经济责任审计审计思路篇(1)

主要问题

1. 经济责任审计的理念落后。习惯于把经济责任审计项目的安排都归集为组织部门的工作，对审计对象的资料收集和建档不充分，工作缺乏总体思路和前瞻性。而组织部门一旦将审计项目交给审计机关时，往往由于时间紧、任务重、要求高，且没有把经济责任审计当作首要任务来优先安排，而是与其他审计项目统筹安排，有的审计项目年初交办，到年未还来不及完成，便只好推迟审计时间，有时还形成被审计的原领导调任后又调任了新职，使经济责任审计变成了“马后炮”。

2. 经济责任审计的方法缺乏科学性。尽管国家出台了一些经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作指南。有些审计人员较多地沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位。

3. 审计资源的利用不够合理。一是审计机关与纪检、监察、、财政等职能机关的联系与沟通交流不够充分，形成一部分资源利用上的浪费；二是审计机关仍习惯于单部门作战，由于受职能的限制，往往在提供实质性依据和审计报告征求意见时，拖延的时间较长，造成不必要的人力和时间上的浪费；三是审计部门的内部专题学习与交流不够深入，一些先进的经验和做法没有及时地运用到审计实施中，使经济责任审计的整体效能未能充分发挥。

4.审计评价缺乏标准。对领导干部经济责任审计的评价标准，国家尚没有统一标准。在审计中，审计部门只是写实性地反映，供决策领导参考。而对其评价缺乏科学性。

应对策略及思路

国家把经济责任审计写入了审计法，使经济责任审计有法可依，在加强干部监督管理、揭露和惩治腐败分子、规范干部行为、促进廉政建设、核实家底、鉴定经营业绩和经济责任等方面发挥着不可替代的作用。我们应高度重视经济责任审计工作，树立大局观、服务观、发展观，进一步发挥审计部门的独特作用，为经济发展和建设和谐社会服务。

1.整合审计资源，提高审计效能。我们要最大限度地利用现有审计资源，改变有些审计机关单兵作战的习惯，加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用好平面媒体和网络媒体诸平台，掌握好被审计对象的活资料；同时，要整合好现有审计力量和资源，对经济责任审计的项目要优先安排，对审计人员的配置要认真组织，挑选精兵强将，提高审计的工作效率与效果。必要时，可将其他审计项委托或授权审计，审计机关则重点完成经济责任审计和其他重要审计项目，突出重点，兼顾一般。

2.加强制度建设，实施经济责任审计的长效管理。一方面，审计机关应进一步完善现有的经济责任审计制度和规章，使其更具操作性，发挥更大的作用。另一方面，要尽快研究出台各类各部门领导干部经济责任审计评价体系，使其更具科学性和权威性。

经济责任审计审计思路篇(2)

关键词：经济责任审计；评价；结果；党政领导干部

中图分类号：F239 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）16-0048-02

党政领导干部任期经济责任审计就是由国家审计机关依据有关法规，按照规定的程序，对党政领导机关或部门法定代表人在其任期内的经济责任进行检查验证并做出评价。按照党的十七大报告提出的“完善制约和监督机制，健全经济责任审计制度”要求，把经济责任审计工作作为加强干部管理监督，推进党风廉政建设的一项重要举措，随着经济责任审计工作的具体开展和实施，审计机关创新工作思路，改进工作措施，积极采取措施，克服困难，完善机制，使经济责任审计工作进一步深化和发展。应从以下几个方面纵深拓展审计内容、延伸审计重点、控制审计过程质量、规范审计评价，不断探索经济责任审计的新路子，进而推动经济责任审计工作向纵深发展。

