经济责任审计内容篇(1)

一、选择经济责任审计的范围和内容的意义

审计范围和审计内容都是审计客体的外延，其审计范围既包括被审计领导干部又包括被审计单位，审计内容则包括被审计单位财务收支、内部控制等方面内容。审计范围和审计内容在一定程度上是相辅相成的，确定审计范围等于确定了审计内容，确定了审计内容也等于在一定范围内圈定了审计范围。

内部审计有其一定的特殊性，其经济责任审计范围和内容的确定在很大程度上在于单位领导层的关注事项和对基层单位关注程度，受到的制约相对较多，导致在审计范围和内容的选择上仍受部分因素的制约，对经济责任审计的开展产生了一定的影响。而我们要达到经济责任审计的目的和目标，则应尽可能的消除这些不利因素，为经济责任审计的顺利完成奠定基础。

二、影响经济责任审计范围和内容确定的因素

（一）受内部审计地位的影响

经济责任审计目前一般由本单位内部审计部门或委托内部单位审计部门执行，审计人员很难保证其独立性，由于相关政策和种种条件的限制，审计人员与被审计人总会存在千丝万缕的联系，这对审计人员的独立性影响很大。审计中甚至会出现被审计人为审计部门主管领导即“自己审自己”的情况。因此在一定程度上无法保证经济责任审计质量。

（二）受审计对象和被审计单位的影响

受国有企业管理体制及组织人事制度限制，当前部分领导干部都是“先离任，后审计”或“先上任，再审计”，不能充分发挥经济责任审计在查错纠弊、领导决策支持，强化领导队伍建设方面的作用。往往出现“高升”报告问题少好出，“降职”报告问题多难出等现象，也不利于对领导干部的经济行为作出客观评价。受内部单位错综复杂的关系，审计资料提供和审计问题处理都不顺畅，内审人员的“规定动作”常常都得不到保障，造成审计隐患，对审计人员和被审计人、被审计单位都构成了风险。

（三）受行业地理分布因素影响

因国有企业特殊的行业特征和历史因素，其下属单位广泛分布于全国的各个地区，所属部分偏远单位往往存在资产规模小、经济效益差、基础管理薄弱等特点，自身管理水平和经营能力与其他单位相比存在一定的差距。审计组在进行审计样本抽样时，受审计时间、审计进度、审计工作量、审计成本、后续审计核实、重要程度等因素影响往往不能实现全级次单位的覆盖，对低级或末级单位的管控存在疏漏，造成很大的审计质量和风险隐患。

（四）受审计时间因素的影响

经济责任审计项目实施周期较长，而现在开展的经济责任审计部分项目多是在被审计人已离职或调任后进行，此时需对其任期经济业绩进行界定和评价，审计时间相对较紧张，且当前很多经济责任审计项目均由人事部门单独确定，事先未与审计部门沟通，临时委托的经济责任项目过多，与审计部门正常开展的工作相冲突。同时，审计部门单位领导往往又要求审计人员在限定的时间内提交审计报告或临时追加审计事项，审计人员必须在很短时间内完成审计工作，在部分内容和事项上审计程序实施不充分，审计质量在一定程度上得不到保障。

（五）受审计人员素质和人员配备的影响

经济责任审计一般都有审计范围宽、审计深度深、政策依据多、评价时间长范围广等特点。审计人员一方面要对被审计单位的财务收支等方面情况进行全面审计，一方面要对领导干部履行经济责任的情况进行客观评价，这就对审计人员的素质提出了很高的要求。但通常情况下，能够站在宏观高度认识的审计人员很少，很多审计人员的知识结构、专业能力与经济责任审计要求不适应，缺乏管理和专业技术知识。大部分审计人员都是从财务岗位转岗过来的，知识结构单一，受财务影响较大，缺少从管理中发现问题的能力。另外，还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重的矛盾，也严重制约了经济责任审计的开展。

三、经济责任审计范围的选定

经济责任审计范围一方面包括领导干部，另一方面包括被审计单位。经济责任审计范围和内容的确定在很大程度上在于单位领导层的关注事项和对基层单位关注程度，受到的制约相对较多，导致在审计范围和内容的选择上仍受部分因素的制约，对经济责任审计的开展产生了一定的影响。要达到经济责任审计的目的和目标，满足企业管理要求，则应尽可能的消除这些不利影响，为经济责任审计的顺利完成奠定基础。

（一）被审计领导干部范围的确定

在实施经济责任审计时不仅仅将所属单位的法定代表人列入审计范围，还应以实际经营风险点为选定原则，将负有经济责任的非法定代表人的公司总经理；长期未接受审计的单位主要领导；实际履行经济责任的单位常务副职；主管经济业务的副职领导等领导干部纳入审计范围。

