流动资产管理篇(1)

关键词：中小学 非流动资产 管理

长期以来，人们一直认为普通中小学是清水衙门，非流动性资产存量小，单位价值低，专业性较强，非专业实用性差。因此对学校资产管理认识不足，缺乏足够重视，特别是对非流动资产的管理。随着国家经济的持续增长，对教育的投入逐年递增，普通中小学非流动资产规模越来越大，随着资产规模的增大，资产管理中存在的问题逐渐显露，加强普通中小学学资产管理不容忽视。

一、普通中小学资产管理现状

（一）规模不大，但呈逐年大幅上升之势

以重庆市黔江区普通中小学为例，2014年，教育经费投入90000多万元，全区中小学资产总额96304万元，非流动资产新增9490万元，全区非流动资产达到59793万元，不含大部分土地价值和政府融资平台代建的未移交的70000万元非流动资产。2015年预算安排的资本性采购支出 5000万元，基建支出10000万。我区普通中小学非流动将达到74793万元，资产每年以亿元速度增加。非流动资产规模虽然比国有企业少许多，但增加速度快，资产存量规模逐渐增大。

（二）非流动资产结构以房屋建筑物为主，类别多元化

普通中小学非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、待处理资产五种，普通中小学不允许对外投资，因此不存在长期投资资产。2014年底，我区学校非流动资产59793元，其中房屋建筑物33249万元，在建工程679万元，合计33928万元，占非流动资产总量的56.8%，实际情况远大于该数据，因为政府融资平台代建的未移交资产绝大多数是房屋建筑物，价值70000万元；汽车585万元，占非流动资产总量的1%；专用、通用设备等固定资产25075万元，占非流动资产总量的41.9%；无形资产205万元，不含土地价值，我区普通中小学土地一般未入账，占非流动资产总量的0.3%。

（三）非流动资产来源比较复杂

普通中小学系全额拨款事业单位，经费主要来源为财政补助收入，但也存在高中学费收入、小学附设幼儿园保育保健费收入、其他收入等收入。现在我区把以上收入一并纳入了财政预算拨款管理。取得非流动资产的经费来源，主要有财政补助收入，捐赠等。取得的方式主要有政府集中采购、分散采购、划拨、捐赠等形式。

（四）非流动资产存放地点分散

我区教育委员会直接管理的学校59所，村完小71所，资产分散在这130处，遍布全区各个地方，特别是村小完小，地点偏僻，路途遥远，交通不便。资产分布零散，管理难度大。

二、资产管理存在的主要问题

（一）认识不到位、指导思想不明确

人们一直在认识上以为，学校是以“教学为中心”，学校的好坏是教学质量的高低，学校就是一片净土，主管部门对普通中小学的考核也是在教育教学工作上。对于学校资产的管理，仅限于货币等流动资产的监管，对非流动资产的管理不重视，认识不到位，往往只停留在报告和口头上。不认真学习国家、政府对国有资产管理、处置的相关法律、规章制度。管理措施不到位，重购轻管，不重视资产的日常维护、修理。

（二）管理责任不明确，责任不落实

普通中小学由于人员编制问题，一般都没设置资产管理机构，也没有专职资产管理人员，兼职管理人员，多为学校出纳人员（报账员），同时资产采购、登记都是一人办理。兼职管理实际等于不管，一般职责就是一年录一次资产管理系统，把新增账面资产录入系统就完事。管理责任不明确，责任追究不到位。制度不完善、操作性差。普遍存在制度不完善的问题，一些学校没有资产管理的相关制度，即使有制度也是立于形式，多系从网上抄袭下载，不符合国家的资产管理的规定，与实际脱离，不具备操作性，对资产的管理无法起到控制作用。

（三）家的不清，管理比较混乱

普通中小学学校非流动资产管理混乱主要体现在：一是入账标准不统一，没严格按照《中小学学校会计制度》对非流动资产的规定，一些单位同样的资产一些纳入了非流动资产管理，一些作为了办公用品、专用材料处理。土地等无形资产部分纳入了无形资产管理，绝大部分没入账；二是入账价值不规范，对于资产的入账价值，多数学校未按规定核定资产价值，资产取得时的税费（车辆购置）、运费、安装调试费等一般未计入非流动资产原值；三是入账时间不规范，特别是在建工程，委托代建代购资产，多年不入账，价值70000万元，比账面整个非流动资产价值还多；四是使用年限不明确，资产账上资产使用年限不统一，不科学；五是不定期盘点，不按规定报废，存在账外资产，特别是捐赠，划拨资产，如通过政府集中采购分配到学校的资产多数就未入账；五是资产使用、出借不登记，导致资产损毁、流失。六是账实不符，账账不符。学校登记账、财政资产信息化管理账、财务账三套账登记的资产不符，家的不清，经办人员都不知道哪套账数据是正确的。财务账登记的资产过于笼统，特别是类别较多批量购置的的资产，入账常常采用批量入账，资产记录信息无法详细反映资产情况，使账上记录的资产数量、价值与实际数量、价值存在差异。

（四）非流动资产账面价值与实际价值存在巨大差异

账面价值远远低于实际价值，无法真实反映国有资产存量。全区普通中小学的土地价值，极少部分记入无形资产和固定资产，多数未入账。由政府融资平台代建的资产未入账，主要是职教中心3个多亿元，正阳中学2.5亿元，舟白中学1亿元，育才小学 0.5亿，合计7个亿的非流动资产，已由学校使用，但资产未入账，比整个非流动资产账面价值还多。捐赠划拨的资产多数未入账，近两年通过政府集中采购的资产共4000万元，分配到各中小学，只有少数入了账。房屋建筑物大修，改造未增加资产价值，2008年后加固工程3000万元，均未入账。资产正常增值部分无法记入账上。