一、要纵深拓展审计内容，关注效益审计

对重点领域、重点部门、重点岗位和重点资金的审计，在从核查基本财务状况入手揭示查处损失浪费问题的同时，把审计内容向纵深拓展，关注质量效益、环境保护、就业保障等群众关心的热点、焦点问题。把效益审计融入经济责任审计之中，探索以财政资金使用效益和政府管理效能为内容的绩效审计，通过对资金投入所产生经济社会效益指标分析，评价财政资金使用效益。把对领导干部的“问责”和对资金的“问效”有机结合，使对效益的评价和对人的评价有机结合起来，不断加强对部门单位负责人、县乡党政领导干部和企业负责人履行效益责任情况的审计监督，有效地防止“不求有功、但求无过”的“无为行政”，规避不惜耗费大量人力、物力、财力资源的“政绩工程”、“形象工程”。同时，围绕建设生态文明，将环境效益审计引入经济责任审计工作，以关注环保、国土等资金管理和使用效果为主线，合理评价领导干部在环保、国土开发利用等方面应负的经济责任，推动齐齐哈尔市经济社会全面协调可持续发展。

二、转变审计思路，重点向账外延伸，实现审计目标“五个转变”

审计组采取征求线索，座谈、发放调查问卷等多种方式开展效益审计，延伸审计触角。在审核被审计单位相关会计账目的同时，重点向其主管的二级单位、行业协会和业务往来单位延伸，加大审计的力度和深度。继续完善任中经济责任审计制度，逐步建立起以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合的经济责任审计工作新格局。适应新形势发展对经济责任审计工作的要求，积极实现审计目标“五个转变”：实现经济责任审计工作，从关注资金向关注制度和政策并重转变；从偏重个案监督向重视分析共性问题转变；从事后监督向事前、事中和事后全过程监督转变；从发现和揭露问题向更好地解决问题转变；从关注真实性、合法性向关注效益性转变。

三、要规范审计评价，建立合理的审计评价标准

完善包括政策性标准等在内的多项评价内容，细化评价方法。同时，还要重新规范审计报告格式，编写审计报告范文，对审计情况通报稿、审计报告、审计结果报告要进行统一规范。结合本地工作实际，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学、有效、便于操作的经济责任审计评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，在科学分类的基础上，准确把握各部门之间的差异，确定出不同性质的部门领导干部的评价标准和评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。

首先，慎重评价领导人接手后的单位资产增值情况。目前，对领导人接手后的单位资产增值审计存在着就审计论审计的情况，就是不问数据成因，机械、简单看到资产数字增加，就评价为“某某领导在任期内资产大幅增值”，这就不能历史的、客观的、从合法性角度做出正确的评价：一是对接任前已经存在、接任后国家逐步规范将原先没有估价登记的房屋、地价、车辆、办公设施等登记入账增加的固定资产或者无形资产未能剔除，而这种增值比重较大；二是对主管部门存在摊派性质的、将二级单位或者下级单位出卖土地、房屋获得的收益通过收取管理费的形式购买小车、土地等引起的增值缺乏必要的说明。因此，应当针对资产增加的具体情况，客观予以评价。

其次，慎重评价领导人的管理责任。按照组织分工原则，所谓管理责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照《会计法》的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任”。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。

因此，按照组织分工原则，慎重评价领导人的管理责任。所谓管理责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照《会计法》的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任”。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。一定要坚持依据事实、依据法律法规规定进行评价，不得超越审计权限、超出审计范围、脱离审计事实进行评价，注意评价可能引起行政争议，防范评价风险。

四、要强化结果运用，增强审计监督的权威性

经济责任审计审计思路篇(3)

【关键词】基层人民银行 经济责任审计 应用路径

2010年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步明确了领导干部经济责任审计的有关要求，为领导干部经济责任审计步入制度化、规范化提供了制度保障。人民银行作为政府组成部门，开展领导干部经济责任审计势在必行。基层人民银行作为人民银行派出分支机构，经济责任审计应用路径障碍有哪些，如何有效推进经济责任审计的应用和发挥经济责任审计的作用，是当前基层人民银行内审部门亟待思考的重要课题。

一、基层人民银行经济责任审计应用的必要性

（一）是加强干部监督管理、促进党风廉政建设的需要

在当前国内经济转型与发展形势下，中央近几年来出台了一系列加强干部监督管理和党风廉政建设法规制度，尤其是2010年两办的《规定》进一步对经济责任审计的实施提出了新的要求。人民银行作为政府组成部分，基层人民银行作为人民银行总行派出分支机构，执行中央决定开展经济责任审计是政治要求。同时随着人民银行职能的转变和定位，加强经济责任审计的应用，加大对基层人民银行领导干部的监督管理力度，促进党风廉政建设和反腐倡廉工作，是推动基层人民银行健康发展的客观需要。