（二）被审计单位的选定

在审计前对被审计单位进行整体了解和风险评估，确定对被审计单位资产规模、效益影响较大的经营单位，根据已知的风险来判断对企业影响较大业务，最后结合审计人员情况和时间安排确定审计范围。紧紧围绕审计目的和目标的实现，遵循重要性原则并充分考虑从事业务的风险程度来选定被审计单位，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计单位资产总额的70%，户数不低于被审计单位总户数的50%。将股权?m然未控制，但实际实施控制的单位，比如派驻经营层子企业；以贸易为主的公司；房地产开发公司等纳入审计范围内。

四、对经济责任审计内容的确定

一切影响着经济行为及其结果的事项都是经济责任审计内容。审计内容对经济责任审计的实际效果影响较大，审计内容的选定和审计的深度直接决定着经济责任审计的质量效果。经济责任审计除了要完成常规审计外，还需突出审计重点，合理的把握经济审计范围和内容是达到预期审计效果的关键。

（一）内部控制制度健全及执行情况审计

制度建设是单位内部有效管理的保证，内部管理制度是否健全、控制体系是否完善、执行是否有效直接关系到单位各项工作执行的规范性、合理性和有效性。按照内部控制评价指引，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，通过内部控制的设计是否覆盖了所有关键的业务与环节，对经营层和员工具有普遍的约束力；是否与企业自身的经营特点、业务模式以及风险管理要求相匹配。系统的的单位内控体系的完整性、有效性进行评价，通过评价倒推管理的薄弱环节，查找可能存在的经营风险。

（二）主要经济指标完成情况和真实性审计

经济指标的完成是领导干部综合管理能力的反映，是客观评价领导者经济责任的一个重要依据。通过审计企业各项经济指标实现情况的真实性、合法性和绩效性，通过任期横向和纵向的经济指标对比，查找经济运营形势的波动性，从而分析企业经营的真实走向。随着经济指标压力越来越大，经济指标的完成与个人经济利益相挂钩已成为常用考核方式，受个人经济利益的驱使和企业形象的需要，部分企业和领导干部通过虚假合同、转手贸易等方式来完成经济指标，应对考核。

（三）所有者权益保值增值情况审计

作为国有资产的经营者和保管者，其首要任务既是保证国有资本的完整和实现增值，国有资本能够持续的为企业带来经济效益，为国家创造更大的价值，承担更多的社会责任。通过对所有者权益增减的真实性审核，分析引起所有者权益变动的客观因素，计算各年度权益保值增值率及任期年均保值增值率，认定被审计人在任期内是否实现了国有资本的保值增值。同时，国有资本的保值增值也是衡量领导干部任期经营业绩的一项重要指标。

（四）重大经营决策的合规性、有效性审计

企业重大经营决策关系到企业当前乃至今后的发展有着极其重要和深远影响。包括对外投资、经济担保、大额采购合同、股权转让等经济行为。以投资项目论证报告为基础，办公会议决议和记录为关键材料，评价投资项目的论证充分性和决策程序的合规性，同时关注项目进展、投资效果及对重大经济事项的处置，从而揭示领导人员任期内在作出重大经济决策过程中存在的问题和可能造成的重大损失，界定领导干部应承担的经济责任。

（五）遵守财经法纪和个人廉政情况审计

评价领导干部任期内是否严格遵守“中央八项规定”和国家、上级的各项廉洁自律规定，通过对单位财经纪律整体执行情况，领导干部年薪领取、公务用房、公务用车等个人经济行为的合法、合规性，有无利用职权为自己和他人谋取私利的审计，可以看出被审计领导干部政策水平、经营管理能力。在实际审计过程中，因廉政方面审计涉及个人隐私，在没有线索及举报的情况下，一般很难发现问题，此部分审计内容还是存在一定审计风险。

（六）年薪领取情况审计

经济责任审计内容篇(2)

1行政事业单位经济责任审计的重要意义

经济责任审计是指对行政事业单位相关责任人任职期间的贡献以及经济责任的履行情况进行客观的评价，对领导干部的工作有着监督的作用。通过不定期的经济责任审计，能营造出行政事业单位良好的环境氛围，保证领导干部廉洁执政，促进行政事业单位健康的发展。

1.1经济责任审计有利于实现领导干部自觉实践科学发展观

坚持科学的发展观是指在管理的过程中，领导干部应采用“以人为本”的原则，以促进人的全面发展为目标，要维护人民群众的利益，还要促进行政事业单位长远的发展。随着社会的不断发展，人们的物质需求在不断增加，所以，领导干部应提高人民的经济收入，最大限度的满足人民群众的物质文化需求，这可以得到人民的拥护，可以保证各项规章制度更好的落实。领导干部一般掌握着一定权利，而且有着一定影响力，所以，领导干部一定要以身作则，对工作队伍做好导向。

1.2经济责任审计有利于加强对领导干部的监督

经济责任审计是对领导干部任职期间经济责任的落实以及经济指标的完成情况进行评价，审计是以单位的财务收支为基础，领导在做出重大的经营决策时，收到了效果进行评估，还对领导干部对国家法规以及个人廉政纪律进行全面的考查。这对领导干部有着监督的作用，可以减少腐败问题的发生。