（五）闲置资产多，资产使用效益差

学校在资产采购时，盲目跟近，不考虑学校自身情况，有些资产由于学校师资、场地等条件达不到要求，采购的资产无法使用或很少使用。资产长期闲置，成为学校“充面子”摆设。有些设备本身就是过时过期产品，采购时缺乏远见和预见性，采购的设备还未来得及使用即被新设备淘汰。例如有些学校采购的电视机、VCD、光盘资料，花了钱基本未用就被多媒体设备（班班通设备）淘汰。大量村完校停止招生，所有资产闲置，我区现有闲置村（完）小校83所，学校停止招生后，资产闲置，管理困难，维护成本高，学校一般放弃管理，凭资产毁损，或被人为破坏，侵占。

三、形成的原因

（一）学校资产管理不到位

中小学会计制度规定，中小学校所有非流动资产不提折旧，有条件的的学校应当设置固定资产折旧辅助账。调查得知我区所有学校均未按照会计制度要求设置固定资产折旧辅助账；学校没有坚持定期盘点制度，对资产盘盈盘亏未做账务处理；学校未按要求把划拨、捐赠等非本到位采购资产入账。以上原因导致无法反映中小学校资产实际价值，导致资产价值不符。

（二）学校与教育主管部门、政府代建机构衔接不到位

由财政或教育主管部门统一采购的资产，分配划拨到学校时候，未把资产的相关财务票据随货送达给学校，同时学校的资产接收人又不是资产专兼职管理人员，收到资产后不知道资产登记程序，学校专兼职管理人员不知道情况，导致资产无法入账。接受捐赠的资产大多也是类似的原因未能入账。由政府融资平台代建代购的资产，往往是建好后学校直接入住，未完成资产方面的交接手续。长期或永久都未完成资产移交手续，导致学校无法入账，或入账错误。资产构建者与学校衔接不力是导致划拨、代购代建资产入账不准确的主要原因。

（三）核算会计与学校资产管理人员衔接不到位

普通中小学会计核算一般采用的是集中核算，资产在学校，资产核算人员在教委，如果学校不如实完整的提供资产购置、报废的资料，会计人员对资产的核算就不准确，导致资产核算信息失真。因此核算会计与学校资产管理人员衔接不到位，制度约束不力是资产核算不准确的直接原因。

四、加强中小学资产管理的建议探究

（一）落实责任、强化管理

严格按照《中小学会计制度》、《事业单位国有资产管理办法》、《行政事业单位内部控制规范》、《重庆市黔江区人民政府办公室关于规范行政事业单位国有资产处置的通知》等资产管理的法律法规对学校资产进行管理。落实资产管理的责任，城市普通中小学必须设置专职资产管理人员，乡镇普通中小学人员紧缺的学校必须设兼职资产管理人员负责学校的资产管理工作，明确资产管理责任，严格执行资产管理责任追究制度，奖罚到位。建立资产折旧台账，普通中小学非流动资产按要求不提折旧，其缺点是无法准确反映资产存量，很有必要按照《中小学学校会计制度》的要求建立资产折旧台账，准确反映学校资产存量。单位领导、资产管理人员离任时，除单位领导、资产管理人员外的人员调离时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走账清，防止资产流失。

（二）重点控制非流动资产管理的三个关口，即“采购关”、“使用关”、“报废关”

普通中小学的非流动资产采购一定要按照《中华人民共和国政府采购法》的要求，严格执行政府采购制度，同时结合财政预算管理要求，明确经费来源。加强捐赠、拨款等划拨等无偿取得的资产管理，保证非流动性资产登记完整、信息齐全，抓好 “采购关”。非流动资产在使用过程中要加强监管，保证资产安全、高效，确保所有资产在监控下运行。坚持定期盘点制度、使用登记制度、出借审批制度、毁损追究赔偿制度，资产管理平台、财务账、学校台账应经常核对，做到账实相符、账账相符，管好“使用关”。非流动资产到达规定使用年限、正常毁损报废，一定按照《重庆市黔江区人民政府办公室关于规范行政事业单位国有资产处置的通知》要求办理。主管部门一定要加强核实，坚持做到不核实不签字，不签字不报废的原则，控好“报废关”。

（三）建立普通中小学资产绩效评价体系

从非流动资产的配置、制度、使用、处置、清查、社会满意度六个方面进行绩效评价。每年进行一次，采用学校自评，主管部门复检的方式进行，评价的结果用于学校考核。

总之，普通中小学非流动资产管理，应法制化、制度化、规范化、科学化、常态化、动态化管理，确保资产安全、完整，提高资产的使用效益。

参考文献：

[1]《中小学会计制度》

[2]《事业单位国有资产管理办法》

[3]《行政事业单位内部控制规范》

流动资产管理篇(2)

关键词：中小企业；流动资产；管理目标

一、流动资产的涵义

企业的流动资产是指在一年内或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中最活跃的部分。流动资产是公司进行生产经营的必备条件、在公司生产经营过程的每个环节，都需要一定数量的流动资产，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。任何公司均需要有相当数量流动资产的投入，而且随生产经营规模的扩大，流动资产投入的规模也必然随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。

二、流动资产管理的目标

在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和收回的循环过程，这一过程没有终止的日期，这就使我们难以直接评价其投资报酬率。因此，流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足生产经营周转的需要。加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营规模不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大，唯有较快的转化为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时偿还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产管理的目的所在。

流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部分的流动资产，因此流动资产管理的目标又可以描述为最大限度地缩减货币资金中的沉淀资金，减少持有现金的机会成本，测定应收账款的合理投资额，尽可能地减少存货。

三、流动资产管理的方法

在市场经济条件下，竞争异常激烈，面临资金短缺的中小企业要想站稳脚跟，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回销货款，以便使经营活动能够顺利开展。因此，中小企业只有加强流动资产管理，强化资金调整力度，提高资金使用效益，才能保证企业对资金的正常需求。中小企业要做好流动资产管理需要从以下几方面入手：

