出口企业风险管理篇(1)

1.高利润率抵御

指企业在进出口贸易中以其明显的竞争优势可以获得相对高的利润率，而汇改以来人民币汇率年均不足5%的升值幅度相比较而言显得微不足道，该类企业直接忽略人民币汇率风险。该类型企业主要集中在具有垄断优势、核心技术竞争力强等明显竞争优势的行业。

2.风险转嫁

指企业在贸易合同中与上游或下游合作企业约定汇率转嫁条款，将汇率波动的不确定由上游或下游企业承担，自身获取稳定的利润率。该类型企业只要集中在加工贸易行业或在产品市场中居于卖方市场的企业。

3.“鸵鸟”态度

指企业在进出口业务经营中基本没有关注人民币汇率波动对其经营利润的影响，采取不闻不问的姿态。而决定是否接受业务订单则基本依靠主观判断。该类型企业主要集中在中小型的制造加工企业。

4.衍生金融工具

指企业在进出口业务经营中，为规避人民币汇率波动风险，采用相应的汇率衍生金融工具进行风险管理。该类型企业主要集中在具有优良管理团队的大中型民营企业。

5.套利类组合融资方案指企业在进出口业务经营中，充分利用了境内外、人民币与外币之间的利率差、汇率差等套利交易机会，进行组合融资获取额外收益，达到规避汇率风险实现增值获利的目的。随着人民币汇率形成机制改革的纵深推进，人民币单边升值行情必将结束，双边波动是未来的主流行情。从2012年开始的人民币汇率走势已经初现该趋势的端倪，进出口企业在双边波动的市场行情下，部分现行的风险管理策略可能不再适用，管理汇率风险的压力将进一步增加，因此企业务必对汇率风险有正确认识。对进出口企业而言，其主营业务的利润是支撑企业运营发展的基础，人民币汇率波动可能给企业带来额外的损益或收益，这也是企业面临的人民币汇率风险；因此尽可能避免主营业务遭受由于人民币汇率波动带来的不确定方是管理的最终目标。

二、建立汇率风险控制体系

1.确定汇率风险管理的目标及管理策略

制定目标是汇率风险管理活动的前提。按照美国管理大师彼得.德鲁克提出的目标管理概念，如果一个领域没有目标，这个领域的工作必然被忽视。当然不仅要有目标，而且务必要确立正确的目标。在向深圳地区部分进出口企业调查发现，不少企业在借用汇率风险管理的一些工具，形式上进行汇率风险管理，实质上追逐“盈利”的目标。由于近年以来人民币汇率的单边升值行情的客观因素，部分以出口为主的企业通过人民币远期外汇工具锁定未来出口收汇款项的结汇汇率上获得了收益①，而且基本上全部交易都有获利，因此不少企业已经将该工具当作一种盈利手段，并且以追逐最终获利作为汇率风险管理的目标。该类客户的逐利目标无可厚非，但却已经偏离了汇率风险管理的初衷，务必加以修正。企业经营的目标是获得主营业务的合理利润，而汇率风险管理仅仅是一种辅助企业达成该目标的手段。从该角度出发，汇率风险管理的最终目标应当为：规避汇率风险，确保企业的主营业务利润实现。当然，不同风险偏好企业在具体的管理策略上可以按需选择。一般而言，管理策略有以下三种：第一，完全规避汇率风险管理策略。指企业在进出口业务经营中尽可能避免汇率风险的形成，将汇率风险转移出经营主体或者通过各种形式的套期保值工具消除实际业务中发生的一切风险敞口，以避免汇率波动可能带来的损失的一种管理策略；第二，消极管理策略。指企业对净出口业务经营中的汇率风险采取听之任之的姿态，完全承担汇率波动带来的风险，如果最终的汇率变动对其进出口业务有利，可以获取风险收益，反之则承担风险损失；第三，积极管理策略。在该策略下，进出口企业积极地对汇率走势进行预判，并且根据不同的形势对风险敞口采用不同的管理策略。如判断汇率未来走势对其业务经营不利时，采用相应的避险手段进行规避；若判断未来走势对其业务经营有利，则主动承担风险以期获得风险收益。在人民币汇率市场化的大环境下，人民币汇率走势必将出现多变、大幅波动的行情，在该市场环境下，企业务必充分认识自身的汇率风险并树立正确的管理目标与策略。

2.测算汇率风险敞口

企业的汇率风险敞口可以简单定义为在企业的进出口经营过程中产生的未来需要进行不同币种之间进行兑换的金额及期限。具体到国内的进出口企业来说：进口企业的对外付款一般可以通过银行提供的结算工具（如信用证）获得付款账期，如到期需要通过人民币购买外汇对外支付，那么这个付款的金额、期限可以视作企业面临的汇率风险敞口；出口企业对外发货后一般存在收款账期，如收到外汇支付的货款后需要兑换成人民币继续用于生产经营，那么未来收款的金额、账期则视作其面临的汇率风险敞口。通过下面简单的例子进一步说明：C公司从事服装生产出口，1季度出口销售量USD1000万，原料通过进口采购USD300万，其余全部境内采购，收、付汇账期都为3个月。在该静态情形下，企业1季度汇率风险敞口为USD700万，期限3个月。当然，企业的实际经营，是一个动态变化过程，一般很难简单测算出精确的风险敞口，尤其是需要境内外采购原材料，同时境内外皆有销售的企业的汇率风险敞口精确测算将更加复杂，需要企业不断提高内部管理水平。

3.测算成本汇率

对进出口企业而言，币别转换的汇率会显著影响其收益或成本，可以简单定义成本汇率为企业实现预期商业利润或预期成本的汇率底线。对进口而言，如果假设企业获得货物当时即按照公允方法确定了该货物的本币价值，那么这个确定本币价值与未来即将需要支付的外汇货币之间的比值可以认定为成本汇率；对出口企业而言，生产该出口获得本币成本与未来即将收到的外汇金额之间的比值可以认定为成本汇率。

