税务管理的重要性篇(1)

关键词：税务管理 问题 对策

随着我国经济体制改革的不断深入和税收政策的日趋完善，企业中大量的涉税事项也越来越影响着企业未来的经营和发展，为了保证企业的利益最大化，合理合法的税务管理，对于企业顺利实现生产经营目标，有着重要的意义。本文从企业税务管理的特点及重要性谈起，着重探讨目前企业在税务管理方面存在的问题及其改进措施，希望通过此文能引起企业对税务管理的重视，并通过高效的税务管理带动企业的经营发展，规避企业税务风险，降低企业纳税成本，提高企业竞争力。

一、企业税务管理的定义及特点

（一）合法性

企业的税务管理是依据国家的各种税收规章制度，对企业自身的涉税行为的一种自律行为；

（二）重要性

企业的税负成本是企业的一项重要的外在成本，它同时又具有高风险高弹性的特点，所以管理和控制税负成本、降低纳税风险、提高经济效益是企业一项很重要的管理内容；

（三）专业性

企业的税务管理必须是建立在企业自身行业经营特点的基础上，规范企业自身的业务流程，约束企业的涉税行为，优化企业的纳税筹划方案，实现其管理经营目标。这一系列的活动不仅需要企业多个部门的协调和配合，更需要专业的高素质人才，没有专门的税务管理部门和专业的税务管理人员，无法应付如此繁杂的税务管理工作。

二、我国企业税务管理的现状及问题

（一）企业税务管理观念滞后，纳税意识淡薄

目前，我国大部分企业的税收管理观念滞后，企业人员对税法以及相关的法规认识不足，经常把税务管理和税收筹划混为一谈，税务管理没有受到足够的重视，企业大多停留在被动执行国家税务法规制度的水平上，不能充分利用税务管理为企业节约成本，提高效益。

企业的纳税意识不强，把纳税当成一个负担，少纳税、晚纳税甚至不纳税成为很多企业税收筹划的重点，企业的税务会计核算也不太规范，纳税申报资料有错报、虚报现象，漏税、偷税等违规、违法行为在企业中时有发生，企业税务管理的缺失不仅使企业在经济上受到了损失，同时也给企业的信誉带来了负面的影响。

（二）企业税务管理水平整体偏低，专业人才匮乏

长期以来，学术界关于税务管理问题大都站在税务机关的角度，对税收征管问题做研究探讨，很少有从企业（纳税人）的角度研究税务管理，导致企业的税务管理缺乏相应的理论指导，大多数企业只是被动执行税法的相关规定，企业的税务管理水平普遍较低。

对税务管理的认识不足导致企业不但没有专门的税务管理部门，配备的专职税务管理人员也很少，而且这些税务管理人员一般由财务人员担任，没有经过专业的税法知识培训，企业也没有给这些税务管理人员提供足够的学习平台和发展空间，他们只是满足于完成税务核算、纳税申报等日常工作，他们没有动力、没有精力去研究最新的国家税务方面的法规政策，更没有能力为企业做合理的税收筹划，税务管理人员的较低的专业知识水平给企业带来了一定的税务风险和纳税成本。

（三）企业税务管理基础工作薄弱，管理手段欠缺

企业的日常税务管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业获取纳税管理基础信息的来源和保障。目前，大部分企业的日常税务管理工作仅仅是应付税务执法部门的相关规定要求而做，包括税务会计核算、纳税申报、发票管理等业务，企业自身没有建立相应的税务管理制度：企业重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管理制度等等，也没有借助外部机构的专业人员对企业进行纳税评估、税务检查、税务、税务筹划等一系列纳税实务管理，缺乏有效的税务管理手段，致使企业的税务管理工作停滞不前甚至处于缺失的地步。

分析导致企业税务管理问题的根本原因，一方面是多数企业对税务管理的认识不到位，比如现在企业中对税务管理一些观点：“关系论”、“技巧论”、“筹划论”等等，说明企业没有真正从“管理”的角度看待税务问题，具有片面性和局限性。另一方面是由于我国的税法体系还不太完善，税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。目前，我国还没有出台成文的《税收基本法》，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据，而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。

三、加强企业税务管理工作的一些措施

（一）充分认识税务管理的重要性，规范完善相关制度

企业税务管理渗透在企业经营管理的各个环节，所以企业税务管理的重要性和必要性也不言而喻。税收作为一项高风险和高弹性的成本，是企业的一项重要支出，在企业利润中占有较高的比重，如何控制和管理企业的庞大的税务支出，降低企业的税收成本，提高企业经营效益，是企业必须关注的问题，也是企业税务管理问题的核心内容。

（二）设置专门的税务管理部门，加强管理人员素质

企业税务管理是企业经营管理的一项重要内容，具有很强的专业性，仅凭财务人员担任税务管理工作已远远不能满足企业税务管理的需要，企业应设置专门的税务管理部门，配备专业素质较高的税务管理人员，这不仅是做好企业税务管理工作的基础条件，也是提高企业税务管理水平、降低企业税务风险的必要条件。企业的税务管理部门在做好日常涉税工作的同时，还应及时掌握国家最新的税收政策变化，对企业的纳税行为统一筹划、统一管理，使企业自身的税务管理工作进一步规范化、专业化。

随着企业涉税事务的日益繁多，对企业税务管理人员的要求也越来越高，这些涉税人员不但要精通税收业务，掌握企业所在行业的税收政策法规，还要具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力。企业应加强对税务管理人员的定期培训，利用专题讲座、继续教育和税务执法部门沟通座谈等多种形式、多种渠道的岗位培训，不断提高企业税务管理人员的专业水平，使他们成为企业税务管理的中坚力量，为企业税务管理水平的提高打下良好的基础。

（三）建立企业税务自查制度，完善涉税风险预防机制

定期进行企业的税务自查活动，是企业防范税务风险的有效手段。目前，国家税务执法部门对企业的税务管理工作也越来越重视，2012年初，国家税务总局大企业司带着刚研发成功的税务自查软件对石化行业进行了大规模的税务风险自查活动，该自查软件把企业的税务管理问题划分为近千个风险控制点，要求企业通过自查填报各问题点，从而达到发现税务风险、控制税务风险的目的。

企业应顺应国家税务部门的执法动向，建立自己的税务自查体系，完善涉税风险机制，首先要按照国家现行税法的要求，定期进行自查，及时发现企业纳税过程中的违规问题，及时整改解决，降低企业的纳税风险；其次，企业还应定期对本单位各种税费支出情况进行分析，建立本单位税负率标杆，当税负有异常情况时，及时分析并提交税务分析报告；最后，企业还可以通过收集行业内部的各种涉税信息，及时了解企业内外部的税务动态，对企业税务进行纳税评估，达到预防企业涉税风险、维护企业自身合法权益的目的。

（四）夯实税务管理基础工作，提高税务管理水平

税务管理的日常工作是企业开展经营活动的前提，也直接影响和决定着企业税务管理工作更好的开展和提高。企业要夯实税务管理的基础工作，必须要实行岗位责任制和授权审批等制度，税务会计核算、纳税申报要有专门的税务管理人员负责，向税务机关提供的纳税申报资料要经过专业人员复核，涉及税额较大、复杂的涉税事项要经过专业素质较高的税务管理人员审批等等，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。

企业想尽快提高税务管理水平，仅靠企业内的税务管理人员是不够的，毕竟企业的税务管理人员受到行业的限制，了解到的纳税业务有限，不能从宏观上把握国家税法政策的走向。因此，企业应适当聘请一些社会专业机构的税务管理专家，定期为企业提供专业的税务管理咨询服务，这些专业机构的税务专家大都业务精通，对新政策把握准确，实践经验丰富，通过他们的指导帮助，可以尽快提升企业的税务管理水平。

四、结束语

随着我国税务法规的日趋完善，企业自身业务的不断发展变化，企业的税务管理内容也会随之不断更新，企业在税务管理中也将不断有新的问题出现，这些都需要企业在对税务管理高度重视的基础上，不断的研究探索出更适合企业自身的税务管理模式，更好的提升企业的税务管理水平。

参考文献：

税务管理的重要性篇(2)

尊敬的各位领导、各位评委，朋友们：

大家早上好!