1.3经济责任审计有利于从根源上防止腐败

领导干部肩负着重要的职责，其必须制定出具有长远意义的发展战略，对行政事业单位的发展有着重要的责任。领导干部在管理时一定要做到公平公正，坚持正确的导向，合理运用权力，对资金进行合理的分配，对资源进行合理的利用，不能出现私自挪用资金或者贪污的问题。领导干部的工作能力对本单位的发展有着较大的影响，领导人还要对各项工作进行协调，这可以实现资源的合理利用。经济责任审计，能避免行政事业单位出现重大的决策失误，其能揭露经济犯罪问题，可以从根源上治理腐败问题。

2行政事业单位经济责任审计的内容与方法

2.1审核行政事业单位的财政财务收支情况

经济责任审计，需要对行政事业单位财政收支的真实性以及合法性进行评价，审计人员需要对经费支出的合法性审核。在行政事业单位发展时，可能会出现管理人员私自挪用资金的问题，所以，审计人员应对救济、科研、教育以及基本建设资金的使用情况进行审核，对单位各项经济支出以及业务往来票据的真实性进行检查，避免出现应付款截留，办理正不当业务等问题的发生。在对预算外收入进行审核时，主要是检查行政事业单位是否存在乱收费、乱集资、收入不入账等问题。在预算外的经济支出中，检查是否存在大吃大喝、铺张浪费的问题。审计人员还要审查固定资产是否人账建卡，安全完整;增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题;有无未经批准擅自处置固定资产;或通过降低转让价格获取好处的问题;固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。

2.2合理划分离任与继任领导的责任界限

查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况，以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况，从而做出鉴定，分清前后两届领导经济责任，这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何，在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况，通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务，而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息，了解接任的是个什么摊子，便于加强管理和正确决策。

2.3考核评价领导干部的业绩

对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价，还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容，使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。一般说来，经济责任审计综合评价运用的经济指标主要有：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标，各项财政、财务指标。主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率等；预算外收入累计额，任职期间组织预算外收入累计数；抵支收入完成率，实际完成与财政核定的抵支收入额之比率；自行抵补行政经费率，抵支收入和预算外支出中补充行政事业经费数额之和（预算外支出中除用于补助、赞助等非正常支出以外的各项支出合计）与预算外收入累计数的比率；债权（债务）差额及任期内新增债权债务；资产负债率，债务与资金来源的比率；违纪资金率，违纪金额与资金来源的比率。通过对实际指标同计划（预算）指标比较，对领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较，以便客观地评价其经济责任。

2.4全面掌握领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任

主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等出台的宏观经济管理措施及制度建设情况。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。通过审查决策资料，查阅相关会议纪要原件及相关记录，同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式，掌握领导干部重大的经济决策项目及内容，梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果，全面搞清重点问题的每个环节和细节，查明领导干部有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题，客观评价经济责任。

3结论

经济责任审计内容篇(3)

一、维护资产完整

作为企业责任人，无论其所在企业性质如何，资本来自何方，均应保证在其任期内投入的资本保值、增值，并且资产是完整的，未受到损失。

1投入资本保值、增值。按照国家规定，法定资本金是不能随意抽调的，其款额应当稳定。但是如果企业发生亏损时，企业不存在盈余公积金和未分配利润，就会使亏损的数额冲抵资本金而不能保值；如果企业严重亏损、资不抵债，资本金全部损失还不能偿还债务时，只能宣告破产。因此，作为经营者，首要责任是防止亏损，保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累资金，具体体现为拥有法定数额的盈余公积金，充裕的未分配利润，或以公积金转增资本金，使资本得到增值。对其资本保值、增值结果可采用财政部颁布的指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行判断。

2资产未受损失。一个单位首先应有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势，否则，资本虽得到保值，但设备陈旧，生产技术落后，企业难以发展，经营者仍属未能有效履行其经济责任。

二、遵守法规制度

评价任期经济责任的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项。作为一个企业领导，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为；同时，企业领导也必须遵守企业的章程、决议、制度，在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。

三、保证信息真实

一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

四、实现盈利目标

在企业中，获得利润是最重要的经营目标之一。许多企业进行经营都致力于三项任务：一是不断发展技术和开发产品，多生产性能优、质量好、市场需要的产品；二是培育卓越的技术和管理人才；三是快速积累资金。在这三者中积累资金是前两项成果的体现，也是企业经营最重要的任务。使用利润指标评价企业家经营责任一般可从以下几方面进行：