（二）是解决常规审计弊端、客观划分前后任经济责任的需要

传统的内部审计主要是合规性审计，只能客观地反映被审计对象遵守规章制度的情况和程度，解决履职合不合规的问题，但是经济责任审计是从经济性、效率性和效果性来评价领导干部的领导能力和执政业绩，如重大决策的科学性，资金运用的经济性和效果性，重大建设项目的效益性等，这样能从一个立体层面来客观评价领导干部的能力和业绩。同时经济责任审计可以划清前任和后任领导干部的责任，尤其是经济责任，也便于后任者全面了解单位的真实情况，杜绝“新官不理旧账”的情况发生。

（三）是推动内审转型与发展、发挥内部审计价值的需要

2010年4月郭庆平行长助理在《人民银行内审工作转型与发展》讲话中明确指出“将围绕经济责任开展离任审计的相关成果体现出来，并组织实施推广。按照关注经济责任的同时关注内控和绩效问题的思路，进一步深化履职审计”，这为经济责任审计的应用指明了方向，有利于内部审计由查错纠弊功能，向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变，从而更有效发挥内部审计价值。

二、基层人民银行经济责任审计应用的路径障碍

（一）传统理念和审计方式束缚了基层人民银行经济责任审计应用

长期以来，基层人民银行一直实施“监督主导型”的合规性审计或财务审计，审计理念传统，审计方式单一。基层人民银行开展经济责任审计时内审人员难免存在思维定式，难以一时由“监督主导型”向“服务主导型”转变，容易延续传统审计模式中从账务入手的思路，习惯于查错纠弊的审计方式，不能跳出合规性审计就事论事的传统审计思维模式的束缚，无法有效运用经济责任审计中的量化指标和分析方法，对被审计对象的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行科学客观的评价。

（二）复杂的现实审计环境影响了基层人民银行经济责任审计应用

《中国人民银行内部审计工作制度》规定：“内部审计工作实现统一领导，分级管理；各级内部审计部门在本行行长的领导下，负责本辖区的内部审计工作，接受上级行内部审计部门的指导和监督。”在这种分级管理体制下，内审部门的业务是接受上级内审部门的指导，而行政管理是接受本级行的领导。本级行对内审部门的财权、人事权的管理，使“审计妥协”以服务本级行大局的名义合理存在，审计人员与被审计对象利害关系无法分割，从而导致内部审计独立性弱化。因此，内部审计独立性不强、审计权威受到挑战等复杂的审计环境在一定程度上会影响基层人民银行经济责任审计的应用和发展。

（三）缺乏统一规范的审计操作规程阻碍/约束了基层人民银行经济责任审计应用

虽然两办《规定》为经济责任审计的实施提供了指南或方向，但这只是一个纲领性文件，对于人民银行，尤其是基层人民银行来说，经济责任审计如何开展，操作流程如何规范，对被审计对象如何评价，用哪些标准来评价，应采用哪些审计方法或技巧等，目前尚未形成统一规范的审计操作规程，基层人民银行内审人员难以开展经济责任审计。极少数基层人民银行内审人员探索性的开展，也仅停留在概念化的合规性审计上，缺少规范严密的操作规程，审计评价的科学性、客观公正性不够。

（四）内审人员素质制约了基层人民银行经济责任审计应用

基层人民银行内审人员年龄结构老化，工作理念的转换难以达到内审转型与深化发展的要求，业务素质和知识更新难以适应人民银行业务发展的速度。虽然有些内审人员具有较强的查错纠弊的合规性审计能力，但在掌握和应用新的审计方法和手段方面还存在欠缺，尤其是定量的指标分析。因此，这些人员素质方面的因素制约了基层人民银行经济责任审计的应用。

三、基层人民银行经济责任审计应用路径选择

为在基层人民银行离任审计工作中应用好、实现好经济责任审计模式，其路径可从以下几个方面予以探讨。

经济责任审计审计思路篇(4)