我演讲的题目是：我纳税，我快乐！

在这春风和煦的四月，在这繁花似锦的季节，在这改革开放取得了重大成就的时刻，我们迎来了第21个“税收宣传月”。这是税务系统盛大的节日；这是广大纳税人喜庆的日子；这更是全社会共同关注的节日。我在这大声地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”。

纳税，真的快乐吗？请和我一起回忆一个小故事：我在读初一时，有一天半夜就被父亲叫起来，睡眼曚昽中。就听爸爸吩咐：“帮我拿起火把，我们挑粮食去仓库交农业税。”由于是小路，再加上我睡意犹存，一不小心，摔了一大跤……路程很远，到仓库时天刚蒙蒙亮。因为粮食不干，缴不了税，只好在仓库院坝里翻晒。直到第三天晚上，我和爸爸还在仓库熬夜，我当时很恼火，小声嘀咕：“交什么税嘛！这么折腾人！”尽管小声说，还是被爸爸听见了，差点被爸爸打一耳光。爸爸对什么税都认真对待，还常教育我说：“孩子，该交的税应该交，再穷也要交，不能抱怨！”

小时候的我总不明白，直到我参加工作以后，常与在地税工作的朋友聊天。我才真正地明白：税收对于一个国家是非常重要的，税收是祖国的血脉，税收取之于民而用之于民，依法纳税是我们每个公民应尽的义务。这时，我才知道父亲的伟大！虽然他目不识丁，但对于税收却有很高的觉悟！

各位朋友，请想一想——如果没有税收,那么我们的国家将是什么样子呢? ——“国将不国”一点也不夸张吧！因为国家的一切都要靠税收来实现。说小一点，我们的家庭有老有小，都需要吃、穿、住、用、行。需要过平安、稳定的生活，这其中，没有一项能离开税收。孩子读书的学校是靠税收修建的，治病救人的医院是靠税收支撑的，村村通公路是靠税收修成的……讲大一点，国防、军队的经费开支来自税收，铁路、航空的建设投资来自税收，科学研究的资金投入来自税收，农业税的免除、农村中小学学杂费的免除、城镇低保和农村低保等等，这一切，无一不靠税收，无一不是税收作出的贡献。朋友，难道我们还能说税收和我们无关吗？难道我们还有什么理由不支持税收工作吗？难道还有什么理由不依法纳税吗？

下面我要讲的这个纳税人更让我敬佩，那是河南省鹿邑县一等伤残退伍军人樊州让，因为他在部队中执行任务时，左腿摔伤，后被高位截肢，成为了一等伤残军人，他为了不给部队添麻烦，申请退伍还乡。他仅靠一条腿的支撑，先后卖过水果、蔬菜、也摆过地摊，不论挣钱多少，他都按时交税。有人问他：“你是伤残军人，为啥不申请享受税费减免优待？”他却说：“我是党员，身残也要给国家做贡献。”后来他又患上了肺癌， 面对自己只有一条腿又患有肺癌的病情，他是那样乐观地说：“还是那句老话，生命不息，奋斗不止，造福乡亲，无愧祖国。”当听到老樊的故事时，我惭愧啊！我们每月从工资里扣除的那一点点个人所得税，算得了什么？杯水车薪啊！微不足道啊！

朋友们，以上我讲的故事虽小，但却讲述了纳税人诚信纳税；体现了“纳税光荣，偷税可耻”；弘扬了税收“取之于民，用之于民”的精神。所以我再自豪地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”为了祖国的繁荣富强，为了社会的和谐稳定，为了我们的幸福生活。朋友们！让我们携起手来！一起关注税收、一起支持税收、一起维护税收！让我们普安的明天更加美好！

我的演讲完毕！

谢谢大家！

范文二：促进纳税遵从，防范税务风险

各位尊敬的纳税人、各位领导、各位来宾：

大家下午好！

今天在这里，税务机关和纳税人共聚一堂，以“促进纳税遵从，防范税务风险”为主题，共同研讨提高税法遵从度，有效管控税务风险的问题。下面，我就这一主题，谈几点认识。

一、对税务风险的认识

我们首先回顾一下这几年经资本市场公开披露，或经媒体公开报道的“税务门”事件，这几个事件都是知名大企业税务风险爆发后自身蒙受巨大损失、有代表性、有一定社会影响的实例：中国平安集团因税务检查中发现的问题导致其股价大幅波动，A股市场再融资计划受到影响；四川长虹集团虚开巨额增值税专用发票被国税部门查处，导致其上市公司股价大幅下跌；国美电器因涉嫌隐瞒销售收入被税务部门查处，遭遇空前信誉危机；谷歌在我国境内投资子公司涉嫌偷税，严重影响了其在华经营和企业形象……

由此可以看到，税务风险已经成为当前企业经营的一个“定时炸弹”，如何应对税务风险的巨大挑战，将税务风险管理到位，是纳税人面临的重大课题。而税务机关在大企业管理中也确立了以风险管理为核心，提高纳税人自我遵从度的核心工作理念。让我们一起从三个方面对税务风险进行深入剖析：

（一）税务风险的基本内涵。

任何企业在发展的过程中，必然要遇到三类风险，即经营风险、财务风险和税务风险。在企业运转中，经营风险和财务风险的管控已经具备了较为成熟的机制，而税务风险引起重视的程度远不及经营风险和财务风险。实际上，税务风险的地位与企业面临的其他各项风险同样重要，影响同样巨大，一旦管控不当，往往会造成企业自身利益的巨大损失。这种损失的直观表现是补缴税款、滞纳金、罚款等企业因不遵从行为而必须履行的法定义务，而更深层次的影响则是企业的信誉。尤其在当前市场化条件下，很多企业上市经营、与资本市场关系密切的情况下，信息披露要求很高，税务上出了问题，会直接影响投资者的信心和商业伙伴、客户的信任度。这对企业长远利益带来的损失是无可估计、无法弥补的。

企业做投资时有一个基本的原则，就是风险越大，收益越高。但这一原则并不适用于税务风险。由于税收法律法规的刚性，税务风险这根“高压线”一旦触发，给企业带来的只会是巨大的损失，而不存在所谓的收益。即便是从财务的角度上看，一些所谓的筹划和避税行为可能会给企业带来短期的利益，但这些行为一旦触犯到税法的规定，由此带来的损失却会是很多倍的放大，而且问题发现得越晚，采取措施越不及时，企业的损失就会越大。

对于企业而言，税务风险是指企业因为税务管理方面出现问题而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面，一是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性；二是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，受到税务机关的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。从目前的实际情况看，企业的整体管理架构，企业的财务核算以及税务管理水平，企业发生的各种交易行为，企业对税收政策理解方式和准确度，企业员工的税收遵从意识等等，都会对企业的税务风险管理水平产生直接影响。