1　货币资金的常规管理

货币资金是企业流动性最强的资产，它是企业随时可变现支付到期负债的一种特殊的财务资源。货币资金不仅是企业营运资金周转的衔接点，还是评价企业偿付能力的重要标志。但企业持有一定的货币资金就要承担一定的持有成本。因此，企业一方面要保持一定的货币资金持有量，满足生产经营、缴纳税款、偿还债务的需要；另一方面要努力压缩货币资金的占有，降低货币资金的相关成本，将暂时闲置的资金用于短期投资，在获取最大的投资收益的同时又能保证企业对货币资金的需求，使货币资金的效用处于一个最佳水平。

我们可以采用以下方法对货币资金进行一般管理：利用货币资金持有量模型，核定现金的最佳持有量；力争现金流出与现金流入同步；充分利用货币资金浮游量；加速收款，延迟付款；改变传统的还款方式，集中资金提前偿还资金成本较高的资金，从而节约部分利息费用等。在这里重点强调一点：每个货币资金持有量模型都有自身的适用条件，使用时应与企业的实际情况相吻合。例如：当企业的货币支出比较均匀、稳定，未来的货币资金需求可以预测的话，就可采用存货模式或货币资金的周转模式，否则，可采用随机模式。况且上述模型多为数学原理主观臆断，而现实的经济生活复杂多变，所以无论采取那种模型或同时采用几种模型计算货币资金持有量，都要结合企业自身情况进行调整，从而得出符合本企业的最佳货币资金持有量。

2　存货的常规管理

对于大多数企业来讲，存货的内容复杂、形式多样且与企业生产经营联系紧密，企业如何保持适当的存货量，确保企业正常生产经营业务的需要，降低企业存货占用资金数量，加速存货资金周转，提高存货盈利能力是存货管理的根本所在。在日常的存货管理中，除了要加强存货安全性管理，最重要的就是在企业存货的资金占用与满足生产需要两者之间进行权衡。最佳经济订货量模型为我们提供了解决上述问题的好方法。此模式是以一些假设为前提，以使存货的进货成本及储存成本最低时的购入量作为最佳订货量。而后又扩展到有数量折扣模型、缺货存在模型、存货陆续供应和使用模型。

3　流动资产管理要以建立严格完善的管理体系为保障

(1)建立全面、完善的年度流动资产管理体系。从销售预算、生产预算、各项费用预算中，可以得出流入和流出数，从而使企业的经营活动有一个可靠的依据。

(2)建立完善的月度、季度滚动流动资产。在年度流动资产预算体系下，结合实际和预算完成情况，建立完善的滚动资金预算体系，并根据管理需要和实际情况，对年度预算不合理的部门进行及时调整。

(3)加强流动资产分析，建立科学的分析体系。流动资产分析包括月度、季度和年度分析。做到对企业的资金运作情况、收入支出数量及结构变化等情况进行全面分析，总结出特点和规律，找出存在的问题，并提出进一步加强资金管理的意见、措施，从而提高资金的使用效益。

总之，中小企业要实现流动资产管理的现代化，就必须牢固树立以经营为中心的现代管理思想，在进一步建立健全企业内部流动资产管理制度基础上，积极探索创新，把严格经营管理责任同细化经营管理内容结合起来，使企业管理围绕市场做文章，通过市场来组织完成生产经营活动。同时，加强流动资产的使用管理，压缩生产成本，对每一个生产项目进行优化筛选和严格把关，从而进一步降低企业成本，提高经济效益。

四、完善流动资产管理方法的对策

1　缩短折旧年限

折旧是以货币形式表现的固定资产在企业生产经营过程中发生的有形和无形损耗，它主要用于重置损耗固定资产的价值。缩短折旧年限就是指企业通过提高对厂房、机器设备等固定资产的折旧率而进行融资的一种方法，这种融资方式可以增加当期折旧额，使得企业折旧额提前使用，从而增加当期内部可用资金。同时随着折旧额的增加，能降低企业应纳税利润额，可减少当期纳税额，从而增加企业可用资金量。缩短折旧年限等于企业提前拿剑固定资产的折旧资金，这对于资金普遍短缺的中小企业来说具有很大作用，可以在很大程度上缓解资金紧张的困难。此外，中小企业面对日趋激烈的市场竞争，知识经济的浪潮突飞猛进，科学技术转化为生产力进程加快的现状，要跟上市场技术发展的前进步伐，不被市场所淘汰，就必须重视采取加速折旧策略融资。

2　加强对存货的管理

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者是为了出售仍然处在生产过程的在产品，或者是将要在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等。存货是流动资金中比重较大的项目，一般占到流动资金的50％～60％。库存的大量增加会加大包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，使得企业每一个环节都要花费大量的人力、资金、设施、费用去计划、控制和保管库存，从而使成本增加。本来中小企业就面临资金短缺，而库存往往占用大量的资金。这就需要企业重视对库存的管理，合理的保持库存数量，在保持正常生产的情况下，尽量降低库存就是中小企业存货管理的重点：一是要健全物资采购制度，二是加速存货的周转速度；三是正确及时处理存货损失。

流动资产管理篇(3)

关键词：流动资产；资产管理；企业价值

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

一、中小企业流动资产管理的内容

流动资产的定义：所谓的流动资产是指在企业里能够在一年时间或者超过一年的一个营业周期中变现或者可以被企业运用的Y产。而对于中小而来讲，往往企业的规模和企业的经营内容相对较小，所以指的就是一年时间内可以被企业运用的资产。例如：货币资金，是指企业在生产经营过程中不管什么原因始终保持货币形态的资金；应收账款、预付账款，指企业没有按照预定时间将其账款收回或者出于某种目的已经对其他企业采取了应付的账款；存货，是企业在生产中日常准备的可以随时出售的产成品或者在产品，包括一些企业中的原材料、企业包装材料用的包装物、一些机器的修理备用件等一些外购产品。当然流动资产还包括其他会计科目：短期借款、短期债券、待摊费用、应收项款等。