1企业实现的利润总额或税后利润总额。前者反映企业的盈利水平，后者则可表现投资者的获利能力。二者都可作为企业的经营目标，而税后利润作为对投资者分配完股息、红利以后留存的数额，则与积累资金具有直接关系，常常是衡量经营者业绩的主要标志。但是，这种绝对数额虽是构成资金积累数额的主要因素，却难以体现投资者要求达到的获利程度。例如，某个企业的注册资本为1000万元，投资者在投入资本金时并不过问每年实现多少利润数额，而是要求投资报酬率达到一定的水平，例如20％。这个比率如果比银行存款或购入债券的收益高，而经营风险不大，投资者认为适合，就可以进行投资。特别是在股份制企业中，每个投资者只是投资总体中的一个部分，对其来说，投资报酬率比实现利润额更为重要。所以，在企业中评价盈利目标可采用另一种形式，即资本金利润率。

2资本金利润率。即投资者投入的资本金与税后利润的比率。例如，注册资本为1000万元，当年的税后利润总额为240万元，资本金利润率即为24％，它对投资者来说，可以比较其与原来要求的资本报酬率孰高孰低；对的潜在投资者、贷款者和债权人来说，可以衡量这个企业的获利能力跟同一类型的其他企业相比孰高孰低，从而对购入股票、给予贷款或提供债务进行决策。

3投资回收率。即是一定的投资额从税后利润中可以分配到的股息和红利。例如企业的注册资本为1000万元，当年的税后利润为240万元，按照公司决议，按注册资本的6％分配股息，即对60万元进行分配；经股东会议决定，对普通股增发4％红利，即再提出40万元进行分配（假设无优先股），这样，投资回收率可以达到10％。投资回收率是投资者在各个时期可以获得的现金回收比率，足以表明经营者实现的业绩。

4投资权益率。即企业中的所有者权益总额与注册资本总额之比。例如，注册资本为1000万元，当期的所有者权益为2400万元，其中包括注册资本1000万元，盈余公积金500万元，未分配利润900万元，其比率为240％，即投入资本的价值增加了1.4倍。投资权益率体现了两权分离后，经营者接受投资者的委托从事经营活动取得的成果。

上述这些盈利指标，都可以作为评价企业领导任期经营责任、衡量其实现盈利目标的。

五、提高效益

企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：开发产品品种的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？提高产品质量的目标是否达到？对扩大市场销售数量起了多大？技术改造方案是否完成？对提高企业的技术水平、扩大生产能力、节约资源消耗，取得何等成效？提高资金利用效果的目标是否实现？筹资决策是否取得良好的效果，等等。可以说，针对企业中存在的主要效益，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。

六、健全企业管理

经济责任审计内容篇(4)

一、共同的审计内容

1.专项资金的管理和使用情况。主要审计专项资金是否专款专用，有无挤占挪用；被挤占挪用的金额多少，比例多大；用在什么方面；是集体研究决定，还是领导干部个人自行决定。

2.国有资产保值增值情况。主要审计领导干部任期内的国有资产总额是增加还是减少，减少的原因是什么；国有资产的处置是否经过国资局的审批，是否行了公开拍卖；固定资产购置是否经过政府采购，有无舍近求远，质次价高问题。

3.基建工程项目管理情况。主要审计是否按国家规定进行了招投标；是否落实了一把手不插手基建的规定；资金来源是否合规合法；是否按国家规定缴纳了税费；是否办理了竣工决算审计。

4.投资决策情况。主要审计投资决策是否经过了可行性研究和集体决策；有无凭经验、盲目决策、造成经济损失的情况。

5.各项管理制度的制定和执行情况。主要审计管理制度的制定是否科学、健全、严密，能否有效防止、纠正各种错弊的发生；是否认真执行国家各项财经法规，财务手续是否齐全，有无私设“小金库”滥支滥用等问题。

6.领导干部个人廉洁自律情况。主要审计领导干部个人是否带头自觉遵守国家各项财经法规和本单位各项管理制度，有无侵占国有资产，追求高档消费，违规配备电脑、通讯设备等问题。

二、不同的审计内容

1.县直党政机关领导干部经济责任审计的特殊内容。

①预算外资金收支、管理情况。主要审计有无乱收费、超标收费、延长时间收费或变通方法收费；收费是否全部纳入财政专户储存，管理是否规范，有无截留、坐支、挪用，是否合规合法，有无滥支滥用。

②店面租金收入管理情况。主要审计店面租金收入是否全部入账，是否按国家规定缴纳税费，支出是否合规合法。

2.乡镇领导干部经济责任审计的特殊内容。

①预算收入完成情况。主要审计乡镇预算内收入是否属实，有无采取资金垫付、空转等办法虚增财政收入；有无从外面引税现象，引税金额成本多少；有无将计生罚款收入、土地出让金收入、承包款中的含税收入、国资处置收入列为预算外收入，造成预算内外收入皆不实。