4.选择适用的管理方案

经过向深圳地区部分企业的调查了解，企业在日常经营过程中用到的汇率风险管理方法较多，可以归纳总结为以下五种：第一，不接长期限订单。在人民币仍处在总体升值的环境下，采用该种方案的主要集中在以出口业务为主的企业。由于企业从接到订单、备料、生产、出货到最终收款需要较长的过程，仅单一的订单都可能遭受由于汇率波动带来的损失，在汇率市场相对稳定环境下的长订单模式则可能承担更大的风险，因此出口企业采用了规避长订单的经营模式。相对应，如果在汇率市场化环境下，进口企业则可能尽量缩短付款账期以规避汇率波动造成的成本增加。但在目前的市场环境下，进口企业则多采用尽可能长时间地“延期付款”以享受人民币升值带来的收益。第二，增加汇率条款。指企业在进出口贸易合同中增加汇率条款，达到规避或共担汇率风险的目的。如出口企业与境外进口商约定，境外进口商支付的外汇金额按照支付日的市场汇率折算后支付，境内出口商收到货款后按照当日汇率结汇，规避了汇率风险。一般而言，采用该方案会削弱出口商的市场竞争力，因此能够采用该方案的企业一般具有相对强势的市场地位或具有明显的核心竞争力。第三，贸易融资。指企业通过利用银行的融资、结算工具实现提前收取出口货款或支付进口款项的方法。如出口企业向银行申请出口贸易融资，以未来即将收到的货款作为还款来源，承担一定的利息的前提下当期获得银行的贷款，规避了收款账期内存在的汇率风险。一般而言银行接受企业申请到发放贷款同样存在一定的时间窗口，在该时间窗口内，汇率的波动也可能给企业带来风险。第四，融资组合方案。融资组合方案自2006年开始在市场上广泛被使用，主要指企业通过银行提供的存款或理财、融资、远期外汇交易等一揽子业务实现进口付汇的成本节省或出口收汇的增值。经过近年来的快速发展，融资组合的结构不断应市场变化和企业需求进行结构优化与改良，组合交易的方式可谓千遍万化，但其中最核心的原理没有任何变化：融资组合方案的核心原理为息差交易（CarryTrade)，即企业可以通过借入远期汇率贬值的低息货币，投资于高息货币，实现利率平价悖论的套利③。

如境内进口企业最常用的一种模式为：向银行借入一年期的美元贷款（假设价格为LIBOR+200BPs=2.60%），将本用于购买外汇对外支付的人民币资金在银行办理一年期定期存款（假设收益3.00%），同时锁定一年后用人民币购买归还美元贷款本息的汇率（假设美元一年贬值2.06%），则上述三个交易的最终结果为：息差率+汇差率=利润空间，（3.00%-2.60%）+2.06%=2.46%。企业用当期获得的美元贷款用于支付了进口款项，最终实现了2.46%的成本节省。出口方向也可以通过类似的交易构造增值组合。但是组合之所以存在收益空间，主要原因为远期汇率未符合利率平价，从而产生了套利空间，主要存在于人民币汇率市场化的初级阶段，随着市场化的纵深推进，最终将实现无套利均衡，因此该方案具有不可持续使用的特性。第五，金融衍生工具。指企业借助汇率的远期、掉期、期权等衍生金融工具进行汇率风险管理，是一种套期保值的风险管理理念。如出口企业在预计到未来出口货物的外汇货款的金额、时间等要素的前提下，通过远期结汇交易锁定未来受到的外汇货款的结汇汇率，达到规避汇率市场波动风险，锁定利润的目的。理论上而言，通过金融衍生金融工具管理企业进出口汇率风险是最简单、高效的方法，因为衍生工具市场相对公开、透明，介入交易的门槛较低，企业可以完全准确地估算到每笔订单的收益，且不受市场波动影响，借助于金融衍生工具，企业可以致力于主营业务的经营管理。当然，正是因为衍生工具的上述特性，一方面，一旦锁定未来汇率，意味着企业放弃了由于汇率市场向有利方向变化带来的收益；另一方面，不可否认有可能出现衍生产品的报价已经令企业无法接受的情况发生。但企业在使用金融衍生工具管理汇率风险时仍然可以采用积极的管理策略，即可以在分析判断汇率市场的前提下，选择交易的时机、具体交易方案：如出口企业在预期人民币将大幅升值的情况下，而远期结汇市场只反映了小幅升值，企业可以审慎预测未来的订单量，提前锁定远期结汇汇率；如远期报价不甚理想，企业可以选择稳健的操作方法，与订单逐笔对应地锁定远期结汇汇率。当然，上述方案仅仅是针对业务在管理进出口业务面临的汇率风险提供的建议，就企业的整体经营而言，可以供选择的方案可能会更多，如企业在进行融资时，可以积极分析不同货币的走势，采用积极管理策略，借入弱势货币等等。

5．应急措施

出口企业风险管理篇(2)

【关键词】外贸企业；国际结算；风险管理

一、相关概述

国际结算指的是通过两国银行进行办理的贸易或者非贸易产生的债权债务清偿，是以国际贸易作为前提，也是商业银行的一项基础性业务。对于外贸出口企业来讲，都存在着国际结算的风险，国际结算风险管理已经成为企业管理的重要内容。伴随着世界经济一体化进程不断加快，出口环境发生了重大变化，信息不对称导致出口企业在国际结算中具有高风险，结合自身实际，充分利用外贸经济带动作用，实现出口企业国际结算风险最小化、利益最大化是一项重要研究课题。

二、我国外贸出口企业国际结算风险管理中存在的主要问题

首先，外贸出口企业缺少必要的能够量化的风险评估管理机制。当前不少外贸企业对于国际结算风险都有一定的认知，并采取了必要的风险防范措施，不过一些外贸出口企业不能够结合自身风险管理实际以及行业特点、经营环境等建立科学有效的风险管理制度，更不能够对相关制度进行量化管理。不少企业的管理者在进行国际结算时往往仅仅依靠个人经验，不能够准确地对结算的金额以及结算方式等做出科学合理的判断和决策。这样一种风险管理模式以及现状就很难对外贸企业自身的风险规避能力以及企业付款能力进行量化评估，会在一定程度上导致企业对于国际结算中的风险管理比较宽松，导致企业的坏账率比较高，与此同时，也可能存在一些外贸企业在国际结算风险管理上过于谨慎小心，致使外贸企业的出口业务发展比较缓慢。

其次，对企业的客户资信管理不够细致规范。当前，我国大多数外贸出口企业都是采用降低价格的方式来拓展海外市场份额，并将订单数量作为经营成果的主要衡量指标，在这一情况下，很容易忽视对贸易合作伙伴的资信调查和管理，很容易出现贸易欺诈案件，导致坏账损失的发生。对于贸易出口企业来讲，老客户是主要的贸易对象和合作伙伴，很多企业往往只对老客户进行一次资信调查之后就不再对其进行定期跟踪，不能够及时掌握其融资情况以及资金财务状况，很难在老客户发生资金链财务危机之前减少出贷或者及时受贿货款，很容易导致贸易风险急剧增大。

再次，不重视贸易合同的签订以及履行。一些外贸出口企业在进行国际贸易时，常常会不重视贸易合同的签订以及履行，会认为外销合同发生纠纷，会缺乏精力时间进行海外诉讼，及时诉讼成功也难以获得判决执行。特别是在进口商不愿意签署正式贸易合同的情况下，很多贸易出口企业会将其中的质量检验判定、仲裁以及诉讼等相关条款删除掉，从而失掉贸易主动权。一些贸易出口企业也没有意识到合同中的货款结算条款不仅仅是企业国际结算的重要约束条件，同时也会跟货款结算条款形成相互约束制约。贸易合同条款签订不完善严谨或者衔接不当，很容易导致主动权丧失，一旦市场行情发生变动，贸易出口企业的国际结算风险就会转变为外汇损失。