二、企业流动资产管理中存在的问题

（一）对企业的现金管理不到位，导致资金紧缺或者闲置

在一些中小企业中，由于企业规章制度尚不完善、企业财务人员的专业素质相对较差，使得企业的现金管理方面出现疏漏，当企业的闲置资金增大的时候，企业财务人员没有快速敏感的做出反应，没有将闲置的资金进行良好的投资方面，浪费了闲置资金资源从而使企业失去投资机会，降低了企业的机会成本，使得企业价值也随之下降。

（二）应收账款难以实现恢复

由于中小企业在如今的经济市场中的竞争能力相对较弱，为了在市场中最快速的占据竞争力，企业往往采取赊销的方式快速打开销售市场，从而增加自己的收益，最终导致企业的应收账款居高不下，如果企业没有很好的制定有关赊销政策，并且在打开市场的时候销售状况也十分良好以至于使企业忽略了资金的回收。等到需要资金运转企业的生产经营时，已经到了周转不懂的状况时候。这样以来降低了企业资金运转的速度，使得企业财务困难。

（三）企业存货管理成本过高

存货对于企业，尤其是传统企业来讲，占去了企业资产的中非常重要的一部分。存货的管理也成为企业在资产管理中的一大问题。如果企业的存货不能及时的处理，就会导致存货积压、造成企业的资金呆滞，存货的销售与企业产品的生产环节节奏脱失，这样对于企业讲会出现资产的严重损失。

三、对中小企业流动资产管理的对策

（一）怎样提高企业的资金管理

要对企业的资金要有预算的定制规划，所以首先要编制现金的预算，编制现金的预算可以达到以下几个目的：1.可以很好确定资产的持有最佳状态。如果企业在实际生产运作的时候资金的现额大于企业最佳的持有现金数额，那么，企业可以将大于最佳持有现金量部分的钱数用于还企业的长期或者短期债务，从而使得企业的偿债能力提升，也可以间接提升企业信誉程度，或者企业可以将多余的现金用于投资领域，这样可以帮助企业发展多元化企业，使得企业在市场的竞争能力提升。若是企业的现金小于最佳持有现金额度时，企业要对资产进行重新的审核，加大对企业财务的控制，尽可能的使资金运转起来。2.对企业的资产进行严格的预算管理这样可以带动企业各部门的职责和权限，上文中提到中小企业的财务人员素质偏低下，正好可以建立预算部门加强了企业的资金管理，是财务人员各司其责，避免越俎代庖。3.对于企业的资金外帐一律严肃处理，在企业的资金使用情况上统一使用审批制度，严禁防范企业资金在企业之外进行循环。4.对于企业的资金进行钱账分管制度。中小企业往往为了降低企业的成本，对于财务部门人员的使用通常是记账与出纳混为一谈，企业应该设置不同岗位来监督企业的资金流动情况，保证企业的钱进出有据可寻。5.企业可以从管理曾抽取审计人才对企业的账务进行定期的检查。

（二）怎样提高企业的应收款项

应收款项不能及时的收回来，主要是企业的外销客户的信用存在一定问题，所以企业应该建立对客户的信用管理制度。将信用管理制度大概分为信用调查分析、定制对应的信用管理策略等，并将企业的实际经营状况和客户的信用程度做以联系，实际考察情况来进行销售买卖。其次，企业还应该建立合理的应收款项的政策，将应收款项金额和企业的部门经理人的考核绩效进行挂钩，这样可以监督经理人减少销售回扣行为。建立的应收款项制度更应该对于那种故意拖欠企业款项的单位采取一定的行动，通过经济或者法律手段使企业的应收款项回笼做到最多。

（三）怎样提高企业存货的管理

加大企业存货管理的核心就是建立起完善的企业存货控制制度。首先对企业的采购进行严加管控，要细致的进行企业原材料的调查，防止采购部门回扣现象。对采购回的材料进行库前检查，防止企业的原材料出现问题以致产出报废产品，损害企业价值，对原材料进库之前要进行质量的审核。制定存货的保管制度，对于不同行业存货的保管也不尽相同，所以一定存货进行细致分类，进行不同的保管。在领用存货的过程中也应制定相关制度对存货出库进行详细记录，避免出现存货丢失情况。最后，对存货要进行定期的盘点检查制度，存货随时间的流逝，会出现盘亏或者盘盈状况，库管人员对此要认真记录。

四、结语

中小企业在日趋竞争激烈的市场中若想很好的生存下来，必须对企业内部资产进行细致管控。当然，在这其中企业的流动资金管理是中小企业的核心资产管理方面，有效的利用流动资产并且对其加以管控对于企业来讲是十分重要的。

参考文献：

[1]钟于风.关于中小企业流动资产管理方法讨论[J].中国经贸，2009（22）.

流动资产管理篇(4)

关键词：民营经济 流动资产 管理

加强资金管理

加强资金集中统一管理。要提高民营经济管理者对资金管理重要性的认识。民营经济管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。民营经济管理者，必须高度重视资金管理。无论是组织企业内部生产还是对外投资活动，都要充分考虑资金的时间价值，牢牢抓住资金管理这个牛鼻子，充分发挥资金管理在民营经济资产管理中的导向作用。

建立资金管理责任制。资金管理是一项艰巨而复杂的系统工程。需要资金管理人员积极努力，付出艰辛的劳动才能完成。为此，在民营经济内部，要建立以第一管理者、总会计师及财务负责人为主的，各职能部门密切配合的资金管理系统。

加强资金预算管理，防止资金流失。对有条件的民营企业，特别是大中型民企，应该建立健全预算组织结构，实行分级预算管理。制定预算管理与承包考核相结合的制度、预算编制与报送制度等。资金预算从生产车间编起，形成自下而上逐级编报和逐级汇总平衡。