②农民负担情况。主要审计任期内农民负担是否在国家规定的范围之内，有无自定项目向农民收费，变相增加农民负担。

③社会各项事业发展情况。主要审计任期内各项社会事业的投入情况，效益如何。如学校的办学条件是否得到改善，乡镇村公路是否得到改观，各种水利设施是否得到增加修复，对各项特色产业的扶持力度如何等等。

3.国有及国有控股企业经济责任审计的特殊内容。

①企业盈亏情况。主要通过对企业盈亏情况的核实，看任期内有无虚盈实亏或虚亏实盈的情况，企业收益分配是否合法、合理。

②国家税收缴纳情况。主要审计是否按国家规定及时计提、申报、缴纳国家税收，有无偷、漏国家税收的情况；任期内缴纳税收与以前年度相比的情况。

③拖欠职工工资情况。主要审计拖欠职工工资多少，拖欠多少什么原因造成拖欠，是主观还是客观原因。

经济责任审计内容篇(5)

经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。主要目的是区分经济责任在经济活动和在相关的单位中应当承担责任,这样一来就可以为组织人事部门与干部纪检监察机关及其他有关部门通过交付合同来评价提供参考依据。

二、对财务收支进行严格的经济审计

真实、合法、效益的财政收支是领导经济责任审计评价的基础。它的主要的组成包括帐款交易、对外担保等。根据这几年的审计总结中可以看出，审计工作经常开展的企业，特别是集团式的国企这方面做得相对较好；而审计机构不健全、或是没有独立行使审计职能的企业在预算外资金、对外借款、担保等方面管理比较薄弱，也就是说，如果出现问题的话，一般就是这几个方面存在问题。而这些问题往往直接或间接关系到领导。所以，审计人员一定要注重审批环节和借款造成严重的损失。

三、国定资产的管理和使用情况审计

国定资产所占资金额度较大，它的管理和使用情况直接影响着企业的经济效益。依本人审计工作实践之见，大多企业都有一套完整的固定资产从采购、出入库、日常维护、盘盈盘亏以及报废等一系列制度，但执行的力度却远远不够，部门内的记录并不完整，其中最典型的就是维修记录的不完整性，这样造成的后果是多方面的，最主要的还是不能查询。审计部门来监督不应该只对固定资产的收购和清理进行详细的监督,也应该在这个单位及其经济效益进行相应的审计，从而提高固定资产的使用寿命和运行的收入。

四、重要项目的建设和管理情况审计

重要项目及重大经济决策事项是领导干部履行经济职责的集中体现，经常与领导干部的经济活动有紧密联系,特别是一些重要的事情往往需要领导人作出决定并决定。这件事如果是在以前，重要项目审计大多跟随领导离任审计一并展开，这样的审计，虽然也能发挥监督作用，但由于是事后审计，带有“秋后算账”的滞后性和间接性，使其审计效果打了折扣。秋后算账并不是审计的目的，及时解决问题才是审计的关键所在。审计署要求审计机关积极探索跟踪审计方式，这种方式在实践中初现了它的优势，对重要项目全过程参与、全过程跟踪审计，能够更好地解决问题，充分发挥审计的监督作用。对重大项目审计,首先,就是对招标进行监督,通过招标投标活动的监督,来规范建筑市场的行为,提高工程的建设管理体系,可以说有着非常重要的作用,有利于从源头上预防腐败; 其次是监测建设施工,必须集中注意力以关注到微妙的变化，防止虚假的数量,如签证申请,签证问题造成工程造价不真实;然后注意项目的价款结算。必须在关闭项目数量的真实性、价格准确性、原材料价格和市场价格的形式的一致性、各种措施成本的合理性,详细的检查对招标文件及合同进行详细和严格的审计; 最后完成审核,审计师应该对真实性和合法性的审计进行决算,这样一来有助于确定建设项目的实际成本和确定固定资产的入账。从论证开始，到投资决策、项目的进展，直至建成后的效益、效果等全方位的跟踪，不仅可以发挥审计的重要作用，也能更好地帮助领导干部及时纠正决策上的失误或是在项目实施过程中可能出现的失误，达到了审计的最终的目的。

五、内部控制制度的建立和执行情况审计

在对企业审计过程中，大多企业制度建立比较完善，有资金的内部控制制度，包括：货币资金管理制度、出纳岗位责任制度、资金支出和费用报销制度、财务报销签字审批手续及备用金使用规定等；存货、采购与废旧物资处理管理制度；销售管理制度；固定资产和在建工程管理制度；投资管理制度；合同管理制度；工程招投标管理制度；关联交易管理制度；对外担保管理制度；会计电算化管理制度；内部审计制度；信息披露管理制度等。制度建设是有效管理的保证，执行制度则是企业管理的关键，健全部门制度并严格贯彻实施，是领导干部的一项重要职责。但在制度的执行过程中，还普遍存在着诸多问题，比如说执行力度不够，大多制度形同虚设等情况。因此作为企业一定要强化制度的严肃性，加强内部控制监督制度的建立健全工作，从而才能更好地完善内部控制体系。