（二）税务风险管理的提出背景。

税务风险管理已经成为当前所有企业管理者必修的一门课程，也是税务机关优化纳税服务，实现管理方式变革必须解决好的一个课题。税务风险管理这一课题的提出，是与我国经济形势发展和税收法律法规环境不断优化密不可分的。

一方面，随着国家经济改革的不断深入和对外开放程度日益提高，市场竞争日趋激烈，企业的各项经营活动出现了多样化、复杂化的特点，企业自身的组织架构、经营规模和盈利模式也在这一过程中不断变化，使企业的财务核算和税务管理等工作变得任务更加繁重，职能更加突出。

另一方面，随着我国税收法律法规体系的不断健全和完善，每年都会有大量新的税收政策出台，利用税法漏洞进行所谓“避税”和“筹划”的空间越来越小，纳税人遵从的重要性不断上升。纳税人必须高度重视政策的准确理解和执行，依法合规纳税，才能保证在政策的“落地”环节不出现问题。

因此，无论是企业自身经营发展的需要，还是外部环境的变化带来的客观需求，都要求企业将税务管理提到重要的战略高度，不断提高对税收政策的遵从度，认真做好风险管控。

（三）税务风险的特点。

根据我们在实际工作中发现的问题来看，税务风险的存在往往并不一定是企业的主观不遵从或者故意避税等原因造成的。有的税务风险源自企业对税收政策把握的不到位，导致对涉税事项的处理与政策的规定出现偏离；有的风险则表现为企业对税收政策调整产生的预期所带来的风险。

税务风险管理的特点和税务风险管理的重要性，可以从以下几个方面进行分析：

第一，税务风险管理体现刚性。税收具有强制性、固定性和无偿性的特点，这是税收刚性的基本体现。对于税收刚性在税收实践中的具体要求，体现在税收法律、法规、规范性文件中。但归根结底，税收的刚性需要通过严格的企业遵从和税务机关的严格管理来实现。企业作为社会经济活动的主体，应该认真履行法律的纳税义务，而税务机关也依据法律赋予的职责进行各项管理和执法工作。一旦试图挑战这一刚性，就会带来税务风险。基于税收刚性特征，税务风险管理也必然具有刚性，而且会随着经济环境的变化和企业涉税事务的日益复杂而不断加强。在这一过程中，税务风险管理是企业为保证自身经营发展必然要筑牢的一道防线，绝不可有任何的漏洞，否则就会“千里之堤，溃于蚁穴”。而税务机关也会密切关注企业的税务风险情况，采取有针对性的管理措施，帮助企业避免风险带来的潜在损失。税务风险管理使税企双方的责任和义务都得到有效加强，为税收执法的公正、公平提供了又一工作平台。

第二，税务风险管理体现前瞻性。站在企业战略管理的高度来看，税务风险的存在，绝不仅仅是在税收的核算、申报、发票领购、涉税事项报批备案等税务管理的具体事项中，更加深层次的诱因，往往是在企业经营和发展等前端环节中。企业的重大投资、并购、重组、利润分配、关联交易，以及各类会计准则与税法的差异点等种种事项，其中往往都蕴含着巨大的涉税风险。因此，税务风险的这一特征要求企业具有前瞻意识，将税务风险管理的关口前移至企业的各项决策环节，就是在事前要做好对相关税收政策的充分研究，将税务风险管理的活动内嵌到每一重大风险事项的全过程，这是避免企业因风险遭遇损失的最好方式。

第三，税务风险管理体现收益性。一般认为，税务管理是企业财务管理下的一项分支性工作，税务管理只可能给企业带来管理方面的费用，而不会产生什么收益。实际上，税务风险一旦管控到位，企业将受益无穷。潜在损失的避免，是税务风险管理的直接收益；而企业在税务管理工作中积累的诚信经营、依法合规、严格风险管控等经验和做法，将沉淀为企业的一种无形的财富，如果能够运用到企业经营的各个环节，将为企业带来无法估量的间接回报。从这个意义上讲，税务风险管理工作将为企业创造巨大的收益。

第四，税务风险管理水平体现企业形象。企业的税务风险管理水平直接关系到企业的形象和信誉，进而直接关系到企业经营发展的成败。在市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争，自身信用度在企业经营发展中所起到的作用是不容忽视的。而资本市场上各类投资者也密切关注着企业的各类信息，由此判断企业的投资价值。而在企业经营国际化的趋势下，企业的纳税情况往往被国外的投资者和经营伙伴看作是对企业实力和诚信情况的重要参考指标。因此，从这个意义上讲，企业的税务风险管理不能有一丝疏忽，一旦发生问题带来损失，影响企业的经营甚至生存，这个责任没有人能担得起。

二、税企共同做好税务风险防控的四个支撑点

风险管理不仅为纳税人的经营和发展带来了诸多的挑战，也为税务机关的管理和服务工作带来了很多新的课题。无论是国家税务总局还是北京市国税局，均在近年对税务风险管理，尤其是对大企业、重点税源企业的税务风险管理提出了明确要求。国家税务总局领导多次指出，要坚持大企业管理的风险导向，防范控制税务风险，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，以风险为导向，前移管理重心，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。为有效指导企业管控税务风险，总局也出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》，从税务风险管理的总体原则、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进六个层面，为大企业、重点税源企业搭建了税务风险管理的完整框架。北京市国税局也制定了对于大企业税收风险防控的一系列管理措施。

按照上级税务机关的要求，基于大量具体的实际案例，我们深刻总结了税务风险发生的规律和特点，近两年通过实践，我局确立了征纳双方共同做好税务风险管理的四大支撑点，即互信、互学、互通和共赢。

互信。是指税务机关和企业间建立起以诚信为原则，以和谐征纳关系为目标的良性关系。企业是税务风险管理的主体，企业自身的努力是税务风险管理的内因，起到决定性的作用。大企业已经建立起严格规范的现代化企业管理体系，实施了严格的内部控制制度，具有高素质从业人才，有能力不断完善自身税务管理，提高税务风险辨别和管理能力，实现自我遵从。税务机关基于企业的实际遵从情况和法律赋予的权限，给予企业的政策辅导、风险提示等服务，是税务风险管理的外因。税企双方的风险管理工作必须建立在诚信的基础上，以诚相待，建立通畅的沟通渠道，共同掌控好风险管理的要点。

互学，即税务部门要积极向企业学习，深入了解企业实际情况，进行交互式的税收管理。由于重点税源企业往往具有经营结构和层级复杂、经营业务专业化程度不断提高、涉税风险事项日益增多的特点，税务机关向企业学习是非常必要的，这是税务机关将税法规定与企业实际情况有效结合，提供准确的政策服务的前提；同时，税务机关也应积极创造条件使企业参与到税收管理中来，积极邀请企业政策研讨，听取企业对政策的理解，税企共同识别政策执行的主要风险点，达成共识，这既是对税务机关工作的帮助，也是企业了解税务机关政策执行要求的有效途径。

互通，《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》明确指出纳税人有对国家税收法律、行政法规的规定以及对纳税程序的知情权，也负有及时向税务机关提供直接涉税信息和报告其他重要涉税信息的义务。用好权利，履行好义务，都需要税务机关与企业的充分沟通和信息交流。因此，互通即税务机关主动为税企沟通交流创造良好的平台和方式，双方能够就自身掌握的信息充分开展交流，税务机关及时将政策法规执行要点、涉税管理具体规定以及关注的主要风险事项及时提示企业，企业则应将自身诉求及时反馈到税务机关。通过充分的沟通交流，变发现型控制为预防型控制，变被动管理为主动管理，实现风险管理的关口前移，源泉控制。