抓好资金源头管理，保证资金投入效益。决策失误是资金低效甚至无效的主要原因。民营经济要防止筹资、投资、技术改造、技术更新、生产经营中的供、产、销决策等的失误，甚至杜绝决策的不科学、不合理。每项决策都要进行市场调研、可行性分析，预测项目的投资报酬率、资金成本率、偿债能力等。在项目可行性基础上防止急功近利，抓好资金管理源头，保证资金投入效益。

严格应收帐款管理，加速资金周转

应收帐款和预付帐款管理的好坏，直接影响着民营经济资金的周转，更影响着民营经济的经济效益，因此，本文提出以下几条建议：

正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时、要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收付款方式、时间，防止收款时相互扯皮和不正常挂帐现象的出现。调整混乱帐目，确定财务人员岗位责任制。凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定处理。杜绝利用“应收账款”科目转移资金，利用“应收账款”科目调平账款等问题。

积极催收和清理应收、预付款。对企业已形成挂帐的应收和预付款，要进行全面的清理签认工作，加大催收力度。首先要核实发生的时间、原因及责任人，然后按照先易后难的顺序派专人进行清理。对故意拖欠不还的单位，要采取行政的、经济的、甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏帐的应收、预付款，应按规定及时列销，不宜长期挂帐。

制订合理的信用政策。民营经济要确定正确的信用标准、合理的信用条件和恰当的信用额度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，可以有效地防止坏帐损失。

建立往来客户资信评估制度。企业应收集客户相关信息，建立客户信用资料档案，并对其信息综合分析，从财务质量、管理质量、企业素质及其他因素等方面进行评估，按照其信用程度及资金情况划分等级，对不同资信等级的客户提供不同的商业信用及赊销限额。

建立销售人员目标考核和奖惩激励机制，实行应收账款回收责任制，将货款回收指标作为销售人员工作业绩的最终考核指标，并与劳动报酬挂钩。

加强存货管理、降低存货资金占用。在存货管理工作中，企业要根据生产经营情况进行科学的决策。特别是采购物资，要有科学合理的采购计划，明确采购品名数量、进货时间、订购批次、储存数量，做到既保证生产的正常进行，又最大限度的节约资金。

把好采购关。企业在进行采购时，必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货做到物美价廉。降低企业的存货成本，从而提高企业的经济效益。对于无计划进料，造成积压，把“活钱”变成“死货”的，要追究有关人员的经济责任。

做好库存物资的管理。企业对库存的物资要加强管理，健全各种管理制度，避免存货的丢失和损坏。同时要制定合理的库存定额，避免物资的积压和不足。企业要根据市场供求规律和经营的需要，灵活掌握物资的采购和储备数量。对市场长线物资，实行零库存管理，充分利用社会库存，减少人力、物力和储备场地，减少库存物资的资金占用，并且要积极开展修旧利废活动，及时处理废旧物资，把“死钱”变成“活钱”。

参考文献：

1.卫东.《中小企业促进法》告诉我们什么？中外管理,2003

2.袁友军.略论民营经济资产经营的必要性、制约因素及策略.岭南学刊,2002

流动资产管理篇(5)

【关键词】集合资产；流动性；风险控制

集合资产管理是市场经济条件下的一个创新型产品，它把保证流动性和低风险性放在了第一位，是对客户服务的一个信誉点，是一种深层次上的探索，有助于行业的发展。

一、资产流动性风险控制的重要性

资产的流动性风险主要是指由于缺乏获取现金及现金等价物而招致损失的风险，也就是说，是由于不能在经济上比较合理地进行筹资，不能够及时的完成资产流动，或者不能以账面价格变卖或抵押资产，以便偿还意料之中或意料之外的债务，由于这样的原因而招致损失的风险。通常流动性风险是为了得到现金保障而可能带来经济损失的风险，而现金保障对于企业的持续经营是生命线，是企业生存的重要支撑点。流动性风险在业内是经常被提及到的重要的指标因素，因为流动性资产的风险越大的时候会造成无力对负债进行偿还，或者无力针对资产的增长担负资金的负荷，资金永远是运营的重点，如果资金出了问题的话，就会使企业因整体运营流动性的不确定性变动而遭受经济损失。

资产的流动性不能够被保证，会使企业和客户处在“风口浪尖”上，没有安全感，这是一种致命的危险，银行，顾名思义是和钱、资产打交道，但是在资产上出了问题，就是致命的一击。但这种极端情况往往是其他风险导致的结果，是多种因素共同构成的，表明在资产计划管理上存在着严重的漏洞和失误。用一个很贴切的例子来进行举例说明的话，就是违约。在基金或证券公司工作过的人都知道，这样的金融、投资、理财、保险、投资管理公司等和银行之间是密切挂钩的，很多都具有第三方银行托管的业务和资格，为的就是完全确保资金的安全和流动性，但是如果某一大客户出现了违约，就会给银行造成的重大损失，就可能会引发流动性问题，这样银行没有足够的流动资金供其他的客户进行正常的业务，也会使得其他的人对银行的信誉产生质疑，对银行的整体前途产生负面的影响，这足以触发大规模的资金抽离，或导致其他金融机构和企业为预防该银行可能出现违约而对其信用额度实行封冻。如果在这一个漏洞点上出现问题，其引发的扩散性的负面因素就很可能对银行造成严重的流动性危机，甚至破产。这就是流动性资产的重要的地位，也是为什么应该高度重视流动性风险的管理和控制，因为这是保证企业运营血液能够正常的流通，能够正常的延续“生命”的一个重要的途径。对资产进行有计划的管理，对资产的流动性进行严格的风险控制越来越多的成为企业单位重视的重点，所以当前的很多行业都设立有“风控部”，就是资金风险控制部门，这个部门是在企业原有的人力资源部、财务部、客服部、营销部、运营中心等部门的前提上另外附加上的重要的部门，为的就是结合各个部门的优势和长处，对影响企业整体运营的资金问题进行严格的风险控制和分析，所以在风控部门，都会集聚优秀的分析师和讲师，为的是给整个企业的发展“把脉”。除了极端的风险存在外，对于短期资产价值不足以应付短期负债的支付情况，也一样存在着风险控制的问题，对于未预料的资金外流，都要争取时间、环节危机冲击、增强自身的抗风险能力，克服和缓解这些情况的重要手段就是加强集合资产管理计划流动性的风险控制，加强管理流动性资产的风险控制范围，把损失降到最小化。