经济责任审计制度是保障企业国有资产保值增值，加强廉政建设，预防违法违规行为发生的重要措施。1999年5月，中办、国办印发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，此前，铁道部了《铁路企业厂长任期经济责任审计实施办法》，这两个文件，是铁路企业开展经济责任审计的法规依据。铁路企业为适应自身改革与发展的需要，将把经济责任审计作为日常审计工作的重要项目。正如国家审计署李金华审计长所指出的：“经济责任审计成为领导干部监督管理机制和党风廉政建设的重要内容，进入了一个新的发展阶段。”

1、铁路企业经济责任审计的内容

铁路企业经济责任审计工作量大、范围广、内容复杂，涉及铁路企业的财务状况和经营结果的真实性、经营指标完成情况、内部控制制度的健全和有效性、财经法纪遵守情况，以及经济效益情况等多方面。但以下几项是在铁路企业审计过程中需要特别关注的问题。

（1）资产账实不符。如：更新改造支出形成的固定资产，长期挂账不验收转列固定资产；更新改造工程虚假验工计价；债权不及时清理，造成大量呆账、坏账。

（2）运输成本费用支出审计。运输成本费用审计要避免太“琐碎”，要着眼于成本结构优化、成本（资金）投入与运输生产任务相匹配。由于固定资产投资计划管理体制的原因，有的单位追求过多的设备，从而增加了设备使用的成本负担；有的单位以大修代替维修，或以加强维修代替大修，影响了资金的正确使用和设备的正常使用；有的单位通过多经、集经承包和层层转包本应由运输主业完成的大修、维修项目，甚至承包给外单位、个体户。这些做法，都直接增加了企业的成本费用负担，影响了企业的经济效益。

（3）工资管理问题。如：违反规定提列工资，不通过“应付工资”科目发放工资和发放不统计。

（4）内部控制制度的健全和有效性。一个企业内部控制制度不健全或形同虚设，企业的生产经营和财务收支活动是难以有序进行的。对内部控制制度进行防护性审计，是加强铁路企业经营管理，提高经济效益的有效途径。

（5）联系生产实际，发现经济效益增长亮点，帮助企业提高经济效益。审计人员要下功夫熟悉、研究铁路企业生产业务流程。铁路企业的经济效益增长点是很多的。如：机车车辆单位开拓机车车辆简易厂修（段做大修）能力；供电单位降低机车牵引供电、企业供电电损率；供水单位保证生产生活用水收费完整；供热单位保证生产生活集中供热收费完整；物资供应单位降低物资采购成本；运营单位压缩汽车运用维修费用和电话费用；车务单位客货运输收入的堵漏保收等，都是企业的经济效益增长点。

2、铁路企业经济责任审计的完善

目前铁路企业经济责任审计存在着传统的“财检+评议”模式的缺陷。如果不摒弃这种审计思路与方法的狭仄，经济责任审计的预期效果就难以发挥出来。2000年6月，国务院了《企业财务会计报告条例》，重新修订了会计要素的定义，财政部陆续了一系列具体会计准则，会计制度已发生了很大的变化，而审计如还抱着过去的财务收支审计的旧观念、旧做法，就适应不了会计工作的发展和企业经营管理需要。

搞好经济责任审计，要把经常性财务收支审计与经济责任审计结合起来，经济责任审计要以企业资产负债损益的真实性审计为基础。为了完善铁路企业经济责任审计，提出以下几点看法和建议。

（1）严格履行审计程度。严格履行审计程序是落实审计内容的有力保证，只有全面履行审计程序，才能完成计划的审计项目内容。为此，需要制定周密的审计方案，保证必需的外勤工作时间。

（2）制定铁路企业经济责任审计专用工作表格。审计工作表格能起到规范外勤审计业务、引导审计人员工作思路和方便操作的作用，便于对资产负债损益和内部控制制度等审计项目的操作。现在使用的对问题的“审计工作底稿”，不能适应各种审计项目的需要。在这方面，内部审计是相对滞后的，可借鉴CPA审计经验，对所有会计科目都进行审计复核并作出工作记录。

经济责任审计审计思路篇(5)