共赢。通过“互信”、“互学”、“互通”，税务部门实现依法治税，纳税人实现对税收政策的自我遵从，税务风险自我管控，纳税义务有效履行，达到税企双方共赢的结果和目的。这是征纳双方都希望看到的成果，也是我们共同的努力方向。

三、西城区国税局风险管控的主要举措

西城区国税局承载着上级税务机关和辖区内纳税人的期望，为纳税人管好风险，构建和谐征纳关系，是我们义不容辞的职责。

（一）全面开展税务风险管理有效举措。

制定重点税源企业风险管理指引。制定《西城区国税局所得税重点税源管理指引》，将占我局所得税税源规模95%的230余家企业纳入重点税源企业管理框架。在这一指引中，我局明确指出了重点税源企业在企业所得税方面需要重点防控的十类风险项目，为企业确立了重点事项的风险管控标准以及税企双方需要完成的“规定动作”，使风险管理有章可循。

开展重点税源企业驻厂调研。在详细研读总局《重点税源企业税务风险管理指引（试行）》的基础上,以《西城区国家税务局落实<重点税源企业税务风险管理指引（试行）>调查问卷》的方式调研了解企业税务风险管控全貌；按照调研提纲，组成调研团队，深入企业了解该企业的内控制度、财会及税务核算管理方式，辅导企业提前防范税务风险，实现自我遵从。目前，我局已经开展了对中化集团、中国人寿保险股份以及部分电信行业骨干企业的调研工作。

借助中介机构对重点税源企业实施管理。我局确立了10类风险管理重点行业，选出每个行业中一到两家具有代表性的重点税源企业作为深度管理对象，税务机关与税务中介一起参与到重点税源企业的涉税审计和汇算清缴工作中，挖掘行业涉税共性，发现涉税风险点，并从税收监管的视角对企业税务风险管理和中介的审计方案提出合理建议，在此基础上完善和推广对整个行业的管理经验。

加强重点税源企业政策执行情况风险提示。明确税务机关、纳税人和税务中介在重点税源企业管理中的法定责任，构建企业所得税涉税风险提醒机制，以《税收政策执行操作工作规范》为重点税源企业管理的规范指引。对政策执行中发现的问题，以《重大涉税风险事项提醒问询函》的形式，向企业发函进行核实，督促企业在规定时限内自行纠正。明确不按规定执行政策，会造成由理解偏差造成的客观违法转变为明知故犯的主观违法的后果。通过对我局纳税评估中发现的重大涉税风险事项进行提示，我局已为部分重点金融企业、电力企业等及时管控风险提供了有效帮助。

（二）扎实推动税务风险管理服务工作。

我局将政策服务作为税务风险管理服务工作的核心，树立“帮助纳税人管好税务风险就是最好的纳税服务”的理念，搭建起一系列的风险管理服务平台。

构建政策服务模式。在对税收政策进行分类管理的基础上，我局成立税收政策效应分析团队，与大企业、中介机构一同研讨税收政策执行要点、口径和风险点。截至目前，我局开展了文化转制企业税收政策、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策、境外所得税收抵免政策、基金行业政策等多场专题政策研讨，对所得减免税、资产损失、境外所得税收抵免等10余项税收政策的执行要点和可能存在的风险点进行了深入研讨。基于我局纳税服务站这一政策服务平台，自去年以来，我局已经组织了对合并纳税企业及下属成员企业、大型商业企业、电信企业、金融企业等一系列政策培训工作，为企业指明了在企业所得税汇算清缴、增值税政策执行等方面的风险。

税务管理的重要性篇(3)

企业所得税是地税部门管理的一个主要税种，也是地方财政收入的重要来源，地税成立以来始终将所得税的管理作为日管工作的一项重要内容，并采取和制定了一些切实可行的征管措施，取得了较为显著的成效。但是，纵观企业所得税管理的现状，企业偷逃税的问题依然存在，税务部门管理任务依然艰巨，仍需我们对现行管理手段和方法进行新的改进和探索。

一、企业所得税管理中存在的主要问题

(一)、管理手段比较落后。主要表现在所得税征收、管理、稽查的各个环节:一是对纳税人申报表的审核手段落后。多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行。以我局为例，地税成立十年来对所得税申报表的审核一直沿袭的是纳税人每月按时申报，征收人员按申报数据打印缴款书这一模式，税务人员对申报表的审核绝大多数是就表审表，只要逻辑关系正确就认定企业申报没有问题，且审核一直以人工方式进行。由于人员素质的差异，加之缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法，对申报表的审核基本上是流于形式，没有进行实质性的工作。二是管理环节中选择所得税日常检查对象和稽查环节中选择专项检查对象的方式落后，没有针对性。管理人员进行日常检查、稽查人员进行专项检查时，检查对象的选择也主要依靠人工进行，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查。在这种管理模式下，对纳税人核算所得税真实性的检验虽然经过了征收、管理、稽查三个环节，但对业户申报所得税真实性的审查全部依靠人工的表间数据审核和管理、稽查人员抽查式的检查，不可能对所有缴纳所得税的纳税人进行普遍检查，这无疑助长了纳税人偷逃税的侥幸心理。

（二）、税源管理缺乏系统性和预见性。当前，基层单位对列为省、市局重点监控对象的所得税纳税人的管理，采取的是按月或季查询重点纳税人入库情况，按时填报《企业所得税重点税源季报表》和报送企业同期财务报表的方式，此种监控方法可以达到两个目的，一是可以掌握纳税人一定时期内所得税入库情况，二是能及时掌握重点纳税人的税收增减变化情况，通过这种形式对重点税源单位的监控确实达到了一定成效。但从实际效果来看还存在一定问题：一方面税源管理缺乏系统性。实际工作中，由于时间和精力有限，管理人员大多在每月通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式,没有一套系统、有效的管理流程和方案，税源管理较为杂乱，没有形成较为规范的管理系统和管理制度。另一方面税源管理缺乏预见性。由于管理人员在日常管理中缺乏深入实际的调查研究，缺乏对国家经济政策的关注，致使税务机关对纳税人和整个国民经济运行的相关税源信息难以及时、全面、准确莆眨狈Χ韵喙匦畔⒂胨霸幢浠榭龅墓亓治觯霸垂芾砣狈υぜ裕贾滤笆辗治龊退笆赵げ夤ぷ魅狈ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斓季霾咛峁晒┎慰嫉牡谝皇肿柿希顾霸醇嗫氐哪康暮苣咽迪郑ぷ鞒尚Р幻飨浴?/SPAN>

（三）、对规模较小、纳税较少的纳税人忽略管理。当前各级税务机关客观上存在着管理手段跟不上、人员有限等情况，对纳税人的管理普遍存在着“抓大放小”的思想，即对税源大户无论从政策宣传、日常辅导、税收分析、税务检查等各方面都给予了高度重视，而对一些纳税较少、规模较小、对收入影响不大的纳税户基本疏于管理。这种管理现状导致了以下几种问题的出现：一是由于税收政策宣传不及时，加之纳税人对税法的学习、理解和掌握不准确、不及时，使纳税人日常财务管理不正规；二是税务机关的疏于管理客观上助长了纳税人能少交则少交，查着再补的侥幸心理；三是税务机关虽然抓住了大户，但大量零散户的税收丢失，积少成多直接给国家税收造成损失，没有做到应收尽收。

