单位来讲，更容易开展个性化的、有针对性的宣传，增加纳税服务的深度。