二、资产流动性风险的控制要点

1．控制时间。在控制资产流动性的时候，企业应当坚持防火墙原则和公平原则，所谓的防火墙原则就是在时间上做到严格的控制，当流动资产达到时间的限制时，就要采取相应的“防御”措施，不要让缝隙错误钻牛角尖。比如企业在管理过程中，对于一笔流动资金的回收不够及时的时候，就应当在时间上提前做好准备，时间的规划上不应该“可丁可卯”，应该有足够的周转空间和余地，避免万一，当资产的流动性和企业客户的信誉造成连接断档的时候，就应当全方面的考虑，在资金问题上不能够有一点的马虎，和时间的赛跑就好比“时间就是金钱”，做足准备，有备无患，时间的控制是重点，也是企业在遇到重大问题的时候“喘息”的有利时机。

2．控制份额数量。管理计划就是按部就班，“量体裁衣”、“量入为出”，这样才能够最小的限制风险，在企业管理的过程中，对于集合资产管理计划应当实行控制份额数量，在一定的资产数量上设置上限和下限，这样才能够在一个象限内做到对资金控制的“了如指掌”，才会降低风险的可能，使得资产管理计划有序进行。我们知道现在这个社会很多人注重“人脉关系”，甚至在资产管理上都会采取有关的人脉进行大份额的流动性资产的量化细节，但是在监督方面做得却不够完善，检查客户的声誉和其他手续上还存在漏洞，所以在资产管理上会使得一些客户“浑水摸鱼”，造成市场混乱，对资金的控制失调，让流动性计划被打乱，这样会对集合资产管理计划的流动性风险增大，也无法保证企业的收益和对客户的负责，完全混乱市场，所以在控制市场份额上要设置专门的监督、监察、管理机构，才能够保证客户对资产的真实拥有性，以及手续的齐全性、可靠性，资金单位份额的合理性等，是确保低风险的重要手段。

3．控制间接影响因素。当我们把目光定格在集合资产管理计划的落实上，定格在流动风险控制上的时候，同时应该注重的是控制非流动资产变现的问题，流动资产和非流动资产就像是一对双胞胎兄弟，一个受到损伤，另一个也会遭遇同样的“痛彻心扉”，所以在专注于一个问题的时候，应该对其毗邻的领域进行相关的控制和调整，对不确定风险的危害进行防御，防止直接对流动性资产管理计划造成直接的影响，防止对流动性风险造成侧面的危害。间接影响集合资产管理计划流动性的风险控制的因素还有市场因素、政策因素、决策因素、操作因素、技术因素等，这些侧面的影响因素，市场是一个风向的竞技场，任何市场的分吹草动都有可能引起市场整体的变动，企业在市场中如果想要求得安稳的生存，在竞争中求得发展和独立，就应当注重市场的整体的信息畅通性，针对市场的信息化整合，对自身进行适时的调整，比如通过市场调查和调研，某生产鞋子的企业了解到一种鞋子在市面上的造价相对高很多，销量不够好，很多同行企业就这种鞋子将进行大批量的处理，这个时候这个企业单位就不能够将很多的资金继续投入到这款鞋子上，还要综合销售渠道的很多途径去进行合适的定价调整，并且采取相关的促销策略，折扣策略，在节假日或企业的庆祝节日中对产品做相关的促销，增加资金的周转性，适时的采用更好的研发策略，创新销售业绩，在产品和市场的契合度上进行不断的调控，这就是市场因素的操纵。同样，国家的宏观经济政策和围观的政策调整都会直接影响到企业的决策和生存之道，新政策颁布也会影响到企业的相关的销售渠道和市场份额，这些间接的影响因素都要进行周全考虑，才能够有计划的控制资产的管理，控制风险的扩大，保证企业的有序发展，保证企业的集合资产能够安全的发挥作用，在低风险中取得高收益。

综上，企业在集合资产管理计划中应当全方位的周全的考虑，将计划进行的有理有据，将管理的有效性充分应用于资产计划中，应用于资产的流动性风险控制中，用审时度势的态度和敏锐的观察力、感受力去探测影响风险发生的直接和间接因素，做到提早预防，迅速调整，及时整合，这样才能够保证企业健康的发展下去，保证资金的通畅流通，使得企业在发展中不断的完善和壮大。

参考文献

流动资产管理篇(6)

关键词：金融企业；资产管理；创新思考

一、金融企业资产管理相关问题分析

金融企业资产一般分为固定资产，非固定资产。目前我国这两方面资产管理上都出现一定问题，这其中又以非固定资产管理出现问题偏多[1]。除此之外，在对整个资产进行监管的工作时也存在着监管不当的情况。以下就是具体的阐述：

1固定资产管理机制不健全

国有金融企业中的固定资产主要包括房产、电子设备、电器设备等。有些企业比较忽视固定资产的管理，普遍存在重购置，轻管理的现象，这也就导致了固定资产的资源浪费[2]。在对固定资产的控制上，严重忽视了企业固定资产投资的计划性。例如在执行的过程中，擅自做主构建新的项目，变更购置明细，这也就与预期的执行规划产生了严重的偏差。另外在对固定资产的财务核算方面也存在着很多账务不明的情况。这其中有的是因为账务未及时整理与核算，导致很多的固定资产的价值与所报的价格不符。最主要的原因还是因为管理人员的不重视，因为固定资产的核对比较繁琐，除了一些必要的大型的账目登记在账之外，有很多的账目都存在着空白的状态，这也就影响着后期一些电子设备维修与更换的账目的重新整理。