一、指导思想和工作目标

（一）指导思想

为深入贯彻落实党的十精神，坚持“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的工作方针，不断加大经济责任审计工作力度，更好地发挥经济责任审计在加强领导干部管理监督、完善惩治预防腐败体系、促进经济社会科学发展、推动完善国家治理等方面的积极作用；以促进领导干部推动本地区科学发展、和谐发展、跨越发展为目标，深化经济责任审计工作；促进党政领导干部切实依法履行经济职责，充分发挥经济责任审计的“免疫系统”功能。

（二）工作目标

紧紧围绕党委、政府的工作中心，重点对乡镇领导干部执行经济决策权、经济管理权、经济执行权、经济监督权和个人遵守廉洁从政（业）规定情况来实施审计，对其领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的审计评价；对审计中发现的各类问题，必须有针对性的进行处理，整改落实一定要到位；通过审计，加强乡镇领导和班子建设，规范乡镇财政财务收支行为，推动乡镇经济工作向规范化、制度化、科学化方向发展。

二、审计重点及注意事项

（一）乡镇党委书记的审计重点

乡镇党委是贯彻落实党的路线、党的方针、党的政策的基层党组织，是我党在农村的领导核心和政治核心。乡镇党委书记通过主持乡镇党委全面工作，维护乡镇稳定平安，推进地方经济社会发展。对乡镇党委书记的经济责任审计，应注重经济政策执行权、经济决策权、经济管理权、经济监督权和推动经济社会发展责任的审计，重点关注：重大经济事项的决策；重大投资项目的效益；大额资金的审批；重大财经政策和强农惠农政策的贯彻落实情况；其他需要关注的情况。

（二）乡镇长的审计重点

乡镇长通过全面主持乡镇政府工作，执行上级党委、政府和同级党委、人大的决定与决议，搞好政府各项中心工作。对乡镇长的经济责任审计，应注重重大经济决策和国家重大的财经政策的执行责任、各项财政财务的管理责任、各项财政资金的监管责任的审计，注重执行财政、财务收支预算、有关财政项目专项资金的管理使用和落实重大经济决策的真实、合法和效益性的审计。重点关注：任期内的主要指标任务完成情况；政府重点工作和重大项目的推进情况；人代会报告工作完成情况；财政收支完成情况；“三公”经费执行情况；政府债务的举借、管理和使用情况；民生资金的管理和使用情况；个人廉洁自律情况；其他需要关注的情况。

（三）审计注意事项

以被审计的乡镇党政主要领导干部任期提出的工作思路为起点，准确地梳理出被审计领导干部任职期间的工作思路，清晰列示与其工作思路对应的重点工作、重点政策、重点项目和重点资金安排，进而确定重点审计的内容；具体审计中，以经济决策、决策执行和执行结果为审计实施的切入点。

三、审计评价

（一）审计评价的依据来源

审计评价乡镇党政主要领导干部任期内经济责任所依据的各项指标是：县（区）委全会、县（区）人代会确定的工作计划和工作目标；乡镇党委政府、乡镇人大的计划和决策。

（二）审计评价的工作方式

充分利用社会各阶层的评价意见，组织开好几个会。乡镇机关、各站所干部职工测评会；县（区）级在乡镇人大代表、政协委员、群众代表测评会；村“两委”班子测评会；到县（区）级财政、发改、民政等主要部门调查了解对乡镇领导的意见。

（三）责任界定和审计评价档次

在审计乡镇党政主要领导干部任期经济责任过程中，针对审计发现的问题，审计组应当充分考虑问题的性质、产生后果或负面影响的严重程度、财政资金的大小、与被审计领导干部任期责任等因素，根据被审计领导干部的实际情况，依照两办《经责审计规定》，被审计领导干部对审计发现的任期经济责任过程中存在问题应当承担的责任，分为直接责任、主管责任和领导责任，依法依规进行经济责任界定。

审计评价要坚持依法评价、客观公正、实事求是的原则和独立性、客观性、准确性和全面性相统一。做到依法应该审计什么就审计什么，审计什么就评价什么，审计到什么程度就评价到什么程度，确保审计内容与审计评价一致。应用审核考评表格所得分数依次定性为：很好地履行经济责任（90分以上）；较好地履行经济责任（75分至89分）；基本履行经济责任（60分至75分）；没有有效履行经济责任（59分以下）。

