互联网企业税收筹划篇(1)

摘要：纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，所以纳税筹划能起到“双赢”的作用。本文以互联网企业所得税纳税筹划为研究对象，对其存在的主要问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。关键词：纳税筹划；所得税；运用当前随着互联网企业的兴起，更多的互联网企业需要面对因为纳税问题而带来的困扰，如何有效的进行互联网企业纳税筹划管理，提高纳税筹划的有效性，需要互联网企业可以通过学习的税务和会计知识，在不违法的前提下寻找最佳方案，以实现互联网企业降低税负成本和降低涉税风险的“双赢”局面。互联网企业如果不恰当的或错误的使用国家现有的税收政策，那就不是纳税筹划而是偷漏税，在降低税负成本的同时涉税风险也会升高。一、互联网企业所得税纳税筹划存在的主要问题（一）纳税运用不灵活通常，纳税筹划不是一味单一的追求税负最低或收益最大，而且还要作为互联网企业决策的重要内容来考虑的，更多的情况是出现纳税筹划疑难杂症，不是专业的人士很难解决。当前互联网企业纳税筹划的基础十分薄弱，缺少纳税筹划的意识，缺乏对企业整体涉税项目的全盘考虑，由于互联网企业没有整体规划、更无合理的设计流程、税务组织架构还没形成，所以互联网企业应对税务稽查往往束手无册，增加了公司的经营压力。同时互联网企业因对税法的更新变化不敏感，政府税务部门对互联网企业的惯有印象，使得互联网企业的纳税筹划活动无法快速调整，严重阻碍了互联网企业的合理进行所得税纳税筹划，延期纳税技术等运用不够灵活。 （二）互联网企业纳税筹划意识与投入不充分一方面，互联网企业纳税筹划总体水平不高，互联网企业高层的思维还没开窍，没有意识到纳税筹划的重要性，各种相匹配的投入没有跟上。另一方面，在制度执行层面上，互联网企业没有严格按照国家规定进行相应的经济业务的账务处理，导致其所得税纳税筹划存在天生不足，严重影响到其科学的纳税筹划管理。（三）缺乏专门的人员互联网企业的财务机构中缺乏专门的税务规划人员和专门的部门，公司财务部门的人员为税收筹划倾注了全部心血，但也不能达到预期筹划效果。因为财务部门人员的税收业知识的限制和业务决策分散，无法完成整个企业的协同计划操作、确保长期有效的税务规划的进行，所以互联网企业目前缺乏战略税务筹划设计，导致互联网企业财务状况没有朝着预定目标改善。 二、互联网企业所得税纳税筹划改进思路（一）利用免税收入税纳税筹划免税收入也就是指所得税法规定的企业可以不用缴纳税款的部分，企业可以充分利用新税法的优惠条款，加强对可取得免税收入项目的投资。比如当企业有一定闲置资金且其它项目收益率略高或相等的情况下，可优先选择权益性投资或购买国债，以实现该投资收入为免税收入的节税筹划。例如，互联网企业有一笔闲置资金，若买2015年的三年期国债则年收益率为3.73%，若有金融理财投资产品的年收益率为4.5%，但其不为免税收入，则该项目实际年收益率为4.5%*（1-25%）=3.38%，所以，如果只是考虑利率的角度，企业应该投资于利率比较高的金融理财产品，而如果企业考虑到所得税的优惠政策，进行纳税筹划时，就应该选择购买免税的国债，而不应该购买利率比较高的理财产品。（二）注意进行成本效益分析互联网企业应积极的根据市场经营环境的变化，进行相应的纳税筹划的管理，重点是需要根据纳税筹划所反应出来的成本效益情况进行了分析，并进行合适的纳税方案的选择，进而提供出较为合理的纳税筹划方案。当前，我国税法和会计法规相关规定存在一定的差异，这就需要互联网企业在进行具体的纳税筹划管理的过程中，不仅需要按照会计法规的相关规定进行相应的会计处理，而且需要根据税法的规定进行纳税筹划管理。在进行纳税筹划的管理过程中，不能仅仅考虑税负越低越低越好，而需要进行综合的考虑，需要对机会成本进行考虑，对企业的纳税风险和收益进行权衡。同时，不能还需要考虑到纳税筹划的时间成本，通过税法所提供的延迟纳税优惠等政策，最大限度的缓交税款，提高资金的使用效益，减少资金压力。（三）全面提高有关人员素质互联网企业纳税筹划需要具体的会计人员进行操作，也就是说无论是那种方法，都需要互联网企业的会计人员从企业的实际情况出发，进行相应的纳税筹划管理，并进行具体的纳税方案制定。因此，需要加强企业的会计人员的素质的培养，不仅需要会计人员掌握相关的会计知识，而且需要对国家税法进行及时的了解。同时，要正确的认识纳税筹划的管理意义，不能把纳税筹划当成偷税漏税的工具，而应该是进行纳税合理管理的工具，帮助企业从税法的角度，来科学的进行会计核算，在控制纳税风险的前提下，最大限度的减少企业的纳税成本，提高企业的纳税收益，进而不断提高互联网企业纳税筹划的能力和水平。参考文献：[1]郭卫红.浅议纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].中国商界（下半月），2012（11） .[2]王芳.浅谈企业纳税筹划的几种方法[J].经济师，2014（01）.[3]朱虹.企业纳税筹划的风险及规避策略[J].现代商业，2014（36） .（作者单位：杭州米络科技有限公司）

互联网企业税收筹划篇(2)

关键词：互联网金融；主要挑战；税收政策；优化措施

在信息时代背景下，金融业务从线下转移到线上是未来金融业发展的必然趋势，理应建立与互联网金融相适应的税收政策。特别是当前互联网金融发展迅猛，互联网金融业务增长速度已经达到了300%，但是从事互联网金融的企业、个人基本都不需要纳税，造成了一定程度的国家财产流失。为此，应当针对互联网金融对现行的税收理论、征管制度带去的挑战，进一步完善互联网金融税收制度，降低互联网金融税收风险。