三、外贸出口企业强化国际结算风险管理的建议措施

首先，建立客户资信管理制度。建立和完善客户资信调查以及风险管控机制是有效防范国际结算风险的必要前提。外贸出口企业应当建立一整套科学合理的客户资信管理机制，对资信档案、资信调查、客户信用分析、资信评价等进行复核。同时严格赊销业务制度以及客户信用申请制度，信用限额制度，决策信用审批制度等，依靠科学的风险管理制度确定出口企业国际结算的方式以及授信的期限和额度。应当明确的是，进口商的资信情况不仅仅取决于对方的信誉，同时也会受到诸如进口商的资金链、进口商产品下游的买家付款情况、出口企业对该进口商的重要程度、进口国的经济环境、市场环境等因素的影响。伴随着外贸交易量的增大，对于客户的信用条件逐步放宽，相关的风险防范措施不到位。在没有定期对进口商进行资信调查的情况下，当其资信恶化时，出口企业继续延长赊销期或者加大赊销额，很容易导致坏账损失的发生。

出口企业风险管理篇(3)

从2004年开始，中国已连续两年进出口贸易额超过一万亿美元，成为继美国、德国之后的世界第三大贸易国，但如此同时，我们不得不面对这样一个事实：中国企业的海外欠款至少超过1000亿美元，相当于2004年出口总额的五分之一，而且这个数字还在以年均150亿美元的净值增加。如此巨额的海外欠款的主要原因就是赊销交易。

一、赊销交易的原因

自从2001年加入世贸组织后，中国经济正在全面融入世界经济当中，这对中国的企业来说，既是前所未有的机遇，也是惊涛骇浪的挑战。在经济全球化的大趋势下，国际市场已经形成了买方市场。出口商面对竞争日益激烈的国际市场，除了加强商品质量、价格、服务等传统竞争力外，还必须提高一种新型的竞争力—出口赊销能力。出口赊销，是国际贸易中的一种结算方式，属于信用销售。国际结算方式一般有三种：汇付，托收和信用证。信用证是银行信用，汇付和托收属于商业信用，也就是出口赊销的具体体现。信用证对出口企业有安全收汇的保障，但由于手续繁杂，银行费用高，所以很不受进口方的欢迎。再加上中国产品绝大多数为初级制成品，技术含量低，竞争力差，在这种背景下，出口企业为了赢得客户，扩大市场份额，不得不采用出口赊销的方式。

二、出口赊销交易风险的因素分析

所谓风险，是一种可以通过分析，推算出其概率分布的不确定性事件，其结果可能是产生损失或收益。用函数式表示如下:风险=f(事件发生的概率分布，事件可能产生的损失或收益.）出口赊销交易风险是指出口商在给进口商赊欠信用后，由于症状或商业原因所产生的不能及时收回货款或部分或全部收不回货款的风险。

1.政治风险

出口赊销交易由于是跨国性的资本的转移，再加上路途遥远，进出口手续复杂，从签订交易至收回货款的时间较长，目标国常常会发生一些意想不到的政治风险，如、战争、罢工及政府办事效率低下、政府官员不够廉洁等风险。

2.经济风险

经济风险是指在经济领域中各种导致企业的经营遭受损失的风险。由于出口赊销交易周期长，所以存在着外汇波动的风险，物价上涨或下跌的风险和进口商支付能力变动的风险。一旦这些变动对进口商不利，如签约后物价下跌，那么对于信誉不佳的进口商来说，在付款交单的托收方式下，就可能故意寻找某种理由拒绝赎单；在先发货后T/T的汇付条件下和承兑交单的托收方式下，就可能寻找种种借口拒付货款。一旦进口商拒绝赎单，那么出口商就只能将货物运回国内，承担运费和保险费的损失；或将货物就地减价处理。而如果进口商提货后拒付货款，出口商则面临货、款两空的风险。即使对信誉较好的公司，如果突遇意外，导致其支付能力下降，出口商也可能面临不能及时收回货款的风险。

3.合同风险

合同风险主要是指合同条款风险。合同条款应本着平等、公平、诚信、遵守法律和社会公德的原则。在合同订立中，一些不法进口商常常设置一些模糊条款，令出口商在不知不觉中违约，以达到进口商收取货物而不付款的目的。所以，出口商在合同签字前，一定要检查所有条款。合同是进出口双方规定各自权利和义务关系的契约，具有法律威慑效力。如果违约，进口商清楚自己要付出很高的商业信誉代价和法律代价。

三、出口赊销风险管理措施

在对风险因素进行了分析后，出口商就应该采取必要的防范措施，对出口赊销的风险进行有效管理。一般来说，出口赊销的风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制和风险救济四个方面。

1.风险识别

所谓风险识别，就是按照某一种风险分类的方法，将可能发生的风险因素列出，进行初步的归纳分析。在出口赊销交易中，风险因素包括政治风险、经济风险和合同风险，尤其要注意的是经济风险中的进口商信用风险。

2.风险评估

风险评估是指采用适当的理论方法，结合过去类似风险发生的信息，分析发生损失的概率分布，并争取定量评估风险可能造成的损失。为做好出口赊销的风险评估，出口商应做好客户资信评估和制定措辞严谨的出口销售合同。出口商采用出口商业信用的基础是进口商的诚信。因此，做好客户资信调查是十分重要的。可在国际市场上，商人良莠不齐，如何才能辨别真伪呢？这需要从调查方式和调查内容两方面进行。调查方式很多，一般是通过银行，保险公司，驻外使、领馆，专业资信调查公司，或直接派人出国考察。调查的内容通常采用“5C”系统：一是品质（Character)，指客户的信誉；二是能力(Capacity)，指客户的偿债能力；三是资本(Capital)，指客户的财务实力和财务状况；四是抵押(Collateral),指客户拒付或无力支付款项时能被用做抵押的资产；五是条件（Condition),指可能影响顾客付款能力的经济环境。根据调查的情况，对客户信息进行认真识别、分析和评估。对资信状况好的客户，给予较大的信用额度。而对资信状况差的客户或有不良记录的客户，采取主动放弃或拒绝承担风险的方法。

3.风险控制

风险控制是指采用风险规避或风险转移等方法，主动控制风险以降低风险发生的可能性，减弱风险带来的损失，进行风险防范。在出口赊销交易中，主要应规避两种风险：一是资信状况很差的进口商；一是政治风险很大的国家。例如刚果（金）和津巴布韦等国，在中国出口信用保险公司于2005年11月的《国家风险分析报告（2005）》中，其风险在9级评估体系中参考评级为最高9级。那么我国出口企业在出口赊销业务中就应当坚决回避这些国家的客户。