六、履行经济责任的过程和效果审计

经济责任审计内容篇(6)

关键词：经济责任审计；年度财务收支审计；综合分析

对于经济的责任审计工作来讲，尽管其同年度财务的收支审计在审计方向、计划、重点内容、评估模式等方面存在区别，然而，在审计的方法及流程上存在一定的共同性。从本质上来看，财务的收支审计工作也是经济责任审计工作的一部分，反之，经济的责任审计就是对企业责任负责人履行职能情况的审计工作，同时也对企业的财政收入及支出进行审核。两种审计共同具有确保财政收入及支出合理、合法、高效的监管作用。假如可以将两种审计结合起来，就能够防止重复审核的麻烦，增快审计效率。以下简要论述了两种审计进行结合的相关内容，目的在于进一步提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。

一、经济的责任审计及财政的收支审计内容及目的

对于财务的收支审计来讲，其对财会核算的科学性、合理性，相关控制标准的完善、高效性及财政资料的准确性都具有监管与评估的功能。其主要的目的在于对企业的财产经济及法律标准进行维护，对企业的运营管理工作进行改进，从而增加企业的资金收入。财务的收支审计工作重点在于对企业的整体财务情况进行分析与审核。相对来讲，经济的责任审计工作主要任务在于公平、客观的对企业管理责任人在工作时的工作状态、工作业绩及相应责任进行评价，为相关部门及其他部门的考核提供数据参考。

二、将经济的责任审计工作与年度财务的收支审计工作结合起来的意义

（一）对年度审计标准进行维护的基础

企业的审计部门在创建年度审计工作标准期间，都会把下属部门的该年财务收入及支出标准划分到审计的范围内，依照审计流程高效进行审计工作。然而，经济的责任审计与之存在区别，因为企业负责人的变更及离职都是由主管部分负责的，因为各种各样因素，审计部门在创建年度的审计标准时，不会将当年经济的责任审计工作划分到审计范围中，从而导致了经济的责任审计工作存在一定的不确定性，对企业整体安排审计内容，整合审计资源产生影响。假如可以在年度的财务收入及支出审计工作期间，同经济的责任审计工作结合在一起，全面思考经济的责任审计内容及目的，就能够预防发生重复审计的情况，减少了审计资源的消耗，如果主管人员向审计部门委托对企业责任人的经济责任审计工作，就能够借用财务的收支审计结论与底稿进行参考，从而加快了审计的速率，增强了审计的效率。

（二）增强审计工作时效及效率的前提

经济的责任审计工作通常为员工离职的审计，因为审计部门很难对当年的经济责任审计内容进行确定，同时，主管人员在进行干部提升及罢免时都归属集中时段，经常向审计部委托的经济责任审计内容很多。同时，经济的责任审计工作需要出具审计报告的时间同企业负责人离职的时间不可以间隔过长，不然就丧失了审计的价值。部分责任人的工作时间少则2—3年，多则5—6年，想要在短期内对人员工作期间的经济事项进行审计，并且确保审计质量合乎标准，对责任人进行公证、客观的评估，就经常需要审计从业人员将所有的审计内容暂时放下，对审计的资源进行集中，从事经济的责任审计工作。而假如可以在企业年度财务的收支审计工作期间就做好该方面的资料收集、底稿编订等工作，就能够全面进行借鉴，从而增强审计工作的效率。例如：对某企业的责任人在工作期间进行经济的责任审计工作。因为该企业的责任人工作时间长达6年，假如依照传统的审计方法，就需要3—4个人耗费近半个月的时间才可以完成全部工作。而如果更改审计方法后，审计从业人员就可以先查看该企业6年期间财务的收入与支出审计报告表及审计的底稿，通过分析、探讨，挑选出对经济的责任审计工作有帮助的内容，然后同企业多年的资产情况、运营指标进行比对、分析，梳理重大的决定及事项，进而在审计从业人员还没对该企业实施现场审计工作之前，就先做好准备工作，同时全面掌握该企业的运营特征，明确了审计内容的工作重点及范围。进而大大减少了审计前期的调查时间，降低了被审计企业需要出示资料的数量。在进入该企业以后，依据审计的方案有条理的进行现场的审计工作，防止发生重复审计的情况，增强了审计的工作效率。以下是某企业责任人经济的责任审计单独数据及年度财务的收支审计结合生成的审计效率比对表，详见表1。