一、互联网金融

互联网金融，指的是借力互联网技术和移动通信技术而实现资金融通、支付、信息中介等功能的金融模式[1]。如，互联网支付、P2P网络借贷等，都是典型的互联网金融业务。

二、互联网金融税收面临的主要挑战

互联网金融作为一种新兴的金融模式，是对传统金融模式的创新，是对现行税收制度的另辟蹊径，对现行的税收理论、征管制度等带来极大挑战，具体体现在以下几个方面：第一，冲击税收公正原则。所谓的税收公平原则，指的是具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应当负担不同的税收。在互联网金融领域内，由于覆盖面广、参与者多元，业内的企业、个人纳税的金额、性质、类别等没有明确界定，难以落实税收公正原则，也很难做到税收公正[2]。第二，冲击税收效率原则。税收效率原则核心是税收不能阻碍经济发展，并尽量的提高税收征管工作效率，降低税收城管成本。但是，随着互联网金融的创新性发展，对税收效率产生了一定影响。之所以这样，主要在于两方面原因：1.互联网金融纳税人的收入、成本有一定的时效性问题，难以清楚界定，易出现逃税问题；2.互联网金融中的很多业务在现行税收法律法规体系都没有明确规定，缺少征税依据，如果按照传统金融产品征收税款，势必给互联网金融造成障碍，降低税收效率。第三，互联网金融税制问题。在互联网金融平台上，金融交易过程是虚拟化的，且方式多种多样。现有的税务登记制度不能确定无形金融交易的税收管辖权，增加了税收征管难度。

三、优化互联网金融税收政策的相关措施

(一)基于税收公平原则建立税收优惠政策

目前，“互联网+”已经成为我国经济社会发展的新常态，国家大力支持互联网金融业发展，并推出了一些税收优惠政策。但是，税收优惠政策建立应以税收公平原则为基础，既要遵守税收公平原则，也要实施税收优惠政策。简单的说，无论是传统金融企业还是新型金融企业，只要从事了互联网金融业务，都应当负担相应的税收，且税负与其他行业企业相差无多，坚守税收公正原则。对于税收负担的轻重问题，在我国金融业一直是一个争议课题，传统金融企业也面对这一问题[4]。一些发达国家集中征管银行的所得说，流转税税负一般较轻，而我国银行的流转税税负相对重一些，但是总体税负并不高。2010年后，我国银行实行“营改增”后，虽然试点工作取得了一定成效，但是还有许多不确定性因素，仍然要继续试点。对于互联网金融如何适应“营改增”政策这一问题，可能在传统金融试点结束后才会提上议程。虽然现阶段还不能探讨互联网金融业的“营改增”问题，但是可以考虑流转税、所得税等征管问题，都要坚持税收公正原则，体现出公民在税收待遇上的原则。在这基础上，给予互联网金融企业一定的税收优惠政策。

(二)采用先征后退的征管方式，尽可能减少逃税漏税情况

互联网金融税收支持政策上有很多备选方案，如直接减免税、先征后退等。一般行业，不建议采用先征后征管方式，但是互联网金融采用先征后退征管方式是可能的，也是必要的。因为这样做，可以带来三个方面的优势[5]：(1)在先征后退的税收征管方式下，利于全面衡量互联网金融业的税收支持力度，为将来编制互联网税制支出预算提供支持；(2)尝试采用先征后退方式，利于探索互联网金融业的税收征管方式与处理方式，为未来建立统一、公正的互联网金融税收制度奠定基础。由于互联网金融税收的纳税人、应税收入等问题都没有确定，工作实践中很容易产生问题，而先征后退征管方式恰好为尝试解决这些问题提供了途径，这正是互联网金融税收征收方式的一种“演练”；(3)互联网金融模式下的风险是较高的，先征后退利于规避互联网金融的风险，防止滋生泡沫现象。鉴于以上三点，互联网金融税收采用先征后退征管方式是可行的，能简化互联网金融税收的征管程序。为了方便税收征管上，可以把第三方支付平台、P2P网贷平台等作为代扣缴义务人，支持先征后退征管方式。

(三)将互联网金融企业提供健全的涉税资料定为前置条件

税收支持政策实行与落实以健全的涉税资料为前置条件，然而当前互联网金融业务繁杂，税务部门难以掌握互联网金融企业全部的涉税资料，使税收支持政策落实有一定难度。如，P2P网贷一般与第三方支付平台合作，税务部门无法完全掌握互联网金融企业与第三方支付平台间的合作信息，特别是利益分配方式方面的，这样一来就无法全面掌握互联网金融企业业务的涉税资料，给税收征收造成困扰。对于一般企业，遵从成本约束条件是可以的，即使不提供齐全的涉税资料也能正常进行税收征收，但是互联网金融企业必须提供齐全的涉税资料。为此，应当把互联网金融企业提供健全的涉税资料定为互联网金融税收支持政策落实的前置条件。互联网金融业务的信息处理和风险分析，以大数据、高速算法为基础，交易双方信息不对称的程度较低[6]。在大数据和高速算法的支持下，互联网金融企业可以利用大量数据综合分析客户行为偏好、互联网数据等情况，为挖掘客户价值、制定个性化服务等提供可靠依据，信息处理不仅快速，且成本较低，更容易提供全面的涉税资料。倘若互联网金融企业不能提供全面的涉税资料，或提供成本较高的话，可能过于乐观的看待大数据信息了。假设互联网金融企业真的无法利用大数据技术、高速算法工具提供全面的涉税信息，极可能出现“旁氏骗局”，此时更应该要求互联网金融企业提供完备的涉税信息，以便出现规避应付税收的情况。

(四)结合互联网金融企业的不同业务类型，具体确定相应的应税节点互

联网金融企业涉及业务范围广、类型多，如P2P网贷、众筹等，都是互联网金融企业的业务。具体实施起来，各个互联网金融业务之间的差异是较大的，这就要求针对不同类型的互联网金融业务，确定相关利益主体的应税节点。如，P2P网贷的应税节点。目前，P2P网贷运营及其监管尚不完善，税收管理重点应当放在P2P网贷平台上，参考传统金融业借贷的税收处理方式确定借款人、贷款人，但是具体的税务处理要看是否形成资金池。如果借款人通过P2P网贷平台介绍获得贷款，贷款人直接从监管银行拨付贷款资金给贷款人，P2P网贷平台从中收取中介费用，按照经济业务进行税务处理；如果借款人先拨付贷款到P2P网贷平台上，P2P网贷平台再将贷款划拨给借款人，形成了资金池式运营模式，则可以按照当前的“营改增”政策进行税务处理。再如，众筹的应税节点。众筹有股权式众筹、募捐式众筹、借贷式众筹、预售式众筹几种形式，其中募捐式众筹具有公益性性质，一般都全面免税。借贷式众筹已经转化成为P2P众筹，这里不做探讨，重点讨论股权式众筹、预售式众筹的应税节点问题。股权式众筹分企业和个人两种情况，在企业情况下，众筹项目发起人、项目支持人都要进行相应的税收处理；在个人情况下，对众筹资金产生的投资回报，按照股息所得税进行税收处理。对于预售式众筹，由于构成了销售行为，众筹项目发起人获得的众筹资金按照销售收入进行税收处理，缴纳流转税，因众筹资金产生的收入还需要缴纳所得说。此外，项目支持人投入的资金属于购买性支出，记入成本费用，并按照规定予以扣除处理。

四、结语

综上所述，互联网金融是新兴的一种金融模式，与传统金融有很大的不同，对现行的税收政策产生极大冲击，主要存在于税收公平政策、税收效率政策、金融税制等方面，不利于正常开展税收工作。互联网金融是金融业未来发展方向，对税收政策应当持有清楚的认识，建立完善税制结构，在不影响互联网金融业发展情况下维持正常的税收工作，防止税款流失。

参考文献：

[1]叶娅莉.对互联网金融税收政策的分析[J].财经界(学术版),2015(5):270.