（四）、税收政策宣传、培训不够及时、到位。企业所得税税基的计算与其他税种相比业务性更强，政策规定更详细、具体。现行政策规定，企业在核算时按财务制度的规定进行处理，在向税务机关申报纳税时，对财务制度规定和税收规定不一致的，按税收规定进行调整。这就要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。由于当前税务机关宣传税收政策缺乏长期性，宣传渠道也不够多样，在培训手段上也比较单一、缺乏针对性，导致纳税人很难获取自己所需要的税收政策资料，对所得税政策了解的较少，理解的也很不到位，导致检查时所得税出现的问题最多。

（五）、税务人员的业务素质有待加强。当前税务干部结构多样，专业院校毕业的人员占的比例较少，军队转业、外单位调入等人员占据大多数，对所得税政策和与所得税紧密相关的财务知识知之甚少，即使学校毕业的人员在当前新财务制度实行和新所得税政策连续出台的情况下，不加快知识更新也很难进行日常的征、管、查工作。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还应熟练操作微机、熟悉各种财务核算软件。所得税管理对税务人员提出了更高的要求，而相当一部分税务人员未充分认识到学习的重要性，学习处于一种应付、无奈状态，加之日常工作较多，内部培训经常流于形式，学习效果得不到保证，致使有些人员业务水平较差，不能适应所得税管理的要求，对所得税政策的掌握、检查仅限于工资、招待费等简单费用项目，未能对收入核算、成本核算、投资等重要环节进行深入检查，造成了税收的流失。

二、解决问题的方法和对策

一是开发所得税管理软件和计算机选案软件，由人工逐步向机器审核、机器选案转变。在现有《河北省地方税收征管信息系统》中增加所得税管理功能，将《企业所得税纳税申报表》和《财务会计报表》等与所得税征收相关的申报纸质资料用电子扫描仪扫入税收征管信息系统，使税收征管计算机软件系统能审核申报资料，从中发现问题，检索出纳税异常户，为日常管理和稽查选案提供可靠和有力的线索；在所得税申报资料扫入计算机的基础上，通过当期申报数据与上期、去年同期的分析以及相关财务指标的对比分析，增加收入指标、财务指标不正常时的报警系统，管理人员有针对性的下户开展检查；同时开发、增加计算机稽查选案、网上稽查、审理的功能，避免稽查工作的盲目性、随意性。

二是制定管理制度，明确管理责任，使管理人员切实加强对税源的监督和管理。新一轮征管改革后，实现了征、管、查的彻底分离，职责分工更加明确，各岗位工作内容划分更加详细，税源管理在税务机关主要体现在管理人员对纳税户的日常监控上，为实现税源管理的系统性、有效性和预见性，应做好以下几方面工作：（1）建立系统、健全的税源监控制度，各单位根据本单位具体情况分级确定省市局、本局和本（科）所重点税源监控标准，不应将监控对象仅限于上级统一制定的标准。（2）各基层单位实行分片到组，分街到人的管理手段，各组对上级确定的重点税源户的调查每月应达到100%，对达到本所重点税源监控标准的，每季调查面应达到100%，按期下户调查、了解各级纳税人的生产经营情况、税源变化情况、增减变化原因、当年预计纳税情况等。对其他非重点税源纳税人，管理单位应根据工作重点分行业、分经济性质确定每月的调点，使税收分析更加符合纳税人实际情况。（3）设计统一的《税源调查手册》，内容包括纳税人的具体情况、各月纳税情况、预计当年税收缴纳情况、纳税人反映的涉税问题、税务机关税收政策宣传、辅导事项等，由管理人员下户时根据调查情况进行填写，及时与计算机中的税务登记事项、纳税辅导记录、申报征收情况等核对，及时变更税务机关涉税资料内容，提高税收分析的可靠性和准确性。（4）扩大信息来源渠道，提高税源管理的预见性。改变税务部门与其他部门之间缺乏信息沟通的现状，使税源管理的信息获取渠道更加广泛，使税收分析紧密联系国民经济运行情况及有关指标的变化情况，提高税源管理的预见性，为领导决策提供参考依据，提高税源信息的使用价值。

三是对财务核算不健全、规模较小的纳税人根据情况实行灵活多样的管理方式。对“小规模”纳税人的管理应采用以下方法：（1）改变向重点纳税人提供纳税服务多，忽视“小规模”纳税人的管理理念，通过多种渠道、灵活多样的方法，及时向“小规模”纳税人宣传税收政策，积极主动辅导纳税人建账建制；（2）采用人机结合的管理手段，根据计算机记录的纳税申报、税款征收信息，由管理人员对有疑点的纳税人下户调查、了解、检查其经营情况、收入情况、账簿设置情况，并与税收缴纳情况相核对，及时发现偷税行为，通过日常检查及时更正纳税人存在的涉税问题；（3）对一时达不到建账要求和不符合建账标准的以及连续亏损的纳税人，在一定时期内实行定额或核定应税所得率征收企业所得税的管理手段，直至其符合查账征收标准，最大限度地减少国家税收损失。

税务管理的重要性篇(4)

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物资装备总公司，河北廊坊065000）

［摘要］社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。

［

关键词 ］企业财务管理；税收筹划；相关性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响［1］。

1企业财务管理与税收筹划的相关性分析

1.1内容关联性

企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。

1.2职能统一性

税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。

1.3目标递进性

税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。

1.4经济活动融合互动性

税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。

2财务管理理念在税收筹划中的具体应用

2.1成本收益

一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。

2.2货币时间价值与延期纳税

一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.3风险分析与控制

税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。

3结论

企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。

参考文献:

［1］毕笔实.浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系［J］.经营管理者，2012（2）:153.

税务管理的重要性篇(5)

关键词：主要特点 管理策略 管理前景 体系构建

1、非重点税源企业的主要特点

（1）税源零散、数量多、规模小、单位税收少。按照纳税人规模、税收收入、经营特点、管理复杂性等多方面因素来分，企业大致可划分为重点税源企业、中小企业和个体工商户三种类型。其中大企业为重点税源企业，中小企业和个体工商户属于非重点税源企业。据统计一个东南沿海的中等城市的区级税务所的全部企业中，中小企业和个体工商户占所有户管总数的95%以上，而税收贡献率却不足50%。

（2）非重点税源企业的组织机构普遍比较简单，管理方面随意性强，家族式管理现象普遍存在。在财务管理方面，会计岗位设置不全，财务核算难以做到准确、及时和完整，无法对企业进行财务监督管理。许多非重点税源企业为了节约成本，聘请兼职会计记账。

（3）不少非重点税源企业存有逃避纳税的想法，特别是在经营状况不好时，这种动机更加强烈。通过隐瞒收入、违规使用发票、应建账而未建账或虚假记账、虚假申报等手法进行逃税。

2、非重点税源企业的纳税管理策略

（1）利用信息技术深化纳税评估。我国税收信息化的发展经历了起步阶段、应用阶段、应用发展阶段和整合集成四个阶段，现阶段正处于整合集成阶段，包括税务系统与工商等其他部门系统的信息技术整合集成；各税务系统的信息技术整合集成，由于非重点税源的企业数量众多，稽查更倾向于借助信息化手段进行纳税评估。各地税务机关基本都实现了主体征收业务的信息化，部分地区还建立了利用纳税数据帮助税源管理的信息化系统，但远远不能满足精细化管理的要求。只有建立在纳税申报基础之上的纳税评估才是非重点税源企业税源管理的核心内容。通过纳税评估能够发现异常纳税行为，并及时做出相应的处理，对税源进行动态监控。