表1 某企业责任人经济责任审计及年度财务收支审计表

审计流程 没有结合的审计项目 二者结合的审计项目 节省的时间

审计前调查 5天 2天 3天

现场审计 6天 3天 3天

需要审计人数 6人 3人 3人

（三）增强审计结果应用的需求

原企业责任人在离开岗位的同时，也到新企业进行工作，只要保证经济的责任审计工作没有存在较大的违背我国相关法律标准规定的行为，没有在重大事件出现决策错误的现象，没有损耗企业资源或者占主导责任的情况出现，那么，经济的责任审计内容对责任人在原企业工作的评估就是有效的。而任期的经济责任审计工作流程较为繁琐，不但要同离职的责任人互换意见，同时也要同原企业互换建议，原责任人则以自己离开岗位为由，对经济的责任审计工作较不关注，经常出现推迟、延期等情况，而新任命的责任人又认为以前责任人出现的问题同自身没有关联，对以往问题的配合度较差，也缺少审计的热情。假如可以在年度财务的收入与支出审计工作中依照经济的责任审计工作标准进行工作，发觉大型经济问题，因为责任人还没有离开企业，就能够对审计建议进行落实，发挥审计的作用，保证企业健康发展。

三、将经济的责任审计工作同财务的收支审计工作结合起来的方法

（一）在设定审计项目期间二者兼顾

审计部门应全面思考财务的收支审计工作与经济的责任审计工作发展需要，进行统一安排，合理组织，将经济的责任审计工作及财务的收支审计工作共同划分到审计项目的计划管理内容中。将审计工作计划进行统筹安排，尽可能保证一次审计，多种用途，防止出现再次审计的情况。在每年的年初，进行经济的责任审计内容安排时，同干部管理企业主动商讨，确定当年经济的责任审计内容，将其划分到审计标准中。对部分突然安排的内容，也需要进行重点选取，集中力量进行突破，切不可将力量进行平均。同时，在对财务的收支审计内容进行规划时，需要同经济的责任审计规划结合在一起，依据审计内容的需求，对部分有关企业、部门进行有针对性的安排财务收支审计工作，为后续的经济责任审计夯实基础。

（二）设定审计内容时互相融入

审计部门在对财务开展收支审计工作时，应严格遵照统一的标准、统一的方案进行审计，全面思考将来经济的责任审计工作的标准及需求。在设定财务收入及支出审计内容期间，将责任审计需求的相关数据，包含会计信息的准确性、经济活动的合理性、营利性的确定与评估、控制标准落实的情况、行业的发展、领导的廉政等情况，有针对性的书写到审计的方案内。当审计完成后，尽快依照企业创建资料数据库。对被审计企业责任人的经济责任评估、审计的结果和结论都可以当做以后开展经济责任审计的内容之一。如果需要对某领导进行责任审计，仅需要对平时没有审计的内容进行审核，再结合历年财务收支审计的相关内容进行综合评定即可，从而提高工作效率。另外，在开展经济的责任审计工作时，应重点关注同财务收入与支出审计相关的流程、内容、方法等不同处，创建责任审计同收入审计相融合的标准，找寻一审多用的审计方法。

（三）对审计的资料互相应用

因为两种审计的形式是基于会计有关信息的分析与掌握的检查层面上。相关工作人员在日常，就需要将财务的收支审计内容进行分类、整理，包含审计的报告、审计的建议、审计的决定等，每人创建一个档案，为以后的责任审计奠定基础。想要增强审计的工作效率，减少审计的资源损耗，那么，经济的责任审计工作就需要同财务的收支审计结合在一起，全面应用以往财务收支的审计结果。但凡收录到财务的收支审计内容中的项目，除了相应的补充以外，不可以进行重复审计。基于当前审计人员数量不足的层面上，进行经济的责任审计工作时，审计部门应全面发挥企业内部审计及社会审计的功能。审计部门需要重点做好关键企业的审计工作，而降部分企业交给相应的升级部门进行内部审计。利用审计的信息对企业的运营情况进行评价。还可以将部分企业交由社会自身的审计团队进行审计工作，并给予监督及指导。

四、总结

总而言之，经济的责任审计工作同财务的收支审计工作之间存在密切的关联。在现实工作中，相关审计从业人员应对二者的审计方法、模式、内容进行细致的分析，将二者结合起来，从而提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。因此，对经济责任审计及财务收支审计的结合进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

参考文献：

[1]徐艳.经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合[J].交通财会，2013（04）.

[2]张卉.基于行为科学视角的企业负责人经济责任审计评价指标研究[D].兰州商学院，2013.

[3]杨晓磊.经济责任审计中目标经济责任的确定与经济责任履行报告研究[D].西南财经大学，2010.

[4]李力，闫光武.任期经济责任审计与财务收支审计相结合的方法[J].湖北审计，2010（03）.

[5]于璐.论经济责任审计与财政、财务收支审计的关系[J].濮阳职业技术学院学报，2009（08）.

经济责任审计内容篇(7)

关键词：经济责任审计 问题 对策

     经济责任审计是党和国家加强对领导干部的管理和监督、防止和治理贪污腐败、促进廉政建设的重要途径，有助于全面地识别干部、评价干部。然而,由于经济责任审计工作的起步较晚,当前对领导干部任期经济责任审计工作仍存在一定的问题,有待加以改进。?