[2]王宜笑,王向荣,马慧子.互联网金融国家政策分析与发展建议[J].山东科技大学学报:社会科学版,2016(5):96-103.

[3]沙超然.中国互联网金融与税收政策[J].商,2016(31):169.

[4]杨玲玲.应对金融危机的税收政策取向——基于中国出口退税政策的实证分析[J].商业时代,2013(21):75-77.

[5]邹新月,罗亚南,高杨.互联网金融对我国货币政策影响分析[J].湖南科技大学学报(社会科学版),2014(4):84-89.

互联网企业税收筹划篇(3)

关键词：研究开发经费投入；搜索引擎；税务筹划

一、研究背景

近年来，我国各级政府陆续出台了一系列有利于互联网发展的政策、法规。不断加强网络基础设施建设。积极培育互联网服务市场主体。互联网行业发展的外部环境不断优化。推动了网民规模的持续增长。截至2010年6月。我国总体网民规模突破了4亿关口，达到4.2亿。较2009年底增加3600万人。而同期的美国网民规模大概为2.2亿，巾国已经成为名副其实的互联网大国。网民数量的增长必然促进互联网的发展，随着网上内容的极大丰富，信息海量化正在导致信息垃圾化，信息本身的价值正在被创造海量信息的网络本身所消减，而搜索引擎的出现解决了这一问题，它可以对信息进行有效甄别、加工、提纯和挖掘，帮助网民从海量形如垃圾的信息中发现真正的知识。从而带来价值的提升。更为重要的是由于搜索引擎作为互联网发展的制高点，其战略地位十分重要，准占领了搜索引擎这一互联网入口，谁就控制了数亿网民源源不断的流量艘索引擎将成为领导互联网特别是网络媒体未来的决定性力量。

伴随着中国网民数量的快速增长，国内搜索引擎市场发展前景变得十分广阔，在市场利益的巨大诱惑下，众多互联网企业纷纷加入对搜索引擎市场的争夺，使得国内搜索引擎业竞争愈发激烈。大家竞争的焦点在哪里?――满足用户的需求。由于搜索引擎的转化门槛几乎是零，一招落后，用户就有可能离你而去。面对用户需求的不断变化，为了巩固和提升现有的市场地位，搜索引擎企业必须持续投入大量资金用于技术研发。即便是像谷歌、百度这样的搜索引擎业巨头也不例外。从长远来看，由于搜索引擎企业都十分注重技术研发。行业领先者之间的开发能力和技术差距在逐渐缩小。因此。未来的竞争方向将一方面取决于谁能制定出适当的经营发展战略，更快开发出满足网民需求的产品：另一方面在很大程度上取决于企业能否在提高收入的同时尽量压缩不必要的成本。税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分，进行有效的税务筹划有利于节约搜索引擎企业的税收成本，对其巩固市场地位以及企业战略目标的实现起着很大的推动作用。

二、研发经费投入的税务筹划

对于搜索引擎企业来说，一方面迫于来自于众多行业内企业的竞争压力，需要不断投入大量的研发经费加大研发力度：另一方面。由于搜索引擎属于新兴行业和市场，企业往往需要投入大量资金用于市场培育，研发投放的新产品对网民的影响往往是潜移默化的，使得研发经费投入的投资回收期相对较长，大多数情况下不能很快收回成本。由此。对研发经费投入进行有效的税务筹划从而降低企业的税收成本对搜索引擎企业变得十分重要。

(一)税收政策

2007年3月16日新的《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。同年的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条具体解释为“所称研究开发费用的加计扣除。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的。在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除：形成无形资产的。按照无形资产成本的150％摊销。”并且，在2008年12月10日。国家税务总局还为此专门印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(以下简称《扣除办法》)，对企业研究开发费用加计扣除进行了更为具体的规定。《扣除办法》对研究开发活动的定义、允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的费用支出范围、向主管税务机关报送审批资料的内容要求等方面都进行了具体的规定，为企业的实际操作提供了政策依据。

(二)税务筹划

根据上述文件规定并结合搜索引擎企业的经营特点和申请过程中容易出现的问题，企业研发费用税前扣除大致可分为前期筹划、资料准备和资料上报3个阶段。

1、前期筹划阶段

根据《扣除办法》的规定，企业开展的研究开发活动：“是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动”。其别强调：“不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)”。以及规定“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》(以下简称《领域》)和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(以下简称《指南》)规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。喇我们不难看出。税务机关认可的企业研发活动是企业开展“新技术”、“新产品”、“新工艺”而进行的“三新”研发活动，同时还要符合一定的技术范围。也就是说，企业只有开展符合此定义的研发活动而花费的研发费用才有可能被税务机关认可。就搜索引擎企业来说，日常的研发活动既包括对于新产品(服务)的开发或实质性改进。也一定存在着相当数量的对已有产品(服务)的常规性升级。而后者已经被明确排除在允许进行加计扣除的研发活动范围之外了。那么究竟该如何区分产品(服务)的实质性改进和常规性升级?笔者认为，产品(服务)的实质性改进应该是在旧有版本基础上实现了新的功能和突破，使得产品性能得到了质的飞跃，如软件版本号从1.0升级为2.0；而常规性升级则是通常停留在产品外形(或软件界面)的改良或功能的较小改进，表现为软件版本号从3.0升级到3.1、3.2等。因此，笔者认为企业应根据自身发展战略和掌握资源的多寡等来综合考虑企业研发项目的立项方向。力求符合新技术、新产品、新工艺的要求，在企业着手向税务机关上报加计扣除资料之前要着重做好项目的筛选工作，注意区分产品(服务)的实质性改进和常规性升级。按照《领域》和《指南》的规定明确确定技术领域，确保上报的研究开发项目符合税务机关的定义，避免因对研发活动范围的理解偏差给企业造成不能加计扣除的损失。