风险控制的另一种方法是风险转移。出口企业可以通过利用风险融资手段，转移出口赊销交易风险。比如，通过开展出口信用保险，将赊销交易风险转移给信用保险公司。出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利性的政策性保险业务，是国际上公认的支持出口、防范收汇风险的有效手段。当前出口信用保险已成为国际贸易中不可缺少的工具，全球贸易额的12％～15%是在出口信用保险的支持下实现的，发达国家的出口信用保险涵盖率在20％～30%。我国承办出口信用的公司是中国出口信用保险公司和中国平安保险公司。

风险控制的第三个方法是出口企业建立出口赊销管理制度。从商业发票开出的那天起，企业就要进行赊销款跟踪管理。货物一旦发出，就要立刻提醒客户；快到付款期限时，再及时向客户催收。同时，要管理好平时的业务资料，尤其是进口商确认付款的传真、信件和电子邮件等。除此以外，还要建立预警机制。一般来讲，任何的进口拖欠或欺诈，事先总有一些征兆，譬如：几天不回复传真、电子邮件等，打电话也没人接；突然增大购买量，一般是平时的三倍以上等。如果发生上述征兆之一，出口企业就要引起高度警觉，并对此征兆进行分析、判断，及时采取措施，以减少风险发生的可能性以及降低风险的破坏程度。

4.风险救济

出口企业风险管理篇(4)

关键词：出口风险 出口信用保险 风险管理

自去年美国爆发次贷危机开始，全球金融系统被卷入了一场前所未有的风暴之中。部分国外商业银行出现流动性不足问题，个别国家或地区进口商恶意逃债或违反合同的现象明显增多，我国出口企业所面临的风险也进一步加大。在这种形势下，我国出口企业如何重视运用出口信用保险，降低出口企业风险是值得关注的问题。

一、出口企业风险种类分析

出口信用保险作为保障企业出口收汇安全的重要手段，为帮助企业全面了解国别风险动向和业务风险防范，提升企业风险管理意识与水平提供了很大的帮助。出口企业风险主要分为外部风险和内部风险，本文主要分析外部风险。目前，出口企业在其出口行为中所面临的外部风险主要来自于以下二个方面。

1、国家风险。国家风险是在国际经济活动中发生的、在一定程度上由政府控制的事件或社会事件引起的给国外债权人(出口商、银行或投资者)造成损失的可能性，是受国际间政治环境、经济环境、法律环境的影响而导致的出口贸易信用风险。

相对于商业风险，国家风险的显著特点是其产生于跨国金融贸易活动中，与国家主权有密切关系，是由不可抗拒的因素造成的，并且具有强制性，非合同或契约条款所能改变或免除，因此带有巨大危害性。

2、国外客户风险。国外客户风险又称商业风险，主要有以下几种。

(1)有意欺诈。有的企业一开始就没有还款意愿，以种种借口恶意拖欠出口方货款，逃避债务。这种人为欺诈所导致的出口贸易信用风险行为危害最大，欺诈的目标可能是定金、预付货款、货款、货物、保险金等等。

(2)技术贸易壁垒。近年来，许多国家为了限制进口、保护本国产业结构，纷纷制定严格苛刻的质量标准、环保标准、安全防护标准、卫生标准、包装认识标准等，限制、阻挡他国产品的进入。

(3)合同纰漏。由于我方合同履行不严谨，外方找借口不付或少付款;或由于质量不符、单证不符，遭对方拒付货款。

(4)客户企业的经营不善，无力偿还货款。此类客户往往处于破产的边缘，负债多，产品积压滞销，缺乏足够的资金和技术投入，没有能力还款。

二、出口信用保险对出口贸易的促进作用

1、风险保障功能。出口信用保险主要承保上述国家风险和商业风险，最大限度地为企业提供对外贸易过程中的外部风险保障，为出口企业的稳定经营创造良好的外部条件，也为国家对外贸易的平稳发展提供有力保障。

2、出口促进功能。出口信用保险为出口企业提供有效的风险防范和转移渠道，因此可以帮助企业更有效率地选择贸易伙伴，更加大胆地开拓新兴市场，以更加灵活的结算方式、交易手段提升竞争力，从而扩大交易机会，创造出口增量。

3、融资支持功能。出口信用保险可以提升企业的信用条件，构建多种方式的融资渠道，使企业在国际、国内资金市场上获得融资便利和资金支持，满足其出口和对外投资的资金需求。

4、政策导向功能。出口信用保险通过倾向性的保险政策和灵活的费率调节手段，有针对性地体现国家的政策导向，配合国家外经贸和产业政策的实施。出口信用保险的发展历程，鲜明地体现了国家政策导向的特征。

5、损失补偿功能。出口信用保险对企业的风险保障作用，最终体现在对企业的赔款上。无论是政策性风险还是商业性风险，一旦发生都将给国内企业带来巨大损失。出口信用保险机构的赔偿可以帮助企业避免损失，保障企业的正常经营。

由于以上的功能特性，出口信用保险对促进各国的出口和对外投资发挥了重要作用，成为国际贸易中不可缺少的工具。目前，世界贸易额的12%~15%是在出口信用保险的支持下实现的。

三、我国出口企业运用出口信用保险的必要性

1、世界经济的不确定性和风险性大。二十世纪九十年代以来，世界经济几乎每年都会发生地区性或全球性经济动荡。另外反恐战争、局部地区金融、政治危机、印巴局势、中东形势也存在很大的不确定性，使我国国际贸易风险显著上升，使用出口信用保险可有效帮助企业防范和控制出口贸易风险。

2、政策性出口信用保险是实施市场多元化的重要手段。开拓新兴市场、接洽新客户，国家能够通过政策性出口信用保险帮助企业解决收汇风险问题，实现开拓国际市场的目标。

3、在世界经济不景气的情况下，国际贸易保护主义势头加剧。一些国家滥用反倾销措施，制定相应的技术和卫生标准，使我国出口企业面临的国际贸易风险加大。出口信用保险依据国家外交、外贸、财政、金融等政策，通过政策性出口信用保险手段支持货物、技术和服务等出口，弥补了商业保险业务的不足和缺陷，有益于企业参与经济全球化。

四、我国出口企业的对策

目前，我国的出口信用保险仍然处于较低的水平，与外贸的大幅增长不相符合。在我国出口总额中，大概只有1.1%投保了出口信用险，还有相当于我国出口总额98%左右的出口贸易并没有办理出口信用保险。我国投保出口信用保险的企业仅占我国出口企业的3%左右，有的企业甚至不知道出口信用保险的存在。2009年5月，浙江省杭州市萧山区对金融危机下出口企业现状进行了专项审计调查，发现全区近2000家出口企业只有20多家出口企业采用投保出口信用保险来降低出口风险。因此，我国出口企业还应进一步主动了解和运用出口信用保险，保证企业降低贸易风险。