2资产管理不当易出现流动负债现象

对于金融企业而言，资产的流动量是非常大的，而往往在这些流动资产中有很大一部分的流动资产是不能及时的回流到企业的资产中去，也就导致了很多的企业会出现可流动负债的情况[3]。例如，企业在进行对外投资或者是信贷的时候，都需要很大的一笔流动资金，一般在后期需要投入很多次的资金，但是这些资金回流是非常缓慢的稍有不慎就极易导致企业的倒闭。企业在对流动资产进行管理时，存在着很多的风险，再加上企业的流动资产管理存在着漏洞，对于流动资产不谨慎处理，是很容易发生由于资金周转不灵而倒闭的情况。

3资产管理的监管部门缺乏有效监管效果

对于资产管理的监管部门来说，一般监管的工作是查看相关人员账务记录，核对账务记录的准确性，但是这样的工作模式也存在着一定的漏洞。监管部门比较看重数据分析，但是这些数据的真实性就无从确定，这一漏洞也就会使一些相关的人员为避免账目检查出现问题而作假账和坏账，这样一来监管部门也就无法检测到这些账目的可靠性与真实性。

二、优化金融企业资产管理措施创新思考

针对以上在资产管理中固定资产、流动资产和资产监管出现的问题，各提出一点解决措施，分别如下：

1加强对固定资产管理重视程度

加强对固定资产的重视可以包括三个方面。第一，在采买一些电子设备时候，注重购买质量上乘的设备，其质量与其所带来的资产价值是成正比的。第二，尽量将所有的固定资产都囊括在账目之中，这样在以后的核对中能够从这些数据中有效反映出固定资产的真实价值[4]。第三，固定资产的账目一定要及时更新。因为固定资产是一种保值并且增值的资产，例如房产，其每一年的价值都不一样，其所反映的数据也不一样，另外也有很多的固定资产每年的价值都是呈下降的趋势的。本身固定资产的管理就是一项增值保值的管理，因此及时更新固定资产的账目也是一种有效信息的反映。

2确保流动资产回流率稳定

在投入使用流动资金时，必须与先计算好所用企业所用流动资金的最大限度，同时也要确保所有流动资金的回流率。资产对于一个企业来说是发展与营运的前提，最重要的资产还是现有资产，未来或者流动资产都不能包含在其中。有些金融企业会加大投资力度，使用过多的流动资金，使得企业的现有资产不足以运营整个企业。因此，在管理流动资产时，必须要给领导提供准确的数据以使用流动资金的参考。部分企业会因为受到巨额利润的回报而在短时间就投入大量的资金，因此，流动资产的管理部门有义务提出反对的意见以维持整个企业的运营。因此，对流动资产进行管理，最主要的作用还是控制企业流动资产的使用额度，以确保企业不会发生严重流动负债的现象。

3扩大资产监管范围

普通资产管理监督是审核最后的账目，而这种监管方式容易出现漏洞，不能体现监管的效果。因此，要想确实做好资产管理大监督工作，就应该将监管的范围扩大，可直接对资产管理的过程进行监督，不再局限于数据的分析。在监管的过程中，加大对账目真实性的监督。对于一些所记录的账目，例如购买电子的账目，就要确定所记录的数据是否符合事实等。在对流动资产管理进行监督，一定要确保相关人员没有私自挪用相关资产，并且为掩盖资产的去向而制造家的账目。因此，资产管理的监督部门不能局限于幕后的监督，应该扩大监督的范围，将监督的工作融入到资产管理工作的过程中去。

三、结论

金融企业的资产管理是一个系统而且复杂的工作，其最主要的目的是确保企业的资产通过管理能够保值并且增值。管理的资产包括固定资产和非固定资产，固定资产管理工作虽然没有太多变数，但是也是一个相当繁琐工作，因此搞好固定资产的管理也是一项十分浩大的工程；而对于管理流动资产来说，由于流动资产的使用频繁和使用量较大，其在管理是需要做的工作也很多，包括对资产剩余的预估等，稍有不慎就会导致企业资金周周转不灵。最后对于资产管理的监管工作也是一项复杂的工作。虽然在整个资产管理的工作中会遇到很多的问题，但是还是要努力去克服这些困难，尽力去搞好资产管理的工作以确保企业能够顺利运营下去。

参考文献

[1]徐莉.浅析企业的固定资产管理[J].现带营销（学院版），2011，（1）：32.

[2]李文阳.对集团公司财务管理若干问题的探讨[J].现代经济信息，2011，（20）：56.

流动资产管理篇(7)

关键词：零营运；流动；资金管理；收益；风险；途径

Abstract:Thisarticleelaboratedtheuse“zeroworkingcapitalmanagement”tobepossibletobringagreaterincomefortheenterprisetheviewpoint.“zeroworkingcapitalmanagement”throughthereductionincurrentassets''''investment,causestheworkingcapitaltoaccountfortheenterprisetotalturnovertheproportiontendsissmallest,isadvantageousfortheenterprisethemorefundingsinvestedtotheincomehighfixedassetorthelong-terminvestment;Throughfloatsaloanthecurrentliabilitiestomeettheworkingcapitalneedmassively,reducesenterprise''''sfundcost.Fromthis,increasedenterprise''''sincomefromtwoaspects.Moreover,thisarticlealsodiscussedhasrealizedthismanagementefficientpath,enabledittohavethefeasibility.Finally,theauthorunifiesourcountryactualsituation,proposedourcountryimplementsseveralquestionswhich“zeroworkingcapitalmanagement”intheprocessshouldpayattention.