2、资料准备阶段

首先，企业要向当地主管税务机关明确提交资料的具体内容和受理时限。一般来说。国家税务总局在下发《扣除办法》后，各省市级税务机关会根据其制定地方的实施规程并转发基层税务机关执行。此外，国家还有可能出于鼓励某一新兴产业或区域的需要，制定并出台特殊的试点政策。例如在2010年下半年财政部就联合了国家税务总局对北京市中关村科技园建设国家自主创新示范区专门下发了有关研发费用加计扣除试点政策的通知。该通知主要适用于注册在中关村示范区内的高新技术企业。相较之前的《扣除办法》中研发经费加计扣除的费用范围，增加了企业为研发人员缴纳的五险一金。加大了企业研发费用可加计扣除的范围：并且在第十一条中规定“主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》”。第一次在文件中明确了在税务机关的审批过程中引入了科技部门鉴定环节，从而对企业上报的研发项目的“三新性”提出了更高的要求。以上这些新的政策动向应当引起需要进行加计扣除企业特别是中关村科技园区内企业的高度重视。总之，企业应与主管税务机关保持密切联系，了解和掌握当地的审批具体要求，使得接下来的资料准备能够有的放矢。

互联网企业税收筹划篇(4)

关键词：集约；资源；风险；防控

随着经济全球化发展，日益激烈的市场竞争促使成本控制成为电网企业提升竞争实力、实现可持续发展的重要途径之一。税收管理作为成本控制的重要内容，在经济危机的影响、企业内部控制规范的实施、税制改革以及国家对税收监管不断精细的背景下，也面临压力和挑战。如何健全企业税收内控体制，科学合理制定税收管理策略，防范经营风险，实现企业经济效益的整体提升，就成了电网企业的一项重要课题。

一、税收风险防控体系建立背景

精益化税收风险防控体系是地市级供电企业紧紧围绕国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式要求，以全面深入推进财务集约化管理为主线，以依法经营为理念，通过精细税收过程管理，进一步整合税企文化，有效控制税收风险，合理筹划税收成本，提升企业竞争力，促进企业实现可持续发展而建立的一整套税收风险防控机制。

二、税收风险防控体系的内涵和目的

1.税收风险防控体系的内涵。近年来，电网企业税收管理的精益化程度愈来愈高，税收筹划的重点不断细化，税收筹划的范围已实现从大税种向小税种、从主营业务向农维费的覆盖，逐步实现了从基本税收政策的单一层次筹划到税收优惠政策等多层次筹划的拓展，涉及的税种包括企业所得税、增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税及个人所得税等。同时，企业注重加强企业税收风险文化建设，逐步建立了企业依法纳税、合理筹划、合法节税的意识。在税收管理活动过程中，建立了畅通的税企交流机制，达到了促进电网企业政策运用与税务机关执法趋同的目的，进一步优化具有电力企业特色的、集约化的税收风险防控体系。

2.税收风险防控体系建设目标。电网企业希望通过创建具有电力企业特色、精益化的创新型纳税管理体系，集约税收管理资源，用好用足税收政策，加强风险管理，达到节约税收成本、控制税收风险、提高经济效益的目的。具体而言，要实现以下几个方面的目标：（1）通过建立科学、高效的税收风险管理体制，促进企业税收管理工作全面、有效开展。（2）深化内部控制规范建设，将税收风险控制融入实际管理工作。（3）通过多维度开展税收风险研究和分析，提高企业抗风险能力。（4）通过精细税收日常管理，着力控制税收风险。（5）通过建立良好的税企互动交流机制，营造和谐稳定纳税环境。（6）通过建立全地区一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。（7）建立健全税收信息档案，为企业税收风险防控工作开展提供经验参考。（8）向上级单位提出加强税收管理的建议和措施，建立全系统税收风险防控机制，促进公司长远发展目标的实现。

三、税收风险防控体系的具体运作

1.创新管理理念，建立科学、高效的税收管理体制机制。电网企业是资产、资金密集型企业，企业的税收管理工作贯穿于生产、经营、建设各个环节，涉税事项较多，涉税风险也较大。随着税务机关监管力度的加大，税收协调空间越来越小，且由于各地税收监管环境差异，税收筹划与税收风险关联度愈来愈高，对企业税收风险管理工作也提出了更细、更高要求。企业需要将税收风险与税收效益融入企业税收管理工作中，不断优化税收管理组织体系，大力推进相关制度体系建设，构建税企间常态联络机制，逐步建立了税收风险防控机制。2.深化内控体系建设，将税收风险控制融入内控体系。近年来，税务部门的税收监管手段愈加先进，监管工作更加严格，国税及地税部门陆续开展了重点税源监控，对电力企业税收管理工作提出更加精细的要求；与此同时，《企业内部控制基本规范》的实施及《中央企业全面风险管理指引》的出台进一步明确了电网企业依法经营实现可持续发展的战略思路。电网企业应把握契机，深化内部控制体系建设，将税收流程风险控制融入其中，通过优化、规范税收内部控制流程，落实关键风险点控制，建立起税收风险的事前预控、事中协调及事后评价改进的防控机制，实现全过程、动态的管控，主要做法是：（1）优化税收核算和管理控制流程。建立起税管会计核算，财务稽核岗位审核，税收主管岗位把关及局预算管理委员会参与决策的动态管理机制。（2）设置关键控制，把握控制重点。组织企业财务骨干研究和分析税收管理环境，主动查找和收集企业税收管理的薄弱环节，列出关键风险点，在兼顾全局的基础上重点关注高风险流程和领域，有针对性地落实预控措施，避免企业经济利益的流失。（3）定期监督评价，持续改进税收流程内控。建立常态的监督管理机制，将税收内控工作有效性评价纳入电网企业年度财务稽核工作计划，同时将外部检查与内部自查有机结合，推动税收流程内控的持续改进和完善，确保税收流程内控科学有效运转，防范经营风险。

3.开展税收风险分析，提高风险甄别能力。税收政策面多量广、更新快，要全面掌握、合理运用存在较大困难，而税法与企业会计准则在计量、确认等方面虽然逐步趋同，但仍存在较大差异。例如，企业会计核算遵循的是权责发生制，而税法上是权责发生制与收付实现制并存，同时企业由于缺乏定期全面检查机制，因自身计算差错或对税收政策误解导致差错也难以及时发现出来，因此企业的税收管理工作中的风险点无处不在。电网企业税收风险类型复杂多样，具体分类（见表1）。正确分析税收风险的类别和级次是税收风险防控体系有效运作的关键环节。

4.精细税收管理，着力控制税收风险。从外部环境来看，随着税制的改革和发展，税收监管手段趋于科学化、信息化及精细化，税收风险存在于企业税收管理的整个过程和各个环节，日益复杂多样的税收风险对企业税收管理提出更加精细的要求；从内部管理来看，税管人员的轮换使政策运用的延续性和衔接性方面存在风险，而税收筹划业务的不断拓展，进一步加大税收风险，企业必须做细做实税收管理工作，为高质量的税管工作提供有效支撑。