1、建立信用管理体系。西方企业几十年的经验说明，外贸企业必须建立独立的信用管理体系，全面管理外贸企业出口信用的各环节。很多外贸企业负责人认为，信用管理就是追收账款，这是认识上的误区。实际上，追账只占信用管理很小一部分。当货物出口时，应对出口的货物和国外买家时时监控，保证货物的安全和国外买家得到满意的服务，争取早日收回货款。信用管理部门还应将有关信息反馈给市场销售部门，了解国外买家的资信优劣，为做好以后的出口提供决策依据，从业务流程上控制风险的发生。结合采用出口信用保险来逐步建立外贸企业信用管理体系，达到控制外贸风险的目的。

2、熟悉出口信用保险条款，积极配合保险公司。采用出口信用保险，必须熟悉出口信用保险条款，不能认为购买出口信用保险就万事大吉，外贸企业就没有了风险，有的外贸企业有深刻的教训。如某外贸企业与信保公司签订综合保险保单，国外买家提货后即申请破产保护。该外贸企业于获悉国外买家申请破产保护后第3日向信保公司报损，同时提出索赔。但是在审理贸易合同时发现:该外贸企业与国外买家签订贸易合同中承诺于1月后支付某外贸企业20%的预付款，但是截至破产之日，国外买家也没有将预付款支付给该外贸企业。企业明知国外买家此次交易中未支付预付款，也未在申请限额时说明，存在故意隐瞒不良交易记录和知险后出运的情况，严重影响了信保公司对其未来收汇风险的评估和判断，极大地损害了信保公司的权益。信保公司以该外贸企业在履行如实告知义务方面存在重大瑕疵为由，最终决定对A公司的出运损失拒绝承担赔偿责任，并不退还保费。由此可见，购买信用保险，不等于就没有风险。因此，只有了解出口信用保险条款，积极配合保险公司，才能最有效控制风险。

3、积极利用出口信用保险，充分发挥其作用。中小企业在从事外贸业务时，主要存在两个方面的问题:一是缺乏资金，二是在目前汇率风险。目前，出口信用保险项下支持外贸企业融资和规避汇率风险的方式主要有两种:赔款权益转让方式和出口票据保险方式，外贸企业应积极利用这两种方式。

赔款权益转让方式是应用比较广泛的支持融资的方式，是指在外贸企业投保短期出口信用保险的基础上，通过外贸企业、中国信保与银行三方签署“赔款权益转让”协议，将保单项下外贸企业从中国信保获得赔款的权益转让给银行。比如，一个外贸企业在中国信保投保了短期出口信用保险，同时希望得到银行的融资，但由于该外贸企业在银行的授信额度已经用完，这样中国信保可以在外贸企业投保的基础上，与外贸企业、银行三方签订一个“赔款权益转让”协议，银行则在此转让协议的基础上，结合外贸企业自身情况，在中国信保批复的信用限额以内，考虑在具体的每一笔业务出运后给予出口押汇、出口贴现或者其他贸易融资支持，部分自身信用比较好的外贸企业，甚至可以在出口信用保险的支持下获得出运前的融资，或者银行放弃追索权的票据买断业务。如果到期国外买家未支付货款或者发生保单规定的其他收汇风险，中国信保将在外贸企业提出索赔后，根据保单规定将原赔付给外贸企业的赔款支付给银行，从而使外贸企业实现了规避汇率风险和融资的目的。

出口票据保险方式是以银行为投保人，重点解决出口企业获得出口票据项下资金支持的保险业务。由银行将其为外贸企业提供的出口票据融资业务，包括以L/C、D/P、D/A方式交易的跟单汇票融资业务的收汇风险，直接向中国信保投保出口票据保险。中国信保将在对银行票据融资项下的国外买家进行调查给予授信的基础上，承担因国外买家商业风险和国外买家所在国政治风险而导致的银行票据融资业务项下的收汇损失，从而实现出口信用保险对融资和规避汇率风险的作用。

总之，外贸企业应该增强风险意识，建立科学的信用管理体系，大力采用出口信用保险等风险规避工具，促使外贸企业的稳定发展。

【参考文献】

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出口企业风险管理篇(5)

引言

虽然外贸出口企业可在外贸活动中获得巨大收益，但同样也要承受外贸活动带来的风险。而这些风险往往对企业来说影响巨大，甚至可能是使企业陷入万劫不复的地步，遭受巨大经济损失。而国际结算中的风险最为突出，影响力最大，是外贸出口企业必须采取有效风险管理控制措施的重要部分。近些年来，外贸出口企业坏账率居高不下，无疑增大了出口贸易风险，这非常不利于外贸出口企业持续发展。贸易活动中，企业只有将风险降低到可控范围内，才能实现利益最大化，避免因风险导致的损失，实现企业经营目标。

一、外贸出口企业国际结算中的风险

外贸活动属于一种高风险的经济活动，外贸出口过程中存在诸多不可控因素，可能会引起风险，对企业造成巨大损失。而国际结算中风险因素最多，对整个贸易活动影响最大。国际结算指贸易双方发生的，以货币表示债权债务的，清偿行为或资金转移行为，具体结算方式包括：信用证、汇款、单据、票据、保函、信用卡等。国际结算属于典型经济活动，必然会存在风险，具体外贸出口活动中，各类影响因素都可能会增加国际结算风险，甚至造成信息不对称现象，引起贸易纠纷[1]。由于我国对外贸易起步晚，国际结算机制并不成熟，一些外国企业利用我国外贸出口企业对国际贸易规则不熟悉设置贸易骗局进行经济欺诈，侵吞货款或拖欠货款，不进行正常结算，甚至通过申请破产来逃避债务，这都是国际结算中常见的风险类型[2]。此外，国际贸易环境发生变化，市场行情转变，导致贸易利益结构发生改变，一些外国企业便会出于自身利益考虑，为了规避经济损失，在国际结算中恶意降价或拒绝支付货款，甚至拒绝签收货物，导致外贸出口企业遭受巨大经济损失[3]。从国际结算风险影响因素看来，主要来自：市场、汇率、政治、政策等几大方面。通过分析可以知道，外贸出口活动中，国际结算过程中，必须要面对汇率问题，若汇率浮动大，外币升值或本币贬值，都会引起国际结算风险，使企业遭受经济损失。并且对外贸易市场与传统贸易不同，市场形势复杂，不确定因素多。若市场调查不充分，便会因市场环境变化，导致国际结算风险发生，使企业陷入经济陷阱，国际结算中加强风险管理势在必行。