四、审计结果运用

评价为“很好地履行经济责任”等次的，应作为提拔任用领导干部的重要依据之一；

评价为“较好地履行经济责任”等次的，正常任用，但一般情况下不得被评为优秀个人或先进个人；

评价为“基本履行经济责任”等次的，不影响任用的，建议由组织、纪检部门进行诫勉谈话；

评价为“没有有效履行经济责任”等次的，建议给予组织处理。

五、审计工作建议

（一）精心组织、周密部署

基层审计机关要合理安排计划和调配审计力量，精心组织实施，保证审计质量，做到早安排、早动手、早落实。同时，建立审计工作的检查监督制度，审计组要注重自身的审计声誉，建立健全审计质量控制、责任控制体系，以确保审计结论的客观、公正。

（二）严格执行审计工作程序，加强审计项目质量控制

要认真贯彻落实《经责审计规定》要求，制定有针对性的审计实施方案，确定审计的重点内容和重点事项，提高审计的针对性。针对审计发现的问题，要把“人”和“责任”相统一，提出合理的审计建议，促进审计结果的全面人格化。严格审计取证和复核工作，切实降低审计风险，提高审计质量。认真执行审计情况报告制度，上下互动，及时沟通相关信息。

（三）突出审计重点，加大计算机审计力度

要重点关注严重违法违规、国有资产流失、严重分配不公、重大决策失误等方面的问题，注意揭示被审计单位内部管理缺陷以及体制、机制上的问题；抓住重大投资项目、重点资金进行全过程审计跟踪，查清事实。要借助先进的审计技术方法和专家经验，确保审计质量，充分应用AO现场审计实施系统，加大财务及相关业务数据对比分析、查询力度，提高审计质量和审计效率。

经济责任审计审计思路篇(6)

年，我局在县委、县人民政府的正确领导和上级主管业务部门的指导下，用统筹发展的思维谋划审计工作，培育新的价值理念，构建新的管理模式，打造新的考评机制，圆满地完成了各项工作任务，取得了比较丰硕的成果。先后被评为省、市、县三级文明单位、市县两级“五好”基层党组织、县级文明机关、人民满意机关、宜昌市审计系统先进单位、信息宣传先进单位等。在取得上述成果的同时，也存在有些不足，主要是少数审计人员在审计工作全面转型的特定时期依然无动于衷，熟视无睹，抱着传统的老观念、老方法，自行其是、自得其乐，从一定地程度上成为制约审计转型的屏障。需要在年研究解决。

一、年的审计工作思路

根据全国、全省审计工作会议精神，结合我局的实际，将年审计工作思路确定为：以科学发展观为指导，以统筹全省审计工作发展为契机，以围绕党委、政府工作中心，服务大局为基本取向，以关注政府性全部资金和资产管理责任和管理效能、使用责任和使用效益为重点，以解决体制、机制和宏观管理层面的问题为主要目标，不断探索宏观责任绩效审计方法，充分发挥新时期审计防护性、批判性和建设性三重功能，实现审计在维护国家利益和保障国家安全中的价值增值。

形成上述思路的理论依据和客观依据为：一是审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”的全新定位，将审计由传统的、单项的查错纠弊这种制约性、治标型的审计功能演变成集防护性、批判性、建设性三维一体的复合。这种全新的定位客观上要求审计工作必须从整体性、全局性出发，在更大的范围、更宽的领域、更高的层次上发挥更大的建设性和防护性作用，让审计成果的使用者——政府，受益者——人民群众共同感受审计价值。二是在经济转轨、社会转型这一特定历史阶段，国家经济运行宏观层面的矛盾和问题越来越多，审计不关注宏观层面的矛盾和问题，仍然沿用传统的“见子打子”、“就账查账”、“就错纠错”已形成屡查屡犯的恶性循环，审计生存与发展的空间极其有限。为实现上述思路将采取以下具体措施：