电网企业通过细化税收日常工作，有效落实各业务环节管理责任，将税收风险管理与经济业务核算管理相融合；按期梳理企业各项税收政策变动状况，定期组织各岗位人员学习和交流，确保税收政策落实到位，有效提高日常税收核算过程中的政策运用水平，从源头上控制风险；注重企业风险防范体系的建设，强化风险的前瞻性管理，要求各岗位针对政策变化主动查找风险环节及风险关键点，科学、细致的开展风险分析和评估，制定多层次的风险预控措施，不断提高企业风险防范水平，努力构筑企业税收风险防线，为企业依法经营保驾护航。

5.建立一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。企业税收管理工作与企业经济安全紧密相连，企业涉税事项可能触及经济违规，上级单位严格的考核机制也给企业带来压力。因此，涉税事项出现时，各单位呈现出各自为阵、逐级协调的局面。涉税事项可能只是暂时在局部范围内得到协调，并不能彻底改善，不利于地市级电网企业及上级单位今后相关管理工作的改进和提高；同时，由于各自为阵，大大增加了税收协调成本，加大企业经营风险，影响企业经济效益及稳定发展。

为改变企业税收协调各自为阵、税收风险零散管理的状况，地市级供电企业需要坚持“集约出效益”的理念，紧紧围绕用足用好财税政策的管理思路，努力构建全区一盘棋的税收风险管理机制。通过优化管理体系，细化税收管理职责，实施分专业垂直管理，对全区税收环境进行全面调研，对涉税共性业务，实行统一协调管理，从地区层面协调至县域层面，确保共性税收事项的集约管理并实现管理效益；对非共性涉税业务，集全区财务人员之力，组织专业讨论，制定解决方案，主动与业务属地税务部门沟通，务求达成一致意见，解决方案经验证可行后，在全地区供电系统推广运用。6.开辟顺畅税企沟通交流渠道，营造良好纳税环境。中国税制改革举措频出，但税收政策无法兼顾各行业差异，企业对税收政策的解读和研究面临巨大挑战，如果企业不注重与税务部门在政策解读方面进行沟通、交流，有可能加大政策运用风险，甚至可能造成企业税收管理工作与税务执法相对立的局面。

电网企业应注重开展税企之间交流互动活动，“走出去”与“请进来”并举，一方面组织电网企业财务人员走进税务，积极参加税务部门举办的业务培训，参与税务部门工作效能监督；另一方面积极创造条件邀请税务部门走进企业，请税务部门到企业来授课、指导，探讨税收政策风险点及运用思路，让税务部门适时了解电力企业坚持依法经营、依法纳税的管理理念、行业状况以及在税收管理方面的专业特色，促进税企在税收政策的执行、运用上形成共识，实现双方共赢局面。

7.建立健全税收风险信息档案。将税收风险档案纳入企业经营管理档案系统。要求电网企业定期对税收管理新政及文件制度收集整理，并将近年来历次税收检查中存在问题及解决方案、发现的税收风险点及风险预控措施、税收筹划风险管理等信息资料汇总上报至上级单位，上级单位集约汇编形成信息档案。税收风险信息档案的建立，为指导各单位深层次防范税收风险提供了有力的政策支撑和工作经验参考。

四、取得的主要成效

1.深入税收政策研究，实现节税增效。准确把握政策导向，做好税收政策研究，调整税收管理策略，通过加强所得税优惠政策、增值税转型、节能设备抵税等各项政策筹划，带来明显成效。电网企业通过应用“企业购置并使用符合《优惠目录》的环保产业设备抵免所得税优惠政策、均衡工资发放和利用一次性奖金纳税特殊优惠政策的筹划、技改利用国产设备投资抵免所得税优惠”等政策，可实现节税增效。

2.建立风险管理的预控机制，提高基层企业抗风险能力。结合当地税收管理环境，针对税收管理的重点环节，制定风险管理的预控措施，促进税收管理体制有效运转，提高抗风险能力，使电网企业在变化莫测的市场环境中有效的化解税收风险，促进企业实现可持续发展目标。

3.纳税环境日趋优化。以税企沟通平台为纽带，电网企业在日常工作中与税务部门通过开展互动交流，让税务部门适时了解电网企业坚持依法经营，依法纳税的管理理念，及在税收管理上的特色，促进对方在执法时能结合企业管理特点作出决策。同时通过邀请税务专家来企业授课以及受邀担任税务机关的廉政监督员等多种互动形式，多渠道整合税企文化，企业纳税环境日趋优化。

参考文献：

[1]王艳玲.小议企业税收筹划风险的成因及对策[j].中国科技财富，2010，(24).

[2]阴锦春.中国企业税收风险管理机制分析[j].商场现代化，2011，(4).

互联网企业税收筹划篇(5)

    一、税收风险防控体系建立背景

    精益化税收风险防控体系是地市级供电企业紧紧围绕国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式要求,以全面深入推进财务集约化管理为主线,以依法经营为理念,通过精细税收过程管理,进一步整合税企文化,有效控制税收风险,合理筹划税收成本,提升企业竞争力,促进企业实现可持续发展而建立的一整套税收风险防控机制。

    二、税收风险防控体系的内涵和目的

    1.税收风险防控体系的内涵。近年来,电网企业税收管理的精益化程度愈来愈高,税收筹划的重点不断细化,税收筹划的范围已实现从大税种向小税种、从主营业务向农维费的覆盖,逐步实现了从基本税收政策的单一层次筹划到税收优惠政策等多层次筹划的拓展,涉及的税种包括企业所得税、增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税及个人所得税等。同时,企业注重加强企业税收风险文化建设,逐步建立了企业依法纳税、合理筹划、合法节税的意识。在税收管理活动过程中,建立了畅通的税企交流机制,达到了促进电网企业政策运用与税务机关执法趋同的目的,进一步优化具有电力企业特色的、集约化的税收风险防控体系。

    2.税收风险防控体系建设目标。电网企业希望通过创建具有电力企业特色、精益化的创新型纳税管理体系,集约税收管理资源,用好用足税收政策,加强风险管理,达到节约税收成本、控制税收风险、提高经济效益的目的。具体而言,要实现以下几个方面的目标:(1)通过建立科学、高效的税收风险管理体制,促进企业税收管理工作全面、有效开展。(2)深化内部控制规范建设,将税收风险控制融入实际管理工作。(3)通过多维度开展税收风险研究和分析,提高企业抗风险能力。(4)通过精细税收日常管理,着力控制税收风险。(5)通过建立良好的税企互动交流机制,营造和谐稳定纳税环境。(6)通过建立全地区一盘棋的税收风险防控机制,实现集团运作效益。(7)建立健全税收信息档案,为企业税收风险防控工作开展提供经验参考。(8)向上级单位提出加强税收管理的建议和措施,建立全系统税收风险防控机制,促进公司长远发展目标的实现。