（2）加强非重点税源企业的日常事务性管理。目前客观上存在管理户数多、管理人员偏少的状况。税收管理员的主要精力都用于提醒按期申报、对企业资料进行备案和解答税务操作问题等工作上，根本无暇了解和监控纳税人的税源变动情况、税款申报的遗漏情况等，税源管理粗放，风险处于高水平位置。

（3）提高非重点税源企业纳税管理信息化基础的硬件设施运转效率。计算机、网络设备、打印机等硬件产品是非重点税源企业纳税管理信息专业化的基础。硬件设备良好的性能、高度的可靠性、较低的故障率是做好纳税管理管理的前提和保障。

3、非重点税源企业纳税专业化管理前景

（1）加强非重点税源企业纳税管理整合集成的信息技术的专业化。只有经过多方面整合集成的信息技术，才能有助于税务机关对纳税申报相关信息、第三方信息和企业生产经营活动相关信息进行综合比对，深入分析纳税人申报信息的真实性；才能有助于为针对不同的纳税人设置和使用不同的纳税评估指标奠定基础，提高指标利用的准确性和有效性；才能有助于税源管理的各个职能岗位、各个业务环节相互配合，形成一个有机联动的整体，发挥合力。也正是由于信息时代的到来，税务机关对非重点税源企业专业化纳税管理提出了空前的挑战，表现在运用信息技术不仅可以用于非重点税源企业的纳税数据测试，也可以用于非重点税源企业的纳税数据处理系统以及具体的应用控制。

（2）税务机关对非重点税源企业实行“源泉控制”。由于非重点税源企业数量众多、规模小、财务核算大多不能做到准确、及时和完整，无法有效地对非重点税源企业进行财务监督管理。怎样使大量的非重点税源企业的财务核算、企业信息汇集到税务系统，又怎样使税务系统的税务信息传达给非重点税源企业呢？笔者认为就是实行“税源控制”。将为数众多的非重点税源企业的财务核算、企业信息先汇集到税务中介场所，再由税务中介场所为税收管理员了解和掌握税源的产生、发展、运转等流程，提高税源采集的精度、税源监控的深度，对纳税人的物流、资金、纳税申报、票据使用进行整体监控，扩大税源监控视野。

（3）建立健全非重点税源企业管理中的联动机制。在加强非重点税源企业管理方面，笔者认为税务机关还应该进一步优化税源管理机制，使税收管理和稽查、登记、纳税服务系列之间的工作流程衔接通畅、紧密。尽管目前对非重点税源企业管理的流程不尽合理，尚不能完全适应新形势下专业化管理的要求。对非重点税源企业的管理流程设计过繁，职能划分过细，控制“节点”过多，一边加强了对税务系统执法权利的监督与制约，一边也加大了内部岗位和业务之间衔接的难度，容易造成管理力量的内耗，给非重点税源企业的管理工作带来负面影响。

4、非重点税源企业纳税专业化体系的构建

（1）变革非重点税源企业纳税管理体系。面对种种挑战，税务机关要加强对非重点税源企业的纳税管理，采取策略和措施，抓住机遇，迎接挑战。专业化技术运用于非重点税源企业，已不仅仅是是对非重点税源企业的改革，其实它已经是当今企业经营管理模式的变革。应结合集中管理和实时控制的特点，组织创新的基础上，重组非重点税源纳税管理体系，优化非重点税源企业管理机制，发挥联动机制，需要各级税务机关之间、税务机关内各部门之间、税务机关与外部门之间统筹协调，做到“纵横结合”、“内外协作”。

（2）多方面培养提高非重点税源企业相关报税人员的素质。在实施非重点税源企业纳税管理时，应注重对人员素质的培养，只有在非重点税源企业的管理层真正地重视起来，特别是相关财务人员的素质补充新的技术和知识，注重增强财务人员的财务税务知识的应用能力。非重点税源企业的纳税管理才能得以深入、持久。

（3）建立非重点税源企业纳税风险防范体系。任何系统的信息化都面临的风险主要体现在资讯保护的风险、内部与外部的入侵风险、破坏与舞弊的风险、交易完整的风险等，应用好信息化这把双刃剑，趋利避害，建立安全管理责任制；对信息流采用加密技术，以防止信息在传输过程中被泄密；增加系统的容错处理，从宏观和微观两个方面采取措施，保证非重点税源企业和税务系统在纳税信息传递过程的可靠性。

参考文献

税务管理的重要性篇(6)

管理创新，不是一味标新立异，而是立足实际，解决传统管理大而统、一把抓的问题，推进分类管理。

一、深刻理解和把握分类管理的科学内涵

所谓分类管理，简单的说，就是根据纳税人和征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地实施管理。

（一）分类管理的现实背景是管理对象的日益多元化和复杂化。2009年，面对金融危机造成经济增长预期回落、工业品价格回落、部分中小企业关停和税收收入连年高增长等困难与压力，**税局坚持不懈怠、不放松，他们未雨绸缪，积极采取措施应对挑战。该局的指导思想是：以科学发展观为统领，以“落实推进年”活动为主题，围绕“发展、巩固、创新、提高”八字方针，以打造“法治国税、数字国税、和谐国税、效能国税、活力国税、责任国税”为目标，充分发挥税收职能作用，努力推进依法治税、推进科学征管、推进优质服务、推进依法行政、推进队伍建设、推进绩效考核，实现**国税事业全面和谐健康发展。

（二）分类管理的理论基础是矛盾的普遍性与特殊性的哲学原理。我们所讲的分类管理，就是运用马克思主义哲学中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出纳税人内在的联系和规律，将同类纳税人归集为一体，从中找出带有普遍规律性的税收管理模式和方式，去实施具体的服务和管理。我们知道，税收管理的主要对象是纳税人及其应税收入和应税行为。由于纳税人的经营规模大小不一，经营方式和手段各有不同，核算水平参差不齐，所从事行业又是五花八门，如果我们仍然以不变应万变，只用单一的模式和方式来进行税收管理和服务，就不能有效地进行管理，不能满足不同类型的纳税人对税收服务的需求。因此，在税收管理上，我们应该与时俱进，把科学的分类管理作为深化服务内涵、提高服务水平的出发点和立足点。

（三）分类管理的核心内容是实现管理的精细化和专业化。我们要针对不同纳税人的行为模式、理念、需求等等进行同类分析比较，从中找到共性，发现规律，区别管理，从而达到深化服务内涵，规范税收执法行为，提高管理水平的目的。具体地说，分类管理的优势在于，我们可以制定统一规范的税收管理和服务作业标准，尽可能地保证同类企业同时得到一致和公平的税收服务，使企业能够预知纳税遵从风险或潜在的纳税风险，及时进行税收筹划，鼓励他们依法作为和不作为。

（四）分类管理的终极目标是提高管理的针对性和有效性。分类管理的作用还在于我们可以利用行业的分类价格信息、情报，采用专门的分析技巧，来进行比较、分析、研究行业发展趋势、行业操作游戏规则和利润瓜分、再分配模式等等，为我们对大企业进行税务审计、关联交易调查等提供帮助，有利于我们抓住重点税源，提高管理效率，同时在分类管理的基础上统一制定执法的程序和标准，有利于我们执法行为的进一步规范，可以说，只有科学的分类管理，才能降低管理成本，提高管理的针对性和有效性，才能提高管理效率，达到经济和效率的统一。