二、外贸出口企业国际结算的风险管理措施

通过前文对外贸出口企业国际结算风险的分析，不难看出加强风险管理的重要性和必要性。对外贸易活动，风险因素多，国际结算中可能会因多种原因，发生风险，企业必须采取有效风险管理措施。下面通过几点来分析外贸出口企业国际结算风险管理：

（一）完善风险管理机制

外贸出口活动复杂性和特殊性强，国际结算过程中涉及诸多问题，存在诸多不可控因素。外贸出口企业若想要有效控制风险，将风险降低的可承受范围内，必须完善企业自身风险管理机制，在经济活动中，进行风险预估，制定详细、可行的风险应对与预警措施，通过预警措施来降低风险发生可能性，通过风险应对措施降低风险给企业带来的损失。因此，企业要制定完善的风险管理制度，规范企业风险预测与管理行为，保障风险管理工作的有效落实。另一方面，应构建相应风险管理职能部门，将风险管理职能最大化发挥。

（二）加强产品质量管理

想要避免国际结算中被对方恶意压价，规避技术贸易壁垒，将部分政策影响因素降低，避免因产品不符合国际标准，引起的国际结算风险。企业应积极从自身做起，不断提升出口产科质量，通过质量消除技术壁垒，使出口产品符合国际标准要求。这不仅能增强企业国际市场竞争力，同时还能增加产品附加价值，培养企业品牌，从而实现企业从价格竞争转变为质量竞争，增强企业技术优势与品牌优势。因此，外贸出口企业，应通过不断开发新产品，引进先进技术，来提高产品质量和技术水平。

（三）利用保值条款

通过前文分析可以知道，国际结算中汇率风险是主要风险类型之一，且这类风险影响大，不易规避，外贸出口企业必须提高重视，采取有效风险规避措施。想要规避汇率风险，在外贸出口活动中，签订出口合同时，应尽量明确规定币种，尽可能使用本币，避免因外币波动对结算产生影响。此外，应尽可能使用硬币结算，避免使用软币，以降低汇率风险的发生。但由于国际贸易中，可能会因政治局势或汇率波动，导致硬币变软币。因此，为了规避汇率风险，避免损失，可选择制定相关保值条款，利用合同实现风险的规避。

（四）充分调查市场形势

为了降低国际结算风险，避免市场风险对结算产生影响，企业在外贸出口活动中，要对市场形势、市场风险、市场结构等各方面会对结算产生影响的因素进行考虑，做好市场调查工作，了解当前国际市场行情及市场稳定性，确定市场波动可能。此外，企业不仅要对市场环境进行了解，同时要对合作企业进行调查了解，确认对方资质与声誉，避免在贸易活动中发生信用风险导致国际结算无法顺利完成，保障企业利益。

出口企业风险管理篇(6)

关键词 进出口贸易 风险 防范措施

高收益必然伴随着高风险，进出口的贸易收益相比较一些普通的贸易有着很高的利益，同时市场的竞争和风险也会逐渐增多，所以进出口的贸易企业一定要将贸易过程中的风险意识提高，完善自身风险的管理和预警体系。现在国家贸易迅速发展，贸易过程中的风险逐渐增多，成为阻碍企业发展的问题，同时将企业在贸易过程中监管体制不严格、风险防范意识薄弱的问题反映出来。在进出口贸易过程中欺诈事件不断增多，对企业的贸易事业产生很大的影响，对进出口贸易正常的秩序产生了干扰。本文就是针对进出口贸易中的风险提出有效的防范措施。

一、进出口的贸易现状

（一）没有完善风险的管理体系

现在有很多进出口的贸易企业没有有效完善和调整管理风险的体系，整个管理体系中还存在很多问题，如企业的立法与企业的实际发展情况不对等，没有有效的法律对进出口的贸易活动进行有效规范；没有将专业的管理风险结构建立好，使得企业对风险进行管理的时候没有组织保障；企业内部没有将风险管理科学且合理的机制建立好，一旦面对风险的时候管理机制没有很强的可操作性。

（二）企业管理人员的风险意识比较差

企业内部对进出口的贸易风险进行控制是非常重要的一个环节，可是很长时间以来，我们国家有很多进出口的贸易企业没有充分重视进出口贸易中存在的风险，企业的管理人员自身的风险意识非常薄弱。发现和控制风险都是由企业的管理层决定，假如企业中的领导人员自身没有很强的风险意识，不具备长远风险观念，发现风险的时候没有采取合适的防范风险措施，企业就不可能在竞争激烈的进出口贸易活动中取得自己生存的空间。

（三）没有健全预警制度

风险的预警制度是给进出口贸易提供保障的基础制度，能够对风险进行有效预警，对企业的收益进行最大程度的保护。可是现在我们国家有很多进出口的企业没有将风险的预警制度建立好，其主要的问题是预警的效率很低且非常不稳定，没有将科学且规范的预警制度建立好，就不能够将预警的保护作用充分发挥出来，现在有很多企业没有按照规定的要求和程序来进行进出口贸易，很容易出现进出口的贸易风险，如果没有健全风险的预警制度，很容易导致风险的损失扩大。

二、针对进出口的贸易风险提出的防范措施

（一）改变企业的思想观念

在进出口的贸易活动中管理风险的情况能够发现，自觉对风险实行管理制度和充分认识管理风险的重要性是两种完全不同的事，尽管管理风险的最终目的是对企业进出口的经济利润进行有效保障，可是具体实施的时候，会因为眼前一时的利益出现抵触的心理。其主要的原因是管理风险是具备前瞻性的一种行为，通常风险都会滞后发生，并且风险的发生有很大的不确定性，有的时候会发生，有的时候又不会发生。所以，很多企业的管理人员对风险发生的不确定、前瞻性和必然性之间的关系不是很了解，在进出口的贸易活动中就不能够有效实施风险的管理制度。基于此，企业一定要改变员工的经营观念，在其传统的观念上进行不断更新，增强企业员工防范风险的意识，将防范风险的意识贯穿在企业进出口贸易活动的全部过程中，这样才能够使得企业的风险管理力度增强。

（二）仔细调查合作企业的资信

资信实际上是指企业在商业中的形象和企业实际的经济状况。企业的商业形象主要是指企业的商业作风、道德和信誉等。企业的经济情况是指企业注册的资本、每年的盈利额、授信的额度以及企业账户的余额，还包括企业的经营能力和经营业务的范围等。合作伙伴的资信情况与对方是否有足够的诚意履行约定以及是否有足够的能力承担责任有着很大的关系。判断合作企业资信好坏的标准主要有两个：第一个是履约诚实守信。第二个是履行合约的能力。在企业进行实际进出口的贸易活动时，必须要先对合作企业资信状况进行仔细调查，将自己预期想要达到的经济目标实现，防止自己遭遇上当受骗的情况，避免在交易过程中出现巨大的经济损失。