    三、税收风险防控体系的具体运作

    1.创新管理理念,建立科学、高效的税收管理体制机制。电网企业是资产、资金密集型企业,企业的税收管理工作贯穿于生产、经营、建设各个环节,涉税事项较多,涉税风险也较大。随着税务机关监管力度的加大,税收协调空间越来越小,且由于各地税收监管环境差异,税收筹划与税收风险关联度愈来愈高,对企业税收风险管理工作也提出了更细、更高要求。企业需要将税收风险与税收效益融入企业税收管理工作中,不断优化税收管理组织体系,大力推进相关制度体系建设,构建税企间常态联络机制,逐步建立了税收风险防控机制。2.深化内控体系建设,将税收风险控制融入内控体系。近年来,税务部门的税收监管手段愈加先进,监管工作更加严格,国税及地税部门陆续开展了重点税源监控,对电力企业税收管理工作提出更加精细的要求;与此同时,《企业内部控制基本规范》的实施及《中央企业全面风险管理指引》的出台进一步明确了电网企业依法经营实现可持续发展的战略思路。电网企业应把握契机,深化内部控制体系建设,将税收流程风险控制融入其中,通过优化、规范税收内部控制流程,落实关键风险点控制,建立起税收风险的事前预控、事中协调及事后评价改进的防控机制,实现全过程、动态的管控,主要做法是:(1)优化税收核算和管理控制流程。建立起税管会计核算,财务稽核岗位审核,税收主管岗位把关及局预算管理委员会参与决策的动态管理机制。(2)设置关键控制,把握控制重点。组织企业财务骨干研究和分析税收管理环境,主动查找和收集企业税收管理的薄弱环节,列出关键风险点,在兼顾全局的基础上重点关注高风险流程和领域,有针对性地落实预控措施,避免企业经济利益的流失。(3)定期监督评价,持续改进税收流程内控。建立常态的监督管理机制,将税收内控工作有效性评价纳入电网企业年度财务稽核工作计划,同时将外部检查与内部自查有机结合,推动税收流程内控的持续改进和完善,确保税收流程内控科学有效运转,防范经营风险。

    3.开展税收风险分析,提高风险甄别能力。税收政策面多量广、更新快,要全面掌握、合理运用存在较大困难,而税法与企业会计准则在计量、确认等方面虽然逐步趋同,但仍存在较大差异。例如,企业会计核算遵循的是权责发生制,而税法上是权责发生制与收付实现制并存,同时企业由于缺乏定期全面检查机制,因自身计算差错或对税收政策误解导致差错也难以及时发现出来,因此企业的税收管理工作中的风险点无处不在。电网企业税收风险类型复杂多样,具体分类(见表1)。正确分析税收风险的类别和级次是税收风险防控体系有效运作的关键环节。

    4.精细税收管理,着力控制税收风险。从外部环境来看,随着税制的改革和发展,税收监管手段趋于科学化、信息化及精细化,税收风险存在于企业税收管理的整个过程和各个环节,日益复杂多样的税收风险对企业税收管理提出更加精细的要求;从内部管理来看,税管人员的轮换使政策运用的延续性和衔接性方面存在风险,而税收筹划业务的不断拓展,进一步加大税收风险,企业必须做细做实税收管理工作,为高质量的税管工作提供有效支撑。

    电网企业通过细化税收日常工作,有效落实各业务环节管理责任,将税收风险管理与经济业务核算管理相融合;按期梳理企业各项税收政策变动状况,定期组织各岗位人员学习和交流,确保税收政策落实到位,有效提高日常税收核算过程中的政策运用水平,从源头上控制风险;注重企业风险防范体系的建设,强化风险的前瞻性管理,要求各岗位针对政策变化主动查找风险环节及风险关键点,科学、细致的开展风险分析和评估,制定多层次的风险预控措施,不断提高企业风险防范水平,努力构筑企业税收风险防线,为企业依法经营保驾护航。

    5.建立一盘棋的税收风险防控机制,实现集团运作效益。企业税收管理工作与企业经济安全紧密相连,企业涉税事项可能触及经济违规,上级单位严格的考核机制也给企业带来压力。因此,涉税事项出现时,各单位呈现出各自为阵、逐级协调的局面。涉税事项可能只是暂时在局部范围内得到协调,并不能彻底改善,不利于地市级电网企业及上级单位今后相关管理工作的改进和提高;同时,由于各自为阵,大大增加了税收协调成本,加大企业经营风险,影响企业经济效益及稳定发展。

    为改变企业税收协调各自为阵、税收风险零散管理的状况,地市级供电企业需要坚持“集约出效益”的理念,紧紧围绕用足用好财税政策的管理思路,努力构建全区一盘棋的税收风险管理机制。通过优化管理体系,细化税收管理职责,实施分专业垂直管理,对全区税收环境进行全面调研,对涉税共性业务,实行统一协调管理,从地区层面协调至县域层面,确保共性税收事项的集约管理并实现管理效益;对非共性涉税业务,集全区财务人员之力,组织专业讨论,制定解决方案,主动与业务属地税务部门沟通,务求达成一致意见,解决方案经验证可行后,在全地区供电系统推广运用。6.开辟顺畅税企沟通交流渠道,营造良好纳税环境。中国税制改革举措频出,但税收政策无法兼顾各行业差异,企业对税收政策的解读和研究面临巨大挑战,如果企业不注重与税务部门在政策解读方面进行沟通、交流,有可能加大政策运用风险,甚至可能造成企业税收管理工作与税务执法相对立的局面。

    电网企业应注重开展税企之间交流互动活动,“走出去”与“请进来”并举,一方面组织电网企业财务人员走进税务,积极参加税务部门举办的业务培训,参与税务部门工作效能监督;另一方面积极创造条件邀请税务部门走进企业,请税务部门到企业来授课、指导,探讨税收政策风险点及运用思路,让税务部门适时了解电力企业坚持依法经营、依法纳税的管理理念、行业状况以及在税收管理方面的专业特色,促进税企在税收政策的执行、运用上形成共识,实现双方共赢局面。

    7.建立健全税收风险信息档案。将税收风险档案纳入企业经营管理档案系统。要求电网企业定期对税收管理新政及文件制度收集整理,并将近年来历次税收检查中存在问题及解决方案、发现的税收风险点及风险预控措施、税收筹划风险管理等信息资料汇总上报至上级单位,上级单位集约汇编形成信息档案。税收风险信息档案的建立,为指导各单位深层次防范税收风险提供了有力的政策支撑和工作经验参考。

    四、取得的主要成效

    1.深入税收政策研究,实现节税增效。准确把握政策导向,做好税收政策研究,调整税收管理策略,通过加强所得税优惠政策、增值税转型、节能设备抵税等各项政策筹划,带来明显成效。电网企业通过应用“企业购置并使用符合《优惠目录》的环保产业设备抵免所得税优惠政策、均衡工资发放和利用一次性奖金纳税特殊优惠政策的筹划、技改利用国产设备投资抵免所得税优惠”等政策,可实现节税增效。