二、着力坚持和突出分类管理重点

（一）突出纳税行业分类，着力推进税收分析监控

为什么：同行业具有同质性、相近性、可比性；同行业税负比较是纳税人普遍关注是否公平焦点；行业管理是提高整个征管水平的抓手和入口。

做法：1、加强行业税收分析，要坚决贯彻组织收入原则。今年，组织收入形势非常严峻。但越是收入吃紧，越要保持头脑清醒，越要绷紧依法征税这根弦。对此，全市各级国税部门一定要坚决贯彻“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则不动摇，坚决杜绝“寅吃卯粮”、虚收探收。要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的理念。凡发现违反纪律、有税不收或者收过头税、转引税款、虚收空转的，市局将严肃追究责任。同时,各单位要加强对组织收入工作的宣传和引导，主动及时地向地方党委、政府汇报收入形势，积极争取理解和支持。2、开展行业性的纳税评估与专项检查；广泛开展税源大调查。今年,我们要将全市所有煤炭、焦炭生产企业全部纳入重点税源监控范围，定期对重点税源企业的税款申报、入库、欠缴和税负等纳税情况进行排队，并向社会公布。上半年，市局要组织开展一次大规模的税源调查。要通过强化日常税源监控和组织专题税源调查等多种形式，密切关注经济形势变化，准确掌握税源底数，做到情况明、见势早、措施硬、行动实。要完善重点税源信息报送制度，做好税源税收信息的反馈工作，尤其要对重点税源企业的产品销售、价格、资金运行、市场变化情况和新增税源的达产达效及纳税等情况进行跟踪监控，及时预测经济税收走势，把握组织收入工作的主动权。3、探索分行业的评估模型，制定行业税收管理办法。大力开展经济税收分析。今年,各级国税部门要坚持多种形式的税收分析例会制度，切实加强经济税源分析。市、县两级国税部门都必须按月召开税收形势分析会，围绕组织收入查找问题、提出对策。上半年，市局将组织开展煤炭行业税收调研分析。下半年要从经济政策和税制改革入手，加强政策效应分析。要从税收与经济指标对比分析、税收征管质量分析和税收征收率分析三个方面，开展税收管理风险分析。要通过分析税源变化趋势，研究征管措施，促使税收分析成果切实转化为税收征管的现实力量。

（二）突出纳税信用分类，着力推进税收管理服务税收服务是今年国税工作的重头戏。各级国税部门一定要强化服务意识，拓宽服务内容,创新服务形式,全面提升税收服务的质量和水平，努力开创税收服务工作新局面。

一是要强化税收政策服务。今年是新世纪以来我们贯彻落实税收政策任务最重、对经济社会支持力度最大的一年。各级国税部门一定要站在讲政治的高度，确保各项税收政策落到实处。在工作中，无论组织收入有多大困难，无论落实税收优惠政策会带来多少减收，都不能因此而截留和变通税收政策。要把落实税收政策置于依法治税的原则下严格考核。对有政策不落实、有令不行、有禁不止的，要严肃追究责任。在落实税收政策服务方面，今年要重点做好新增值税、消费税暂行条例、新企业所得税法及其实施条例和一系列配套政策、增值税转型改革政策、消费税调整政策、矿产品增值税税率提高政策、小规模纳税人增值税征收率调低政策等的宣传、培训和贯彻落实工作。要采取切实有效的措施，加快出口退税进度，帮助企业用足用好出口退税政策，促进全市外贸经济健康发展。要认真落实税收政策执行情况反馈报告制度，着力构建税收政策“落实、调研、反馈、完善”的良性工作机制。要以第18个全国税收宣传月活动为载体，以宣传新修订的税收法律法规和新出台的一系列税收政策为重点，集中开展税收政策宣传，为纳税人提供及时、准确地税收法律服务。今年，尤其要根据增值税转型、增值税小规模纳税人征收率下调等税收政策调整的情况，认真开展调查研究，及时掌握第一手资料，积极主动献言献策，为地方政府决策提供参考，促进地方经济科学发展。

二是要不断改进和优化纳税服务。今年，我们要以办税服务厅为载体，为纳税人提供规范、快捷、全面、经济的税前、税中、税后服务，全面提高纳税服务的质量和水平，开创纳税服务工作新局面。要全面规范内、外网站管理，增加服务内容，方便信息查询，及时更新维护，定期在市局外网上最新《税法公告》，把***门户网站建设成为政策宣传、纳税服务、政务公开、征纳沟通的重要平台，努力为广大纳税人提供更加便捷、高效的税收服务。要认真落实“两个减负”，按照总局《纳税人涉税事项操作指南》，整合简并涉税报表资料，优化办税流程，减轻纳税人负担。要按省局要求，全面运行使用好财税库银电子缴库横向联网系统，稳步推行小规模纳税人网上申报和推广使用POS机刷卡缴税方式。要认真做好2009年纳税信用A级和B级企业的纳税服务工作。要建立跟踪监督纳税服务承诺、限时办结制和“双百双千”项目纳税跟踪服务制度，进一步提高纳税服务水平。

（三）突出人员岗位分类，着力推进税收全员培训要加大干部教育培训力度。要围绕“提升基本素质”的总体要求，努力培养三支人才队伍，即：一支能够从事反避税、税务稽查、纳税评估、税收经济分析、所得税管理等工作的专家型人才队伍，一支依法行政和综合管理能力强、善于解决税收难点问题的管理人才队伍，一支专业知识熟练、胜任本职工作的业务骨干队伍。要积极提倡干部加强外语、计算机、律师、注册会计师、注册税务师等相关知识的学习，鼓励干部在岗自学、参加各种学历教育和参加专业培训并取得资格证书。要深入开展“每日一题、每周一课、每月一考、每季一评”等岗位练兵活动。积极参加省局组织的以新税法新政策为重点的全系统税收业务能手竞赛。要举办“**国税大讲堂”，营造浓厚的机关学习氛围。同时，要充分依托高等院校的教学资源和师资力量，积极开展干部更新知识培训。

（四）突出年龄阶层分类，着力推进税收有效激励以健全考核激励机制为抓手，提升基本素质，努力建设一支和谐奋进的国税干部队伍。实现国税事业科学发展的关键在班子、关键在队伍。因此，各级国税部门必须把班子、队伍建设放在更加突出的位置，不断强化班子执政能力，提升队伍基本素质，营造凝心聚力的良好工作局面。一是以提高领导水平和执政能力为重点，进一步加强领导班子建设。今年，我们要把学习实践科学发展观，作为各级领导班子和领导干部的第一要责，抓好党组民主生活会和中心组理论学习，不断增强贯彻党的理论路线方针政策、领导科学发展的能力。要围绕加强班子思想、组织、作风、制度、廉政建设等，在全系统深入开展“五好班子”建设活动，切实增强各级班子的向心力、凝聚力、战斗力。要以机构改革为契机，重点配好、配强基层领导班子，进一步优化领导班子结构。要积极探索建立《领导班子综合评价考核办法》，实行群众对领导班子信任度投票，加大对班子成员、特别是“一把手”的政绩考核力度，激发领导班子干事创业的积极性和主动性。要继续搞好对县市区局和直属单位领导班子和领导干部的巡视检查工作，特别要对个别班子不团结、领导干部组织纪律观念不强、不作为、乱作为的单位加强定向巡视，重点解剖，并强化结果应用。二是以提高干部活力和基本素质为重点，进一步强化干部队伍建设。首先，要加强思想政治工作。要创新思想政治工作的内容、形式、方法和手段，增强思想政治工作的针对性和实效性，将思想政治工作贯穿到国税工作的全过程。要针对机构改革和规范津补贴工作中部分干部可能出现的一些思想波动，加强思想政治工作，加强心灵沟通，促进干部职工的心态平和、人际和谐，形成团结友爱、和谐相处的良好氛围。各级国税领导要主动贴近基层、贴近群众，及时了解掌握干部职工的思想状况和合理诉求，尽最大努力为干部职工解决实际困难和问题。通过尊重、理解、关心干部，挖掘干部职工的内在潜力，充分调动干部职工的积极性和创造性，使干部职工能够快乐生活、快乐工作、有所作为、各得其所。其次，要深化干部人事制度改革。上半年，要按照省局安排，认真做好全系统机构改革工作。要创新选人、用人机制，通过政治、经济和精神等方面的激励，充分调动各类人才的积极性。让想干事的人有机会、会干事的人有舞台、肯干事的人有地位、干成事的人得实惠，真正做到人尽其才、才尽其用。