（三）建立健全企业的资料系统库

企业想要对风险进行有效的预警，建立准确、客观的数据库是非常必要的一个环节。所以企业在建立风险预警制度之前一定要将数据库建立好，及时提供给风险的预警系统客观、准确、可靠的资料，方便预警系统快速生成价值更大的信息。采取网络技术能够全方面研究和调查国家的市场情况，对进出口国家的经济、政治和法律有一定的了解，同时还要及时了解外汇的市场有没有出现变化，在该基础上再收集、转换和处理信息，不断更新企业的数据库。该方法能够将企业数据库信息可靠性、真实性、连续性、及时性和全面性提高，在很大程度上提高企业预警机制在具体操作过程中的合理性和科学性。

（四）健全企业内部的风险预警系统

通过现在的网络技术，企业各个部门之间能够进行有效的沟通，获取的资源能够及时共享出来，形成科学、合理且统一的风险预警和评估系统，一旦企业的进出口贸易活动中出现风险，该系统能够及时对贸易的形式进行分析，及早解决贸易过程中出现的风险问题，努力将潜在与贸易中的风险危害程度降到最低，提高企业风险的管理效率。

三、结束语

本篇文章主要是对进出口贸易中的风险、管理风险的制度进行分析，找出能够防范风险的措施，希望提出的措施能够帮助进出口贸易企业有效地规避和防范风险。与此同时，进出口贸易的企业需要对国家内外的金融环境和经济环境进行仔细分析，针对其中存在的结算、价格、汇率和国家风险建立完善的管理和预警体制，不断提高企业风险的防范意识，采用各种有效的措施将进出口贸易过程中的风险有效化解，使得企业能够可持续且稳定的发展。

参考文献

[1] 刘露露.我国国际贸易中信用证支付方式的主要风险及防范措施研究[D].西北大学，2007.

出口企业风险管理篇(7)

一、企业出口贸易中风险管理与内部审计的作用机制

1.出口贸易中风险管理和内部审计的关系

（1）在现代企业制度中，其组织结构有以下层次：决策层、管理层和监督层。在从事出口贸易中，不同的利益关系决定了企业内部审计工作的出发点和落脚点，比如，处于核心地位的是内部审计工作。因此，在企业的风险管理活动中，企业的管理功能要借助风险工具和内部控制工具加以协调，以便形成高效的会计信息系统。而为了保证会计信息的真实有效，需要对企业的出口贸易方式、结算模式等加以了解，以保证企业的内部控制和管理活动等处在可控的风险之中。从这个角度讲，企业出口贸易的风险管理需要借助健全的内控体系与方法，唯有如此，才能保证企业出口贸易活动在防范风险的过程中更加充分和有效。（2）内部审计隶属于企业内部工作，服务对象为管理层。因此，不论是在检查监督工作中，还是在评价行为中，内部审计的特性体现为“独立性”。在企业的出口贸易中，内部审计可以运用在以下领域：评价企业内部控制制度的充分性和有效性；对企业财务会计信息进行检查，看其是否合法、合规，并对会计信息的真实性和完整性进行检验；对企业出口贸易活动中的资产动用情况进行审计，看其是否完整和安全；对企业出口贸易活动及其业绩分析和检验，看其是否符合相应规范。而为了帮助企业实现出口目标，其内部审计通常要借助规范的方法和程序，对以上方面的内容进行评价，主要工作包括风险管理、风险控制和风险治理程序的制订以及效果评估等。由此可以看出，在企业出口贸易中，风险管理是内部审计的一项重要内容，而内部审计又是评价和改善风险管理中必须要处理好的问题。（3）对从事出口贸易的企业来说，其风险管理更加注重系统性和全局性。风险管理大多渗透在企业出口贸易的各个环节中，包括但不限于以下环节：管理劳资制度设计投资理财风险决策等等。在出口贸易企业的内部控制中，风险管理作为基本的组成部分，涉及到十分丰富的内容和环节。而作为内部审计者的基本职责之一，风险管理对内部审计者提出了更高的要求，要求其不但要熟悉风险管理过程、方法和手段，还要能够对此作出有效的判断，提出改进的建议等。总之，风险管理与企业的内部审计工作是相辅相成的，前者是内部审计的组成部分，后者是前者的延续和补充，内部审计从业者需要同时具备与此相关的基本技能，以便能对企业的出口贸易予以监督和评价。

2.企业出口贸易风险中内部审计的作用

（1）目前，从事出口贸易的企业经营风险不断加大。在这种情况下，需要考虑到内部审计职能的多元化。也就是说，一方面要强调内部审计和控制的监督与评价作用，另一方面，要认识到基础资料价格上涨总体趋势难以逆转的事实。因此，企业的内部审计工作就要与企业经营活动中的风险管理结合在一起，防止因成本上升、管理难度加大等，削弱企业审计和经营绩效。比如，可以从多个角度对企业的风险加以预测、评估，也可以通过调整和优化出口结构，强化企业的竞争优势。（2）一般而言，对从事出口贸易的企业来说，内部审计都是以企业的内部生产经营活动为基础的。只有这样，才能对企业的风险加以有效识别，并对其可能产生的影响进行分析。例如，在企业风险管理体系的建设过程中，要确定风险事件库的基础性地位，相关业务部门都要基于此对自身的利益加以考虑，并对可能的风险点加以辨识，防止出现遗漏或者避重就轻的问题，以此为基础制订风险管理方案。（3）在现代企业出口贸易活动中内部审计机构的地位较高，处在各业务管理部门之上。从这个角度讲，企业的内部审计工作应该起到承上启下的作用。比如，为缩减出口贸易成本，企业的采购和销售部门会对材料质量进行全方位、细致的检查，对那些不符合质量要求和规格要求的出口物品以及可能隐藏其中的风险，要第一时间反馈给责任部门，以免让企业因此蒙受不必要的损失。虽然在这一过程中，出口企业的业务部门与风险管理的关系不是特别紧密，但是作为独立的第三方，内部审计机构需要对部门之间的冲突加以协调。

二、企业出口贸易内部审计的缺陷

近年来，我国从事出口贸易的企业风险管理意识不断增强，风险管理被正式提到了日程。同时，为了减少损失，实现企业的出口贸易目标，企业的各项活动都开始对风险管理加以关注。但是，一些出口企业的内部审计部门未能将关注的重点移向企业风险管理方面的审计，审计工作的绩效还处于较低水平，主要表现在以下方面：