互联网企业税收筹划篇(6)

关键词：纳税筹划；风险；规避

我国对税收政策进行了积极调整，旨在夯实社会保障基础，缓解企业税收压力，增值税法等各类税收法规条例的颁布，也使企业的纳税筹划得到调整。面对日益激烈的市场竞争，企业想要获得一席之地，就需要根据税收政策进行相应的调整，做好纳税筹划工作，在合情合法的条件下，降低企业的税负，提高其经济效益。

一、纳税筹划的风险

(一)税收政策方面风险纳税筹划简单地说，就是在国家相关法律允许的条件下，有效减少企业的纳税金额，为企业创造更多的利益。在这过程中，经常会面临多种政策相关因素的影响。例如，国家制定的法规缺乏针对性，法规中存在有待商榷的内容，导致企业的纳税筹划出现不确定性，可能引发企业纳税风险。这种风险是由于国家税收政策空白、适时调整等而产生的纳税筹划风险，统称为政策风险。其中，政策风险主要包含两种形式：一是政策选择风险，二是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行纳税筹划工作中，选择的政策或者是方法与国家相关法律相背离，严重降低企业的纳税遵从度。政策变化风险是指国家出台新的税收法规或调整以往税收法规，企业根据调整前的政策进行纳税筹划，导致企业的筹划方案不适用新政策。

(二)税收环境方面风险新形势下的税收环境，显著特点是“税务信息化+大数据”，税务机关掌握大量企业涉税信息能力日益增强。伴随着金税三期工程的实施，税务机关通过互联网全面开展数据采集工作，对涉税数据进行分析和利用，加大了税收风险预警，根据税收数据迅速锁定可疑企业，结合执行科学的随机抽查机制，精准地开展税务稽查工作，开启税务稽查新模式。企业纳税筹划工作如果缺乏兼顾整体与细节，对税务筹划方案制定及执行过程中的相关税收信息管控能力薄弱，收集提供的信息不完整，被税务机关大数据评估异常几率就会很大。

(三)税收执法方面风险新形势下税收征管体制改革等带来了执法风险方面的新变化。执法风险是税务机关根据纳税相关条例执行公务，在其过程中可能出现一定失误或不规范，这也使得企业将会面临纳税筹划失败的风险。导致执法风险出现的原因有很多，例如，现行税收法律体制不健全，国家税务总局实际上在扮演税法解释和税收漏洞补充的角色，导致税务机关在解释税法时前后出现冲突、缺乏稳定性。同时税务机关在工作之初会预留一定的弹性，税务机关在特定的时期内，有相应的自主决策权。税务机关税收法规解释及自主决策方案的不稳定性可能影响企业的纳税筹划，可能直接导致筹划风险的出现。再如，税务机关的执法人员素质有待提高，特别是国地税机构合并征管体制改革后，短期内执法人员无法全面掌握税收政策，执法理念也存在差异。税务机关在执法监督上也存在较多漏洞，执法标准无法及时公布。

(四)纳税主观方面风险新形势下各类新经济日益活跃，财务管理体制借助互联网手段，出现以适当集中财权等代表特征适应现代企业特点的发展趋势，“电子商务会计”日益流行，企业财务人员一人多工。如果企业财务人员财务方面知识储备不完全，对国家颁布的各类税收法规了解不全面，会严重影响税务管理工作判断，并且会直接影响企业的纳税筹划工作。同时，财务人员受到自己主观意识的影响，纳税筹划方案缺乏科学性，缺少理论依据，这也加剧了筹划风险的出现。另外，企业税务管理机构设置不全、专职人员配置少，纳税筹划力量薄弱。

二、纳税筹划风险的规避措施

(一)加强对国家政策的解读，从细节入手当前市场环境发生了天翻地覆的变化，政府会根据相应改变进行税收政策上的调整。在这个过程中，企业的纳税筹划工作要严格遵守国家提出的最新法规，紧随国家政策变化步伐，深入研究新税收法规，及时调整企业已有的纳税筹划方案，保证方案能够遵循税收规定，避免出现偷税漏税的现象。鉴于国家政策的不断调整，粗放式管理模式已经不能适用于当今的企业发展，企业要根据国家最新颁布的法律法规，选择精细化管理模式，加强企业内部各部门之间的交流，制定周密的纳税筹划方案，要从细节入手，提高方案的科学性。

(二)实现预见性纳税筹划策略，促使企业获利财务部门在进行纳税筹划工作前，应当市场环境进行调查，充分掌握市场环境变化前后的特征，对其变化规律进行分析，预测市场前景，并且进行相应的数据整理，保证纳税筹划方案的可行性。此外，企业财务部门也要加强对成本和效益的分析，企业在开展投资或业务活动前，进行纳税筹划，对企业的预期成本和收益进行计算，并且对比收益，选择最适合企业发展的纳税筹划方法。在实际应用过程中，即便方案进行反复推敲，有理有据，在具体实施时也会受到不同因素的影响，因此，企业在进行筹划过程中，要着眼于短期收益，将重心放在长期收益上，提高筹划方案的合理性。

(三)注重税收信息全面化管理，依托大数据纳税筹划大数据下的税收环境对企业税收信息的收集更加全面快捷，企业在纳税筹划时也要注重自身税收信息全面化管理，通过企业ERP信息的建立和完善，对供应商和客户相关纳税大数据进行完整实时掌控，在实现与税务机关税收信息完整、统一、及时提供的同时，抛弃营业税下传统纳税筹划思维，认识增值税下的“以票控税”和“控税逻辑”，借助税务机关风险管理体系中的数据，更好地完成税收筹划工作。有条件的企业可以建立纳税筹划信息系统，导入内外部相关税收信息，与税务师事务所等中介机构建立信息合作平台，依托大数据，将纳税筹划工作推入科学、有效、快捷新发展轨道，有效降低纳税筹划风险。

(四)分散纳税筹划风险，降低风险对企业的影响纳税筹划中一种税基的减少可能会导致其他税基的增加，或者在企业发展的不同阶段，需要针对不同的项目进行税款的缴纳，这些都会影响企业的财务支出。因此，企业进行纳税筹划时，要掌控全局，着眼于各种税种，有针对性的进行纳税筹划工作，选择最适合的筹划方式。特别是在企业进行扩充运营规模时，需要加强企业内部的税收和运行的联系，充分分析企业的内外部环境，多制定分阶段、分项目、分纳税主体的纳税筹划方案，兼顾整体与细节，注重企业整体纳税筹划效果及合规度分散纳税筹划风险，整体提高企业的经济效益。