（一）要依据地方党委、政府工作重心，牢牢抓住事关经济安全和党委政府最为关心的问题，对经济社会发展最有影响的事项进行审计立项，并形成“大项套小项，小项撑大项”的立体立项思维，从立项上体现党委政府的意图，把握党委、政府的工作重心。建议除确定十个经济责任审计以外，重点把握两个方面：一是以本级财政预算执行审计为统领，将上级下达的五项社保审计纳入本级财政预算执行审计范畴。本级财政预算审计除进行年度基础性数据审计认定以外，重点围绕管理责任及效能、使用责任及效益开展财政债权债务调查，摸清财政债权债务家底，分析债权债务结构及形成根本原因、预示风险，为县委、县政府加强全部性财政资金和资产管理，化解债务提供决策依据。二是以扩大内需新增投资项目和资金为统领，以资金流向为主线开展审计调查，全面掌握和反映资金管理、分配、到位的动态情况，开展部分扩大内需新增招投标工程预算审计，从源头阻止定额高套、计算错误等人为因素虚列预算行为；开展扩大内需新增工程竣工决算审计，充分运用财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知精神，将建设结余资金的30%调入财政，拟解决地方未有配套而挤占建设资金等矛盾；开展部分工程造价审计，为政府节约投资。

（二）要用统一的思维、统一的工作方案、统一的要求指导审计实践、打造出适宜需求的公共产品。审计按照法律授权，从委托关系中承担的责任是生产公共产品，这种公共产品的价值和使用价值能否转换形成公共商品，除是否适应需求以外，更重要的是生产产品的质量。为打造高质量的公共产品，在审计实践中，将以能人为引领，形成三大综合项目组，即：经济责任综合组、财政预算综合组、扩大内需新增项目综合组。由综合组用统一的思路、统一的工作方案、统一的要求指挥各审计小组进行审计实践，对审计查证的资料按照新时期审计的防护性、批判性、建设进行加工和提炼，形成既有对问题存在风险的预示性、对问题揭露和处理的批判性，又具有从宏观层面提出加强和改进的建设性的公共产品，并力求转化成公共商品，实现价值增值。

二、年审计项目计划

（一）经济责任审计项目计划。

1、梅家河乡党委书记、乡长和常务副乡长任中经济责任审计

2、周坪乡党委书记、乡长和常务副乡长任中经济责任审计

3、县科技局局长任中经济责任审计

4、县劳动和社会保障局局长任中经济责任审计

5、县扶贫办主任任中经济责任审计

6、县档案局局长任中经济责任审计

7、县机关事务局局长任中经济责任审计

8、县林业局局长任中经济责任审计

9、县体育局原局长离任经济责任审计

10、梅家河乡卫生院院长任中经济责任审计

（二）财政审计项目计划。

1、本级预算执行审计

2、五项社保基金审计（省下达）

3、县乡财政债权债务调查

4、县电力公司资产安全专项调查

（三）扩大内需新增项目审计。

1、扩大内需专项资金管理、分配及使用情况动态调查

2、扩大内需招投标工程预算审计

经济责任审计审计思路篇(7)

【关键词】铁路 内部审计 作用 发展

一、铁路内部审计的范围延伸

现代内部审计在审核、评价财会工作的同时，着重向管理方向延伸。拓展铁路内部审计范围是现代内部审计发展与铁路企业管理的逻辑必然与现实需要，铁路内部审计包括财务收支审计：财务收支审计检查和评价铁路部门、铁路单位财政与财务收支活动的合法性与合规性，着重检查这些活动是否符合国家方针政策和法规，是否符合铁路有关规章制度要求，是否有虚假，并检查和评价铁路单位各种报表、信息的真实性和可靠性，鉴证账款是否相符；建设项目审计：铁路固定资产投资由众多工程项目组成，建设项目审计是对铁路固定资产投资有效的监督手段；经济责任审计，经济责任审计是财产所有权与经营管理权相分离的产物，包括经济合同审计、资产经营责任制审计、离任审计；经济效益审计，经济效益审计对铁路单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价效益优劣和有关方面的经济责任，提出意见，以促进改善经营管理；内部控制制度审计，内部控制评审是铁路内部审计的重要内容之一，通过评价铁路企业内部控制的健全性和有效性，从而为改善管理、提高效益提出建议。