1.审计人员知识缺位、技能结构单一

内部审计作为一种可以防弊兴利与增加企业价值的综合，对内部审计人员的知识结构与能力水平要求较高。目前，一些从事出口贸易的企业，其前身都为小型或者中型企业，单纯的贸易往来历史较长，融合现代企业制度的意愿和程度都十分有限。在这种情况下，其审计人员的知识长期处于缺位状态，加之其单一的技能结构，使之难以胜任现代企业的发展要求。此外，我国一些内部审计人员多为财会专业出身，相关专业人员缺乏，对财务审计之外的其他审计类型难以胜任。更为重要的是，随着会计电算化的快速发展，出口企业的审计工作需要借助这一新的审计模式，但是由于人员知识和技能的缺位，使审计效果难以得到充分发挥。

2.审计机构设置的科学性不足

经验表明，我国一些出口企业在认识企业内部审计和控制的作用方面，存在严重不足，审计组织结构的设置还处于较低水平。这就使得企业的内部审计机构的权威性无法得到体现，在对相关部门进行风险审查与评价时，其准确性也就难以得到保证，甚至会在人为因素的作用下产生偏失。比如，一些从事出口贸易的企业，其审计部门的设置和其他部门的设置几乎如出一辙，没有按照审计工作的特点设置组织结构。这样一来，内部审计与控制的审查与评价工作就难以上升到一定高度，从全局角度掌控企业的风险也就无从谈起。此外，我国还有一些从事出口贸易的企业未能适时设立内部审计机构，或者未将其从其他部门机构中分立出来，导致内部审计部门形同虚设，难以发挥其应有的功效。

3.内部审计与控制理念滞后

在对外贸易的实践中，我国企业更加注重对现有形式和规则的引用，而在企业的内部审计与控制理念的吸收和消化方面还存在较大差距，滞后的现状并未得到明显改善。这样一来，出口贸易企业的内部审计工作在出口实践中，并未真正起到审查评价作用。例如，一些从事出口贸易的企业，在选择审计方法和审计手段过程中，受管理层的影响很大，甚至会听从管理层的指挥，对内部审计独立性要求全然不顾。其结果是，企业内部审计资源无法得到合理安排，对风险的审查与评价工作也难以做到正确和公正，在很大程度上削弱了审查效率。此外，一些企业的内部审计技术和方法相对落后，难以满足企业风险管理的要求。

4.内部审计与控制职能范围有限

对从事出口贸易的企业来说，其内部审计与控制的基本职能在于评价与监督受托责任的实施情况，而非以提供确认与咨询服务为主。但是，由于内部审计与控制职能范围有限，企业的治理层与管理层难以对风险管理提出可行的控制方案，在风险管理资料与企业内部审计资料的搜集和提供方面，也会为了增加企业价值而敷衍了事。这样一来，企业对短期利益给予太多关注，就无法从大局出发，无法有效地控制和规避企业出口贸易中的各种风险。当然，更为重要的是，在这种情况下，企业内部审计和控制的功能就会被弱化，企业的出口贸易目标也将无法达到。

三、企业出口贸易的内部审计与控制策略

随着我国出口贸易的快速发展，新机构、新系统、新业务的持续涌现，对风险管理的要求不断提高，这在很大程度上促使企业的审计工作要不断向前发展，在审计广度和深度上提出了更高要求。为了以风险管理为视角，提升和强化企业出口贸易的内部审计与控制效果，需要充分认识出口贸易的复杂性、风险性，推行全面风险管理下的内部审计模式，注重和强化内部审计的独立性，优化企业内部审计人员的知识结构，构建基于内控的出口风险管理体系等等。为了适应时展的要求，对全面风险管理做出有效回应，从事出口贸易的企业应按照企业发展和社会需求之间的关系，对内部审计工作做出积极探索和实践，并在审计模式上寻求创新。为此，有必要推行全面风险管理下的内部审计模式，以此来控制风险，提升企业的市场价值和社会效益。当然，在对风险加以控制的过程中，不但要注重审计风险的降低，还应借助内部审计工作，对企业各部门、各层面的风险进行全面控制和管理，最大限度地降低企业的出口贸易风险。

1.注重和强化内部审计的独立性

较长一段时间以来，我国出口企业的内部审计机构一般都隶属于财务或者相关部门，在很大程度上降低了内部审计机构的独立性，致使出口企业的内部审计工作很难收到效果。而为了真正发挥内部审计与控制的作用，降低企业的出口风险，全面提升内部审计的水平和质量，出口企业应在其内部设置专有的审计部门，提高其审计工作的独立性。当然，审计师在对出口企业进行内部审计时，需要以客观、公正的态度，对审计项目加以调查和研判，出具的审计报告应客观、公正和实事求是。只有这样，才能提升审计质量，保证内部审计与控制工作的独立性。

2.构建基于内控的出口风险管理体系

对出口企业来说，如果缺乏完整的审计业务管理办法，倘若出现了纠纷，就极有可能使企业陷入到被动局面。而为了加强企业出口贸易的风险管理，借助审计工作提升其运营绩效，需要对每年企业的客户进行分析，在有的放矢的过程中，针对每一个客户建立起业务档案，以便能够逐年对其筛选，降低出口风险。为此，出口企业要严格依据审计的情况，认真对待在出口贸易中的所有环节，通过审查相关单证，保证将差错降到最低。此外，企业要对客户资源进行集中管理，推行合同章和业务员的分离、放账和业务员的分离等，以此来构建覆盖全部职能部门和各级业务部门的全面风险管理体系。

3.优化企业内部审计人员的知识结构

近年来，出口企业的内部审计领域不断扩展，审计层次也逐年提升。为了降低风险，以前单纯的财会人员结构无法满足内部审计和控制的要求，只有不断优化企业内部审计人员的知识结构，才能使内部审计人员从单纯的财务人员向具有综合能力的高素质人才转变。为此，需要做到以下两点：①内部审计人员需要具备良好的业务素质和良好的职业道德，能够借助现代化的信息技术，熟练操作计算机、多媒体设备和互联网络。唯有如此，才能以敏锐的洞察力与对问题的解决能力，提升审计效果；②内部审计人员要对知识构进行调整，使之呈现出多元化的态势，在会计、审计等方面都应有所涉猎，对企业管理、工艺流程等都应熟悉，提高审计工作的应变能力。

四、结语

我国加入世贸组织以来，具有社会主义特色的市场经济呈现出多元化、复杂化的特征，越来越多的企业会走出国门。为了最大限度地降低企业可能面临的风险，需要强化风险管理意识，借助内部审计与控制，积极应对风险，这是实现出口贸易发展任务，规避出口风险的关键问题。

作者:乔平平 单位:河南工业职业技术学院

参考文献：

[1]郑斌斌.基于风险管理的企业内部审计质量研究[J].广西大学学报，2013（01）.

[2]叶丽红，杨光.风险导向内部审计与企业出口贸易信用风险管理[J].财会月刊，2014（08）.