(五)加强对企业财务人员的培训力度，提高其专业素质企业要选择专业度高、知识储备丰富的财务人员进行纳税筹划方案的制定，在筹划过程中不断总结和分析方案，保证纳税筹划方案能够符合国家颁布的相应法律法规。企业财务人员的主观思想会直接影响筹划结果，财务人员不仅要做好相关工作，还要对税收、经济法等知识有一定的了解。企业可以定期为其开展培训活动，加强纳税筹划人员的专业素质，提高其工作的专业度。企业还应根据工作内容，建立相应的制度体系，将财务人员的薪资直接与工作情况相连，充分调动员工的工作积极性，使其形成良好的思维方式和工作习惯。

互联网企业税收筹划篇(7)

关键词：纳税筹划 财务管理 流程 方法

一、纳税筹划的概念及原理

纳税筹划也称税收筹划，是指在法律规范下，通过自行筹划或委托人筹划，对企业筹资、投资、股利分配、产权分配等管理和经营该活动中所涉及的纳税项目进行合理的筹划和安排，以追求企业利益的最大化。纳税筹划作为现代企业财务管理中的重要组成部分，其合理性直接影响了企业财务管理水平。其既是企业财务管理的一个组成部分，同时也是财务控制的重要目标，企业在纳税筹划过程中，从注册登记到生产经营的全过程都可对所涉税务进行规划分析，在执行前按照已经制定的纳税筹划方案进行，从而实现控制税金支出，降低纳税成本的效用，同时也可根据筹划过程中出现的各类问题进行后续改革，以实现企业利益的最大化。

纳税筹划主要遵循以下五个基本原理：其一，绝对利润筹划原理，即企业在所涉税务的筹划中，要始终坚持以减少企业纳税总额为目标，以取得绝对利润为指导的原理；其二，“经济人”假设原理，这一原理是指力图以最小的经济代价来追求最大的经济效益；其三，公共产品理论原理，这一原理是由萨缪尔森提出，是指纳税人向政府交税的同时也获得了公共产品，而这一产品具有非竞争性，纳税人作为纳税筹划的主体，享有享受政府所提供公共服务的权力，而作为纳税主体的企业也获得了纳税筹划的权力；其四，契约论原理，契约强调了交换过程中双方的关系，企业在纳税过程中与政府形成了契约关系，同时也与股东个人形成了契约关系，股东在收入未能确定前，企业有必要通过纳税筹划来增加股东的税后收益；其五，博弈论原理，博弈论强调决策主体间行为发生直接相互作用时的均衡性问题，在纳税过程汇总，企业与税务机关形成博弈关系，在遵守协议动机的情况下，纳税契约就成为平衡双方决策权力的平衡条件。

二、企业纳税筹划实施流程概述

企业实施纳税筹划的流程主要可以分为以下六个步骤来进行：

第一步，筹划企业基本情况，并进行利益、风险控制等需求分析。在这一阶段的工作中，企业需要在进行纳税筹划前，收集并整理企业当前的组织形式、财务情况、未来发展中可能的投资意向以及风险控制目标和态度等。

第二步，筹划企业未来经营过程中可能涉及的所有财税的相关政策。企业需要向税务机关索取免费的税收法规资料，同时通过其他信息媒介查询政府机关的所有有关出版物，例如通过政府网站、专业网站、咨询机构等收集企业所涉税务的相关政策法规，以此保障未来纳税筹划方案的合法性。

第三步，对企业所涉税务进行逐项拆解、评估和分析。首先对企业所涉的所有纳税项目进行整理，整理企业内部评估制度、涉税会计处理工作、涉税理财计划项目、常规经营税种。然后对企业所有税种情况进行分析，对可能存在内部控制或财务管理问题所造成的纳税过高问题进行分析，总结问题症结。

第四步，分析并制定纳税筹划方案。对所总结的纳税纳税过高问题进行分析和判断，与企业成本、资金问题一同分析，设计一个或多个纳税筹划方案，以供应用或优选。

第五步。处理纳税筹划涉税纠纷问题。与税务机关进行沟通和交流，尽量争取和保障自身所提出的合理、合法的纳税筹划方案，争取自身权益，依法拒绝不合法的筹划方案。

第六步，对所采用的税收筹划方案进行跟踪绩效评价。评价已应用的纳税筹划方案，考评实际经济效益和应用效果，对无法实现预期目标的方案，要及时修正，并选择更为合理的备选方案，或对已有的单一方案进行改良。

三、企业纳税筹划的方法

税收筹划的实践是理论知识的具体运用，税收筹划具体的操作方法有很多种，一般企业可以应用的直接税收筹划方法主要有：经营方式筹划法、合同模式筹划法、销售方式的筹划法、供货方对象的筹划法、奖金发放方式的筹划法、缴纳税种筹划法等。上述筹划方法可以单一应用或协同应用，主要依据企业所处行业特征、实际经营方式等进行选择。

经营方式筹划法是针对企业经营方式非单一化时的适用方法，例如自产自销、代购代销、批发、零售、连锁、专营、咨询、运输、直接出口和委托出口等税率有一定差异，因此可计算当前经营方式和其他可选经营方式下的征税、退税率，保证征税率最低、退税率最高，以此提升自身利益。

合同模式筹划法是基于契约经济理论，通过合同管理，制定合同签订份数优化方案，例如在外包加工、承揽等合同的制定方案中分别针对材料和加工费制定不同的合同，以此来减少购销合同印花税率，实现自身利益的提升。

销售方式筹划法是指在企业可选的销售方式较多时的适用方法，例如直销、代销、经销、联营、网络销售等方式所产生的税值有所不同。例如我国税收法律规定了对折扣销售中应在同一张发票上注明价格折扣并按照折扣后的余额作为销售额来计算税值，因此折扣销售就有利于实现税值控制，从而提升企业利益。

供货对象筹划法是通过对供货方索取增值税专用发票来实现税金抵扣。因此，企业可以考虑通过选择具备开具有供货方主管税务机关代开注明征收率的增值税专用发票的方式抵扣税金，降低自身损失。

奖金发放筹划法是通过调整企业奖金激励方案来实现纳税控制的方法，企业通常会依据员工整体工作情况制定激励方案，其中奖金是较为常见的方法，但其同时也涉及了税金问题，因此企业可在选择以税率最低的发放频率进行发放，保障员工利益，潜在推动员工积极性，改善企业长期收益。

纳税税种筹划法是在企业存在混合销售或兼营业务时可选的筹划方法。使收入全部缴纳一种税金或者两种税金分别缴纳，两者的总体税负不同；同样地个人投资开办企业，可以设立不同的企业组织形式缴纳不同的税金，总体税金总额不等。

参考文献：

[1]王虹，陈立编著.纳税筹划[M].清华大学出版社，2006