keyword:Zerotransportbusiness;Flowing;Administrationofthefund;Income;Risk;Way

前言

以零营运资金为目标，对企业的营运资金实行“零营运资金管理”的方法，已成为90年代以来企业财务管理中一项卓有成效的方法。在我国随着现代企业制度改革的深化和企业经营管理的加强，企业理财的重要性也与日俱增，因此，“零营运资金管理”的方法，对我国企业也有着十分重要的借鉴意义。

一营运资金的管理问题

营运资金，从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的差额。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。在这种情况下，不利于财务人员对营运资金的管理和认识；从财务角度看营运资金应该是流动资产与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映，这有利于财务人员意识到，对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。

流动资产是指可以在一年以内可超过一年的营业周期内实现变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。流动资产在资产负债表上主要包括以下项目：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。

流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。流动负债主要包括以下项目：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等。

为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点：

1周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。

2数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。

3非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。

4来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。

财务上的营运资金管理着重于投资，即企业在流动资产上的投资额。因而，要了解“零营运资金管理”的基本原理，就要首先了解营运资金的重要性。

营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题，换句话说，就是下面两个问题：

第一，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。

可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。

第二，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。

二“零营运资金管理”的基本原理

“零营运资金管理”的基本原理，就是从营运资金管理的着重点出发，在满足企业对流动资产基本需求的前提下，尽可能地降低企业在流动资产上的投资额，并大量地利用短期负债进行流动资产的融资。“零营运资金管理”是一种极限式的管理，它并不是要求营运资金真的为零，而是在满足一定条件下，尽量使营运资金趋于最小的管理模式。“零营运资金管理”属于营运资金管理决策方法中的风险性决策方法，这种方法的显著特点是：能使企业处于较高的盈利水平，但同时企业承受的风险也大，即所谓的高盈利、高风险。具体表现为：

1丰富的收益。一般而言，流动资产的盈利能力低于固定资产，短期投资的盈利低于长期投资。如工业企业运用劳动资料（厂房、机器设备等）对劳动对象进行加工，生产一定数量的产品，通过销售转化为应收账款或现金，最终可为企业带来利润。因此，通常将固定资产称为盈利性资产。与此相比，流动资产虽然也是生产经营中不可缺少的一部分，但除有价证券外，现金、应收账款、存货等流动资产只是为企业再生产活动正常提供必要的条件，它们本身并不具有直接的盈利性。又因为短期负债对债权人来说偿还的日期短、风险小，所以要求的利率就低，而债权人的利率就是债务人的成本，因此，短期负债的资金成本小于长期负债的资金成本。

把企业在货币资金、短期有价证券、应收账款和存货等流动资产上的投资尽量降低到最低限度，可以减少基本无报酬的货币资金和报酬较低的短期有价证券，将这些资金用于报酬较高的长期投资，以增加企业的收益；同时减少存货可使成本下降；减少应收账款可降低应收账款费用以及坏账损失。大量地利用短期负债可降低企业的资金成本，而且短期负债的弹性大、办理速度快，能及时弥补企业流动资产的短缺。显然，由于降低了企业在流动资产上的投资，就可以使企业减少流动资金占用，加速资金周转，降低费用，从而可以增加企业盈利。

2潜在的风险。从风险性分析，固定资产投资的风险大于流动资产。由流动资产比固定资产更易于变现，其潜在亏损的可能性或风险就小于固定资产。当然，固定资产也可通过在市场上出售将其变为现金，但固定资产为企业的主要生产手段，如将其出售，则企业将不复存在。因此，除了不需用固定资产出售转让外，企业生产经营中的固定资产未到迫不得已时（如面临破产）是不会出售的。所以，企业固定资产的变现能力较低。企业在一定时期持有的流动资产越多，承担的风险相对越小；反之，企业持有的流动资产越少，所承担的风险也就越大。另外，大量地利用短期负债，同样也可能导致风险的增加。一般来说，短期筹资的风险要比长期筹资要大。这是因为：第一，短期资金的到期日近，可能产生不能按时清偿的风险。例如，企业进行一项为期三年的投资，而只有在第三年才能会有现金流入，这时企业如果利用短期筹资，在第一、第二年里，企业就会面临很大的风险，因为企业的投资项目还没有为企业带来收益。但如果企业采用为期五年的长期筹资的话，企业就会从容地利用该投资项目产生的收益来偿还负债了。第二，短期负债在利息成本方面有较大的不确定性。如果采用长期筹资来融通资金，企业能明确地知道整个资金使用期间的利？

根据上面的观点，“零营运资金管理”原理的应用将使用权企业面临较大的风险。首先，企业有延期风险，即企业在到期日不能偿还债务的风险。如果企业需要延期，但会由于一些无法预料的因素而不能延期，如当短期负债到期时，企业的经营善变坏，以至债权人不肯延期；或在延期时，正好赶上国家经济不景气，市场上资金私有制，而无法继续延期；其次，短期负债利率的具有很大的波动性，企业无法预测资金成本，也就无法控制利息成本；再次，企业为了减少应收账款，变信用销售为现金销售，可能会丧失客户，从而影响销售的增长。

尽管存在着高风险，但“零营运资金管理”仍不失为一种管理资金的有效方法。“零营运资金管理”在具体操作上，以零营运资金为目标，着重衡量营运资金的运用效果，通过营运资金与总营业额比值的高低来判断一个企业在营运资金管理方面的业绩和水准。由于“零营运资金管理”的基本出发点是尽可能地降低在流动资产上的投资额，因而营运资金在总营业额中所占的比重越少越好。这就是“零营运资金管理”的含义所在。“零营运资金管理”强调的是资金的使用效益。如果资金过多地滞留在流动资金形态上，就会使企业的整个盈利降低。简而言之，“零营运资金管理”就是将营运资金视为投入资金成本，要以最小的流动资产投入获取最大的销售收入。

三实现“零营运资金管理”的有效途径