二、铁路内部审计的作用分析

铁路走向市场以及在铁路内部引入市场机制，是市场经济发展的必然以及铁路产业发展的客观需求。铁路运输业经济效益由长期盈余变为多年低迷，虽有其深刻的历史背景与产业特性等客观因素，但缺乏高效的“免疫系统”(内部审计监督)也是导致其效益下滑的重要因素之一。市场经济的内在规定性要求市场主体具有高效的内部约束和监督机制，相应，铁路走向市场强化内部审计监督是其必然选择。

随着铁道部深化改革，全面推行资产经营责任制，这是促进铁路发展、确保国有资产保值增值的重要举措，审计监督成为其必要组成部分。铁路内部审计是铁路内部为检查和评价其活动和为铁路服务而建立的一种经济监督与独立评价系统。一方面，铁道部部门内部审计通过对下属铁路企业的绩效评价，开展事前、事中与事后审计，建立起资产运行过程中的预警机制以及经营动态信息的反馈机制，以保障铁路国有资本的安全与完整、保值与增值；另一方面，随着铁路内部市场机制的引入以及产权关系的进一步理顺，铁路企业强化了资产增值的内在压力，加强单位内部审计监督的需求上升，其重要性也日渐突出。

铁道部确立的“网运分离”改革方向，目的在于达到政企分开、企业重构以及在铁路内部引入市场竞争机制。铁路企业的公司化改造、资产重组以及现代企业制度的建立，客观上要求高效的绩效考核、评价、信息反馈与内部监督体系以及需要对企业经营业绩的真实性、有效性进行鉴证与评价。

三、铁路内部审计的发展要求

目前运输方式的多元化，使得运输市场的竞争更加激烈，连续几年的亏损使资金短缺的矛盾更加突出，资金筹措、资金运转更加困难。这也给审计工作提出了更高要求，审计部门必须围绕铁路运输的中心工作，把握大局，突出重点，精心组织，努力工作，为推进“两个根本转变”，增收节支，扭亏为盈，确保实现经营目标作出贡献。为此，审计部门应作好以下工作：

1.强化审计监督，搞好财务收支审计

在实现两个根本性转变过程中，审计部门要针对目前许多单位在经营中存在的“四乱一散”问题，加大执法力度，强化财务收支审计，促进规范经营和科学管理。既要重视对各单位的审计，也要加强对各单位所属科室车间与班组平时的检查、监控。完善分局下属各单位聘任兼职审计员工作制度，兼职审计员要利用熟悉本单位情况的优势，加强对科室车间与班组执行财经纪律的监控；分局审计部门在加强对兼职审计员工作的指导和联络的同时，集中力量，对个别亏损严重、特别是因经营管理造成亏损的单位，进行重点审计解剖、分析。对严重违反财经纪律，截留收入，乱发劳务费，侵吞国家财产等问题，查清事实，严肃处理。

2.促进经营责任制落实，坚持任期经济责任审计

厂长(站、段长)任期经济责任是企业经营责任制最重要的内容之一。厂长(站、段长)在实现两个根本性转变中起着重要作用。因此，对厂(站、段)长的任期经济责任审计，着重在任期目标的完成，财务收支的合规、合法等方面进行审计，在实事求是的基础上，分清责任，做出客观公正的评价。

3.拓宽审计领域，加强对新的经济现象的审计调查

在铁路企业面向市场，拓宽市场，参与竞争，强化营销的过程中，一些新的经济现象、新的经济增长点不断出现，成为企业的热点问题，如：养老保险基金、住房基金、医疗改革基金、对外联营投资等。审计部门要抓住重点，进行专项审计或专项审计调查，履行监督职责，保证专项资金的专项用途。

4.开展多元审计，促进多种经营健康发展

为了顺应市场经济的发展，多种经营近年来有了较大发展，为铁路事业的发展，做出了贡献。但在经营管理中存在不少问题，如：部分企业内部管理制度不健全，管理薄弱，漏洞较多，对外投资草率造成重大经济损失等。由此，审计部门除对这些单位进行财务收支审计，确保国有资产保值增值的同时，重点帮助经营单位完善各种规章制度，加强经营管理，提高经济效益。

参考文献：

[1]吴允佳.关于内部审计在铁路跨越式发展中作用的思考[j].铁道经济研究，2003，（5）.