一、当前经济责任审计中存在的问题：

1.审计内容实际执行不足

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求，国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。然而目前我们的经济责任审计的内容仍是主要围绕“财政、财务收支”进行审计，经济责任审计内容存在以下不足：

（1）财务收支审计和经济责任审计结合不足。领导干部经济责任审计是围绕“经济责任”这条主线开展的，财务收支审计是围绕“资金活动”这条主线开展的，经济责任涵盖财务收支，因而二者不能等同。现阶段，领导干部经济责任审计过分注重于对单位的财务收支指标，而对领导干部的宏观经济目标、决策、管理、廉政情况等内容涉及较少。   

（2）向内部控制制度延伸审计的力度不足

企业内控制度设计的好坏和被有效执行的情况，能反映出企业领导人的综合管理水平和管理控制能力。实践证明，企业内部控制制度无效，往往导致经营管理不善，企业内部损失、浪费严重，违纪违法，舞弊现象不断发生。因此，内控制度是否健全有效是企业经营成败的关键，也是企业领导人正确履行其任期经济责任的有效手段。但是，由于内控制度本身具有广泛性、综合性、复杂性等特点，使得对内控制度的评价成为经济责任审计工作中的难点。

（3）账面审计和账外审计结合不足。

在市场经济环境下，违纪违规问题更多地表现为账外的经济活动和资金体外循环。一是，目前领导干部经济责任审计工作过多地停留在就账查账上，在这种情况下，很难发现领导干部的经济问题。二是主管单位审计与相关单位延伸审计的结合不足。现实中，相关单位往往是被审计单位违纪违规资金的“避风港”，现实审计工作中往往忽视对其的延伸审计，忽视通过账账核对从中发现违纪违规问题。

2.经济责任的界定较困难

领导意味着责任，权利意味着风险。领导干部，特别是一个单位的主要领导干部，其职责履行不当，给国家和集体财产造成损失时，理应受到相应处理。但由于经济责任审计对象的特殊性和审计内容的广泛性，决定了准确界定经济责任存在一定难度。

    3.缺少具体操作的、统一的审计评价体系

当前经济责任审计的评价体系不统一，例如存在评价内容超出了经济责任审计评价的范围和内容,偏离了经济责任审计这个主题；或者是采用财务收支审计的相关指标，对效益性目标缺乏合理明确的规定等等。缺乏统一的审计评价标准体系，这就使经济责任审计的评价随意性较大。

二、完善经济责任审计主要措施

1.扩展任期经济责任的审计内容

首先，推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。经济责任审计从本质上讲就是绩效审计，也必须定位于绩效审计。各类经济责任审计都必须按照这个要求，转变审计理念，抓住审计重点，提升审计水平。

另外，要注意完善内控制度审计程序和方法。第一，结合审前调查，了解被审计单位规章制度、岗位责任制、业务程序等，对其内部控制制度情况有初步的了解。第二，采用人员询问、现场观察等方法，测试被审计单位的内控制度执行中存在的问题及其程度。第三，进行实质性测试。审计人员通过搜集确切证据，更确切地评价内控制度的严密性、有效性及合理性。第四，对内控制度进行综合分析，以便对被审计单位的内控制度情况形成整体认识。

2.明确经济责任的认定

《经济责任审计规定》明确了被审计的领导干部对履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任。在具体的审计工作中，应注意界定以下责任：

首先，正确界定经济责任与非经济责任。领导干部除负责经济工作外，还要负责人事、行政、党建等方面的工作，而经济责任审计决定审计人员仅需关注领导干部在行使经济职权过程中发生的经济责任，或与行使该职权有关的情况下发生的经济责任。

其次，正确界定前任、后任责任。经济责任审计是对特定时期的经济责任履行情况进行审计，而经济活动具有连续性，这就存在前任领导的决策、效果都反映在后任期间。因此，审计时划清前后任责任，前任的功过是非不能计算到后任身上，后任的经济责任也不能推给前任。

第三，正确界定直接责任和主管责任。领导干部直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职等行为均应界定为领导干部的直接责任。若领导干部没有尽其领导或管理责任时，下属部门或单位出现了问题，应界定为领导干部的主管责任。

第四，正确界定主观责任和客观责任。经济活动会受到多方面因素的影响，如因领导干部徇私舞弊、官僚主义、玩忽职守等主观因素导致的国家、集体财产流失属主管责任；而因自然灾害、上级指令、通货膨胀或进行探索性改革等客观因素的影响形成的失误，应属客观责任。

第五，作出客观公正的评价。评价经济责任不能脱离当时的历史条件和客观环境，不能用现在的法规条文去衡量当时的决策。

第六，经济责任审计还要从以往单一的集体问责向突出个人问责转变。分析近年来存在的同类的审计问题屡查屡犯的现象，其深层次根源在于对个人问责不够。因此，在今后的经济责任审计工作中，应进一步建立健全责任追究制度，尤其要突出“个人问责”。