（五）突出权力环节分类，着力推进税收廉政建设要加强党风廉政建设，增强干部防腐拒变的能力。今年，我们要认真贯彻落实中央《建立健全惩治和预防腐败体系2008－2012年工作规划》和总局的实施办法，推进惩治和预防腐败体系建设。要重点开展以预防职务犯罪、防范执法风险为主题的廉政教育。要深入开展执法监察、廉政监察，加强对税收执法权的监督。要围绕干部选拔任用、基本建设、政府采购等重点环节，加强对行政管理权的监督。要按照省局和市委、市政府要求，进一步引申税收领域反腐败专项斗争，规范重大行业税收管理，严肃查处涉税违纪违法案件。同时，要继续抓好政风行风建设，加大明察暗访力度，巩固行风评议成果。

三、推行分类管理应注意的几个问题

（一）必须深入摸清管理对象的特点与规律，注重管理分类的科学性。合理界定大企业和中小企业管理机构的管理职能是分类管理的重点问题。对大企业实施管理的部门管什么，管到什么程度，这值得研究和探索。在信息化发展已经达到一定程度的国税系统，建立全职能型的大企业管理部门是不必要的。税款征收和偷税等重大违法案件查处可分别由数据处理中心和稽查部门处理，处理结果可通过信息共享系统网络反馈给大企业税务管理机构。

（二）必须统筹目标、措施、方法和制度，注重分类管理的系统性。：（1）建立动态的税源监控管理体系，做好大企业税源预测、分析和监控工作；（2）建立规范化、标准化的指标评价体系，对大企业税收法律执行情况进行信誉评估和税务审计，为企业提供预警服务；（3）对大企业提供税收政策咨询、导向服务，引导诚信纳税。（4）研究大企业中行业规模企业的行为模式、趋向，进行纳税风险评估和分析；（5）与企业税务顾问或智囊进行沟通，进行税务筹划，对现行税法的缺陷和不足进行研究并提出完善措施建议等。

（三）必须营造推行分类管理的良好环境，注重分类管理的配套性。目的就是使大企业管理机构能从机械、重复、繁琐的常规事务管理中解脱出来，集中精力做好专业、专项工作，从而实施更有效的税收管理，为企业提供更规范、更高效的税收服务。当然职能的划分涉及到财权、管理权、执法权等等因素，讨论的空间很大。但不论如何界定，其目标应该做到“三个有利于”，即有利于提高税收征管水平，有利于降低税收征收成本，有利于最方便快捷地为纳税人提供服务。

税务管理的重要性篇(7)

一、大企业税务风险含义

根据国家税务总局大企业有关负责人对2009年出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》的解读：企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分利用有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。与一般企业相比，大企业的税务风险通常不仅来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。

二、大企业税务风险特征

大企业由于在经营范围、业务规模以及经营理念等方面与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本性的区别。大企业税务风险呈现以下特征：

1.业务复杂，税务管理难度大。大企业通常具有经营范围广、生产经营复杂、组织结构庞大、跨地域和跨国经营等特点，适用税种多，涉税问题广，税务管理难度大。很多对于中小企业而言根本涉及不到的业务，对于大企业而言却经常发生，这些业务通常存在着不同的税务处理方式，不同的处理方式甚至会持续影响企业后期经营期内的税收负担，加大了企业的税务管理难度。

2.税收违法成本大。大企业由于经营规模及业务总量大，某一涉税事项通常成为整个大企业上下的共性问题，一旦被税务机关认定为违反税法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来较大的声誉损失，甚至可能使企业陷入危机，严重影响企业的可持续发展。

3.税收监管力度强。大企业是国家主要的税收来源，无疑也是税务机关监管的重点。近年来，国家加大了对大企业的检查力度，国家税务总局每年都会选择几家大型企业实施税务风险审计。在当前日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规很少有逃避检查处罚的机会。

三、大企业税务风险问题原因分析

1.税务风险管理重视程度不够。一直以来，大企业管理层更为重视企业的生产、销售、研发等环节，对税务风险管理的重视程度不够，没有把税务风险管控贯穿于企业生产经营决策的全过程。由于税务风险意识不强，重视程度不够，在企业的风险管理和内控体系当中，较少考虑税务风险的因素，很少建立系统的税务管控制度，企业税务风险管理的基础薄弱。

2.税务风险管理简单、滞后。目前仍有较多大企业并未专门建立起税务管理部门，即使有大企业设立了税务管理部门或岗位，更多的也是执行日常纳税申报、维持与税务部门的关系等职能，忽视了税务风险管理，税务管理的模式简单。税务管理不参与企业的重大经营决策，不跟踪和监控相关税务风险，税务管理环节滞后，属于被动管理，缺乏系统化防范税务风险的机制。

3.税务风险管理专业人才储备不足。大企业由于涉税问题的复杂性和多样性，对税务管理人员提出的较高的要求。很多大企业税务管理部门人员偏少，甚至有的企业由财务人员兼职税务岗位。税务管理人员素质不高，自主处理复杂税务问题的能力较弱。税务管理人员由于对企业生产经营活动产业较少，对税法及税收政策的了解不够全面、准确，不能充分研究与企业相关的税收政策信息，从而无法充分利用相关税收政策。

四、加强大企业税务风险管理的建议

1.树立正确的税务风险管理意识。大企业管理层应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素。管理层应给予税务风险管理工作一定的重视，在做出重大经营决策时，要充分考虑税务影响因素。同时，管理层应在整个企业内部积极传达、贯彻税务风险管理的重要性，使各个部门能够积极配合财务部门的税务风险管理工作，将税务风险管理纳入到企业日常经营管理常态性工作中去。

2.建立、完善税务风险管理内控体系。税务风险内控机制是企业内控制度的重要组成部分，是防范税务风险的有效手段。大企业要根据实际情况组建税务管理部门，特别是对于行业跨度大和涉税业务复杂的大企业，应当设立相对独立的税务管理部门，实现税务管理不相容岗位的相互分离、相互制约和相互监督。大企业应当建立一套完整、健全的税务风险管理制度，在规范的环境下进行税务风险管理。税务管理部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，科学、合理防范政策遵从风险、准确核算风险、税收筹划风险、业务交易风险等。

3.加强学习，提升税务管理人员岗位素质。大企业应积极培养具有专业素养、实践经验和较强工作能力的税务风险管理人员，组建专业人员梯队。定期组织涉税人员学习税收政策法规，鼓励不同层次的税务管理岗位人员开展学习活动，不断提升税务管理岗位人员专业素质，为税务风险管理工作奠定坚实的基础。